個(gè)人所得稅法課件

第六章個(gè)人所得稅法2022/12/81第六章個(gè)人所得稅法2022/12/51個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國(guó)產(chǎn)生，我國(guó)于1980年開(kāi)征個(gè)稅，全球已有140多國(guó)家開(kāi)征了這個(gè)稅種。

2022/12/82個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收主要內(nèi)容第一節(jié)：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人第二節(jié)：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅率第三節(jié)：應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié)：個(gè)人所得稅的具體計(jì)算第五節(jié)：個(gè)人所得稅優(yōu)惠第六節(jié)：個(gè)人所得稅申報(bào)及繳納2022/12/83主要內(nèi)容第一節(jié)：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人2022/12/53我國(guó)個(gè)稅的特點(diǎn)一、實(shí)行分類征收二、定額、定率扣除三、超額累進(jìn)稅率、比例稅率并用四、按月、按次納稅五、自行申報(bào)和源泉扣繳結(jié)合，對(duì)個(gè)體工商戶采取估定制六、以個(gè)人為納稅單位2022/12/84我國(guó)個(gè)稅的特點(diǎn)一、實(shí)行分類征收2022/12/54分類征收對(duì)同一納稅人不同類別的所得，分別規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定不同的稅率并分別征稅。我國(guó)稅法將個(gè)人所得分為11類：

工資薪金所得、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息股息紅利所得、偶然所得、其它所得。2022/12/85分類征收對(duì)同一納稅人不同類別的所得，分別規(guī)定費(fèi)用扣第一節(jié)個(gè)人所得稅的納稅人中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。為了有效的行使稅收管轄權(quán)，參照國(guó)際慣例，我國(guó)稅法采用住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人區(qū)分為：1.居民納稅人2.非居民納稅人2022/12/86第一節(jié)個(gè)人所得稅的納稅人中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)（符合一個(gè)條件即可）

居民納稅人（無(wú)限納稅義務(wù)）

非居民納稅人（有限納稅義務(wù)）①在中國(guó)境內(nèi)有住所；②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人①在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居?、谠谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住不滿365天的個(gè)人2022/12/87納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人：有住所，因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。（習(xí)慣性居住：學(xué)習(xí)、工作、探親等原因消除以后，沒(méi)有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方。）無(wú)住所，在一個(gè)納稅年度中，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天，不扣減臨時(shí)離境天數(shù)。即，一次離境不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日，視同在華居住。居民承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅。一、居民納稅人及其義務(wù)2022/12/88居民納稅人：一、居民納稅人及其義務(wù)2022/12/58非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即只須就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。二、非居民納稅人2022/12/89非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居案例一

中國(guó)公民李小姐受公司委派前往公司駐美辦事處工作，任職時(shí)間為2年。赴美前，依據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，她到戶籍管理部門(mén)辦理了戶口注銷手續(xù)，受經(jīng)濟(jì)條件等的限制，其丈夫和孩子仍留在國(guó)內(nèi)。李小姐駐美期間，公司駐美辦事處每月支付工資折合人民幣30000元，同時(shí)，中國(guó)境內(nèi)公司仍按月支付其工資5000元，在美期間，還出版了一本企業(yè)管理方面的著作，取得稿酬收入折合人民幣30000元，請(qǐng)判斷，李小姐在中國(guó)如何交稅。2022/12/810案例一中國(guó)公民李小姐受公司委派前往公司駐美辦案例二某外籍人2009到中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)工作320天，到境外出差20天，圣誕節(jié)回國(guó)度假25天。其月工資所得6萬(wàn)元，全部由境內(nèi)企業(yè)支付。另，當(dāng)年取得國(guó)外的股息收入20萬(wàn)元，房屋租金收入10萬(wàn)元，問(wèn)，該外籍人員2009年度在中國(guó)如何繳納個(gè)人所得稅？2022/12/811案例二某外籍人2009到中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)工作320天，到

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得包括:（不要求）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資薪金所得。在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

