財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)分析活動(dòng)課件

第四章工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算1第四章工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容:1制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容；2企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；3企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；4企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；5企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；6企業(yè)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；7其他相關(guān)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理。2工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容:2第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金投入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金分配與退出

供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程資金籌集業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果計(jì)算業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)一、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容3第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金貨幣儲(chǔ)備生產(chǎn)成品貨幣資二、成本的計(jì)算全部開(kāi)支生產(chǎn)費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本期間費(fèi)用本期非本期本期非本期（工程費(fèi)用）甲產(chǎn)品丙產(chǎn)品乙產(chǎn)品完工未完工材料、人工、制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用4二、成本的計(jì)算全生產(chǎn)非生產(chǎn)產(chǎn)品期間本期三、工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制P88（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制P88例題：P895三、工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制P885不同業(yè)務(wù)核算的基本思路涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分析需要運(yùn)用的主要帳戶(hù)運(yùn)用借貸記帳法進(jìn)行記錄6不同業(yè)務(wù)核算的基本思路涉及的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)資金籌集業(yè)務(wù)所有者權(quán)益（投入資金）負(fù)債（借入資金）第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算7資金所有者權(quán)益負(fù)債第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算7資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容企業(yè)股東投入資本和外部借入資金是企業(yè)資金的兩大主要來(lái)源資金籌集業(yè)務(wù)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家的有關(guān)方針、政策和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，并考慮資金使用效果的要求，從各種籌資渠道獲得所需資金的活動(dòng)。8資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容8

二、設(shè)置的主要帳戶(hù)：（一）“實(shí)收資本”1、性質(zhì)：所有者權(quán)益2、用途：核算按企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本3、結(jié)構(gòu)：借實(shí)收資本貸實(shí)收資本的減少（1）投資者投入的資本（2）資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增的資本余額：企業(yè)期末的實(shí)收資本額4、明細(xì)賬；按實(shí)收資本的來(lái)源/按幣種9二、設(shè)置的主要帳戶(hù)：（一）“實(shí)收資本”9

（二）“股本”1、性質(zhì)：所有者權(quán)益2、用途：核算股份制企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本3、結(jié)構(gòu)：借股本貸股本的減少（1）投資者投入的股本（2）資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增的股本余額：企業(yè)期末的股本額4、明細(xì)賬：普通股、優(yōu)先股10（二）“股本”10（三）“資本公積”1、性質(zhì)：所有者權(quán)益2、用途：核算企業(yè)因資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)等原因而帶來(lái)的資本的變動(dòng)3、結(jié)構(gòu)：借資本公積貸資本公積的減少（1）資本溢價(jià)（2）接受的捐贈(zèng)（3）……余額：企業(yè)期末的資本公積4、明細(xì)賬：資本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、外幣資本折算差額11（三）“資本公積”11三、資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

[例1]12月25日收到銀行收帳通知，星光電機(jī)廠投資款600，000元已收款入帳。分析：一方面，使企業(yè)資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目增加了600，000元，資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)增加記借方，所以應(yīng)借記“銀行存款”帳戶(hù)；另一方面，投資者投入的資本項(xiàng)目也增加了600，000元，應(yīng)貸記“實(shí)收資本”帳戶(hù)。借：銀行存款600，000貸：實(shí)收資本---星光電機(jī)廠600，00012三、資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理12資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

[例2]12月20日企業(yè)向銀行申請(qǐng)取得短期流動(dòng)資金貸款500，000元，，存入銀行。分析：此業(yè)務(wù)一方面使銀行存款增加500，000元，應(yīng)借記“銀行存款”帳戶(hù)，另一方面，企業(yè)負(fù)債要素中的短期借款增加500，000元，負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)增加記貸方，所以應(yīng)貸記“短期借款”帳戶(hù)。借：銀行存款500，000貸：短期借款500，00013資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理[例2]12月資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

[例3]12月4日某公司收到A公司投入的價(jià)值180，000元的設(shè)備一臺(tái)。分析：一方面企業(yè)的設(shè)備增加，涉及到資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)“固定資產(chǎn)”，資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)增加記借方，所以應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，另一方面，投資者投入的資本增加，應(yīng)貸記“實(shí)收資本”帳戶(hù)。借：固定資產(chǎn)180，000貸：實(shí)收資本180，00014資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理[例3]12月4資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

[例4]12月5日某公司收到B公司投入的價(jià)值150，000元的技術(shù)專(zhuān)利權(quán)。分析：技術(shù)專(zhuān)利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)增加，涉及到資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)“無(wú)形資產(chǎn)”，資產(chǎn)類(lèi)帳戶(hù)增加記借方，所以應(yīng)借記“無(wú)形資產(chǎn)”，另一方面，投資者投入的資本增加，應(yīng)貸記“實(shí)收資本”帳戶(hù)。借：無(wú)形資產(chǎn)150，000貸：實(shí)收資本150，00015資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理[例4]12月5資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

