2019版中級會計師《中級會計實務》模擬真題

2019版中級會計師《中級會計實務》模擬真題附答案考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫沒關的內容。姓名:________1、甲企業(yè)委托乙企業(yè)將一批A資料加工成應稅花銷品（適用的花銷稅稅率為10%，加工達成后直接對外銷售。甲企業(yè)發(fā)出原資料實質成本為80000元，共支付加工費1000元，運輸加工物資發(fā)生的往返運雜費為200元。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%無法獲取乙企業(yè)同類花銷品價格。甲企業(yè)已回收該資料，并獲取增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物質回收后的入賬價值是（）元。903709020081200813702、A注冊會計師對某外商投資的制造企業(yè)TT企業(yè)進行審計，主若是生產電子產道德業(yè)，財富主要集中在存貨方面，在對重點賬項執(zhí)行審計程序時，需要一些專業(yè)判斷，請代為判斷。盤點中發(fā)現(xiàn)有部分規(guī)格型號的存貨已經迂腐，企業(yè)賬面價值為230萬元，已經依照12月31日的可變現(xiàn)凈值計提了跌價準備中一半已經銷售，銷售收入為

100萬元，但注冊會計師外勤結束前認識到，該規(guī)格型號的存貨100萬元，一半已經被企業(yè)大維修領用，請判斷哪個正確（

）。A.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備100萬元B.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備50萬元C.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備30萬元D.截止12月31日，上述存貨應該計提跌價準備15萬元3、2016年1月1日，B企業(yè)向非關系方甲企業(yè)定向增發(fā)新股，增資2500萬元，增資后，B企業(yè)的原母企業(yè)A企業(yè)對其持股比率由70%下降為35%A企業(yè)對B企業(yè)由控制轉為重要影響。A企業(yè)系2014年7月1日經過非同一控制下合并方式獲取對B企業(yè)的控制權，初始投資成本為1360萬元，當日B企業(yè)可辨別凈財富的公允價值和賬面價值均為1200萬元。2014年7月1日至2016年1月1日時期，B企業(yè)實現(xiàn)凈收益650萬元，未發(fā)生其他以致全部者權益變動的事項。假定A企業(yè)按10%十提盈余公積。2016年1月1日，A企業(yè)因上述事項應確認當期損益的金額為（）萬丿元。1953992952604、以下關于事業(yè)單位對非經營用無形財富攤銷的會計辦理中，正確的選項是（）。增加事業(yè)支出增加其他支出減少事業(yè)基金減少非流動財富基金5、2012年1月1日，甲企業(yè)刊行分期付息、到期一次還本的5年期企業(yè)債券，實質收到的款項為18800萬元，該債券面值總數(shù)為18000萬元，票面年利率為5%利息于每年年關支付；實質年利率為4%2012年12月31日，甲企業(yè)該項應付債券的攤余成本為（）萬元。1800018652C.18800D.189486、企業(yè)發(fā)生的以下外幣業(yè)務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。獲取的外幣借款投資者以外幣投入的資本以外幣購入的固定財富銷售商品獲取的外幣營業(yè)收入7、以下關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計辦理中，不正確的選項是（）。初始確認時確認全部者權益初始確認時以企業(yè)所擔當負債的公允價值計量等待期內依照所確認負債的金額計入成本或花銷可行權今后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益&甲企業(yè)對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2017年4月12日，甲企業(yè)收到一張限時為2個月的不帶息外幣應收票據，票面金額為100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2017年6月12日，該企業(yè)收到票據款100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲企業(yè)因該外幣應收票據在2017年第二季度產生的匯兌收益為（）萬元人民幣。-512-1279、甲企業(yè)2016年度財務報告贊成報出日為2017年4月1日。屬于財富負債表今后調整事項的是（）。2017年3月11日，甲企業(yè)上月銷售產品因質量問題被客戶退回B.2017年3月5日，甲企業(yè)用3000萬元盈余公積轉增資本C.2017年2月8日，甲企業(yè)發(fā)生火災造成重要損失600萬元D.2017年3月20日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)家企業(yè)2016年度存在重要會計舞弊10、甲企業(yè)是一家工業(yè)生產企業(yè)，屬一般納稅人，采用實質成本計價核算資料成本，2015年4月1日該企業(yè)購入M資料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%獲取貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，查收入庫時發(fā)現(xiàn)耗費了2件，屬于合理耗費范圍，則該批資料的入賬成本為（）元。B119010C117010D9990011、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銷售商品所形成的外幣應收賬款由于市場匯率上漲引起的折算差額，在期末確認時，應（）。增加財務花銷沖減財務花銷增加主營業(yè)務收入沖減主營業(yè)務收入12、關于企業(yè)股份支付的辦理中，結算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，等待期內應該依照授予日權益工具的公允價值或應擔當負債的公允價值，在每個財富負債表日，確認為（）,同時確認資本公積（其他資本公積）或負債。