法規(guī)第三章至個(gè)稅完

第三章稅收法律制度3.1稅收概述3.2主要稅種3.3稅收征管法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!節(jié)稅收概述

【考點(diǎn)1】稅收的概念與分類【考點(diǎn)2】稅法及其構(gòu)成要素

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念1、稅收的概念：稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照國(guó)家法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配形式。體現(xiàn)國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一種特定分配關(guān)系。稅收概念包括的含義：（1）稅收是國(guó)家(征稅主體）取得財(cái)政收入的一種重要工具（2）國(guó)家征稅依據(jù)的是其政治權(quán)力，它有別于按要素進(jìn)行的分配（投資者的分配）。凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上。（3）征稅的基本目的是滿足國(guó)家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其進(jìn)行階級(jí)統(tǒng)治和滿足社會(huì)公共需要的職能。（4）稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性等特征。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!2、稅收的作用①稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式。②稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（調(diào)節(jié)社會(huì)成員的收入水平，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會(huì)資源的優(yōu)化配置）。③稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用。④稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。（任何國(guó)家對(duì)在本國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)或個(gè)人都擁有稅收管轄權(quán))法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!例題：稅收的特征有（）

A、無(wú)償性B、有償性

C、強(qiáng)制性D、靈活性答案：AC法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!（1）流轉(zhuǎn)稅：以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種。一是商品流轉(zhuǎn)額，它是指商品交換的金額二是非商品流轉(zhuǎn)額，即各種勞務(wù)收入或者服務(wù)性業(yè)務(wù)收入的金額。流轉(zhuǎn)稅代表：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅流轉(zhuǎn)稅是間接稅；流轉(zhuǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額。征稅范圍較為廣泛，對(duì)價(jià)格變化敏感，一般不受成本費(fèi)用的影響，計(jì)算征收簡(jiǎn)便易行。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!（3）財(cái)產(chǎn)稅類以納稅人所擁有或支配的特定財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。包括：房產(chǎn)稅車船稅契稅特點(diǎn)：稅收負(fù)擔(dān)與財(cái)產(chǎn)價(jià)值、數(shù)量關(guān)系密切，能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)、調(diào)節(jié)財(cái)富、合理分配的原則。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!（5）行為稅類（特定目的稅）為實(shí)現(xiàn)特定目的，以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅。包括：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅特點(diǎn)：征稅的選擇性較明顯，稅種較多，并有較強(qiáng)的時(shí)效性。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!（3）按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。中央稅：國(guó)家稅務(wù)局征，關(guān)稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅地方稅：地方稅務(wù)局土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅中央地方共享稅：屬于中央和地方政府財(cái)政共同收入，由雙方按一定的比例分享，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!【例題1·多選題】按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限的不同，可將稅種劃分為（）。

A.中央稅B.地方稅C.中央和地方共享稅D.所得稅『正確答案』ABC

例多選、稅收按征稅對(duì)象分類，可分為（）A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.復(fù)合稅『正確答案』ABC

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!【考點(diǎn)2】稅法及其構(gòu)成要素

（一）稅法的概念（廣義）

1．稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅收征納方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家法律的重要組成部分。

2．稅法的特點(diǎn)①義務(wù)性法規(guī)：法律性質(zhì)上講，以規(guī)定納稅人義務(wù)為主，納稅人權(quán)利建立在納稅義務(wù)基礎(chǔ)上，處從屬地位。由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性決定。②綜合性法規(guī)：由一系列單行稅收法律及行政規(guī)章制度組成。由稅收所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!（二）稅法的分類１．按照稅法的功能作用的不同：實(shí)體法和程序法。①稅收實(shí)體法：規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。確定具體稅種立法，實(shí)體法是核心，如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《消費(fèi)稅暫行條例》等。②稅收程序法：指以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法,規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人義務(wù)履行程序，不針對(duì)某一具體稅種，內(nèi)容:稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序、稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序。如《稅收征收管理法》、《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《海關(guān)法》。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!3.按稅法法律級(jí)次不同，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法），由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定。如《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》。（2）稅收行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定的有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。如《個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》（3）稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件——由國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)）根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或者規(guī)范性文件的要求，在本部門權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布的有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批復(fù)、意見、函等文件形式。

如：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!【例題·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收行政法規(guī)

