財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)知識(shí)課件

財(cái)務(wù)分析第一講財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)報(bào)表功能財(cái)務(wù)分析第一講財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)報(bào)表功能企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)所有者、債權(quán)人的資金貨幣資金原材料固定資產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)加工折舊費(fèi)用產(chǎn)成品成本價(jià)格期間費(fèi)用已銷產(chǎn)品成本當(dāng)期費(fèi)用損益計(jì)算應(yīng)收賬款銷售收入市場(chǎng)價(jià)格繳納稅費(fèi)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都有會(huì)計(jì)記錄，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能查明。如果所有事項(xiàng)都合法、合規(guī)，企業(yè)是否就沒有問題？報(bào)表功能企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)所貨幣原材料固定資產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)加工折舊費(fèi)用產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的形成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各類憑證會(huì)計(jì)賬簿記錄核查、對(duì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)形成過程的基本特征：從個(gè)別具體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)出發(fā)，經(jīng)過分類、匯總、整理，產(chǎn)生能夠清晰反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果的數(shù)據(jù)組。使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基本目標(biāo)：了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、營運(yùn)能力，以及貨幣資金的收付運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。進(jìn)而判斷企業(yè)的變化趨勢(shì)，制定相應(yīng)的決策。報(bào)表功能會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的形成企業(yè)的各類會(huì)計(jì)核查、對(duì)賬會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)形成過程的財(cái)務(wù)活動(dòng)四個(gè)方面資金營運(yùn)活動(dòng)：

經(jīng)營活動(dòng)-即供產(chǎn)銷活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)籌資活動(dòng)：

是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)

確定籌資的規(guī)模

確定籌資結(jié)構(gòu)投資活動(dòng)：

廣義投資-資金投入使用

狹義投資-僅指對(duì)外投資分配活動(dòng)：

廣義-對(duì)投資收入(如銷售收入)和利潤進(jìn)行分割和分派。

狹義-對(duì)利潤進(jìn)行分配報(bào)表功能財(cái)務(wù)活動(dòng)四個(gè)方面資金營運(yùn)活動(dòng)：

經(jīng)營活動(dòng)-即供產(chǎn)銷活動(dòng)的資金企業(yè)銷售收入成本費(fèi)用毛利利潤資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長期投資固定資產(chǎn)其它長期資產(chǎn)權(quán)益?zhèn)鶛?quán)所有權(quán)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期資本資產(chǎn)負(fù)債表利潤表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的功能貨幣資金的收付信息現(xiàn)金流量表報(bào)表功能企業(yè)銷售收入毛利利潤資產(chǎn)流動(dòng)長期貨幣資產(chǎn)長期投資權(quán)益?zhèn)鶛?quán)所有企業(yè)與報(bào)表使用者的財(cái)務(wù)關(guān)系1.企業(yè)與政府：通過稅收，體現(xiàn)強(qiáng)制無償分配的關(guān)系2.企業(yè)與投資者：所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資關(guān)系

