《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主要會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

word格式，下載后可自由編輯PAGEPAGE65《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主要會(huì)計(jì)分錄總結(jié)第一篇：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》主要會(huì)計(jì)分錄總結(jié)一、籌資階段1接收投資者投入資本借：銀行存款（固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)等）貸：實(shí)收資本2向銀行借款借：銀行存款貸：短期借款（長(zhǎng)期借款）利息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制處理借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（尚未支付的利息）二、采購(gòu)過(guò)程1如果是尚未運(yùn)到入庫(kù)借：在途物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本借：原材料貸：在途物資2如果是材料收到入庫(kù)，款項(xiàng)同時(shí)支付借：原材料貸：銀行存款三、生產(chǎn)過(guò)程1領(lǐng)料（按照領(lǐng)料用途）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）管理費(fèi)用（廠部耗用材料）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用材料）貸：原材料2工資的分配（按照職工所在部門崗位）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資）管理費(fèi)用（廠部人員的工資）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)人員的工資）貸：應(yīng)付職工薪酬工資3水電費(fèi)的分配（按照受益對(duì)象）借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間耗用）管理費(fèi)用（廠部耗用）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)耗用）貸：應(yīng)付賬款4計(jì)提折舊（按照固定資產(chǎn)使用部門）借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備）管理費(fèi)用（廠部設(shè)備）銷售費(fèi)用（銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊5分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用6產(chǎn)品完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本四、銷售過(guò)程1發(fā)生產(chǎn)品銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2發(fā)生銷售材料收入并結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3發(fā)生消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)五、利潤(rùn)核算1銷售成本等費(fèi)用類賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出2收入類等賬戶的期末結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)企業(yè)利潤(rùn)=收入-費(fèi)用3計(jì)算所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅=利潤(rùn)*所得稅率（25%）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)=利潤(rùn)-所得稅4結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)如果全年盈利，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如果全年虧損，年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)六、利潤(rùn)分配的核算1提取盈余公積借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積2向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利3年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付利潤(rùn)第二篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)基本分錄一、企業(yè)籌集資金的核算（一）、投入資本的核算《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基礎(chǔ)分錄匯總借：銀行存款（收到的現(xiàn)金投資）固定資產(chǎn)（收到的機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物投資）原材料——X材料（收到的材料投資）無(wú)形資產(chǎn)（收到的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等投資）貸：實(shí)收資本——X投資者（二）、借入資金的核算：1、借入時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款（一年以上）短期借款（一年以內(nèi)）2、計(jì)、付息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（已經(jīng)支付）應(yīng)付利息（未付的）3、歸還時(shí)：借：短期借款長(zhǎng)期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券的核算發(fā)行時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)付債券二、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)購(gòu)建的核算1、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款（工程直接支付的有關(guān)費(fèi)用）原材料——X材料（工程領(lǐng)用的材料）應(yīng)付職工薪酬（工程支付的薪酬）完工：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算1、購(gòu)入直接驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料——X材料（不含稅的價(jià)款+采購(gòu)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（價(jià)款×17%）貸：銀行存款（付了款）應(yīng)付賬款（未付款）預(yù)付賬款（原已預(yù)付）2、購(gòu)入未入庫(kù)：借：在途物資——X單位（X材料）應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等入庫(kù)借：原材料——X材料貸：在途物資——X單位（X材料）3、預(yù)付貨款：借：預(yù)付賬款——XX單位貸：銀行存款4、償還前欠貨款：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：銀行存款三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料）制造費(fèi)用（車間領(lǐng)用的材料）管理費(fèi)用（廠部管理領(lǐng)用的材料）貸：原材料——X材料2、應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（廠部管理人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——職工福利（按工資的14%提?。?