財政總預算會計培訓教程課件

財政總預算會計

財政總預算會計第四篇財政總預算會計15資產(chǎn)的核算16負債的核算17收入的核算18支出的核算19凈資產(chǎn)的核算20會計報表第四篇財政總預算會計15資產(chǎn)的核算161第十五章資產(chǎn)的核算財政性存款1有價證券2暫付及應收款項3在途款4預撥款項5財政周轉(zhuǎn)金債權(quán)6第十五章資產(chǎn)的核算財政性存款1有價證券2暫付及應收款項3在1第一節(jié)財政性存款

一、財政性存款的概念及管理二、財政性存款的核算第一節(jié)財政性存款一、財政性存款的概念及管理1一、財政性存款的概念及管理財政性存款的概念財政性存款是財政部門代表政府所掌管的財政資金，包括國庫存款及其他財政存款。財政性存款的支配權(quán)屬于同級政府財政部門，并由總預算會計負責管理，統(tǒng)一收付?？傤A算會計在管理財政性存款中，應當遵循以下原則：

集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。

嚴格控制存款開戶。執(zhí)行預算，計劃支撥。

轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。在存款余額內(nèi)支付，不得透支。一、財政性存款的概念及管理財政性存款的概念1二、財政性存款的核算設置的主要賬戶:

“國庫存款”國庫存款登記國庫存款增加數(shù)登記國庫存款減少數(shù)反映國庫存款的結(jié)存數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類二、財政性存款的核算設置的主要賬戶:國庫存款登記國庫存款增1二、財政性存款的核算賬務處理

收到預算收入時

借：國庫存款貸：一般預算收入、基金預算收入等

收到上級預算補助時

借：國庫存款貸：補助收入

辦理庫款支付時

借：相關科目貸：國庫存款二、財政性存款的核算賬務處理1二、財政性存款的核算【例15-1】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1.收到國庫報來“預算收入日報表”列明當日一般預算收入為640000元。借：國庫存款——一般預算存款640000

貸：一般預算收入6400002.收到國庫報來“基金預算收入日報表”，列明當日收到基金預算收入280000元。借：國庫存款——基金預算存款280000

貸：基金預算存款2800003.根據(jù)國庫報來的“分成收入計算日報表”，下級上解收入為60000元。借：國庫存款——一般預算存款60000貸：上解收入60000二、財政性存款的核算【例15-1】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：14.為平衡預算向省財政廳借款500000元，款項已存入國庫。借：國庫存款——一般預算存款500000貸：與上級往來5000005.收到國庫轉(zhuǎn)來的有關結(jié)算憑證，當日收到上級預算補助140000。借：國庫存款——一般預算存款140000貸：補助收入——一般預算補助1400006.開支撥款憑證撥付市郵電局700000元，用于該局電信設備的技術(shù)改造。借：一般預算支出700000貸：國庫存款——一般預算存款7000007.根據(jù)預算向某單位撥付基金預算資金42000元。借：基金預算支出420000貸：國庫存款——基金預算存款4200004.為平衡預算向省財政廳借款500000元，款項已存入國庫1二、財政性存款的核算設置的主要賬戶:

“其他財政存款”其他財政存款登記其他財政存款增加數(shù)登記其他財政存款減少數(shù)

反映其他財政存款的實際結(jié)存數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類二、財政性存款的核算設置的主要賬戶:其他財政存款登記其他財政1二、財政性存款的核算賬務處理收到其他財政存款時借:其他財政存款貸:專用基金收入等相關科目支付其他財政存款時借:專用基金支出等相關科目貸:其他財政存款二、財政性存款的核算賬務處理1二、財政性存款的核算【例15-2】某財政總會計發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：1.未設國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政收到上級財政撥來的按體制應得的預算資金收入55000元，基金預算收入32000元。借：其他財政存款——一般預算存款55000——基金預算存款32000貸：一般預算收入55000

基金預算收入320002.未設國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政收到上級財政預付的收入分成款50000元。借：其他財政存款50000

貸：與上級往來500003.收到上級安排的糧食風險基金600000元，根據(jù)銀行報來的收款通知入賬。借：其他財政存款600000貸：專用基金收入6000004.未設國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政支付給預算單位的經(jīng)費計52000元。借：一般預算支出52000

貸：其他財政存款520005.未設國庫的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))財政歸還向上級財政借入的款項820000元。借：與上級往來820000

貸：其他財政存款820000二、財政性存款的核算【例15-2】某財政總會計發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)1第二節(jié)有價證券

一、有價證券的概念及管理二、有價證券的核算第二節(jié)有價證券一、有價證券的概念及管理1一、有價證券的概念及管理有價證券有廣義與狹義兩種概念廣義的有價證券包括商品證券、貨幣證券和資本證券。狹義的有價證券即指資本證券，包括股票、債券、基金證券及其衍生品種如金融期貨、可轉(zhuǎn)換證券等。一、有價證券的概念及管理有價證券有廣義與狹義兩種概念1一、有價證券的概念及管理財政總預算會計對有價證券的管理和核算有如下幾點要求：各級財政只能用各項財政結(jié)余購買國家指定由地方各級政府購買的有價證券。有價證券應按取得時實際支付的價款記賬，不能將購買有價證券的資金作為支出。購入有價證券（含債券收款單）應視同貨幣妥善保管。當期取得有價證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當期收入。一、有價證券的概念及管理財政總預算會計對有價證券的管理和核算1二、有價證券的核算“有價證券”賬戶有價證券登記有價證券的增加數(shù)借方余額反映有價證券的實際庫存數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記有價證券的減少數(shù)

二、有價證券的核算有價證券登記有價證券的增加數(shù)借方余額1二、有價證券的核算賬務處理購入有價證券借：有價證券貸：國庫存款、其他財政存款科目到期兌付有價證券時，其兌付本金部分借：國庫存款、其他財政存款科目貸：有價證券利息收入通過有關收入科目核算二、有價證券的核算賬務處理1二、有價證券的核算【例15-3】某市財政局發(fā)生如下有價證券業(yè)務：1.按規(guī)定動用一般預算結(jié)余資金購買國庫券90000元，憑預算撥款憑證回單和同值國庫券收據(jù)，作會計分錄為：借：有價證券——國庫券90000

貸：國庫存款——一般預算存款900002.用基金預算結(jié)余購買特種國債45000元，憑預算撥款憑證和特種國債收據(jù)，作會計分錄為：借：有價證券——特種國債45000

