2021年稅務師財務與會計考試真題及答案

2021年稅務師財務與會計考試真題及答案一、單頂選擇題(此題型40題。每題1.5，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)1.甲公司2021年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2021年10月31日，貨款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，那么2021年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的“其他應付款〃科目余額為()萬元TOC\o"1-5"\h\z1061151091001.【答案】C。解析：回購價與原售價之間的差額115-100=15萬元，應在回購期間按月計提利息費用，會計分錄如下：借：財務費用3(15/5=3)貸：其他應付款32021年8月31日，因此項售后回購業(yè)務確認的其他應付款=100+3X3=109萬元。長江公司2021年12月20日購入一項不需安裝的固定資產,入賬價值為540000元，長江公司采用年數總和法計提折舊，預計使用年限為8年，凈殘值為零。從2021年1月1日開場，公司決定將折舊方法變更為年限平均法，預計使用年限和凈殘值保持不變，那么長江公司2021年該項固定資產應計提的折舊額為()元TOC\o"1-5"\h\z281251080006750045000【答案】D。解析：2021年12月20日購入該固定資產，從2021年1月份開場計提折舊。2021年折舊額=540000X8/36=120000元；2021年折舊額二540000X7/36=10.5;2021年折舊額=540000X6/36=90000;前年折舊額攻共計315000;2021年1月1日開場，改用年限平均法，2021年折舊額=(540000-315000)/(8-3)=45000,應選D。長江公司于2021年年初為公司管理層制訂和施行了一頂短期利潤分享方案公司全年的凈利潤指標為7000萬元，假如完成的凈利潤超過7000萬元，公司管理層可以獲得超過7000萬元凈利潤局部的10%作為額外報酬。假定長江公司2021年度實現凈利潤8000萬元。不考慮其他.因素，長江公司2021年度施行該項短期利潤分享方案時應作的會計處理是（）借:本年利潤1000000貸：應付職工薪酬1000000借:利潤分配1000000貸：應付職工薪酬1000000借:營業(yè)外支出10000000貸：應付職工新酬1000000借:管理費用1000000貸：應付職工薪酬1000000【答案】D。解析：長江公司2021年度施行該項短期利潤分享金額=（8000-7000）X10%=100萬元，作為“應付職工薪酬〃處理。因為題目中是分享給管理層，故增加“管理費用〃，正確答案為選項D。以下關于無形資產初始計量的表述中錯誤的選項是（）通過債務重組獲得的無形資產，應當以其公允價值入賬投資者投入的無形資產，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值入賬，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，應按無形資產的公允價值入賬外購無形資產超過正常信譽親件延期支付價款，本質上具有融資性質的，應按支付的購置總價款入賬通過政府補助獲得的無形資產，應當按照公允價值入賬，公允價值不能可靠獲得的，按照名義金額入賬【答案】C。解析：購入無形資產超過正常信譽條件延期支付價款，本質上具有融資性質的，應按所購無形資產購置價款的現值入賬。長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權平均法,2021年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結存40000件,單價為5元。1月17日，售出35000件，1月28日，購入20000件,單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2021年1月31日結存甲存貨的賬面余額為（）元200000150000162500185000【答案】D。解析：長江公司2021年1月31日結存甲存貨賬面余額=40000X5-35000X5+20000X8=185000元。以下工程中，應作為現金流量表補充資料中“將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量〃調增工程的是（）當期發(fā)生的存貨增加當期經營性應收工程的增加.當期確認的金融資產公允價值變動收益當期遞延所得稅資產減少【答案】B。解析：經營性應收增加，會導致凈利潤增加，但是沒有現金流入，因此要做調減。破產企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定支付職工補償金時，可能涉及的會計科目是（）A債務清償凈損益清算凈值其他費用破產費用【答案】A。