、計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)品和車間的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）管理費(fèi)用（廠部管理計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊4、支付有關(guān)費(fèi)用：借：制造費(fèi)用（車間管理有關(guān)費(fèi)用）管理費(fèi)用（廠部管理有關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款5、差旅費(fèi)：（1）預(yù)借：借：其他應(yīng)收款——XX人貸：庫(kù)存現(xiàn)金（2）報(bào)銷：借：管理費(fèi)用（實(shí)際報(bào)銷額）庫(kù)存現(xiàn)金（退回額）貸：其他應(yīng)收款——XX人（原預(yù)借額）庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付額）6、計(jì)提、支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（提取未支付）銀行存款（直接支付）7、提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款8、發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金9、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用10、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫(kù)存商品——X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——X產(chǎn)品四、銷售生產(chǎn)過(guò)程的核算1、銷售產(chǎn)品：借：銀行存款（收到了貨款）應(yīng)收賬款（未收到了貨款）預(yù)收賬款（原已預(yù)付了貨款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——X產(chǎn)品（不含稅的售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（不含稅的售價(jià)×17%）2、發(fā)生銷售費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款3、計(jì)算出應(yīng)交有關(guān)營(yíng)業(yè)稅金：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交X稅4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——X產(chǎn)品（已銷售產(chǎn)品的制造成本）貸：庫(kù)存商品——X產(chǎn)品5、預(yù)收貨款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款——X單位6、收到前欠貨款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——X單位五、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算1、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益（凈損失）2、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益（凈收益）營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)3、取得營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理/應(yīng)收賬款/銀行存款/待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入4、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理/應(yīng)付賬款/銀行存款/待處理財(cái)產(chǎn)損溢5、收到投資利潤(rùn)：借：銀行存款貸：投資收益6、計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí):借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅7、交納稅金：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交X稅貸：銀行存款8、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年凈虧損，分錄相反。9、、提取盈余公積的核算：借：利潤(rùn)分配貸：盈余公積10、向投資者分配利潤(rùn)的核算：借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）11、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利（或應(yīng)付利潤(rùn)）第三篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄模型第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理書(shū)P501．提現(xiàn)備用【例4-1】借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款——××銀行2．將現(xiàn)金存銀行【例4-2】借：銀行存款——××銀行貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.收到現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金4.銷售各種貨物收到存款借：銀行存款貸：有關(guān)科目以存款支付各種款項(xiàng)借：有關(guān)科目貸：銀行存款二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理書(shū)P511．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用（1）轉(zhuǎn)存投資款借：其他貨幣資金——存出投資款【例4-3】貸：銀行存款——××銀行（2）購(gòu)買股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本投資收益貸：其他貨幣資金——存出投資款（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用出售股票借：其他貨幣資金——存出投資款貸：交易性金融資產(chǎn)——成本【例4-4】投資收益（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算書(shū)P57（1）料已收、款已付借：原材料書(shū)P57【例4-5】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款（2）料已收、款未付（2）-1料已收、款未付借：原材料【例4-6】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款——×單位（2）-1用支票付貨款借：應(yīng)付賬款——×單位【例4-7】貸：銀行存款（3）料未收、款已付（3）-1購(gòu)材料、款已付借：在途物資——×材料【例4-8】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款（3）-2材料驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本借：原材料——×材料【例4-10】貸：在途物資——×材料（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨（4）-1根據(jù)購(gòu)銷合同預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款——×公司【例4-11】貸：銀行存款（4）-2收到預(yù)付貨款的材料借：原材料——×材料【例4-12】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款——×公司（4）-3補(bǔ)付貨款借：預(yù)付賬款——×公司【例4-13】貸：銀行存款（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本（5）-1暫估價(jià)值入賬借：原材料——×材料【例4-14】貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬借：原材料□【例4-15】貸：應(yīng)付賬款——暫估價(jià)□（5）-3上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬借：原材料——×材料【例4-16】應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款3.材料采購(gòu)成本的計(jì)算書(shū)P59材料采購(gòu)成本的計(jì)算就是將采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的材料的買價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：①材料的買價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。②采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)以及購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。凡是專門為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：費(fèi)用分配率運(yùn)輸費(fèi)用總額各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)各種材料的總重量費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：借：在途物資——×材料（運(yùn)費(fèi)）【例4-18】——×材料（運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅（總運(yùn)費(fèi)×7%）貸：銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購(gòu)成本書(shū)P60借：原材料——×材料(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))【例4-19】貸：在途物資——×材料(買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理即各部門生產(chǎn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料書(shū)P60實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料【例4-23】二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理書(shū)P631．