B.稅收實(shí)體法

C.稅收程序法

D.國(guó)際稅法

【答案】BC

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。稅法的構(gòu)成要素一般包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅、法律責(zé)任等項(xiàng)目。三個(gè)最基本的要素:納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。注:無(wú)扣繳義務(wù)人法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁(yè)!４．稅目：在稅法中具體規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個(gè)：一是明確征稅的具體范圍，凡列入稅目的，即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入的，不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目；二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率，體現(xiàn)不同的稅收政策。注：并非所有稅種都需規(guī)定稅目，有些稅種不分課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，一律按照課稅對(duì)象的應(yīng)稅數(shù)額采用同一稅率計(jì)征稅款，一般無(wú)須設(shè)置稅目。（企業(yè)所得稅）有些稅種課稅對(duì)象比較復(fù)雜，需要規(guī)定稅目：如消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁(yè)!(1)比例稅率：對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等都采用比例稅率）又分三種具體形式：?jiǎn)我槐壤惵什顒e比例稅率幅度比例稅率法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁(yè)!（2）定額稅率：固定稅率，是按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。當(dāng)征稅對(duì)象為實(shí)物時(shí)使用，從量計(jì)征。（如資源稅、消費(fèi)稅的部分稅目，城鎮(zhèn)土地使用稅，車船稅等）法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁(yè)!所得：6000-3500=25001500*3%+1000*10%=1451500*3%+3000*10%+2000*20%=7451500*3%+1*10%=45.11501*10%=150.1法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁(yè)!７．納稅環(huán)節(jié)：是指稅法規(guī)定的商品從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。流轉(zhuǎn)稅：在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅所得稅：在分配環(huán)節(jié)納稅。８．納稅期限：指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間。分：按期納稅和按次納稅。超過(guò)納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應(yīng)依法加收滯納金。一是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間二是納稅期限（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按應(yīng)納稅額大小核定，不能按固定期限納稅，可按次納稅），三是繳庫(kù)期限。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁(yè)!10．減免稅：國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。（1）減稅是指對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分。

免稅是對(duì)按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。稅收減免權(quán)限集中于國(guó)務(wù)院。（2）起征點(diǎn)：起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是指對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。（3）免征額：是指對(duì)課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。即對(duì)征稅對(duì)象中的一部分給予減免，只就超過(guò)免征額的部分計(jì)征稅款，是對(duì)所有納稅人的照顧。

【注意】區(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過(guò)免征額是只對(duì)超過(guò)部分征稅。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁(yè)!【單選題】稅率體現(xiàn)征稅的（）。

A.深度B.灰度C.廣度D.亮度『正確答案』A

【單選題】對(duì)同一課稅對(duì)象，無(wú)論其數(shù)額大小，都按照相同比例征稅的稅率是（）。

A.比例稅率B.累進(jìn)稅率C.定額稅率D.幅度稅率『正確答案』A【多選題】計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位來(lái)劃分，有（）和（）兩種類型。

A.實(shí)物計(jì)征B.貨幣計(jì)征C.從價(jià)計(jì)征D.從量計(jì)征『正確答案』CD法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁(yè)!題例：?jiǎn)芜x題區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）

A.稅率

B.納稅人

C.征稅對(duì)象

D.納稅期限

『答案』C

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁(yè)!第二節(jié)主要稅種

增值稅

【考點(diǎn)1】增值稅的概念與分類【考點(diǎn)2】增值稅的征收范圍【考點(diǎn)3】增值稅的納稅人【考點(diǎn)4】增值稅的稅率【考點(diǎn)5】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算【考點(diǎn)6】增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算【考點(diǎn)7】增值稅的征收管理法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁(yè)!２、增值稅的分類對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同劃分為三種：（1）生產(chǎn)型增值稅——不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。（2）收入型增值稅——對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分。（3）消費(fèi)型增值稅——允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除。我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁(yè)!【例題1·判斷題】我國(guó)1979年開始試行增值稅，當(dāng)時(shí)實(shí)行的是“生產(chǎn)型增值稅”。2009年1月1日起，我國(guó)全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，即由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅（對(duì)）

【例題2·單選題】屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（A）A.允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金

B.允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金

C.不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.上述說(shuō)法都不正確法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁(yè)!【考點(diǎn)2】增值稅的征稅范圍

