《基礎(chǔ)會計》主要會計分錄總結(jié)

word格式，下載后可自由編輯PAGEPAGE65《基礎(chǔ)會計》主要會計分錄總結(jié)第一篇：《基礎(chǔ)會計》主要會計分錄總結(jié)一、籌資階段1接收投資者投入資本借：銀行存款（固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等）貸：實收資本2向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款（長期借款）利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（尚未支付的利息）二、采購過程1如果是尚未運到入庫借：在途物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料貸：在途物資2如果是材料收到入庫，款項同時支付借：原材料貸：銀行存款三、生產(chǎn)過程1領(lǐng)料（按照領(lǐng)料用途）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費用（車間一般耗用材料）管理費用（廠部耗用材料）銷售費用（銷售機構(gòu)耗用材料）貸：原材料2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）制造費用（車間管理人員的工資）管理費用（廠部人員的工資）銷售費用（銷售機構(gòu)人員的工資）貸：應(yīng)付職工薪酬工資3水電費的分配（按照受益對象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費用（車間耗用）管理費用（廠部耗用）銷售費用（銷售機構(gòu)耗用）貸：應(yīng)付賬款4計提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費用（車間設(shè)備）管理費用（廠部設(shè)備）銷售費用（銷售機構(gòu)設(shè)備）貸：累計折舊5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本貸：制造費用6產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售過程1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2發(fā)生銷售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3發(fā)生消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費五、利潤核算1銷售成本等費用類賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費用管理費用營業(yè)外支出2收入類等賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤企業(yè)利潤=收入-費用3計算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅=利潤*所得稅率（25%）借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用凈利潤=利潤-所得稅4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤六、利潤分配的核算1提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積2向投資者分配利潤借：利潤分配—應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付股利3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配的明細科目借：利潤分配—未分配利潤貸：利潤分配—提取盈余公積利潤分配—應(yīng)付利潤第二篇：會計基礎(chǔ)基本分錄一、企業(yè)籌集資金的核算（一）、投入資本的核算《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)分錄匯總借：銀行存款（收到的現(xiàn)金投資）固定資產(chǎn)（收到的機器設(shè)備、房屋、建筑物投資）原材料——X材料（收到的材料投資）無形資產(chǎn)（收到的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等投資）貸：實收資本——X投資者（二）、借入資金的核算：1、借入時：借：銀行存款貸：長期借款（一年以上）短期借款（一年以內(nèi)）2、計、付息時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款（已經(jīng)支付）應(yīng)付利息（未付的）3、歸還時：借：短期借款長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券的核算發(fā)行時：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)購建的核算1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款（工程直接支付的有關(guān)費用）原材料——X材料（工程領(lǐng)用的材料）應(yīng)付職工薪酬（工程支付的薪酬）完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）材料采購業(yè)務(wù)的核算1、購入直接驗收入庫：借：原材料——X材料（不含稅的價款+采購費用）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（價款×17%）貸：銀行存款（付了款）應(yīng)付賬款（未付款）預(yù)付賬款（原已預(yù)付）2、購入未入庫：借：在途物資——X單位（X材料）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等入庫借：原材料——X材料貸：在途物資——X單位（X材料）3、預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款——XX單位貸：銀行存款4、償還前欠貨款：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：銀行存款三、生產(chǎn)過程的核算1、領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料）制造費用（車間領(lǐng)用的材料）管理費用（廠部管理領(lǐng)用的材料）貸：原材料——X材料2、應(yīng)付工資、計提福利費：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資）制造費用（車間管理人員工資）管理費用（廠部管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利（按工資的14%提?。?、計提折舊：借：制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品和車間的固定資產(chǎn)計提的折舊）管理費用（廠部管理計提的折舊）貸：累計折舊4、支付有關(guān)費用：借：制造費用（車間管理有關(guān)費用）管理費用（廠部管理有關(guān)費用）貸：銀行存款5、差旅費：（1）預(yù)借：借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫存現(xiàn)金（2）報銷：借：管理費用（實際報銷額）庫存現(xiàn)金（退回額）貸：其他應(yīng)收款——XX人（原預(yù)借額）庫存現(xiàn)金（補付額）6、計提、支付利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（提取未支付）銀行存款（直接支付）7、提現(xiàn)：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款8、發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金9、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品貸：制造費用10、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫存商品——X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品四、銷售生產(chǎn)過程的核算1、銷售產(chǎn)品：借：銀行存款（收到了貨款）應(yīng)收賬款（未收到了貨款）預(yù)收賬款（原已預(yù)付了貨款）貸：主營業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)品（不含稅的售價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