2022/12/812來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得包括:（不要求）20第二節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目和稅率一、工資薪金所得七、股息、利息、紅利所得二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得八、財(cái)產(chǎn)租賃所得三、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得十、偶然所得五、稿酬所得十一、其他所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得2022/12/813第二節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目和稅率一、工資薪金所得七、股息、利息、紅例，下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的（多）A.個(gè)人在國(guó)外從事書(shū)畫(huà)展覽取得的報(bào)酬B.提供專利的使用權(quán)取得的報(bào)酬C.出版小說(shuō)一部取得的報(bào)酬D.高校教師接受出版社的委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬2022/12/814例，下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的（多）2022/12/514例，國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托中國(guó)一名翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名；作者分兩次向翻譯支付翻譯費(fèi)：一次是譯稿完成后支付1萬(wàn)元；另外一次是小說(shuō)在國(guó)外出版后按稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得，第二筆申報(bào)為稿酬所得。2022/12/815例，國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托中國(guó)一名翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版稅率（掌握）稅率形式應(yīng)稅項(xiàng)目七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%-45%五級(jí)超額累進(jìn)稅率5%-35%20%比例稅率（8個(gè)稅目）掌握幾個(gè)特別的情況工資薪金所得1、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2、對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得①勞務(wù)報(bào)酬所得：加征★②稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%③財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租居住用房按10%④儲(chǔ)蓄存款利息：暫免（2008.10.9）2022/12/816稅率（掌握）稅率形式例，下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（多）A.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2022/12/817例，下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅項(xiàng)目扣除時(shí)間扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得按月月扣除3500元（2011.9.1開(kāi)始）月扣除3500+1300元（外籍人員、華僑港澳臺(tái)、在境外工作的中國(guó)公民）②個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按年年收入總額減去成本、費(fèi)用和損失③對(duì)企事業(yè)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得按年年收入總額減去必要費(fèi)用（指年承包費(fèi)用以及月扣3500）2022/12/818第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅項(xiàng)目續(xù)④勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得

按次均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入＜4000元：定額扣800元每次收入＞4000元：定率扣20%⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用⑥利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得；按次無(wú)費(fèi)用扣除注：個(gè)人、證券投資基金從上市公司取得股息、紅利所得，在代扣代繳個(gè)稅時(shí)，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額2022/12/819續(xù)④勞務(wù)報(bào)酬所得按次均實(shí)行定額或定率扣除，即：按次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的例，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（多）A.稿酬所得B.偶然所得C.存款利息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得2022/12/820例，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅第四節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算

一、工資薪金所得二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得三、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得五、稿酬所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得七、財(cái)產(chǎn)租賃所得八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得九、利息、股息、紅利所得十、偶然所得十一、其他所得

2022/12/821第四節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算

一、工資薪金所得2022/12/5一、工資薪金所得

是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2022/12/822一、工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資（一）應(yīng)納稅所得額

納稅人自2011年9月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照3500元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額＝每月工資、薪金所得－3500元

注：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍人員及在境外任職的中國(guó)公民，實(shí)行加計(jì)扣除：在3500的基礎(chǔ)上多扣除1300元2022/12/823（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/523（二）稅率3％到45％的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。表12022/12/824（二）稅率2022/12/524（三）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（每月收入額-3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：某職工（非外籍人員）2011年12月份應(yīng)發(fā)工資7800元，個(gè)人按規(guī)定需繳納的公積金和社保為460元，問(wèn)單位在發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳多少個(gè)稅？順便幫助單位編制完整的工資單。

2022/12/825（三）應(yīng)納稅額計(jì)算2022/12/525詳細(xì)工資單基本工資崗位工資崗位津貼住房補(bǔ)貼過(guò)節(jié)費(fèi)應(yīng)付工資個(gè)人付公積金個(gè)人付養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人付醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人付失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)稅基數(shù)個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資100010004000800100078002401604020？？？公積金：基本工資和崗位工資的12%養(yǎng)老保險(xiǎn)：基本工資和崗位工資的8%醫(yī)療保險(xiǎn)：基本工資和崗位工資的2%失業(yè)保險(xiǎn)：基本工資和崗位工資的1%計(jì)稅基數(shù)：7800-460-3500=3840元個(gè)稅：279實(shí)發(fā)工資：7800-460-279=7061元3840*10%-105=2792022/12/826詳細(xì)工資單基本工資崗位工資崗位津貼住房補(bǔ)貼過(guò)節(jié)費(fèi)應(yīng)付工資個(gè)人二、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

指?jìng)€(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所取得的所得。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者比照個(gè)體工商業(yè)戶征稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅。2022/12/827二、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得指?jìng)€(gè)體工商戶從事工業(yè)（一）應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額＝年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失