1.征稅范圍的基本規(guī)定

（1）銷售或者進(jìn)口的貨物

貨物：是指“有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)

（3）提供的應(yīng)稅服務(wù)

①交通運(yùn)輸業(yè)

包括：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)②郵政業(yè)包括：郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)不包括：郵政儲(chǔ)蓄業(yè)（按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅）

③部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。４.電信業(yè)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁(yè)!不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。其他情形。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁(yè)!部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)：設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)。鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映服務(wù)。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁(yè)!題例：多選題根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.建筑安裝

B.零售商品

C.提供加工修配

D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

『答案』BCD『解析』選項(xiàng)A錯(cuò)誤，建筑安裝，屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁(yè)!2.增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定（1）視同銷售貨物

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于“集體福利或個(gè)人消費(fèi)”⑥將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為“投資”，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物“分配”給股東或投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償“贈(zèng)送”其他單位或個(gè)人。

【注意】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內(nèi)外有別。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁(yè)!2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)

單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（2）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁(yè)!（4）兼營(yíng)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。與混合銷售行為不同的是，兼營(yíng)是不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。應(yīng)當(dāng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁(yè)!題例：多選題

根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.商店銷售空調(diào)同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B.將生產(chǎn)的貨物對(duì)外投資

C.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

D.毛毯廠將自產(chǎn)的毛毯分發(fā)本廠的員工

『答案』ABD『解析』選項(xiàng)C錯(cuò)誤，餐飲公司主業(yè)是提供餐飲服務(wù)，故繳納營(yíng)業(yè)稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁(yè)!１、增值稅一般納稅人（進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額）年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù)，按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁(yè)!小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁(yè)!【考點(diǎn)4】增值稅的稅率1.基本稅率：17%（除低稅率適用范圍外）。2.低稅率除基本稅率以外，下列貨物按照低稅率征收增值稅。

（1）下列應(yīng)稅貨物按照13%的低稅率征收增值稅：

①糧食、食用植物油；②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報(bào)紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜；⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

【注意】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁(yè)!一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁(yè)!【考點(diǎn)5】增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算扣稅法，間接計(jì)算,憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證抵扣。應(yīng)納增值稅額

=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=當(dāng)期銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

100買進(jìn)，200賣出，增值額100，稅率17%應(yīng)納增值稅=100*17%=17200*17%-100*17%=（200-100）*17%法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁(yè)!（1）銷售額

包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁(yè)!凡隨同銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論其會(huì)計(jì)制度如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。我國(guó)增值稅是價(jià)外稅，計(jì)稅依據(jù)中不含增值稅本身的數(shù)額。不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

含稅銷售額÷（1+17%）或（1+13%）【注意】題目出現(xiàn)以下說(shuō)法則給出的金額為含稅銷售額：①含稅銷售額；②零售；③價(jià)外費(fèi)用；④普通發(fā)票。

納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，或者視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁(yè)!納稅人價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或視同銷售貨物及提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷售額，按下列順序確定銷售額：按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格以及提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定；按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格以及提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定；按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁(yè)!準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：（憑票直接抵扣；計(jì)算抵扣）

（1）取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率13%（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)上所列運(yùn)費(fèi)金額（運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金），按7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率7%（5）接受境外提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的解繳稅款憑證上注明的增值稅額。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁(yè)!【例題·單選題】某一般納稅人銷售貨物，開出普通發(fā)票，金額合計(jì)117萬(wàn)元；同時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)抵扣稅為18萬(wàn)元，本期應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。

A.1.89

B.0C.1D.-1『正確答案』B【例題·單選題】某一般納稅人上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為3300元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得進(jìn)項(xiàng)稅為55000元，則本期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A.55000元B.50000元

C.58300元D.53300元

『正確答案』C法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁(yè)!【例題·單選題】財(cái)信公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品200000元，海關(guān)征收34000元增值稅，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2500元（其中運(yùn)費(fèi)1900元，建設(shè)基金100元、裝卸費(fèi)450元，保險(xiǎn)費(fèi)50元）；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅產(chǎn)品30000元；購(gòu)入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷售產(chǎn)品1000000元，適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元

A.80960

B.89040

C.80995

D.114960

【答案】A

【解析】本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+（1900+100）×7%+30000×13%+51000=89040（元）

