財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)-第10章-XXXX-負(fù)債課件

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

第十章

負(fù)債主講：EmmaWen2015財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

第十章

負(fù)債主講：EmmaWen第十章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.2流動(dòng)負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債第十章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.1負(fù)債概述負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。判別某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于負(fù)債：導(dǎo)致負(fù)債的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須已經(jīng)發(fā)生企業(yè)應(yīng)承擔(dān)將來(lái)的償還義務(wù)承擔(dān)的義務(wù)能夠用貨幣計(jì)量10.1負(fù)債概述負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、履行10.1.2流動(dòng)負(fù)債概述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來(lái)抵償?shù)膫鶆?wù)。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等-P1510.1.2流動(dòng)負(fù)債概述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：流動(dòng)負(fù)債是指10.2流動(dòng)負(fù)債1、短期借款2、應(yīng)付票據(jù)3、應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng)4、應(yīng)付職工薪酬（重點(diǎn)）5、應(yīng)交稅費(fèi)（重點(diǎn)）6、其他流動(dòng)負(fù)債10.2流動(dòng)負(fù)債1、短期借款10.2.1短期借款1、定義：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以內(nèi)的各種借款。2、用途：一般用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。3、利息入賬時(shí)間：

企業(yè)一般：按月預(yù)提利息，季末或到期支付。10.2.1短期借款1、定義：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)流動(dòng)負(fù)債-短期借款-總結(jié)3、實(shí)際支付利息2、計(jì)提利息1、取得短期借款借：銀行存款（本金）貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金*利率*期限）

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息（已提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月）貸：銀行存款4、償還短期借款本金借：短期借款（本金）貸：銀行存款流動(dòng)負(fù)債-短期借款-總結(jié)3、實(shí)際支付利息2、計(jì)提利息1、取得10.2.2應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)在購(gòu)貨過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債。票據(jù)：出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面憑證。使用范圍：存在商品交易10.2.2應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)在購(gòu)貨過(guò)程中形成的流動(dòng)在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月

流動(dòng)負(fù)債-應(yīng)付票據(jù)

票據(jù)是指出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定數(shù)額款項(xiàng)的書面證明。

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)按承兌人分為按是否帶息分為應(yīng)付票據(jù)在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月流動(dòng)負(fù)不帶息應(yīng)付票據(jù)1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物借:原材料、在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付票據(jù)2、如果是銀行承兌匯票，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款3、票據(jù)到期，支付票款時(shí)借:應(yīng)付票據(jù)(面值)

貸:銀行存款不帶息應(yīng)付票據(jù)1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物帶息的應(yīng)付票據(jù)

1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物借:原材料、在途物資、應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付票據(jù)2、如果是銀行承兌匯票，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款帶息的應(yīng)付票據(jù)1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物帶息的應(yīng)付票據(jù)3、期末，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（面值*利率*期限）貸：應(yīng)付票據(jù)4、票據(jù)到期，支付票款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)（面值+已計(jì)提利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息)

貸：銀行存款（按實(shí)際付款額）帶息的應(yīng)付票據(jù)3、期末，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率票據(jù)到期不能償付借:應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息)

貸:應(yīng)付賬款(按本息之和)借:應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息)

貸:短期借款(按本息之和)是商業(yè)承兌匯票是銀行承兌匯票票據(jù)到期不能償付借:應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額)是商業(yè)10.2.3應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。入賬時(shí)間：結(jié)算憑證取得時(shí)間包含的金額：

商品價(jià)款

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)10.2.3應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購(gòu)買10.2.3預(yù)收賬款定義：是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或勞務(wù)購(gòu)買方預(yù)先收取的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，而直接將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。10.2.3預(yù)收賬款定義：是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或10.2.4應(yīng)付職工薪酬《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》2014年進(jìn)行修訂

變動(dòng)比較大：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容的變化10.2.4應(yīng)付職工薪酬《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》10.2.4應(yīng)付職工薪酬

職工薪酬的定義：企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬和補(bǔ)償。

內(nèi)容：短期薪酬離職后福利辭退福利其他長(zhǎng)期職工福利

10.2.4應(yīng)付職工薪酬職工薪酬的定義：企業(yè)為了獲得職工（1）短期薪酬定義：企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，不包括因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償（離職補(bǔ)償）。（1）短期薪酬定義：企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束（2）離職后福利

