《會計基礎(chǔ)知識》課件

會計科目對會計要素具體內(nèi)容進行分類核算的項目設(shè)置要求：會計制度統(tǒng)一規(guī)定編號，留有空號，供增設(shè)企業(yè)應按照制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，在不影響會計核算要求以及對外報送前提下，可根據(jù)實際情況增刪會計科目明細科目除本制度已有規(guī)定者外，可自行開設(shè)會計科目，在部位被會計科目使用原則前提下，可自行選擇使用第一頁，共五十頁。按經(jīng)濟內(nèi)容分類五大板塊資產(chǎn)負債所有者權(quán)益成本損益第二頁，共五十頁。按與會計報表的關(guān)系分為六大類，即會計科目表的分類，課本38頁表4-1第三頁，共五十頁。按隸屬關(guān)系分類總分類科目（一級科目）←二級明細→科目←四級明細→科目←三級明細→科目統(tǒng)稱：明細科目目前的很多會計軟件支持六級會計科目五六第四頁，共五十頁。賬戶含義設(shè)置賬戶意義：記載數(shù)據(jù)會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會計科目在賬簿中開設(shè)的基本賬戶結(jié)構(gòu)：左賬戶名稱（科目名稱）右借賬戶名稱（科目名稱）貸第五頁，共五十頁。復式記賬的理論依據(jù)復式記賬法是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，要求按相等的金額同時計入兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶的記賬方法。復式記賬法的理論依據(jù)是會計恒等式借貸記賬法是復式記賬法的一種復式記賬法舉例：某同學上街買到梳子一把，價值2元采用復式記賬：手中梳子增多一把價值2元手中現(xiàn)金減少一些價值2元第六頁，共五十頁。借貸記賬法概念：以“借”、“貸”為記賬符號，對任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須用借貸相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記的一種復式記賬方法。基本要點：以“借”和“貸”作為記賬符號有借必有貸，借貸必相等第七頁，共五十頁。1）資產(chǎn)類賬戶例：2004年1月1日，賬上登記，上月結(jié)存現(xiàn)金賬戶200元，銀行存款賬戶300元。1月份發(fā)生以下三筆業(yè)務1、1月6日，從銀行取款50元2、1月16日，向銀行存款140元3、1月25日，從銀行取款60元要求：對每筆業(yè)務進行分析，并登記丁字賬戶借方資產(chǎn)類賬戶名稱貸方記增多記減少第八頁，共五十頁。資產(chǎn)類賬戶業(yè)務分析（1）1、1月6日，從銀行取款50元分析：手中現(xiàn)金增加50元銀行存款減少50元反映在帳戶中借方現(xiàn)金貸方①50借方銀行存款貸方①50可簡寫為“借”和“貸”題號和發(fā)生金額，靠右排列科目名稱固定，課本第1１頁寫成會計分錄：借：現(xiàn)金50貸：銀行存款50貸字比借字向后錯一個漢字的位置不允許出現(xiàn)諸如“50萬”字樣，只能寫成500000第九頁，共五十頁。資產(chǎn)類賬戶業(yè)務分析（2）2、1月16日，向銀行存款140元分析：手中現(xiàn)金減少140元銀行存款增加140元反映在帳戶中：寫成會計分錄：借：銀行存款140貸：現(xiàn)金140借方銀行存款貸方②140借方現(xiàn)金貸方②140第十頁，共五十頁。資產(chǎn)類賬戶業(yè)務分析（3）3、1月25日，從銀行取款60元分析：手中現(xiàn)金增加60元銀行存款減少60元反映在帳戶中：寫成會計分錄：借：現(xiàn)金60貸：銀行存款60借方銀行存款貸方③60借方現(xiàn)金貸方③60第十一頁，共五十頁。資產(chǎn)類賬戶登記丁字賬例：2004年1月1日，賬上登記，上月結(jié)存現(xiàn)金賬戶200元，銀行存款賬戶300元。1月份發(fā)生以下三筆業(yè)務1）借：現(xiàn)金50貸：銀行存款502）借：銀行存款140貸：現(xiàn)金1403）借：現(xiàn)金60貸：銀行存款60結(jié)論：借方現(xiàn)金貸方期初余額200②140①50③60借方銀行存款貸方期初余額300①50②140③60本期發(fā)生額110本期發(fā)生額140期末余額170本期發(fā)生額140本期發(fā)生額110期末余額330第十二頁，共五十頁。2）負債類賬戶例：2004年2月1日，賬上登記，上月結(jié)存銀行存款賬戶300元，短期借款賬戶1000元。2月份發(fā)生以下三筆業(yè)務1、2月9日，企業(yè)借入半年期借款800元存入自己的銀行賬戶2、2月15日，以銀行存款歸還該借款500元3、2月25日，企業(yè)借入三月期借款300元存入自己的銀行賬戶要求：對每筆業(yè)務進行分析，并登記丁字賬戶借方負債類賬戶名稱貸方記減少記增加第十三頁，共五十頁。負債類賬戶業(yè)務分析（1）1、1月9日，企業(yè)借入半年期借款800元存入自己的銀行賬戶分析：銀行存款增加800元短期借款增加800元反映在帳戶中：借方銀行存款貸方①800借方短期借款貸方①800寫成會計分錄：借：銀行存款800貸：短期借款800第十四頁，共五十頁。負債類賬戶業(yè)務分析（2）2、1月15日，以銀行存款歸還該借款500元分析：銀行存款減少500元短期借款減少500元反映在帳戶中借方短期借款貸方②500借方銀行存款貸方②500寫成會計分錄：借：短期借款500貸：銀行存款500第十五頁，共五十頁。資產(chǎn)類賬戶業(yè)務分析（3）3、1月25日，企業(yè)借入三月期借款300元存入自己的銀行賬戶分析：銀行存款增加300元短期借款增加300元反映在帳戶中：借方短期借款貸方300借方銀行存款貸方③300寫成會計分錄：借：銀行存款300貸：短期借款300第十六頁，共五十頁。負債類賬戶登記丁字賬例：2004年1月1日，賬上登記，上月結(jié)存銀行存款賬戶300元，短期借款賬戶1000元。1月份發(fā)生以下三筆業(yè)務1）借：銀行存款800貸：短期借款8002）借：短期借款500貸：銀行存款5003）借：銀行存款300貸：短期借款300結(jié)論：借方銀行存款貸方期初余額300②500①800③300借方短期借款貸方②500期初余額1000①800③300本期發(fā)生額1100本期發(fā)生額500期末余額900本期發(fā)生額500本期發(fā)生額1100期末余額1600第十七頁，共五十頁。賬戶結(jié)構(gòu)規(guī)律P１６借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本和費用的增加成本和費用的減少負債的減少負債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入的減少收入的增加第十八頁，共五十頁。會計分錄練習1例1：從銀行存款中提取現(xiàn)金800元備用分析：“銀行存款”的減少貸方“現(xiàn)金”的增加借方會計分錄：借：現(xiàn)金800貸：銀行存款800第十九頁，共五十頁。會計分錄練習2例2：向銀行借款20000元償還前欠貨款。分析：“短期借款”的增加貸方“應付賬款”的減少借方會計分錄：借：應付賬款20000貸：短期借款20000第二十頁，共五十頁。會計分錄練習3例3：從外單位賒購一批材料，金額為9000元。分析：“原材料”的增加借方“應付賬款”的增加貸方會計分錄：借：原材料9000貸：應付賬款9000第二十一頁，共五十頁。會計分錄練習4例4：以銀行存款9000元償還前欠貨款。分析：“銀行存款”的減少貸方“應付賬款”的減少借方會計分錄：借：應付賬款9000貸：銀行存款9000第二十二頁，共五十頁。會計分錄練習5例5：某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，價款為600000元，其中500000元已收到并存入銀行，余下的100000元貨款尚未收到。