[例5]公司準(zhǔn)備建設(shè)一座營(yíng)業(yè)廳，從銀行取得2年期限的貸款1，000，000元已轉(zhuǎn)入公司帳戶(hù)。分析：一方面，公司的銀行存款項(xiàng)目增加，應(yīng)借記“銀行存款”帳戶(hù)；另一方面，公司負(fù)債中的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目增加，涉及到“長(zhǎng)期借款”帳戶(hù)，負(fù)債類(lèi)帳戶(hù)的增加記貸方，所以應(yīng)貸記“長(zhǎng)期借款”。借：銀行存款1，000，000貸：長(zhǎng)期借款1，000，00016資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理[例5]公司準(zhǔn)生產(chǎn)準(zhǔn)備（供應(yīng)）業(yè)務(wù)購(gòu)入固定資產(chǎn)等購(gòu)入原材料第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)采購(gòu)成本17生產(chǎn)購(gòu)入固定資產(chǎn)等購(gòu)入原材料第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算：購(gòu)入或購(gòu)建固定資產(chǎn)等時(shí)實(shí)際支付的款項(xiàng)（歷史成本）

18生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的核算：18設(shè)置的主要帳戶(hù)：（一）“固定資產(chǎn)”1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)2、用途：核算固定資產(chǎn)原值的增加、減少以及期末固定資產(chǎn)的原值3、結(jié)構(gòu)：借固定資產(chǎn)貸原值的增加原值的減少（購(gòu)入或購(gòu)建）（出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資）余額：期末的原值4、明細(xì)帳的設(shè)置：1）按類(lèi)別；2）按使用部門(mén)19設(shè)置的主要帳戶(hù)：（一）“固定資產(chǎn)”19（二）“無(wú)形資產(chǎn)”1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)2、用途：核算企業(yè)購(gòu)入各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)際發(fā)生的成本3、結(jié)構(gòu)：借無(wú)形資產(chǎn)貸無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際支出無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)的減少余額：無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值4、明細(xì)帳的設(shè)置：專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、商譽(yù)20（二）“無(wú)形資產(chǎn)”20固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例：需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)和稅金共15000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)320元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。分析：這項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)固定資產(chǎn)增加了15320元，另一方面使銀行存款減少了15320元。因此，這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及到“固定資產(chǎn)”和“銀行存款”兩個(gè)帳戶(hù)。固定資產(chǎn)的增加是資產(chǎn)的增加，應(yīng)按其原始價(jià)值記入“固定資產(chǎn)”帳戶(hù)的借方；銀行存款的減少是資產(chǎn)的減少，應(yīng)按購(gòu)置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部支出記入“銀行存款”帳戶(hù)的貸方。會(huì)計(jì)分錄如①所示：①借：固定資產(chǎn)15320貸：銀行存款1532021固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理例：需安裝的機(jī)二、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算核算的主要內(nèi)容：1、采購(gòu)供應(yīng)業(yè)務(wù)：確定材料采購(gòu)的成本2、結(jié)算業(yè)務(wù)：支付材料的價(jià)款并支付采購(gòu)費(fèi)用22二、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算核算的主要內(nèi)容：22設(shè)置的主要帳戶(hù)：1）反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳戶(hù)2）反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)23設(shè)置的主要帳戶(hù)：23反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（一）“在途物資”1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)2、用途：核算企業(yè)購(gòu)入材料、商品等的采購(gòu)成本。3、結(jié)構(gòu)：借在途物資貸采購(gòu)成本的增加已結(jié)算完畢、驗(yàn)收入庫(kù)的成本（買(mǎi)價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用）余額：到達(dá)或未結(jié)算驗(yàn)收入庫(kù)的材料4、明細(xì)帳的設(shè)置：按類(lèi)別、品種、規(guī)格；24反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（一）“在途物資”24反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（二）“原材料”1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)2、用途：核算企業(yè)入庫(kù)、發(fā)出以及庫(kù)存的各種原材料。3、結(jié)構(gòu)：借原材料貸驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本發(fā)出或領(lǐng)用的材料成本余額：庫(kù)存材料的成本4、明細(xì)帳的設(shè)置：按類(lèi)別、品種、規(guī)格；（貨幣指標(biāo)／實(shí)物指標(biāo)）25反映材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（二）“原材料”25反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（一）庫(kù)存現(xiàn)金1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)2、用途；核算庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出與結(jié)余）3、結(jié)構(gòu)：借庫(kù)存現(xiàn)金貸收入的現(xiàn)金支出的現(xiàn)金余額；結(jié)存的現(xiàn)金4、明細(xì)帳：一般不設(shè)按幣種26反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（一）庫(kù)存現(xiàn)金26反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（二）銀行存款1、性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)2、用途；核算存入銀行的款項(xiàng)的增加、減少與結(jié)存情況3、結(jié)構(gòu)：借銀行存款貸收入或存入的款項(xiàng)提取或支出的款項(xiàng)余額；結(jié)存的銀行存款4、明細(xì)帳；按存款的銀行按幣種27反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（二）銀行存款27反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（三）“應(yīng)付賬款”1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)2、用途：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3、結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付賬款貸