購(gòu)買原材料的核算書(shū)P63-64①料已收、款已付書(shū)P64【例4-24】①-1購(gòu)料：借：材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）貸：銀行存款（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）①-2材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸：材料采購(gòu)——×材料①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）借：材料采購(gòu)——×材料貸：材料成本差異——原材料（提示：超支差作相反的分錄）②料未收、款已付書(shū)P64【例4-25】借：材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——×單位（買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本入賬借：原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸：材料采購(gòu)——×材料同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）借：材料成本差異——原材料貸：材料采購(gòu)——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）③料已收、款未付對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。借：原材料——×材料書(shū)P64【例4-26】貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款下月初，用紅字沖回：借：原材料口貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款口2．原材料的發(fā)出核算（即各部門生產(chǎn)領(lǐng)料）書(shū)P65采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來(lái)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。①原材料成本差異率的計(jì)算計(jì)算公式見(jiàn)書(shū)P65【例4-27】原材料成本差異率=[(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率發(fā)出原材料的實(shí)際成本=發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存原材料的實(shí)際成本=結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異②原材料發(fā)出的賬務(wù)處理②-1本月各部門生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品書(shū)P65【例4-28】制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：原材料——×材料②-2月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：材料成本差異——原材料（提示：若節(jié)約差做相反分錄）材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類別分別計(jì)算確定。二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理書(shū)P671．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品書(shū)P67【例4—29】貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品2．月末，銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品書(shū)P67【例4—30】三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理書(shū)P67固定資產(chǎn)的成本也稱為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱為原價(jià)或原值。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)書(shū)P69【例4—31】借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備（買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買價(jià)×17%）貸：銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）2．若購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)2—1當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)借：在建工程（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）貸：銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）2—2安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)借：在建工程（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（支付工資用）原材料（領(lǐng)用材料用）2—3設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)——×設(shè)備貸：在建工程3．固定資產(chǎn)的折舊書(shū)P69企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。其中，年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：年折舊率=(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。按月計(jì)提折舊時(shí)書(shū)P70【例4—32】借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊4．固定資產(chǎn)的處置書(shū)P70所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值書(shū)P70借：固定資產(chǎn)清理（差額）借：累計(jì)折舊（已提折舊額）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)）【例4—33】（2）支付清理費(fèi)用或支付清理的工資費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬——工資（3）收到殘料變賣收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)借：銀行存款（固定資產(chǎn)的殘料收入）其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）原材料（收回固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)）貸：固定資產(chǎn)清理【例4—33】應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)借：銀行存款（收到實(shí)際價(jià)款）貸：固定資產(chǎn)清理（收到實(shí)際價(jià)款）同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅）借：固定資產(chǎn)清理（買價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（買價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）（5）收到保險(xiǎn)公司賠款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）（6）—1凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——利得（6）—2凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出——損失【例4—33】貸：固定資產(chǎn)清理第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理書(shū)P731．