政府預(yù)算制度課件

第五章政府預(yù)算制度

政府預(yù)算制度概述典型國(guó)家的政府預(yù)算制度政府預(yù)算管理制度第五章政府預(yù)算制度政府預(yù)算制度概述1第一節(jié)政府預(yù)算制度概述一、政府預(yù)算制度的特征二、政府預(yù)算原則第一節(jié)政府預(yù)算制度概述一、政府預(yù)算制度的特征2一、政府預(yù)算制度的特征現(xiàn)代國(guó)家政府預(yù)算是一國(guó)政府為滿足公共需要和履行社會(huì)職能所制定的，并經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度收入和支出的基本計(jì)劃，故國(guó)家預(yù)算或政府預(yù)算被稱為公共預(yù)算(publicbudget)。一、政府預(yù)算制度的特征現(xiàn)代國(guó)家政府預(yù)算是一國(guó)政府為滿足公共需3經(jīng)濟(jì)和技術(shù)層面上預(yù)算是政府收支對(duì)比的計(jì)劃表，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)配置資源的機(jī)制政治程序?qū)用嫔项A(yù)算是通過(guò)法定程序確定的、對(duì)政府的財(cái)政行為進(jìn)行約束和監(jiān)督的一種政治法律制度經(jīng)濟(jì)和技術(shù)層面上4政府預(yù)算的三個(gè)功能：管理和控制功能通過(guò)編制年度公共收支計(jì)劃并立法確認(rèn)，為政府公共部門提供服務(wù)、從事財(cái)政活動(dòng)建立明確的管理和控制框架分配和引導(dǎo)功能通過(guò)編制預(yù)算使政府的政策和目標(biāo)得以貫徹實(shí)施和實(shí)現(xiàn)，使公眾得以了解政策信息，從而使資源合理配置、經(jīng)濟(jì)順利運(yùn)行增進(jìn)公共服務(wù)效率通過(guò)預(yù)算編制和審批過(guò)程鼓勵(lì)公共部門和機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政活動(dòng)的成本和效率進(jìn)行科學(xué)分析，達(dá)到提高公共服務(wù)效率的目的政府預(yù)算的三個(gè)功能：5注：政府預(yù)算的基本問(wèn)題：決定應(yīng)有多少資源要從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門這些資源如何在各個(gè)公共部門和公共服務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行有效配置和合理安排使用如何編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算如何管理預(yù)算注：政府預(yù)算的基本問(wèn)題：6現(xiàn)代政府預(yù)算制度的基本特征：1．民主法制性政府的財(cái)政收支權(quán)力必須來(lái)源于代表社會(huì)公眾利益的立法機(jī)關(guān)的明確授權(quán)并審議通過(guò)的政府預(yù)算，具有法律的權(quán)威性2．統(tǒng)一完整性政府的所有收支必須全部納入政府預(yù)算統(tǒng)一管理3．公開(kāi)透明性政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)成為公開(kāi)的文件，除少數(shù)涉及國(guó)家機(jī)密的信息外，其他都應(yīng)向社會(huì)公布4．計(jì)劃精細(xì)性政府預(yù)算安排應(yīng)當(dāng)是詳細(xì)的，而且有相應(yīng)的報(bào)表及精確的說(shuō)明5．程序規(guī)范性政府預(yù)算的審議和批準(zhǔn)權(quán)限屬于立法機(jī)構(gòu)，政府預(yù)算制定和執(zhí)行的全過(guò)程都應(yīng)在既定的政治程序監(jiān)督和控制之下進(jìn)行現(xiàn)代政府預(yù)算制度的基本特征：7二、政府預(yù)算原則(一)美國(guó)政府預(yù)算原則

兩個(gè)理念：效益民主二、政府預(yù)算原則(一)美國(guó)政府預(yù)算原則8全面預(yù)算原則政府預(yù)算應(yīng)包括年度內(nèi)政府的全部收入、支出、撥款、債務(wù)以及財(cái)政平衡狀況2.多年預(yù)算原則 聯(lián)邦預(yù)算應(yīng)對(duì)預(yù)算年度以及以后四年的收入、支出和撥款建議作出估計(jì)全面預(yù)算原則93.績(jī)效預(yù)算原則聯(lián)邦政府部門應(yīng)提交包括全部預(yù)算項(xiàng)目在內(nèi)的年度績(jī)效計(jì)劃，包括可計(jì)量的績(jī)效目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)方法等4.限制赤字原則聯(lián)邦政府應(yīng)逐年減少預(yù)算赤字，直到預(yù)算收支平衡5.預(yù)算外注釋原則聯(lián)邦預(yù)算采用統(tǒng)一預(yù)算，原則上包括所有部門和項(xiàng)目，預(yù)算外項(xiàng)目如郵政服務(wù)、社會(huì)保障基金等應(yīng)當(dāng)在預(yù)算表下注明3.績(jī)效預(yù)算原則10(二)英國(guó)、德國(guó)、日本的政府預(yù)算原則英國(guó)透明：預(yù)算必須公開(kāi)透明，國(guó)會(huì)審議通過(guò)后公開(kāi)發(fā)表穩(wěn)定：預(yù)算必須考慮對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的影響負(fù)責(zé)任：預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)政府對(duì)財(cái)政管理、對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)任的態(tài)度公平：預(yù)算應(yīng)考慮代際之間的公平效率：應(yīng)從收入和支出兩個(gè)方面來(lái)考慮預(yù)算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率(二)英國(guó)、德國(guó)、日本的政府預(yù)算原則11德國(guó)總體平衡：編制年度預(yù)算時(shí)須考慮總體經(jīng)濟(jì)平衡借貸適度：國(guó)家信用收入不允許超過(guò)預(yù)算中的投資支出計(jì)劃指導(dǎo)：編制年度預(yù)算應(yīng)以中期（5年）財(cái)政收支計(jì)劃為基礎(chǔ)統(tǒng)一分類：聯(lián)邦、州和市鎮(zhèn)政府預(yù)算采用統(tǒng)一的分類模式，運(yùn)用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)會(huì)調(diào)整：國(guó)會(huì)有權(quán)對(duì)聯(lián)邦預(yù)算草案進(jìn)行修改和調(diào)整，但一般僅限于預(yù)算支出的消減方面德國(guó)12日本全面預(yù)算：預(yù)算應(yīng)計(jì)入財(cái)政年度內(nèi)政府的全部收入和支出，并列出收入和支出的具體項(xiàng)目年度預(yù)算：預(yù)算收支一般不允許跨越年度事前審批：政府預(yù)算必須在新預(yù)算年度開(kāi)始以前提交和審批預(yù)算公開(kāi)：預(yù)算在國(guó)會(huì)審議批準(zhǔn)后向社會(huì)公布國(guó)債限制：公共支出一般應(yīng)有不包括國(guó)債發(fā)行和借款在內(nèi)的收入來(lái)補(bǔ)償。國(guó)債發(fā)行和借款的數(shù)量應(yīng)由國(guó)會(huì)嚴(yán)格控制日本13第二節(jié)典型國(guó)家的政府預(yù)算制度一、美國(guó)的政府預(yù)算制度二、日本的政府預(yù)算制度三、外國(guó)政府預(yù)算制度的基本特點(diǎn)第二節(jié)典型國(guó)家的政府預(yù)算制度一、美國(guó)的政府預(yù)算制度14一、美國(guó)的政府預(yù)算制度1．