2023年審計理論與實務考試真題再線測試

2023年審計理論與實務考試真題再線測試1.審計人員對被審計單位銀行存款進行實質性測試時，可采用的審計程序有（）。A.

抽查銀行存款付款憑證B.

函證銀行存款余額C.

檢查銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表D.

檢查不相容職務是否分離E.

檢查資產(chǎn)負債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務是否及時入賬【答案】:

A|B|C|E【解析】:銀行存款的實質性審查包括：①審核銀行存款日記賬記錄，包括：a．核對銀行存款日記賬與總賬余額是否相符；b．依次驗算其加總額的正確性；c．抽查銀行存款重要業(yè)務，驗證其合法性；d．抽查與銀行存款有關的往來賬戶；e．函證銀行存款余額。②分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例。③檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調節(jié)表。④檢查、函證銀行存款余額。⑤核實貨幣資金收支的截止期。D項屬于內部控制測試。2.關于庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，正確的做法有（）。A.

應由出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫行封存B.

事先通知出納員做必要準備C.

盤點庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)后D.

清點庫存現(xiàn)金時，會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督E.

審計人員編制“庫存現(xiàn)金盤點表”作為審計工作底稿【答案】:

A|C|D【解析】:B項，現(xiàn)金監(jiān)盤為突擊監(jiān)盤，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤前采取措施掩蓋舞弊，達不到監(jiān)盤的目的；E項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。3.下列屬于系統(tǒng)內部控制審計中一般控制審計內容的有（）。[2009年中級真題]A.

組織控制B.

安全控制C.

軟硬件控制D.

輸入控制E.

處理控制【答案】:

A|B|C【解析】:信息系統(tǒng)內部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施，其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內容包括：①組織控制；②開發(fā)維護控制；③安全控制；④軟硬件控制。DE兩項屬于應用控制的審計內容。4.下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級真題]A.

由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準備B.

函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C.

函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調整賬面記錄D.

肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證【答案】:

B【解析】:函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生；C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調查。5.下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是（）。[2009年初級真題]A.

制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見B.

審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃C.

審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審批D.

審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案【答案】:

B【解析】:A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見；C項，審計署授權地方審計機關審計項目計劃的調整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批；D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關根據(jù)國家最高審計機關下達的審計工作設想，結合本地區(qū)實際情況，編制本級審計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。6.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，我國國家審計項目的審計報告是（）[2011年初級真題]A.

內部審計報告和外部審計報告B.

審計意見書和審計決定書C.

審計結果報告和審計工作報告D.

審計組的審計報告和審計機關的審計報告【答案】:

D【解析】:我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)《審計法》的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。7.對企業(yè)的固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤，主要是為了核實固定資產(chǎn)的（）。A.

所有權B.

存在性C.

變動的合理性D.

計價【答案】:

B【解析】:監(jiān)盤主要是核實資產(chǎn)的存在性或真實性。A項，核實所有權需要查閱相關票據(jù)或憑證；C項，核實變動的合理性需要通過分析程序；D項，核查固定資產(chǎn)的計價需要通過重新計算程序。8.下列有關審計管理的表述中，錯誤的是（）。[2010年中級真題]A.

審計管理要服從審計目標B.

審計管理要注重對審計人員的管理C.

審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D.

審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率【答案】:

C【解析】:審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標；②審計管理要注重對審計人員的管理；③審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終；④審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或審計過程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質。9.審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是（）。[2008年初級真題]A.

審計決定書B.

審計結果公告C.

審計結果報告D.

審計工作報告【答案】:

B【解析】:審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，評價客觀公正。10.世界上最早的審計準則是（）。A.

《國際審計準則》B.

《美國公認審計準則》C.

《中華人民共和國獨立審計準則》D.

《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》【答案】:

D【解析】:在探求公認會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認審計準則的開發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統(tǒng)一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。11.抽查應付賬款明細賬的樣本量取決于（）。A.

應付賬款的重要性B.

未清償賬戶數(shù)量C.

內部控制健全性D.

材料庫存量E.

以前年度審計結果【答案】:

A|B|C|E【解析】:為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。應用抽樣審計技術時，測試的樣本量在很大程度取決于應付款項的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計結果及內部控制的健全性和有效性。D項，應付賬款明細賬與材料庫存量無直接關系，材料并不一定是在賒銷情況下購進的。12.國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在（）。A.