長遠股權投資管理花銷資本公積一一股本溢價銷售花銷13、甲企業(yè)擁有乙企業(yè)30%的股權，可以對乙企業(yè)施加重要影響。2017年度乙企業(yè)實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲企業(yè)將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格銷售給乙企業(yè)，乙企業(yè)將其作為管理用固定財富并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他要素，甲企業(yè)在其2017年度的個別財務報表中應確認對乙企業(yè)投資的投資收益為（）萬元。210022802286D.240014、企業(yè)享受的以下稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會計準則規(guī)定的政府補助的是（）。增值稅出口退稅兔征的企業(yè)所得稅減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的全業(yè)所得稅15、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%2017年1月甲公司重事會決疋將本企業(yè)生產的1000件產品作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批產品的單位成本為1.2萬元，市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他要素，甲企業(yè)在2017年因該項業(yè)務應計入管理花銷的金額為（）萬元。1200154023402000I閱卷人|-------二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、以下各項中，屬于會計預計改正的有（）。固定財富的凈殘值率由8%改為5%B?固定財富折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式D.使用壽命確定的無形財富的攤銷年限由10年改正加7年2、在對外幣報表折算時，應該依照財富負債表日的即期匯率折算的項目有（）。固定財富長遠股權投資長遠借款D?資本公積3、關于商品流通企業(yè)在采買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采買成本的花銷，以下說法中正確的有（）?？梢韵冗M行歸集，期末再依照所購商品的存銷情況分別進行分攤可以直接計入存貨成本采買商品的進貨花銷金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益D.若是先進行歸集，則期末分攤時，關于已售商品的進貨花銷計入當期損益；關于未售商品的進貨花銷，計入期末存貨成本4、以下關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。因或有事項擔當?shù)牧x務，吻合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債因或有事項擔當?shù)臐摬亓x務，不應確認為預計負債因或有事項形成的潛藏財富，應單獨確認為一項財富D?因或有事項預期從第三方獲取的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項財富5、企業(yè)在報告期銷售子企業(yè)，報告期末編制合并財務報表時，下列表述中，正確的有（）。不調整合并財富負債表的年初數(shù)應將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表應將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的相關收入和花銷納入合并收益表應將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的凈收益記入合并收益表投資收益6、以下各項關于企業(yè)交易性全額產辦理的我表述中，正確的有（）。辦理時實質收到金額交易性金額財富初始入賬價值之間的差額計入投資收益財富負債中的公允價值變動全額計入投資收益獲取時發(fā)生的交易花銷計入投資收益擁有時期享有的被投資單位宣告分配的現(xiàn)金計入投資收益7、長遠股權投資采用權益法核算的，以下各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應試慮的因素有（）。被投資單位實現(xiàn)凈收益B.被投資單位資本公積增加中華會計網校被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內部交易損益8、以下稅金中，應計入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工回收后直接用于對外銷售（售價不高于受托方計稅價格）的商品負擔的花銷稅B、由受托方代收代繳的委托加工回收后連續(xù)用于生產應稅花銷品負擔的花銷稅C、小規(guī)模納稅企業(yè)購入資料支付的增值稅D、一般納稅企業(yè)進口原資料繳納的增值稅9、以下各項關于融資租借業(yè)務承租人會計辦理的表述中正確的有（）?？芍苯託w屬于租借目的初始直接舊計入當期益采用實質利率未確認融資花銷或有租金于實質發(fā)生時將其計入當期擬益租借開始日將最低租借付款額計入長遠應付款10、關于會計要素，以下說法中正確的有（）。收入可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少花銷可能表現(xiàn)為企業(yè)負債的減少收入會以致全部者權益增加10小題，每題1分。對的打V,錯三、判斷題收入只包括本企業(yè)經濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項1、（）商品流通企業(yè)在采買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采買成本的花銷等，應該計入存貨的采買成本，也可以先進行歸集，期末再依照所購商品的存銷情況進行分攤。2、（）企業(yè)為應付市場經濟環(huán)境下生產經營活動面對的風險和不確定性，應高估負債和花銷，低估財富和收益。