政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：與財(cái)政管理有關(guān)的行政部門總統(tǒng)辦公室下設(shè)的管理與預(yù)算辦公室OMB（負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行）、總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)委員會(huì)、財(cái)政部（負(fù)責(zé)組織財(cái)政收入和管理國(guó)債）負(fù)責(zé)起草總統(tǒng)預(yù)算建議并提交國(guó)會(huì)審批與財(cái)政管理有關(guān)的國(guó)會(huì)部門國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室、眾議院預(yù)算和撥款委員會(huì)、參議院預(yù)算和撥款委員會(huì)負(fù)責(zé)審核和修改預(yù)算一、美國(guó)的政府預(yù)算制度1．政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：152．政府預(yù)算的范圍及構(gòu)成聯(lián)邦制財(cái)政管理體制一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，上級(jí)政府不對(duì)下級(jí)政府的預(yù)算進(jìn)行匯總，因此沒(méi)有匯總的全國(guó)預(yù)算，只有聯(lián)邦預(yù)算、州預(yù)算和地方預(yù)算預(yù)算分三個(gè)層次預(yù)算外：如郵政服務(wù)基金和社會(huì)保障信托基金預(yù)算內(nèi)總預(yù)算2．政府預(yù)算的范圍及構(gòu)成163．政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序預(yù)算周期長(zhǎng)、程序復(fù)雜聯(lián)邦預(yù)算編制的時(shí)間一般為9個(gè)月，審議批準(zhǔn)的時(shí)間一般也為9個(gè)月三個(gè)自上而下和自下而上預(yù)算審批要經(jīng)過(guò)審議聽(tīng)證、通過(guò)決議、起草法案、兩院協(xié)調(diào)、通過(guò)法案、總統(tǒng)與國(guó)會(huì)協(xié)調(diào)、總統(tǒng)簽字等過(guò)程預(yù)算年度為上一年的10月1日至下一年的9月30日3．政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序174．預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行主要由OMB和政府各部門負(fù)責(zé)5.決算報(bào)告和審計(jì)4．預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整182005年美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算程序（2004.10.1-2005.9.30）（一）預(yù)算編制階段在每個(gè)財(cái)政年度前18個(gè)月就開(kāi)始準(zhǔn)備預(yù)算方案。2003年3月，OMB根據(jù)總統(tǒng)確定的預(yù)算政策，向聯(lián)邦政府各部門發(fā)出預(yù)算通知4至6月，總統(tǒng)在OMB的協(xié)助下，確定2005預(yù)算年度的政策目標(biāo)7至8月，總統(tǒng)制定2005年度預(yù)算的指導(dǎo)方針和聯(lián)邦政府各部門的預(yù)算規(guī)劃指標(biāo)，并通過(guò)OMB下達(dá)給各部門。9月，聯(lián)邦政府各部門將本部門年度預(yù)算的建議提交OMB匯總。最后，由OMB將聯(lián)邦政府各部門提交的預(yù)算匯總成聯(lián)邦政府預(yù)算草案，交總統(tǒng)審查?？偨y(tǒng)則要在2004年2月第一個(gè)星期一之前向國(guó)會(huì)提交2005年度的聯(lián)邦預(yù)算草案2005年美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算程序（2004.10.1-20019（二）預(yù)算審批階段國(guó)會(huì)收到總統(tǒng)提出的聯(lián)邦預(yù)算草案后，將其對(duì)支出有管轄權(quán)的委員會(huì)以及兩院籌款委員會(huì)審議。2004年2月15日，國(guó)會(huì)預(yù)算局向兩院預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算報(bào)告。兩院的各專門委員會(huì)則在收到總統(tǒng)預(yù)算案的六周內(nèi)，提出關(guān)于預(yù)算收支的意見(jiàn)和評(píng)估。2004年4月15日，兩院預(yù)算委員會(huì)提出國(guó)會(huì)預(yù)算決議案，提交眾、參兩院討論，并通知總統(tǒng)。2004年4至6月，總統(tǒng)對(duì)這一預(yù)算決議案提出修改意見(jiàn)，并報(bào)告國(guó)會(huì)。在第一個(gè)預(yù)算決議案通過(guò)后，兩院撥款委員會(huì)和籌款委員會(huì)即按照決議規(guī)定的指標(biāo)，起草撥款和征稅法案。國(guó)會(huì)應(yīng)在6月30日完成所有撥款方案的立法工作，并在9月15日前通過(guò)規(guī)定預(yù)算收支總指標(biāo)的具有約束力的第二個(gè)預(yù)算決議案，并將其提交給總統(tǒng)（二）預(yù)算審批階段20（三）預(yù)算執(zhí)行階段預(yù)算由國(guó)會(huì)通過(guò)并經(jīng)總統(tǒng)簽署后，就以法律的形式規(guī)定下來(lái)。行政部門在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，某些特殊情況下可以推遲或取消某些項(xiàng)目的支出，但必須向國(guó)會(huì)報(bào)告。財(cái)政部負(fù)責(zé)執(zhí)行收入預(yù)算，負(fù)責(zé)各種國(guó)內(nèi)賦稅的征收和國(guó)內(nèi)稅收法律的執(zhí)行。國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)控制預(yù)算執(zhí)行，檢查各部門開(kāi)支是超支還是節(jié)余。國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署負(fù)責(zé)監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算是否按照國(guó)會(huì)通過(guò)的法案執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中的資金調(diào)撥由財(cái)政部負(fù)責(zé)。財(cái)政部根據(jù)預(yù)算安排，將資金由收入戶劃入支出戶，辦理預(yù)算撥付。美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政支出的40%是通過(guò)政府采購(gòu)方式，由財(cái)政部直接支付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者。當(dāng)預(yù)算資金出現(xiàn)收不抵支時(shí)，財(cái)政部可以根據(jù)國(guó)會(huì)核定債務(wù)額度，按資金缺口的時(shí)限和當(dāng)時(shí)的銀行利率，靈活地確定債務(wù)種類、期限和利率（三）預(yù)算執(zhí)行階段21（四）預(yù)算審計(jì)階段預(yù)算年度結(jié)束后，由財(cái)政部與OMB共同編制反映預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算收支執(zhí)行情況的決算報(bào)告，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，國(guó)會(huì)批準(zhǔn)后即成為正式?jīng)Q算。國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署負(fù)責(zé)審查聯(lián)邦預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與國(guó)會(huì)通過(guò)的法案是否相符，并對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（四）預(yù)算審計(jì)階段22（二）日本的政府預(yù)算制度1.政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及作用預(yù)算由內(nèi)閣編制政府內(nèi)閣中，財(cái)務(wù)?。ù蟛厥。