財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析課件

第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

引語

第一節(jié)財政收入分類

第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

小結(jié)、復(fù)習(xí)思考題、課外讀物

第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析引語1

第七章引語

財政運行過程由財政支出與財政收入兩個基本階段構(gòu)成。在現(xiàn)代，對財政收入可以從多種角度進行分類，并可依據(jù)不同的分類方法，對財政收入的結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)分析。在當(dāng)今絕大多數(shù)國家，稅收已成為財政收入的主要形式和來源。顯然，財政收入規(guī)模的大小及其增長，無論對政府還是對非政府主體而言，均具有重要意義。但是，財政收入規(guī)模的大小及其增長受到多種因素的制約或影響。在我國，除了預(yù)算內(nèi)財政收入，還存在相當(dāng)大規(guī)模的預(yù)算外資金，甚至還存在所謂制度外收入。如何加強和完善對預(yù)算外資金的管理、清理和取締制度外收入，建立規(guī)范化的政府收入機制，一直是我國財政管理實踐所不能忽視但至今卻未完全解決好的課題。

第七章引語財2

第一節(jié)財政收入分類

●財政收入的概念Definitionoffiscalrevenues兩種理解：作為結(jié)果的財政收入作為過程的財政收入●財政收入分類的依據(jù)

Basesoffiscalrevenue’sclassifications●財政收入的分類：主要方法

Fiscalrevenue’sclassifications；mainmethods第一節(jié)財政收入分類●財政收入的概念3

財政收入分類的依據(jù)

財政收入分類的依據(jù)較多，其中包括如下一些角度的分類（參見教材

）：●按財政收入的形式——稅收收入、非稅收入

●按財政收入的穩(wěn)定性——經(jīng)常性收入、臨時性收入

●按財政收入的征收方式——強制性收入、自由收入●按是否自愿和協(xié)商——公共經(jīng)濟收入、私人經(jīng)濟收入●其他分類依據(jù)如：按收入歸屬、收入來源等財政收入分類的依據(jù)財政收入分類4

非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別

何謂非稅收入？按照國際貨幣基金組織的定義，除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入均為非稅收入。（主要內(nèi)容）稅收收入與非稅收入的區(qū)別收取目的不同——稅收收入在總體上是政府為了履行使社會公眾普遍受益的法定職責(zé)而征收；非稅收入則是出于各種不同目的而收取，一般屬于個人等非政府主體因為消費或使用了特定公共服務(wù)或設(shè)施而分攤的成本。征收方式不同——稅收收入的征收由稅法規(guī)定，一般由納稅人自我申報或由扣繳義務(wù)人代扣代繳；非稅收入的繳納和收取由相關(guān)的法律規(guī)定，具體征收方式多樣。管理方式不同——稅收收入須納入政府一般預(yù)算，依法實行統(tǒng)籌管理和使用；非稅收入有的納入政府一般預(yù)算統(tǒng)籌安排使用，有的則作為特別基金、實行?？顚Ｓ?。非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別何謂非稅收入？5

財政收入：經(jīng)常性、臨時性收入

經(jīng)常性收入——國家（或政府）在各個財政年度里連續(xù)不斷、反復(fù)（經(jīng)常）地取得的財政收入。根據(jù)財政部關(guān)于統(tǒng)一界定地方財政經(jīng)常性收入口徑的意見，我國地方財政的經(jīng)常性收入包括三個方面：＊地方一般預(yù)算收入（剔除城市維護建設(shè)稅、罰沒收入、專項收入及國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等一次性收入）＊中央核定的增值稅及消費稅稅收返還、所得稅基數(shù)返還及出口退稅基數(shù)返還＊中央通過所得稅分享改革增加的一般性轉(zhuǎn)移支付收入同時，行政事業(yè)性收費是否納入地方財政經(jīng)常性收入范圍，由各地財政部門與人大有關(guān)部門商定。臨時性收入（亦稱非經(jīng)常性收入）——國家（或政府）在各個財政年度里不規(guī)則地、并非連續(xù)不斷和穩(wěn)定地（如只是一次性地）取得的財政收入。財政收入：經(jīng)常性、臨時性收入經(jīng)常性收入6