共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤3.企業(yè)與債權(quán)人：債權(quán)債務(wù)關(guān)系4.企業(yè)與受資者：投資與受資關(guān)系5.企業(yè)與債務(wù)人：債權(quán)債務(wù)關(guān)系6.企業(yè)內(nèi)部各單位：分工協(xié)作，平等互利7.企業(yè)與職工：按勞分配與按生產(chǎn)要素分配的關(guān)系報(bào)表功能企業(yè)與報(bào)表使用者的財(cái)務(wù)關(guān)系1.企業(yè)與政府：通過稅收，體現(xiàn)強(qiáng)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值未考慮投資與獲利關(guān)系未考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小可能導(dǎo)致短期行為1.利潤最大化報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值1.利潤最大化報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值未考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小可能導(dǎo)致短期行為2.資本利潤率最大化(每股利潤的最大化)解決了：投資與獲利的關(guān)系報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值2.資本利潤率最大化(每股利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)價(jià)值——市場(chǎng)價(jià)值(未來的價(jià)值)反映未來的潛在的獲利能力.衡量——股價(jià)3，企業(yè)價(jià)值的最大化(股東財(cái)富最大化)報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)價(jià)值——市場(chǎng)價(jià)值(未來的價(jià)值)3，企業(yè)價(jià)值企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)：考慮了時(shí)間價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)大小 反映了企業(yè)對(duì)資產(chǎn)保值、增值的要求 克服了短期行為 有利于社會(huì)資源的合理配置3，企業(yè)價(jià)值的最大化(股東財(cái)富最大化)報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)：考慮了時(shí)間價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)大小3，企業(yè)價(jià)值企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)缺點(diǎn)：影響股價(jià)的因素很多法人股東不感興趣非上市公司有困難不能反映當(dāng)前的利潤3，企業(yè)價(jià)值的最大化(股東財(cái)富最大化)報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)缺點(diǎn)：影響股價(jià)的因素很多3，企業(yè)價(jià)值的最大理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：享受成本的逆向選擇解決：解聘：所有者約束經(jīng)營者被兼并(接收)：市場(chǎng)約束經(jīng)營者的方法1，所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)報(bào)表功能理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：享受成本的逆向選擇1，所有者與經(jīng)營者的矛理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：投資到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目 所有者增發(fā)新債券，使舊債券價(jià)值下降.協(xié)調(diào)：限制性借債：借款的用途，擔(dān)保條款，信用條款，收回借款，不再借款.2，所有者與債權(quán)人報(bào)表功能理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：投資到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目2，所有者與債權(quán)人報(bào)表功報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析1.不同側(cè)重點(diǎn)所有者債權(quán)人經(jīng)營者2.共同要求償債能力營運(yùn)能力盈利能力政府發(fā)展能力報(bào)表功能報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析1.不同側(cè)重點(diǎn)所有者債權(quán)人經(jīng)營者2報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（一）定義比較分析法是通過對(duì)同名指標(biāo)（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同）的比較，對(duì)比計(jì)算其絕對(duì)差和相對(duì)差的分析方法。指標(biāo)絕對(duì)差=實(shí)際指標(biāo)值–對(duì)比指標(biāo)值指標(biāo)相對(duì)差=（實(shí)際指標(biāo)值-對(duì)比指標(biāo)值）/對(duì)比指標(biāo)值常用格式為五欄分析表：指標(biāo)名稱實(shí)際值對(duì)比值絕對(duì)差相對(duì)差銷售收入1200100020020%流動(dòng)資產(chǎn)5505005010%營業(yè)利潤1561203630%報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（一）定義比較報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（二）用于對(duì)比的指標(biāo)種類1、上期數(shù)據(jù)上期是剛剛過去那個(gè)時(shí)期，時(shí)間差距小，通常沒有重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容變化，數(shù)據(jù)的可比性強(qiáng)。季節(jié)性因素會(huì)破壞上期數(shù)據(jù)的可比性：旺季各項(xiàng)指標(biāo)好轉(zhuǎn)，淡季各項(xiàng)指標(biāo)變差。去年同期數(shù)據(jù)在季節(jié)上具有一致性，但時(shí)間差距較大，如果發(fā)生重大變化，數(shù)據(jù)的可比性會(huì)受較大的影響。2、去年同期數(shù)據(jù)計(jì)劃數(shù)據(jù)表明了工作目標(biāo)，在考核評(píng)價(jià)中作用很大。3、計(jì)劃數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)對(duì)比，可以清楚地看到各指標(biāo)的完成情況，利于查找經(jīng)營管理問題，提高效率和效益。“計(jì)劃趕不上變化”。在對(duì)比分析中，要充分考慮到在計(jì)劃制定后發(fā)生的重大變動(dòng)的影響。4、行業(yè)平均水平數(shù)據(jù)行業(yè)平均水平數(shù)據(jù)，可通過國家統(tǒng)計(jì)資料、行業(yè)協(xié)會(huì)編制的資料中找到。與行業(yè)平均水平數(shù)據(jù)作對(duì)比的目的，是對(duì)本企業(yè)在行業(yè)中的位置、狀態(tài)進(jìn)行比較和判斷。5、同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)數(shù)據(jù)與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的數(shù)據(jù)對(duì)比，是為了看清差距。差距較小，有與之進(jìn)行全面競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力；差距較大，則不宜采用全面競(jìng)爭(zhēng)的手段。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（二）用于對(duì)比報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（三）比較分析法的特征1、是最基本的指標(biāo)分析方法。2、使用限制：只能在經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同的指標(biāo)間進(jìn)行比較。3、與管理經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，可以滿足多數(shù)日常分析的需要。4、不能揭示相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)間的關(guān)系。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（三）比較分析報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（一）定義趨勢(shì)分析法是同名指標(biāo)的連續(xù)多期對(duì)比方法。時(shí)期20012002200320042005銷售金額240320360400380定基比環(huán)比100%133%150%183%158%100%133%113%111%95%通過對(duì)同名指標(biāo)進(jìn)行連續(xù)多期的比較，可以看到該指標(biāo)的長期變動(dòng)情況，稱之為“趨勢(shì)”。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（一）定義趨勢(shì)分析法是同名指報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（二）趨勢(shì)分析法的表現(xiàn)形式趨勢(shì)分析法的表現(xiàn)形式有三種：