此項(xiàng)所得按年計(jì)稅。2022/12/828（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/528（二）稅率5％到35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。表22022/12/829（二）稅率2022/12/529（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)2022/12/830（三）應(yīng)納稅額2022/12/530三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得略2022/12/831三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得略2022/12/531四、勞務(wù)報(bào)酬

指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的報(bào)酬。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)，裝潢，安裝，制圖，化驗(yàn)，測(cè)試，醫(yī)療，法律，會(huì)計(jì)，咨詢，講學(xué)，新聞，廣播，翻譯，審稿，書(shū)畫(huà)，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，經(jīng)紀(jì)服務(wù)，代辦服務(wù)，其他勞務(wù)。注意：必須是非雇用的，獨(dú)立進(jìn)行的勞務(wù)。2022/12/832四、勞務(wù)報(bào)酬指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得例，下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（單）A.受托從事文字翻譯取得的所得B.提供中介服務(wù)取得的所得C.演員受邀演出取得的出場(chǎng)費(fèi)所得D.報(bào)社記者在本報(bào)發(fā)表文章取得的所得2022/12/833例，下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（單）2022/12/（一）應(yīng)納稅所得額

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)稅所得額。2022/12/834（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/534（二）稅率20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。表32022/12/835（二）稅率2022/12/535（三）應(yīng)納稅額（1）每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20%（2）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2022/12/836（三）應(yīng)納稅額2022/12/536例：某高校教師應(yīng)邀講學(xué)取得一次講學(xué)收入3000元，某歌星取得一次出場(chǎng)費(fèi)收入100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算兩人各自應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（1）高校教師：應(yīng)納稅所得額=（3000-800）=2200元應(yīng)納稅額=2200×20%=440元（2）歌星：應(yīng)納稅所得額=1000000×（1-20%）=800000元應(yīng)納稅額=20000×20%+30000×30%+750000×40%=313000元2022/12/837例：某高校教師應(yīng)邀講學(xué)取得一次講學(xué)收入3000元，某歌星取得五、稿酬所得

是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。與不以圖書(shū)報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所得相區(qū)別，后者是勞務(wù)報(bào)酬所得。

2022/12/838五、稿酬所得

是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版（一）應(yīng)納稅所得額

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)稅所得額。2022/12/839（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/539（二）稅率適用稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%2022/12/840（二）稅率2022/12/540（三）應(yīng)納稅額1.每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）2.每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）2022/12/841（三）應(yīng)納稅額2022/12/541例：某作家出書(shū)，一次性取得書(shū)稿收入20000元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元應(yīng)納稅額=16000×20%×（1-30%）=2240元2022/12/842例：某作家出書(shū)，一次性取得書(shū)稿收入20000元，計(jì)算其應(yīng)納的六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人提供專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)使用取得的所得。2022/12/843六、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作（一）應(yīng)納稅所得額

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)稅所得額。2022/12/8442022/12/544（二）稅率20%2022/12/845（二）稅率2022/12/545（三）應(yīng)納稅額1.每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%2.每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%2022/12/846（三）應(yīng)納稅額2022/12/546七、財(cái)產(chǎn)租賃所得

（一）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是在每次（月）的收入額的基礎(chǔ)上扣除下列項(xiàng)目1．稅金（營(yíng)業(yè)稅等）（如果有）2．修繕費(fèi)用（如果有）3．定額或定率扣除部分每次收入不超過(guò)4000，定額扣除800每次收入超過(guò)4000，定率扣除20%2022/12/847七、財(cái)產(chǎn)租賃所得

（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/547（二）稅率

20%，但個(gè)人出租居住用房?jī)?yōu)惠按10%征收。2022/12/848（二）稅率2022/12/548（三）應(yīng)納稅額1.每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收-800）×20%2.每次（月）收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%2022/12/849（三）應(yīng)納稅額2022/12/549例：劉某于1月將自有房屋出租給張某居住，1月租金2500元，個(gè)人出租居住用房稅率為10%。（1）不考慮其他稅費(fèi)且無(wú)修繕費(fèi)用發(fā)生的情況下應(yīng)納稅所得額=2500-800=1700元應(yīng)納所得稅=1700×10%=170元（2）若1月份因下水道堵塞發(fā)生修理費(fèi)用500元。應(yīng)納稅所得額=（2500-500-800）=1200元應(yīng)納所得稅=1200*10%=120元2022/12/850例：劉某于1月將自有房屋出租給張某居住，1月租金2500元，八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)：有價(jià)證券，建筑物，土地使用權(quán)，機(jī)器設(shè)備，車船和其他財(cái)產(chǎn)。