財政收入的分類：主要方法

●

按財政收入的形式分類具體形式（“國家財政分項目收入”）

●

按財政收入的來源分類所有制結(jié)構(gòu)國民經(jīng)濟的部門（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)●

按財政資金的管理方式分類（收取依據(jù)、使用權(quán)歸屬、管理方式）預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入制度外收入財政收入的分類：主要方法●按財政收入的形式分7

財政收入按其具體形式分類●財政收入的具體形式（有些尚未計入我國現(xiàn)行統(tǒng)計）稅收（多數(shù)現(xiàn)代國家的主要財政收入形式）（公共）收費債務(wù)收入國有資產(chǎn)收入（大體相當(dāng)于原“企業(yè)收入”）鑄幣稅、通貨膨脹稅

其他如：罰沒收入、特許經(jīng)營收入、彩票公益金、石油特別收益金等

●財政收入的具體形式：兩點說明政府取得不同形式的財政收入所運用的手段不同不同財政收入形式在政府收入體系中地位有別

財政收入按其具體形式分類●財政收入的具體形式（有些尚未計8

鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniorage；royalty）有多種含義：●在金本位制下，人們可隨意將黃金送到造幣廠鑄成金幣，只需為此支付少量稅款。（原初的、在歷史上作為本義的鑄幣稅）●在金屬貨幣時期，通貨的幣面價值超出其生產(chǎn)成本（或?qū)嶋H價值）的部分。（例如：成色不足的主幣、輔幣等）●在信用貨幣時代，名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來了貨幣發(fā)行收益，并可被中央政府用作財政收入來源。（同信用貨幣的經(jīng)濟發(fā)行相關(guān)）鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniora9

通貨膨脹稅：基本含義

通貨膨脹稅與通貨膨脹直接相關(guān)，可以從兩個層面理解：●政府采取向銀行透支、增發(fā)貨幣的方式，來彌補財政赤字，從而降低了公眾所持貨幣的購買力。（這種層面的通脹稅以貨幣的非經(jīng)濟發(fā)行為前提，系通常理解）●在通脹條件下的一種隱蔽性稅收——此時，人們的名義貨幣收入增加，其應(yīng)納稅所得被自動地劃入較高的所得級距，適用稅率出現(xiàn)檔次爬升（bracketcreep），從而繳納更多稅款。（這種層面的通脹稅乃是通貨膨脹與累進稅制共同作用之結(jié)果，僅部分人如此理解）通貨膨脹稅：基本含義通貨膨脹10

特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或個人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入，屬于政府非稅收入的組成部分?，F(xiàn)階段，我國政府的特許經(jīng)營收入主要包括：＊煙草專賣收入＊酒類產(chǎn)品專賣收入＊免稅商品專營收入＊貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入＊紀念郵票（紀念幣）發(fā)行收入＊食鹽批發(fā)專營收入，等特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或11

彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？——國家為籌集社會公益資金，促進社會公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售，自然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎機會的憑證。見《彩票管理條例》（2009年5月4日發(fā)布）●彩票資金：基本含義（構(gòu)成）

彩票資金包括彩票獎金、彩票發(fā)行費和彩票公益金。彩票資金構(gòu)成比例由國務(wù)院決定。＊彩票獎金——用于支付彩票中獎?wù)?。彩票單注獎金的最高限額，由國務(wù)院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。＊彩票發(fā)行費——專項用于彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費用支出以及彩票代銷者的銷售費用支出。＊彩票公益金——專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？12

石油特別收益金：征收目的與方法

●石油特別收益金：概念與性質(zhì)——國家對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。屬于中央財政非稅收入，納入中央財政預(yù)算管理。●征收目的在石油價格持續(xù)上漲的背景下，為妥善處理各方面利益關(guān)系，推進石油價格形成機制改革，加強國家調(diào)控，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國務(wù)院于2006年3月15日決定開征；當(dāng)年3月25日財政部發(fā)布《征收辦法》?！裾魇辗椒▽嵭?級超額累進（最低20%，最高40%）從價定率計征，按月計算、按季繳納。征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價格確定。為便于參照國際市場油價水平，原油價格按美元/桶計價，起征點為40美元/桶。石油特別收益金：征收目的與方法●石油特別收益金：概念與13

