財產(chǎn)稅與行為目的稅-課件

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅

第一部分第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅第一部分1一教學目的與要求第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅

【教學目的】

1.了解我國的主要財產(chǎn)稅種，房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅

；

2.了解燃油稅和資源稅等特別行為稅的相關討論。1.

掌握房地產(chǎn)稅的原理與制度設計和征收遺產(chǎn)稅的主要依據(jù)、類型；

3.掌握中國開征燃油稅的主要問題及改革方向；

4.掌握資源稅和絕對地租、級差地租的關系。

【教學要求】一教學目的與要求第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅2二教學內(nèi)容與方法第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅

【講授方法】

采用從現(xiàn)象到理論和國際比較的對財產(chǎn)稅和行為目的稅進行講解。1.房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅的原理和制度設計；

2.燃油稅和資源稅等特別行為稅的調(diào)節(jié)作用。

【教學要點】二教學內(nèi)容與方法第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅3本資料來源本資料來源4第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.1財產(chǎn)稅概述8.1.1財產(chǎn)稅的概念和性質(zhì)

財產(chǎn)稅是對納稅人所有或者占有的財產(chǎn)就其數(shù)量或價值額（例如價值總額、價值凈額或收益額）征收的一類稅收。靜態(tài)財產(chǎn)稅一般財產(chǎn)稅選擇性財產(chǎn)稅：不動產(chǎn)稅動態(tài)財產(chǎn)稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅贈與稅8.1.2財產(chǎn)稅的類型第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.15第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8.2.2房地產(chǎn)稅的稅負歸宿理論

1）貨物稅觀點DD’SP0P1

每單位土地租金土地面積圖8-1貨物稅觀點下的短期稅負歸宿分析第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計6第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計每年建筑物數(shù)量DD’S每單位建筑物價格P0=P’P1B0B1圖8-2貨物稅觀點下長期稅負歸宿分析2）資本稅觀點第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計7第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8.2.3房地產(chǎn)稅作為地方稅種的利弊分析

1）房地產(chǎn)稅是受益稅，是有效的地方稅種2）財產(chǎn)稅不是一個有益稅種，將會導致資本配置的無效率3）對兩種觀點的簡要評價第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8.2.4關于中國房地產(chǎn)稅改革的辨析

1）房地產(chǎn)稅改革與地方財政收入體系規(guī)范的關系2）財產(chǎn)稅能否作為中國的地方稅體系的主體稅種（1）地方政府規(guī)模較大，且區(qū)域之間發(fā)展不均衡（2）民主決策機制不健全和“用腳投票”自由遷移的條件不具備（3）歷史背景和文化差異較大

3）房地產(chǎn)稅是否會影響中國的房地產(chǎn)市場價格

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計9第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

8.3.2遺產(chǎn)贈與稅的主要類型

1）總遺產(chǎn)稅制2）分遺產(chǎn)稅制（繼承稅制）3）混合遺產(chǎn)稅制8.3.1征稅遺產(chǎn)贈與稅的理論依據(jù)第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理10第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

1）總遺產(chǎn)稅模式免征額免稅扣除稅率抵免營業(yè)性遺產(chǎn)（企業(yè)資產(chǎn)）分期納稅第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理11第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

2）分遺產(chǎn)稅模式納稅人和征稅對象扣除稅率抵免第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理12第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

3）混合遺產(chǎn)稅模式先征一道總遺產(chǎn)稅,再對各繼承人就其獲得的繼承份額課征一道繼承稅第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理13第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

8.3.3中國開征遺產(chǎn)贈與稅的主要問題中國缺乏開征獨立的遺產(chǎn)稅的內(nèi)在社會文化要求在個人所得稅未成為對收入分配進行調(diào)節(jié)的主體稅種之前，開征遺產(chǎn)稅缺乏同個人所得稅稅制協(xié)調(diào)基礎開征獨立的遺產(chǎn)稅很難達到政策制定者的初衷

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理14第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論

8.4.1開征燃油稅存在的障礙

1）課稅對象的界定——對不同納稅主體的影響2）征稅環(huán)節(jié)的界定——對石油市場的影響3）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定——對公路建設投資的影響第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論815第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論

1）課稅對象的界定——對不同納稅主體的影響（1）部分公路車用油和非公路車用區(qū)分困難（2）車輛用油和非車輛用油的區(qū)分困難（3）特殊用車部門和大量用車部門的不同影響

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論116第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論

2）征稅環(huán)節(jié)的界定——對石油市場的影響（1）對零售環(huán)節(jié)征稅的影響（2）對批發(fā)環(huán)節(jié)征稅的影響（3）對生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅的影響

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論217第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論

3）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定——對公路建設投資的影響（1）對中央和地方政府投資的影響（2）對非政府投資主體的影響第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論318第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論8.4.2汽車使用環(huán)節(jié)和公路稅費改革的原則1）在稅種設計上要將汽車使用環(huán)節(jié)和汽車保有環(huán)節(jié)的稅收分立2）在中央和地方收入分配上實行分項返還

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論8.419第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.5資源稅分析和改革方向

8.5.1資源稅與絕對地租8.5.2資源稅與級差地租第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.5資源稅分析和改革方向20第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅

第一部分第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅第一部分21一教學目的與要求第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅

【教學目的】

1.了解我國的主要財產(chǎn)稅種，房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅

；

2.了解燃油稅和資源稅等特別行為稅的相關討論。1.