┰陬A(yù)算編制和預(yù)算政策方面的權(quán)力大財(cái)務(wù)省設(shè)7個(gè)局，其中預(yù)算局負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，稅務(wù)局負(fù)責(zé)稅收收入，還負(fù)責(zé)稅收的預(yù)測(cè)和稅制改革等議會(huì)審議批準(zhǔn)日本國(guó)會(huì)由眾議院和參議院組成，參與預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)有眾議院預(yù)算委員會(huì)、參議員預(yù)算委員會(huì)和國(guó)會(huì)預(yù)算研究辦公室（二）日本的政府預(yù)算制度1.政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及作用232.預(yù)算體系構(gòu)成日本的政府預(yù)算體系由中央政府一般會(huì)計(jì)預(yù)算、中央政府特別會(huì)計(jì)預(yù)算、政府關(guān)系機(jī)關(guān)預(yù)算、財(cái)政投資貸款計(jì)劃和地方政府預(yù)算組成一般會(huì)計(jì)預(yù)算：反映日本政府的基本財(cái)政收支狀況特別會(huì)計(jì)預(yù)算：為專用基金預(yù)算，具備以下條件可設(shè)立特別會(huì)計(jì)：政府經(jīng)營(yíng)特定事業(yè)、保持特定的資金并予以運(yùn)用、使用其他特定的收入安排支出，并有必要與一般的收入支出加以區(qū)別政府關(guān)系機(jī)關(guān)預(yù)算：相當(dāng)于政府公營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃財(cái)政投資貸款計(jì)劃：反映日本政府掌握有償性財(cái)政資金的收支情況的計(jì)劃2.預(yù)算體系構(gòu)成243.政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序日本的財(cái)政年度為每年的4月1日至次年的3月31日預(yù)算工作一般在新財(cái)政年度開(kāi)始前10個(gè)月開(kāi)始啟動(dòng)（即每年的6月）3.政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序25例：日本2007年預(yù)算編制與審議的具體程序1．預(yù)算編制方針和概算要求基準(zhǔn)的確定內(nèi)閣于2006年6月召開(kāi)內(nèi)閣會(huì)議，根據(jù)經(jīng)濟(jì)前景、重點(diǎn)發(fā)展政策等討論下一年度的預(yù)算編制方針內(nèi)閣會(huì)議于7月7日決定“有關(guān)經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)營(yíng)與結(jié)構(gòu)改革的基本方針2006”，于7月21日同意概算要求基準(zhǔn)，確定預(yù)算上限。為了制訂經(jīng)濟(jì)國(guó)家總的財(cái)政方針，日本內(nèi)閣府設(shè)立經(jīng)濟(jì)財(cái)政咨問(wèn)會(huì)議經(jīng)濟(jì)財(cái)政咨詢會(huì)議是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)商機(jī)構(gòu)，目前共有11名成員，分別是內(nèi)閣總理大臣、官房長(zhǎng)官、經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策擔(dān)當(dāng)大臣、總務(wù)大臣、財(cái)務(wù)大臣、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)大臣、日本銀行總裁和民間人士（4名）。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制訂日本經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)營(yíng)與改革的基本方針、預(yù)算編制的基本方針和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略等宏觀經(jīng)濟(jì)政策，擬訂上述基本方針和發(fā)展戰(zhàn)略供內(nèi)閣會(huì)議討論的草案。2．概算的編制根據(jù)內(nèi)閣會(huì)議確定的預(yù)算編制方針和概算要求基準(zhǔn)，政府各部門于2006年8月31日前，向財(cái)務(wù)省提交下一年的概算要求書(shū)。財(cái)務(wù)省對(duì)概算要求書(shū)進(jìn)行審核、調(diào)整后，于12月下旬形成財(cái)務(wù)省的概算方案。例：日本2007年預(yù)算編制與審議的具體程序1．預(yù)算編制方針和263．預(yù)算草案的編制與提交2006年12月1日，內(nèi)閣會(huì)議決定“2007年度預(yù)算編制的基本方針”。12月20日，財(cái)務(wù)省向內(nèi)閣會(huì)議提交概算方案，同時(shí)向政府各部門說(shuō)明有關(guān)預(yù)算分配情況。政府各部門對(duì)財(cái)務(wù)省的概算方案進(jìn)行研究，并與財(cái)務(wù)省和財(cái)務(wù)大臣進(jìn)行爭(zhēng)取恢復(fù)概算要求的各種交涉活動(dòng)。12月24日，財(cái)務(wù)大臣將最后調(diào)整而成的概算方案提交內(nèi)閣會(huì)議決定，最終形成政府預(yù)算草案。2007年1月25日，內(nèi)閣會(huì)議決定將政府預(yù)算草案提交國(guó)會(huì)審議。3．預(yù)算草案的編制與提交274．預(yù)算的審議與成立。議會(huì)眾、參兩院對(duì)政府預(yù)算草案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)大臣需要針對(duì)預(yù)算草案的編制方針、內(nèi)容和特點(diǎn)、財(cái)政金融政策、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等，分別在眾議院和參議院進(jìn)行演說(shuō)。議會(huì)演說(shuō)結(jié)束以后，預(yù)算草案先要在眾議院預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行詳細(xì)審議，然后再接受眾議院全體大會(huì)的表決。如果獲得通過(guò)就送到參議院，重復(fù)同樣的過(guò)程。如果參議院和眾議院的意見(jiàn)不一致，則由兩院召開(kāi)協(xié)商會(huì)議。如果仍不能取得一致，則以眾議院的決議為準(zhǔn)。如果要對(duì)政府提出的預(yù)算草案進(jìn)行修改，在眾議院必須獲得50名以上議員的贊成，在參議院必須獲得20名以上議員的贊成。2007年3月26日，2007年度日本政府預(yù)算經(jīng)議會(huì)表決通過(guò)后成立。4．預(yù)算的審議與成立。28三、外國(guó)政府預(yù)算制度的基本特點(diǎn)1.預(yù)算編制時(shí)間長(zhǎng)，操作程序規(guī)范美國(guó)提前18個(gè)月，日本提前10個(gè)月，俄羅斯提前20個(gè)月2.在整個(gè)預(yù)算程序中，國(guó)會(huì)的作用比較大三、外國(guó)政府預(yù)算制度的基本特點(diǎn)1.預(yù)算編制時(shí)間長(zhǎng)，操作程序293.預(yù)算約束有力，預(yù)算管理法制化法制比較健全，整個(gè)預(yù)算過(guò)程都是在法律規(guī)定的程序下進(jìn)行的預(yù)算法案一經(jīng)批準(zhǔn)即成為法律，必須嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法監(jiān)督的力度大，對(duì)違反預(yù)算法的行為，國(guó)會(huì)要追究政府的責(zé)任呢4.政府預(yù)算的透明度高預(yù)算編制過(guò)程中政府各個(gè)部門廣泛參與預(yù)算法案確定后向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督5.政府預(yù)算支出合理有效預(yù)算范圍廣泛，預(yù)算正變?yōu)橐环N改善公共部門管理和提高資金使用效益的工具3.