我國財政收入按形式分類：

項目構(gòu)成及變化

“五五”時期其他0.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他“九五”時期其他

8.1教育費附加收入1.2企業(yè)虧損補貼3.2各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他我國財政收入按形式分類：

項目構(gòu)成及變化“五五”時期其14

第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素

Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale

二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析

TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina

三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷

AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模15

影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素

●經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平的影響

＊經(jīng)濟發(fā)展水平

GDP對財政收入的制約關(guān)系：一元回歸分析（參見教材PP191，略述）

＊生產(chǎn)技術(shù)水平●分配制度（或分配體制）和分配政策的影響＊分配體制與政治體制（集權(quán)或分權(quán)）間的直接聯(lián)系

＊改革后我國GDP分配政策及分配格局的變化（參見教材PP192）●價格（總水平與結(jié)構(gòu)）變化的影響——與財政收入制度（等）相關(guān)

影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素●經(jīng)濟發(fā)展水16

各國中央政府財政收入占GNP的比重

（1992年）各國中央政府財政收入占GNP的比重

（1992年）17

價格變化對財政收入規(guī)模水平的影響

●價格總水平＊價格總水平變動的基本原因＊價格總水平變動對財政收入的影響：作用機理名義的、實際的財政收入

財政收入制度（假設(shè)以稅收為主）——三種稅制類型（比例、累進、定額）●價格結(jié)構(gòu)＊價格結(jié)構(gòu)的變動：原因與實質(zhì)＊價格結(jié)構(gòu)變動對財政收入的影響：作用原理價格變化對財政收入規(guī)模水平的影響●價格總水平18

名義財政收入與實際財政收入●名義財政收入

——按現(xiàn)價（亦即現(xiàn)行價格）計算的財政收入?！駥嶋H財政收入——剔除價格變動因素、按不變價格計算的財政收入?！裎覈斦杖朐鲩L率：名義與實際對比

名義財政收入與實際財政收入●名義財政收入19

我國財政收入的增長：

名義增長和實際增長的對比

我國財政收入的增長：

名義增長和實際增長的對比20

我國財政收入增長變化趨勢的實證分析

●

總體評估（兩個基本階段）改革開放以來，我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）在絕大多數(shù)年份的遞增速度達到兩位數(shù)，財政收入的絕對規(guī)模顯著擴大，而財政收入占GDP比重（相對規(guī)模）呈現(xiàn)出先降后升的變動軌跡。1978年我國不含國內(nèi)外債務(wù)的財政收入為1132.3億元，占當(dāng)年GDP的比重為31.2%：1995年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為6242.2億元和10.7%；2009年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為68476.9億元和20.42%。

●階段Ⅰ：1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

●階段Ⅱ：“九五”時期以來實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)

我國財政收入增長變化趨勢的實證分析●總體評估（21

1978年以來我國財政收入增長

和財政收入占GDP比重的變化軌跡

010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以來我國財政收入增長

和財政收入占GDP比重的變22

1978-1995年我國財政收入占GDP比重下降：

原因及影響

●

本階段我國財政收入占GDP比重下降的原因?GDP的分配格局發(fā)生明顯變化通過對國有企業(yè)實行“放權(quán)讓利”、提高企業(yè)職工物質(zhì)待遇及其他改革與政策措施，導(dǎo)致財政集中度下降?財政職能被“肢解”，政府預(yù)算的完整性程度降低預(yù)算外資金規(guī)模擴張并在一定程度上“擠壓”預(yù)算內(nèi)財政收支（思考題：這兩者之間是否互為表里？）?國民經(jīng)濟與政府潛在財源的所有制結(jié)構(gòu)明顯變化非國有經(jīng)濟在GDP中所占份額上升，國有企業(yè)經(jīng)濟效益不高；另外，對非國有經(jīng)濟實行稅收優(yōu)惠政策，并存在稅收征管漏洞和稅收流失