解析：借：應付職工薪酬債務清償凈損益（差額）貸：銀行存款企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項中，不影響發(fā)生當期營業(yè)利潤的是（）銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費銷售商品過程中發(fā)生的現金折扣銷售商品過程中發(fā)生的包裝費因存貨減值而確認的遞延所得稅資產【答案】D。解析：因存貨減值而確認的遞延所得稅資產。銷售商品過程中發(fā)生的業(yè)務宣傳費計入銷售費用;銷售商品過程中發(fā)生的現金折扣計入財務費用;銷售商品過程中發(fā)生的包裝費，假如包裝物伴隨商品出售單獨計價那么計入其他業(yè)務本錢，伴隨商品出售不單獨計價那么計入銷售費用。因存貨減值確認的遞延所得稅資產會影響當期的所得稅費用的金額，但不影響營業(yè)利潤。12.2021年11月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購置價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元,2021年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，假設甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,那么甲公司以下表述中正確的選項是（）金融資產入賬價值為1000萬元應確認遞延所得稅負債24萬元應確認遞延所得稅資產24萬元金融資產計稅根底為996萬元【答案】B。解析：應確認遞延所得稅負債24萬元。金融資產的入賬價值為1004萬（支付的手續(xù)費及相關稅費計入本錢）。2021年12月31日，賬面價值為1100萬，計稅根底為1004萬，資產的賬面價值＞計稅根底，所以產生應納稅暫時性差異96萬。確認遞延所得稅負債96*25%=24萬。所以正確答案為B選項。13.以下各項不應計入存貨本錢的是（）非正常消耗的直接材料為使存貨到達可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用存貨在消費過程中為到達下一個消費階段所必需的倉儲費用D存貨加工過程中的制造費用【答案】A。解析：選項A，非正常消耗的直接材料不屬于合理、必要的支出，不計入存貨本錢。長江公司系增值稅一般納稅人,2021年年末盤虧一批原材料，該批原材料購入本錢為120萬元，購入時確認進項稅額為20.4萬元。經查，盤虧系管理不善被盜所致，確認由相關責任人賠償20萬元。假定不考慮其他因素,確認的盤虧凈損失對2021年度利潤總額的影響金額為（）萬元【答案】C。解析：原材料盤虧會計分錄如下:審批前：借：待處理財產損益140.4貸：原材料120應交稅費-應交增值稅（進項稅額）20.4審批后：借;營業(yè)外支出120.4其他應收款20貸：待處理財產損益140.4故，對利潤總額的影響金額為營業(yè)外支出120.4萬元，選項C正確。甲公司和乙公司是丙公司的子公司。2021年6月30日，甲公司將自己消費的產品銷售給乙公司作為固定資產使用，甲公司獲得銷售收入160萬元，銷售本錢為120萬元。乙公司以160萬元的價格作為該固定資產的原價入賬，該固定資產用于行政管理部門，不需要安裝并當月投入使用。預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。那么丙公司2021年末編制合并財務報表時，“固定資產〃頂目抵銷的金額是（）萬元TOC\o"1-5"\h\z32444036【答案】D。解析：借：營業(yè)收入200貸：營業(yè)本錢160固定資產40抵消折舊：借：固定資產4貸：管理費用4以下關于內部研發(fā)無形資產的會計處理的表述中，錯誤的選項是（）開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應計入當期損益研究階段發(fā)生的支出應全部費用化開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應計入無形資產本錢。.研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產本錢【答案】D。解析：無形資產研究階段的費用一律費用化計入當期損益。長江公司2021年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉換公司債券,發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年12月31支付。債券發(fā)行一年后可轉換為昔通股。債券持有人假設在當期付息前轉換股票的，應按照債券面值和應付利息之和除以轉股價,計算轉股股數。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉換公司債券初始確認時對所有者權益的影響金額為（）萬元。（P/A,9%,3）=2.5313,（P/F,9%,3）=0.7722。0【答案】D。