3、（）企業(yè)已計提跌價準備的存貨在結轉銷售成本時，應一并結轉相關的存貨跌價準備。關于先期差錯，確定先期差錯累積影響數(shù)不的確可行的，可以從可追想重述的最早時期開始調整保留收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應該一并調整,不得采用未來適用法。5、()企業(yè)采用權益法核算長遠股權投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產生的未實現(xiàn)內部交易收益。6、()民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金財富，若是財富憑據上注明的金額與其公允價值相差較大，應以該財富的公允價值作為入賬價值。7、()企業(yè)如將擁有的房屋等財富無償供給給職工使用，應該依照收益對象不同樣將該住宅每期應計提的折舊記入相關財富成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。8、()企業(yè)進行會計預計，會削弱會計核算的可靠性。9、()若是企業(yè)在存貨成本的平常核算中采用計劃成本法、售價金額核算法等簡化核算方法，則成本應為經調整后的計劃成本。10、()企業(yè)涉及現(xiàn)金出入的財富負債表今后調整事項，應該調整報告年度財富負債表錢幣資四、計算解析題2大題，共計金項目的金額。1、旭日企業(yè)2011年3月1日?2013年1月5日發(fā)生的與長遠股權投資相關的經濟業(yè)務以下:(1)2011年3月1日，從證券市場上購入X企業(yè)刊行在外30%勺股份并準備長遠擁有，從而對X企業(yè)可以施加重要影響，旭日企業(yè)實質支付款項5200萬元(含已宣告但還沒有發(fā)放的現(xiàn)金股利156萬元)，另支付相關稅費26萬元。2011年3月1日，X企業(yè)可辨別凈財富公允價值為17160萬元。2011年3月20日收到現(xiàn)金股利。2011年10月8日，旭日企業(yè)向X企業(yè)銷售一批商品，售價為520萬元，成本為390萬元,至2011年12月31日,X企業(yè)將上述商品對外銷售80%余下的商品在2012年全部對出門售。(4)2011年12月31日,X企業(yè)因擁有的可供銷售金融財富公允價值變動以致其他綜合收益凈增加520萬元。2011年X企業(yè)實現(xiàn)凈收益1326萬元(其中1月和2月共實現(xiàn)凈收益260萬元)，假定旭日企業(yè)獲取該項投資時，X企業(yè)除一臺設備外，其他財富的公允價值與賬面價值相等。該設備2011年3月1日的賬面價值為1040萬元，1352萬元，采用年限平均法計提折舊，預公允價值為計尚可使用年限為10年。(6)2012年3月10日，X企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利260萬元。(7)2012年3月25日，收到現(xiàn)金股利。(8)2012年X企業(yè)實現(xiàn)凈收益1591.2萬元。(9)2013年1月5日，旭日企業(yè)將擁有X企業(yè)5%的股份對外轉讓，收到款項1014萬元存入銀行。轉讓后擁有X企業(yè)25%勺股份，對X企業(yè)仍擁有重要影響。假定不考慮其他相關要素的影響。<1>、編制上述業(yè)務相關長遠股權投資的會計分錄。<2>、計算2013年1月5日銷售部分股份后長遠股權投資的賬面價值。2、甲企業(yè)為上市企業(yè)，于2007年1月1日銷售給乙企業(yè)產品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙企業(yè)因財務困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲企業(yè)已對該應收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙企業(yè)與甲企業(yè)協(xié)商，達成債務重組協(xié)議以下：(1)乙企業(yè)以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。(2)乙企業(yè)以設備1臺和A產品一批補償部分債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產品賬面成本為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設備和產品已于2007年12月31日運抵甲企業(yè)。(3)將部分債務轉為乙企業(yè)100萬股一般股，每股面值為1元,每股市價為5元。不考慮其他要素，甲企業(yè)將獲取的股權作為長遠股權投資核算。乙企業(yè)已于2007年12月31日辦妥相關手續(xù)。甲企業(yè)贊成免除乙企業(yè)節(jié)余債務的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計算利息。但若是乙企業(yè)從2008年起，年實現(xiàn)收益總數(shù)高出100萬元，則當年利率上漲為6%。若是乙企業(yè)年收益總數(shù)低于100萬元，則當年仍按年利率4%計算利息。乙企業(yè)2007年關預計未來每年收益總數(shù)均很可能高出100萬元。(5)乙企業(yè)2008年實現(xiàn)收益總數(shù)120萬元，2009年實現(xiàn)收益總數(shù)80萬元。乙企業(yè)于每年關支付利息。要求：(2)計算乙企業(yè)應確認的債務重組利得；分別編制甲企業(yè)和乙企業(yè)債務重組的相關會計分錄。時期可以獲取足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關資料以下:資料一：2012年12月10日，甲企業(yè)以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產設備，得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅額為84.15萬元，甲企業(yè)當日進行設備安裝，安裝過程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬元，2012年12月31日安裝達成并達到預定可使用狀態(tài)交付使用。

