財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件

財(cái)務(wù)報(bào)告樸晶哲15會(huì)計(jì)八班2015210285財(cái)務(wù)報(bào)告樸晶哲1目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、編制內(nèi)部控制及運(yùn)行三、對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行四、分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行五、案例分析目錄2財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)報(bào)告是指反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是反映組織經(jīng)營(yíng)效果和效率的文件，是其他內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的綜合體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、有用、及時(shí)、完整的重要風(fēng)險(xiǎn)之源。一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述3

內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守適用的法律和規(guī)章情況是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大的影響。在公司內(nèi)部建立一個(gè)基本的內(nèi)部控制框架，作為管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基準(zhǔn)，是公司發(fā)展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)、管制、企業(yè)文化、技術(shù)發(fā)展及受托責(zé)任等各方面的影響。一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守適4財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)1.編制的財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。2.提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。3.不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)空。一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述5財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合法合規(guī)、一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)定一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述61?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念2?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)3?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)定4?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述1?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述71?財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制的內(nèi)容2?編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施二、編制內(nèi)部控制及運(yùn)行1?財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制的內(nèi)容二、編制內(nèi)部控制及運(yùn)行81?財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的內(nèi)容2?對(duì)外提供的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施3對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行三、對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行1?財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的內(nèi)容三、對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行91?財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用的內(nèi)容2?分析利用的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施3分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行四、分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行1?財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用的內(nèi)容四、分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行101?藍(lán)田股份：瞞天過(guò)海偽造公文五、案例分析1?藍(lán)田股份：瞞天過(guò)海偽造公文五、案例分析11什么是財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)完整的報(bào)告體系，它由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書所構(gòu)成。什么是財(cái)務(wù)報(bào)告12財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表附表和附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書董事報(bào)告管理分析財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)情況13

財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告是由會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供、反映狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的通用書面文件它包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表、附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書兩部分。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，及其附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容14

財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，主要說(shuō)明企業(yè)的：生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及利潤(rùn)分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況、對(duì)本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、主要稅費(fèi)的交納情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容15財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類主要是指會(huì)計(jì)報(bào)表的分類。會(huì)計(jì)報(bào)表可按如下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：

1．按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類16財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

2．按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對(duì)象的不同，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表是指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，由于無(wú)須對(duì)外公開，所以沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的格式和編制要求；外部報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要供投資者、債權(quán)人、政府部門和社會(huì)公眾等有關(guān)方面使用，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)其規(guī)定了統(tǒng)一的格式和編制要求。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類17財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件18財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

3．按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位的不同，可以分為單位報(bào)表和合并報(bào)表。單位報(bào)表是指由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；合并報(bào)表是指以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類19財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

4．按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)間的不同，可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。其中，月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映；年報(bào)要求揭示完整、反映全面；季報(bào)和半年報(bào)在披露會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，則介于二者之間。半年報(bào)、季報(bào)和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，但國(guó)家另有要求的，則應(yīng)按國(guó)家要求增加相關(guān)資料。財(cái)務(wù)報(bào)告的分類20財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

為了最大限度地滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的需要，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循以下要求：

1．真實(shí)可靠

虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況作出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)與判斷，致使其作出錯(cuò)誤的決策，所以會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求21內(nèi)不欺己，外不欺人?！鬃由鲜泄窘?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)股票價(jià)格---------來(lái)源于知乎內(nèi)不欺己，外不欺人?！鬃由鲜泄窘?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)股票價(jià)格--22財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

為保證準(zhǔn)確，必須按規(guī)定結(jié)賬、認(rèn)真對(duì)賬、進(jìn)行賬產(chǎn)清查和試算平衡，在賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)，做到會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求23財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

編制、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告問(wèn)題定性和處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第四十三條偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求24財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求25財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