1、指標(biāo)絕對(duì)額；

2、根據(jù)絕對(duì)額計(jì)算的定基比或環(huán)比比率；

3、指標(biāo)差額，或比率差。應(yīng)注意：

1、觀察指標(biāo)絕對(duì)額與觀察定基比率是等價(jià)的。

2、在增長方向，固定增長額對(duì)應(yīng)逐漸下降的環(huán)比增長率，在減少方向，固定減少額對(duì)應(yīng)逐漸加大的環(huán)比下降率。

3、有連續(xù)五期以上的數(shù)據(jù)，才能較好地反映趨勢(shì)。僅用期初、期末數(shù)據(jù)對(duì)比，難稱為是“趨勢(shì)”。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（二）趨勢(shì)分析法的表現(xiàn)形式趨報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（三）趨勢(shì)分析法的特點(diǎn)趨勢(shì)分析法實(shí)質(zhì)為多期數(shù)據(jù)連續(xù)對(duì)比，僅能就個(gè)別指標(biāo)進(jìn)行趨勢(shì)描述，不夠揭示各指標(biāo)間的關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化較大的時(shí)期，長期限的數(shù)據(jù)可比性較差。分析長期限的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)用物價(jià)指數(shù)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，提高歷史數(shù)據(jù)的可比性，才能對(duì)變動(dòng)趨勢(shì)看的更清楚。趨勢(shì)分析不適用于處于轉(zhuǎn)變點(diǎn)的企業(yè)，也不適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容多變、缺乏穩(wěn)定性的企業(yè)。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（三）趨勢(shì)分析法的特點(diǎn)趨勢(shì)分報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（一）定義比重分析法，是通過計(jì)算各局部占總體的比重大小，從而掌握某個(gè)總體內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系的分析方法。項(xiàng)目金額比重商品銷售收入832服務(wù)收入576租賃收入112其他收入80收入合計(jì)160052%36%7%5%100%報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（一）報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（二）比重分析法的特點(diǎn)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)，在各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)里一般都有重大意義。收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)經(jīng)營內(nèi)容對(duì)市場(chǎng)適應(yīng)狀況的變化；資金結(jié)構(gòu)變動(dòng)資金效率、運(yùn)行節(jié)奏、風(fēng)險(xiǎn)的變化；債務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)信譽(yù)的變化。孤立地計(jì)算比重指標(biāo)沒有什么用處。與過去和計(jì)劃等結(jié)構(gòu)指標(biāo)相對(duì)比，分析變動(dòng)情況才有用。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（二）報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（一）定義相關(guān)比率：兩個(gè)在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)但不同名的指標(biāo)的比值。相關(guān)比率=A指標(biāo)/B指標(biāo)如：資金利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；人均產(chǎn)值、每股收益、資金周轉(zhuǎn)次數(shù)或天數(shù)，等。比率指標(biāo)不一定都要轉(zhuǎn)換為百分?jǐn)?shù)（即，乘以100%），只要是兩個(gè)不同名的數(shù)值指標(biāo)就可以計(jì)算出比率。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（一）定義相關(guān)比率：兩個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（二）相關(guān)比率的特點(diǎn)相關(guān)比率易于取得，可反映兩指標(biāo)間的關(guān)系，應(yīng)用普遍。