取資料二：甲企業(yè)預計該設備可使用10年，預計凈殘值為20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊；所得稅納稅申報時，該設備在其預計使用壽命內每年贊成稅前扣除的金額為48萬元。該設備獲取時的成本與計稅基礎一致。資料三：2015年12月31日，該設備出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，其可回收金額為250萬兀。甲企業(yè)對該設備計提減值準備后，預計該設備尚可使用5年，預計凈殘值為10萬元，仍采用雙倍余額遞減法計提折舊。所得稅納稅申報時,該設備在其預計使用壽命內每年贊成稅前扣除的金額仍為48萬兀。資料四：2016年12月31日，甲企業(yè)銷售該設備，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，款項當日收訖并存入銀行，甲企業(yè)此外以銀行存款支付清理花銷1萬元(不考慮增值稅)。假定不考慮其他要素。要求:(1)計算甲企業(yè)2012年12月31日該設備安裝達成并達到預定可使用狀態(tài)的成本,并編制設備購入、安裝及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。（2）分別計算甲企業(yè)2013年和2014年對該設備應計提的折舊額。（3）分別計算甲企業(yè)2014年12月是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時差異）

31日該設備的賬面價值、計稅基礎、暫時性差異，以及相應的延遞所得稅負債或延遞所

（需指出得稅財富的賬面余額。（4）計算甲企業(yè)

2015

年

12月

31日對該設備應計提的減值準備金額，

并編制相關會計分錄。5）計算甲企業(yè)2016年對該設備應計提的折舊額。6）編制甲企業(yè)2016年12月31日銷售該設備的相關會計分錄。2、甲企業(yè)從