（1）償還應(yīng)付賬款應(yīng)付未付的款項(xiàng)（2）用商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款（因購(gòu)貨而發(fā)生）（3）抵消無(wú)法支付的應(yīng)付賬款余額：未付款項(xiàng)4）明細(xì)賬——按供應(yīng)單位28反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（三）“應(yīng)付賬款”28（四）預(yù)付帳款1、性質(zhì)：債權(quán)資產(chǎn)2、用途：核算交易中預(yù)先支付的金額3、結(jié)構(gòu):借預(yù)付帳款貸預(yù)付的貨款購(gòu)買(mǎi)預(yù)付款的物品余額：未收貨的預(yù)付款4、明細(xì)帳：按對(duì)方（供貨方或債務(wù)人）反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)29（四）預(yù)付帳款反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)29反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（六）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)2、用途：核算企業(yè)因加工、修理修配以及進(jìn)口而需要向國(guó)家繳納的增值稅（國(guó)家就企業(yè)貨物或勞務(wù)的增值部分征收的稅金）30反映結(jié)算業(yè)務(wù)的帳戶(hù)（六）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅303、結(jié)構(gòu)；借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅貸

（1）進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（2）出口退稅（3）減免稅款（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（4）出口抵減內(nèi)銷(xiāo)（4）轉(zhuǎn)出多交增值稅產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（5）已交稅金（6）轉(zhuǎn)出未交增值稅余額：應(yīng)交納的增值稅4、明細(xì)帳：按上述具體項(xiàng)目313、結(jié)構(gòu)；借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額x稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)額x稅率銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）進(jìn)項(xiàng)額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率）應(yīng)交增值稅的計(jì)算32應(yīng)交增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅的計(jì)算32應(yīng)交增值稅的計(jì)算舉例某企業(yè)某月購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)值為60000元的材料等貨物，銷(xiāo)售產(chǎn)品不含稅價(jià)值為100000元，增值稅率為17%。進(jìn)項(xiàng)稅額=60000x17%=10200（元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000x17%=17000（元）應(yīng)交增值稅=17000-10200=6800（元）33應(yīng)交增值稅的計(jì)算舉例某企業(yè)某月購(gòu)進(jìn)不含稅價(jià)值為60材料采購(gòu)成本的計(jì)算：1、材料采購(gòu)成本的內(nèi)容2、采購(gòu)費(fèi)用的分配3、計(jì)算步驟34材料采購(gòu)成本的計(jì)算：34材料采購(gòu)成本的內(nèi)容：1）買(mǎi)價(jià)2）采購(gòu)費(fèi)用：

（1）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)）（2）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗（3）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用（4）購(gòu)入物資需負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅）35材料采購(gòu)成本的內(nèi)容：35采購(gòu)費(fèi)用的分配：1）分配標(biāo)準(zhǔn)：（1）運(yùn)輸費(fèi)等按材料的重量分配；（2）采購(gòu)人員的差旅費(fèi)等費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不列入材料采購(gòu)成本P952）分配率的計(jì)算：（1）分配率＝待分配的費(fèi)用／分配標(biāo)準(zhǔn)的總和（2）某材料分配額＝某材料的分配標(biāo)準(zhǔn)＊分配率36采購(gòu)費(fèi)用的分配：36計(jì)算步驟：1）區(qū)分直接費(fèi)用（買(mǎi)價(jià)）與間接費(fèi)用（采購(gòu)費(fèi)用）2）確定分配標(biāo)準(zhǔn)以及分配率3）分?jǐn)傞g接費(fèi)用4）登記原材料明細(xì)帳5）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表舉例：P93—9637計(jì)算步驟：37產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本期間費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)的核算

生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用38產(chǎn)品生產(chǎn)成本期間費(fèi)用第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程中

生產(chǎn)成本核算的主要內(nèi)容：計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用1、為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種費(fèi)用－－產(chǎn)品成本的發(fā)生2、結(jié)算業(yè)務(wù)3、產(chǎn)品成本的形成－－產(chǎn)品完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本39生產(chǎn)成本核算的主要內(nèi)容：計(jì)入產(chǎn)品成

產(chǎn)品成本的發(fā)生1）直接費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用－－直接材料－－直接人工2）間接費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的共同性耗費(fèi)－－制造費(fèi)用40產(chǎn)品成本的發(fā)生40

結(jié)算業(yè)務(wù)1、1）內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)：與內(nèi)部各職能部門(mén)以及職工的結(jié)算關(guān)系－－應(yīng)付工資與福利費(fèi)2）外部結(jié)算業(yè)務(wù)：其他外部支付業(yè)務(wù)2、待攤費(fèi)用：先支付后分?jǐn)偟馁M(fèi)用預(yù)提費(fèi)用：先預(yù)提未支付的費(fèi)用（權(quán)責(zé)發(fā)生制原則）41結(jié)