作為一種分析方法，相關(guān)比率極易被濫用。合理的相關(guān)比率：兩個(gè)指標(biāo)間有可靠的內(nèi)在聯(lián)系。比率類的指標(biāo)都具有相對(duì)性，易于在不同單位間對(duì)比，是構(gòu)造分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的主要內(nèi)容。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（二）相關(guān)比率的特點(diǎn)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法為分解組合因素指標(biāo)的各因素影響而建立的分析方法。組合因素指標(biāo)：由多個(gè)分指標(biāo)的聯(lián)乘積構(gòu)成的指標(biāo)。某種商品的銷售收入=銷售量×平均單價(jià)資金利潤率=銷售利潤率×資金周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)品材料費(fèi)用=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗量×材料單價(jià)五、因素分析法報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法為分解組合因素指標(biāo)的各因素報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法1、分析的原始操作方式產(chǎn)品材料費(fèi)用=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗量×材料單價(jià)計(jì)劃材料費(fèi)用=100×10×10=10000實(shí)際材料費(fèi)用=120×9×11=11880計(jì)劃材料費(fèi)用=100×10×10=10000超支1880元產(chǎn)量變動(dòng)影響=120×10×10=12000超支2000元單耗變動(dòng)影響=120×9×10=10800節(jié)約1200元單價(jià)變動(dòng)影響=120×9×11=11800超支1080元合計(jì)：1880元用連環(huán)替代法，可將總體變動(dòng)分解為各因素的影響之和。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法1、分析的原報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法2、分析的簡(jiǎn)化操作方式（差額計(jì)算法）計(jì)劃材料費(fèi)用=100×10×10=10000實(shí)際材料費(fèi)用=120×9×11=11880超支1880元產(chǎn)量變動(dòng)影響=（120-100）×10×10=2000單耗變動(dòng)影響=120×（9-10）×10=-1200單價(jià)變動(dòng)影響=120×9×（11-10）=1080合計(jì)：1880元直接計(jì)算出各因素的影響額，是其簡(jiǎn)化的特征。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法2、分析的簡(jiǎn)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法3、運(yùn)用連環(huán)替代法必須遵循的規(guī)則（1）各因素順序固定不變，且只能以乘積關(guān)系相聯(lián)系。通常為物資量、勞動(dòng)量等指標(biāo)在前，價(jià)格指標(biāo)在后。（2）從左向右逐個(gè)因素進(jìn)行分析。（3）未分析的因素保持對(duì)比值，分析過的因素用實(shí)際值。（4）指標(biāo)間的相除關(guān)系必須轉(zhuǎn)換為相乘關(guān)系才能計(jì)算。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法3、運(yùn)用連環(huán)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法五、因素分析法（二）平衡分析法平衡分析法是對(duì)多指標(biāo)并列關(guān)系進(jìn)行分析的方法。期末余額=期初余額+本期增加額–本期減少額流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資產(chǎn)+應(yīng)收款項(xiàng)+存貨+其他流動(dòng)資產(chǎn)當(dāng)某個(gè)指標(biāo)是由其他指標(biāo)通過加、減關(guān)系形成的，就可以使用平衡分析法來進(jìn)行分析、分解。平衡分析法在預(yù)算編制和執(zhí)行進(jìn)度分析方面用途較大。在其他方面，一般只用作指標(biāo)變動(dòng)情況的簡(jiǎn)要說明。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法五、因素分析法（二）平衡分析法平衡分析法是報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法五、因素分析法（二）平衡分析法固定資產(chǎn)數(shù)額=期初數(shù)額+本期增加額–

