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會計制度設(shè)計

李潤華

2012年2月27日會計制度設(shè)計

李潤華

2012年2月27日1第六章財務(wù)會計報告設(shè)計第一節(jié)財務(wù)會計報告概述1、財務(wù)會計報告的概念:財務(wù)會計報告是一個單位依法向上級或國家有關(guān)部門或社會公開披露的,反映該單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告是企業(yè)所提供會計信息的最終載體。編制財務(wù)會計報告是對會計核算工作的全面總結(jié),也是及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。2、企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)遵循《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定進行編制設(shè)計。一、財務(wù)會計報告的基本內(nèi)容:包含會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書第六章財務(wù)會計報告設(shè)計第一節(jié)財務(wù)會計報告概述21、會計報表:是核心部分,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表(利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報告)。2、會計報表附注:《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定,會計報表附注應(yīng)基本包括以下內(nèi)容:不符合基本會計假設(shè)的說明;主要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明;關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;主要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;企業(yè)的合并、分立;重大投資、融資活動;會計報表中重要項目的明細(xì)種類;有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務(wù)情況說明書:一般來說,應(yīng)對下來情況做出說明:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;利潤實現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。二、財務(wù)會計報告設(shè)計的意義:1、財務(wù)會計報告可以總括顯示一個企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,使決策者據(jù)以擬定未來經(jīng)營方針和決策,包括投資者的投資決策、債權(quán)人的信貸決策和經(jīng)營管理者的經(jīng)營決策。2、通過財務(wù)會計報告中世紀(jì)資料與計劃歷史資料進行對比,可以分析檢查企業(yè)的計劃完成情況和發(fā)展情況,對企業(yè)的經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益等作出評價,及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題,以便迅速調(diào)整管理方向和生產(chǎn)規(guī)模,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。1、會計報表:是核心部分,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表33、財務(wù)會計報告可以提供各種重要財務(wù)信息,企業(yè)的所有者或董事會以此評價經(jīng)營管理者的決策是否得當(dāng),經(jīng)營管理是否完善,管理人員是否恪盡職守,從而監(jiān)督企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理。4、為加強財務(wù)管理提供參考資料,便于上級部門、財政、銀行、稅務(wù)、審計以及企業(yè)職工對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。三、財務(wù)會計報告的種類:1、按財務(wù)會計報表報送對象不同,可以分為對外報表和對內(nèi)報表;2、按財務(wù)會計報表編制和報送時間不同,可以分為定期報表和不定期報表;3、按管理者的需要,可以分為綜合性報表、控制性報表、預(yù)測性報表、分析性報表、明細(xì)性報表和臨時性報表等4、按財務(wù)會計報表編制的單位不同,可以分為單位財務(wù)會計報表和匯總財務(wù)會計報表;5、按所包含的會計主體不同,可以分為個別財務(wù)會計報表和合并財務(wù)會計報表。四、財務(wù)會計報告的設(shè)計原則1、采用國際通行的財務(wù)會計報表體系,統(tǒng)一和簡化對外報送的報表。2、盡量以例外原則代替逐項明細(xì)羅列。3、可控制項目和不可控制項目應(yīng)予劃分,以便用表人加強控制,明確責(zé)任。4、清晰明了,便于理解和利用。3、財務(wù)會計報告可以提供各種重要財務(wù)信息,企業(yè)的所有者或董事4五、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計1、經(jīng)濟指標(biāo)體系的設(shè)計:對外報送的經(jīng)濟指標(biāo)要求全面、概括、穩(wěn)定;內(nèi)部使用報告中的經(jīng)濟指標(biāo)則要求及時、靈活和具體;編制時期較短的財務(wù)報告應(yīng)突出重點,填報主要經(jīng)濟指標(biāo),并便于及時編報;編報時期較長的財務(wù)會計報告(如年報)則應(yīng)全面、較詳細(xì)地填報反映單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動情況的經(jīng)濟指標(biāo)體系。2、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計報表名稱和編號,即所編報表的名稱和編號;編制單位,即編制報表單位的名稱;報表日期,即編制報表的日期和報表所包括的會計期間;單位,即貨幣單位,元、千元、萬元等;補充資料,即報表附注,是為了幫助會計報表閱讀理解報表的內(nèi)容所作的解釋。3、財務(wù)會計報告編報程序的設(shè)計六、財務(wù)會計報告設(shè)計的步驟1、設(shè)計調(diào)查;2、確定財務(wù)報表的種類;3、繪制財務(wù)報表的格式;5、寫出編制程序及編制方法說明。五、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計5第二節(jié)財務(wù)會計報告編制程序的設(shè)計一、財務(wù)會計報告編制程序設(shè)計1、會計年度與經(jīng)營期間的確定。2、期末賬項調(diào)整。3、期末對賬與結(jié)賬程序控制4、編制工作底稿。5、編制會計報表及附注。6、編制財務(wù)情況說明書。二、財務(wù)會計報告報送程序設(shè)計1、復(fù)核、整理財務(wù)會計報告。2、審核、簽章。3、委托注冊會計師審計。4、按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送。第三節(jié)對外財務(wù)會計報告的設(shè)計