應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（1）銷售產(chǎn)品，款未收或收到商業(yè)匯票書(shū)P73借：應(yīng)收賬款——×公司【例4—35】應(yīng)收票據(jù)——×公司【例4—37】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款借：銀行存款書(shū)P74【例4—36】貸：應(yīng)收賬款——×公司（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款借：銀行存款書(shū)P74【例4—38】貸：應(yīng)收票據(jù)——×公司2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理（1）預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款——××?xí)鳳74【例4—39】貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款（2）會(huì)計(jì)部門根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷差費(fèi)借：管理費(fèi)用（行政管理人員用）制造費(fèi)用（車間管理人員用）銷售費(fèi)用（銷售管理人員用）庫(kù)存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】貸：其他應(yīng)收款——××庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理書(shū)P74企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書(shū)P75當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）①企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失書(shū)P75【例4—41、42】貸：壞賬準(zhǔn)備②對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過(guò)三年而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。借：壞賬準(zhǔn)備書(shū)P75【例4—44】貸：應(yīng)收賬款—XX單位③企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失時(shí)③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)收賬款—XX單位貸：壞賬準(zhǔn)備③—2收回以前欠的貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX單位④若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)書(shū)P75【例4—43】借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理書(shū)P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理1．企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，但貨款尚未支付：借：在途物資（實(shí)際價(jià)料未驗(yàn)收用）材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)料未驗(yàn)收用）原材料（實(shí)際或計(jì)劃價(jià)料已驗(yàn)收用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付賬款——XX單位（買價(jià)+稅金）2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：銀行存款3．對(duì)于因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款——XX單位書(shū)P76【例4—45】貸：營(yíng)業(yè)外收入(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理書(shū)P761．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：借：原材料（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）【例4-46】在途物資（實(shí)際價(jià)料未驗(yàn)收用）材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)料未驗(yàn)收用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：銀行存款（票據(jù)面值）（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：屬商業(yè)承兌匯票的，借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）【例4-46】貸：應(yīng)付賬款——XX單位（票據(jù)面值）屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位貸：短期借款——XX單位2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理書(shū)P77（1）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。①開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：借：原材料（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）在途物資（實(shí)際價(jià)料未驗(yàn)收用）材料采購(gòu)（計(jì)劃價(jià)料未驗(yàn)收用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×17%）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)借：應(yīng)付賬款——XX單位貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用書(shū)P77貸：應(yīng)付利息（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：借：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（票據(jù)面值）應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理書(shū)P771．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金借：銀行存款書(shū)P78【例4-47】貸：其他應(yīng)付款——XX2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)付款——XX貸：銀行存款三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理書(shū)P781．企業(yè)按月計(jì)提或分配應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資用）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資用）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資【例4-48】2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人的工資用）制造費(fèi)用（車間管理人員的工資用）管理費(fèi)用（行政管理人員的工資用）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售人員的工資用）在建工程（建造廠房人員工資用）貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)（按工資一定比例計(jì)提）3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金（3）若銀行代發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款書(shū)P79【例4-49】四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理書(shū)P801．