2010

年1月

1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，從

2010

年1月

1日起，所得稅的核算方法

由應付稅款法改為財富負債表債務法。該企業(yè)適用的所得稅稅率將改正加25%2009年關，財富負債表中存貨賬面價值為420萬元，計稅基礎為460萬元；固定財富賬面價值為1250萬元，計稅基礎為1030萬元；預計負債的賬面價值為125萬元，計稅基礎為0。假定甲企業(yè)按10%提取法定盈余公積。<1>、計算該企業(yè)會計政策改正的累積影響數(shù)，確認相關的所得稅影響；<2>、編制2010年相關的賬務辦理。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、B2、C3、【正確答案】A4、【答案】D5、【答案】B6、參照答案：B7、參照答案：A8、【答案】C9、【答案】D10、A11、B12、參照答案：A13、【答案】C14、參照答案:D15、【答案】C二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、參照答案：ABD2、【正確答案】：ABC3、【正確答案】ABCD4、【答案】AB5、參照答案：ABC6、ACD7、參照答案：AD8、【正確答案】AC9、BCD10、【正確答案】ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、對4、錯5、錯6、對7、對8、錯9、錯10、錯四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：2011年3月1日：--投資成本5070(5200—156+26)借：長遠股權投資應收股利156貸：銀行存款5226借：長遠股權投資--投資成本78(17160X30^—5070)貸：營業(yè)外收入782011年3月20日:借：銀行存款156貸：應收股利1562011年12月31日:借：長遠股權投資--其他綜合收益156貸：其他綜合收益1562011年12月31日:調整后X企業(yè)的凈收益=(1326-260)-(1352—1040)/10X10/12-(520-390)X(1-80%)=1014(萬元)借：長遠股權投資--損益調整304.2(1014X30%貸：投資收益304.22012年3月10日:借：應收股利78貸：長遠股權投資--損益調整782012年3月25日:借：銀行存款78貸：應收股利782012年12月31日：調整后X企業(yè)的凈收益=1591.2—(1352—1040)-10+(520—390)X20%=1586(萬元)借：長遠股權投資--損益調整475.8(1586X30%貸：投資收益475.82013年1月5日:長遠股權投資的賬面余額=5070+78+156+304.2—78+475.8=6006(萬元)借：銀行存款1014貸：長遠股權投資--投資成本858[(5070+78)-30%<5%]--損益調整117[(304.2—78+475.8)-30%<5%]--其他綜合收益26(156-30%<5%投資收益13借：其他綜合收益26(156-30%<5%貸：投資收益262.長遠股權投資的賬面價值=6006—(858+117+26)=5005(萬元)。2、答案以下：(1)甲企業(yè)重組債權的公允價值(未來應收本金)=(2340—100—280—234—500)X(1—40%)=735.6(萬元)甲企業(yè)應確認的債務重組損失=2340—100—280—234—500—735.6—234=256.4(萬元)(2)乙企業(yè)重組債務的公允價值(未來應付本金)=(2340—100—280—234—500)X(1—40%)=735.6(萬元)應確認預計負債的金額=735.6X(6%—4%)X2=29.424(萬元)乙企業(yè)應確認的債務重組利得=2340—100—280—234—500—735.6—29.424=460.976(萬元)(3)甲企業(yè)相關分錄以下：|重組時：借：銀行存款100固定財富280庫存商品200應交稅費--應交增值稅(進項稅額)34長遠股權投資--乙企業(yè)500應收賬款--債務重組735.6營業(yè)外支出--債務重組損失256.4壞賬準備234貸：應收賬款23402008年收取利息時：借：銀行存款44.136貸：財務花銷44.1362009年回收款項時：借：銀行存款765.024貸：應收賬款--債務重組735.6財務花銷29.424乙企業(yè)相關分錄以下：重組時：借：累計折舊100固定財富減值準備10固定財富清理240貸：固定財富350借：應付賬款2340貸：銀行存款100固定財富清理240主營業(yè)務收入200應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）34股本100資本公積--股本溢價400應付賬款--債務重組735.6預計負債29.424營業(yè)外收入--辦理非流動財富利得40--債務重組利得460.976借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品1502008年支付利息時：借：財務花銷29.424預計負債14.712貸：銀行存款44.1362009年支付款項時：借：應付賬款--債務重組735.6財務花銷29.424貸：銀行存款765.024借：預計負債14.712貸：營業(yè)外收入14.712五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案以下：(1)2012