預(yù)算約束有力，預(yù)算管理法制化30第三節(jié)政府預(yù)算管理制度一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度二、OECD成員國(guó)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度三、政府采購(gòu)制度四、預(yù)算支出的控制模式五、預(yù)算監(jiān)督制度六、政府預(yù)算管理改革第三節(jié)政府預(yù)算管理制度一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度31一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度1.國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能兩種類型設(shè)有獨(dú)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)如英國(guó)、美國(guó)、加拿大國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)政部?jī)?nèi)如法國(guó)、日本均強(qiáng)調(diào)國(guó)庫(kù)對(duì)政府資金的管理，特別是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)督、管理和政府融資政策的制定一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度1.國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能322.高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制國(guó)庫(kù)單一賬戶設(shè)置所有財(cái)政資金集中于一家銀行的賬戶，所有財(cái)政支出均通過(guò)這一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者集中統(tǒng)一的政府支付系統(tǒng)-對(duì)各預(yù)算支出單位的每一項(xiàng)支出進(jìn)行監(jiān)督管理，并在支出部門實(shí)際支付所購(gòu)買的商品或勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶辦理資金撥付技術(shù)保證：發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)3.國(guó)庫(kù)資金的收付程序電子化4．中央銀行在國(guó)庫(kù)資金管理方面發(fā)揮重要的作用中央銀行開(kāi)立國(guó)庫(kù)單一賬戶，辦理政府收支資金清算業(yè)務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)，為國(guó)庫(kù)存款余額計(jì)付利息，在國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)作管理中起著重要的作用部分國(guó)家的中央銀行還具有指定融資計(jì)劃的權(quán)利，可為政府賬戶發(fā)行債券籌集資金，或通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作出售債券籌集資金2.高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制33二、OECD成員國(guó)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度績(jī)效評(píng)價(jià)的類型從績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的地位看：內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)政府內(nèi)部評(píng)價(jià)者完成的評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn)：信息優(yōu)勢(shì) 缺點(diǎn)：主觀色彩和片面性政府外部評(píng)價(jià)者完成的評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn)：更為客觀 缺點(diǎn)：獲取資料比較困難二、OECD成員國(guó)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度績(jī)效評(píng)價(jià)的類型34從績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象上看：個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)和組織績(jī)效評(píng)價(jià)針對(duì)政府部門雇員針對(duì)政府部門根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)不同管理與改進(jìn)型通過(guò)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府部門改善管理，更好的行使自己的職能責(zé)任與控制型通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)，確定資源在政府部門和私人部門之間的分配，進(jìn)一步明確兩者相應(yīng)的責(zé)任節(jié)約開(kāi)支型對(duì)預(yù)算支出結(jié)果進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)開(kāi)支與成本的節(jié)約從績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象上看：個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)和組織績(jī)效評(píng)價(jià)35三、政府采購(gòu)制度政府采購(gòu)制度的基本特點(diǎn)公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)透明國(guó)外政府采購(gòu)制度的主要內(nèi)容：1.建立完善的政府采購(gòu)法律法規(guī)體系美國(guó)于1809年通過(guò)法律規(guī)定聯(lián)邦政府合同要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)方式訂立，至今已頒布500多不涉及政府采購(gòu)的法律法規(guī)2.不斷擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍逐步將涉及國(guó)計(jì)民生的鐵路、市政工程、電力、通訊、機(jī)場(chǎng)、港口等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目納入政府采購(gòu)，涵蓋公共機(jī)構(gòu)和部門所有的采購(gòu)活動(dòng)3.加強(qiáng)政府采購(gòu)的預(yù)算管理和資金支付審核多具有嚴(yán)格的政府采購(gòu)預(yù)算要求，各部門必須將所有采購(gòu)項(xiàng)目編入預(yù)算，否則不能采購(gòu)，財(cái)政不予撥款三、政府采購(gòu)制度政府采購(gòu)制度的基本特點(diǎn)364.建立全方位的管理監(jiān)督體系設(shè)立具有專業(yè)性和科學(xué)性管理特點(diǎn)的專職機(jī)構(gòu)5.實(shí)行分散采購(gòu)為主、集中采購(gòu)為輔的采購(gòu)模式集中采購(gòu)效率低6.運(yùn)用電子信息手段4.建立全方位的管理監(jiān)督體系37四、預(yù)算監(jiān)督制度