一般納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）（1）-1一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：在途物資（料未驗(yàn)收用）借：原材料或庫(kù)存商品（料已驗(yàn)收用）借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（實(shí)際款已付）貸：應(yīng)付賬款——XX單位(貨款未付)貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位(開(kāi)出商業(yè)匯票)（1）-2若購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品借：在途物資（買價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（買價(jià)×13%）貸：銀行存款（實(shí)際支付款用）貸：應(yīng)付賬款——XX單位(貨款未付用)貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位(開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物借：原材料借：固定資產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅貸：實(shí)收資本（接受投資用）貸：營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（接受捐贈(zèng)按規(guī)定應(yīng)交的稅金）（3）一般納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)借：銀行存款（款已收）應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）同時(shí)，按貨物成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】貸：銀行存款（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算書(shū)P82城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí)【例4—53】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí)【例4—54】借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)借：在途物資（料未收，買價(jià)+買價(jià)×3%）借：原材料（料已收，買價(jià)+買價(jià)×3%）書(shū)P81【例4-50】貸：銀行存款（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)付賬款——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）貸：應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買價(jià)+應(yīng)交增值稅）提示：小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購(gòu)成本。（2）小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開(kāi)出普通發(fā)票）借：銀行存款（款已收用）借：應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）提示：小規(guī)模納稅人，銷售貨物增值稅的稅率為3%，銷項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額×征收率五、借款的賬務(wù)處理書(shū)P841．短期借款的賬務(wù)處理（1）借入各種短期借款【例4—55】借：銀行存款（本金）貸：短期借款（本金）（2）計(jì)算并預(yù)提利息利息=本金×利率×期限【例4—56】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（3）借款到期，還本付息【例4—57】借：短期借款（本金）應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提利息用）貸：銀行存款（本利和）（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提利息用）應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）貸：銀行存款2．長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理書(shū)P84（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）借：銀行存款（借款本金）【例4—58】貸：長(zhǎng)期借款—本金（借款本金）（2）借款利息的處理書(shū)P85資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用借：管理費(fèi)用（屬于籌建期間用）在建工程（屬于購(gòu)建工程未竣工前用）財(cái)務(wù)費(fèi)用【例4—59】（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、工程竣工后用）貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長(zhǎng)期借款的本金借：長(zhǎng)期借款—本金長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提的利息用）貸：銀行存款【例4—60】第四節(jié)資本的增減一、接受投資的賬務(wù)處理書(shū)P871．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資借：銀行存款（實(shí)際收到存款）貸：實(shí)收資本（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）【例4-61】資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）【例4-62】2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資書(shū)P87借：銀行存款原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）固定資產(chǎn)【例4-63】無(wú)形資產(chǎn)（收到無(wú)形資產(chǎn)用）貸：實(shí)收資本（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）二、實(shí)收資本的減少（即注冊(cè)資本的減少）書(shū)P87借：實(shí)收資本【例4-64】貸：銀行存款第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用一、收入的賬務(wù)處理書(shū)P891．銷售產(chǎn)品、款已收借：銀行存款【例4—65】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.賒銷產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款——×公司【例4—66】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)收到前欠貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——×公司3.預(yù)收貨款銷售業(yè)務(wù)3-1根據(jù)購(gòu)銷合同，預(yù)收貨款借：銀行存款書(shū)P89【例4—67】貸：預(yù)收賬款——×公司3-2銷售產(chǎn)品借：預(yù)收賬款——×公司【例4—68】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3-3收到余款書(shū)P90借：銀行存款【例4—69】貸：預(yù)收賬款——×公司4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等【例4—70】借：銀行存款（款已收用）應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)二、成本的賬務(wù)處理書(shū)P901．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：原材料——×材料書(shū)P91【例4—71】(2)分配本月職工工資借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品——×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——工資書(shū)P91【例4—72】(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊書(shū)P92【例4—73】2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用書(shū)P92【例4—74】制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率分配標(biāo)準(zhǔn)總量各產(chǎn)品或部門應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=各產(chǎn)品或部門的標(biāo)準(zhǔn)量×分配率結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品—X產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用—基本車間3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫(kù)書(shū)P93【例4—75】（即從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫(kù)存商品的借方）借：庫(kù)存商品—X產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—X產(chǎn)品三、費(fèi)用的賬務(wù)處理書(shū)P941．