對外財務(wù)會計報告包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。我國現(xiàn)行會計制度對該類會計報表的名稱、格式、內(nèi)容、編制時間、編報方法、計量單位、編號、補充資料等都做了明確規(guī)定,企業(yè)沒有設(shè)計的自主權(quán)。一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(一)結(jié)構(gòu)設(shè)計:第二節(jié)財務(wù)會計報告編制程序的設(shè)計61、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)會計報告,是以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計基本等式為基礎(chǔ),按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序,把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列,并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行濃縮整理后編制而成的。2、結(jié)構(gòu):帳戶式與報告式。會計制度規(guī)定,我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映。1、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)7財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件8(二)項目分類和排列的設(shè)計:P120-1211、項目排列方式一般有兩種:一是按重要程度排列;二是按流動性排列;我國會計制度規(guī)定按流動性排列。資產(chǎn)按其流動性的強弱排列:流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)。負(fù)債按其清償?shù)臅r間先后順序排列:流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益按其使用的永久性程度的高低排列:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。(三)資產(chǎn)負(fù)債表填列方法設(shè)計1、根據(jù)總賬科目余額直接填列:如應(yīng)收票據(jù)、短期借款項目等。2、根據(jù)總賬科目余額計算填列:如貨幣資金、存貨項目等。3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列:如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款項目。4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列:如長期借款項目等。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列:如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目等。二、利潤表(一)利潤表的結(jié)構(gòu)P122-1231、結(jié)構(gòu):單步式和多步式。(二)項目分類和排列的設(shè)計:P120-1219財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件10財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件112、利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定期間的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比,以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。會計制度規(guī)定,我國企業(yè)的利潤表采用多步式。(二)利潤表項目分類設(shè)計:在采用多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計利潤表時,按照凈利潤的形成過程,由營業(yè)利潤總額再到最后扣除所得稅后的凈利潤。1、構(gòu)成營業(yè)利潤的各項目要素。2、構(gòu)成利潤總額的各項目要素3、構(gòu)成凈利潤的各項目要素。4、每股收益(三)利潤表編制設(shè)計1、利潤表總括地反映了企業(yè)本期資金的收回、已獲補償?shù)馁Y金耗費和財務(wù)成果,是一張動態(tài)的報表,其數(shù)據(jù)來源于有關(guān)損益類科目的本期發(fā)生額累計數(shù)。2、如果上年度利潤表與本年度利潤表項目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)“欄。三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(一)現(xiàn)金流量表的設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)2、利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把12財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件13財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件141、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表,是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。(1)現(xiàn)金:是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。(2)現(xiàn)金等價物:是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、價值變化及風(fēng)險變動較小的投資。2、現(xiàn)金流量表由三個基本部分及相關(guān)的附注四項內(nèi)容構(gòu)成。1、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表,是反映企業(yè)15每一部分現(xiàn)金凈流量都是以現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量這一基本平衡公式設(shè)計的,每一部分現(xiàn)金凈流量之和,構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。(二)現(xiàn)金流量表的分類設(shè)計1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅金等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。(三)現(xiàn)金流量表的編制設(shè)計:有直接法和間接法兩種編制方法。1、直接法:

是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。2、間接法:

是以本期凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動,據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。每一部分現(xiàn)金凈流量都是以現(xiàn)金流入—現(xiàn)16財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件17財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件18四、合并會計報表的設(shè)計:

企業(yè)集團財務(wù)報告的中心內(nèi)容是合并會計報表。

合并會計報表是反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。1、合并報表的基本前提(一)合并范圍:

凡是能夠被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會計報表的合并范圍。(二)會計期間和會計政策:

編制合并會計報表,必須統(tǒng)一企業(yè)集團內(nèi)部的會計決算日和會計期間。子公司所采用的會計政策與母公司的會計政策保持一致。(三)對子公司以外幣編制的會計報表進行折算:

對個別會計報表進行合并時,必須先將其折算為母公司所采用的記帳本位幣表示的會計報表。2、編制合并會計報表前的準(zhǔn)備工作(一)設(shè)計匯總企業(yè)集團內(nèi)部交易事項資料的有關(guān)報表(二)規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料(三)規(guī)范子公司的會計基礎(chǔ)工作正確使用會計科目;及時對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行帳務(wù)處理;應(yīng)加強對帳。四、合并會計報表的設(shè)計:

企業(yè)集團財務(wù)報告的中心內(nèi)容是合并會193、合并會計報表的設(shè)計(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表:

合并資產(chǎn)負(fù)債表與個別資產(chǎn)負(fù)債表的不同之處在于需要增加若干項目,以滿足反映企業(yè)集團財務(wù)狀況的需要少數(shù)股東權(quán)益。合并價差項目。外幣報表折算差額(三)合并利潤表:

合并利潤表與個別利潤表相同。P133(四)合并現(xiàn)金流量表:P134-135

合并現(xiàn)金流量表與個別現(xiàn)金流量表的差異是:當(dāng)納入合并會計報表合并范圍的子公司為非全資子公司

時,子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出影響到了企業(yè)集團現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出數(shù)量的增