定義：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利（短期薪酬和辭退福利除外）。離職后的福利計(jì)劃：企業(yè)與職工就離職后福利達(dá)成的協(xié)議，或者企業(yè)為向供提供離職后福利而指定的規(guī)章或辦法等。（2）離職后福利定義：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休（3）辭退福利

定義：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為職工自愿接受裁減而基于職工的補(bǔ)償。發(fā)生的時(shí)候，全部計(jì)入“管理費(fèi)用”（3）辭退福利定義：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職（4）其他長(zhǎng)期職工福利定義：除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的所有職工薪酬。包括：長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃。（4）其他長(zhǎng)期職工福利定義：除短期薪酬、離職后福利、辭退福“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)企業(yè)應(yīng)付而未付給的職工薪酬的賬戶。編號(hào)：2211性質(zhì)：負(fù)債類“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)企業(yè)應(yīng)付而未付給的

應(yīng)付職工薪酬（2211）已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額實(shí)際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額扣還的款項(xiàng)

企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（2211“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的明細(xì)應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

-職工福利費(fèi)-非貨幣性福利

-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)：醫(yī)療、工傷、生育）

-住房公積金

-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

-職工教育經(jīng)費(fèi)

-帶薪缺勤

-利潤(rùn)分享計(jì)劃-設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老、失業(yè)）-設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)

-辭退福利“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的明細(xì)應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼和短期薪酬的核算

（1）貨幣性職工薪酬

工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼職工福利費(fèi)國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬短期帶薪缺勤（2）非貨幣性職工薪酬

以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放

自有資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用租金資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用短期薪酬的核算（1）貨幣性職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

S1：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本－＊＊產(chǎn)品(＝產(chǎn)品生產(chǎn)人員)制造費(fèi)用－＊＊車間(＝車間管理人員)

銷售費(fèi)用(＝銷售部門人員)

管理費(fèi)用(＝管理部門人員)

在建工程－＊＊工程(＝基建部門人員)研發(fā)支出（==研發(fā)部門工人）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S1：計(jì)算（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

S2：代扣款項(xiàng)（代墊的醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款（代墊醫(yī)藥費(fèi)）

（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S2：代扣（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S3：發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S3：發(fā)放工（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)原理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。S1：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本－＊＊產(chǎn)品(＝產(chǎn)品生產(chǎn)人員)制造費(fèi)用－＊＊車間(＝車間管理人員)

銷售費(fèi)用(＝銷售部門人員)

管理費(fèi)用(＝管理部門人員)

在建工程－＊＊工程(＝基建部門人員)研發(fā)支出（==研發(fā)部門工人）

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)原理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)S2：實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)S2：實(shí)際發(fā)放時(shí)：（一）貨幣性職工薪酬

3、國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，以及按規(guī)定比例提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

（一）貨幣性職工薪酬

3、國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬國(guó)家規(guī)定（二）非貨幣性職工薪酬1、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，視同銷售（1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（2）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品（二）非貨幣性職工薪酬1、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用方法：根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。特點(diǎn)：一拆2半，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)一下（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用（1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（2）計(jì)提折舊借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用方法：根據(jù)受益對(duì)象，將每期的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。特點(diǎn)：一拆2半，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)一下（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用（1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（2）企業(yè)支付的租金借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：銀行存款（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給設(shè)定提存計(jì)劃的核算S1：分配計(jì)算借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計(jì)劃-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)S2：實(shí)際支付設(shè)定提存計(jì)劃的核算S1：分配計(jì)算辭退福利由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不計(jì)入資產(chǎn)成本。滿足確認(rèn)條件的所有辭退補(bǔ)償，一律記入“管理費(fèi)用”借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利辭退福利由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)

定義：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的各種稅費(fèi)。10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)定義：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)反應(yīng)企業(yè)各種應(yīng)交、交納稅費(fèi)的情況的賬戶。編號(hào)：2221性質(zhì)：負(fù)債類明細(xì)賬：按應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

-應(yīng)交消費(fèi)稅

-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)反應(yīng)企業(yè)各種應(yīng)交、交納稅費(fèi)的情10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加注意：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