貸：國庫存款——基金預算存款450003.用預算外資金26000元購買國庫券，根據(jù)有關憑證，作會計分錄為：借：有價證券26000

貸：其他財政存款260004.以前年度一般預算結(jié)余購買國庫券，到期兌付本金130000元，利息收入10000元。收回本金：借：國庫存款——一般預算存款130000

貸：有價證券——國庫券130000利息收入：借：國庫存款——一般預算存款10000貸：一般預算收入——其他收入10000二、有價證券的核算【例15-3】某市財政局發(fā)生如下有價證券業(yè)1二、有價證券的核算5.用基金預算結(jié)余購買的特種國債，到期兌付本金50000元，利息收入4000元。收回本金：借：國庫存款——基金預算存款50000

貸：有價證券——特種國債50000利息收入：借：國庫存款——基金預算存款4000

貸：基金預算收入40006.用財政預算外資金購買國庫券，到期兌付本金72000元，利息收入6000元。收回本金：借：其他財政存款72000貸：有價證券72000利息收入：借：其他財政存款6000貸：專用基金收入6000二、有價證券的核算1第三節(jié)暫付及應收款項

一、暫付款的核算二、與下級往來的核算第三節(jié)暫付及應收款項一、暫付款的核算1一、暫付款的核算

暫付款是指各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項?！皶焊犊睢辟~戶暫付款登記借出、暫付給所屬預算單位或其他單位的款項反映尚待結(jié)算的暫付款項

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出的款項一、暫付款的核算暫付款登記借出、暫付給所屬預算單位1一、暫付款的核算賬務處理借出時借：暫付款貸：國庫存款、其他財政存款科目收回或轉(zhuǎn)作預算支出時借：國庫存款、其他財政存款或有關支出科目貸：暫付款一、暫付款的核算賬務處理1一、暫付款的核算【例15-4】某市財政發(fā)生如下暫付款業(yè)務：1.借給市教育46000元用于修理危險校舍。借：暫付款——教育局46000

貸：國庫存款460002.上述修理校舍款項經(jīng)研究預算已經(jīng)落實，轉(zhuǎn)作一般預算支出。借：一般預算支出46000

貸：暫付款——教育局46000一、暫付款的核算【例15-4】某市財政發(fā)生如下暫付款業(yè)務：1二、與下級往來的核算財政上下級之間，由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，以及補助、上解結(jié)算等事項而形成的應補未補、應解未解等待結(jié)算資金稱之為上下級往來。

“與下級往來”賬戶與下級往來登記借出數(shù)以及體制結(jié)算中應由下級財政上交的收入反映下級財政應歸還本級財政的款項

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記收回數(shù)或轉(zhuǎn)作補助支出數(shù)以及體制結(jié)算中應補助下級財政數(shù)反映本級財政欠下級財政的款項

二、與下級往來的核算財政上下級之間，由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度的1二、與下級往來的核算賬務處理借給下級財政款時借：與下級往來貸：國庫存款體制結(jié)算中應由下級財政上交的收入數(shù)借：與下級往來貸：上解收入借款收回、轉(zhuǎn)作補助支出或體制結(jié)算應補助下級財政數(shù)時借：國庫存款、補助支出等有關科目貸：與下級往來二、與下級往來的核算賬務處理1二、與下級往來的核算【例15-5】某市財政局發(fā)生如下與下級往來業(yè)務：1.市財政局同意某縣財政局申請，借給臨時周轉(zhuǎn)金650000元。借：與下級往來650000

貸：國庫存款——一般預算存款6500002.將借給所屬縣的往來款項100000元轉(zhuǎn)作對該縣的補助。借：補助支出100000

貸：與下級往來1000003.收回某縣向市財政局借款27000元。借：國庫存款——一般預算存款27000

貸：與下級往來27000二、與下級往來的核算【例15-5】某市財政局發(fā)生如下與下級往1第四節(jié)在途款

一、在途款的概念二、在途款的核算第四節(jié)在途款一、在途款的概念1一、在途款的概念

在途款是在規(guī)定的決算清理期和庫款報解整理期內(nèi)，收到的應屬于上年度收入的款項和收回的不應在上年度列支的款項或其他需要過渡處理的資金。一、在途款的概念1二、在途款的核算“在途款”賬戶在途款登記在途款增加數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記在途款減少數(shù)二、在途款的核算在途款登記在途款增加數(shù)登1二、在途款的核算賬務處理決算清理期內(nèi)收到屬于上年度收入時借：在途款貸：一般預算收入、補助收入、上解收入等收入科目收回屬于上年度撥款或支出時借：在途款貸：預撥經(jīng)費或一般預算支出等科目沖轉(zhuǎn)在途款時借：國庫存款貸：在途款二、在途款的核算賬務處理1二、在途款的核算【例15-6】某市財政在決算清理期內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：1.收到國庫報來的預算收入日報表列示，所屬上一年度的一般預算收入17000元。在上年度賬上登記：借：在途款17000貸：一般預算收入17000在本年度新賬上登記：借：國庫存款17000

貸：在途款170002.收到國庫報來的收回上年度各單位已列支的基金預算支出56000元。在上年度賬上登記：借：在途款56000貸：基金預算支出56000在本年度新賬上登記：借：國庫存款56000

貸：在途款56000二、在途款的核算【例15-6】某市財政在決算清理期內(nèi)發(fā)生如下1第五節(jié)預撥款項

一、預撥經(jīng)費二、基建撥款第五節(jié)預撥款項一、預撥經(jīng)費1一、預撥經(jīng)費

預撥經(jīng)費的概念預撥經(jīng)費是用預算資金預撥給用款單位的款項。財政總預算會計對于預算經(jīng)費的管理要求如下：預撥經(jīng)費應掌握個別、特殊的原則，并控制在計劃額度內(nèi)，不得任意預撥。預撥經(jīng)費應按照單位領報關系轉(zhuǎn)撥，凡有上級主管部門的單位，不能作為主管會計單位，直接與各級財政部門發(fā)生領報關系。預撥經(jīng)費應在規(guī)定列支期間及時列支，不能長期掛賬。一、預撥經(jīng)費1一、預撥經(jīng)費預撥經(jīng)費的核算“預撥經(jīng)費”賬戶預撥經(jīng)費登記預撥給用款單位的款項