1.國(guó)外預(yù)算監(jiān)督制度的基本特點(diǎn)預(yù)算監(jiān)督法制化程度高以法律法規(guī)形式規(guī)范預(yù)算行為德國(guó)、瑞士、意大利等過(guò)都在《憲法》中對(duì)預(yù)算收支加以規(guī)定建立多層次監(jiān)督體系全方位（立法監(jiān)督、司法監(jiān)督、行政監(jiān)督）多層次（金庫(kù)監(jiān)督、計(jì)算監(jiān)督、行政監(jiān)督和國(guó)家監(jiān)督）權(quán)力配置合理、層次分明預(yù)算監(jiān)督權(quán)是立法機(jī)關(guān)的基本權(quán)利之一獨(dú)立、專業(yè)的審計(jì)機(jī)關(guān)是輔助立法機(jī)關(guān)監(jiān)督預(yù)算情況的重要機(jī)構(gòu)預(yù)算資金管理和使用部門對(duì)政府預(yù)算行為實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督預(yù)算監(jiān)督覆蓋預(yù)算資金運(yùn)行全過(guò)程四、預(yù)算監(jiān)督制度1.國(guó)外預(yù)算監(jiān)督制度的基本特點(diǎn)382.美國(guó)的預(yù)算監(jiān)督內(nèi)容主體：財(cái)政部門任務(wù)：對(duì)執(zhí)行財(cái)政宏觀政策情況以及重大違法違紀(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理途徑：財(cái)政部門調(diào)查研究，確定各部門預(yù)算支出數(shù)額每一個(gè)使用預(yù)算資金的政府部門都設(shè)有一名經(jīng)過(guò)總統(tǒng)任命的財(cái)政總監(jiān)聯(lián)邦審計(jì)署負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算資金使用和管理過(guò)程中發(fā)生的重大違紀(jì)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)調(diào)查2.美國(guó)的預(yù)算監(jiān)督內(nèi)容39五、政府預(yù)算管理改革1.基于“結(jié)果為本”理念的績(jī)效管理2.實(shí)行多年期預(yù)算，增加預(yù)算的確定性美國(guó)開(kāi)展長(zhǎng)達(dá)30-40年的長(zhǎng)期預(yù)測(cè)3.采納新型的自上而下的預(yù)算程序如北歐國(guó)家在預(yù)算過(guò)程的初始階段即由內(nèi)閣制定公共政策，以此為部門設(shè)定下一財(cái)政年度的預(yù)算支出框架，并對(duì)新的支出需求產(chǎn)生強(qiáng)有力的約束作用五、政府預(yù)算管理改革1.基于“結(jié)果為本”理念的績(jī)效管理404.放松投入控制，提高預(yù)算的靈活性授予支出機(jī)構(gòu)和管理人員在營(yíng)運(yùn)決策和資源管理方面更大的自主權(quán)5.強(qiáng)化支出機(jī)構(gòu)的責(zé)任從投入預(yù)算轉(zhuǎn)向產(chǎn)出預(yù)算要求支出機(jī)構(gòu)和管理人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果負(fù)有更多的直接責(zé)任6.改進(jìn)政府會(huì)計(jì)和預(yù)算的基礎(chǔ)由收付實(shí)現(xiàn)制向權(quán)責(zé)發(fā)生制轉(zhuǎn)變更好的將預(yù)算確定的成本與預(yù)期的績(jī)效成果進(jìn)行配比有助于增加預(yù)算信息的完整性、可信度和透明度有利于提供一些長(zhǎng)期項(xiàng)目和或有負(fù)債的信息4.放松投入控制，提高預(yù)算的靈活性41復(fù)習(xí)思考題1.如何理解政府預(yù)算制度及其特征？2.簡(jiǎn)述美國(guó)的預(yù)算原則。3.簡(jiǎn)述德國(guó)的預(yù)算原則。4.簡(jiǎn)述美國(guó)預(yù)算執(zhí)行的主要內(nèi)容。5.美國(guó)的外部審計(jì)有幾種方式？6.簡(jiǎn)述日本政府預(yù)算體系的構(gòu)成。7.俄羅斯政府預(yù)算體系有幾級(jí)組成？如何理解預(yù)算聯(lián)邦制？8.簡(jiǎn)述OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制。9.OECD國(guó)家預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度如何分類？10.論述國(guó)外政府采購(gòu)制度的主要內(nèi)容。11.如何對(duì)預(yù)算支出控制加以分類？12.如何理解外部控制和內(nèi)部控制的含義？13.簡(jiǎn)述發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算監(jiān)督的基本特點(diǎn)。14.論述法國(guó)預(yù)算監(jiān)督體系的內(nèi)容。15.簡(jiǎn)述澳大利亞的預(yù)算支出監(jiān)督制度。16.論述發(fā)達(dá)國(guó)家預(yù)算管理改革的內(nèi)容。復(fù)習(xí)思考題42第五章政府預(yù)算制度

政府預(yù)算制度概述典型國(guó)家的政府預(yù)算制度政府預(yù)算管理制度第五章政府預(yù)算制度政府預(yù)算制度概述43第一節(jié)政府預(yù)算制度概述一、政府預(yù)算制度的特征二、政府預(yù)算原則第一節(jié)政府預(yù)算制度概述一、政府預(yù)算制度的特征44一、政府預(yù)算制度的特征現(xiàn)代國(guó)家政府預(yù)算是一國(guó)政府為滿足公共需要和履行社會(huì)職能所制定的，并經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度收入和支出的基本計(jì)劃，故國(guó)家預(yù)算或政府預(yù)算被稱為公共預(yù)算(publicbudget)。一、政府預(yù)算制度的特征現(xiàn)代國(guó)家政府預(yù)算是一國(guó)政府為滿足公共需45經(jīng)濟(jì)和技術(shù)層面上預(yù)算是政府收支對(duì)比的計(jì)劃表，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)配置資源的機(jī)制政治程序?qū)用嫔项A(yù)算是通過(guò)法定程序確定的、對(duì)政府的財(cái)政行為進(jìn)行約束和監(jiān)督的一種政治法律制度經(jīng)濟(jì)和技術(shù)層面上46政府預(yù)算的三個(gè)功能：管理和控制功能通過(guò)編制年度公共收支計(jì)劃并立法確認(rèn)，為政府公共部門提供服務(wù)、從事財(cái)政活動(dòng)建立明確的管理和控制框架分配和引導(dǎo)功能通過(guò)編制預(yù)算使政府的政策和目標(biāo)得以貫徹實(shí)施和實(shí)現(xiàn)，使公眾得以了解政策信息，從而使資源合理配置、經(jīng)濟(jì)順利運(yùn)行增進(jìn)公共服務(wù)效率通過(guò)預(yù)算編制和審批過(guò)程鼓勵(lì)公共部門和機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)政活動(dòng)的成本和效率進(jìn)行科學(xué)分析，達(dá)到提高公共服務(wù)效率的目的政府預(yù)算的三個(gè)功能：47注：政府預(yù)算的基本問(wèn)題：決定應(yīng)有多少資源要從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門這些資源如何在各個(gè)公共部門和公共服務(wù)活動(dòng)中進(jìn)行有效配置和合理安排使用如何編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算如何管理預(yù)算注：政府預(yù)算的基本問(wèn)題：48現(xiàn)代政府預(yù)算制度的基本特征：1．民主法制性政府的財(cái)政收支權(quán)力必須來(lái)源于代表社會(huì)公眾利益的立法機(jī)關(guān)的明確授權(quán)并審議通過(guò)的政府預(yù)算，具有法律的權(quán)威性2．統(tǒng)一完整性政府的所有收支必須全部納入政府預(yù)算統(tǒng)一管理3．公開(kāi)透明性政府預(yù)算應(yīng)當(dāng)成為公開(kāi)的文件，除少數(shù)涉及國(guó)家機(jī)密的信息外，其他都應(yīng)向社會(huì)公布4．計(jì)劃精細(xì)性政府預(yù)算安排應(yīng)當(dāng)是詳細(xì)的，而且有相應(yīng)的報(bào)表及精確的說(shuō)明5．程序規(guī)范性政府預(yù)算的審議和批準(zhǔn)權(quán)限屬于立法機(jī)構(gòu)，政府預(yù)算制定和執(zhí)行的全過(guò)程都應(yīng)在既定的政治程序監(jiān)督和控制之下進(jìn)行現(xiàn)代政府預(yù)算制度的基本特征：49二、政府預(yù)算原則(一)美國(guó)政府預(yù)算原則