●

若干影響：本階段我國財政運行的特點

1978-1995年我國財政收入占GDP比重下降：

原因及23

1978-1995年我國財政運行的基本特點

可歸納為四個層面的特點（參見教材PP196-197）●從預(yù)算內(nèi)財政收支考察財政赤字與債務(wù)規(guī)模不斷擴大●從財政與各個政府部門關(guān)系考察統(tǒng)一、完整的國家預(yù)算被肢解●從中央與地方政府間財政關(guān)系考察●從財政與銀行關(guān)系考察財政資金“信貸化”與銀行信貸資金“財政化”？1978-1995年我國財政運行的基本特點24

我國財政支出增長的來源（1996-2009年）

注：表中自2003年起的財政收支均為不包括國內(nèi)外債務(wù)的收支；2008、2009年財政支出中分別有1100億元和505億元來自中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)入。我國財政支出增長的來源（1996-2009年）25

財政收支之間實現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖

經(jīng)濟增長財政收入的增長和國債規(guī)模擴張財政支出增長財政收支之間實現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖經(jīng)濟增長財政收入的增長26

我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財政收入規(guī)模水平：不同的衡量口徑＊財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（目前約20%）＊政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模的實際水平（多種估計，不少學(xué)者認為不低于30%）

●財政收入規(guī)模的合理水平：應(yīng)如何確定？＊自身縱向比較、國際橫向比較：參考值＊政治程序●合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路

我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財政收入規(guī)模水平：27

當(dāng)前我國的宏觀稅負水平：多種估測

●中國社科院財貿(mào)經(jīng)濟研究所于2010年9月上旬發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》測算顯示，按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重，在2009年達到32.2%?！裰醒朦h校研究室副主任周天勇的測算顯示，2009年中國政府收入占GDP的比重為34.06%。●由北京大學(xué)-林肯研究院滿燕云教授負責(zé)的課題組，計算得出2007年中國政府收入占GDP比重就已達到32.28%?！褙斦靠蒲兴L賈康認為，按照IMF的統(tǒng)計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入，按此統(tǒng)計范圍，我國政府除納入一般預(yù)算管理的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保險基金收入，按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀稅負分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。當(dāng)前我國的宏觀稅負水平：多種估測●中國社科院財貿(mào)經(jīng)濟研28

合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路

●

全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增加國家的財政投入，適當(dāng)提高財政收入占GDP的比重●

完善社會主義市場經(jīng)濟體制，處理政府與市場在資源配置中的關(guān)系，要求合理調(diào)節(jié)財政收入占GDP的比重●

調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性和財政收入增長邊際傾向●

堅決取締亂收費，深化稅費改革，控制預(yù)算外收入增長●

對現(xiàn)行稅制和稅收政策進行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

●

兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路●全面建設(shè)小康社會29

2009年以來中國實行的結(jié)構(gòu)性減稅

2010年10月中旬，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就國務(wù)院于2010年10月18日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）、決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的有關(guān)問題接受記者的采訪時指出：2009年以來，為應(yīng)對國際金融危機的沖擊，實現(xiàn)“保增長”的目標(biāo)，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如：企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型（改革）、提高出口退稅率、提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)、降低證券交易印花稅稅率，等。據(jù)測算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負擔(dān)，增強了經(jīng)濟活力。

2009年以來中國實行的結(jié)構(gòu)性減稅30

第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

一、我國財政收入（政府收入）的構(gòu)成

TheitemstructureofChinesefiscalrevenue

二、稅收與（公共）收費

Taxesandthefees

三、我國的預(yù)算外資金分析

Theanalysisofextra-budgetaryrevenueinChina第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析一、我國財政31

我國財政收入（政府收入）的構(gòu)成（圖示）

●財政收入（預(yù)算內(nèi)）

?各項稅收（約占財政收入的90%）?專項收入排污費、城市水資源費、礦產(chǎn)資源補償費、教育費附加，等?國有資產(chǎn)收益（收入）包括多種具體形式?其他收入基建貸款歸還收入、基本建設(shè)收入、（接受）捐贈收入，等?國有企業(yè)虧損補貼負收入（沖減財政收入）●政府性基金收入（中央與地方）鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、民航機場管理建設(shè)費、水利建設(shè)基金，等