解析：發(fā)行可轉換公司債券初始確認的會計分錄如下：借：銀行存款80000應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）8098.8貸：應付債券一一可轉換公司債券（面值）80000其他權益工具8098.8其中，對所有者權益的有影響的金額即其他權益工具8098.8萬元。18.2021年1月1日，長江公司向黃河公司銷售一批商品共3萬件，每件售價100元，每件本錢80元,銷售合同約定2021年3月31日前出現質量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2021年1月31日，甲公司根據最新情況重新預計商品退貨率為10%。假定不考慮增值稅等稅費,1月份未發(fā)生退貨。那么長江公司2021年月應確認收入（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z3006270264【答案】C。解析：應該確認的收入的金額100*3*（1-90%）=270萬元。19.2021年1月1日，長江公司以現金500萬元收買黃河公司80%的股份。在購置日，黃河公司凈資產賬面價值為600萬元，各項資產和負債的公允價值與賬面價相等。黃河公司2021年度實現凈利潤55萬元，并支付現金股利16.5萬元。假定長江公司除黃河公司外沒有其他子公司。那么2021年末，長江公司的合并財務報表中的少數股東權益為（）萬元?！敬鸢浮緾。解析：確認的少數股東權益=600*20%+（55-16.5）*20%=127.7萬元。20.2021年12月31日，長江公司向黃河公司融資租入一臺不需要安裝的設備。自2021年開場，在10年內于每年年末支付租金100000元。長江公司估計該設備的預計使用年限為15年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假設該設備在2021年1月1日的公允價值為7000根據出租人租賃內含利率8%確定的10年租金的現值為671008元，那么2021年度長江公司應確認（）管理費用100000元財務費用45681元，折舊67101元財務費用53681元，折舊44734元財務費用45681元，折舊46667元【答案】C。解析：財務費用為671008*8%=53681;折舊671008/15=44734元。以下交易或事項,不通過“管理費用〃科目核算的是（）。排污費管理部門固定資產報廢凈損失存貨盤盈技術轉讓費【答案】B。解析：管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理消費經營活動而發(fā)生的各種費用。詳細有:企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費等，選項B,管理部門固定資產報廢凈損失應計入“營業(yè)外支出〃。以下交易或事項會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。轉回己計提的存貨跌價準備發(fā)出物資委托外單位加工商品已發(fā)出但尚不符合收入確認親件月未將完工產品驗收入庫【答案】選項A,轉回己計提的存貨跌價準備，會計分錄如下：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失，會增加存貨的賬面價值;選項B,發(fā)出委托加工物資屬于存貨內部增減變動，不影響存貨金額;選項C，會計分錄如下：借：發(fā)出商品貸：庫存商品，屬于存貨內部增減變動，不影響存貨金額;選項D，屬于存貨內部增減變動，不影響存貨金額。以下屬于共同經營特征的是（）。參與方對合營安排的相關資產享有權利并對相關負債承當義務參與方僅以各自對該合營安排認繳的投資額為限承當相應的義務資產屬于合營安排,參與方并不對資產享有權利D參與方僅對與合營安排有關的凈資產享有權利【答案】A。解析：共同經營:參與方對合營安排的相關資產享有權利并對相關負債承當義務長江股份于2021年1月1日以每股25元的價格發(fā)行1000萬股普通股股票。2021年3月31日公司以每股20元的價格回購了其中的300萬股并注銷。假設2021年1月1日至2021年3月31日期間，公司沒有發(fā)生任何其他權益性交易,那么該回購并注銷股份的事項對公司2021年末所有者權益的影響是（）。導致2021年末未分配利潤增加導致2021年末資本公積，股本溢價減少導致2021年末盈余公積減少導致2021年末其他綜合收益增加【答案】B。解析：回購股份時：借：庫存股6000貸：銀行存款6000注銷時：借：股本300資本公積-股本溢價5700貸：庫存股60000黃河公司2021年12月1購入甲股票。并指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，購入價格為85000元，另支付交易費用為100元。甲股票2021年12月31日的公允價值為92000元。黃河公司2021年12月1日將上述甲股票全部出售，出售價為104500元。假設不考慮其他稅費,黃河公司上述投資活動對其2021年度利潤總額的影響為（）。減少2000元增加18500元增加16500元增加12500元【答案】D。