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記用款單位交回的款項和轉(zhuǎn)列支出的款項反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預撥經(jīng)費數(shù)一、預撥經(jīng)費預撥經(jīng)費的核算預撥經(jīng)費登記預撥給用款1一、預撥經(jīng)費賬務處理預撥經(jīng)費時借：預撥經(jīng)費貸：國庫存款或其他財政存款科目轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回數(shù)時借：一般預算支出、國庫存款等科目貸：預撥經(jīng)費一、預撥經(jīng)費賬務處理1一、預撥經(jīng)費【例15-7】某縣財政局發(fā)生如下預撥經(jīng)費業(yè)務：1.根據(jù)下年度計劃和水利局申請，預撥下年度農(nóng)田水利經(jīng)費32000元。借：預撥經(jīng)費——水利局320000

貸：國庫存款3200002.上述經(jīng)費下年度轉(zhuǎn)作一般預算支出。借：一般預算支出320000

貸：預撥經(jīng)費——水利局3200003.因有些學校位于偏遠山區(qū)，預撥給縣教育局下月份經(jīng)費30000元。借：預撥經(jīng)費——縣教育局30000

貸：國庫存款300004.根據(jù)批準的教育局“預算經(jīng)費請撥單”應撥教育事業(yè)費250000元，扣除上例已預撥的30000元轉(zhuǎn)列支出，實際撥出220000元。借：一般預算支出250000

貸：預撥經(jīng)費——縣教育局30000國庫存款220000一、預撥經(jīng)費【例15-7】某縣財政局發(fā)生如下預撥經(jīng)費業(yè)務：1二、基建撥款基建撥款的概念及管理

基建撥款是預撥給受托經(jīng)辦基本建設支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設財務管理部門的基本建設款項。二、基建撥款1二、基建撥款基建撥款的核算“基建經(jīng)費”賬戶基建經(jīng)費登記撥給基本建設財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行的基建資金

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記基本建設財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來的已撥付給建設單位的基建資金和繳回財政的基建資金反映尚未列報支出數(shù)

二、基建撥款基建撥款的核算基建經(jīng)費登記撥給基本1二、基建撥款賬務處理撥出款項時借：基建撥款貸：國庫存款收到基本建設財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設單位數(shù)及繳回財政數(shù)時借：一般預算支出、國庫存款等有關科目貸：基建撥款二、基建撥款賬務處理1二、基建撥款【例15-8】某市財政總預算發(fā)生如下基建撥款業(yè)務：1.市總預算會計根據(jù)基本建設計劃，撥給市財政局基建財務處基本建設款7500000元。借：基建撥款——基本建設財務管理處7500000

貸：國庫存款75000002.接上例，根據(jù)基建財務處報來的基本建設撥款報表，轉(zhuǎn)列為一般預算支出6900000元。借：一般預算支出6900000貸：基建撥款——基本建設財務管理處69000003.接上例，基建財務處繳回余款600000元。借：國庫存款600000

貸：基建撥款——基本建設財務管理處600000二、基建撥款【例15-8】某市財政總預算發(fā)生如下基建撥款業(yè)務1第六節(jié)財政周轉(zhuǎn)金債權(quán)

一、財政周轉(zhuǎn)金的概念及管理二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算第六節(jié)財政周轉(zhuǎn)金債權(quán)一、財政周轉(zhuǎn)金的概念及管理1一、財政周轉(zhuǎn)金的概念及管理財政周轉(zhuǎn)金的概念

財政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財政有償資金。財政周轉(zhuǎn)金的管理控制規(guī)模限定投向健全制度加強監(jiān)督一、財政周轉(zhuǎn)金的概念及管理1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算財政周轉(zhuǎn)金的核算“財政周轉(zhuǎn)金放款”賬戶財政周轉(zhuǎn)金放款登記財政有償資金貸給用款單位的款項

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記財政有償資金的收回數(shù)反映總預算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)

二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算財政周轉(zhuǎn)金放款1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算賬務處理將財政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時借：財政周轉(zhuǎn)金放款貸：其他財政存款收回時借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)金放款

二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算賬務處理1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算【例15-9】某市財政總預算發(fā)生如下業(yè)務：1.貸放給某用款單位教育類某項目財政周轉(zhuǎn)金680000元。借：財政周轉(zhuǎn)金放款——教育類680000貸：其他財政存款——財政周轉(zhuǎn)金存款6800002.接1，該單位歸還財政周轉(zhuǎn)金680000元。借：其他財政存款——財政周轉(zhuǎn)金存款680000貸：財政周轉(zhuǎn)金放款——教育類680000二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算【例15-9】某市財政總預算發(fā)生1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算借出財政周轉(zhuǎn)金的核算“借出財政周轉(zhuǎn)金”賬戶

借出財政周轉(zhuǎn)金登記借給下級財政部門的周轉(zhuǎn)金

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記下級財政部門歸還的周轉(zhuǎn)金反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回數(shù)

二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算借出財政周轉(zhuǎn)金的核算借出財1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算賬務處理借給下級財政部門周轉(zhuǎn)金時借：借出財政周轉(zhuǎn)金

貸：其他財政存款下級財政部門歸還時作相反會計分錄借：其他財政存款

貸：借出財政周轉(zhuǎn)金二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算賬務處理1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算【例15-10】某市財政總預算發(fā)生如下業(yè)務：1.借給所屬某縣工業(yè)類財政周轉(zhuǎn)金340000元。借：借出財政周轉(zhuǎn)金——工業(yè)類340000貸：其他財政存款3400002.接1，市財政收到某縣財政部門歸還一部分前借工業(yè)周轉(zhuǎn)金120000元。借：其他財政存款120000貸：借出財政周轉(zhuǎn)金——工業(yè)類120000二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算【例15-10】某市財政總預算發(fā)1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算待處理財政周轉(zhuǎn)金的核算

待處理財政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的財政周轉(zhuǎn)金。二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算待處理財政周轉(zhuǎn)金的核算1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算“待處理財政周轉(zhuǎn)金”賬戶待處理財政周轉(zhuǎn)金登記逾期未還的周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)批準轉(zhuǎn)入數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類登記清理中收回的周轉(zhuǎn)金款和經(jīng)批準作壞賬核銷的周轉(zhuǎn)金放款反映尚待核銷的待處理資金數(shù)