●預(yù)算外資金收入各種行政事業(yè)性收費，等

●制度外收入

各種亂罰款、亂集資、亂攤派我國財政收入（政府收入）的構(gòu)成（圖示）●財政收入32

2007年我國預(yù)算內(nèi)財政收入的構(gòu)成

各項稅收收入占88.9%，非稅收入占11.1%。2007年我國預(yù)算內(nèi)財政收入的構(gòu)成各項稅收收入占88.33

政府性基金、行政事業(yè)性收費

●政府性基金——各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項收費。截至2010年5月，納入政府基金預(yù)算管理的基金共有43項，其中：屬于中央政府收入的基金9項，屬于地方政府收入的基金20項，屬于中央與地方共享收入的基金14項。附：2009年政府性基金收入規(guī)模與主要項目

●行政事業(yè)性收費——國家機關(guān)、事業(yè)單位或社會團體依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金、行政事業(yè)性收費●政府性基金34

政府性基金：2009年收入規(guī)模及主要項目

●中央政府性基金：收入規(guī)模與主要項目（七個）2009年，中央政府性基金收入為2507.67億元。其中主要項目為：三峽工程建設(shè)基金收入195.98億元，鐵路建設(shè)基金收入544.11億元，民航機場管理建設(shè)費收入114.99億元，港口建設(shè)費收入105.55億元，新增建設(shè)用地有償使用費收入274.94億元，大中型水庫移民后期扶持基金收入158.82億元，彩票公益金收入201.17億元等?！竦胤秸曰穑菏杖胍?guī)模與主要項目（四個）2009年，地方政府性基金本級收入為15827.37億元。其中主要項目為：國有土地使用權(quán)出讓收入（包括國有土地使用權(quán)出讓金收入、國有土地收益基金收入、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入和新增建設(shè)用地有償使用費收入）13964.76億元，彩票公益金收入211.75億元，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費收入336.60億元，地方教育附加收入178.44億元。資料來源：財政部《預(yù)算報告》，2010年3月政府性基金：2009年收入規(guī)模及主要項目●中35

2003-2008年我國的國有土地出讓金收入

2003-2008年我國的國有土地出讓金收入36

不同管理方式的財政收入之間的關(guān)系財政收入（預(yù)算內(nèi)）≠政府收入政府收入＝財政收入（預(yù)算內(nèi)收入）＋中央政府性基金收入＋地方政府性基金收入＋預(yù)算外收入（統(tǒng)計數(shù)字未必準(zhǔn)確）＋制度外收入（無官方統(tǒng)計數(shù)字）

注：直到1997年，我國中央與地方政府性基金收入沒有納入預(yù)算內(nèi)財政收入統(tǒng)計中，也未納入預(yù)算外資金收入的統(tǒng)計中，但明確按預(yù)算外資金管理辦法（如“收支兩條線”）進行管理；從1997年起，開始編制政府基金預(yù)算；自2010年起，財政部將中央政府基金預(yù)算編制納入部門預(yù)算統(tǒng)一布置，并在往年編制中央政府基金預(yù)算的基礎(chǔ)上，新增編制了全國和地方政府基金預(yù)算。不同管理方式的財政收入之間的關(guān)系37

財政收入構(gòu)成：按資金的管理方式考察

財政收入（預(yù)算內(nèi)）中央與地方政府性基金收入（專款專用）預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入

稅收按資金管理方式對財政收入進行分類（示意圖）

收費政府性基金預(yù)算財政收入構(gòu)成：按資金的管理方式考察財政收入中央與38

稅收與（公共）收費

●（公共）收費的性質(zhì)：（公共）收費與稅收的區(qū)別

●（公共）收費的特殊作用

●（公共）收費占財政收入比重分析相對于其他國家，我國政府收入中（公共）收費收入所占比重較高，而納入政府預(yù)算管理的份額則偏低（1990年代末以前尤其如此）。

稅收與（公共）收費●（公共）收費的性質(zhì)：（公共39

（公共）收費的性質(zhì)：與稅收的區(qū)別●（公共）收費：性質(zhì)與形式＊基本含義世界銀行：公共收費是“為交換公共部門提供的特殊商品和服務(wù)而進行的支付”。＊性質(zhì)（實質(zhì)）模擬市場價格，（完全或部分）彌補政府部門提供特定商品（含設(shè)施）或服務(wù)的成本。＊基本形式