解析：對利潤總額的影響為104500-92000=12500元。以下交易或事項。不通過“其他應付款〃科目核算的是（）。應付經營租入固定資產租金存出保證金出租固定資產收取的押金預付經營租入包裝物租金【答案】B。解析：存出保證金應計入“其他應收款〃。根據?企業(yè)會計準那么第17號-借款費用?規(guī)定，以下借款費用在資本化時需要與資產支出額相掛鉤的是（）。外幣專門借款匯兌差額專門借款的利息一般借款的利息專門借款的溢折價攤銷【答案】C。解析：一般借款在資本化期間，只有累計資產支出超過專門借款局部的資產支出加權平均數的金額，相對應的利息支出才會資本化。以下關于會計政策變更的表述中正確的選項是（）。企業(yè)采用的會計計量根底不屬于會計政策采用追溯調整法計算出會計政策變更的累積影響數后，應當調整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關工程的期初數和上年數法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的,必須采用追溯調整法確定累積影響數時，不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化【答案】B。解析：計量根底變更屬于會計政策變更;在累積影響數不確定時可以采用將來適用法，并且需要考慮遞延所得稅的變化。31.長江公司2021年1月5日與黃河公司簽訂合同，為黃河公司的辦公樓安裝6套太陽能發(fā)電系統(tǒng)。合同總價格為180萬元（不含輛值稅）。截至2021年12月31日，長江公司已完成2套，剩余局部預計在2021年4月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某時段內履行的條件。長江公司按照已完成的工作量確定約進度為60%。假定不考慮相關稅費，長江公司2021年末應確認的收入為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z01801086031.【答案】C。解析：確認收入金額為180*60%=108萬元。以下情形中，說明存貨可變現凈值為零的是（）。存貨已過期,但可降價銷售因產品更新?lián)Q代，使原有庫存原材料市價低于其賬面本錢存貨在消費中已不再需要，并且已無使用和轉讓價值存貨市價持續(xù)下降,但預計次年將會上升【答案】C。解析：存貨可變現凈值為0時，需要全額計提減值。選項C沒有任何可收回金額，存貨可變現凈值為0。以下關于金融負債的表述正確的選項是（）。在滿足特定條件時，企業(yè)可以對金融負債進展重分類將來須用或可用企業(yè)自身權益工具進展結算的非衍生工具合同，且企業(yè)根據該合同將交付可變數量的自身權益工具的負債為金融負債將來以固定數量的自身權益工具交換固定金額的現金的合同應確認為金融負債預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債【答案】B。解析：不可以對金融負債進展重分類，C為權益工具，預計負債和遞延所得稅負債屬于經營負債。以下固定資產中，不應計提折舊的是（）。修理過程中停頓使用的固定資產季節(jié)性消費停頓使用的固定資產更新改造過程中停頓使用的固定資產因閑置而停頓使用的九成新固定資產【答案】C。解析：更新改造過程中的固定資產停頓計提折舊。委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅工程，那么委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入（）。管理費用收回的委托加工物資的本錢應交稅費一應交消費稅其他業(yè)務本錢【答案】B。解析：委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅工程，后期沒有可以抵扣的消費稅，故將消費稅直接計入存貨本錢。38.2021年12月1日黃河公司對長江公司提起訴訟。認為長江公司進犯公司知識產權，要求長江公司賠償損失，至2021年12月31日法院尚未對案件進展審理，長江公司經咨詢律師意見，認為勝訴的可能性為40%,敗訴的可能性為60%，假如敗訴需要賠償50萬元。那么2021年12月31日長江公司應確認預計負債的金額是（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z050301538.【答案】B。解析：敗訴的可能性為60%，所以很可能敗訴，出于慎重性的考慮，不能帝都負債，故確認“預計負債〃50萬元。以下與固定資產相關的費用，不會加固定資產入賬價值的是（）。預計的棄置費用符合資本化條件的借款費用預計的報廢清理費用安裝費用【答案】C。解析：固定資產報廢清理的費用計入“固定資產清理〃。二、多項選擇題（此題20題，每題2分，共40分。每題的備選項中，有2個或2個以上最符合題意，至少有1個錯項。錯選，此題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分）以下關于增值稅會計核算的表述中，正確的選項是（）?！