—已交稅金

—減免稅款

—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

—轉(zhuǎn)出未交增值稅

—銷項(xiàng)稅額

—出口退稅

—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

—轉(zhuǎn)出多交增值稅明細(xì)賬戶設(shè)置借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（多欄式）應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬戶借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（多

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅轉(zhuǎn)出多交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1、購(gòu)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2、接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額借：制造費(fèi)用、委托加工物資等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）1、購(gòu)入貨物的進(jìn)項(xiàng)1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（＝不含稅銷售額＊消費(fèi)稅率）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（＝不含稅銷售額＊消費(fèi)稅總結(jié)：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅1、收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)（可以抵扣）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款、應(yīng)付賬款2、收回后用于對(duì)外銷售（不可以抵扣）借：委托加工物資貸：銀行存款、應(yīng)付賬款總結(jié)：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅1、收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)（可以抵扣）賬務(wù)處理實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款賬務(wù)處理實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期負(fù)債定義：償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期限長(zhǎng)計(jì)價(jià)金額：未來(lái)本金和利息折現(xiàn)的現(xiàn)值10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期借款（難點(diǎn)）應(yīng)付債券（難點(diǎn)）

長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：1、長(zhǎng)期借款

定義：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)接入的其現(xiàn)在1年以上（不包括1年）的各種借款。

作用：固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資等。特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期限長(zhǎng)、按期預(yù)提財(cái)務(wù)費(fèi)用。1、長(zhǎng)期借款定義：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)接入的其現(xiàn)在1年51長(zhǎng)期借款——會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目長(zhǎng)期借款“本金”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”51長(zhǎng)期借款——會(huì)計(jì)科目“本金”“長(zhǎng)期借款”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況的賬戶。編號(hào)：2501性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)置長(zhǎng)期借款-本金

-應(yīng)計(jì)利息-利息調(diào)整“長(zhǎng)期借款”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況

長(zhǎng)期借款（2501）本金利息的增加額償還的金額利息的減少額尚未償還的長(zhǎng)期借款余額長(zhǎng)期借款（2501）本（1）長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整（差額）貸：長(zhǎng)期借款-本金

借：在建工程貸：銀行存款（1）長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)

方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利息差異小的，可以按合同利率計(jì)算確認(rèn)利息費(fèi)用。按照以下原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的（購(gòu)入固定資產(chǎn)等），未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的，資本化，計(jì)入：在建工程。達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后的，費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法借款借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算“全部借款費(fèi)用-未動(dòng)用借款資金利息收入或投資收益”計(jì)入“在建工程”計(jì)入“管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借款起點(diǎn)借款終點(diǎn)資本化起點(diǎn)資本化終點(diǎn)借款借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算“全部借款費(fèi)用-未動(dòng)用借款資金利（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)1）分期付息借：管理費(fèi)用，在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息2）到期一次還本付息借：管理費(fèi)用，在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)1）分期付息（3）長(zhǎng)期借款的歸還1）歸還本金借：長(zhǎng)期借款-本金貸：銀行存款2）歸還利息借：應(yīng)付利息，長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款（3）長(zhǎng)期借款的歸還1）歸還本金2、應(yīng)付債券公司債券定義：企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券。應(yīng)付債券：企業(yè)發(fā)行的期限超過(guò)一年以上的公司債券，構(gòu)成企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。2、應(yīng)付債券公司債券定義：企業(yè)為籌集資金而依照法定程序發(fā)行的應(yīng)付債券的分類1、按支付利息的方式分類（1）到期一次付息債券（2）分期付息債券2、按可否轉(zhuǎn)換為發(fā)行企業(yè)股票分類（1）可轉(zhuǎn)換債券（2）不可轉(zhuǎn)換債券（一般債券）應(yīng)付債券的分類1、按支付利息的方式分類61應(yīng)付債券——會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目應(yīng)付債券面值利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息如何計(jì)算確定？在何種情況下使用該明細(xì)科目？61應(yīng)付債券——會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目應(yīng)付債券面值利息調(diào)整“應(yīng)付債券”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還本付息等情況的賬戶。編號(hào)：2502性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)置應(yīng)付債券-面值

-應(yīng)計(jì)利息-利息調(diào)整-可轉(zhuǎn)化公司債券“應(yīng)付債券”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算應(yīng)付債券發(fā)行、計(jì)提利息、還