本月增值稅銷項(xiàng)稅額=1000000×17%=170000（元）

本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=170000-89040=80960（元）。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁(yè)!【考點(diǎn)6】增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3%

應(yīng)納稅額=銷售額（不含稅）×征收率（3%）

=含稅銷售額/（1+3%）

×3%【例題·單選題】某零售商店（小規(guī)模納稅人）2011年的銷售額為60萬(wàn)元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A.1.08

B.1.8

C.1.75

D.10.2【答案】C

【解析】應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）*3%=1.75萬(wàn)元。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁(yè)!【例題·單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年3月取得銷售收入（含增值稅）95400元，購(gòu)進(jìn)原材料支付價(jià)款（含增值稅）36400元。已知小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2010年3月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。

A.3540

B.5400

C.5724

D.2778.64

『正確答案』D應(yīng)繳納增值稅稅額=95400÷（1+3%）*3%=2778.64元法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁(yè)!【考點(diǎn)7】增值稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）一般規(guī)定①納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。②納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。③增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁(yè)!2、納稅期限增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、１個(gè)月或１個(gè)季度。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小分別核定；以1個(gè)季度為納稅期限的適用于小規(guī)模納稅人以其他納稅人；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以１個(gè)月或１個(gè)季度為１個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為１個(gè)納稅期的，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月１日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁(yè)!【例題·單選題】納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起（）內(nèi)繳納稅款。

A.3日

B.7日

C.10日

D.15日【答案】D【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間說(shuō)法正確的為（）。

A.采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，為合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天【答案】ABCD

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁(yè)!營(yíng)業(yè)稅【考點(diǎn)1】營(yíng)業(yè)稅的概念【考點(diǎn)2】營(yíng)業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人【考點(diǎn)3】營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率【考點(diǎn)4】營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額【考點(diǎn)5】營(yíng)業(yè)稅的征收管理法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁(yè)!【考點(diǎn)2】營(yíng)業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人

在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。承包人（含承租人、掛靠人）以發(fā)包人（含出租人、被掛靠人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人；建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，分包或轉(zhuǎn)包者為納稅人。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁(yè)!

【考點(diǎn)3】營(yíng)業(yè)稅的稅目與稅率

1.建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%

；

2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%

；

3.娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%～20%。４.娛樂(lè)業(yè)具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)決定。

注意：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁(yè)!題例：多選題根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)

B.修理業(yè)

C.電信業(yè)

D.建筑業(yè)

『答案』AD『解析』選項(xiàng)B錯(cuò)誤，修理業(yè)，屬于增值稅的征稅范圍。電信業(yè)已改征增值稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁(yè)!【例】某卡拉OK歌舞廳2014年10月份門票收入為90萬(wàn)，臺(tái)位費(fèi)收入30萬(wàn)元，相關(guān)煙酒和飲料費(fèi)收入30萬(wàn)元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為10%。計(jì)算該歌舞廳2014年10月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。解析：營(yíng)業(yè)額=90萬(wàn)+30萬(wàn)+30萬(wàn)=150萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅=150萬(wàn)×10%=15萬(wàn)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁(yè)!【例】某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2014年10月份，自建建筑物出售，出售建筑物的工程成本為600萬(wàn)（成本利潤(rùn)10%），其出售取得收入為760萬(wàn)元，計(jì)算該公司2014年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。『解析』“自建”建筑物“出售”，應(yīng)該繳納兩道營(yíng)業(yè)稅。（1）“自建”建筑物，屬于“建筑業(yè)”稅目營(yíng)業(yè)額=工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-稅率）

=600萬(wàn)×（1+10%）÷（1-3%）=680.41

營(yíng)業(yè)稅=680.41×3%=20.41（2）建筑物“出售”，屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目營(yíng)業(yè)額=760萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅=760萬(wàn)×5%=38萬(wàn)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁(yè)!2.納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。不能按期納稅可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以5日、10日或者15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！咀⒁狻裤y行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為1個(gè)季度；

保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月?！居洃浱崾尽俊敖鹑跇I(yè)+外企代表”納稅期限為“一個(gè)季度”。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁(yè)!【例題·判斷題】凡是價(jià)外費(fèi)用，無(wú)論作何會(huì)計(jì)核算，均應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額，計(jì)算應(yīng)納稅額?！赫_答案』√