減變動,所以要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括的主要內(nèi)容及相應(yīng)的處理方法如下:少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資;少數(shù)股東依法從子公司中收回權(quán)益性投資;子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利。3、合并會計報表的設(shè)計20財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件21財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件22五、會計報表附注的設(shè)計1、企業(yè)的基本情況:(1)企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。(2)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。(3)母公司以及集團最終母公司的名稱。(4)財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)日。2、財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)。3、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。4、主要會計政策和會計估計。5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。(1)重要會計政策變更的內(nèi)容和理由。(2)重要會計政策變更的影響數(shù)。(3)累計影響數(shù)不能合理確定的理由。(4)會計估計變更的內(nèi)容和理由。(5)會計估計變更的影響數(shù)。(6)會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由。(7)重大會計差錯的內(nèi)容。(8)重大會計差錯的更正金額。6、報表重要項目的說明:應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表的順序及其報表項目列示的順序。五、會計報表附注的設(shè)計237、或有事項8、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。非調(diào)整事項的披露。9、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易10、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明。11、有助于理解和分析會計報表需要說明的軀體事項。12、合并會計報表附注的披露。第四節(jié)對內(nèi)管理報表的設(shè)計一、對內(nèi)報表的特點1、報表內(nèi)容具有較強的針對性。2、報表指標(biāo)呈現(xiàn)多樣性。3、報表報告的時間具有機動性。4、報表種類不固定性。5、報表報告的對象是企業(yè)管理人員。二、對內(nèi)報表設(shè)計的原則1、適用性:在指標(biāo)內(nèi)容上要求專題性和實用性,不要求全面系統(tǒng),而要求按使用者的需要設(shè)計,做到針對性強,重點突出。2、簡明性:在格式和數(shù)據(jù)上要求簡單、明了,有適用性,不需要統(tǒng)一的格式和絕對精確的數(shù)據(jù)。3、及時性:內(nèi)部報表要求及時提供信息,它可以定期編制,也可以不定期編制,取決于企業(yè)經(jīng)營管理的需要。7、或有事項24三、對內(nèi)報表的具體設(shè)計(一)提供詳細(xì)詳細(xì)的內(nèi)部報表。1、存貨表的設(shè)計:存貨表是反映企業(yè)在某一特定日期存貨的構(gòu)成及其資金占用情況的報表,它可以對資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目進行補充說明。P1572、固定資產(chǎn)及累計折舊與在建工程表:P1583、期間費用明細(xì)表:為了企業(yè)管理者分析期間費用的構(gòu)成和增減變動情況及其對利潤的影響,考核預(yù)算的執(zhí)行情況,以便進一步采取措施、節(jié)約費用、提高效率,而設(shè)計反映各項費用支出的明細(xì)表。P159(二)日常管理報表設(shè)計(三)成本管理報表設(shè)計:1、產(chǎn)品成本報表設(shè)計:成本管理報表是制造業(yè)應(yīng)編制的報表,一般包括商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和制造費用明細(xì)表。設(shè)計符合管理需要的成本管理報表,可為企業(yè)管理人員提供制造產(chǎn)品所發(fā)生的成本資料,便于分析、考核成本計劃的完成情況,尋求降低產(chǎn)品成本的途徑,對提高經(jīng)濟效益、提高成本核算效率具有重要意義。P161-1622、責(zé)任成本報表設(shè)計:為了撫養(yǎng)每個成本(費用)責(zé)任中心在一定時期內(nèi)是否按照所承擔(dān)的成本(費用)責(zé)任進行工作,應(yīng)定期編制責(zé)任成本報表。P163-164三、對內(nèi)報表的具體設(shè)計25財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件26財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件27財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件28財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件29財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件30財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件31財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件32財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件33財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件34財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件35財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件36財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件37財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件38財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件39作業(yè):1、試設(shè)計一張工業(yè)企業(yè)材料差異分析表。2、試設(shè)計一張企業(yè)內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)情況表”。3、試設(shè)計一張材料用量月報表。要求:(1)表首能反映材料名稱、報表所屬時間、數(shù)量單位;(2)表內(nèi)能反映日期、每日用量、標(biāo)準(zhǔn)用量、差異數(shù),本月累計實際用量、標(biāo)準(zhǔn)用量差異數(shù),本年累計實際用量、標(biāo)準(zhǔn)用量、差異數(shù)、差異率。作業(yè):40會計制度設(shè)計