應(yīng)付債券（2502）本金利息的增加額償還的金額利息的減少額尚未償還的長(zhǎng)期債券余額應(yīng)付債券（2502）本一般公司債券發(fā)行期末計(jì)提計(jì)息到期歸還本金一般公司債券發(fā)行（1）發(fā)行債券借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券-面值

應(yīng)付債券-利息調(diào)整（差額，可借可貸）

如果有發(fā)行費(fèi)用，計(jì)入發(fā)行債券的初始成本，反映在“應(yīng)付債券-利息調(diào)整”明細(xì)科目中。利息調(diào)整=面值－入賬金額

=面值－（發(fā)行價(jià)格－交易費(fèi)用）

（1）發(fā)行債券借：銀行存款（2）期末計(jì)提債券利息S1：名義利息：每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”或“應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息”=債券面值*票面利率S2：實(shí)際利息：=應(yīng)付債券的期初的攤余成本*實(shí)際利率

符合資本化條件，計(jì)入“在建工程”“制造費(fèi)用”不符合資本化條件，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”S3：差額計(jì)入“應(yīng)付利息-利息調(diào)整”

（2）期末計(jì)提債券利息S1：名義利息：每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息”（2）期末計(jì)提債券利息借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出

應(yīng)付債券-利息調(diào)整（可借可貸）

貸：應(yīng)付利息（分期付息）

應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息）

（2）期末計(jì)提債券利息借：在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)（3）到期歸還本金

借：應(yīng)付債券-面值應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息（一次性還本付息）

貸：銀行存款

（3）到期歸還本金借：應(yīng)付債券-面值3、長(zhǎng)期應(yīng)付款

定義：企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)付款主要是指采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備而應(yīng)付的引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租賃費(fèi)等。借：相關(guān)資產(chǎn)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款3、長(zhǎng)期應(yīng)付款定義：企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種總結(jié)：長(zhǎng)期應(yīng)付款購(gòu)入時(shí)借：固定資產(chǎn)等未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（各期應(yīng)付款項(xiàng)之和）會(huì)計(jì)期末，攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用（長(zhǎng)期應(yīng)付款余額-未確認(rèn)融資費(fèi)用余額）*實(shí)際利率總結(jié)：長(zhǎng)期應(yīng)付款購(gòu)入時(shí)5、預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-或有事項(xiàng)》將預(yù)計(jì)負(fù)債的確定條件規(guī)定為：以下條件均能滿足時(shí)應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（50%-95%）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量5、預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-或有事項(xiàng)》將預(yù)計(jì)負(fù)債的確定條5、預(yù)計(jì)負(fù)債

（1）由未決訴訟產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù)借：管理費(fèi)用——訴訟費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出——賠償支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟基本確定能從第三方獲得的補(bǔ)償借：其他應(yīng)收款貸：營(yíng)業(yè)外收入5、預(yù)計(jì)負(fù)債（1）由未決訴訟產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支5、預(yù)計(jì)負(fù)債

（2）由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入“銷售費(fèi)用”資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保產(chǎn)品維修費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)借：預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保貸：銀行存款/原材料等5、預(yù)計(jì)負(fù)債（2）由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入“銷售總結(jié)：負(fù)債10.1負(fù)債概述10.2流動(dòng)負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債總結(jié)：負(fù)債10.1負(fù)債概述第10章結(jié)束第10章結(jié)束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

第十章

負(fù)債主講：EmmaWen2015財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)

第十章

負(fù)債主講：EmmaWen第十章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.2流動(dòng)負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債第十章負(fù)債10.1負(fù)債概述10.1負(fù)債概述負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。判別某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于負(fù)債：導(dǎo)致負(fù)債的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須已經(jīng)發(fā)生企業(yè)應(yīng)承擔(dān)將來(lái)的償還義務(wù)承擔(dān)的義務(wù)能夠用貨幣計(jì)量10.1負(fù)債概述負(fù)債是企業(yè)由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、履行10.1.2流動(dòng)負(fù)債概述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在1年或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)，需要以流動(dòng)資產(chǎn)或增加其他負(fù)債來(lái)抵償?shù)膫鶆?wù)。包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等-P1510.1.2流動(dòng)負(fù)債概述《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：流動(dòng)負(fù)債是指10.2流動(dòng)負(fù)債1、短期借款2、應(yīng)付票據(jù)3、應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng)4、應(yīng)付職工薪酬（重點(diǎn)）5、應(yīng)交稅費(fèi)（重點(diǎn)）6、其他流動(dòng)負(fù)債10.2流動(dòng)負(fù)債1、短期借款10.2.1短期借款1、定義：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在1年以內(nèi)的各種借款。2、用途：一般用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。3、利息入賬時(shí)間：