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第58頁(yè)!【考點(diǎn)1】消費(fèi)稅的概念

消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事“生產(chǎn)”、“委托加工”和“進(jìn)口”應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)“特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為”在“特定的環(huán)節(jié)”征收的一種流轉(zhuǎn)稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第59頁(yè)!【考點(diǎn)2】消費(fèi)稅的征收范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品；

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品；

4.批發(fā)卷煙、零售金銀首飾法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第60頁(yè)!題例：多選題納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需要繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B.汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

C.日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈(zèng)品

D.木筷廠將自產(chǎn)一次性木筷用于本企業(yè)職工食堂

『答案』BCD『解析』選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不需要繳納消費(fèi)稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第61頁(yè)!（3）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品“直接出售”，不再繳納消費(fèi)稅。（4）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于“連續(xù)生產(chǎn)”應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。

【注意】所謂“直接出售”是指以“不高于”受托方的計(jì)稅價(jià)格出售。委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第62頁(yè)!題例：多選題

甲委托乙加工化妝品，則下列說(shuō)法正確的是（）。

A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人

D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人『答案』BC『解析』乙提供的是加工修理修配勞務(wù)，是增值稅的納稅人。甲委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第63頁(yè)!金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅，無(wú)同類價(jià)的，按組價(jià)計(jì)稅。以舊換新（含翻新改制）銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第64頁(yè)!【考點(diǎn)4】消費(fèi)稅的稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目（14個(gè)）

煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。

2.消費(fèi)稅稅率稅率形式：比例稅率、定額稅率（1）比例稅率；（2）定額稅率：黃酒、啤酒、成品油。

【注意】卷煙、白酒執(zhí)行復(fù)合計(jì)征。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第65頁(yè)!【考點(diǎn)5】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

1.從價(jià)定率征收2.從量定額征收

3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第66頁(yè)!【例題·單選題】某工廠直接賣給消費(fèi)者個(gè)人化妝品，其發(fā)票金額合計(jì)18.72萬(wàn)元，該消費(fèi)品的增值稅稅率為17%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，該工廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。A.16萬(wàn)元B.4.8萬(wàn)元C.5.62萬(wàn)元D.8.8萬(wàn)元『正確答案』B解析：不含稅銷售額=18.72÷（1+17%）=16萬(wàn)元應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=16*30%=4.8萬(wàn)元法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第67頁(yè)!【例】某企業(yè)是一般納稅人，2014年10月生產(chǎn)銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格為2800元。計(jì)算消費(fèi)稅。

【說(shuō)明】乙類啤酒的消費(fèi)稅稅率220元/噸消費(fèi)稅=400噸×220元/噸=88000元法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第68頁(yè)!4、應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可以將外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅給予扣除。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期“生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量”計(jì)算。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第69頁(yè)!5.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額

自產(chǎn)自用用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。從價(jià)定率的組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

復(fù)合計(jì)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第70頁(yè)!

【例】A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，一次性支付加工費(fèi)9500元。已知A酒廠提供原料的成本為57000元，B酒廠無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，酒精適用的消費(fèi)稅稅率為5%則該批酒精的消費(fèi)稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000元消費(fèi)稅=70000元×5%=3500法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第71頁(yè)!（１）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定。①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。③采取托收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。④采取其他結(jié)算方式（含直接收款方式銷售），為收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。（4）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第72頁(yè)!3.納稅地點(diǎn)

（1）①銷售及自產(chǎn)自用→機(jī)構(gòu)所在地或居住地②到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷→機(jī)構(gòu)所在地或居住地

③總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）→在生產(chǎn)的分支機(jī)構(gòu)所在地→經(jīng)批準(zhǔn)由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。

（2）委托加工（★★）

①受托方為單位→受托方代收代繳消費(fèi)稅→在受托方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)

②受托方為個(gè)人（個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）→委托方收回后自行繳納→在委托方機(jī)構(gòu)所在地或居住地申報(bào)

（3）進(jìn)口→報(bào)關(guān)地海關(guān)

【注意】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已繳納的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第73頁(yè)!第二節(jié)主要稅種企業(yè)所得稅【考點(diǎn)1】企業(yè)所得稅的概念【考點(diǎn)2】企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象【考點(diǎn)3】企業(yè)所得稅的稅率【考點(diǎn)4】企業(yè)所得稅的計(jì)算【考點(diǎn)5】企業(yè)所得稅的征收管理法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第74頁(yè)!題例：多選題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于居民企業(yè)的（）。