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2012年2月27日會計制度設(shè)計

李潤華

2012年2月27日41第六章財務(wù)會計報告設(shè)計第一節(jié)財務(wù)會計報告概述1、財務(wù)會計報告的概念:財務(wù)會計報告是一個單位依法向上級或國家有關(guān)部門或社會公開披露的,反映該單位某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。財務(wù)會計報告是企業(yè)所提供會計信息的最終載體。編制財務(wù)會計報告是對會計核算工作的全面總結(jié),也是及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整會計信息的重要環(huán)節(jié)。2、企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)遵循《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定進行編制設(shè)計。一、財務(wù)會計報告的基本內(nèi)容:包含會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書第六章財務(wù)會計報告設(shè)計第一節(jié)財務(wù)會計報告概述421、會計報表:是核心部分,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表(利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、分部報告)。2、會計報表附注:《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定,會計報表附注應(yīng)基本包括以下內(nèi)容:不符合基本會計假設(shè)的說明;主要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響;或有事項和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說明;關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明;主要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況;企業(yè)的合并、分立;重大投資、融資活動;會計報表中重要項目的明細(xì)種類;有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務(wù)情況說明書:一般來說,應(yīng)對下來情況做出說明:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;利潤實現(xiàn)和分配情況;資金增減和周轉(zhuǎn)情況;對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。二、財務(wù)會計報告設(shè)計的意義:1、財務(wù)會計報告可以總括顯示一個企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果,使決策者據(jù)以擬定未來經(jīng)營方針和決策,包括投資者的投資決策、債權(quán)人的信貸決策和經(jīng)營管理者的經(jīng)營決策。2、通過財務(wù)會計報告中世紀(jì)資料與計劃歷史資料進行對比,可以分析檢查企業(yè)的計劃完成情況和發(fā)展情況,對企業(yè)的經(jīng)營成果、經(jīng)濟效益等作出評價,及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題,以便迅速調(diào)整管理方向和生產(chǎn)規(guī)模,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。1、會計報表:是核心部分,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表433、財務(wù)會計報告可以提供各種重要財務(wù)信息,企業(yè)的所有者或董事會以此評價經(jīng)營管理者的決策是否得當(dāng),經(jīng)營管理是否完善,管理人員是否恪盡職守,從而監(jiān)督企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理。4、為加強財務(wù)管理提供參考資料,便于上級部門、財政、銀行、稅務(wù)、審計以及企業(yè)職工對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督。三、財務(wù)會計報告的種類:1、按財務(wù)會計報表報送對象不同,可以分為對外報表和對內(nèi)報表;2、按財務(wù)會計報表編制和報送時間不同,可以分為定期報表和不定期報表;3、按管理者的需要,可以分為綜合性報表、控制性報表、預(yù)測性報表、分析性報表、明細(xì)性報表和臨時性報表等4、按財務(wù)會計報表編制的單位不同,可以分為單位財務(wù)會計報表和匯總財務(wù)會計報表;5、按所包含的會計主體不同,可以分為個別財務(wù)會計報表和合并財務(wù)會計報表。四、財務(wù)會計報告的設(shè)計原則1、采用國際通行的財務(wù)會計報表體系,統(tǒng)一和簡化對外報送的報表。2、盡量以例外原則代替逐項明細(xì)羅列。3、可控制項目和不可控制項目應(yīng)予劃分,以便用表人加強控制,明確責(zé)任。4、清晰明了,便于理解和利用。3、財務(wù)會計報告可以提供各種重要財務(wù)信息,企業(yè)的所有者或董事44五、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計1、經(jīng)濟指標(biāo)體系的設(shè)計:對外報送的經(jīng)濟指標(biāo)要求全面、概括、穩(wěn)定;內(nèi)部使用報告中的經(jīng)濟指標(biāo)則要求及時、靈活和具體;編制時期較短的財務(wù)報告應(yīng)突出重點,填報主要經(jīng)濟指標(biāo),并便于及時編報;編報時期較長的財務(wù)會計報告(如年報)則應(yīng)全面、較詳細(xì)地填報反映單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動情況的經(jīng)濟指標(biāo)體系。2、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計報表名稱和編號,即所編報表的名稱和編號;編制單位,即編制報表單位的名稱;報表日期,即編制報表的日期和報表所包括的會計期間;單位,即貨幣單位,元、千元、萬元等;補充資料,即報表附注,是為了幫助會計報表閱讀理解報表的內(nèi)容所作的解釋。3、財務(wù)會計報告編報程序的設(shè)計六、財務(wù)會計報告設(shè)計的步驟1、設(shè)計調(diào)查;2、確定財務(wù)報表的種類;3、繪制財務(wù)報表的格式;5、寫出編制程序及編制方法說明。五、財務(wù)會計報告基本內(nèi)容的設(shè)計45第二節(jié)財務(wù)會計報告編制程序的設(shè)計一、財務(wù)會計報告編制程序設(shè)計1、會計年度與經(jīng)營期間的確定。2、期末賬項調(diào)整。3、期末對賬與結(jié)賬程序控制4、編制工作底稿。5、編制會計報表及附注。6、編制財務(wù)情況說明書。二、財務(wù)會計報告報送程序設(shè)計1、復(fù)核、整理財務(wù)會計報告。2、審核、簽章。3、委托注冊會計師審計。4、按規(guī)定的對象、方式和期限對外報送。第三節(jié)對外財務(wù)會計報告的設(shè)計