企業(yè)一般：按月預(yù)提利息，季末或到期支付。10.2.1短期借款1、定義：是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)流動(dòng)負(fù)債-短期借款-總結(jié)3、實(shí)際支付利息2、計(jì)提利息1、取得短期借款借：銀行存款（本金）貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金*利率*期限）

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息（已提）財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)月）貸：銀行存款4、償還短期借款本金借：短期借款（本金）貸：銀行存款流動(dòng)負(fù)債-短期借款-總結(jié)3、實(shí)際支付利息2、計(jì)提利息1、取得10.2.2應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)在購(gòu)貨過(guò)程中形成的流動(dòng)負(fù)債。票據(jù)：出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)的書面憑證。使用范圍：存在商品交易10.2.2應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)在購(gòu)貨過(guò)程中形成的流動(dòng)在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月

流動(dòng)負(fù)債-應(yīng)付票據(jù)

票據(jù)是指出票人出票，由承兌人承諾在一定時(shí)期內(nèi)支付一定數(shù)額款項(xiàng)的書面證明。

商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票帶息票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)按承兌人分為按是否帶息分為應(yīng)付票據(jù)在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月流動(dòng)負(fù)不帶息應(yīng)付票據(jù)1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物借:原材料、在途物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付票據(jù)2、如果是銀行承兌匯票，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款3、票據(jù)到期，支付票款時(shí)借:應(yīng)付票據(jù)(面值)

貸:銀行存款不帶息應(yīng)付票據(jù)1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物帶息的應(yīng)付票據(jù)

1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物借:原材料、在途物資、應(yīng)付賬款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:應(yīng)付票據(jù)2、如果是銀行承兌匯票，承兌手續(xù)費(fèi)時(shí)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款帶息的應(yīng)付票據(jù)1、企業(yè)簽發(fā)承兌商業(yè)匯票購(gòu)買貨物帶息的應(yīng)付票據(jù)3、期末，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率計(jì)算應(yīng)付利息，并增加應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（面值*利率*期限）貸：應(yīng)付票據(jù)4、票據(jù)到期，支付票款時(shí)借：應(yīng)付票據(jù)（面值+已計(jì)提利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的利息)

貸：銀行存款（按實(shí)際付款額）帶息的應(yīng)付票據(jù)3、期末，應(yīng)按票據(jù)存續(xù)時(shí)間、票面金額和票面利率票據(jù)到期不能償付借:應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息)

貸:應(yīng)付賬款(按本息之和)借:應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提的利息)

貸:短期借款(按本息之和)是商業(yè)承兌匯票是銀行承兌匯票票據(jù)到期不能償付借:應(yīng)付票據(jù)(按應(yīng)付票據(jù)賬面余額)是商業(yè)10.2.3應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。入賬時(shí)間：結(jié)算憑證取得時(shí)間包含的金額：

商品價(jià)款

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)10.2.3應(yīng)付賬款&預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付賬款定義：是指企業(yè)因購(gòu)買10.2.3預(yù)收賬款定義：是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或勞務(wù)購(gòu)買方預(yù)先收取的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶，而直接將預(yù)收賬款直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方。10.2.3預(yù)收賬款定義：是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨方或10.2.4應(yīng)付職工薪酬《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》2014年進(jìn)行修訂

變動(dòng)比較大：應(yīng)付職工薪酬內(nèi)容的變化10.2.4應(yīng)付職工薪酬《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)-職工薪酬》10.2.4應(yīng)付職工薪酬

職工薪酬的定義：企業(yè)為了獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬和補(bǔ)償。

內(nèi)容：短期薪酬離職后福利辭退福利其他長(zhǎng)期職工福利

10.2.4應(yīng)付職工薪酬職工薪酬的定義：企業(yè)為了獲得職工（1）短期薪酬定義：企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，不包括因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償（離職補(bǔ)償）。（1）短期薪酬定義：企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束（2）離職后福利