A.注冊(cè)地與實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)

B.注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地在中國(guó)境內(nèi)C.作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn)在中國(guó)境內(nèi)D.依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)『答案』ABCD『解析』居民企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)2個(gè)：1.注冊(cè)地在中國(guó)境內(nèi);2.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，滿足一個(gè)，就是居民納稅人法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第75頁(yè)!【考點(diǎn)2】企業(yè)所得稅征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。1、居民企業(yè):境內(nèi)、境外所得2、非居民企業(yè):（1）設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所:境內(nèi)所得和境外取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系（2）未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第76頁(yè)!【考點(diǎn)3】企業(yè)所得稅的稅率

基本稅率：25%居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)低稅率：20%在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得的非居民企業(yè)。實(shí)際征稅，按10%優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率：（居民企業(yè)、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)）15%:高新技術(shù)企業(yè)20%:小型微利企業(yè)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第77頁(yè)!【考點(diǎn)4】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)

直接法：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－稅法允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接法：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第78頁(yè)!2、不征稅收入主要包括：（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入3、免稅收入（1）國(guó)債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第79頁(yè)!4、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目(實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出）①成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本②費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用③稅金（指發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項(xiàng)稅金及其附加）④損失（不包括行政性罰款、稅收滯納金）⑤其他支出（與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)、合理）法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第80頁(yè)!5.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照“發(fā)生額的60%”扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”。（兩者取其低）【例題·單選題】某企業(yè)2013年度銷售收入為272000元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5000元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）元。

A.1360

B.3000

C.3808

D.5000

【答案】A

【解析】發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%為5000×60%=3000元，當(dāng)年銷售收入的5‰為272000×5‰=1360元，所以當(dāng)年可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為1360元。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第81頁(yè)!經(jīng)費(fèi)名稱扣除標(biāo)準(zhǔn)特殊規(guī)定職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額14%工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2%職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額2.5%超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（3）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第82頁(yè)!

（4）公益性捐贈(zèng)

“公益性捐贈(zèng)”支出，不超過(guò)“年度利潤(rùn)總額”12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

【注意】計(jì)算基數(shù)為年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額而非銷售（營(yíng)業(yè)收入），非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除?！纠}·單選題】某企業(yè)2013年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，在營(yíng)業(yè)外支出中列支了30萬(wàn)元通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)的捐款，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2013年應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.37.5

C.40.5

D.45

【答案】C

【解析】公益性捐贈(zèng)限額：150*12%=18超限額部分：30-18=12，則該企業(yè)2013年應(yīng)納稅額=（150+12）×25%=40.5（萬(wàn)元）。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第83頁(yè)!6、虧損彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的年度虧損可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！咀⒁狻?年內(nèi)不論是盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)期限計(jì)算。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第84頁(yè)!題例：多選題

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)B.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊(cè)地C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以納稅人所在地為納稅地點(diǎn)D.居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)『答案』ABD『解析』選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立場(chǎng)所、機(jī)構(gòu)而從中國(guó)境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第85頁(yè)!3、納稅申報(bào)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi)，向稅局報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款，附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。注銷登記前，就其清算所得申報(bào)納稅。年度內(nèi)無(wú)論盈利或虧損，都應(yīng)作納稅申報(bào)。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第86頁(yè)!【例題3·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅金包括（）。A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.印花稅D.增值稅『正確答案』ABC

【例題4·多選題】下列屬于不征稅收入的是

A.財(cái)政撥款B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入C.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金D.國(guó)債利息收入

『正確答案』AC法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第87頁(yè)!【考點(diǎn)1】個(gè)人所得稅的概念以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅征稅對(duì)象：（1）個(gè)人（包括港、澳、臺(tái)和外籍人員）（2）具有自然人性質(zhì)的企業(yè)

個(gè)體工商戶 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 合伙企業(yè)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第88頁(yè)!題例：多選題

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（）。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在境內(nèi)居住超過(guò)6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人

在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人『答案』AD『解析』判斷居民納稅人的條件有兩個(gè)：一是境內(nèi)有住所；二是境內(nèi)居住滿一年。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第89頁(yè)!不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；托兒補(bǔ)助費(fèi)；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第90頁(yè)!