期間費(fèi)用1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)的費(fèi)用（商品流通企業(yè)包括采購(gòu)部門(mén)的費(fèi)用）2、管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的的費(fèi)用3、財(cái)務(wù)費(fèi)用：各項(xiàng)融資費(fèi)用＃結(jié)算財(cái)務(wù)成果時(shí)介紹42期間費(fèi)用1、營(yíng)業(yè)費(fèi)用：銷(xiāo)售部門(mén)承擔(dān)設(shè)置的帳戶(hù)：（一）“生產(chǎn)成本”1、性質(zhì)：成本類(lèi)2、用途：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。43設(shè)置的帳戶(hù)：（一）“生產(chǎn)成本”43

3、結(jié)構(gòu)：借生產(chǎn)成本貸（1）發(fā)生的直接生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入（2）從“制造費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”科目的間接成本

余額：未完工或在產(chǎn)品的成本

4、明細(xì)賬：產(chǎn)品的品種、類(lèi)別、訂單、批別等4444（二）“制造費(fèi)用”1、性質(zhì)：成本類(lèi)2、用途：核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括車(chē)間或部門(mén)管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間或部門(mén)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、車(chē)間或部門(mén)的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

45（二）“制造費(fèi)用”45

3、結(jié)構(gòu)：借制造費(fèi)用貸

車(chē)間或部門(mén)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本

4、明細(xì)賬：按車(chē)間或部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄463、結(jié)構(gòu)：借制造費(fèi)用（三）“應(yīng)付職工薪酬”1、性質(zhì)：負(fù)債2、用途：核算企業(yè)應(yīng)支付給職工的工資總額3、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付職工薪酬貸實(shí)際支付的工資按用途分配的工資和提取的

和使用的福利費(fèi)

福利費(fèi)余額：應(yīng)付未付的工資4、明細(xì)賬：按工資、職工福利等設(shè)置明細(xì)賬47（三）“應(yīng)付職工薪酬”47（四）“累計(jì)折舊”1、性質(zhì)：資產(chǎn)2、用途：核算企業(yè)因固定資產(chǎn)磨損而減少的價(jià)值3、結(jié)構(gòu)：借累計(jì)折舊貸因固定資產(chǎn)減少提取折舊費(fèi)用而轉(zhuǎn)出的折舊余額：期末累計(jì)的固定資產(chǎn)折舊4、明細(xì)賬：無(wú)48（四）“累計(jì)折舊”48（五）“待攤費(fèi)用”1、性質(zhì)：資產(chǎn)2、用途：核算企業(yè)預(yù)先支付但完全不屬于本期的費(fèi)用3、結(jié)構(gòu)：借待攤費(fèi)用貸預(yù)付的費(fèi)用攤銷(xiāo)的費(fèi)用余額：未攤銷(xiāo)的費(fèi)用4、明細(xì)賬：按費(fèi)用種類(lèi)49（五）“待攤費(fèi)用”49（六）“預(yù)提費(fèi)用”1、性質(zhì)；負(fù)債2、用途：企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用3：結(jié)構(gòu)：借預(yù)提費(fèi)用貸實(shí)際支付的費(fèi)用預(yù)提的費(fèi)用余額：未攤銷(xiāo)的費(fèi)用余額：已預(yù)提未支付的費(fèi)用4、明細(xì)賬：按費(fèi)用種類(lèi)50（六）“預(yù)提費(fèi)用”50（七）“庫(kù)存商品”1、性質(zhì)：資產(chǎn)2、用途：核算企業(yè)生產(chǎn)完工、驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本3、結(jié)構(gòu)：借庫(kù)存商品貸驗(yàn)收入庫(kù)的完工產(chǎn)品已經(jīng)銷(xiāo)售的庫(kù)存商品余額：庫(kù)存未銷(xiāo)售的產(chǎn)成品4、明細(xì)賬：按用途51（七）“庫(kù)存商品”51

產(chǎn)品成本計(jì)算的基本程序P106—108（一）確定成本計(jì)算對(duì)象（二）按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用（三）確定成本計(jì)算期（四）計(jì)算完工產(chǎn)品成本52產(chǎn)品成本計(jì)算的基本程序P106—1生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例