定義：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利（短期薪酬和辭退福利除外）。離職后的福利計(jì)劃：企業(yè)與職工就離職后福利達(dá)成的協(xié)議，或者企業(yè)為向供提供離職后福利而指定的規(guī)章或辦法等。（2）離職后福利定義：企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休（3）辭退福利

定義：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為職工自愿接受裁減而基于職工的補(bǔ)償。發(fā)生的時(shí)候，全部計(jì)入“管理費(fèi)用”（3）辭退福利定義：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職（4）其他長(zhǎng)期職工福利定義：除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外的所有職工薪酬。包括：長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃。（4）其他長(zhǎng)期職工福利定義：除短期薪酬、離職后福利、辭退福“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)企業(yè)應(yīng)付而未付給的職工薪酬的賬戶。編號(hào)：2211性質(zhì)：負(fù)債類“應(yīng)付職工薪酬”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算企業(yè)企業(yè)應(yīng)付而未付給的

應(yīng)付職工薪酬（2211）已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額實(shí)際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額扣還的款項(xiàng)

企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（2211“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的明細(xì)應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

-職工福利費(fèi)-非貨幣性福利

-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（三險(xiǎn)：醫(yī)療、工傷、生育）

-住房公積金

-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

-職工教育經(jīng)費(fèi)

-帶薪缺勤

-利潤(rùn)分享計(jì)劃-設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老、失業(yè)）-設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)

-辭退福利“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的明細(xì)應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼和短期薪酬的核算

（1）貨幣性職工薪酬

工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼職工福利費(fèi)國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬短期帶薪缺勤（2）非貨幣性職工薪酬

以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放

自有資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用租金資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用短期薪酬的核算（1）貨幣性職工薪酬（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

S1：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本－＊＊產(chǎn)品(＝產(chǎn)品生產(chǎn)人員)制造費(fèi)用－＊＊車間(＝車間管理人員)

銷售費(fèi)用(＝銷售部門人員)

管理費(fèi)用(＝管理部門人員)

在建工程－＊＊工程(＝基建部門人員)研發(fā)支出（==研發(fā)部門工人）

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S1：計(jì)算（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

S2：代扣款項(xiàng)（代墊的醫(yī)藥費(fèi)、個(gè)人所得稅）借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)收款（代墊醫(yī)藥費(fèi)）

（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S2：代扣（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S3：發(fā)放工資、獎(jiǎng)金等借：應(yīng)付職工薪酬-工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（一）貨幣性職工薪酬

1、工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼S3：發(fā)放工（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)原理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。S1：計(jì)算分配（根據(jù)相應(yīng)的收益對(duì)象進(jìn)行分配）借：生產(chǎn)成本－＊＊產(chǎn)品(＝產(chǎn)品生產(chǎn)人員)制造費(fèi)用－＊＊車間(＝車間管理人員)

銷售費(fèi)用(＝銷售部門人員)

管理費(fèi)用(＝管理部門人員)

在建工程－＊＊工程(＝基建部門人員)研發(fā)支出（==研發(fā)部門工人）

貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)原理：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)S2：實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

（一）貨幣性職工薪酬

2、職工福利費(fèi)S2：實(shí)際發(fā)放時(shí)：（一）貨幣性職工薪酬

3、國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，以及按規(guī)定比例提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

（一）貨幣性職工薪酬

3、國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬國(guó)家規(guī)定（二）非貨幣性職工薪酬1、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，視同銷售（1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（2）借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品（二）非貨幣性職工薪酬1、企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用方法：根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。特點(diǎn)：一拆2半，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)一下（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用（1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（2）計(jì)提折舊借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊（二）非貨幣性職工薪酬2、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用方法：根據(jù)受益對(duì)象，將每期的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。特點(diǎn)：一拆2半，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”轉(zhuǎn)一下（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用（1）借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利（2）企業(yè)支付的租金借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸：銀行存款（二）非貨幣性職工薪酬3、將企業(yè)租賃的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給設(shè)定提存計(jì)劃的核算S1：分配計(jì)算借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-設(shè)定提存計(jì)劃-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)S2：實(shí)際支付設(shè)定提存計(jì)劃的核算S1：分配計(jì)算辭退福利由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用而不計(jì)入資產(chǎn)成本。滿足確認(rèn)條件的所有辭退補(bǔ)償，一律記入“管理費(fèi)用”借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利辭退福利由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)利益，辭退福利10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)