結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本【例4-75】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品——×產(chǎn)品2．結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本【例4-76】借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料3．計(jì)提本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅金【例4-77】借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅4．本月支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用借：銷售費(fèi)用【例4-78】貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款5．本月發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款——××費(fèi)【例4-79】貸：銀行存款5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)借：管理費(fèi)用【例4-80】貸：預(yù)付賬款——××費(fèi)6.報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用【例4-81】貸：庫(kù)存現(xiàn)金7．計(jì)提本月短期借款的利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【例4-82】貸：應(yīng)付利息四、營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理書(shū)P961．取得營(yíng)業(yè)外收入即沒(méi)收罰款收入借：庫(kù)存現(xiàn)金【例4-83】貸：營(yíng)業(yè)外收入2．發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出即捐款、罰款借：營(yíng)業(yè)外支出【例4-84】貸：銀行存款第六節(jié)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算一、利潤(rùn)的賬務(wù)處理書(shū)P971．利潤(rùn)的計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)的公式：（1）營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益（4）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等書(shū)P982-1結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【例4-85】其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)2-1結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類借：本年利潤(rùn)【例4-85】貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)的利潤(rùn)總額=本年利潤(rùn)貸方額本年利潤(rùn)借方額-所得稅費(fèi)用三、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理書(shū)P991．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)（若虧損做相反的分錄）借：本年利潤(rùn)【例4—87】貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2．按凈利潤(rùn)的比例提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積【例4—88】貸：盈余公積——法定盈余公積3．提取任意盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積【例4—89】貸：盈余公積——任意盈余公積4．向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利【例4—90】貸：應(yīng)付股利5．利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)【例4—91】貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付現(xiàn)金股利第八章財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理書(shū)P182（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行：1.審批前2.審批后（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1．庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理（1）庫(kù)存現(xiàn)金溢余①審批前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—流動(dòng)資產(chǎn)損溢②審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款—×人或單位貸：營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）（2）庫(kù)存現(xiàn)金短缺①審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金②審批后：借：其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因用）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—流動(dòng)資產(chǎn)2．存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的賬務(wù)處理⑴存貨盤(pán)盈①審批前：借：原材料貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)②審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用⑵存貨盤(pán)虧①審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)貸：原材料②審批后：借：管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）借：其他應(yīng)收款→（由過(guò)失人賠款）借：營(yíng)業(yè)外支出→（自然災(zāi)害造成的毀損）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)3．固定資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈：①審批前：借：固定資產(chǎn)（按評(píng)估作價(jià)或凈值）貸：以前損益調(diào)整②審批后：借：以前損益調(diào)整貸：營(yíng)業(yè)外收入（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧:①審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)②審批后：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)第四篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄練習(xí)1．7月2日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150000元，款項(xiàng)已劃入銀行賬戶。借：銀行存款150000貸：實(shí)收資本--通信總公司1500002．7月3日，從工商銀行借入長(zhǎng)期借款110000元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)開(kāi)戶銀行賬戶。借：銀行存款110000貸：長(zhǎng)期借款1100003．7月5日，收到順達(dá)公司投入的生產(chǎn)車間設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為45000元，可直接投入使用。借：固定資產(chǎn)45000貸：實(shí)收資本――順達(dá)公司450004．7月7日，收到青青股份有限公司的商標(biāo)權(quán)投資，其商標(biāo)權(quán)評(píng)估價(jià)值為348000元。借：無(wú)形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)348000貸：實(shí)收資本--青青股份有限公司3480005．7月8日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料40千克，單價(jià)50元，貨款2000元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費(fèi)23.4元，手續(xù)費(fèi)1元。