●公共收費：與稅收的區(qū)別

（公共）收費的性質(zhì)：與稅收的區(qū)別●（公共）收費：性質(zhì)與形40

（公共）收費：主要形式

☆使用費（也叫用戶費usercharges）☆其他收費（otheritemsoffees）

——規(guī)費（行政規(guī)費、司法規(guī)費）

——特許權(quán)收費

——其他公共收費思考題：公共收費應(yīng)包括罰沒收入、捐贈收入（見教材PP204）嗎？（公共）收費：主要形式☆使用費（也叫用戶費use41

（公共）收費與稅收的主要區(qū)別

●稅收同政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)之間通常沒有直接聯(lián)系；收費同政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)之間則有直接聯(lián)系。（直接無償性與直接有償性）●稅收是政府的不規(guī)定資金專門用途的一般籌資手段；收費是部門和地方政府的規(guī)定了資金專門用途的籌資手段。（資金使用的一般性與專用性）●稅收作為政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用；收費可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理。（使用是否一定納入政府預(yù)算內(nèi)）●稅收的法治性和規(guī)范性強；收費的法治性和規(guī)范性相對較弱。（管理的法治化與規(guī)范化程度）（公共）收費與稅收的主要區(qū)別●稅收同政府提供的特定42

（公共）收費的特殊作用

●矯正負外部性例如：對排污企業(yè)收取排污費，對企業(yè)、城市居民等收取污水處理費、垃圾處理費，等?！裉岣撸?zhǔn)）公共產(chǎn)品的配置效率

體現(xiàn)“誰受益誰負擔(dān)”原則，避免低效使用或浪費。如：高速公路通行費、公園門票費、高校學(xué)費，等?！衿渌饔美纾?取得相對穩(wěn)定的財政收入?避免出現(xiàn)使用者過分“擁擠”（停車場收費，等）?更充分地體現(xiàn)“公平”原則（即“誰受益誰負擔(dān)”）（公共）收費的特殊作用●矯正負外部性例43

對準(zhǔn)公共產(chǎn)品收費：條件、效率與公平

●實行公共收費的基本條件☆某些特定的公共服務(wù)或公共設(shè)施僅由數(shù)量有限的部分社會成員消費或享用☆某個社會成員是否從相應(yīng)的特定公共服務(wù)或公共設(shè)施中受益能夠分辨☆各個社會成員從相應(yīng)的特定公共服務(wù)或公共設(shè)施中受益多少能較精確地計量（或度量）☆能以較低成本運用排他性技術(shù)●通過稅收還是公共收費融資：效率與公平對準(zhǔn)公共產(chǎn)品收費：條件、效率與公平●實行公共收費的基44

世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入

稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322.015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.5世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較45

2007-2008財年若干國家、地區(qū)的非稅收入占比資料來源：財政部國際司編，《國外財政考察與借鑒2009》，PP27。2007-2008財年若干國家、地區(qū)的非稅收入占比資料來源46

我國政府收入和財政收入中收費所占比重

注：本表財政收入（預(yù)算內(nèi)）中的收費收入系指除稅收以外的其他各項收入；財政收入（預(yù)算內(nèi)）不包括國內(nèi)外債務(wù)；政府收入中并未包含政府性基金收入、制度外收入（這使得本表嚴重低估了政府收入中非稅收入所占份額）。我國政府收入和財政收入中收費所占比重注：本表財47

我國的預(yù)算外資金分析

●

預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀☆預(yù)算外資金（extra-budgetaryfund）的含義