對外財務(wù)會計報告包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。我國現(xiàn)行會計制度對該類會計報表的名稱、格式、內(nèi)容、編制時間、編報方法、計量單位、編號、補充資料等都做了明確規(guī)定,企業(yè)沒有設(shè)計的自主權(quán)。一、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(一)結(jié)構(gòu)設(shè)計:第二節(jié)財務(wù)會計報告編制程序的設(shè)計461、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的財務(wù)會計報告,是以資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計基本等式為基礎(chǔ),按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的順序,把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目予以適當(dāng)排列,并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行濃縮整理后編制而成的。2、結(jié)構(gòu):帳戶式與報告式。會計制度規(guī)定,我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表按賬戶式反映。1、資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)47財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件48(二)項目分類和排列的設(shè)計:P120-1211、項目排列方式一般有兩種:一是按重要程度排列;二是按流動性排列;我國會計制度規(guī)定按流動性排列。資產(chǎn)按其流動性的強弱排列:流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)和遞延所得稅資產(chǎn)。負(fù)債按其清償?shù)臅r間先后順序排列:流動負(fù)債和長期負(fù)債。所有者權(quán)益按其使用的永久性程度的高低排列:實收資本(股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。(三)資產(chǎn)負(fù)債表填列方法設(shè)計1、根據(jù)總賬科目余額直接填列:如應(yīng)收票據(jù)、短期借款項目等。2、根據(jù)總賬科目余額計算填列:如貨幣資金、存貨項目等。3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列:如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款項目。4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列:如長期借款項目等。5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列:如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目等。二、利潤表(一)利潤表的結(jié)構(gòu)P122-1231、結(jié)構(gòu):單步式和多步式。(二)項目分類和排列的設(shè)計:P120-12149財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件50財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件512、利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把一定期間的營業(yè)收入與同一會計期間相關(guān)的營業(yè)費用進行配比,以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。會計制度規(guī)定,我國企業(yè)的利潤表采用多步式。(二)利潤表項目分類設(shè)計:在采用多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計利潤表時,按照凈利潤的形成過程,由營業(yè)利潤總額再到最后扣除所得稅后的凈利潤。1、構(gòu)成營業(yè)利潤的各項目要素。2、構(gòu)成利潤總額的各項目要素3、構(gòu)成凈利潤的各項目要素。4、每股收益(三)利潤表編制設(shè)計1、利潤表總括地反映了企業(yè)本期資金的收回、已獲補償?shù)馁Y金耗費和財務(wù)成果,是一張動態(tài)的報表,其數(shù)據(jù)來源于有關(guān)損益類科目的本期發(fā)生額累計數(shù)。2、如果上年度利潤表與本年度利潤表項目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“上年數(shù)“欄。三、現(xiàn)金流量表的設(shè)計(一)現(xiàn)金流量表的設(shè)計原理和結(jié)構(gòu)2、利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。利潤表把52財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件53財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件541、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表,是反映企業(yè)某一特定日期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。(1)現(xiàn)金:是指庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。(2)現(xiàn)金等價物:是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知的現(xiàn)金、價值變化及風(fēng)險變動較小的投資。2、現(xiàn)金流量表由三個基本部分及相關(guān)的附注四項內(nèi)容構(gòu)成。1、現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表,是反映企業(yè)55每一部分現(xiàn)金凈流量都是以現(xiàn)金流入—現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量這一基本平衡公式設(shè)計的,每一部分現(xiàn)金凈流量之和,構(gòu)成企業(yè)總的現(xiàn)金凈流量。(二)現(xiàn)金流量表的分類設(shè)計1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅金等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括構(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。(三)現(xiàn)金流量表的編制設(shè)計:有直接法和間接法兩種編制方法。1、直接法:

是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。2、間接法:

是以本期凈利潤為起算點,調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及有關(guān)項目的增減變動,據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。每一部分現(xiàn)金凈流量都是以現(xiàn)金流入—現(xiàn)56財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件57財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件58四、合并會計報表的設(shè)計:

企業(yè)集團財務(wù)報告的中心內(nèi)容是合并會計報表。

合并會計報表是反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。1、合并報表的基本前提(一)合并范圍:

凡是能夠被母公司控制的被投資企業(yè)均納入合并會計報表的合并范圍。(二)會計期間和會計政策:

編制合并會計報表,必須統(tǒng)一企業(yè)集團內(nèi)部的會計決算日和會計期間。子公司所采用的會計政策與母公司的會計政策保持一致。(三)對子公司以外幣編制的會計報表進行折算:

對個別會計報表進行合并時,必須先將其折算為母公司所采用的記帳本位幣表示的會計報表。2、編制合并會計報表前的準(zhǔn)備工作(一)設(shè)計匯總企業(yè)集團內(nèi)部交易事項資料的有關(guān)報表(二)規(guī)范子公司應(yīng)提供的資料(三)規(guī)范子公司的會計基礎(chǔ)工作正確使用會計科目;及時對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行帳務(wù)處理;應(yīng)加強對帳。四、合并會計報表的設(shè)計:

企業(yè)集團財務(wù)報告的中心內(nèi)容是合并會593、合并會計報表的設(shè)計(一)合并資產(chǎn)負(fù)債表:

合并資產(chǎn)負(fù)債表與個別資產(chǎn)負(fù)債表的不同之處在于需要增加若干項目,以滿足反映企業(yè)集團財務(wù)狀況的需要少數(shù)股東權(quán)益。合并價差項目。外幣報表折算差額(三)合并利潤表:

合并利潤表與個別利潤表相同。P133(四)合并現(xiàn)金流量表:P134-135

合并現(xiàn)金流量表與個別現(xiàn)金流量表的差異是:當(dāng)納入合并會計報表合并范圍的子公司為非全資子公司

時,子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出影響到了企業(yè)集團現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出數(shù)量的增

減變動,所以要在合并現(xiàn)金流量表中予以反映。

子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的影響現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括的主要內(nèi)容及相應(yīng)的處理方法如下:少數(shù)股東對子公司增加權(quán)益性投資;少數(shù)股東依法從子公司中收回權(quán)益性投資;子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利。3、合并會計報表的設(shè)計60財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件61財務(wù)會計報告設(shè)計概述課件62五、會計報表附注的設(shè)計1、企業(yè)的基本情況:(1)企業(yè)注冊地、組織形式和總部地址。(2)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動。(3)母公司以及集團最終母公司的名稱。(4)財務(wù)報告的批準(zhǔn)報出者和財務(wù)報告批準(zhǔn)日。2、財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)。3、遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。4、主要會計政策和會計估計。5、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。(1)重要會計政策變更的內(nèi)容和理由。(2)重要會計政策變更的影響數(shù)。(3)累計影響數(shù)不能合理確定的理由。(4)會計估計變更的內(nèi)容和理由。(5)會計估計變更的影響數(shù)。(6)會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由。(7)重大會計差錯的內(nèi)容。(8)重大會計差錯的更正金額。6、報表重要項目的說明:應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流

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