美國(guó)的安然公司因財(cái)務(wù)造假丑聞,不僅安然公司宣告破產(chǎn),與其聯(lián)合造假的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也瞬間倒閉。美國(guó)2002年出臺(tái)的《薩班斯法案》規(guī)定:上市公司的首席執(zhí)行宮、首席財(cái)務(wù)官等主要高管必須對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé),一旦財(cái)務(wù)報(bào)表被證實(shí)存在違規(guī)不實(shí)之處,將按證券欺詐被判處最高達(dá)25年的刑期。對(duì)犯有證券欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)美元和2500萬(wàn)美元。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求26財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

2．全面完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)全面披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的全面、完整，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定的格式和內(nèi)容填報(bào)。如果某些重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)表中沒(méi)有列項(xiàng)或某些非數(shù)量化的事項(xiàng)難以表達(dá)，應(yīng)用附注等形式列示，不得漏報(bào)或任意取舍。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求27財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

3．相關(guān)可比

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān)。只有提供相關(guān)可比的信息，才能有助于報(bào)表使用者分析企業(yè)在整個(gè)社會(huì)特別是在同行業(yè)中所處的位置，了解、判斷企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在的情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，從而為報(bào)表使用者進(jìn)行決策服務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求28財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

4．編報(bào)及時(shí)

為保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，企業(yè)必須按規(guī)定的時(shí)間編制、報(bào)送報(bào)表，使會(huì)計(jì)信息得到及時(shí)利用。否則，由于編報(bào)不及時(shí)，也會(huì)使會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠性、全面完整性、相關(guān)可比性失去意義。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求29

有效市場(chǎng)是指這樣一種市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上，所有信息都會(huì)很快被市場(chǎng)參與者領(lǐng)悟并立刻反映到市場(chǎng)價(jià)格之中。這個(gè)理論假設(shè)參與市場(chǎng)的投資者有足夠的理性，能夠迅速對(duì)所有市場(chǎng)信息作出合理反應(yīng)。有效市場(chǎng)是指這樣一種市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上，所有信息都會(huì)30財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

5．便于理解

由于會(huì)計(jì)報(bào)表是為廣大會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供服務(wù)的，如果提供的會(huì)計(jì)報(bào)表晦澀難懂、不可理解，使用者就不能據(jù)此作出準(zhǔn)確的判斷，會(huì)計(jì)報(bào)表的作用也會(huì)受到影響，這就要求編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)做到清晰明了、便于理解。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求31編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的

為報(bào)表使用者提供經(jīng)濟(jì)決策有用的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的決策有用的會(huì)計(jì)信息。由于不同的報(bào)表使用者對(duì)信息的需求不同，并受經(jīng)濟(jì)、法律、政治和社會(huì)環(huán)境的影響；財(cái)務(wù)報(bào)告只提供報(bào)表使用者需要的通用會(huì)計(jì)信息不提供全部信息資料。編制財(cái)務(wù)報(bào)告的目的32財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性

一是它只反映某一會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)信息，并不代表全部產(chǎn)業(yè)和整個(gè)行業(yè)；二是許多會(huì)計(jì)信息來(lái)自判斷確認(rèn)和近似計(jì)量，不一定精確；三是它只反映價(jià)值流相關(guān)的信息流，不是決策所需信息的全部。財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性33財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)；

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)34財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)控制活動(dòng)之一：財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整。

內(nèi)部控制的目的：主要是防止組織內(nèi)部的錯(cuò)誤和舞弊，通過(guò)保證組織財(cái)產(chǎn)的安全來(lái)保證組織運(yùn)轉(zhuǎn)的有效性。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)35財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)

信息系統(tǒng)——財(cái)務(wù)報(bào)告鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按時(shí)進(jìn)行適當(dāng)分類，作為編制報(bào)表的依據(jù)；將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)價(jià)，并列入財(cái)務(wù)報(bào)表；確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生日期，以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄；在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行揭示。信息與溝通：處理企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)36財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制局限

管理層凌駕串通舞弊人為錯(cuò)誤或者疏漏制度滯后財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制局限37財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制案例分析