分析：“銀行存款”的增加借方“應收賬款”的增加借方“主營業(yè)務收入”的增加貸方

會計分錄：借：銀行存款500000應收賬款100000貸：主營業(yè)務收入600000復合分錄：允許多借多貸第二十三頁，共五十頁。會計分錄練習6例6：預收某單位購貨款600000元，款已存入銀行。分析：“銀行存款”的增加借方“預收賬款”的增加貸方會計分錄：借：銀行存款600000貸：預收賬款600000第二十四頁，共五十頁。會計分錄練習7例7：以銀行存款30000元購入物資一批，其中：材料18000元，低值易耗品12000元。分析：“銀行存款”的減少貸方“原材料”的增加借方“低值易耗品”的增加借方會計分錄：借：原材料18000低值易耗品12000貸：銀行存款 30000第二十五頁，共五十頁。會計分錄練習8例8：以銀行存款15000元購入機械設(shè)備一臺。分析：“銀行存款”的減少貸方“固定資產(chǎn)”的增加借方會計分錄：借：固定資產(chǎn)15000貸：銀行存款15000

第二十六頁，共五十頁。會計分錄練習9例9：根據(jù)企業(yè)“工資分配表”應付產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資170000元。分析：“應付工資”的增加貸方“生產(chǎn)成本”的增加借方會計分錄：借：生產(chǎn)成本170000貸：應付工資 170000第二十七頁，共五十頁。會計分錄練習10例10：向甲單位購進材料一批，已入庫，料款90000元暫欠。分析：“原材料”的增加借方“應付賬款”的增加貸方會計分錄：借：原材料90000貸：應付賬款90000第二十八頁，共五十頁。會計分錄練習11例11：企業(yè)收到某公司投資的一臺全新設(shè)備，價值50000元。分析：“固定資產(chǎn)”的增加借方“實收資本”的增加貸方會計分錄：借：固定資產(chǎn) 500000貸：實收資本 500000