☆我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（見教材PP207-208）

1996年以來，隨著調(diào)整預(yù)算外資金的范圍等措施的出臺，預(yù)算外資金的相對規(guī)?？s小。

●

我國的預(yù)算外資金管理：簡要回顧

●

積極、穩(wěn)妥地推行稅費改革（見教材PP210）稅費改革：含義與目的（參見教材PP210）

必要性——規(guī)范政府收入機制

基本認識與總體思路

我國的預(yù)算外資金分析●預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀48

何謂預(yù)算外資金？

對我國預(yù)算外資金的概念，在不同階段有不同界定。1996年7月前的界定存在著多種不同表述，共同之處：除不納入政府預(yù)算管理和控制外，相應(yīng)的政府部門、事業(yè)單位、團體組織等將預(yù)算外資金視為其“自有資金”，并歸其“自行支配”（主要表現(xiàn)為由相應(yīng)部門、單位與團體組織對預(yù)算外資金實行“自收自支、坐收坐支”，由此刺激了亂收費）。1996年7月國務(wù)院有關(guān)《決定》的界定——國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家財政預(yù)算管理的各種財政性資金。（另參見教材PP207）何謂預(yù)算外資金？對我國預(yù)算外49

1996年以來我國預(yù)算外收入變化情況

注：有的年份的中央政府性基金數(shù)據(jù)來自相應(yīng)年份財政部的預(yù)算報告（或據(jù)此推算）；近年來規(guī)模龐大的地方政府性基金收入未在本表中反映。1996年以來我國預(yù)算外收入變化情況注50

我國的預(yù)算外資金管理：簡要回顧

●1986-1996年實行“計劃管理、財政審批，專戶儲存，銀行監(jiān)督”的管理辦法?！?/p>

1996年-

目前管理措施主要包括五大方面（參見教材PP209-210）?重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍財政性資金——同履行或代行政府職能密切相關(guān)?將部分預(yù)算外資金納入預(yù)算管理?嚴格控制行政事業(yè)性收費和政府性基金規(guī)模?建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度預(yù)、決算；納入財政專戶；“收支兩條線”管理?嚴格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍我國的預(yù)算外資金管理：簡要回顧●1986-151

稅費改革：含義與目的

●稅費改革：基本含義——將可以改為稅收形式的（公共）收費改為規(guī)范化的稅收，對應(yīng)當(dāng)保留的（公共）收費加以規(guī)范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派?！穸愘M改革：主要目的通過對現(xiàn)有公共收費的清理、整頓，實現(xiàn)公共收費與稅收的科學(xué)、合理“歸位”，規(guī)范政府部門參與國民收入分配的行為，減輕并控制個人、企業(yè)的財政負擔(dān)，促進經(jīng)濟社會發(fā)展，等。稅費改革：含義與目的●稅費改革：基本含義52

征收機場（管理）建設(shè)費涉嫌違憲？

——專家呼吁出臺行政收費法

2007年3月23日，河北省律師韓甫政購買北京至?？诘耐禉C票時，被海南航空代民航總局收取了100元的機場（管理）建設(shè)費。他認為，這筆機場建設(shè)費存在不合法性，遂于5月7日以“民航總局征收自己私有財產(chǎn)的行為違反憲法和法律”為由，向民航總局提起行政復(fù)議，請求返還費用100元，并立刻停止收費。

韓甫政發(fā)現(xiàn)，十余年來民航總局征收機場建設(shè)費主要依據(jù)是1995年11月《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民航總局、國家計委、財政部關(guān)于整頓民航機場代收各種建設(shè)基金意見的通知》。他認為，該《通知》雖可算作是幾部委等聯(lián)合頒發(fā)，但充其量屬于規(guī)章，根本不是《憲法》第十三條和《立法法》第八條中所規(guī)定的法律。

5月28日，民航總局以“民航機場管理建設(shè)費是國務(wù)院批準(zhǔn)征收的全國政府性基金，民航行政機關(guān)未對作出具體行政行為”為由，對韓甫政復(fù)議不予受理。

韓甫政認為，民航總局把“國務(wù)院批準(zhǔn)征收”作為依據(jù)本身，就足以證明其征收行為根本沒有法律依據(jù)。6月11日，韓甫政向北京市第二中級人民法院提起行政訴訟，把民航總局（連同海南航空作為第三人）告上了法庭。