《中華人民共和國注冊會計師法》B.

《中華人民共和國審計法》C.

《中華人民共和國民法典》D.

《中華人民共和國刑法》【答案】:

B【解析】:《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應的法律責任。13.下列各項中，符合內部審計人員職業(yè)道德要求的有（）。[2011年初級真題]A.

誠實地為組織服務B.

遵守內部審計準則C.

保持合理的職業(yè)謹慎D.

必要時聘請有關專家協(xié)助審計E.

與被審計單位協(xié)商出具審計意見【答案】:

A|B|C|D【解析】:內部審計人員職業(yè)道德的一般原則包括誠信正直、客觀、專業(yè)勝任能力和后續(xù)教育、保密等。審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務，出具審計報告時，應當在實質上和形式上獨立于被審計單位。14.在實施貨幣資金審計的過程中，被審計單位存在哪些事項或情形，審計人員需要保持警覺（）。A.

銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配B.

獲得較多的政府性補助C.

存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業(yè)務D.

庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金E.

固定資產(chǎn)數(shù)額較大【答案】:

A|C|D【解析】:審計人員需要保持警覺的情形包括：①被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結算模式不同；②庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金；③銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配；④在沒有經(jīng)營業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶；⑤企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶；⑥貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配；⑦不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)；⑧存在長期或大量銀行未達賬項；⑨銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”；⑩違反貨幣資金存放和使用規(guī)定；?存在大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業(yè)務；?被審計單位以各種理由不配合審計人員實施銀行函證。15.抽查被審計單位隨產(chǎn)品發(fā)出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記“銀行存款”、貸記“其他業(yè)務收入”。被審計單位所作的分錄（）。A.

不正確，應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”B.

正確C.

不正確，應借記“現(xiàn)金”、貸記“其他業(yè)務收入”D.

不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”【答案】:

A【解析】:40000元的抵押金在租期結束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負債，應該記入“其他應付款”，而不應該作為一項收入。16.下列關于審計人員鑒定審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）。A.

對實物證據(jù)，不僅要核實數(shù)量，還應關注質量B.

對書面證據(jù)，不僅要核對金額，還應判別真?zhèn)蜟.

對口頭證據(jù)，要分析提供者的陳述是否真實D.

針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據(jù)或者獲取不同形式的審計證據(jù)E.

良好內部控制環(huán)境下產(chǎn)生的證據(jù)更可靠【答案】:

A|B|C|E【解析】:D項與審計人員鑒定審計證據(jù)的可靠性無關，是鑒定證據(jù)的相關性時應考慮的。17.下列有關績效審計的表述中，正確的有（）。[2010年初級真題]A.

績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B.

績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C.

績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質量特征方面存在根本差別D.

績效審計可以利用外部專家工作E.

績效審計的評價標準因具體審計目標不同而不同【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項，績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質量特征方面并不存在根本差別。績效審計與財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標；②審計范圍和方向；③所依據(jù)的評價標準；④所運用的審計方法。18.下列描述中，違反保密原則的是（）。A.

事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B.

接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查C.

沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D.

向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為【答案】:

C【解析】:C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。19.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是（）。A.

瑞士國家審計機關B.

日本審計院C.

美國審計署D.

西班牙的審計法院【答案】:

C【解析】:美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作。它們獨立行使審計監(jiān)督職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。A項，瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作；B項，日本審計院獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作；D項，西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。20.以應付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應審查應付賬款所有項目的情形包括（）。A.

應付賬款賬戶數(shù)較少B.

抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體C.

被審計單位內部控制健全有效D.

各應付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平E.

評估確定的應付賬款賬戶重要性水平較高【答案】:

A|B|D【解析】:應審查總體所有項目的情形包括：①應付款項賬戶數(shù)較少；②抽樣結果表明誤差很大，無法接受總體；③應付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。CE兩項，內部控制健全有效或確定的應付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。21.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質性審查程序的有（）。A.

取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證B.

抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章C.

對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤D.

分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例E.