（不含稅的售價×17%）2、發(fā)生銷售費用：借：銷售費用貸：銀行存款3、計算出應(yīng)交有關(guān)營業(yè)稅金：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交X稅4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本——X產(chǎn)品（已銷售產(chǎn)品的制造成本）貸：庫存商品——X產(chǎn)品5、預(yù)收貨款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——X單位6、收到前欠貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——X單位五、利潤及利潤分配的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)費用類賬戶：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出所得稅費用公允價值變動損益投資收益（凈損失）2、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益）營業(yè)外收入貸：本年利潤3、取得營業(yè)外收入時：借：固定資產(chǎn)清理/應(yīng)收賬款/銀行存款/待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入4、發(fā)生營業(yè)外支出時：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理/應(yīng)付賬款/銀行存款/待處理財產(chǎn)損溢5、收到投資利潤：借：銀行存款貸：投資收益6、計算出應(yīng)納稅額時:借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅7、交納稅金：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交X稅貸：銀行存款8、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤：借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損，分錄相反。9、、提取盈余公積的核算：借：利潤分配貸：盈余公積10、向投資者分配利潤的核算：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤）11、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或應(yīng)付利潤）第三篇：《會計基礎(chǔ)》分錄模型第四章主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄模型第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理書P501．提現(xiàn)備用【例4-1】借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款——××銀行2．將現(xiàn)金存銀行【例4-2】借：銀行存款——××銀行貸：庫存現(xiàn)金3.收到現(xiàn)金時借：庫存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目以現(xiàn)金支付各種款項借：有關(guān)科目貸：庫存現(xiàn)金4.銷售各種貨物收到存款借：銀行存款貸：有關(guān)科目以存款支付各種款項借：有關(guān)科目貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理書P511．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費用（1）轉(zhuǎn)存投資款借：其他貨幣資金——存出投資款【例4-3】貸：銀行存款——××銀行（2）購買股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益貸：其他貨幣資金——存出投資款（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費用出售股票借：其他貨幣資金——存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【例4-4】投資收益（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項中直接扣減。）第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料按實際成本計價的收發(fā)核算書P57（1）料已收、款已付借：原材料書P57【例4-5】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：應(yīng)付賬款——×單位（2）-1用支票付貨款借：應(yīng)付賬款——×單位【例4-7】貸：銀行存款（3）料未收、款已付（3）-1購材料、款已付借：在途物資——×材料【例4-8】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款（3）-2材料驗收入庫、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本借：原材料——×材料【例4-10】貸：在途物資——×材料（4）采用預(yù)付款項購貨（4）-1根據(jù)購銷合同預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款——×公司【例4-11】貸：銀行存款（4）-2收到預(yù)付貨款的材料借：原材料——×材料【例4-12】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付賬款——×公司（4）-3補付貨款借：預(yù)付賬款——×公司【例4-13】貸：銀行存款（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無法確定其實際成本（5）-1暫估價值入賬借：原材料——×材料【例4-14】貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實際成本入賬借：原材料□【例4-15】貸：應(yīng)付賬款——暫估價□（5）-3上述材料發(fā)票賬單收到，按實際成本入賬借：原材料——×材料【例4-16】應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款3.材料采購成本的計算書P59材料采購成本的計算就是將采購過程中所發(fā)生的材料的買價和有關(guān)采購費用，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定各種材料的實際成本。外購材料的采購成本主要包括：①材料的買價：供貨單位的發(fā)票價格。②采購費用：包括運雜費(運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等)、入庫前挑選整理費以及購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費。材料采購過程中發(fā)生的采購費用，有的是專為采購某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購某種材料而發(fā)生的采購費用，應(yīng)直接記入該種材料的采購成本。對于不能直接歸屬于某一種材料的采購費用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購費用可以按照購入材料的買價、材料重量或體積的比例進行分配。則分配材料運費的計算公式：費用分配率運輸費用總額各種材料的總重量各種材料的運費各種材料的總重量費用分配率（1）根據(jù)分配的運費，支付材料運雜費時：借：在途物資——×材料（運費）【例4-18】——×材料（運費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅（總運費×7%）貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金（2）當(dāng)材料驗收入庫后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購成本書P60借：原材料——×材料(買價+運雜費)【例4-19】貸：在途物資——×材料(買價+運雜費)4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理即各部門生產(chǎn)從倉庫領(lǐng)料書P60實際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計價方法包括先進先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法和個別計價法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計價方法。