注：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅2022/12/851八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)：有價(jià)證券，建筑物，土地使用權(quán)，機(jī)器設(shè)（一）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用合理費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的各種稅費(fèi)及手續(xù)費(fèi)屬于合理費(fèi)用。（二）稅率20%（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%2022/12/852（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/552例：某人建房一棟，造價(jià)380000，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)600000元，在賣房過(guò)程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用25000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：（600000-380000-25000）×20%=39000元2022/12/853例：某人建房一棟，造價(jià)380000，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)600九、利息、股息、紅利所得（一）應(yīng)納稅所得額每次獲得的收入總額，不得扣除任何費(fèi)用。（二）稅率

20%（三）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%注：個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收

2022/12/854九、利息、股息、紅利所得（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/5十、偶然所得

偶然所得是個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他具有偶然性質(zhì)的所得。由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。

2022/12/855十、偶然所得2022/12/555

（一）應(yīng)納稅所得額每次的收入，不得扣除任何費(fèi)用。（二）稅率20%（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝每次收入額×20%2022/12/856（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/556

例：張先生是B公司的高級(jí)職員，2011年12月，他在B公司獲得工資6800元；為某企業(yè)進(jìn)行機(jī)械設(shè)計(jì)獲報(bào)酬8000元；從事技術(shù)咨詢獲得10000元。出版一本小說(shuō)取得稿酬30000元；買彩票中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金20000元。試計(jì)算他當(dāng)月應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅2022/12/857例：張先生是B公司的高級(jí)職員，2011年12月，他在B公第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、免稅1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位、外國(guó)組織頒發(fā)的科、教、文、衛(wèi)、體和環(huán)保方面的獎(jiǎng)金。2.國(guó)債利息和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。3.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼。4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。5.保險(xiǎn)賠款2022/12/858第五節(jié)稅收優(yōu)惠一、免稅2022/12/5586.軍人的專業(yè)費(fèi)、復(fù)原費(fèi)。7.按規(guī)定發(fā)放的離退休工資。8.見(jiàn)義勇為的獎(jiǎng)金。（鄉(xiāng)鎮(zhèn)以上政府或縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)設(shè)立的機(jī)構(gòu)頒發(fā)的）9.按規(guī)定比例繳納的五險(xiǎn)一金。10.個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。2022/12/8596.軍人的專業(yè)費(fèi)、復(fù)原費(fèi)。2022/12/55911.個(gè)人辦理代扣代繳稅款，取得的手續(xù)費(fèi)。12.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家中唯一居住房取得的所得。13.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元的，暫免；超過(guò)，全額按“偶然所得”征。14.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得15.按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得拆遷補(bǔ)償款……2022/12/86011.個(gè)人辦理代扣代繳稅款，取得的手續(xù)費(fèi)。2022/12/第六節(jié)：納稅申報(bào)及繳納繳納個(gè)人所得稅的辦法：

自行申報(bào)、代扣代繳（主要的兩種方法）核定征收2022/12/861第六節(jié)：納稅申報(bào)及繳納繳納個(gè)人所得稅的辦法：2022/12/自行申報(bào)

主要目的：培養(yǎng)納稅人自主納稅意識(shí)

（1）從2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的；年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)主動(dòng)申報(bào)（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工薪所得的（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，無(wú)扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形2022/12/862自行申報(bào)

主要目的：培養(yǎng)納稅人自主納稅意識(shí)

（1）從2006代扣代繳

主要目的：控制稅源、防止漏稅和逃稅（1）按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅款，從其所得中扣出并于次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅申報(bào)表。（2）應(yīng)扣未扣的稅款，仍由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%-3倍的罰款。2022/12/863代扣代繳

主要目的：控制稅源、防止漏稅和逃稅（1）按稅法規(guī)定核定征收

主要目的：便于征收，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率對(duì)大量的個(gè)體工商戶實(shí)行動(dòng)態(tài)的定期定額征收2022/12/864核定征收

主要目的：便于征收，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管效率對(duì)大量的個(gè)表1：工資薪金所得稅稅率表（2011.9.1開(kāi)始）級(jí)數(shù)