二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算“待處理財政周轉(zhuǎn)金”賬戶待處理1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算賬務處理逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準轉(zhuǎn)入時借：待處理財政周轉(zhuǎn)金貸：財政周轉(zhuǎn)金貸款按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時借：財政周轉(zhuǎn)基金貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算賬務處理1二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算【例15-11】某市財政總預算發(fā)生如下業(yè)務：1.貸方給某單位商貿(mào)類某項目周轉(zhuǎn)金放款300000元，逾期未能收回，經(jīng)審查已成呆賬，批準作為待處理財政周轉(zhuǎn)金處理。借：待處理財政周轉(zhuǎn)金——商貿(mào)類300000

貸：財政周轉(zhuǎn)金放款——商貿(mào)類3000002.上述項目經(jīng)清理后收回部分放款100000元，其余部分經(jīng)批準作壞賬予以核銷。借：其他財政存款100000

財政周轉(zhuǎn)基金200000貸：待處理財政周轉(zhuǎn)金——商貿(mào)類300000二、財政周轉(zhuǎn)金有關資產(chǎn)的核算【例15-11】某市財政總預算發(fā)1第十六章負債的核算應付及暫收款項1借入款2借入財政周轉(zhuǎn)金3第十六章負債的核算應付及暫收款項1借入款2借入財政周轉(zhuǎn)金31第一節(jié)應付及暫收款項一、暫存款二、與上級往來第一節(jié)應付及暫收款項一、暫存款1一、暫存款

暫存款是指各級財政部門在預算執(zhí)行過程中與各預算單位之間，由于某些特殊原因，臨時發(fā)生的應付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。暫存款必須及時清理，不能長期掛賬。一、暫存款暫存款是指各級財政部門在預算執(zhí)行過程1一、暫存款“暫存款”賬戶

暫存款登記退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額登記臨時發(fā)生的應付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項的增加數(shù)反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類一、暫存款暫存款登記退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額登記臨時發(fā)生的應付1一、暫存款賬務處理收到暫存款時借：國庫存款、其他財政存款科目貸：暫存款沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時借：暫存款貸：國庫存款、其他財政存款或有關收入科目一、暫存款賬務處理1一、暫存款【例16-1】某市財政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務：1.收到性質(zhì)不清的預算繳款70000元，列作暫存款。借：國庫存款70000

貸：暫存款700002.上述性質(zhì)不清的款項中，有40000元是市公安局交來的罰沒收入，轉(zhuǎn)作基金預算收入。借：暫存款40000貸：基金預算收入400003.性質(zhì)不清的款項中，另30000元是市工商行政管理局錯收的罰款，需退還被罰者。經(jīng)核準后，辦理退庫。借：暫存款30000貸：國庫存款300004.收到鄰市財政局匯來代管款項50000元，憑信匯收款通知填制記賬憑證。借：其他財政存款50000貸：暫存款50000一、暫存款【例16-1】某市財政局發(fā)生如下暫存款業(yè)務：1二、與上級往來與上級往來是上下級財政之間由于財政資金的周轉(zhuǎn)調(diào)度以及預算補助、上解結(jié)算等事項而形成的債務。與上級往來的發(fā)生主要有兩個原因：一是本級財政因資金調(diào)度困難而向上級財政借款周轉(zhuǎn)和歸還借款二是在財政體制年終結(jié)算中發(fā)生本級財政應上解款或上級財政應補助款等二、與上級往來1二、與上級往來“與上級往來”賬戶與上級往來登記借入款項的償還或轉(zhuǎn)作上級補助的收入，以及體制結(jié)算中應由上級財政補給的款項登記退還或轉(zhuǎn)作收入的數(shù)額登記從上級財政借入的款項或體制結(jié)算中發(fā)生的應上繳上級財政的款項

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類為本級財政欠上級財政的款項

為上級財政欠本級財政的款項

二、與上級往來“與上級往來”賬戶與上級往來登記借入款項的償還1二、與上級往來賬務處理從上級財政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應上交上級財政款項時借：國庫存款或上解支出等科目貸：與上級往來歸還借款、轉(zhuǎn)作上級補助收入數(shù)或體制結(jié)算中應由上級補給款項時借：與上級往來貸：國庫存款、補助收入等科目二、與上級往來賬務處理1二、與上級往來【例16-2】某市財政局發(fā)生如下與上級往來業(yè)務：1.為了滿足其對財政周轉(zhuǎn)金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，向省財政廳借款420000元，款項存入國庫存款戶。借：國庫存款420000貸：與上級往來4200002.將上述借款中的400000元歸還省財政廳，另外，經(jīng)省財政廳同意20000元轉(zhuǎn)作本市預算補助款。借：與上級往來400000貸：國庫存款400000借：與上級往來20000貸：補助收入200003.年終體制結(jié)算，應上交省財政款項360000元。借：上解支出360000貸：與上級往來360000二、與上級往來【例16-2】某市財政局發(fā)生如下與上級往來業(yè)務1第二節(jié)借入款借入款，按法定程序及核定的預算舉借的債務，是指中央預算按全國人民代表大會批準的數(shù)額舉借的國內(nèi)和國外債務以及地方預算根據(jù)國家法律或國務院特別規(guī)定舉借的債務。一、“借入款”賬戶二、賬務處理第二節(jié)借入款借入款，按法定程序及核定的預算舉借的債務，是1一、“借入款”賬戶借入款登記償還數(shù)登記借入數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類反映尚未償還的債務一、“借入款”賬戶借入款登記償還數(shù)登記借入數(shù)反映尚未償還的1二、賬務處理發(fā)行債券或舉借債務時借：國庫存款貸：借入款到期償還本金時借：借入款貸：國庫存款二、賬務處理1二、賬務處理【例16-3】為下述業(yè)務做會計分錄：1.中央財政根據(jù)全國人民代表大會的決定在國內(nèi)發(fā)行一年期國庫券6000000000元。借：國庫存款6000000000

貸：借入款60000000002.中央財政按全國人民代表大會的批準向國外舉借債務折合人民幣2500000000元。借：國庫存款2500000000

貸：借入款25000000003.上述中央財政發(fā)行一年期國庫券6000000000元到期，償付全部本金及利息600000000元。借：借入款6000000000一般預算支出600000000