宏遠(yuǎn)生產(chǎn)廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)中耗用A、B兩種材料。該廠2002年1月1日開(kāi)始正式投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，當(dāng)月的生產(chǎn)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理如下：（一）該廠在月末編制出當(dāng)月材料耗用匯總表，以便結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)中的材料費(fèi)用。材料耗用匯總表如表4—3所示。53生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例宏遠(yuǎn)生產(chǎn)廠生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)中耗用生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例54生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例54生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例“原材料”減少的金額要按照A、B兩種材料的明細(xì)帳分別登記；“生產(chǎn)成本”增加的金額要按照甲、乙兩種產(chǎn)品的成本計(jì)算單分別匯總。該廠會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)上面的“材料耗用匯總表”所反映的原材料去向，作出會(huì)計(jì)分錄如①所示：①借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品3600—乙產(chǎn)品3600貸：原材料—A材料4200—B材料300055生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例“原材料”減少的金額要按照A、B兩種材料的生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（二）該廠勞動(dòng)工資部門(mén)確定的當(dāng)月工資費(fèi)用為3000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資為1000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資為1000元，車(chē)間管理人員的工資為400元，企業(yè)行政管理人員的工資為600元。該廠會(huì)計(jì)部門(mén)按照勞動(dòng)工資部門(mén)的上述指令，作出會(huì)計(jì)分錄如②所示：②借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品1000—乙產(chǎn)品1000制造費(fèi)用400管理費(fèi)用600貸：應(yīng)付職工薪酬300056生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（二）該廠勞動(dòng)工資部門(mén)確定的當(dāng)月工資費(fèi)用為生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例(三)按照工資總額的14%提取當(dāng)月職工福利費(fèi)，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人應(yīng)當(dāng)計(jì)提的福利費(fèi)=1000×14%=140（元）生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人應(yīng)當(dāng)計(jì)提的福利費(fèi)=1000×14%=140（元）車(chē)間管理人員應(yīng)當(dāng)計(jì)提的福利費(fèi)=400×14%=56（元）企業(yè)行政管理人員應(yīng)當(dāng)計(jì)提的福利費(fèi)=600×14%=84（元）計(jì)提職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄如③所示：57生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例(三)按照工資總額的14%提取當(dāng)月職工福利生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例③借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品140—乙產(chǎn)品140制造費(fèi)用56管理費(fèi)用84貸：應(yīng)付職工薪酬420(四)開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取3000元現(xiàn)金，當(dāng)天將工資發(fā)放完畢。會(huì)計(jì)分錄如④所示：④借：應(yīng)付職工薪酬3000貸：銀行存款300058生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例③借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例(五)廠按照固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率和不同類(lèi)別的固定資產(chǎn)原值計(jì)算當(dāng)月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊如下：59生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例(五)廠按照固定資產(chǎn)分類(lèi)折舊率和不同類(lèi)別的生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例60生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例60生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如⑤所示:⑤借：制造費(fèi)用375管理費(fèi)用307.5貸：累計(jì)折舊682.561生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄如⑤所示:61生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（六）該廠用銀行存款支付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元。由于該項(xiàng)費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)由本月份承擔(dān)，因此列為“待攤費(fèi)用”。會(huì)計(jì)分錄如⑥所示：⑥借：待攤費(fèi)用600貸：銀行存款600

62生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（六）該廠用銀行存款支付下半年的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（七）月末該廠將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工人工資標(biāo)準(zhǔn)分配結(jié)轉(zhuǎn)到甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本月共發(fā)生的制造費(fèi)用通過(guò)“制造費(fèi)用”帳戶(hù)揭示如圖4—23：63生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（七）月末該廠將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例64生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例64生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例甲產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人的工資×制造費(fèi)用分配率=1000×0.4155=415.5(元)乙產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人的工資×制造費(fèi)用分配率=1000×0.4155=415.5(元)會(huì)計(jì)分錄如⑦所示：⑦借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品415.5—乙產(chǎn)品 415.5貸：制造費(fèi)用83165生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例甲產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人的生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（八）月末甲產(chǎn)品10箱已經(jīng)全部完工入庫(kù)，乙產(chǎn)品尚在繼續(xù)加工。甲、乙兩產(chǎn)品的成本計(jì)算單與“生產(chǎn)成本”帳戶(hù)之間的關(guān)系如下：66生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例（八）月末甲產(chǎn)品10箱已經(jīng)全部完工入庫(kù)，乙生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例該廠根據(jù)甲產(chǎn)品完工成本做出會(huì)計(jì)分錄如⑧所示:⑧借：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品5155.5貸：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品5155.5上列有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄登帳結(jié)果，用圖如下：67生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例該廠根據(jù)甲產(chǎn)品完工成本做出會(huì)計(jì)分錄如⑧所示生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例68生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算舉例68產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以及銷(xiāo)售費(fèi)用第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)核算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)69產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第五節(jié)銷(xiāo)售過(guò)程的業(yè)務(wù)核算一、銷(xiāo)售過(guò)程核算內(nèi)容P10870一、銷(xiāo)售過(guò)程核算內(nèi)容P10870計(jì)算和繳納銷(xiāo)售稅金主要內(nèi)容：按國(guó)家稅法和規(guī)定的稅率和稅種以及實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入，根據(jù)一定比例，向國(guó)家上交各種商品的流轉(zhuǎn)稅及教育費(fèi)附加。1）消費(fèi)稅；3）營(yíng)業(yè)稅；2）城市維護(hù)建設(shè)稅；4）教育費(fèi)附加71計(jì)算和繳納銷(xiāo)售稅金主要內(nèi)容：71設(shè)置的主要帳戶(hù)：（一）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入3、結(jié)構(gòu)：借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）銷(xiāo)售折讓與退回（1）本期取得的