全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500-4500元的部分101053超過(guò)4500-9000元的部分205554超過(guò)9000-35000元的部分2510055超過(guò)35000-55000元的部分3027556超過(guò)55000-80000元的部分3555057超過(guò)80000的部分45135052022/12/865表1：工資薪金所得稅稅率表（2011.9.1開(kāi)始）級(jí)數(shù)

表2：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率表（2011.9.1開(kāi)始）級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000元502超過(guò)15000-30000元的部分107503超過(guò)3000-60000元的部分2042504超過(guò)60000-100000元的部分3097505超過(guò)100000元的部分35147502022/12/866表2：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和表3：勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元的部分2002超過(guò)20000-50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分4070002022/12/867表3：勞務(wù)報(bào)酬所得稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣第六章個(gè)人所得稅法2022/12/868第六章個(gè)人所得稅法2022/12/51個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英國(guó)產(chǎn)生，我國(guó)于1980年開(kāi)征個(gè)稅，全球已有140多國(guó)家開(kāi)征了這個(gè)稅種。

2022/12/869個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收主要內(nèi)容第一節(jié)：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人第二節(jié)：個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅率第三節(jié)：應(yīng)納稅所得額的確定第四節(jié)：個(gè)人所得稅的具體計(jì)算第五節(jié)：個(gè)人所得稅優(yōu)惠第六節(jié)：個(gè)人所得稅申報(bào)及繳納2022/12/870主要內(nèi)容第一節(jié)：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人2022/12/53我國(guó)個(gè)稅的特點(diǎn)一、實(shí)行分類征收二、定額、定率扣除三、超額累進(jìn)稅率、比例稅率并用四、按月、按次納稅五、自行申報(bào)和源泉扣繳結(jié)合，對(duì)個(gè)體工商戶采取估定制六、以個(gè)人為納稅單位2022/12/871我國(guó)個(gè)稅的特點(diǎn)一、實(shí)行分類征收2022/12/54分類征收對(duì)同一納稅人不同類別的所得，分別規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分別規(guī)定不同的稅率并分別征稅。我國(guó)稅法將個(gè)人所得分為11類：

工資薪金所得、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；利息股息紅利所得、偶然所得、其它所得。2022/12/872分類征收對(duì)同一納稅人不同類別的所得，分別規(guī)定費(fèi)用扣第一節(jié)個(gè)人所得稅的納稅人中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。為了有效的行使稅收管轄權(quán)，參照國(guó)際慣例，我國(guó)稅法采用住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人區(qū)分為：1.居民納稅人2.非居民納稅人2022/12/873第一節(jié)個(gè)人所得稅的納稅人中國(guó)公民、個(gè)體工商戶以及納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)（符合一個(gè)條件即可）

居民納稅人（無(wú)限納稅義務(wù)）

非居民納稅人（有限納稅義務(wù)）①在中國(guó)境內(nèi)有住所；②在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人①在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居?、谠谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住不滿365天的個(gè)人2022/12/874納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)居民納稅人：有住所，因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。（習(xí)慣性居?。簩W(xué)習(xí)、工作、探親等原因消除以后，沒(méi)有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方。）無(wú)住所，在一個(gè)納稅年度中，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天，不扣減臨時(shí)離境天數(shù)。即，一次離境不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日，視同在華居住。居民承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、外的全部所得納稅。一、居民納稅人及其義務(wù)2022/12/875居民納稅人：一、居民納稅人及其義務(wù)2022/12/58非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即只須就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。二、非居民納稅人2022/12/876非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居案例一

中國(guó)公民李小姐受公司委派前往公司駐美辦事處工作，任職時(shí)間為2年。赴美前，依據(jù)政府有關(guān)規(guī)定，她到戶籍管理部門(mén)辦理了戶口注銷手續(xù)，受經(jīng)濟(jì)條件等的限制，其丈夫和孩子仍留在國(guó)內(nèi)。李小姐駐美期間，公司駐美辦事處每月支付工資折合人民幣30000元，同時(shí)，中國(guó)境內(nèi)公司仍按月支付其工資5000元，在美期間，還出版了一本企業(yè)管理方面的著作，取得稿酬收入折合人民幣30000元，請(qǐng)判斷，李小姐在中國(guó)如何交稅。2022/12/877案例一中國(guó)公民李小姐受公司委派前往公司駐美辦案例二某外籍人2009到中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)工作320天，到境外出差20天，圣誕節(jié)回國(guó)度假25天。其月工資所得6萬(wàn)元，全部由境內(nèi)企業(yè)支付。另，當(dāng)年取得國(guó)外的股息收入20萬(wàn)元，房屋租金收入10萬(wàn)元，問(wèn)，該外籍人員2009年度在中國(guó)如何繳納個(gè)人所得稅？2022/12/878案例二某外籍人2009到中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)工作320天，到