貸：國庫存款66000000004.某省財政根據(jù)國家法律舉借債務400000元。借：國庫存款400000

貸：借入款400000二、賬務處理【例16-3】為下述業(yè)務做會計分錄：1第三節(jié)借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級財政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。借入財政周轉(zhuǎn)金的核算應注意兩點：一是借入財政周轉(zhuǎn)金在業(yè)務對象上，僅限于從上級財政部門借入，必須與向社會籌資的借入款區(qū)分開，各級財政均不得向社會亂拉資金二是借入財政周轉(zhuǎn)金僅限于借入有償使用的財政局轉(zhuǎn)金，因此在預算執(zhí)行中，要將其與預算資金的“與上級往來”區(qū)分開來第三節(jié)借入財政周轉(zhuǎn)金借入財政周轉(zhuǎn)金是指下級財政部門從上級1第三節(jié)借入財政周轉(zhuǎn)金一、“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶二、賬務處理第三節(jié)借入財政周轉(zhuǎn)金一、“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶1一、“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶借入財政周轉(zhuǎn)金登記歸還借入財政周轉(zhuǎn)金的本金數(shù)登記財政周轉(zhuǎn)金的借入數(shù)

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類反映尚未歸還的借入財政周轉(zhuǎn)金數(shù)一、“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶“借入財政周轉(zhuǎn)金”賬戶借入財政周轉(zhuǎn)1二、賬務處理借入時借：其他財政存款貸：借入財政周轉(zhuǎn)金還款時，作相反會計分錄借：借入財政周轉(zhuǎn)金貸：其他財政存款二、賬務處理借入時1二、賬務處理【例16-4】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1.向省財政廳借入財政周轉(zhuǎn)金2000000元。借：其他財政存款2000000

貸：借入財政周轉(zhuǎn)金20000002.歸還財政廳財政周轉(zhuǎn)金1000000元。借：借入財政周轉(zhuǎn)金1000000

貸：其他財政存款1000000二、賬務處理【例16-4】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1第十七章收入的核算預算收入1專用基金收入2資金調(diào)撥收入3財政周轉(zhuǎn)金收入4第十七章收入的核算預算收入1專用基金收入2資金調(diào)撥收入31第一節(jié)預算收入

一、預算收入的分類二、預算收入的劃分三、預算收入的收納四、預算收入的退付五、預算收入的核算第一節(jié)預算收入一、預算收入的分類1一、預算收入的分類財政部于2006年2月下發(fā)了《政府收支分類改革的方案》，并據(jù)此制定了《2007年政府收支分類科目》，要求自2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革。改革后的政府收支分類體系收入分類支出功能分類支出經(jīng)濟分類

下一章講解一、預算收入的分類收入分類支出功能分類1二、預算收入的劃分全部歸中央預算，地方預算不參與分成全部歸地方預算，中央預算不參與分成分為總額分成收入與固定比例分成收入兩種。中央預算固定收入地方預算固定收入中央預算與地方預算分成收入二、預算收入的劃分全部歸中央預算，地方預算不參與分成全部歸地1三、預算收入的收納

收納方式

就地繳庫集中繳庫

稅務機關、海關自收匯繳繳款憑證

工商稅收專用繳款書

一般繳款書

列報基礎三、預算收入的收納1四、預算收入的退付退付的范圍屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；改變企業(yè)隸屬關系辦理財務結(jié)算需要退庫的；企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應繳數(shù)額需要退庫的；按規(guī)定可以從預算收入中退庫的國營企業(yè)計劃虧損補貼；財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾实钠渌藥祉椖俊Ｍ烁兜某绦蛩?、預算收入的退付1五、預算收入的核算

“一般預算收入”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類一般預算收入登記減少數(shù)登記增加數(shù)反映預算收入累計數(shù)

五、預算收入的核算一般預算收入登記減少數(shù)登記增加數(shù)反映預1五、預算收入的核算賬務處理根據(jù)國庫報來的預算收入日報表所列當日預算收入數(shù)，

借：國庫存款貸：一般預算收入當日收入數(shù)為負數(shù)時，以紅字記入（采用計算機記賬的，用負數(shù)反映）年終結(jié)賬時

借：一般預算收入貸：預算結(jié)余

注意：未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計根據(jù)征收機關（如稅務所）報來的預算收入日報表登記預算收入輔助賬，待收到縣財政返回收入時，再做收入的賬務處理。五、預算收入的核算賬務處理1五、預算收入的核算【例17-1】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：

1.收到同級國庫報來的“預算收入日報表”以及所附收入憑證，列示當日一般預算收入150000元。借：國庫存款150000

貸：一般預算收入1500002.收到國庫報來的“預算收入日報表”以及所附收入憑證，列示當日一般預算收入為負數(shù)30000元(經(jīng)審核，系符合規(guī)定的退庫數(shù)大于當日預算收入繳庫數(shù))。

借：國庫存款30000

貸：一般預算收入30000

3.年終將“一般預算收入”科目貸方余額7200000元轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目。借：一般預算收入7200000

貸：預算結(jié)余7200000五、預算收入的核算【例17-1】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1五、預算收入的核算“基金預算收入”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類基金預算收入登記年終轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”賬戶的數(shù)額登記取得基金預算收入的數(shù)額反映當年基金預算收入累計數(shù)五、預算收入的核算基金預算收入登記年終轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”1五、預算收入的核算賬務處理取得基金預算收入時

借：國庫存款貸：基金預算收入基金預算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預算收入處理。年終轉(zhuǎn)賬時

借：基金預算收入貸：基金預算結(jié)余

五、預算收入的核算賬務處理1五、預算收入的核算

【例17-2】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：

1.收到城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加收入750000元。借：國庫存款750000

貸：基金預算收入——城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加收入7500002.收到煙草商業(yè)專營利潤收入250000元。借：國庫存款250000

貸：基金預算收入——煙草商業(yè)專營利潤收入2500003.取得基金預算收入在銀行的存款利息收入70000元。借：國庫存款70000

貸：基金預算收入——銀行存款利息收入700004.年終將“基金預算收入”科目貸方余額為1500000元轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”科目。借：基金預算收入1500000貸：基金預算結(jié)余1500000五、預算收入的核算【例17-2】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1第二節(jié)專用基金收入

一、專用基金收入的概念二、專用基金收入的核算

第二節(jié)專用基金收入一、專用基金收入的概1一、專用基金收入的概念專用基金收入是指總預算會計管理的各項專用基金，如糧食風險基金。專用基金收入的資金來源有兩個方面：