皯欢愘M-應交增值稅（轉出未交增值稅）〃記錄企業(yè)月終轉出當月應繳未繳的增值稅額“應交稅費-應交增值稅（減免稅額）〃記錄企業(yè)按規(guī)定準予減免的增值稅額“應交稅費-預交增值稅〃核算企業(yè)轉讓不動產、提供不動產經營租賃效勞、提供建筑效勞、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產工程等，以及其他按規(guī)定應預繳的增值稅額“應交稅費-應交增值稅〃期末借方余額反映未繳的增值稅額，貸方余額反映多繳的增值稅額“應交稅費-應交增值稅（己交稅金）〃記錄企業(yè)當月已繳納的增值稅額【答案】ABCE。解析："應交稅費-應交增值稅〃期末借方余額反映多交的增值稅額，貸方余額反映未交的增值稅額44.2021年2月10日，甲公司賒銷一批材料給乙公司，應收價稅合計金額為58500元。當年5月10日，乙公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定歸還債務，經雙方協(xié)議，甲公司同意減免乙公司10000元債務，余額用銀行存款立即付清。甲公司已對該債權計提了1000元壞賬準備。那么以下關于該債務重組的會計處理表述正確的有（）。乙公司應確認債務重組利得10000元甲公司應確認債務重組損失9000元乙公司應確認債務重組利得11000元乙公司應確認債務重組利得9000元甲公司應確認債務重組損失10000元【答案】AB。解析：甲公司應確認債務重組損失10000-1000=9000元；乙公司應確認債務重組利得，即減免的債務10000元。甲公司的會計分錄如下：借：銀行存款48500壞賬準備1000營業(yè)外支出9000貸：應收賬款58500乙公司的會計分錄如下：借：應付賬款58500貸：銀行存款48500營業(yè)外收入10000企業(yè)發(fā)行債權采用實際利率法計算確定的利息費用，可能借記的科目有（）。財務費用制造費用管理費用研發(fā)支出在建工程【答案】ABCDE。解析：利息費用根據用處的不同，計入不同的科目，包括：財務費用、制造費用、管理費用、研發(fā)支出、在建工程等等。根據?企業(yè)會計準那么第1號-存貨？的規(guī)定，發(fā)出存貨計價方法包括（）。一次加權平均法后進先出法個別計價法挪動加權平均法先進先出法【答案】ACDE。解析：發(fā)出存貨計價方法有：個別計價法、先進先出法、一次加權平均法、挪動加權平均法，應選項A、C、D、E正確。以下各項交易或事項中，不屬于表達會計信息質量慎重性要求的有（）。資產負債表日對發(fā)生資產減值的固定資產計提減值準備融資性售后回購方式銷售商品獲得的價款不確認為收入以融資租入方式租入的固定資產視為企業(yè)自有固定資產投資性房地產由本錢形式轉為公允價值形式計量，采用追溯調整法進展調整期末存貨按本錢與可變現凈值孰低法計量【答案】BCD。解析：選項B、C融資性售后回購方式銷售商品獲得的價款不確認為收入和融資租入方式租入的固定資產視為企業(yè)自有固定資產，表達了本質重于形式的原那么;選項D，表達了可比性原那么。編制合并利潤表和合并所有者權益變動表時，需要調整抵消的工程有（）。內部應收賬款的資產減值損失工程內部投資收益工程內部債權債務工程。.納入合并范圍的子公司利潤分配工程內部銷售收入和內部銷售本錢工程【答案】ABDE。解析：內部債權債務工程屬于資產負債表工程的抵消。企業(yè)當年發(fā)生的以下交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（）。購入使用壽命不確定的無形資產本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后6年內彌補年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍余額遞減法計提折舊期末以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債公允價值小于其計稅根底應交的罰款和滯納金【答案】ACD。解析：選項A，使用壽命不確定的無形資產會計口徑不攤銷，二稅法口徑正常攤銷，導致賬面價值大于計稅根底，產生應納稅暫時性差異;選項B。產生可抵扣暫時性差異;選項C，會計口徑計提的折舊金額小于稅法口徑，導致賬面價值大于計稅根底，產生應納稅暫時性差異;選項D，金融負債公允價值小于其計稅根底，導致賬面價值大于計稅根底，產生應納稅暫時性差異;選項E，應交的罰款和滯納金，賬面價值與計稅根底一致，不產生暫時性差異。在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映的工程有（）。會計政策變更的累積影響金額直接計入當期損益的利得和損失工程及其總額提取的盈余公積實收資本或股本利潤總額【答案】AC。解析:企業(yè)至少應當單獨列示反映以下信息的工程:⑴綜合收益總額；（2）會計政策變更和前期過失更正的累積影響金額;（3）所有者投人資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）所有者權益各組成局部的期初和期末余額及其調節(jié)情形。