兩個(gè)理念：效益民主二、政府預(yù)算原則(一)美國(guó)政府預(yù)算原則50全面預(yù)算原則政府預(yù)算應(yīng)包括年度內(nèi)政府的全部收入、支出、撥款、債務(wù)以及財(cái)政平衡狀況2.多年預(yù)算原則 聯(lián)邦預(yù)算應(yīng)對(duì)預(yù)算年度以及以后四年的收入、支出和撥款建議作出估計(jì)全面預(yù)算原則513.績(jī)效預(yù)算原則聯(lián)邦政府部門應(yīng)提交包括全部預(yù)算項(xiàng)目在內(nèi)的年度績(jī)效計(jì)劃，包括可計(jì)量的績(jī)效目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)方法等4.限制赤字原則聯(lián)邦政府應(yīng)逐年減少預(yù)算赤字，直到預(yù)算收支平衡5.預(yù)算外注釋原則聯(lián)邦預(yù)算采用統(tǒng)一預(yù)算，原則上包括所有部門和項(xiàng)目，預(yù)算外項(xiàng)目如郵政服務(wù)、社會(huì)保障基金等應(yīng)當(dāng)在預(yù)算表下注明3.績(jī)效預(yù)算原則52(二)英國(guó)、德國(guó)、日本的政府預(yù)算原則英國(guó)透明：預(yù)算必須公開(kāi)透明，國(guó)會(huì)審議通過(guò)后公開(kāi)發(fā)表穩(wěn)定：預(yù)算必須考慮對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的影響負(fù)責(zé)任：預(yù)算應(yīng)體現(xiàn)政府對(duì)財(cái)政管理、對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)任的態(tài)度公平：預(yù)算應(yīng)考慮代際之間的公平效率：應(yīng)從收入和支出兩個(gè)方面來(lái)考慮預(yù)算的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率(二)英國(guó)、德國(guó)、日本的政府預(yù)算原則53德國(guó)總體平衡：編制年度預(yù)算時(shí)須考慮總體經(jīng)濟(jì)平衡借貸適度：國(guó)家信用收入不允許超過(guò)預(yù)算中的投資支出計(jì)劃指導(dǎo)：編制年度預(yù)算應(yīng)以中期（5年）財(cái)政收支計(jì)劃為基礎(chǔ)統(tǒng)一分類：聯(lián)邦、州和市鎮(zhèn)政府預(yù)算采用統(tǒng)一的分類模式，運(yùn)用統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)會(huì)調(diào)整：國(guó)會(huì)有權(quán)對(duì)聯(lián)邦預(yù)算草案進(jìn)行修改和調(diào)整，但一般僅限于預(yù)算支出的消減方面德國(guó)54日本全面預(yù)算：預(yù)算應(yīng)計(jì)入財(cái)政年度內(nèi)政府的全部收入和支出，并列出收入和支出的具體項(xiàng)目年度預(yù)算：預(yù)算收支一般不允許跨越年度事前審批：政府預(yù)算必須在新預(yù)算年度開(kāi)始以前提交和審批預(yù)算公開(kāi)：預(yù)算在國(guó)會(huì)審議批準(zhǔn)后向社會(huì)公布國(guó)債限制：公共支出一般應(yīng)有不包括國(guó)債發(fā)行和借款在內(nèi)的收入來(lái)補(bǔ)償。國(guó)債發(fā)行和借款的數(shù)量應(yīng)由國(guó)會(huì)嚴(yán)格控制日本55第二節(jié)典型國(guó)家的政府預(yù)算制度一、美國(guó)的政府預(yù)算制度二、日本的政府預(yù)算制度三、外國(guó)政府預(yù)算制度的基本特點(diǎn)第二節(jié)典型國(guó)家的政府預(yù)算制度一、美國(guó)的政府預(yù)算制度56一、美國(guó)的政府預(yù)算制度1．政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：與財(cái)政管理有關(guān)的行政部門總統(tǒng)辦公室下設(shè)的管理與預(yù)算辦公室OMB（負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行）、總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)委員會(huì)、財(cái)政部（負(fù)責(zé)組織財(cái)政收入和管理國(guó)債）負(fù)責(zé)起草總統(tǒng)預(yù)算建議并提交國(guó)會(huì)審批與財(cái)政管理有關(guān)的國(guó)會(huì)部門國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室、眾議院預(yù)算和撥款委員會(huì)、參議院預(yù)算和撥款委員會(huì)負(fù)責(zé)審核和修改預(yù)算一、美國(guó)的政府預(yù)算制度1．政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：572．政府預(yù)算的范圍及構(gòu)成聯(lián)邦制財(cái)政管理體制一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，上級(jí)政府不對(duì)下級(jí)政府的預(yù)算進(jìn)行匯總，因此沒(méi)有匯總的全國(guó)預(yù)算，只有聯(lián)邦預(yù)算、州預(yù)算和地方預(yù)算預(yù)算分三個(gè)層次預(yù)算外：如郵政服務(wù)基金和社會(huì)保障信托基金預(yù)算內(nèi)總預(yù)算2．政府預(yù)算的范圍及構(gòu)成583．政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序預(yù)算周期長(zhǎng)、程序復(fù)雜聯(lián)邦預(yù)算編制的時(shí)間一般為9個(gè)月，審議批準(zhǔn)的時(shí)間一般也為9個(gè)月三個(gè)自上而下和自下而上預(yù)算審批要經(jīng)過(guò)審議聽(tīng)證、通過(guò)決議、起草法案、兩院協(xié)調(diào)、通過(guò)法案、總統(tǒng)與國(guó)會(huì)協(xié)調(diào)、總統(tǒng)簽字等過(guò)程預(yù)算年度為上一年的10月1日至下一年的9月30日3．政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序594．預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行主要由OMB和政府各部門負(fù)責(zé)5.決算報(bào)告和審計(jì)4．預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整602005年美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算程序（2004.10.1-2005.9.30）（一）預(yù)算編制階段在每個(gè)財(cái)政年度前18個(gè)月就開(kāi)始準(zhǔn)備預(yù)算方案。2003年3月，OMB根據(jù)總統(tǒng)確定的預(yù)算政策，向聯(lián)邦政府各部門發(fā)出預(yù)算通知4至6月，總統(tǒng)在OMB的協(xié)助下，確定2005預(yù)算年度的政策目標(biāo)7至8月，總統(tǒng)制定2005年度預(yù)算的指導(dǎo)方針和聯(lián)邦政府各部門的預(yù)算規(guī)劃指標(biāo)，并通過(guò)OMB下達(dá)給各部門。9月，聯(lián)邦政府各部門將本部門年度預(yù)算的建議提交OMB匯總。最后，由OMB將聯(lián)邦政府各部門提交的預(yù)算匯總成聯(lián)邦政府預(yù)算草案，交總統(tǒng)審查?？偨y(tǒng)則要在2004年2月第一個(gè)星期一之前向國(guó)會(huì)提交2005年度的聯(lián)邦預(yù)算草案2005年美國(guó)聯(lián)邦政府的預(yù)算程序（2004.10.1-20061（二）預(yù)算審批階段國(guó)會(huì)收到總統(tǒng)提出的聯(lián)邦預(yù)算草案后，將其對(duì)支出有管轄權(quán)的委員會(huì)以及兩院籌款委員會(huì)審議。2004年2月15日，國(guó)會(huì)預(yù)算局向兩院預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算報(bào)告。兩院的各專門委員會(huì)則在收到總統(tǒng)預(yù)算案的六周內(nèi)，提出關(guān)于預(yù)算收支的意見(jiàn)和評(píng)估。2004年4月15日，兩院預(yù)算委員會(huì)提出國(guó)會(huì)預(yù)算決議案，提交眾、參兩院討論，并通知總統(tǒng)。