（2）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”收入4、明細(xì)賬——按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)72設(shè)置的主要帳戶(hù)：1、性質(zhì)：損益類(lèi)72（二）“應(yīng)收帳款”1、性質(zhì)：資產(chǎn)2、用途：核算企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)收取的款項(xiàng)3、結(jié)構(gòu)：借應(yīng)收帳款貸發(fā)生的應(yīng)收帳款收回的款項(xiàng)

余額：未收回的款項(xiàng)4、明細(xì)帳：按債務(wù)人73（二）“應(yīng)收帳款”731、性質(zhì)：資產(chǎn)2、用途：核算商業(yè)匯票的收取、收到票據(jù)款及余額3、結(jié)構(gòu)：借應(yīng)收票據(jù)貸收到票據(jù)到期收到票據(jù)款余額：未到期收到票據(jù)款3、明細(xì)帳：1）按債務(wù)人2）按票據(jù)的種類(lèi)（三）“應(yīng)收票據(jù)”741、性質(zhì)：資產(chǎn)（三）“應(yīng)收票據(jù)”74

（四）“預(yù)收賬款”1、性質(zhì)：負(fù)債2、用途：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)3：結(jié)構(gòu)：借預(yù)收賬款貸（1）發(fā)出商品的售價(jià)（1）預(yù)收的款項(xiàng)（2）退回多收的款項(xiàng)（2）補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：未結(jié)清的預(yù)收賬款4：明細(xì)賬：按購(gòu)貨單位設(shè)置

75（四）“預(yù)收賬款”75

（五）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本3、結(jié)構(gòu)：借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸

發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬：按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類(lèi)76（五）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（六）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加3、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸

發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬：按主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的種類(lèi)77（六）“營(yíng)業(yè)稅金及

（七）“銷(xiāo)售費(fèi)用”1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算各類(lèi)企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（也包括商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等）78（七）“銷(xiāo)

3、結(jié)構(gòu)：借 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸

發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬——按費(fèi)用項(xiàng)目7979

（八）“應(yīng)交稅費(fèi)”1、性質(zhì)：負(fù)債2、用途：核算企業(yè)應(yīng)繳納該國(guó)家的各種稅金3：結(jié)構(gòu)：借應(yīng)交稅金貸實(shí)際已經(jīng)繳納的稅金按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的稅金余額：多繳納的稅金余額：應(yīng)繳納的稅金4：明細(xì)賬：按稅種設(shè)置80（八）“應(yīng)交稅費(fèi)”80（九）“其他業(yè)務(wù)收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷(xiāo)售、代購(gòu)代銷(xiāo)、包裝物出租等3、結(jié)構(gòu)借其他業(yè)務(wù)收入貸（1）銷(xiāo)售折讓與退回（1）本期取得的

（2）轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”其他業(yè)務(wù)收入4、明細(xì)賬：按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)81（九）“其他業(yè)務(wù)收入”81

（十）“其他業(yè)務(wù)支出”1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等3、結(jié)構(gòu)：借其他業(yè)務(wù)支出 貸