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制案例分析38財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件39財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件40財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件41財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件42財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件43財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件44財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件45財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件46財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件47財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件48財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件49財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件50財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件51財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件52財(cái)務(wù)報(bào)告樸晶哲15會(huì)計(jì)八班2015210285財(cái)務(wù)報(bào)告樸晶哲53目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述二、編制內(nèi)部控制及運(yùn)行三、對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行四、分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行五、案例分析目錄54財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念

財(cái)務(wù)報(bào)告是指反應(yīng)企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。它是反映組織經(jīng)營(yíng)效果和效率的文件，是其他內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的綜合體現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和披露內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確、有用、及時(shí)、完整的重要風(fēng)險(xiǎn)之源。一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述55

內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守適用的法律和規(guī)章情況是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生重大的影響。在公司內(nèi)部建立一個(gè)基本的內(nèi)部控制框架，作為管理層評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的基準(zhǔn)，是公司發(fā)展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、價(jià)值創(chuàng)造、風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)、管制、企業(yè)文化、技術(shù)發(fā)展及受托責(zé)任等各方面的影響。一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述內(nèi)部控制的運(yùn)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵守適56財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)1.編制的財(cái)務(wù)報(bào)告違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽(yù)受損。2.提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者，造成決策失誤，干擾市場(chǎng)秩序。3.不能有效利用財(cái)務(wù)報(bào)告，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)空。一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述57財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外提供和分析利用全過(guò)程的管理，明確相關(guān)工作流程和要求，落實(shí)責(zé)任制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的合法合規(guī)、一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)定一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述581?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念2?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)3?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制責(zé)任認(rèn)定4?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述1?財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的概念一、財(cái)務(wù)報(bào)告概述591?財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制的內(nèi)容2?編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施二、編制內(nèi)部控制及運(yùn)行1?財(cái)務(wù)報(bào)告編制內(nèi)部控制的內(nèi)容二、編制內(nèi)部控制及運(yùn)行601?財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的內(nèi)容2?對(duì)外提供的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施3對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行三、對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行1?財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外提供的內(nèi)容三、對(duì)外提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行611?財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用的內(nèi)容2?分析利用的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制措施3分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行四、分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行1?財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用的內(nèi)容四、分析利用內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行621?藍(lán)田股份：瞞天過(guò)海偽造公文五、案例分析1?藍(lán)田股份：瞞天過(guò)海偽造公文五、案例分析63什么是財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告是一個(gè)完整的報(bào)告體系，它由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書所構(gòu)成。什么是財(cái)務(wù)報(bào)告64財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表附表和附注財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書董事報(bào)告管理分析財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)情況65

財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告是由會(huì)計(jì)主體對(duì)外提供、反映狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息的通用書面文件它包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表、附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書兩部分。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表或財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，及其附表和附注。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容66

財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，主要說(shuō)明企業(yè)的：生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及利潤(rùn)分配情況、資金增減和周轉(zhuǎn)情況、財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況、對(duì)本期和下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)、主要稅費(fèi)的交納情況、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)、需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容67財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類主要是指會(huì)計(jì)報(bào)表的分類。會(huì)計(jì)報(bào)表可按如下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：

1．按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按會(huì)計(jì)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，可以分為靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。靜態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表；動(dòng)態(tài)報(bào)表是指綜合反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果或現(xiàn)金流量情況的報(bào)表，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類68財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

2．按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送對(duì)象的不同，可以分為內(nèi)部報(bào)表和外部報(bào)表。內(nèi)部報(bào)表是指為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，由于無(wú)須對(duì)外公開，所以沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的格式和編制要求；外部報(bào)表是指企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表，主要供投資者、債權(quán)人、政府部門和社會(huì)公眾等有關(guān)方面使用，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)其規(guī)定了統(tǒng)一的格式和編制要求。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類69財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制講解課件70財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

3．按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表編制單位的不同，可以分為單位報(bào)表和合并報(bào)表。單位報(bào)表是指由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)賬簿記錄進(jìn)行匯總編制的會(huì)計(jì)報(bào)表；合并報(bào)表是指以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)告的分類71財(cái)務(wù)報(bào)告的分類