函證銀行存款余額【答案】:

A|C|D|E【解析】:現(xiàn)金與銀行存款實質性審計的內容包括：①運用分析方法檢查貨幣資金總體合理性。②庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。③現(xiàn)金收付業(yè)務的審查，包括：a．抽查現(xiàn)金日記賬記錄；b．原始憑證的審查；c．現(xiàn)金收支截止期的審查；d．現(xiàn)金溢缺的審查。④銀行存款收付業(yè)務的審查，包括：a．審核銀行存款日記賬記錄；b．運用分析方法；c．檢查銀行存款賬面余額和銀行存款余額調節(jié)表。⑤檢查、函證銀行存款余額。⑥核實貨幣資金收支的截止期。B項，抽查付款憑證上是否有審批授權人的簽章屬于對被審計單位貨幣資金進行內部控制測評。22.下例各項中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測試的有（）。[2011年初級真題]A.

觀察存貨保管與盤點職責是否分離B.

追蹤原材料入庫業(yè)務各項控制的執(zhí)行情況C.

計算存貨周轉率并與上年進行比較D.

抽取存貨盤點記錄，檢查盤點范圍，組織方式等E.

對存貨實施等【答案】:

A|B|D【解析】:對生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)內部控制測評包括：①調查了解生產(chǎn)與存貨內部控制；②檢查不相容職責的分離；③抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理；④抽查盤點記錄；⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查；⑥對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查；⑦評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內部控制。23.下列有關審計證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.

審計證據(jù)是形成審計意見的基礎B.

審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)C.

獲取更多的審計證據(jù)可以彌補其質量上的缺陷D.

審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少【答案】:

C【解析】:盡管審計證據(jù)的充分性和適當性相關，但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么審計人員僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補質量上的缺陷。如果審計人員獲取的審計證據(jù)與審計目標不相關或證據(jù)不可靠，那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證明作用。24.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)（）。[2009年初級真題]A.

是否真實存在B.

是否歸被審計單位所有C.

計價是否正確D.

是否存在被抵押的情況【答案】:

A【解析】:采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。25.對被審計單位銀行存款收支進行截止期測試時，審計人員可以實施的審計程序有（）。A.

核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.

抽查與銀行存款有關的往來賬戶，并審查相應業(yè)務的合法性C.

檢查支票，檢查年末前送存銀行的支票的記錄日期D.

查閱決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬E.

查驗決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查此序號前的支票是否均已寄出、入賬【答案】:

C|D|E【解析】:審計人員為核實銀行存款貨幣資金收支的截止期可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。A項，可以用于檢查銀行存款余額的正確與否；B項，可以用于檢查銀行存款相關業(yè)務的真實性。26.為確定應收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應實施的審計程序是（）。A.

將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對B.

將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對C.

取得或編制應收賬款賬齡分析表D.

抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證【答案】:

C【解析】:審計人員通過取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現(xiàn)價值。審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。除了查明應收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應收賬款可實現(xiàn)價值。27.從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)內部控制測評結果，確定實質性審查的范圍、數(shù)量和重點的審計取證模式是（）。[2011年中級真題]A.

賬目基礎審計B.

制度基礎審計C.

風險基礎審計D.

數(shù)據(jù)基礎審計【答案】:

B【解析】:A項，賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。B項，制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。C項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結論的一種審計取證模式。28.庫存現(xiàn)金盤點表應該反映的事項包括（）。A.

庫存現(xiàn)金實際盤點數(shù)B.

盤點日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)C.

庫存現(xiàn)金賬實是否相符D.

盤點日銀行存款日記賬結余數(shù)E.

盤點日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票【答案】:

A|B|C【解析】:出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點表應反映實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符即有無溢缺等情況。29.根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關權限的有（）。A.

要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)B.

經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶C.

凍結被審計單位在金融機構的有關存款D.

制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為E.

向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果【答案】:

A|B|D|E【解析】:C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止；制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關無權凍結被審計單位在金融機構的存款。30.被審計單位貨幣資金內部控制中存在缺陷的有（）。A.

經(jīng)授權后辦理資金業(yè)務B.

收付款業(yè)務與審核相互獨立C.

由財務主管保管支票和印章D.

經(jīng)部門主管批準后可以坐支E.

由獨立人員進行稽核【答案】:

C|D【解析】:C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；D項，企業(yè)不得坐支。31.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是（）。A.

單位均值估計法B.

差異估計法C.

比率估計法D.

分層選樣法【答案】:

D【解析】:變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法；②差異估計法；③比率估計法。32.在對被審計單位庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤過程中，負責清點現(xiàn)金的應當是（）。A.

審計人員B.

出納員C.

會計主管D.