本期減少額計(jì)劃數(shù)據(jù)：1200=1100+400-300實(shí)際數(shù)據(jù)：1400=1100+580-280平衡分析：+200=0+180-（-20）流動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資產(chǎn)+應(yīng)收款項(xiàng)+存貨+其他流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃數(shù)據(jù)：4500=500+2200+1600+200實(shí)際數(shù)據(jù)：5300=450+2900+1900+50平衡分析：+800=-50+700+300-150報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法五、因素分析法（二）平衡分析法固定資產(chǎn)數(shù)額財(cái)務(wù)分析第一講財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)報(bào)表功能財(cái)務(wù)分析第一講財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)報(bào)表功能企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)所有者、債權(quán)人的資金貨幣資金原材料固定資產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)加工折舊費(fèi)用產(chǎn)成品成本價(jià)格期間費(fèi)用已銷產(chǎn)品成本當(dāng)期費(fèi)用損益計(jì)算應(yīng)收賬款銷售收入市場(chǎng)價(jià)格繳納稅費(fèi)所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都有會(huì)計(jì)記錄，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都能查明。如果所有事項(xiàng)都合法、合規(guī)，企業(yè)是否就沒有問題？報(bào)表功能企業(yè)的經(jīng)濟(jì)循環(huán)所貨幣原材料固定資產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)加工折舊費(fèi)用產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的形成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各類憑證會(huì)計(jì)賬簿記錄核查、對(duì)賬會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)形成過程的基本特征：從個(gè)別具體的會(huì)計(jì)事項(xiàng)出發(fā)，經(jīng)過分類、匯總、整理，產(chǎn)生能夠清晰反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果的數(shù)據(jù)組。使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的基本目標(biāo)：了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、營運(yùn)能力，以及貨幣資金的收付運(yùn)轉(zhuǎn)狀況。進(jìn)而判斷企業(yè)的變化趨勢(shì)，制定相應(yīng)的決策。報(bào)表功能會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的形成企業(yè)的各類會(huì)計(jì)核查、對(duì)賬會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)形成過程的財(cái)務(wù)活動(dòng)四個(gè)方面資金營運(yùn)活動(dòng)：

經(jīng)營活動(dòng)-即供產(chǎn)銷活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)籌資活動(dòng)：

是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)

確定籌資的規(guī)模

確定籌資結(jié)構(gòu)投資活動(dòng)：

廣義投資-資金投入使用

狹義投資-僅指對(duì)外投資分配活動(dòng)：

廣義-對(duì)投資收入(如銷售收入)和利潤進(jìn)行分割和分派。

狹義-對(duì)利潤進(jìn)行分配報(bào)表功能財(cái)務(wù)活動(dòng)四個(gè)方面資金營運(yùn)活動(dòng)：

經(jīng)營活動(dòng)-即供產(chǎn)銷活動(dòng)的資金企業(yè)銷售收入成本費(fèi)用毛利利潤資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)應(yīng)收賬款存貨長期投資固定資產(chǎn)其它長期資產(chǎn)權(quán)益?zhèn)鶛?quán)所有權(quán)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債長期資本資產(chǎn)負(fù)債表利潤表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的功能貨幣資金的收付信息現(xiàn)金流量表報(bào)表功能企業(yè)銷售收入毛利利潤資產(chǎn)流動(dòng)長期貨幣資產(chǎn)長期投資權(quán)益?zhèn)鶛?quán)所有企業(yè)與報(bào)表使用者的財(cái)務(wù)關(guān)系1.企業(yè)與政府：通過稅收，體現(xiàn)強(qiáng)制無償分配的關(guān)系2.企業(yè)與投資者：所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資關(guān)系