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得包括:（不要求）在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資薪金所得。在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而取得的所得；在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得；將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得；轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)或者在中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得；許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得從中國(guó)境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。

2022/12/879來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得包括:（不要求）20第二節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目和稅率一、工資薪金所得七、股息、利息、紅利所得二、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得八、財(cái)產(chǎn)租賃所得三、對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得十、偶然所得五、稿酬所得十一、其他所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得2022/12/880第二節(jié)應(yīng)稅所得項(xiàng)目和稅率一、工資薪金所得七、股息、利息、紅例，下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的（多）A.個(gè)人在國(guó)外從事書(shū)畫(huà)展覽取得的報(bào)酬B.提供專利的使用權(quán)取得的報(bào)酬C.出版小說(shuō)一部取得的報(bào)酬D.高校教師接受出版社的委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬2022/12/881例，下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的（多）2022/12/514例，國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托中國(guó)一名翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版商出版發(fā)行。作家與翻譯就翻譯費(fèi)達(dá)成如下協(xié)議：小說(shuō)出版后作者署名，譯者不署名；作者分兩次向翻譯支付翻譯費(fèi)：一次是譯稿完成后支付1萬(wàn)元；另外一次是小說(shuō)在國(guó)外出版后按稿酬所得的10%支付給譯者。該翻譯在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)將第一筆申報(bào)為勞務(wù)報(bào)酬所得，第二筆申報(bào)為稿酬所得。2022/12/882例，國(guó)內(nèi)某作家將其小說(shuō)委托中國(guó)一名翻譯譯成英文后送交國(guó)外出版稅率（掌握）稅率形式應(yīng)稅項(xiàng)目七級(jí)超額累進(jìn)稅率3%-45%五級(jí)超額累進(jìn)稅率5%-35%20%比例稅率（8個(gè)稅目）掌握幾個(gè)特別的情況工資薪金所得1、個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2、對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得①勞務(wù)報(bào)酬所得：加征★②稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%③財(cái)產(chǎn)租賃所得：個(gè)人出租居住用房按10%④儲(chǔ)蓄存款利息：暫免（2008.10.9）2022/12/883稅率（掌握）稅率形式例，下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅的有（多）A.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得B.對(duì)企事業(yè)承包、承租經(jīng)營(yíng)所得C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2022/12/884例，下列各項(xiàng)中，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅項(xiàng)目扣除時(shí)間扣除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得按月月扣除3500元（2011.9.1開(kāi)始）月扣除3500+1300元（外籍人員、華僑港澳臺(tái)、在境外工作的中國(guó)公民）②個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得按年年收入總額減去成本、費(fèi)用和損失③對(duì)企事業(yè)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得按年年收入總額減去必要費(fèi)用（指年承包費(fèi)用以及月扣3500）2022/12/885第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的確定一、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)稅項(xiàng)目續(xù)④勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得財(cái)產(chǎn)租賃所得

按次均實(shí)行定額或定率扣除，即：每次收入＜4000元：定額扣800元每次收入＞4000元：定率扣20%⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用⑥利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得；按次無(wú)費(fèi)用扣除注：個(gè)人、證券投資基金從上市公司取得股息、紅利所得，在代扣代繳個(gè)稅時(shí)，減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額2022/12/886續(xù)④勞務(wù)報(bào)酬所得按次均實(shí)行定額或定率扣除，即：按次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的例，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（多）A.稿酬所得B.偶然所得C.存款利息所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得2022/12/887例，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅第四節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算

一、工資薪金所得二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得三、企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得四、勞務(wù)報(bào)酬所得五、稿酬所得六、特許權(quán)使用費(fèi)所得七、財(cái)產(chǎn)租賃所得八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得九、利息、股息、紅利所得十、偶然所得十一、其他所得