股份有限公司叫做“股本”第二十九頁，共五十頁。會計分錄練習12例12：根據(jù)企業(yè)“職工福利費計提分配表”，計提產(chǎn)品生產(chǎn)人員福利費23800元。分析：“生產(chǎn)成本”的增加借方“應付福利費”的增加貸方會計分錄：借：生產(chǎn)成本 23800貸：應付福利費 23800企業(yè)一般按照應付工資的14%計提職工福利費第三十頁，共五十頁。會計科目表P1１損益類借貸方向主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入以上科目均在貸方登記數(shù)額增加其余損益類科目在借方登記數(shù)額增加第三十一頁，共五十頁。會計分錄練習13例13：結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品銷售收入600000元。分析：“主營業(yè)務收入”的減少借方“

”的增加貸方會計分錄：借：主營業(yè)務收入600000貸：本年利潤600000

本年利潤第三十二頁，共五十頁。會計分錄練習14例14：結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本200000元。分析：未完工到完工“庫存商品”的增加借方“生產(chǎn)成本”的減少貸方會計分錄：借：庫存商品 200000貸：生產(chǎn)成本 200000第三十三頁，共五十頁。會計分錄練習15例15：結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本198560元。分析：“庫存商品”的減少貸方“主營業(yè)務成本”的增加借方會計分錄：借：主營業(yè)務成本198560貸：庫存商品 198560第三十四頁，共五十頁。會計分錄練習16例16：結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務成本198560元。

分析：“本年利潤”的減少借方“主營業(yè)務成本”的減少貸方會計分錄：借：本年利潤198560貸：主營業(yè)務成本198560第三十五頁，共五十頁。本月利潤總額的計算本月的利潤總額=600000-198560截至本月為止，本年的累計利潤總額=515140借方本年利潤

貸方期初余額113700⒀600000⒃198560本期發(fā)生額600000本期發(fā)生額198560期末余額515140第三十六頁，共五十頁。工業(yè)企業(yè)成本核算流程（每月）企業(yè)利潤總額通過本年利潤科目余額體現(xiàn)年末“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”后，無余額應交所得稅——本年利潤借方第三十七頁，共五十頁。試算平衡通常，我們使用“試算平衡表”檢驗一個會計期間會計分錄登記的正確與否格式如下：賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計總分類賬戶本期發(fā)生額期末余額試算平衡表登記期初余額表和本月會計分錄中的所有會計科目摘自企業(yè)期初余額表第三十八頁，共五十頁。試算平衡表的填寫期初余額表將本期每一個科目的與之

有關(guān)的會計分錄找出來（登記順序：從本月分錄碰到的第一個會計科目開始登記）以現(xiàn)金為例賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金合計借方現(xiàn)金貸方50008005800期初余額5000①800本期發(fā)生額800期末余額5800第三十九頁，共五十頁。總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（1）⑴1月5日倉庫發(fā)出甲材料1500千克，單價20元，即30000元，乙材料1000千克，單價10元，計10000元。以上共計40000元。上述材料直接用于制造A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000貸：原材料——甲材料30000——乙材料10000第四十頁，共五十頁?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶的關(guān)系（2）⑵1月8日向A廠購進甲材料1000千克，單價20元，即20000元，貨款未付。借：原材料——甲材料20000貸：應付賬款——A廠20000第四十一頁，共五十頁。總分類賬戶和明細分類賬戶的關(guān)系（3）⑶1月14日向B廠購進乙材料800千克，單價10元，即8000元，貨款未付。借：原材料——乙材料8000貸：應付賬款——B廠8000第四十二頁，共五十頁?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶的關(guān)系（4）⑷1月20日通過銀行結(jié)算償還A廠15000元，B廠5000元，共計20000元。借：應付賬款——A廠15000——B廠5000貸：銀行存款20000第四十三頁，共五十頁?？偡诸愘~戶和明細分類賬戶的關(guān)系（5）①借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品40000貸：原材料——甲材料30000——乙材料10000②借：原材料——甲材料20000貸：應付賬款——A廠20000③借：原材料——乙材料8000貸：應付賬款——B廠8000④借：應付賬款——A廠15000——B廠5000貸：銀行存款 20000借方

原材料

貸方期初余額60000①40000②20000③8000本期發(fā)生額28000本期發(fā)生額40000期末余額48000借方原材料——乙材料

貸方期初余額20000①10000③8000本期發(fā)生額8000本期發(fā)生額10000期末余額18000借方

原材料——甲材料

貸方期初余額40000①30000②20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額30000期末余額30000第四十四頁，共五十頁。會計憑證第四十五頁，共