（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用稅率

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用５％～35％的5級(jí)超額累進(jìn)稅率

全年應(yīng)納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第91頁(yè)!（四）勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。所得2萬(wàn)~5萬(wàn)元部分，加征五成，稅率30%所得超過(guò)5萬(wàn)元部分，加征十成，稅率40%

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第92頁(yè)!【考點(diǎn)4】個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算1、工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=每月收入額-3500元或4800元 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－3500或4800）×適用稅率－速算扣除數(shù)4800的適用（含附加減除1300）：在中國(guó)工作的外國(guó)人和在外國(guó)工作的中國(guó)人，包括華僑和港、澳、臺(tái)同胞?！咀⒁?】個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”可以在計(jì)算公司薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅前扣除。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第93頁(yè)!２、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失） ×適用稅率－速算扣除數(shù)法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第94頁(yè)!勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。（稿酬所得14%，勞務(wù)報(bào)酬加成）利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得不扣除任何費(fèi)用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第95頁(yè)!【案例1】張某2012年4月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）。【案例2】張某2012年4月取得勞務(wù)報(bào)酬收入5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）?！景咐?】張某2012年4月取得勞務(wù)報(bào)酬收入50000元，先計(jì)算所得額：50000×（1-20%）=40000再分段計(jì)算加總，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：20000×20%+20000×30%=1000040000*30%-2000=10000【案例4】張某2012年4月取得勞務(wù)報(bào)酬收入22000元，22000＞4000，費(fèi)用扣除：20%應(yīng)納稅所得額：22000*（1-20%）=17600，小于20000，不加征。

應(yīng)納稅額=17600×20%=3520法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第96頁(yè)!【案例1】張某2012年3月取得稿酬3800元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）。注意：稿酬計(jì)稅方法：按次計(jì)征

出版、加印算一次；再版算一次；連載算一次；

分次支付合并計(jì)稅。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第97頁(yè)!

６、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（１）每次收入不足4000元的：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝（每次收入額－800）×20%（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率＝每次收入額×(1－20%)×20%法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第98頁(yè)!

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（１）每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅額＝[每次(月)收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

-修繕費(fèi)用(800為限)-800]×20%（2）每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額＝[每次(月)收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

-修繕費(fèi)用(800為限)]×(1－20%)×20%

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：出租房屋時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅、印花稅等稅費(fèi)。注：個(gè)人出租住房減按10%計(jì)征個(gè)人所得稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第99頁(yè)!【案例】張某2011年將自己2年前購(gòu)買的原價(jià)200000元的一套住房出售，售價(jià)280000元，支付中介費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)5000元（均取得合法票據(jù)）。張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（280000-200000-5000）×20%=15000（元）。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第100頁(yè)!【案例1】張某2012年4月取得非上市公司紅利300元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300×20%=60（元）。【案例2】張某2012年4月取得上市公司紅利300元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=300×50%×20%=30（元）。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第101頁(yè)!2、代扣代繳凡支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)、個(gè)體戶等單位或者個(gè)人，為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。于支付應(yīng)納稅所得時(shí)，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)（不論納稅人是否屬于本單位人員），同時(shí)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第102頁(yè)!【例題·單選題】王某取得一次性講學(xué)收入500元，則王某的講學(xué)收入的應(yīng)納所得稅額為（）。

A.60元

B.70元

C.300元

D.0元

『正確答案』D法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第103頁(yè)!稅收定義的三點(diǎn)理解：稅收與國(guó)家存在直接聯(lián)系，兩者密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式。稅收是國(guó)家在征稅過(guò)程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第104頁(yè)!（二）稅收的特征（由稅收的本質(zhì)決定）稅收分配形式區(qū)別于其他財(cái)政分配形式的質(zhì)的規(guī)定性，區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志。三性：1、強(qiáng)制性（國(guó)家取得稅收收入的根本前提，與無(wú)償性相對(duì)應(yīng)，國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配，而非納稅人的一種自愿交納,必須交納，否則法律制裁）2、無(wú)償性（對(duì)具體納稅人無(wú)需償還，也不需支付對(duì)價(jià)，區(qū)別國(guó)債等。稅收的關(guān)鍵特征，是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的最本質(zhì)的特征，三性的核心。）3、固定性（稅收的固有形式特征，國(guó)家通過(guò)法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征稅比例等稅制要素，便于征納雙方共同遵守。既包括時(shí)間上的連續(xù)性，又包括征收比例的固定性。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第105頁(yè)!（三）稅收的分類流轉(zhuǎn)稅類