2022/12/888第四節(jié)個(gè)人所得稅的計(jì)算

一、工資薪金所得2022/12/5一、工資薪金所得

是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。2022/12/889一、工資薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資（一）應(yīng)納稅所得額

納稅人自2011年9月1日起就其實(shí)際取得的工資、薪金所得，按照3500元／月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅所得額＝每月工資、薪金所得－3500元

注：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)工作的外籍人員及在境外任職的中國(guó)公民，實(shí)行加計(jì)扣除：在3500的基礎(chǔ)上多扣除1300元2022/12/890（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/523（二）稅率3％到45％的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。表12022/12/891（二）稅率2022/12/524（三）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（每月收入額-3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：某職工（非外籍人員）2011年12月份應(yīng)發(fā)工資7800元，個(gè)人按規(guī)定需繳納的公積金和社保為460元，問(wèn)單位在發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)代扣代繳多少個(gè)稅？順便幫助單位編制完整的工資單。

2022/12/892（三）應(yīng)納稅額計(jì)算2022/12/525詳細(xì)工資單基本工資崗位工資崗位津貼住房補(bǔ)貼過(guò)節(jié)費(fèi)應(yīng)付工資個(gè)人付公積金個(gè)人付養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人付醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人付失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)稅基數(shù)個(gè)人所得稅實(shí)發(fā)工資100010004000800100078002401604020？？？公積金：基本工資和崗位工資的12%養(yǎng)老保險(xiǎn)：基本工資和崗位工資的8%醫(yī)療保險(xiǎn)：基本工資和崗位工資的2%失業(yè)保險(xiǎn)：基本工資和崗位工資的1%計(jì)稅基數(shù)：7800-460-3500=3840元個(gè)稅：279實(shí)發(fā)工資：7800-460-279=7061元3840*10%-105=2792022/12/893詳細(xì)工資單基本工資崗位工資崗位津貼住房補(bǔ)貼過(guò)節(jié)費(fèi)應(yīng)付工資個(gè)人二、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

指?jìng)€(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所取得的所得。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者比照個(gè)體工商業(yè)戶征稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其他相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅。2022/12/894二、個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得指?jìng)€(gè)體工商戶從事工業(yè)（一）應(yīng)納稅所得額應(yīng)稅所得額＝年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失

此項(xiàng)所得按年計(jì)稅。2022/12/895（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/528（二）稅率5％到35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。表22022/12/896（二）稅率2022/12/529（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)=（年收入總額－成本、費(fèi)用、稅金、損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)2022/12/897（三）應(yīng)納稅額2022/12/530三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得略2022/12/898三、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得略2022/12/531四、勞務(wù)報(bào)酬

指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的報(bào)酬。內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)，裝潢，安裝，制圖，化驗(yàn)，測(cè)試，醫(yī)療，法律，會(huì)計(jì)，咨詢，講學(xué)，新聞，廣播，翻譯，審稿，書(shū)畫(huà)，雕刻，影視，錄音，錄像，演出，表演，廣告，展覽，技術(shù)服務(wù)，介紹服務(wù)，經(jīng)紀(jì)服務(wù)，代辦服務(wù)，其他勞務(wù)。注意：必須是非雇用的，獨(dú)立進(jìn)行的勞務(wù)。2022/12/899四、勞務(wù)報(bào)酬指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得例，下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（單）A.受托從事文字翻譯取得的所得B.提供中介服務(wù)取得的所得C.演員受邀演出取得的出場(chǎng)費(fèi)所得D.報(bào)社記者在本報(bào)發(fā)表文章取得的所得2022/12/8100例，下列各項(xiàng)中，不屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（單）2022/12/（一）應(yīng)納稅所得額

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)稅所得額。2022/12/8101（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/534（二）稅率20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。表32022/12/8102（二）稅率2022/12/535（三）應(yīng)納稅額（1）每次收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800元）×20%（2）每次收入超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率-速算扣除數(shù)

2022/12/8103（三）應(yīng)納稅額2022/12/536例：某高校教師應(yīng)邀講學(xué)取得一次講學(xué)收入3000元，某歌星取得一次出場(chǎng)費(fèi)收入100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算兩人各自應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（1）高校教師：應(yīng)納稅所得額=（3000-800）=2200元應(yīng)納稅額=2200×20%=440元（2）歌星：應(yīng)納稅所得額=1000000×（1-20%）=800000元應(yīng)納稅額=20000×20%+30000×30%+750000×40%=313000元2022/12/8104例：某高校教師應(yīng)邀講學(xué)取得一次講學(xué)收入3000元，某歌星取得五、稿酬所得