會計部門根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會計分錄：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費用管理費用貸：原材料【例4-23】二、原材料按計劃成本計價的賬務(wù)處理書P631．購買原材料的核算書P63-64①料已收、款已付書P64【例4-24】①-1購料：借：材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價×17%）貸：銀行存款（買價+運費+稅金）①-2材料驗收入庫時：借：原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）貸：材料采購——×材料①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實際成本-計劃成本＜0）借：材料采購——×材料貸：材料成本差異——原材料（提示：超支差作相反的分錄）②料未收、款已付書P64【例4-25】借：材料采購——×材料（按材料的實際成本價款+運費）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——×單位（買價+運費+稅金）當(dāng)材料抵達驗收入庫，按計劃成本入賬借：原材料——×材料（按計劃成本的買價+運費）貸：材料采購——×材料同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實際成本-計劃成本＞0）借：材料成本差異——原材料貸：材料采購——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）③料已收、款未付對于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗收入庫的業(yè)務(wù)，在材料收到時，可暫不做會計分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計人材料采購成本的金額，作付款同時收料的會計處理。如果發(fā)票在月末仍未到達，應(yīng)在月末將材料按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。借：原材料——×材料書P64【例4-26】貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初，用紅字沖回：借：原材料口貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款口2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領(lǐng)料）書P65采用計劃成本計價時，月末要計算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來計算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計劃成本調(diào)整為實際成本。①原材料成本差異率的計算計算公式見書P65【例4-27】原材料成本差異率=[(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計劃成本+本月收入材料計劃成本)]×100％根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本，其計算公式為：本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出原材料的計劃成本×原材料成本差異率發(fā)出原材料的實際成本=發(fā)出原材料的計劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存原材料的實際成本=結(jié)存原材料的計劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異②原材料發(fā)出的賬務(wù)處理②-1本月各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，按計劃成本分配材料費用借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品書P65【例4-28】制造費用管理費用銷售費用貸：原材料——×材料②-2月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用貸：材料成本差異——原材料（提示：若節(jié)約差做相反分錄）材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時進行，不得在季末或年末一次計算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計算確定。二、庫存商品的賬務(wù)處理書P671．月末，完工產(chǎn)成品驗收入庫借：庫存商品——×產(chǎn)品書P67【例4—29】貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品2．月末，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價×數(shù)量)貸：庫存商品——×產(chǎn)品書P67【例4—30】三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理書P67固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價值，簡稱為原價或原值。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。1．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)書P69【例4—31】借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備（買價+運雜費）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)（買價×17%）貸：銀行存款（買價+應(yīng)交增值稅+運雜費）2．若購入需要安裝的固定資產(chǎn)2—1當(dāng)設(shè)備交付安裝時借：在建工程（買價+應(yīng)交增值稅+運雜費）貸：銀行存款（買價+應(yīng)交增值稅+運雜費）2—2安裝設(shè)備支付工資、材料等費用時借：在建工程（工資、材料、辦公費用之和）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（支付工資用）原材料（領(lǐng)用材料用）2—3設(shè)備安裝完畢、驗收合格交付使用時借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備貸：在建工程3．固定資產(chǎn)的折舊書P69企業(yè)應(yīng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額均相等。計算公式如下：年折舊率=(1一預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用壽命(年)×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。按月計提折舊時書P70【例4—32】借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊4．固定資產(chǎn)的處置書P70所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價值書P70借：固定資產(chǎn)清理（差額）借：累計折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）【例4—33】（2）支付清理費用或支付清理的工資費借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬——工資（3）收到殘料變賣收入款、應(yīng)收保險公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫借：銀行存款（固定資產(chǎn)的殘料收入）其他應(yīng)收款—保險公司（保險公司應(yīng)該賠的款）原材料（收回固定資產(chǎn)殘料入庫）貸：固定資產(chǎn)清理【例4—33】應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—銷項稅（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）（4）出售房產(chǎn)收取價款時借：銀行存款（收到實際價款）貸：固定資產(chǎn)清理（收到實際價款）同時，應(yīng)計提的營業(yè)稅（出售不動產(chǎn)應(yīng)繳營業(yè)稅）借：固定資產(chǎn)清理（買價×營業(yè)稅率）貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅（買價×營業(yè)稅率）（5）收到保險公司賠款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—某保險公司（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）（6）—1凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入——利得（6）—2凈損失：借：營業(yè)外支出——損失【例4—33】貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項的賬務(wù)處理書P731．