所得稅類1、按征稅對(duì)象分類

財(cái)產(chǎn)稅類

資源稅類

行為稅類法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第106頁(yè)!（2）所得稅類：收益稅以納稅人的各種應(yīng)納稅所得額為征稅對(duì)象。征稅對(duì)象不是一般收入，而是總收入扣除成本費(fèi)用及其他允許扣除項(xiàng)目以后的應(yīng)納稅所得額。包括內(nèi)容：企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅特點(diǎn)是：直接稅，可以直接調(diào)節(jié)納稅人收入，發(fā)揮其公平稅負(fù)、調(diào)整分配關(guān)系的作用。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第107頁(yè)!（4）資源稅類以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象包括：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅特點(diǎn)：①稅負(fù)高低與資源級(jí)差收益水平關(guān)系密切②征稅范圍的選擇也較靈活。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第108頁(yè)!2.按征收管理的分工體系分類

工商稅類（稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，稅制的

主體部分，絕大多數(shù)稅）

關(guān)稅類（海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，進(jìn)出口關(guān) 稅及入境行郵物品征的進(jìn)口 稅，不包括由海關(guān)代征的進(jìn)口 環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸 稅）。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第109頁(yè)!（4）按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同進(jìn)行的分類從價(jià)稅（以課稅對(duì)象的價(jià)格為依據(jù)，按一定比例計(jì)征）:增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅，適用稅率：比例稅率和累進(jìn)稅率。從量稅（以課稅對(duì)象的實(shí)物量為依據(jù)，按固定額計(jì)征）：車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、部分物品消費(fèi)稅（啤酒、黃酒、成品油）定額稅率復(fù)合稅（從量從價(jià)同時(shí)征收）例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第110頁(yè)!【例題·多選題】下列稅種中屬于從價(jià)稅的為（）。

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.個(gè)人所得稅

【答案】ACD

【例題·多選題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（）。

A.流轉(zhuǎn)稅

B.工商稅

C.中央稅

D.從價(jià)稅

【答案】ABD

【解析】我國(guó)的增值稅屬于中央地方共享稅。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第111頁(yè)!３．稅收與稅法的關(guān)系兩者的聯(lián)系：稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式，稅收制度則是稅法所確定的具體內(nèi)容。兩者的區(qū)別：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇。而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第112頁(yè)!2.按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。

（1）國(guó)內(nèi)稅法是指一國(guó)在其稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，調(diào)整國(guó)家與納稅人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（2）國(guó)際稅法是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的課稅權(quán)主體對(duì)跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)征稅形成的分配關(guān)系，并由此形成國(guó)與國(guó)之間的稅收分配形式，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例。

（3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收法律制度。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第113頁(yè)!【例題2·判斷題】《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》屬于稅收程序法。（）答案：×【例題3·多選題】以下屬于狹義稅法的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

B.《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》C.《中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》

D.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

『正確答案』AD法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第114頁(yè)!【例題·多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。

A.《稅收征管法》

B.《增值稅暫行條例》

C.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

D.《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》

【答案】BC

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第115頁(yè)!１．征稅人：又叫征稅主體，是指代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。稅收征管權(quán)具體包括：稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)和稅收入庫(kù)權(quán)。征稅主體的具體部門有：稅務(wù)部門、海關(guān)２．納稅義務(wù)人：又叫納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。(對(duì)誰(shuí)征)區(qū)別于：負(fù)稅人——稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者

扣繳義務(wù)人３．征稅對(duì)象：又叫課稅對(duì)象、納稅的客體，征稅范圍，稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)指向的對(duì)象，也就是對(duì)什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第116頁(yè)!５．稅率：是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志,稅率高低直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，反映了征稅的深度，是稅收法律制度中的核心要素。

我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。

法規(guī)第三章至個(gè)稅完共204頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第117頁(yè)!①單一比例稅率：是指對(duì)同一征稅對(duì)象的所有納稅人都適用同一比例