定義：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的各種稅費(fèi)。10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)定義：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)反應(yīng)企業(yè)各種應(yīng)交、交納稅費(fèi)的情況的賬戶。編號(hào)：2221性質(zhì)：負(fù)債類明細(xì)賬：按應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

-應(yīng)交消費(fèi)稅

-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)反應(yīng)企業(yè)各種應(yīng)交、交納稅費(fèi)的情10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加注意：印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。10.2.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

—已交稅金

—減免稅款

—出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

—轉(zhuǎn)出未交增值稅

—銷項(xiàng)稅額

—出口退稅

—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

—轉(zhuǎn)出多交增值稅明細(xì)賬戶設(shè)置借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（多欄式）應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)賬戶借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（多

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅轉(zhuǎn)出多交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額轉(zhuǎn)出未交增值稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1、購(gòu)入貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等2、接受應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額借：制造費(fèi)用、委托加工物資等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）1、購(gòu)入貨物的進(jìn)項(xiàng)1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（＝不含稅銷售額＊消費(fèi)稅率）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（＝不含稅銷售額＊消費(fèi)稅總結(jié)：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅1、收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)（可以抵扣）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款、應(yīng)付賬款2、收回后用于對(duì)外銷售（不可以抵扣）借：委托加工物資貸：銀行存款、應(yīng)付賬款總結(jié)：委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅1、收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)（可以抵扣）賬務(wù)處理實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其適用的稅率，計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款賬務(wù)處理實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，企業(yè)按照營(yíng)業(yè)額及其10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期負(fù)債定義：償還期在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期限長(zhǎng)計(jì)價(jià)金額：未來(lái)本金和利息折現(xiàn)的現(xiàn)值10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債=長(zhǎng)期負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：

長(zhǎng)期借款（難點(diǎn)）應(yīng)付債券（難點(diǎn)）

長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債10.3非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債：1、長(zhǎng)期借款

定義：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)接入的其現(xiàn)在1年以上（不包括1年）的各種借款。

作用：固定資產(chǎn)的構(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資等。特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期限長(zhǎng)、按期預(yù)提財(cái)務(wù)費(fèi)用。1、長(zhǎng)期借款定義：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)接入的其現(xiàn)在1年126長(zhǎng)期借款——會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目長(zhǎng)期借款“本金”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”51長(zhǎng)期借款——會(huì)計(jì)科目“本金”“長(zhǎng)期借款”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況的賬戶。編號(hào)：2501性質(zhì)：負(fù)債類（非流動(dòng)負(fù)債）明細(xì)賬：按照貸款單位和貸款種類設(shè)置長(zhǎng)期借款-本金

-應(yīng)計(jì)利息-利息調(diào)整“長(zhǎng)期借款”賬戶核算內(nèi)容：用來(lái)核算長(zhǎng)期借款的借入、歸還等情況

長(zhǎng)期借款（2501）本金利息的增加額償還的金額利息的減少額尚未償還的長(zhǎng)期借款余額長(zhǎng)期借款（2501）本（1）長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整（差額）貸：長(zhǎng)期借款-本金

借：在建工程貸：銀行存款（1）長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)

方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利息差異小的，可以按合同利率計(jì)算確認(rèn)利息費(fèi)用。按照以下原則計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用：屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的（購(gòu)入固定資產(chǎn)等），未達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前的，資本化，計(jì)入：在建工程。達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后的，費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)方法：在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實(shí)際利率法借款借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算“全部借款費(fèi)用-未動(dòng)用借款資金利息收入或投資收益”計(jì)入“在建工程”計(jì)入“管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借款起點(diǎn)借款終點(diǎn)資本化起點(diǎn)資本化終點(diǎn)借款借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算“全部借款費(fèi)用-未動(dòng)用借款資金利（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)1）分期付息借：管理費(fèi)用，在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息2）到期一次還本付息借：管理費(fèi)用，在建工程，財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期借款-應(yīng)計(jì)利息（2）長(zhǎng)期借款利息的確認(rèn)1）分期付息（3）長(zhǎng)期借款的歸還1）歸還本金借：長(zhǎng)期借款-本金貸：銀行存款2）歸還利息借：應(yīng)付利息，長(zhǎng)期借款-應(yīng)