共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、共享利潤3.企業(yè)與債權(quán)人：債權(quán)債務(wù)關(guān)系4.企業(yè)與受資者：投資與受資關(guān)系5.企業(yè)與債務(wù)人：債權(quán)債務(wù)關(guān)系6.企業(yè)內(nèi)部各單位：分工協(xié)作，平等互利7.企業(yè)與職工：按勞分配與按生產(chǎn)要素分配的關(guān)系報(bào)表功能企業(yè)與報(bào)表使用者的財(cái)務(wù)關(guān)系1.企業(yè)與政府：通過稅收，體現(xiàn)強(qiáng)制企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值未考慮投資與獲利關(guān)系未考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小可能導(dǎo)致短期行為1.利潤最大化報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值1.利潤最大化報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值未考慮風(fēng)險(xiǎn)的大小可能導(dǎo)致短期行為2.資本利潤率最大化(每股利潤的最大化)解決了：投資與獲利的關(guān)系報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)未考慮時(shí)間價(jià)值2.資本利潤率最大化(每股利企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)價(jià)值——市場(chǎng)價(jià)值(未來的價(jià)值)反映未來的潛在的獲利能力.衡量——股價(jià)3，企業(yè)價(jià)值的最大化(股東財(cái)富最大化)報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)價(jià)值——市場(chǎng)價(jià)值(未來的價(jià)值)3，企業(yè)價(jià)值企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)：考慮了時(shí)間價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)大小 反映了企業(yè)對(duì)資產(chǎn)保值、增值的要求 克服了短期行為 有利于社會(huì)資源的合理配置3，企業(yè)價(jià)值的最大化(股東財(cái)富最大化)報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)優(yōu)點(diǎn)：考慮了時(shí)間價(jià)值，風(fēng)險(xiǎn)大小3，企業(yè)價(jià)值企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)缺點(diǎn)：影響股價(jià)的因素很多法人股東不感興趣非上市公司有困難不能反映當(dāng)前的利潤3，企業(yè)價(jià)值的最大化(股東財(cái)富最大化)報(bào)表功能企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)缺點(diǎn)：影響股價(jià)的因素很多3，企業(yè)價(jià)值的最大理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：享受成本的逆向選擇解決：解聘：所有者約束經(jīng)營者被兼并(接收)：市場(chǎng)約束經(jīng)營者的方法1，所有者與經(jīng)營者的矛盾與協(xié)調(diào)報(bào)表功能理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：享受成本的逆向選擇1，所有者與經(jīng)營者的矛理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：投資到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目 所有者增發(fā)新債券，使舊債券價(jià)值下降.協(xié)調(diào)：限制性借債：借款的用途，擔(dān)保條款，信用條款，收回借款，不再借款.2，所有者與債權(quán)人報(bào)表功能理財(cái)目標(biāo)的協(xié)調(diào)矛盾：投資到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目2，所有者與債權(quán)人報(bào)表功報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析1.不同側(cè)重點(diǎn)所有者債權(quán)人經(jīng)營者2.共同要求償債能力營運(yùn)能力盈利能力政府發(fā)展能力報(bào)表功能報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的分析1.