借：材料采購(gòu)—甲材料2000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340財(cái)務(wù)費(fèi)用24.4貸：銀行存款2364.46．7月8日，向綠原公司購(gòu)入乙材料30盒，單價(jià)100元，貨款3000元，增值稅率17%，用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購(gòu)—乙材料3000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510貸：銀行存款35107．7月8號(hào)，銷售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷售55型手機(jī)5部，單價(jià)1000元，銷售貨款計(jì)5000元；66型手機(jī)2部，單價(jià)3500元，銷售貨款計(jì)7000元，增值稅稅率17%，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：銀行存款14040貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120XX應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20408．7月10日，向赤兔公司購(gòu)入丙材料一批10噸，單價(jià)420XX，貨款420XX元，增值稅稅率17%，另加付運(yùn)費(fèi)300元（銷售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，即運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30元，凈運(yùn)費(fèi)270元），用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式。借：材料采購(gòu)—丙材料420XX270＝4470應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）744貸：銀行存款52149．7月10日，向德龍公司購(gòu)入丙材料一批15噸，單價(jià)400元，貨款6000元；購(gòu)入丁材料4噸，單價(jià)2000元，貨款8000元，增值稅稅率17%。購(gòu)入材料的貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)—丙材料6000丁材料8000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2380貸：應(yīng)付賬款1638010．7月10日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運(yùn)丙材料和丁材料的運(yùn)輸費(fèi)用1900元（運(yùn)輸費(fèi)用按照丙材料和丁材料的重要進(jìn)行分配）。分配率=1900＼19=100（元＼噸）丙材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝15*100=1500丁材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=4*100=400借：材料采購(gòu)—丙材料1500丁材料400貸：銀行存款190011．7月10日，財(cái)務(wù)科開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35415元以備發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金35415貸：銀行存款3541512．7月10日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7460元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）7460貸：銀行存款746013．7月10日，公司以現(xiàn)金35415元，支付職工工資，并根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算有關(guān)代扣款項(xiàng)（托兒費(fèi)和房租）工資結(jié)算匯總表部門應(yīng)付工資代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)領(lǐng)款基本獎(jiǎng)金津貼扣保險(xiǎn)合計(jì)托兒費(fèi)房租工資簽章55型工人75001900265011001095085011038997車間干部20005006003002800360927151366型工人8500220XX3100126012540490110010950車間干部2500550620XX0533656902675機(jī)修車間4600490160068060109005110廠部5000117015007506920XX506170合計(jì)301006810100704395425852600457035415制表人：記賬：借：應(yīng)付職工薪酬42858貸：庫(kù)存現(xiàn)金35415其他應(yīng)付款－托兒費(fèi)2600－房租457014．7月17日，公司購(gòu)買辦公用品520XX，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：管理費(fèi)用520XX：銀行存款520XX5．7月18日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開(kāi)西廣告公司廣告費(fèi)50000元，款項(xiàng)已從銀行劃出。借：銷售費(fèi)用50000貸：銀行存款5000016．7月22日，向銀行申請(qǐng)辦理匯票，以7000元支付欠青峰公司的購(gòu)料款，郵電費(fèi)70元，手續(xù)費(fèi)1元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用71貸：銀行存款71借：其他貨幣資金7000貸：銀行存款700017．7月24日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4000元，批準(zhǔn)列入企業(yè)的資本公積，因核實(shí)對(duì)方機(jī)構(gòu)撤銷確實(shí)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款－九頂公司4000貸：資本公積400018．7月25日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電費(fèi)付款通知，7月電費(fèi)4000元，經(jīng)查電表確定車間生產(chǎn)用電5000度，管理部門用電3000度。分配率=4000＼8000=0.5生產(chǎn)車間應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5*5000=2500管理部門應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5*3000=1500借：制造費(fèi)用2500管理費(fèi)用1500貸：銀行存款400019．7月25日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知，7月電話費(fèi)3560元。借：管理費(fèi)用3560貸：銀行存款356020XX月26日，公司業(yè)務(wù)員林建參加展銷會(huì)回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，退回現(xiàn)在100元。借：銷售費(fèi)用800庫(kù)存現(xiàn)金100貸：其他應(yīng)收款—林建90021．7月26日，采購(gòu)員周舟借支差旅費(fèi)2350元，出納員先開(kāi)出現(xiàn)金支票去銀行提現(xiàn)，然后支付給采購(gòu)員周舟現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金2350貸：銀行存款2350借：其他應(yīng)收款—周舟2350貸:銀行存款235022．7月28日，公司采用電匯結(jié)算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購(gòu)料款25000元，郵電費(fèi)50元，手續(xù)費(fèi)1元。借：應(yīng)付賬款25000財(cái)務(wù)費(fèi)用51貸：銀行存款2505123．7月28日，公司銷售給東方有限公司66型手機(jī)53部，單價(jià)3000元，貨款159000元，增值稅稅率17%，收到兩個(gè)月期限商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)186030貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入159000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2703024．7月29日，公司盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)物資，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一臺(tái)電視，原值2500元，已經(jīng)提取折舊2000元；盤(pán)盈丙材料0.3噸，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500累計(jì)折舊2000貸：固定資產(chǎn)2500借：原材料丙材料0.3*400＝120XX：待處理財(cái)產(chǎn)損溢120XX5．