應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（1）銷售產(chǎn)品，款未收或收到商業(yè)匯票書P73借：應(yīng)收賬款——×公司【例4—35】應(yīng)收票據(jù)——×公司【例4—37】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)（2）收到前欠貨款借：銀行存款書P74【例4—36】貸：應(yīng)收賬款——×公司（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款借：銀行存款書P74【例4—38】貸：應(yīng)收票據(jù)——×公司2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（1）預(yù)借差旅費借：其他應(yīng)收款——××?xí)鳳74【例4—39】貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（2）會計部門根據(jù)差旅費報銷單和借款結(jié)算單據(jù)，報銷差費借：管理費用（行政管理人員用）制造費用（車間管理人員用）銷售費用（銷售管理人員用）庫存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】貸：其他應(yīng)收款——××庫存現(xiàn)金（補付款用）3．應(yīng)收款項減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理書P74企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計提壞賬準(zhǔn)備。(1)當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備金額的計算（采用應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備）書P75當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項余額×壞賬準(zhǔn)備計提率一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額如當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。(2)計提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點：備抵法）①企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失書P75【例4—41、42】貸：壞賬準(zhǔn)備②對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過三年而且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備書P75【例4—44】貸：應(yīng)收賬款—XX單位③企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失時③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款—XX單位貸：壞賬準(zhǔn)備③—2收回以前欠的貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX單位④若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計提的壞賬準(zhǔn)備時書P75【例4—43】借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、應(yīng)付款項的賬務(wù)處理書P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理1．企業(yè)購入材料、商品等，但貨款尚未支付：借：在途物資（實際價料未驗收用）材料采購（計劃價料未驗收用）原材料（實際或計劃價料已驗收用）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）（買價×17%）貸：應(yīng)付賬款——XX單位（買價+稅金）2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：銀行存款3．對于因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款——XX單位書P76【例4—45】貸：營業(yè)外收入(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理書P761．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開出商業(yè)匯票，購料時：借：原材料（料已驗收入庫用）【例4-46】在途物資（實際價料未驗收用）材料采購（計劃價料未驗收用）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）（買價×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：借：財務(wù)費用貸：銀行存款（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：銀行存款（票據(jù)面值）（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時：屬商業(yè)承兌匯票的，借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：應(yīng)付賬款——XX單位（票據(jù)面值）屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位貸：短期借款——XX單位2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理書P77（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。①開出商業(yè)匯票，購料時：借：原材料（料已驗收入庫用）在途物資（實際價料未驗收用）材料采購（計劃價料未驗收用）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）（買價×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費時借：財務(wù)費用貸：銀行存款（2）月末，計提票據(jù)利息時借：財務(wù)費用書P77貸：應(yīng)付利息（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）應(yīng)付利息（已計提利息）財務(wù)費用（未計提利息）貸：銀行存款（按實際支付的金額即票據(jù)的到期值)(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理書P771．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金借：銀行存款書P78【例4-47】貸：其他應(yīng)付款——XX2．實際支付各種應(yīng)付、暫收款項時，借：其他應(yīng)付款——XX貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理書P781．企業(yè)按月計提或分配應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費用（車間管理人員的工資用）管理費用（行政管理人員的工資用）銷售費用（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資【例4-48】2.