不同側(cè)重點(diǎn)所有者債權(quán)人經(jīng)營者2報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（一）定義比較分析法是通過對(duì)同名指標(biāo)（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同）的比較，對(duì)比計(jì)算其絕對(duì)差和相對(duì)差的分析方法。指標(biāo)絕對(duì)差=實(shí)際指標(biāo)值–對(duì)比指標(biāo)值指標(biāo)相對(duì)差=（實(shí)際指標(biāo)值-對(duì)比指標(biāo)值）/對(duì)比指標(biāo)值常用格式為五欄分析表：指標(biāo)名稱實(shí)際值對(duì)比值絕對(duì)差相對(duì)差銷售收入1200100020020%流動(dòng)資產(chǎn)5505005010%營業(yè)利潤1561203630%報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（一）定義比較報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（二）用于對(duì)比的指標(biāo)種類1、上期數(shù)據(jù)上期是剛剛過去那個(gè)時(shí)期，時(shí)間差距小，通常沒有重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容變化，數(shù)據(jù)的可比性強(qiáng)。季節(jié)性因素會(huì)破壞上期數(shù)據(jù)的可比性：旺季各項(xiàng)指標(biāo)好轉(zhuǎn)，淡季各項(xiàng)指標(biāo)變差。去年同期數(shù)據(jù)在季節(jié)上具有一致性，但時(shí)間差距較大，如果發(fā)生重大變化，數(shù)據(jù)的可比性會(huì)受較大的影響。2、去年同期數(shù)據(jù)計(jì)劃數(shù)據(jù)表明了工作目標(biāo)，在考核評(píng)價(jià)中作用很大。3、計(jì)劃數(shù)據(jù)與計(jì)劃數(shù)據(jù)對(duì)比，可以清楚地看到各指標(biāo)的完成情況，利于查找經(jīng)營管理問題，提高效率和效益。“計(jì)劃趕不上變化”。在對(duì)比分析中，要充分考慮到在計(jì)劃制定后發(fā)生的重大變動(dòng)的影響。4、行業(yè)平均水平數(shù)據(jù)行業(yè)平均水平數(shù)據(jù)，可通過國家統(tǒng)計(jì)資料、行業(yè)協(xié)會(huì)編制的資料中找到。與行業(yè)平均水平數(shù)據(jù)作對(duì)比的目的，是對(duì)本企業(yè)在行業(yè)中的位置、狀態(tài)進(jìn)行比較和判斷。5、同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)數(shù)據(jù)與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的數(shù)據(jù)對(duì)比，是為了看清差距。差距較小，有與之進(jìn)行全面競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力；差距較大，則不宜采用全面競(jìng)爭(zhēng)的手段。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（二）用于對(duì)比報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（三）比較分析法的特征1、是最基本的指標(biāo)分析方法。2、使用限制：只能在經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同的指標(biāo)間進(jìn)行比較。3、與管理經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，可以滿足多數(shù)日常分析的需要。4、不能揭示相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)間的關(guān)系。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法一、比較分析法（對(duì)比分析法）（三）比較分析報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（一）定義趨勢(shì)分析法是同名指標(biāo)的連續(xù)多期對(duì)比方法。時(shí)期20012002200320042005銷售金額240320360400380定基比環(huán)比100%133%150%183%158%100%133%113%111%95%通過對(duì)同名指標(biāo)進(jìn)行連續(xù)多期的比較，可以看到該指標(biāo)的長期變動(dòng)情況，稱之為“趨勢(shì)”。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（一）定義趨勢(shì)分析法是同名指報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（二）趨勢(shì)分析法的表現(xiàn)形式趨勢(shì)分析法的表現(xiàn)形式有三種：