發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬：按其他業(yè)務(wù)的種類(lèi)82（十）“其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售成本的確認(rèn)：在商品所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移、賣(mài)方不再擁有對(duì)商品的控制權(quán)、而且商品的售價(jià)、成本與銷(xiāo)售退回的條件已經(jīng)基本確立的條件下確認(rèn)并計(jì)算已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本。83銷(xiāo)售成本的確認(rèn)：83產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠2002年1月末10箱甲產(chǎn)品完工入庫(kù)后立即組織銷(xiāo)售，每箱售價(jià)2000元，增值稅稅率為17%，有以下業(yè)務(wù)需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）W公司用銀行轉(zhuǎn)帳支票購(gòu)買(mǎi)了2箱甲產(chǎn)品，并自帶車(chē)輛運(yùn)走。新開(kāi)造紙廠會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款4000元，增值稅680元，價(jià)稅合計(jì)4680元。84產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠2002年1月末10箱甲產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的銀行存款增加4680元；另一方面使企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加4000元，應(yīng)交增值稅增加680元，涉及到“銀行存款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”三個(gè)帳戶(hù)。其中，銀行存款的增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加（債權(quán)）的增加，應(yīng)記入“銀行存款”的借方。85產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠的會(huì)計(jì)分錄如①所示：①借：銀行存款4680貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）68086產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠的會(huì)計(jì)分錄如①所示：86產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（二）新開(kāi)造紙廠與M公司簽訂了賒銷(xiāo)合同，合同規(guī)定，M公司按每箱2000元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)新開(kāi)造紙廠的甲產(chǎn)品3箱，貨款與增值稅額保證在10天支付。新開(kāi)造紙廠會(huì)計(jì)部門(mén)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明：價(jià)款6000元，增值稅1020元，價(jià)稅合計(jì)7020元。87產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（二）新開(kāi)造紙廠與M公司簽訂了賒銷(xiāo)合產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的應(yīng)收帳款增加7020元；另一方面使企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加6000元，應(yīng)交增值稅增加1020元，涉及到“應(yīng)收帳款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”三個(gè)帳戶(hù)。其中，應(yīng)收帳款的增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加（債權(quán)）的增加，應(yīng)記入“應(yīng)收帳款”的借方。88產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠的會(huì)計(jì)分錄如②所示：②借：應(yīng)收帳款—M公司7020貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品6000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102089產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠的會(huì)計(jì)分錄如②所示：89產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（三）新開(kāi)造紙廠收到了M公司的轉(zhuǎn)帳支票，金額為7020元。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的應(yīng)收帳款減少7020元；另一方面使企業(yè)的銀行存款增加7020元，涉及到“銀行存款”、“應(yīng)收帳款”二個(gè)帳戶(hù)。其中，銀行存款的增加是企業(yè)資產(chǎn)的增加（債權(quán)）的增加，應(yīng)記入“銀行存款”的借方，應(yīng)收帳款的減少是企業(yè)資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入“應(yīng)收帳款”的貸方。90產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（三）新開(kāi)造紙廠收到了M公司的轉(zhuǎn)帳支產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠收帳的會(huì)計(jì)分錄如③所示：③借：銀行存款7020貸：應(yīng)收帳款—M公司702091產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：新開(kāi)造紙廠收帳的會(huì)計(jì)分錄如③所示：9產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：(四)收到H公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品的貨款8,000元，已存入銀行。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的銀行存款增加8000元；另一方面是企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)增加8000元。預(yù)收款項(xiàng)的增加是負(fù)債的增加，應(yīng)記入“預(yù)收帳款”帳戶(hù)的貸方。

92產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：(四)收到H公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品的貨款產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如④所示：④借：銀行存款8000貸：預(yù)收帳款—H公司800093產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如④所示：93產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（五）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向K公司銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5箱，價(jià)款10000元，應(yīng)收增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，匯票6個(gè)月以后到期。分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)款增加11700元；另一方面使企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加10000元，應(yīng)交增值稅增加1700元，涉及到“應(yīng)收票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”三個(gè)帳戶(hù)。其中，應(yīng)收票據(jù)的增加是企業(yè)資產(chǎn)（債權(quán)）的增加，應(yīng)記入“應(yīng)收票據(jù)”的借方。94產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（五）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向K公司銷(xiāo)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如⑤所示：⑤借：應(yīng)收票據(jù)11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700

95產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如⑤所示：95產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（六）該廠用銀行存款支付產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)200元。根據(jù)廣告費(fèi)收據(jù)的會(huì)計(jì)分錄為：分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加200元；另一方面使企業(yè)的銀行存款減少200元，涉及到“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“銀行存款”二個(gè)帳戶(hù)。其中，營(yíng)業(yè)費(fèi)用的增加是企業(yè)費(fèi)用的增加，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的借方，銀行存款的減少是企業(yè)資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入“銀行存款”的貸方。96產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（六）該廠用銀行存款支付產(chǎn)品宣傳廣告產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如⑥所示：⑥借：銷(xiāo)售費(fèi)用200貸：銀行存款20097產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如⑥所示：97產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（七）該廠利用產(chǎn)成品明細(xì)帳，計(jì)算已經(jīng)銷(xiāo)售出去的甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本，以核算甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。產(chǎn)品明細(xì)帳的基本格式如下：98產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（七）該廠利用產(chǎn)成品明細(xì)帳，計(jì)算已經(jīng)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：將銷(xiāo)售產(chǎn)品的2577.75元生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的會(huì)計(jì)分錄如⑦所示:⑦借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品2577.75貸：庫(kù)存商品—甲產(chǎn)品2577.7599產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：將銷(xiāo)售產(chǎn)品的2577.75元生產(chǎn)成產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（八）該廠計(jì)算并繳納增值稅，增值稅通過(guò)銀行結(jié)轉(zhuǎn)給稅務(wù)局?！皯?yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”帳戶(hù)已經(jīng)記載如下事項(xiàng)：100產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：（八）該廠計(jì)算并繳納增值稅，增值稅通產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額2210元（3400-1190），所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)局繳納2210元的稅金。繳納稅款后，該廠會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)稅單做會(huì)計(jì)分錄如⑧所示：⑧借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）2210貸：銀行存款2210101產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：由于銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額2210元產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：102產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算舉例：102工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之五銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算：會(huì)計(jì)在期末對(duì)本期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理之，并登記入帳之后，將本期全部收入與全部費(fèi)用支出比較，確定本期實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)成果，即確定稅前利潤(rùn)；在上繳國(guó)家所得稅之后（資金的退出），確定稅后的利潤(rùn)，并進(jìn)行利潤(rùn)的分配（資金的退出）。103工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之五銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算：103財(cái)務(wù)成果的計(jì)算利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的分配第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算104財(cái)務(wù)利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的分配第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成及分配的核一、財(cái)務(wù)成果的形成二、凈利潤(rùn)的形成三、利潤(rùn)的分配105一、財(cái)務(wù)成果的形成二、凈利潤(rùn)的形成三、利潤(rùn)的分配105四、設(shè)置的帳戶(hù)：（一）“營(yíng)業(yè)外收入”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各種收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無(wú)形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等3、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)外收入貸

轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”本期取得的營(yíng)業(yè)外收入4、明細(xì)賬：按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目106四、設(shè)置的帳戶(hù)：106

（二）“營(yíng)業(yè)外支出”

1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無(wú)形資產(chǎn)損失、債務(wù)重整損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等3、結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)外支出貸

發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬：按支出項(xiàng)目107（二）“營(yíng)業(yè)外支出”107（三）“投資收益”1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失3、結(jié)構(gòu)借投資收益貸（1）投資損失（1）投資收益（2）將凈收益轉(zhuǎn)入（2）將凈損失轉(zhuǎn)入

“本年利潤(rùn)”“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬——按投資收益的種類(lèi)108（三）“投資收益”108

（四）“所得稅”1、性質(zhì)：損益類(lèi)2、用途：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅3、結(jié)構(gòu)：借所得稅貸

本期應(yīng)交的所得稅轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”4、明細(xì)賬：無(wú)109（四）“所得稅”109

（五）“本年利潤(rùn)”1、性質(zhì)：所有者權(quán)益2、用途：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）3、結(jié)構(gòu)借本年利潤(rùn)貸轉(zhuǎn)入的成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入的收入

年終轉(zhuǎn)出的凈利潤(rùn)年終轉(zhuǎn)出的凈虧損

4、明細(xì)帳：無(wú)

110（五）“本年利潤(rùn)”110

（六）“利潤(rùn)分配”1、性質(zhì)：所有者權(quán)益2、用途：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)3、結(jié)構(gòu)借利潤(rùn)分配貸利潤(rùn)分配數(shù)彌補(bǔ)的虧損數(shù)

年終轉(zhuǎn)入的虧損總額年終轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)凈額余：未彌補(bǔ)虧損余：未分配的利潤(rùn)4、明細(xì)帳：P116

111（六）“利潤(rùn)分配”111

（七）“盈余公積”1、性質(zhì)：所有者權(quán)益2、用途：核算企業(yè)從利潤(rùn)中提取的盈余公積3、結(jié)構(gòu)借盈余公積貸（1）轉(zhuǎn)增資本數(shù)盈余公積提取數(shù)

（2）彌補(bǔ)虧損數(shù)___________________

4、明細(xì)帳：P116

112（七）“盈余公積”112

（八）“應(yīng)付利潤(rùn)”1、性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)2、用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)3、結(jié)構(gòu)借應(yīng)付利潤(rùn)貸支付的利潤(rùn)應(yīng)付未付的利潤(rùn)

余：尚未支付的利潤(rùn)

4、明細(xì)帳：投資者113（八）“應(yīng)付利潤(rùn)”113主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅應(yīng)付利潤(rùn)盈余公積利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)114主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)1、期末將有關(guān)收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)2、期末將有關(guān)的費(fèi)用、支出賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出投資收益所得稅

1151、期末將有關(guān)收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)115

3、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理：借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤(rùn)貸：盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)

注：以上幾個(gè)利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶(hù)年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)時(shí)作以下分錄：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤(rùn)4、用盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)處理：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧注：盈余公積補(bǔ)虧明細(xì)賬戶(hù)年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)時(shí)作以下分錄：借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1163、利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)處理：1165、年終結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，即將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

（1）如果年終“本年利潤(rùn)”是貸方余額：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)（2）如果年終“本年利潤(rùn)”是借方余額，則應(yīng)做相反的分錄：借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)1175、年終結(jié)平“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，即將“本年利潤(rùn)”余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)END@Thanks:)118END@Thanks:)118第四章工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算119第四章工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)1工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容:1制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及主要業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容；2企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；3企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；4企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；5企業(yè)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；6企業(yè)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理；7其他相關(guān)業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理。120工業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算主要內(nèi)容:2第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金投入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金資金分配與退出

供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程資金籌集業(yè)務(wù)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果計(jì)算業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)一、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容121第一節(jié)工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金貨幣儲(chǔ)備生產(chǎn)成品貨幣資二、成本的計(jì)算全部開(kāi)支生產(chǎn)費(fèi)用非生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品成本期間費(fèi)用本期非本期本期非本期（工程費(fèi)用）甲產(chǎn)品丙產(chǎn)品乙產(chǎn)品完工未完工材料、人工、制造費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用122二、成本的計(jì)算全生產(chǎn)非生產(chǎn)產(chǎn)品期間本期三、工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制P88（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制P88例題：P89123三、工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（一