一是上級財政補助二是本級預算自籌安排

一、專用基金收入的概念專用基金收入是指總預算會計管理的各項專1二、專用基金收入的核算

“專用基金收入”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類專用基金收入登記專用基金收入的退回數(shù)登記上級財政部門撥入或本級預算支出安排取得的專用基金收入反映當期專用基金收入的累計數(shù)二、專用基金收入的核算“專用基金收入”賬戶專用基金收入登1二、專用基金收入的核算賬務處理

從上級財政部門或通過本級預算支出安排取得專用基金收入時

借：其他財政存款貸:專用基金收入

退回專用基金收入時

借：專用基金收入貸:其他財政存款

年終轉(zhuǎn)賬時

借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余二、專用基金收入的核算賬務處理1二、專用基金收入的核算【例17-3】某省財政局發(fā)生如下業(yè)務：1.收到財政部撥付給該省的糧食風險基金3600000元。借：其他財政存款——專用基金存款3600000

貸：專用基金收入——糧食風險基金36000002.財政自籌安排糧食風險基金700000萬元，列入本級預算支出。借：一般預算支出——政策性補貼支出700000

貸：專用基金收入——糧食風險基金7000003.年終將“專用基金收入”科目貸方余額890000元轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目。借：專用基金收入890000

貸：專用基金結(jié)余890000

二、專用基金收入的核算【例17-3】某省財政局發(fā)生如下業(yè)務：1第三節(jié)資金調(diào)撥收入

一、補助收入二、上解收入三、調(diào)入資金

第三節(jié)資金調(diào)撥收入1一、補助收入補助收入概念

補助收入是上級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給本級財政的款項。包括三個方面：

稅收返還收入按財政體制規(guī)定由上級財政補助的款項上級財政對本級的專項補助和臨時性補助一、補助收入補助收入概念1一、補助收入補助收入的核算“補助收入”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類補助收入登記退還上級財政的補助款登記上級財政撥來的補助款反映上級補助收入累計數(shù)一、補助收入補助收入的核算補助收入登記退還上級財政的補助款1一、補助收入賬務處理收到上級撥入的補助款借：國庫存款貸：補助收入從“與上級往來”科目轉(zhuǎn)入本科目時借：與上級往來貸：補助收入退還上級補助借：補助收入貸：國庫存款等有關科目年終本科目貸方余額，應轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目借：補助收入貸：預算結(jié)余一、補助收入賬務處理1一、補助收入【例17-4】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1.收到省財政廳撥來的一般預算補助款450000元。借：國庫存款450000

貸：補助收入——一般預算補助4500002.收到省財政廳撥來的基金預算補助款260000元。借：國庫存款260000

貸：補助收入——基金預算補助2600003.根據(jù)省財政廳通知將財政廳的780000元借款轉(zhuǎn)為對市財政的補助款。借：與上級往來780000

貸：補助收入——一般預算補助7800004.退還省財政廳專項補助款200000元。借：補助收入——一般預算補助200000

貸：國庫存款2000005.年終將“補助收入”科目貸方余額為230000元（其中，一般預算補助120000元，基金預算補助110000元）轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”和“基金預算結(jié)余”科目。借：補助收入——一般預算補助120000

——基金預算補助110000

貸：預算結(jié)余120000

基金預算結(jié)余110000一、補助收入【例17-4】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1二、上解收入上解收入的概念

上解收入是按財政體制規(guī)定由下級財政上交給本級財政的款項包括：按體制規(guī)定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項按體制結(jié)算后由下級財政補繳給本級財政的款項和各種專項上解款項二、上解收入上解收入的概念1二、上解收入上解收入的核算“上解收入”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類上解收入登記返還的上解款項登記下級上解的款項反映下級上解收入累計數(shù)二、上解收入上解收入的核算上解收入登記返還的上解款項登記下1二、上解收入賬務處理

收到下級上解款時

借：國庫存款貸：上解收入

收入退還時，作相反的會計分錄

借：上解收入貸：國庫存款

年終，本科目貸方余額，應全數(shù)轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目

借：上解收入貸：預算結(jié)余二、上解收入賬務處理1二、上解收入【例17-5】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1.收到所屬某縣按財政體制規(guī)定上解的一般預算款項90000元。借：國庫存款——

一般預算款90000

貸：上解收入——某縣900002.退還下屬某縣的上解收入40000元。借：上解收入40000

貸：國庫存款400003.年終將“上解收入”科目貸方余額為640000元轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目。借：上解收入640000

貸：預算結(jié)余640000二、上解收入【例17-5】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1三、調(diào)入資金調(diào)入資金的概念

調(diào)入資金是為平衡一般預算收支，從預算外資金結(jié)余調(diào)入預算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。需要注意的是

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政部門收到由預算外資金財政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理，但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預算。三、調(diào)入資金調(diào)入資金的概念1三、調(diào)入資金調(diào)入資金的核算“調(diào)入資金”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類調(diào)入資金登記結(jié)轉(zhuǎn)預算結(jié)余數(shù)登記從基金預算或其他渠道調(diào)入的資金三、調(diào)入資金調(diào)入資金的核算調(diào)入資金登記結(jié)轉(zhuǎn)預算結(jié)余1三、調(diào)入資金賬務處理

調(diào)入資金時

借：國庫存款貸：調(diào)入資金

年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目

借：調(diào)入資金貸：預算結(jié)余三、調(diào)入資金賬務處理1三、調(diào)入資金【例17-6】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1.為了平衡一般預算收支，經(jīng)批準從基金預算結(jié)余中調(diào)入430000元。借：調(diào)出資金430000

貸：國庫存款——基金預算存款430000同時：借：國庫存款——

一般預算存款430000

貸：調(diào)入資金4300002.年終將“調(diào)入資金”科目貸方余額370000元轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目。借：調(diào)入資金370000

貸：預算結(jié)余370000三、調(diào)入資金【例17-6】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：1第四節(jié)財政周轉(zhuǎn)金收入一、財政周轉(zhuǎn)金收入的概念