2004年4至6月，總統(tǒng)對(duì)這一預(yù)算決議案提出修改意見(jiàn)，并報(bào)告國(guó)會(huì)。在第一個(gè)預(yù)算決議案通過(guò)后，兩院撥款委員會(huì)和籌款委員會(huì)即按照決議規(guī)定的指標(biāo)，起草撥款和征稅法案。國(guó)會(huì)應(yīng)在6月30日完成所有撥款方案的立法工作，并在9月15日前通過(guò)規(guī)定預(yù)算收支總指標(biāo)的具有約束力的第二個(gè)預(yù)算決議案，并將其提交給總統(tǒng)（二）預(yù)算審批階段62（三）預(yù)算執(zhí)行階段預(yù)算由國(guó)會(huì)通過(guò)并經(jīng)總統(tǒng)簽署后，就以法律的形式規(guī)定下來(lái)。行政部門在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中，某些特殊情況下可以推遲或取消某些項(xiàng)目的支出，但必須向國(guó)會(huì)報(bào)告。財(cái)政部負(fù)責(zé)執(zhí)行收入預(yù)算，負(fù)責(zé)各種國(guó)內(nèi)賦稅的征收和國(guó)內(nèi)稅收法律的執(zhí)行。國(guó)會(huì)預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)控制預(yù)算執(zhí)行，檢查各部門開(kāi)支是超支還是節(jié)余。國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署負(fù)責(zé)監(jiān)督聯(lián)邦預(yù)算是否按照國(guó)會(huì)通過(guò)的法案執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行中的資金調(diào)撥由財(cái)政部負(fù)責(zé)。財(cái)政部根據(jù)預(yù)算安排，將資金由收入戶劃入支出戶，辦理預(yù)算撥付。美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政支出的40%是通過(guò)政府采購(gòu)方式，由財(cái)政部直接支付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者。當(dāng)預(yù)算資金出現(xiàn)收不抵支時(shí)，財(cái)政部可以根據(jù)國(guó)會(huì)核定債務(wù)額度，按資金缺口的時(shí)限和當(dāng)時(shí)的銀行利率，靈活地確定債務(wù)種類、期限和利率（三）預(yù)算執(zhí)行階段63（四）預(yù)算審計(jì)階段預(yù)算年度結(jié)束后，由財(cái)政部與OMB共同編制反映預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算收支執(zhí)行情況的決算報(bào)告，經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，國(guó)會(huì)批準(zhǔn)后即成為正式?jīng)Q算。國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)總署負(fù)責(zé)審查聯(lián)邦預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與國(guó)會(huì)通過(guò)的法案是否相符，并對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。（四）預(yù)算審計(jì)階段64（二）日本的政府預(yù)算制度1.政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及作用預(yù)算由內(nèi)閣編制政府內(nèi)閣中，財(cái)務(wù)省（大藏?。┰陬A(yù)算編制和預(yù)算政策方面的權(quán)力大財(cái)務(wù)省設(shè)7個(gè)局，其中預(yù)算局負(fù)責(zé)預(yù)算的編制，稅務(wù)局負(fù)責(zé)稅收收入，還負(fù)責(zé)稅收的預(yù)測(cè)和稅制改革等議會(huì)審議批準(zhǔn)日本國(guó)會(huì)由眾議院和參議院組成，參與預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)有眾議院預(yù)算委員會(huì)、參議員預(yù)算委員會(huì)和國(guó)會(huì)預(yù)算研究辦公室（二）日本的政府預(yù)算制度1.政府預(yù)算管理機(jī)構(gòu)及作用652.預(yù)算體系構(gòu)成日本的政府預(yù)算體系由中央政府一般會(huì)計(jì)預(yù)算、中央政府特別會(huì)計(jì)預(yù)算、政府關(guān)系機(jī)關(guān)預(yù)算、財(cái)政投資貸款計(jì)劃和地方政府預(yù)算組成一般會(huì)計(jì)預(yù)算：反映日本政府的基本財(cái)政收支狀況特別會(huì)計(jì)預(yù)算：為專用基金預(yù)算，具備以下條件可設(shè)立特別會(huì)計(jì)：政府經(jīng)營(yíng)特定事業(yè)、保持特定的資金并予以運(yùn)用、使用其他特定的收入安排支出，并有必要與一般的收入支出加以區(qū)別政府關(guān)系機(jī)關(guān)預(yù)算：相當(dāng)于政府公營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃財(cái)政投資貸款計(jì)劃：反映日本政府掌握有償性財(cái)政資金的收支情況的計(jì)劃2.預(yù)算體系構(gòu)成663.政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序日本的財(cái)政年度為每年的4月1日至次年的3月31日預(yù)算工作一般在新財(cái)政年度開(kāi)始前10個(gè)月開(kāi)始啟動(dòng)（即每年的6月）3.政府預(yù)算年度和預(yù)算的編制、審批程序67例：日本2007年預(yù)算編制與審議的具體程序1．預(yù)算編制方針和概算要求基準(zhǔn)的確定內(nèi)閣于2006年6月召開(kāi)內(nèi)閣會(huì)議，根據(jù)經(jīng)濟(jì)前景、重點(diǎn)發(fā)展政策等討論下一年度的預(yù)算編制方針內(nèi)閣會(huì)議于7月7日決定“有關(guān)經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)營(yíng)與結(jié)構(gòu)改革的基本方針2006”，于7月21日同意概算要求基準(zhǔn)，確定預(yù)算上限。為了制訂經(jīng)濟(jì)國(guó)家總的財(cái)政方針，日本內(nèi)閣府設(shè)立經(jīng)濟(jì)財(cái)政咨問(wèn)會(huì)議經(jīng)濟(jì)財(cái)政咨詢會(huì)議是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策與發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)商機(jī)構(gòu)，目前共有11名成員，分別是內(nèi)閣總理大臣、官房長(zhǎng)官、經(jīng)濟(jì)財(cái)政政策擔(dān)當(dāng)大臣、總務(wù)大臣、財(cái)務(wù)大臣、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)大臣、日本銀行總裁和民間人士（4名）。該機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)制訂日本經(jīng)濟(jì)財(cái)政運(yùn)營(yíng)與改革的基本方針、預(yù)算編制的基本方針和經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略等宏觀經(jīng)濟(jì)政策，擬訂上述基本方針和發(fā)展戰(zhàn)略供內(nèi)閣會(huì)議討論的草案。2．概算的編制根據(jù)內(nèi)閣會(huì)議確定的預(yù)算編制方針和概算要求基準(zhǔn)，政府各部門于2006年8月31日前，向財(cái)務(wù)省提交下一年的概算要求書(shū)。財(cái)務(wù)省對(duì)概算要求書(shū)進(jìn)行審核、調(diào)整后，于12月下旬形成財(cái)務(wù)省的概算方案。例：日本2007年預(yù)算編制與審議的具體程序1．預(yù)算編制方針和683．