以下關于編制銀行存款余額調節(jié)表的表述中，正確的有（）。調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額一定相等調借未達賬項應通過編制銀行存款余額調節(jié)表進展銀行存款余額調節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬根據調節(jié)后的銀行存款余額，反映了企業(yè)可以動用的銀行存款實有數額對于未達賬項，需要進展賬務處理【答案】BD。解析：選項A,調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一定相等，雙方記錄不一致還有可能是存在其他錯誤;選項C錯誤，銀行存款余額調節(jié)表不能作為記賬根據，只用來調節(jié)未達賬項。選項E錯誤，未達賬項不需要進展賬務處理。企業(yè)將非流動資產或處置組劃分為持有待售時。應滿足的條件有（）。非流動資產或處置組擬完畢使用出售及可能發(fā)生，預計將在一年內完成非流動資產或處置組已發(fā)生減值出售該資產應具有商業(yè)本質根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售【答案】BE。解析：需要滿足兩個條件：根據類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經就一項出售方案作出決議且獲得確定的購置承諾，預計出售將在一年內完成。以下各項不屬于資產負債表中所有者權益工程的有（）。其他綜合收益其他收益其他權益工具本年利潤未分配利潤【答案】BD。解析：所有者權益包括的科目：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等科目，不包括選項B和D。以下資產負債表日后事項中，屬于非調整事項的有（）。發(fā)行股票和債券發(fā)現前期重大會計過失外匯匯率發(fā)生重大變化資產負債表日存在的訴訟案件結案處置子公司57.【答案】ACE。解析：選項B和D，屬于與資產負債表日有關聯(lián)的事項，在資產負債表日后有新的變動，需要調整，作為日后調整事項。58.以下關于借款費用的表述中，正確的有（）當所購建或消費符合資本化條件的資產已經投入使用或被用于銷售時，才應停頓其借款費用的資本化符合資本化條件的資產在構建或消費過程中發(fā)生正常中斷的，發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化符合資本化條件在構建或消費過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間累積超過3個月的，應當暫停借款費用資本化資本化期間，每一個會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額籌建期間不應資本化的借款費用應計入管理費用【答案】ADE。解析：符合資本化條件的資產在構建或消費過程中發(fā)生非正常中斷，而且連續(xù)3個月，發(fā)生的借款費用應當暫停資本化。選項B是正常中斷，選項C是累積3個月，均錯誤。企業(yè)根據金融資產的業(yè)務形式和合同現金流量的特征，可將金融資產劃分為（）。以可變現凈值計量的金融資產以重置本錢計量的金融資產以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以攤余本錢計量的金融資產59.【答案】CDE。解析：根據新金融工具準那么，將金融資產分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、以攤余本錢計量的金融資產。三、計算題（本題型8題，每題2分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）長江公司于2021年1月1日簽署了一份關于向黃河公司銷售一臺大型加工機械設備的買賣合同。合同約定,該設備的銷售總價為4800萬元,采用分期收款方式分6期平均收取，合同簽署日收取800萬元，剩余款項分5期在每年12月31日平均收取。長江公司于2021年1月1日發(fā)出該設備，并經黃河公司驗收合格，設督本錢為2400萬元。假定不考慮增值稅等相關稅費;折現率為10%,（P/A,10%,5）=3.7908,（P/A,10%,6）=4.3552。根據上述資料，答復以下問題61.2021年1月1日，長江公司應確認的收入金額為（）萬元?！敬鸢浮緾。解析：應該確認收入的金額為800+800*（P/A,10%,5）=800+800*3.7908=3832.6462.2021年1月1日，長江公司應確認的未實現融資收益金額為（）萬元。0【答案】D。解析：應該確認的未實現融資收益為4800-3832.64=967.36萬元。長江公司2021年度應攤銷的未實現融資收益的金額為（）萬元?！敬鸢浮緾。解析：攤銷的金額=（3832.64-800）*10%=303.26萬元。長江公司2021年12月31日長期應收款的賬面價值為（）萬元?！敬鸢浮緾。解析：長期應收款賬面價值=4000-967.36-800+303.26-800=2535.9萬元。