二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算第四節(jié)財政周轉(zhuǎn)金收入一、財政周轉(zhuǎn)金收入的概念1一、財政周轉(zhuǎn)金收入的概念財政周轉(zhuǎn)金收入是指財政部門在辦理財政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務中收取的資金占用費收入和利息收入。各級財政部門對財政周轉(zhuǎn)金收取適當?shù)馁Y金占用費具有重要意義：可以增強用款單位的資金時間價值觀念，提高資金的使用效果，促使用款單位按時還款可以增加周轉(zhuǎn)基金，防止可能出現(xiàn)的呆賬，減少損失一、財政周轉(zhuǎn)金收入的概念財政周轉(zhuǎn)金收入是指財政部門在辦理財政1二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算“財政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類財政周轉(zhuǎn)金收入登記因誤收或其他原因財政周轉(zhuǎn)金收入的退還數(shù)登記取得的利息及資金占用費收入反映當期財政周轉(zhuǎn)金收入的累計數(shù)二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算“財政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶財政周轉(zhuǎn)金收1二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算賬務處理取得利息收入時借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)金收入——利息收入取得占用費收入時借：其他財政存款貸：財政周轉(zhuǎn)金收入——占用費收入年終結(jié)賬時，應將“財政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)金支出本科目余額應轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”科目借：財政周轉(zhuǎn)金收入貸：財政周轉(zhuǎn)基金二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算賬務處理1二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算【例17-7】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務：

1.收到銀行轉(zhuǎn)來的財政周轉(zhuǎn)金存款利息收入27000元。借：其他財政存款27000

貸：財政周轉(zhuǎn)金收入——利息收入270002.取得某財政周轉(zhuǎn)金使用單位繳來的財政周轉(zhuǎn)金占用費收入14000元。借：其他財政存款14000

貸：財政周轉(zhuǎn)金收入——占用費收入140003.將“財政周轉(zhuǎn)金支出”賬戶借方余額62000元轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶。借：財政周轉(zhuǎn)金收入62000

貸：財政周轉(zhuǎn)金支出620004.年終結(jié)賬，將“財政周轉(zhuǎn)金收入”賬戶貸方余額48000元，轉(zhuǎn)入“財政周轉(zhuǎn)基金”賬戶。借：財政周轉(zhuǎn)金收入48000

貸：財政周轉(zhuǎn)基金48000二、財政周轉(zhuǎn)金收入的核算【例17-7】某市財政局發(fā)生如下業(yè)務1第十八章支出的核算預算支出1專用基金支出2資金調(diào)撥支出3財政周轉(zhuǎn)金支出4第十八章支出的核算預算支出1專用基金支出2資金調(diào)撥支出31第一節(jié)預算收入

一、預算支出的分類二、預算支出的管理三、預算支出的核算第一節(jié)預算收入一、預算支出的分類1一、預算支出的分類財政部于2006年2月下發(fā)了《政府收支分類改革的方案》，并據(jù)此制定了《2007年政府收支分類科目》，要求自2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革。改革后的政府收支分類體系收入分類支出功能分類支出經(jīng)濟分類

上一章講過一、預算支出的分類收入分類支出功能分類1二、預算支出的管理一般預算支出的管理一般預算支出的列報口徑一般預算支出管理要求基金預算支出的管理

遵循以下兩個原則：

先收后支分項核算二、預算支出的管理一般預算支出的管理1三、預算支出的核算一般預算支出的核算“一般預算支出”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類一般預算支出登記預算支出的收回數(shù)反映預算支出累計數(shù)登記按預算支出列報口徑列報的支出數(shù)三、預算支出的核算一般預算支出的核算一般預算支出登記預算支1三、預算支出的核算賬務處理

總預算會計辦理預算直接支出時

借：一般預算支出貸：國庫存款等有關科目

將預撥行政事業(yè)單位經(jīng)費轉(zhuǎn)列支出時

借：一般預算支出貸：預撥經(jīng)費

辦理基本建設支出時，實行限額管理的，根據(jù)建設銀行報來的銀行支出數(shù)借記本科目，不實行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記本科目

支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時

借：有關科目貸：一般預算支出

年終，本科目借方余額應全數(shù)轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目

借：預算結(jié)余貸：一般預算支出三、預算支出的核算賬務處理1三、預算支出的核算【例18-1】某市財政局發(fā)生如下支出業(yè)務：1.根據(jù)核定的預算，向市機電局撥入科技三項費用780000元。借：一般預算支出780000

貸：國庫存款7800002.市衛(wèi)生局報來“預算經(jīng)費請撥單”，經(jīng)審查同意撥款200000元。借：一般預算支出200000

貸：國庫存款2000003.收到銀行報來月報，列示實行限額管理的基本建設單位銀行支出款合計800000元。借：一般預算支出800000

貸：基建撥款800000

三、預算支出的核算【例18-1】某市財政局發(fā)生如下支出業(yè)務：14.按預算撥給市公安局專項購置經(jīng)費450000元。借：一般預算支出450000

貸：國庫存款4500005.市公安局將結(jié)余的50000元專項購置費用交回國庫。借：國庫存款50000

貸：一般預算支出500006.將預撥行政事業(yè)單位經(jīng)費690000元轉(zhuǎn)列支出。借：一般預算支出690000

貸：預撥經(jīng)費6900007.年終，將“一般預算支出”科目借方余額5300000元轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”賬戶。借：預算結(jié)余5300000貸：一般預算支出53000004.按預算撥給市公安局專項購置經(jīng)費450000元。1三、預算支出的核算基金預算支出的核算“基金預算支出”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類基金預算支出登記基金預算支出的收回數(shù)反映基金預算支出累計數(shù)登記基金預算支出的發(fā)生數(shù)三、預算支出的核算基金預算支出的核算基金預算支出登記基金預1三、預算支出的核算賬務處理發(fā)生基金預算支出時借：基金預算支出貸：國庫存款（其他財政存款）等有關科目支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時借：有關科目貸：基金預算支出年終，本科目借方余額應全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”科目沖銷借：基金預算結(jié)余貸：基金預算支出三、預算支出的核算賬務處理1三、預算支出的核算【例18—2】某市財政局發(fā)生如下支出業(yè)務：

1.收到市交通局“基金預算請撥單”請撥養(yǎng)路費280000元，經(jīng)審查符合用款計劃，開出“預算撥款憑證”撥付資金。借：基金預算支出——養(yǎng)路費支出280000

貸：國庫存款——基金預算存款2800002.收到交通局退還多撥的養(yǎng)路費80000元。借：國庫存款——基金預算存款80000

貸：基金預算支出——養(yǎng)路費支出800003.年終，假定“基金預算支出”科目借方余額720000元轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”賬戶。借：基金預算結(jié)余720000

貸：基金預算支出720000三、預算支出的核算【例18—2】某市財政局發(fā)生如下支出業(yè)務：1第二節(jié)專用基金支出一、專用基金支出的概念二、專項基金支出的核算