是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。與不以圖書(shū)報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所得相區(qū)別，后者是勞務(wù)報(bào)酬所得。

2022/12/8105五、稿酬所得

是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊形式出版（一）應(yīng)納稅所得額

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)稅所得額。2022/12/8106（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/539（二）稅率適用稅率20%，并按應(yīng)納稅額減征30%2022/12/8107（二）稅率2022/12/540（三）應(yīng)納稅額1.每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%×（1-30%）2.每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）2022/12/8108（三）應(yīng)納稅額2022/12/541例：某作家出書(shū)，一次性取得書(shū)稿收入20000元，計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000元應(yīng)納稅額=16000×20%×（1-30%）=2240元2022/12/8109例：某作家出書(shū)，一次性取得書(shū)稿收入20000元，計(jì)算其應(yīng)納的六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人提供專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)使用取得的所得。2022/12/8110六、特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作（一）應(yīng)納稅所得額

每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入超過(guò)4000元的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)稅所得額。2022/12/81112022/12/544（二）稅率20%2022/12/8112（二）稅率2022/12/545（三）應(yīng)納稅額1.每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收入-800）×20%2.每次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%2022/12/8113（三）應(yīng)納稅額2022/12/546七、財(cái)產(chǎn)租賃所得

（一）應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是在每次（月）的收入額的基礎(chǔ)上扣除下列項(xiàng)目1．稅金（營(yíng)業(yè)稅等）（如果有）2．修繕費(fèi)用（如果有）3．定額或定率扣除部分每次收入不超過(guò)4000，定額扣除800每次收入超過(guò)4000，定率扣除20%2022/12/8114七、財(cái)產(chǎn)租賃所得

（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/547（二）稅率

20%，但個(gè)人出租居住用房?jī)?yōu)惠按10%征收。2022/12/8115（二）稅率2022/12/548（三）應(yīng)納稅額1.每次（月）收入不足4000元的應(yīng)納稅額=（每次收-800）×20%2.每次（月）收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=每次收入×（1-20%）×20%2022/12/8116（三）應(yīng)納稅額2022/12/549例：劉某于1月將自有房屋出租給張某居住，1月租金2500元，個(gè)人出租居住用房稅率為10%。（1）不考慮其他稅費(fèi)且無(wú)修繕費(fèi)用發(fā)生的情況下應(yīng)納稅所得額=2500-800=1700元應(yīng)納所得稅=1700×10%=170元（2）若1月份因下水道堵塞發(fā)生修理費(fèi)用500元。應(yīng)納稅所得額=（2500-500-800）=1200元應(yīng)納所得稅=1200*10%=120元2022/12/8117例：劉某于1月將自有房屋出租給張某居住，1月租金2500元，八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)：有價(jià)證券，建筑物，土地使用權(quán)，機(jī)器設(shè)備，車船和其他財(cái)產(chǎn)。

注：股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅2022/12/8118八、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)：有價(jià)證券，建筑物，土地使用權(quán)，機(jī)器設(shè)（一）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額＝轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用合理費(fèi)用：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中繳納的各種稅費(fèi)及手續(xù)費(fèi)屬于合理費(fèi)用。（二）稅率20%（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%2022/12/8119（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/552例：某人建房一棟，造價(jià)380000，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)600000元，在賣房過(guò)程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用25000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為：（600000-380000-25000）×20%=39000元2022/12/8120例：某人建房一棟，造價(jià)380000，該人轉(zhuǎn)讓房屋，售價(jià)600九、利息、股息、紅利所得（一）應(yīng)納稅所得額每次獲得的收入總額，不得扣除任何費(fèi)用。（二）稅率

20%（三）應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=每次收入額×20%注：個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收

2022/12/8121九、利息、股息、紅利所得（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/5十、偶然所得

偶然所得是個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他具有偶然性質(zhì)的所得。由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。

2022/12/8122十、偶然所得2022/12/555

（一）應(yīng)納稅所得額每次的收入，不得扣除任何費(fèi)用。（二）稅率20%（三）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝每次收入額×20%2022/12/8123（一）應(yīng)納稅所得額2022/12/556