7月29日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料一批20XX克，單價(jià)50元，計(jì)10000元；乙材料一批60盒，單價(jià)6000元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費(fèi)50元，手續(xù)費(fèi)1元。借：材料采購(gòu)—甲材料10000乙材料6000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720XX務(wù)費(fèi)用51貸：銀行存款1877126．7月31日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運(yùn)輸公司承運(yùn)甲材料20XX千克，乙材料60盒的運(yùn)輸費(fèi)用1600元（運(yùn)輸費(fèi)用按照甲材料和乙材料的價(jià)值進(jìn)行分配）。分配率=1600＼16000=0.1甲材料應(yīng)分配的材料采購(gòu)費(fèi)=0.1*10000=1000乙材料應(yīng)分配的材料采購(gòu)費(fèi)=0.1*6000=600借：材料采購(gòu)甲材料1000乙材料600貸：銀行存款160027．7月31日，公司以銀行存款支付給藍(lán)天幼兒園代扣職工的托兒管理費(fèi)2600元（轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算）；支付給房產(chǎn)公司代扣職工的房租費(fèi)4570元（同城委托收款結(jié)算）。借：其他應(yīng)付款—托兒費(fèi)2600房租4570貸：銀行存款717028．7月31日，公司以現(xiàn)金購(gòu)買銀行借款合同書(shū)印花稅15元，公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)合同書(shū)印花稅120XX，倉(cāng)庫(kù)租賃合同書(shū)印花稅30.2元。借：管理費(fèi)用165.2貸：庫(kù)存現(xiàn)金165.229．7月31日，銷售給大都公司55型手機(jī)65部，單價(jià)1000元；66型手機(jī)12部，單價(jià)3100元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款119574貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入102,20XX應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1737430．以銀行存款18000元支付倉(cāng)庫(kù)租金，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費(fèi)用18000貸：銀行存款1800031．7月31日，公司將上月由于自然災(zāi)害造成的待處理甲材料損失220XX元，批準(zhǔn)列入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出220XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢220XX32．7月31日，公司出售不需用的包裝盒100個(gè)，取得現(xiàn)金578.69元，并已送交銀行。借：銀行存款578.69貸：其他業(yè)務(wù)收入578.6933．7月31日，公司上年應(yīng)收海河公司1800元的貨款，因該公司倒閉無(wú)法收回，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)處理。借：管理費(fèi)用1800貸：應(yīng)收賬款－海河公司180034．7月31日，公司工會(huì)組織文藝活動(dòng)，花費(fèi)2160元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。（如果企業(yè)不提福利費(fèi)就計(jì)入管理費(fèi)用）借：應(yīng)付職工薪酬2160貸：銀行存款216035．7月31日，公司向希望工程捐款8000元。借：營(yíng)業(yè)外支出8000貸：銀行存款800036．7月31日，公司職工狄江報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)1000元，其中應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)30%，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬700貸：庫(kù)存現(xiàn)金70037．經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，對(duì)前面的盤(pán)點(diǎn)做出處理；盤(pán)虧電機(jī)損失列入營(yíng)業(yè)外支出；盤(pán)盈丙材料沖減管理費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)外支出500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢120XX：管理費(fèi)用120XX8．7月31日，公司的供應(yīng)部門報(bào)來(lái)7月份采購(gòu)清單，7月份采購(gòu)的甲材料，乙材0料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并均已給予入庫(kù)。材料采購(gòu)成本計(jì)算表年月日項(xiàng)目甲材料240千克乙材料90盒丙材料25噸丁材料4噸總計(jì)單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本總成本貨款運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)制表：記賬：借：原材料甲材料20XX+10000+1000＝13000乙材料3000+6000+600＝9600丙材料4470+6000+1500＝11970丁材料8000+400＝8400貸：原材料甲材料13000乙材料9600丙材料11970丁材料840039．7月31日，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)7月份發(fā)出用于55型手機(jī)，66型手機(jī)以及管理方面的各類材料的領(lǐng)料清單（發(fā)出材料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)）。材料領(lǐng)料單匯總表料別甲材料乙材料丙材料丁材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額55型手機(jī)耗用120XX00090900018720XX2220XX66型手機(jī)耗用804000150150007280021800車間一般耗用3819006060007900廠部一般耗用480008000合計(jì)238119003003000025100004800059900借：生產(chǎn)成本—55型手機(jī)2220XX66型手機(jī)21800制造費(fèi)用7900管理費(fèi)用8000貸：原材料甲材料11900乙材料30000丙材料10000丁材料800040．7月31日，公司計(jì)算分配7月份應(yīng)付職工工資。（見(jiàn)13題）借：生產(chǎn)成本—55型手機(jī)1095066型手機(jī)12540制造費(fèi)用12175管理費(fèi)用6920XX：應(yīng)付職工薪酬4258541．7月31日，公司按照工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。生產(chǎn)工人福利費(fèi)：借：生產(chǎn)成本—55型手機(jī)153366型手機(jī)1755.6制造費(fèi)用1704.5管理費(fèi)用968.8貸：應(yīng)付職工薪酬5961.942.7月31日,公司按照規(guī)定的折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表折舊月初固定資產(chǎn)原價(jià)月折舊率折舊額合計(jì)制造費(fèi)用生產(chǎn)車間房屋建筑2500000.5%12506390機(jī)器設(shè)備2300000.9%20XX機(jī)修車間房屋建筑20XX0000.6%120XX機(jī)器設(shè)備1700001.1%1870管理費(fèi)用廠部非生產(chǎn)用1500000.8%120XX120XX合計(jì)7590借：制造費(fèi)用6390管理費(fèi)用120XX貸：累計(jì)折舊759043．7月31日，公司匯總7月份制造費(fèi)用總額并進(jìn)行分配（制造費(fèi)用選擇生產(chǎn)工人的工資比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在55型手機(jī)與66型手機(jī)之間進(jìn)行分配，制造費(fèi)用分配率的小數(shù)點(diǎn)后保留四位）。制造費(fèi)用分配率=本期制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.305655型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=10950*1.3056=14296.7766型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12540*1.3056=16372.73借：生產(chǎn)成本—55型手機(jī)14296.7766型手機(jī)16372.73貸：制造費(fèi)用30669.544．7月31日，公