若企業(yè)按月計提或分配職工福利費：（按工資一定比例計提）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費用（車間管理人員的工資用）管理費用（行政管理人員的工資用）銷售費用（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費（按工資一定比例計提）3.按月發(fā)放職工工資時：（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款（2）以現(xiàn)金發(fā)放時借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：庫存現(xiàn)金（3）若銀行代發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款書P79【例4-49】四、應(yīng)交稅費的賬務(wù)處理書P801．一般納稅人的賬務(wù)處理（按實際成本核算）（1）-1一般納稅人購進貨物時借：在途物資（料未驗收用）借：原材料或庫存商品（料已驗收用）借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）貸：銀行存款（實際款已付）貸：應(yīng)付賬款——XX單位(貨款未付)貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位(開出商業(yè)匯票)（1）-2若購進農(nóng)副產(chǎn)品借：在途物資（買價進項稅）（料已收）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）（買價×13%）貸：銀行存款（實際支付款用）貸：應(yīng)付賬款——XX單位(貨款未付用)貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位(開出商業(yè)匯票購料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈轉(zhuǎn)入的貨物借：原材料借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：實收資本（接受投資用）貸：營業(yè)外收入（接受捐贈用）應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅（接受捐贈按規(guī)定應(yīng)交的稅金）（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時借：銀行存款（款已收）應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）貸：主營業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅）（售價×17%）同時，按貨物成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（4）以銀行存款上繳稅款時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】貸：銀行存款（5）企業(yè)計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營業(yè)稅應(yīng)交的營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅率借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅企業(yè)繳納營業(yè)稅時借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款（6）應(yīng)交城建稅和教育費附加的核算書P82城市維護建設(shè)稅、教育費附加其應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅率（6）-1.計算并提取城建稅、教育費附加稅時【例4—53】借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅——應(yīng)交教育費附加（6）-2.以存款實際繳納城建稅、教育費附加稅時【例4—54】借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅——應(yīng)交教育費附加貸：銀行存款2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實際成本核算）小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。（1）小規(guī)模納稅人購進貨物時借：在途物資（料未收，買價+買價×3%）借：原材料（料已收，買價+買價×3%）書P81【例4-50】貸：銀行存款（買價+應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)付賬款——XX單位（買價+應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買價+應(yīng)交增值稅）提示：小規(guī)模納稅人購貨時，增值稅的稅率為3%，進項稅額不單獨列示，直接計入采購成本。（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時（應(yīng)開出普通發(fā)票）借：銀行存款（款已收用）借：應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）（售價×3%）提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項稅額應(yīng)單獨列示。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率五、借款的賬務(wù)處理書P841．短期借款的賬務(wù)處理（1）借入各種短期借款【例4—55】借：銀行存款（本金）貸：短期借款（本金）（2）計算并預(yù)提利息利息=本金×利率×期限【例4—56】借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息（3）借款到期，還本付息【例4—57】借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）財務(wù)費用（未預(yù)提利息用）貸：銀行存款（本利和）（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息借：財務(wù)費用（未預(yù)提利息用）應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）貸：銀行存款2．長期借款的賬務(wù)處理書P84（1）借入長期借款時（提示：合同利率與實際利率相同時，不存在利息調(diào)整）借：銀行存款（借款本金）【例4—58】貸：長期借款—本金（借款本金）（2）借款利息的處理書P85資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實際利率計算長期借款的利息費用借：管理費用（屬于籌建期間用）在建工程（屬于購建工程未竣工前用）財務(wù)費用【例4—59】（屬于生產(chǎn)經(jīng)營用、工程竣工后用）貸：長期借款—應(yīng)付利息（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長期借款的本金借：長期借款—本金長期借款—應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）財務(wù)費用（未預(yù)提的利息用）貸：銀行存款【例4—60】第四節(jié)資本的增減一、接受投資的賬務(wù)處理書P871．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資借：銀行存款（實際收到存款）貸：實收資本（不超過注冊的資本用）【例4-61】資本公積—資本溢價（超過注冊資本金用）【例4-62】2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資書P87借：銀行存款原材料應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅）固定資產(chǎn)【例4-63】無形資產(chǎn)（收到無形資產(chǎn)用）貸：實收資本（不超過注冊的資本用）資本公積—資本溢價（超過注冊資本金用）二、實收資本的減少（即注冊資本的減少）書P87借：實收資本【例4-64】貸：銀行存款第五節(jié)收入、成本和費用一、收入的賬務(wù)處理書P891．銷售產(chǎn)品、款已收借：銀行存款【例4—65】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2.賒銷產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款——×公司【例4—66】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)收到前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——×公司3.