四、綜合分析題（此題型共12題，每題2分，共24分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，此題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分）（一）長江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。2021年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債期初余額均為零，2021年度長江公司實現利潤總額1500萬元，預期將來期間能產生足夠的應納稅所得額用以抵減當期確認的可抵扣暫時性差異。2021年度發(fā)生與暫時性差異相關的交易或事項如下：1.7月1日，長江公司以銀行存款300萬元購入某上市公司股票，長江公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。12月31日，該項金融資產的公允價值為460萬元。2.2021年末，長江公司因產品銷售計提產品質量保證費用150萬元。3.12月31日，長江公司將一項賬面原值為3000萬元的自用辦公樓轉為投資性房地產對外出租。該辦公樓預計可使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，轉為對外出租前已使用6年，且未計提減值準備。轉為投資性房地產后，預計可以持續(xù)可靠獲得公允價值，采用公允價值形式進展后續(xù)計量，且12月31日的公允價值為2250萬元。4.2021年末，長江公司所持有的一項賬面價值為900萬元的固定資產經減值測試確定其預計將來現金流量現值為600萬元，公允價值為750萬元，預計發(fā)生的處置費用為60萬元。根據稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，產品質量保證費用、資產減值損失在實際發(fā)生時準子在所得稅前扣除。長江公司自用力公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定一樣。假定長江公司2021年度不存在其他會計與稅法的差異。根據上述資料，答復以下問題：針對事項3,長江公司的會計處理中正確的有（）。借記“投資性房地產-本錢"2250萬元貸記“公允價值變動損益〃150萬元貸記“其他綜合收益"150萬元借記“投資性房地產-本錢"2100萬元【答案】AC。解析：會計分錄為：借：投資性房地產-本錢2250累計折舊900（3000-3000/20*6）貸：固定資產3000其他綜合收益150長江公司2021年度應交企業(yè)所得稅為（）萬元。390615465425【答案】D。解析：①公允價值變動應進展納稅調減②產品質量保證費用要做納稅調增④可回收金額為max{750-60=690,600}，也就是說可回收金額是690，發(fā)生減值900-690=210，要進展納稅調增應交企業(yè)所得稅=（1500-160+150-210）*25%=425長江公司2021年度應確認遞延所得稅資產為（）萬元?！敬鸢浮緿。解析：①公允價值變動收益產生應納稅暫時性差異②產品質量保證費用：計稅根底=150-150=0，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產150*25%=37.5④可回收金額為max{750-60=690,600}，也就是說可回收金額是690，發(fā)生減值900-690=210，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=210*25%=52.5總計確認遞延所得稅資產37.5+52.5=90長江公司2021年度應確認遞延所得稅負債為（）萬元。【答案】C。解析：①公允價值變動收益產生應納稅暫時性差異，160*25%=40產品質量保證費用：計稅根底=150-150=0，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產150*25%=37.5投資性房地產轉換形成了應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債150*25%=37.5可回收金額為max{750-60=690,600}，也就是說可回收金額是690，發(fā)生減值900-690=210，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產=210*25%=52.5總計確認遞延所得稅負債37.5+40=77.5長江公司2021年度應確認所得稅費用為（）萬元?！敬鸢浮緿。解析：會計分錄為：借：遞延所得稅資產90其他綜合收益37.5（投資性房地產轉換所產生的差異）所得稅費用375貸：應交稅費-應交所得稅425遞延所得稅負債77.5長江公司2021年度資產負債表中所有者權益總額凈增加（）萬元。【答案】C。解析：1500-375+150-37.5=1237.5萬元。長江公司為上市公司，2021-2021年度發(fā)生如