4．按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間分類

按會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)間的不同，可以分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。其中，月報(bào)要求簡(jiǎn)明扼要、及時(shí)反映；年報(bào)要求揭示完整、反映全面；季報(bào)和半年報(bào)在披露會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度方面，則介于二者之間。半年報(bào)、季報(bào)和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，但國(guó)家另有要求的，則應(yīng)按國(guó)家要求增加相關(guān)資料。財(cái)務(wù)報(bào)告的分類72財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

為了最大限度地滿足財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的需要，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)告的作用，編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)應(yīng)遵循以下要求：

1．真實(shí)可靠

虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況作出錯(cuò)誤的評(píng)價(jià)與判斷，致使其作出錯(cuò)誤的決策，所以會(huì)計(jì)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)字必須真實(shí)準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求73內(nèi)不欺己，外不欺人。———孔子上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)股票價(jià)格---------來(lái)源于知乎內(nèi)不欺己，外不欺人?！鬃由鲜泄窘?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)股票價(jià)格--74財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

為保證準(zhǔn)確，必須按規(guī)定結(jié)賬、認(rèn)真對(duì)賬、進(jìn)行賬產(chǎn)清查和試算平衡，在賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符的基礎(chǔ)上編制會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)，做到會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)相互一致，會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求75財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

編制、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告問(wèn)題定性和處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第九條各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第四十三條偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求76財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求77財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

美國(guó)的安然公司因財(cái)務(wù)造假丑聞,不僅安然公司宣告破產(chǎn),與其聯(lián)合造假的安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所也瞬間倒閉。美國(guó)2002年出臺(tái)的《薩班斯法案》規(guī)定:上市公司的首席執(zhí)行宮、首席財(cái)務(wù)官等主要高管必須對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé),一旦財(cái)務(wù)報(bào)表被證實(shí)存在違規(guī)不實(shí)之處,將按證券欺詐被判處最高達(dá)25年的刑期。對(duì)犯有證券欺詐罪的個(gè)人和公司的罰金最高分別可達(dá)500萬(wàn)美元和2500萬(wàn)美元。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求78財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

2．全面完整會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)全面披露企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，完整地反映企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的全面、完整，企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》規(guī)定的格式和內(nèi)容填報(bào)。如果某些重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)報(bào)表中沒(méi)有列項(xiàng)或某些非數(shù)量化的事項(xiàng)難以表達(dá)，應(yīng)用附注等形式列示，不得漏報(bào)或任意取舍。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求79財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

3．相關(guān)可比

企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān)。只有提供相關(guān)可比的信息，才能有助于報(bào)表使用者分析企業(yè)在整個(gè)社會(huì)特別是在同行業(yè)中所處的位置，了解、判斷企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在的情況，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，從而為報(bào)表使用者進(jìn)行決策服務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求80財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

4．編報(bào)及時(shí)

為保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性，企業(yè)必須按規(guī)定的時(shí)間編制、報(bào)送報(bào)表，使會(huì)計(jì)信息得到及時(shí)利用。否則，由于編報(bào)不及時(shí)，也會(huì)使會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)可靠性、全面完整性、相關(guān)可比性失去意義。財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求81

有效市場(chǎng)是指這樣一種市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上，所有信息都會(huì)很快被市場(chǎng)參與者領(lǐng)悟并立刻反映到市場(chǎng)價(jià)格之中。這個(gè)理論假設(shè)參與市場(chǎng)的投資者有足夠的理性，能夠迅速對(duì)所有市場(chǎng)信息作出合理反應(yīng)。有效市場(chǎng)是指這樣一種市場(chǎng)，在這個(gè)市場(chǎng)上，所有信息都會(huì)82財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求

5．便于理解

由于會(huì)計(jì)報(bào)表是為廣大會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供服務(wù)的，如果提供的會(huì)計(jì)報(bào)表晦澀難懂、不可理解，使用者就不能據(jù)此作出準(zhǔn)確的判斷，會(huì)計(jì)報(bào)表的作用也會(huì)受到影響，這就要求