預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)3-1根據(jù)購銷合同，預(yù)收貨款借：銀行存款書P89【例4—67】貸：預(yù)收賬款——×公司3-2銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款——×公司【例4—68】貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3-3收到余款書P90借：銀行存款【例4—69】貸：預(yù)收賬款——×公司4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等【例4—70】借：銀行存款（款已收用）應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)二、成本的賬務(wù)處理書P901．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費用管理費用貸：原材料——×材料書P91【例4—71】(2)分配本月職工工資借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資書P91【例4—72】(3)按月計提折舊費借：制造費用管理費用銷售費用貸：累計折舊書P92【例4—73】2．月末，分配本月發(fā)生的制造費用書P92【例4—74】制造費用總額制造費用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)總量各產(chǎn)品或部門應(yīng)承擔(dān)的制造費用=各產(chǎn)品或部門的標(biāo)準(zhǔn)量×分配率結(jié)轉(zhuǎn)制造費用：（即從制造費用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品—X產(chǎn)品貸：制造費用—基本車間3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗收入庫書P93【例4—75】（即從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫存商品的借方）借：庫存商品—X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品三、費用的賬務(wù)處理書P941．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本【例4-75】借：主營業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫存商品——×產(chǎn)品2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本【例4-76】借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3．計提本月營業(yè)稅金【例4-77】借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——營業(yè)稅4．本月支付廣告費、運輸費、專設(shè)銷售機構(gòu)的費用借：銷售費用【例4-78】貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款5．本月發(fā)生各項管理費用5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報紙、雜志費及財產(chǎn)保險費借：預(yù)付賬款——××費【例4-79】貸：銀行存款5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷預(yù)付的報紙、雜志費及財產(chǎn)保險費時借：管理費用【例4-80】貸：預(yù)付賬款——××費6.報銷業(yè)務(wù)招待費借：管理費用【例4-81】貸：庫存現(xiàn)金7．計提本月短期借款的利息借：財務(wù)費用【例4-82】貸：應(yīng)付利息四、營業(yè)外收支的賬務(wù)處理書P961．取得營業(yè)外收入即沒收罰款收入借：庫存現(xiàn)金【例4-83】貸：營業(yè)外收入2．發(fā)生營業(yè)外支出即捐款、罰款借：營業(yè)外支出【例4-84】貸：銀行存款第六節(jié)財務(wù)成果的計算一、利潤的賬務(wù)處理書P971．利潤的計算各項利潤的公式：（1）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（2）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（3）營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加管理費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益（4）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入所得稅費用2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收人、利得及費用、損失等書P982-1結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得借：主營業(yè)務(wù)收入【例4-85】其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤2-1結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失類借：本年利潤【例4-85】貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費用財務(wù)費用銷售費用營業(yè)外支出企業(yè)的利潤總額=本年利潤貸方額本年利潤借方額-所得稅費用三、利潤分配的賬務(wù)處理書P991．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤（若虧損做相反的分錄）借：本年利潤【例4—87】貸：利潤分配——未分配利潤2．按凈利潤的比例提取法定盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積【例4—88】貸：盈余公積——法定盈余公積3．提取任意盈余公積借：利潤分配——提取任意盈余公積【例4—89】貸：盈余公積——任意盈余公積4．向投資者分配利潤借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利【例4—90】貸：應(yīng)付股利5．利潤分配明細賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配——未分配利潤【例4—91】貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利第八章財產(chǎn)清查一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理書P182（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟對財產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進行：1.審批前2.審批后（二）財產(chǎn)清查結(jié)果的核算設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，進行財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．庫存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理（1）庫存現(xiàn)金溢余①審批前：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)損溢②審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—×人或單位貸：營業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）（2）庫存現(xiàn)金短缺①審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金②審批后：借：其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）借：管理費用（無法查明原因用）貸：待處理財產(chǎn)損溢—流動資產(chǎn)2．