1、指標(biāo)絕對(duì)額；

2、根據(jù)絕對(duì)額計(jì)算的定基比或環(huán)比比率；

3、指標(biāo)差額，或比率差。應(yīng)注意：

1、觀察指標(biāo)絕對(duì)額與觀察定基比率是等價(jià)的。

2、在增長方向，固定增長額對(duì)應(yīng)逐漸下降的環(huán)比增長率，在減少方向，固定減少額對(duì)應(yīng)逐漸加大的環(huán)比下降率。

3、有連續(xù)五期以上的數(shù)據(jù)，才能較好地反映趨勢(shì)。僅用期初、期末數(shù)據(jù)對(duì)比，難稱為是“趨勢(shì)”。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（二）趨勢(shì)分析法的表現(xiàn)形式趨報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（三）趨勢(shì)分析法的特點(diǎn)趨勢(shì)分析法實(shí)質(zhì)為多期數(shù)據(jù)連續(xù)對(duì)比，僅能就個(gè)別指標(biāo)進(jìn)行趨勢(shì)描述，不夠揭示各指標(biāo)間的關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化較大的時(shí)期，長期限的數(shù)據(jù)可比性較差。分析長期限的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)用物價(jià)指數(shù)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，提高歷史數(shù)據(jù)的可比性，才能對(duì)變動(dòng)趨勢(shì)看的更清楚。趨勢(shì)分析不適用于處于轉(zhuǎn)變點(diǎn)的企業(yè)，也不適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容多變、缺乏穩(wěn)定性的企業(yè)。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法二、趨勢(shì)分析法（三）趨勢(shì)分析法的特點(diǎn)趨勢(shì)分報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（一）定義比重分析法，是通過計(jì)算各局部占總體的比重大小，從而掌握某個(gè)總體內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系的分析方法。項(xiàng)目金額比重商品銷售收入832服務(wù)收入576租賃收入112其他收入80收入合計(jì)160052%36%7%5%100%報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（一）報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（二）比重分析法的特點(diǎn)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)，在各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)里一般都有重大意義。收入結(jié)構(gòu)變動(dòng)經(jīng)營內(nèi)容對(duì)市場(chǎng)適應(yīng)狀況的變化；資金結(jié)構(gòu)變動(dòng)資金效率、運(yùn)行節(jié)奏、風(fēng)險(xiǎn)的變化；債務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)信譽(yù)的變化。孤立地計(jì)算比重指標(biāo)沒有什么用處。與過去和計(jì)劃等結(jié)構(gòu)指標(biāo)相對(duì)比，分析變動(dòng)情況才有用。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法三、比重分析法（結(jié)構(gòu)比率、構(gòu)成比率）（二）報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（一）定義相關(guān)比率：兩個(gè)在經(jīng)濟(jì)上相關(guān)但不同名的指標(biāo)的比值。相關(guān)比率=A指標(biāo)/B指標(biāo)如：資金利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；人均產(chǎn)值、每股收益、資金周轉(zhuǎn)次數(shù)或天數(shù)，等。比率指標(biāo)不一定都要轉(zhuǎn)換為百分?jǐn)?shù)（即，乘以100%），只要是兩個(gè)不同名的數(shù)值指標(biāo)就可以計(jì)算出比率。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（一）定義相關(guān)比率：兩個(gè)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（二）相關(guān)比率的特點(diǎn)相關(guān)比率易于取得，可反映兩指標(biāo)間的關(guān)系，應(yīng)用普遍。作為一種分析方法，相關(guān)比率極易被濫用。合理的相關(guān)比率：兩個(gè)指標(biāo)間有可靠的內(nèi)在聯(lián)系。比率類的指標(biāo)都具有相對(duì)性，易于在不同單位間對(duì)比，是構(gòu)造分析評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的主要內(nèi)容。報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法四、相關(guān)比率分析法（二）相關(guān)比率的特點(diǎn)相關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法為分解組合因素指標(biāo)的各因素影響而建立的分析方法。組合因素指標(biāo)：由多個(gè)分指標(biāo)的聯(lián)乘積構(gòu)成的指標(biāo)。某種商品的銷售收入=銷售量×平均單價(jià)資金利潤率=銷售利潤率×資金周轉(zhuǎn)次數(shù)產(chǎn)品材料費(fèi)用=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗量×材料單價(jià)五、因素分析法報(bào)表功能報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法為分解組合因素指標(biāo)的各因素報(bào)表數(shù)據(jù)的分析方法（一）連環(huán)替代法五、因素分析法1、分析的原始操作方式產(chǎn)品材料費(fèi)用=生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗量×材料單價(jià)計(jì)劃材料費(fèi)用=100×10×10=10000實(shí)際材料費(fèi)用=120×9×11=11880計(jì)劃材料費(fèi)用=100×10×10=10000超支1880元產(chǎn)量變動(dòng)影響=120×10×10=12000超支2000元單耗變動(dòng)影響=120×9