預(yù)算草案的編制與提交2006年12月1日，內(nèi)閣會(huì)議決定“2007年度預(yù)算編制的基本方針”。12月20日，財(cái)務(wù)省向內(nèi)閣會(huì)議提交概算方案，同時(shí)向政府各部門說(shuō)明有關(guān)預(yù)算分配情況。政府各部門對(duì)財(cái)務(wù)省的概算方案進(jìn)行研究，并與財(cái)務(wù)省和財(cái)務(wù)大臣進(jìn)行爭(zhēng)取恢復(fù)概算要求的各種交涉活動(dòng)。12月24日，財(cái)務(wù)大臣將最后調(diào)整而成的概算方案提交內(nèi)閣會(huì)議決定，最終形成政府預(yù)算草案。2007年1月25日，內(nèi)閣會(huì)議決定將政府預(yù)算草案提交國(guó)會(huì)審議。3．預(yù)算草案的編制與提交694．預(yù)算的審議與成立。議會(huì)眾、參兩院對(duì)政府預(yù)算草案進(jìn)行審議和批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)大臣需要針對(duì)預(yù)算草案的編制方針、內(nèi)容和特點(diǎn)、財(cái)政金融政策、經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀等，分別在眾議院和參議院進(jìn)行演說(shuō)。議會(huì)演說(shuō)結(jié)束以后，預(yù)算草案先要在眾議院預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行詳細(xì)審議，然后再接受眾議院全體大會(huì)的表決。如果獲得通過(guò)就送到參議院，重復(fù)同樣的過(guò)程。如果參議院和眾議院的意見(jiàn)不一致，則由兩院召開(kāi)協(xié)商會(huì)議。如果仍不能取得一致，則以眾議院的決議為準(zhǔn)。如果要對(duì)政府提出的預(yù)算草案進(jìn)行修改，在眾議院必須獲得50名以上議員的贊成，在參議院必須獲得20名以上議員的贊成。2007年3月26日，2007年度日本政府預(yù)算經(jīng)議會(huì)表決通過(guò)后成立。4．預(yù)算的審議與成立。70三、外國(guó)政府預(yù)算制度的基本特點(diǎn)1.預(yù)算編制時(shí)間長(zhǎng)，操作程序規(guī)范美國(guó)提前18個(gè)月，日本提前10個(gè)月，俄羅斯提前20個(gè)月2.在整個(gè)預(yù)算程序中，國(guó)會(huì)的作用比較大三、外國(guó)政府預(yù)算制度的基本特點(diǎn)1.預(yù)算編制時(shí)間長(zhǎng)，操作程序713.預(yù)算約束有力，預(yù)算管理法制化法制比較健全，整個(gè)預(yù)算過(guò)程都是在法律規(guī)定的程序下進(jìn)行的預(yù)算法案一經(jīng)批準(zhǔn)即成為法律，必須嚴(yán)格執(zhí)行執(zhí)法監(jiān)督的力度大，對(duì)違反預(yù)算法的行為，國(guó)會(huì)要追究政府的責(zé)任呢4.政府預(yù)算的透明度高預(yù)算編制過(guò)程中政府各個(gè)部門廣泛參與預(yù)算法案確定后向社會(huì)公布，接受社會(huì)監(jiān)督5.政府預(yù)算支出合理有效預(yù)算范圍廣泛，預(yù)算正變?yōu)橐环N改善公共部門管理和提高資金使用效益的工具3.預(yù)算約束有力，預(yù)算管理法制化72第三節(jié)政府預(yù)算管理制度一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度二、OECD成員國(guó)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度三、政府采購(gòu)制度四、預(yù)算支出的控制模式五、預(yù)算監(jiān)督制度六、政府預(yù)算管理改革第三節(jié)政府預(yù)算管理制度一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度73一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度1.國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能兩種類型設(shè)有獨(dú)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)如英國(guó)、美國(guó)、加拿大國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)政部?jī)?nèi)如法國(guó)、日本均強(qiáng)調(diào)國(guó)庫(kù)對(duì)政府資金的管理，特別是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)督、管理和政府融資政策的制定一、OECD國(guó)家國(guó)庫(kù)管理制度1.國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與職能742.高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制國(guó)庫(kù)單一賬戶設(shè)置所有財(cái)政資金集中于一家銀行的賬戶，所有財(cái)政支出均通過(guò)這一賬戶直接撥付給商品供應(yīng)商或勞務(wù)提供者集中統(tǒng)一的政府支付系統(tǒng)-對(duì)各預(yù)算支出單位的每一項(xiàng)支出進(jìn)行監(jiān)督管理，并在支出部門實(shí)際支付所購(gòu)買的商品或勞務(wù)款項(xiàng)時(shí)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶辦理資金撥付技術(shù)保證：發(fā)達(dá)的電子信息網(wǎng)絡(luò)和支付系統(tǒng)3.國(guó)庫(kù)資金的收付程序電子化4．中央銀行在國(guó)庫(kù)資金管理方面發(fā)揮重要的作用中央銀行開(kāi)立國(guó)庫(kù)單一賬戶，辦理政府收支資金清算業(yè)務(wù)并收取手續(xù)費(fèi)，為國(guó)庫(kù)存款余額計(jì)付利息，在國(guó)庫(kù)資金的運(yùn)作管理中起著重要的作用部分國(guó)家的中央銀行還具有指定融資計(jì)劃的權(quán)利，可為政府賬戶發(fā)行債券籌集資金，或通過(guò)公開(kāi)市場(chǎng)操作出售債券籌集資金2.高效率的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行機(jī)制75二、OECD成員國(guó)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度績(jī)效評(píng)價(jià)的類型從績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的地位看：內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)政府內(nèi)部評(píng)價(jià)者完成的評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn)：信息優(yōu)勢(shì) 缺點(diǎn)：主觀色彩和片面性政府外部評(píng)價(jià)者完成的評(píng)價(jià) 優(yōu)點(diǎn)：更為客觀 缺點(diǎn)：獲取資料比較困難二、OECD成員國(guó)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)制度績(jī)效評(píng)價(jià)的類型76從績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象上看：個(gè)人績(jī)效評(píng)價(jià)和組織績(jī)效評(píng)價(jià)針對(duì)政府部門雇員針對(duì)政府部門根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)不同管理與改進(jìn)型通過(guò)預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)，促進(jìn)政府部門改善管理，更好的行使自己的職能責(zé)任與控制型通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)，確定資源在政府部門和私人部門之間的分配，進(jìn)一步明確兩者相應(yīng)的責(zé)任節(jié)約開(kāi)支型對(duì)預(yù)算支出結(jié)