存貨盤盈、盤虧和毀損的賬務(wù)處理⑴存貨盤盈①審批前：借：原材料貸；待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)②審批后：借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)貸：管理費用⑵存貨盤虧①審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)貸：原材料②審批后：借：管理費用→（正常的自然損耗或凈損失）借：其他應(yīng)收款→（由過失人賠款）借：營業(yè)外支出→（自然災(zāi)害造成的毀損）貸：待處理財產(chǎn)損溢——流動資產(chǎn)3．固定資產(chǎn)盤盈和盤虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤盈：①審批前：借：固定資產(chǎn)（按評估作價或凈值）貸：以前損益調(diào)整②審批后：借：以前損益調(diào)整貸：營業(yè)外收入（2）固定資產(chǎn)盤虧:①審批前：借：待處理財產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)借：累計折舊貸：固定資產(chǎn)②審批后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)第四篇：會計基礎(chǔ)分錄練習(xí)1．7月2日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150000元，款項已劃入銀行賬戶。借：銀行存款150000貸：實收資本--通信總公司1500002．7月3日，從工商銀行借入長期借款110000元，款項已劃入企業(yè)開戶銀行賬戶。借：銀行存款110000貸：長期借款1100003．7月5日，收到順達公司投入的生產(chǎn)車間設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認(rèn)價值為45000元，可直接投入使用。借：固定資產(chǎn)45000貸：實收資本――順達公司450004．7月7日，收到青青股份有限公司的商標(biāo)權(quán)投資，其商標(biāo)權(quán)評估價值為348000元。借：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)348000貸：實收資本--青青股份有限公司3480005．7月8日，向金羊城公司購入甲材料40千克，單價50元，貨款2000元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費23.4元，手續(xù)費1元。借：材料采購—甲材料2000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）340財務(wù)費用24.4貸：銀行存款2364.46．7月8日，向綠原公司購入乙材料30盒，單價100元，貨款3000元，增值稅率17%，用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購—乙材料3000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款35107．7月8號，銷售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷售55型手機5部，單價1000元，銷售貨款計5000元；66型手機2部，單價3500元，銷售貨款計7000元，增值稅稅率17%，全部款項已收妥入賬。借：銀行存款14040貸：主營業(yè)務(wù)收入120XX應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）20408．7月10日，向赤兔公司購入丙材料一批10噸，單價420XX，貨款420XX元，增值稅稅率17%，另加付運費300元（銷售應(yīng)稅貨物而支付的運輸費用，依10%的扣除率計算進項稅予以抵扣，即運費的增值稅進項稅額為30元，凈運費270元），用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式。借：材料采購—丙材料420XX270＝4470應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅—進項稅額）744貸：銀行存款52149．7月10日，向德龍公司購入丙材料一批15噸，單價400元，貨款6000元；購入丁材料4噸，單價2000元，貨款8000元，增值稅稅率17%。購入材料的貨款尚未支付。借：材料采購—丙材料6000丁材料8000應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）2380貸：應(yīng)付賬款1638010．7月10日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運丙材料和丁材料的運輸費用1900元（運輸費用按照丙材料和丁材料的重要進行分配）。分配率=1900＼19=100（元＼噸）丙材料應(yīng)分配的采購費用＝15*100=1500丁材料應(yīng)分配的采購費用=4*100=400借：材料采購—丙材料1500丁材料400貸：銀行存款190011．7月10日，財務(wù)科開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35415元以備發(fā)放職工工資。借：庫存現(xiàn)金35415貸：銀行存款3541512．7月10日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7460元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（已交稅金）7460貸：銀行存款746013．7月10日，公司以現(xiàn)金35415元，支付職工工資，并根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算有關(guān)代扣款項（托兒費和房租）工資結(jié)算匯總表部門應(yīng)付工資代扣款項實發(fā)領(lǐng)款基本獎金津貼扣保險合計托兒費房租工資簽章55型工人75001900265011001095085011038997車間干部20005006003002800360927151366型工人8500220XX3100126012540490110010950車間干部2500550620XX0533656902675機修車間4600490160068060109005110廠部5000117015007506920XX506170合計301006810100704395425852600457035415制表人：記賬：借：應(yīng)付職工薪酬42858貸：庫存現(xiàn)金35415其他應(yīng)付款－托兒費2600－房租457014．7月17日，公司購買辦公用品520XX，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：管理費用520XX：銀行存款520XX5．7月18日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開西廣告公司廣告費50000元，款項已從銀行劃出。借：銷售費用50000貸：銀行存款5000016．7月22日，向銀行申請辦理匯票，以7000元支付欠青峰公司的購料款，郵電費70元，手續(xù)費1元。借：財務(wù)費用71貸：銀行存款71借：其他貨幣資金7000貸：銀行存款700017．7月24日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4000元，批準(zhǔn)列入企業(yè)的資本公積，因核實對方機構(gòu)撤銷確實無法支付。借：應(yīng)付賬款－九頂公司4000貸：資本公積400018．7月25日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來的電費付款通知，7月電費4000元，經(jīng)查電表確定車間生產(chǎn)用電5000度，管理部門用電3000度。分配率=4000＼8000=0.5生產(chǎn)車間應(yīng)分配的電費=0.5*5000=2500管理部門應(yīng)分配的電費=0.5*3000=1500借：制造費用2500管理費用1500貸：銀行存款400019．7月25日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來的付款通知，7月電話費3560元。借：管理費用3560貸：銀行存款356020XX月26日，公司業(yè)務(wù)員林建參加展銷會回來，報銷差旅費800元，退回現(xiàn)在100元。借：銷售費用800庫存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款—林建90021．7月26日，采購員周舟借支差旅費2350元，出納員先開出現(xiàn)金支票去銀行提現(xiàn)，然后支付給采購員周舟現(xiàn)金。借：庫存現(xiàn)金2350貸：銀行存款2350借：其他應(yīng)收款—周舟2350貸:銀行存款235022．