倉庫保管員【答案】:

B【解析】:監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金時，出納員填制“現(xiàn)金出納報告書”或“現(xiàn)金余額表”后，應在會計主管人員和審計人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。會計主管人員和審計人員在旁觀察監(jiān)督，必要時進行復查。33.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是（）。A.

刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B.

審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C.

同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D.

審計復議案件的資料應并收入審計項目檔案中統(tǒng)一管理【答案】:

B【解析】:A項，不能隨意刪除審計文件。C項，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。D項，審計復議案件的文件材料由復議機構逐案單獨立卷歸檔。34.2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務收支情況進行審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：1．審計人員在對貨幣資金業(yè)務相關內部控制進行調查時了解到：（1）出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄；（2）為便于及時支付款項，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管；（3）3萬元以下的付款業(yè)務，會計人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務，則需會計主管審批后方可辦理；（4）會計主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調節(jié)表。2．通過調查了解內部控制并進行相關測試，審計人員確定貨幣資金業(yè)務審計的重點為證實貨幣資金業(yè)務的真實性、截止期和收付業(yè)務的合法性。3．審計人員對該公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月16日臨近下班時進行監(jiān)盤；（2）事先未通知財務部門；（3）要求出納員清點現(xiàn)金，會計主管和審計人員在旁監(jiān)督；（4）“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管和審計人員共同簽字后，作為審計工作底稿留存。4．通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關收付款憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元（2）審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計2200元。5．審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2008年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進一步審計程序進行追蹤。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。[2009年中級真題](1)“資料1”中，違反內部控制相關要求的有（）。A.

出納員同時負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄B.

支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.

會計人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務D.

會計主管定期編制銀行存款余額調節(jié)表【答案】:

B|C【解析】:A項，及時登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬是出納的職責；B項，貨幣資金業(yè)務中的內部控制要求支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項，出納與會計相互獨立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用；D項，符合由出納員以外人員編制銀行存款調節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止連貫性差錯的內部控制相關要求。(2)“資料2”中，為了證實貨幣資金收支截止期的正確性，審計人員應重點審查的收付款業(yè)務期間是（）。A.

整個會計期間B.

年度資產(chǎn)負債表日當天C.

上一個會計期間D.

年度資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天【答案】:

D【解析】:審計人員應審查決算日前后一段時間內現(xiàn)金收支原始憑證，檢查現(xiàn)金收支截止期正確性，注意有無跨期處理事項。(3)“資料3”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤的程序正確的有（）。A.

臨近下班時進行監(jiān)盤B.

采用突擊方式C.

出納員清點現(xiàn)金D.

“庫存現(xiàn)金盤點表”的簽字和留存【答案】:

A|B|C|D【解析】:A項，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避免現(xiàn)金收支的高峰時間；B項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；C項，要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，庫存現(xiàn)金由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤；D項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。(4)“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應是（）。A.

2243.30元B.

2843.30元C.

7693.30元D.

12543.30元【答案】:

B【解析】:現(xiàn)金日記賬余額＝上期余額＋本期收入－本期支出＝7693.30－3000－4050＋2200＝2843.30（元）。(5)“資料5”中，審計人員應進一步采取的最有效的審計程序是（）。A.

重新調查了解相關內部控制B.

對當年各月份銀行存款余額進行趨勢分析C.

隨機抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.

審查被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表【答案】:

D【解析】:檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。選用哪一種方法，取決于企業(yè)內部控制的健全程度。如果企業(yè)的貨幣資金內部控制可以信賴，審計人員可采取復核企業(yè)自編的銀行存款余額調節(jié)表的方法；反之，如果內部控制不可靠，審計人員則需要采取自行獨立編制銀行存款余額調節(jié)表的方法，對銀行存款余額加以驗證。35.審計人員對被審計單位進行內部控制測試的工作屬于（）。[2009年初級真題]A.

審計項目計劃階段B.

審計準備階段C.

審計實施階段D.

審計終結階段【答案】:

C【解析】:審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風險；②對內部控制進行內部控制測試；③對財務報表項目進行實質性測試；④重新確定重要性水平。36.下列各項中，屬于被審計單位虛增主營業(yè)務收入的是（）。A.

對合格品和殘次品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入B.

對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為主營業(yè)務收入C.

采用預收款銷售方式的，在收到貨款時確認主營業(yè)務收入D.

銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認主營業(yè)務收入【答案】:

C【解析】:企業(yè)虛增收入常見的情況包括：①確認從未發(fā)生送貨的收入；②將委托他人銷售的商品記錄為實現(xiàn)收入；③發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認；④發(fā)送在產(chǎn)品確認為收入；⑤在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品；⑥虛構發(fā)票；⑦向沒有下訂單的顧客發(fā)貨；⑧發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量；⑨把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售；⑩退回商品記錄為商品銷售。采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，應于發(fā)出貨物且客戶簽收后才能確認為主營業(yè)務收入。37.內部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質性程序方法是（）。A.

統(tǒng)計抽樣B.

經(jīng)驗估計C.

詳細審計D.

小規(guī)模樣本審查【答案】:

C【解析】:利用內控測試結果確定實質性程序方法的原則包括：①對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法；②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查；③對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。38.對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有（）。[2008年初級真題]A.

申請行政復議B.

申請審計聽證C.

拒絕執(zhí)行審計決定D.

提起行政訴訟E.

提請本級人民政府裁決【答案】:

A|D【解析】:被審計單位對審計機關做出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關做出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。39.下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是（）。A.

結賬控制B.

對賬控制C.

審核控制D.

抵銷分錄控制【答案】:

D【解析】:合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。40.審計人員初步調查付款環(huán)節(jié)內部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應付賬款是對以前采購業(yè)務重復付款所作的調整，這些發(fā)現(xiàn)說明了（）。A.

有必要對應付賬款內部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因B.

驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C.

財會部門未能及時記錄應付賬款D.

采購部門未能及時登記采購業(yè)務【答案】:

A【解析】:BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。41.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是（）。A.

審計人員B.

獨立的第三人C.

被審計單位D.

其他單位【答案】:

C【解析】:一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。42.對外提供合并財務報表時，下列有關關聯(lián)方披露的提法中，正確的是（）。[2010年中級真題]A.

僅披露與合并范圍外的各關聯(lián)方之間的關系B.

僅披露本年度發(fā)生關聯(lián)方交易的關聯(lián)方關系C.

應當披露所有的關聯(lián)方關系D.

由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關聯(lián)方關系【答案】:

C【解析】:按照有關規(guī)定，當關聯(lián)方為企業(yè)，并且存在控制與被控制關系時，無論關聯(lián)方有無交易，均應在會計報表中披露關聯(lián)企業(yè)的詳細資料，具體資料內容在企業(yè)會計準則中有明確規(guī)定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發(fā)生交易的情況下，可以不披露關聯(lián)方關系，在發(fā)生交易時，應當披露關聯(lián)方關系的性質。對于關聯(lián)方交易的披露內容和原則，企業(yè)會計準則有詳細明確的要求。43.下列有關審計取證方法的表述，正確的是（）。A.

詳查法即全面詳細審查，相當于全部審計B.

順查法的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致C.

抽查法即抽取部分業(yè)務和資料進行檢查，相當于局部審計D.

逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模小、內部控制薄弱的被審計單位【答案】:

B【解析】:AC兩項，詳查法不同于全部審計，抽查法也不同于局部審計。詳查法和抽查法是對應的，二者屬于審計方法。全部審計和局部審計是對應的，是審計的類別，是按審計范圍大小的不同對審計進行的具體分類。D項，逆查法主要適用于業(yè)務規(guī)模大，內部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎比較好的被審計單位。44.按審查范圍劃分的審計種類有（）。[2010年中級真題]A.

詳細審計B.

抽樣審計C.

全部審計D.

局部審計E.

就地審計【答案】:

C|D【解析】:AB兩項，詳細審計和抽樣審計是兩種審計方法，不屬于審計種類的范疇。無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，也可以運用抽查法；E項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計。45.下列各項中，違反貨幣資金業(yè)務內部控制要求的有（）。[2010年初級真題]A.

出納員記錄現(xiàn)金總賬B.

出納員記錄應收賬款明細賬C.

內部審計人員定期監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D.

主管會計同時保管支票與印章E.

主管會計編制銀行存款余額調節(jié)表【答案】:

A|B|D【解析】:AB兩項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。因此出納員只能登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，不能登記其他的賬簿；D項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控。46.審計組成員負責審計工作底稿的（）。A.

重要性B.

真實性C.

時效性D.