第二節(jié)專用基金支出一、專用基金支出的概念1一、專用基金支出的概念

專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。各項專用基金均有其支出的具體范圍和列支辦法，我國目前設置的專用基金主要有糧食風險基金等。專項基金支出應按照規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出，?？顚Ｓ?。一、專用基金支出的概念1二、專項基金支出的核算

“專用基金支出”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類專用基金支出登記支出的收回數(shù)反映專用基金支出累計數(shù)登記用專用基金收入安排的支出數(shù)二、專項基金支出的核算“專用基金支出”賬戶專用基金支出1二、專項基金支出的核算賬務處理發(fā)生專用基金支出時借：專用基金支出貸：國庫存款等科目支出收回時，做相反的會計分錄借：國庫存款等科目貸：專用基金支出年終轉(zhuǎn)賬時，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出二、專項基金支出的核算賬務處理1二、專項基金支出的核算【例18-3】某市財政發(fā)生如下支出業(yè)務：1.撥付糧食部門糧食風險基金380000元。借：專用基金支出——糧食風險基金380000

貸：其他財政存款——專用基金存款3800002.經(jīng)核實，上述撥款應為300000元，多撥的80000元予以收回。借：國庫存款80000

貸：專用基金支出——糧食風險基金800003.年終，將“專用基金支出”科目借方余額620000元，全數(shù)轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”賬戶。借：專用基金結(jié)余620000貸：專用基金支出620000二、專項基金支出的核算【例18-3】某市財政發(fā)生如下支出業(yè)務1第三節(jié)資金調(diào)撥支出一、補助支出二、上解支出三、調(diào)出資金第三節(jié)資金調(diào)撥支出一、補助支出1一、補助支出

補助支出的概念

補助支出是本級財政按財政體制規(guī)定或因?qū)ｍ椥枰a助給下級財政的款項及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。包括：

稅收返還支出按原財政體制結(jié)算應補助給下級財政的款項專項補助或臨時性補助一、補助支出補助支出的概念1一、補助支出補助支出的核算“補助支出”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類補助支出登記補助支出的退轉(zhuǎn)數(shù)反映補助支出累計數(shù)登記撥付給下級財政的補助款項和由“與下級往來”轉(zhuǎn)列為“補助支出”的款項一、補助支出補助支出的核算補助支出登記補助支出的退轉(zhuǎn)1一、補助支出賬務處理

發(fā)生補助支出或從“與下級往來”科目轉(zhuǎn)入時

借：補助支出貸：國庫存款、與下級往來等科目

支出退轉(zhuǎn)時，作相反的會計分錄

借：國庫存款、與下級往來等科目貸：補助支出

年終，本科目借方余額應轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目沖銷

借：預算結(jié)余貸：補助支出一、補助支出賬務處理1一、補助支出【例18—4】某市財政發(fā)生如下支出業(yè)務：

1.向所屬甲縣撥付財政一般預算補助270000元。借：補助支出——一般預算補助270000

貸：國庫存款——一般預算存款2700002.經(jīng)批準，將原借給所屬某縣的財政周轉(zhuǎn)調(diào)度款350000元轉(zhuǎn)作對該縣的一般財政補助。借：補助支出——一般財政補助350000

貸：與下級往來3500003.向所屬乙縣撥付財政基金預算補助70000元。借：補助支出——基金預算補助70000

貸：國庫存款——基金預算存款700004.年終結(jié)算尚欠所屬丙縣財政預算補助款420000元。借：補助支出——一般預算補助420000

貸：與下級往來4200005.年終，將“補助支出”科目借方余額680000元轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目。借：預算結(jié)余680000

貸：補助支出680000

一、補助支出【例18—4】某市財政發(fā)生如下支出業(yè)務：1

二、上解支出

上解支出的概念

上解支出是按財政體制規(guī)定由本級財政上交給上級財政的款項。包括：

按體制由國庫在本級預算收入中直接劃解給上級財政的款項按體制結(jié)算補解給上級財政款項和各種專項上解款項二、上解支出上解支出的概念1二、上解支出上解支出的核算“上解支出”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類上解支出登記上解支出的退轉(zhuǎn)數(shù)反映上解支出累計數(shù)登記解繳給上級財政的款項二、上解支出上解支出的核算上解支出登記上解支出的退1二、上解支出賬務處理發(fā)生上解支出時借：上解支出貸：國庫存款等有關科目支出退轉(zhuǎn)時借：有關科目貸：上解支出年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目借：預算結(jié)余貸：上解支出

二、上解支出賬務處理1二、上解支出【例18—5】某市財政發(fā)生如下支出業(yè)務：1.按財政管理體制的規(guī)定向上級省財政上解一般預算款項240000元。借：上解支出240000

貸：國庫存款2400002.在年終結(jié)算中，按財政管理體制的規(guī)定應上解上級款項180000元。借：上解支出180000

貸：與上級往來1800003.年終，將“上解支出”科目借方余額330000元轉(zhuǎn)入“預算結(jié)余”科目。借：預算結(jié)余330000

貸：上解支出330000二、上解支出【例18—5】某市財政發(fā)生如下支出業(yè)務：1三、調(diào)出資金調(diào)出資金的概念

調(diào)出資金是為平衡一般預算收支而從基金預算的地方財政稅費附加收入結(jié)余中調(diào)出，補充預算的資金。三、調(diào)出資金調(diào)出資金的概念1三、調(diào)出資金調(diào)出資金的核算“調(diào)出資金”賬戶

賬戶的性質(zhì)賬戶的用途賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的明細分類調(diào)出資金登記年終結(jié)賬轉(zhuǎn)入基金預算結(jié)余數(shù)登記調(diào)出的基金預算中地方財政稅費附加收入結(jié)余三、調(diào)出資金調(diào)出資金的核算調(diào)出資金登記年終結(jié)賬轉(zhuǎn)入1三、調(diào)出資金賬務處理調(diào)出基金預算結(jié)余時借：調(diào)出資金貸：調(diào)入資金凡是一般預算與基金預算分設存款賬戶的地區(qū)，應同時調(diào)整國庫存款的明細賬

借：國庫存款——一般預算存款貸：國庫存款——基金預算存款

年終轉(zhuǎn)賬時，應將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預算結(jié)余”科目借：基金預算結(jié)余貸：調(diào)出資金三、調(diào)出資金賬務處理1三、調(diào)出資金【