7月28日，公司采用電匯結(jié)算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購料款25000元，郵電費50元，手續(xù)費1元。借：應(yīng)付賬款25000財務(wù)費用51貸：銀行存款2505123．7月28日，公司銷售給東方有限公司66型手機53部，單價3000元，貨款159000元，增值稅稅率17%，收到兩個月期限商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)186030貸：主營業(yè)務(wù)收入159000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2703024．7月29日，公司盤點財務(wù)物資，發(fā)現(xiàn)盤虧一臺電視，原值2500元，已經(jīng)提取折舊2000元；盤盈丙材料0.3噸，原因不明。借：待處理財產(chǎn)損溢500累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)2500借：原材料丙材料0.3*400＝120XX：待處理財產(chǎn)損溢120XX5．7月29日，向金羊城公司購入甲材料一批20XX克，單價50元，計10000元；乙材料一批60盒，單價6000元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費50元，手續(xù)費1元。借：材料采購—甲材料10000乙材料6000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）2720XX務(wù)費用51貸：銀行存款1877126．7月31日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運輸公司承運甲材料20XX千克，乙材料60盒的運輸費用1600元（運輸費用按照甲材料和乙材料的價值進行分配）。分配率=1600＼16000=0.1甲材料應(yīng)分配的材料采購費=0.1*10000=1000乙材料應(yīng)分配的材料采購費=0.1*6000=600借：材料采購甲材料1000乙材料600貸：銀行存款160027．7月31日，公司以銀行存款支付給藍天幼兒園代扣職工的托兒管理費2600元（轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算）；支付給房產(chǎn)公司代扣職工的房租費4570元（同城委托收款結(jié)算）。借：其他應(yīng)付款—托兒費2600房租4570貸：銀行存款717028．7月31日，公司以現(xiàn)金購買銀行借款合同書印花稅15元，公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)合同書印花稅120XX，倉庫租賃合同書印花稅30.2元。借：管理費用165.2貸：庫存現(xiàn)金165.229．7月31日，銷售給大都公司55型手機65部，單價1000元；66型手機12部，單價3100元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款119574貸：主營業(yè)務(wù)收入102,20XX應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1737430．以銀行存款18000元支付倉庫租金，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費用18000貸：銀行存款1800031．7月31日，公司將上月由于自然災(zāi)害造成的待處理甲材料損失220XX元，批準(zhǔn)列入企業(yè)營業(yè)外支出。借：營業(yè)外支出220XX貸：待處理財產(chǎn)損溢220XX32．7月31日，公司出售不需用的包裝盒100個，取得現(xiàn)金578.69元，并已送交銀行。借：銀行存款578.69貸：其他業(yè)務(wù)收入578.6933．7月31日，公司上年應(yīng)收海河公司1800元的貨款，因該公司倒閉無法收回，轉(zhuǎn)作管理費處理。借：管理費用1800貸：應(yīng)收賬款－海河公司180034．7月31日，公司工會組織文藝活動，花費2160元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。（如果企業(yè)不提福利費就計入管理費用）借：應(yīng)付職工薪酬2160貸：銀行存款216035．7月31日，公司向希望工程捐款8000元。借：營業(yè)外支出8000貸：銀行存款800036．7月31日，公司職工狄江報銷醫(yī)藥費1000元，其中應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)30%，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬700貸：庫存現(xiàn)金70037．經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，對前面的盤點做出處理；盤虧電機損失列入營業(yè)外支出；盤盈丙材料沖減管理費用。借：營業(yè)外支出500貸：待處理財產(chǎn)損溢500借：待處理財產(chǎn)損溢120XX：管理費用120XX8．7月31日，公司的供應(yīng)部門報來7月份采購清單，7月份采購的甲材料，乙材0料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗收入庫手續(xù)，并均已給予入庫。材料采購成本計算表年月日項目甲材料240千克乙材料90盒丙材料25噸丁材料4噸總計單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本貨款運輸費合計制表：記賬：借：原材料甲材料20XX+10000+1000＝13000乙材料3000+6000+600＝9600丙材料4470+6000+1500＝11970丁材料8000+400＝8400貸：原材料甲材料13000乙材料9600丙材料11970丁材料840039．7月31日，倉庫轉(zhuǎn)來7月份發(fā)出用于55型手機，66型手機以及管理方面的各類材料的領(lǐng)料清單（發(fā)出材料按先進先出法計價）。材料領(lǐng)料單匯總表料別甲材料乙材料丙材料丁材料合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額55型手機耗用120XX00090900018720XX2220XX66型手機耗用804000150150007280021800車間一般耗用3819006060007900廠部一般耗用480008000合計238119003003000025100004800059900借：生產(chǎn)成本—55型手機2220XX66型手機21800制造費用7900管理費用8000貸：原材料甲材料11900乙材料30000丙材料10000丁材料800040．7月31日，公司計算分配7月份應(yīng)付職工工資。（見13題）借：生產(chǎn)成本—55型手機1095066型手機12540制造費用12175管理費用6920XX：應(yīng)付職工薪酬4258541．7月31日，公司按照工資總額的14%提取應(yīng)付福利費。生產(chǎn)工人福利費：借：生產(chǎn)成本—55型手機153366型手機1755.6制造費用1704.5管理費用968.8貸：應(yīng)付職工薪酬5961.942.7月31日,公司按照規(guī)定的折舊率計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計算表折舊月初固定資產(chǎn)原價月折舊率折舊額合計制造費用生產(chǎn)車間房屋建筑2500000.5%12506390機器設(shè)備2300000.9%20XX機修車間房屋建筑20XX0000.6%120XX機器設(shè)備1700001.1%1870管理費用廠部非生產(chǎn)用1500000.8%120XX120XX合計7590借：制造費用6390管理費用120XX貸：累計折舊759043．7月31日，公司匯總7月份制造費用總額并進行分配（制造費用選擇生產(chǎn)工人的工資比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在55型手機與66型手機之間進行分配，制造費用分配率的小數(shù)點后保留四位）。制造費用分配率=本期制造費用總額/生產(chǎn)工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.305655型手機應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=10950*1.3056=14296.7766型手機應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=12540*1.3056=16372.73借：生產(chǎn)成本—55型手機14296.7766型手機16372.73貸：制造費用30669.544．7月31日，公