掌握房地產(chǎn)稅的原理與制度設計和征收遺產(chǎn)稅的主要依據(jù)、類型；

3.掌握中國開征燃油稅的主要問題及改革方向；

4.掌握資源稅和絕對地租、級差地租的關系。

【教學要求】一教學目的與要求第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅22二教學內(nèi)容與方法第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅

【講授方法】

采用從現(xiàn)象到理論和國際比較的對財產(chǎn)稅和行為目的稅進行講解。1.房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈與稅的原理和制度設計；

2.燃油稅和資源稅等特別行為稅的調(diào)節(jié)作用。

【教學要點】二教學內(nèi)容與方法第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅23本資料來源本資料來源24第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.1財產(chǎn)稅概述8.1.1財產(chǎn)稅的概念和性質(zhì)

財產(chǎn)稅是對納稅人所有或者占有的財產(chǎn)就其數(shù)量或價值額（例如價值總額、價值凈額或收益額）征收的一類稅收。靜態(tài)財產(chǎn)稅一般財產(chǎn)稅選擇性財產(chǎn)稅：不動產(chǎn)稅動態(tài)財產(chǎn)稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅贈與稅8.1.2財產(chǎn)稅的類型第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.125第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8.2.2房地產(chǎn)稅的稅負歸宿理論

1）貨物稅觀點DD’SP0P1

每單位土地租金土地面積圖8-1貨物稅觀點下的短期稅負歸宿分析第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計26第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計每年建筑物數(shù)量DD’S每單位建筑物價格P0=P’P1B0B1圖8-2貨物稅觀點下長期稅負歸宿分析2）資本稅觀點第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計27第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8.2.3房地產(chǎn)稅作為地方稅種的利弊分析

1）房地產(chǎn)稅是受益稅，是有效的地方稅種2）財產(chǎn)稅不是一個有益稅種，將會導致資本配置的無效率3）對兩種觀點的簡要評價第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計28第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計8.2.4關于中國房地產(chǎn)稅改革的辨析

1）房地產(chǎn)稅改革與地方財政收入體系規(guī)范的關系2）財產(chǎn)稅能否作為中國的地方稅體系的主體稅種（1）地方政府規(guī)模較大，且區(qū)域之間發(fā)展不均衡（2）民主決策機制不健全和“用腳投票”自由遷移的條件不具備（3）歷史背景和文化差異較大

3）房地產(chǎn)稅是否會影響中國的房地產(chǎn)市場價格

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設計29第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

8.3.2遺產(chǎn)贈與稅的主要類型

1）總遺產(chǎn)稅制2）分遺產(chǎn)稅制（繼承稅制）3）混合遺產(chǎn)稅制8.3.1征稅遺產(chǎn)贈與稅的理論依據(jù)第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理30第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

1）總遺產(chǎn)稅模式免征額免稅扣除稅率抵免營業(yè)性遺產(chǎn)（企業(yè)資產(chǎn)）分期納稅第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理31第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

2）分遺產(chǎn)稅模式納稅人和征稅對象扣除稅率抵免第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理32第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

3）混合遺產(chǎn)稅模式先征一道總遺產(chǎn)稅,再對各繼承人就其獲得的繼承份額課征一道繼承稅第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理33第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理

8.3.3中國開征遺產(chǎn)贈與稅的主要問題中國缺乏開征獨立的遺產(chǎn)稅的內(nèi)在社會文化要求在個人所得稅未成為對收入分配進行調(diào)節(jié)的主體稅種之前，開征遺產(chǎn)稅缺乏同個人所得稅稅制協(xié)調(diào)基礎開征獨立的遺產(chǎn)稅很難達到政策制定者的初衷

第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈與稅原理34第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論

8.4.1開征燃油稅存在的障礙

1）課稅對象的界定——對不同納稅主體的影響2）征稅環(huán)節(jié)的界定——對石油市場的影響3）稅收收入歸屬和征收管轄權限的界定——對公路建設投資的影響第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論835第8章財產(chǎn)稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論

1）課稅對象的界定——對不同納稅主體的影響（1）部分公路車用油和非公路車用區(qū)分困難（2）車輛用油和非車輛用油的