相關性【答案】:

B【解析】:一切與達到審計目標、提出審計意見和做出審計結論有關的情況和問題都是重要的內容，均應在審計工作底稿中予以反映并將審計經(jīng)過寫完整。底稿中必須如實反映被審計單位的財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動，如實反映審計的實施情況，審計人員對審計工作底稿的真實性負責。47.受托經(jīng)濟責任關系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎，其含義是（）。A.

受托經(jīng)濟責任是不斷演進的B.

財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營管理權分離以及管理者內部分權制C.

審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制D.

會計核算技術的日益更新E.

財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督【答案】:

A|B|C|E【解析】:受托經(jīng)濟責任關系的含義包括；①受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎；②資源財產(chǎn)的所有權和經(jīng)營管理權分離及管理者內部分權制，是受托經(jīng)濟責任關系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟責任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任，保障經(jīng)濟社會正常、有序運行的重要機制；③資源財產(chǎn)所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產(chǎn)生和發(fā)展的直接動因。D項，審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，與會計核算技術的日益更新無關。48.審計人員判斷以下應列入材料采購成本的有（）。A.

材料買價（不含增值稅）B.

運雜費C.

儲存保管費D.

入庫前加工整理費E.

所付的消費稅【答案】:

A|B|D|E【解析】:材料采購成本包括買價和采購費用兩部分，買價即為發(fā)票價格。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內稅金也應列入材料采購成本。C項，儲存保管費應計入生產(chǎn)成本或期間費用，不計入材料采購成本。49.審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）。A.

一貫性原則B.

實際成本計價原則C.

穩(wěn)健性原則D.

重要性原則【答案】:

A【解析】:一貫性原則是指企業(yè)編制會計報表時，在會計計量、填報方法上，保持前后會計期間的一致。一經(jīng)采用的會計方法（如固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等）不得任意改變。50.在國家審計準則中，審計工作底稿專指（）。A.

調查了解記錄B.

執(zhí)行審計措施記錄C.

審計計劃記錄D.

重要管理事項記錄【答案】:

B【解析】:在國家審計準則中，審計工作底稿專指執(zhí)行審計措施記錄，與調查了解記錄、重要管理事項記錄統(tǒng)稱為審計記錄。51.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內有權無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入，屬于以下哪種問題（）。A.

在與商品相關的風險和報酬尚未全部轉移給客戶之前確認銷售收入B.

虛構銷售收入C.

以售后回購或租后回購方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認收入D.

隨意變更所選擇的會計政策或會計估計方法【答案】:

A【解析】:只有當貨物的風險與報酬完全轉移了的情況下才能確認此項收入，被審計單位在此之前就確認了收入，違背了收入確認條件。52.審計人員審查銀行存款余額調節(jié)表時，應審查的事項有（）。A.

驗算調節(jié)表的計算是否正確B.

追查截止日期對賬單上的在途存款C.

審查截止日仍未提現(xiàn)的大額支票D.

追查截止日期對賬單已收、企業(yè)未收款項E.

核對銀行存款總賬與明細賬【答案】:

A|B|C|D【解析】:檢查銀行存款余額調節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。銀行存款余額調節(jié)表通常應根據(jù)不同銀行賬戶及貨幣種類分別按期編制。審計人員一般應重點抽查收支業(yè)務較為頻繁的銀行賬戶，選擇其12月和1月至11月中的任何1～2個月的銀行存款余額調節(jié)表進行檢查。審查中可采取編制銀行存款余額調節(jié)表或復核被審計單位自行編制的余額調節(jié)表的方法。E項，審計銀行存款余額調節(jié)表時，不需要核對總賬與明細賬。53.審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明（）。A.

外幣資金的所有權B.

外幣資金計價的正確性C.

外幣資金收付業(yè)務記錄的完整性D.

外幣資金收付業(yè)務的合法性【答案】:

B【解析】:有外幣交易的企業(yè)要根據(jù)有關規(guī)定，在編制財務報表時，將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款的賬戶余額，按照月末的外匯市場價格正確折合為記賬本位幣金額。審計人員通過審查該金額對其正確性加以證實，并揭露在外幣折算中的舞弊行為。54.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計的有（）。A.

處理控制審計B.

組織控制審計C.

安全控制審計D.

信息系統(tǒng)的開發(fā)維護控制審計E.

軟硬件控制