9月27日，北京二中院正式受理了此案……

來源：/07/1126/02/3U6K3L2M002524SJ.html征收機場（管理）建設(shè)費涉嫌違憲？

——專家呼吁出臺行政收費53

推進稅費改革：基本認識和總體思路

●基本認識?稅費改革必須與規(guī)范“收費”同時并舉；稅收和收費作為財政收入的兩種形式，不能相互替代。?稅費改革應(yīng)從中央政府各部門做起。?先清理，后規(guī)范，分步將（確認予以保留的）公共收費納入政府預(yù)算?！窨傮w思路

大體可以概括為四個字：“清，改，轉(zhuǎn)，留”。例如：公共收費的清理與規(guī)范、燃油稅費改革等

推進稅費改革：基本認識和總體思路●基本認識54

財政部、國家發(fā)改委《通知》：

自2009年初起取消和停止100項行政事業(yè)性收費●為推進行政事業(yè)性收費改革，促進依法行政，切實減輕企業(yè)和社會負擔(dān)，支持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，財政部、國家發(fā)改委對全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費項目進行了全面清理，決定自2009年1月1日起，統(tǒng)一取消和停止征收100項行政事業(yè)性收費，并已于2008年11月13日發(fā)出相應(yīng)《通知》。●此次共取消行政事業(yè)性收費92項（其中，教育部門10項）、停止征收行政事業(yè)性收費8項?！瘛锻ㄖ芬?，各地區(qū)和部門出臺的收費項目與本通知公布取消和停止征收的收費項目相類似的，一律予以取消?！瘛锻ㄖ愤€要求，各地區(qū)和有關(guān)部門要認真落實公布取消和停止征收的收費項目，不得以任何理由拖延或拒絕執(zhí)行，不得以轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費等方式變相繼續(xù)收費。

財政部、國家發(fā)改委《通知》：

自2009年初起取消和停止155

燃油稅費改革：成品油價稅費改革方案（公開征求意見）燃油稅費改革：成品油價稅費改革方案（公開征求意見）56

燃油價、稅、費改革：

自2009年初開始實施的改革方案的若干要點●取消公路養(yǎng)路費等收費——取消公路養(yǎng)路費、航道養(yǎng)護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費。逐步有序取消已審批的政府還貸二級公路收費?！癯善酚拖M稅單位稅額安排——汽油消費稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費稅價內(nèi)征收，單位稅額提高后，現(xiàn)行汽、柴油價格水平不提高?！癯善酚拖M稅收入的使用——這次調(diào)整稅額形成的成品油消費稅收入一律?？顚Ｓ?，主要用于替代公路養(yǎng)路費等六項收費的支出，補助各地取消已審批的政府還貸二級公路收費，并對種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。燃油價、稅、費改革：

自2009年初開始實57

第七章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財政收入按形式分類財政收入增長彈性系數(shù)財政收入增長邊際傾向（公共）收費使用費（或用戶費）規(guī)費預(yù)算外資金制度外收入經(jīng)常性收入臨時性收入名義財政收入實際財政收入稅費改革第七章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財政收入按形式分類58

第七章小結(jié)【要點歸納，A】財政收入概念可從結(jié)果、過程兩種不同視角理解，并依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類——例如，財政收入可按照形式區(qū)分為稅收收入與非稅收入，可按照穩(wěn)定性區(qū)分為經(jīng)常性收入與臨時性收入，可按照財政資金的管理方式區(qū)分為預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入與制度外收入（我國），等。當(dāng)代大多數(shù)國家均以稅收作為政府的主要財政收入形式。鑄幣稅、通貨膨脹稅作為非稅收入中的兩種具體形式，均有不止一種含義或理解；在現(xiàn)代社會，鑄幣稅與貨幣發(fā)行有關(guān)，而通貨膨脹稅則與通貨膨脹相聯(lián)。財政收入規(guī)模存在絕對規(guī)模、相對規(guī)模之分；影響財政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟因素包括經(jīng)濟發(fā)展水平與生產(chǎn)技術(shù)水平、分配制度與分配政策、價格（總水平與結(jié)構(gòu)）的變化。第七章小結(jié)【要點歸納，A】財政收入概念可從結(jié)果、過程兩59

第七章小結(jié)【要點歸納，B】實行改革以來，我國（預(yù)算內(nèi)）財政收入占GDP的比重（即財政收入相對規(guī)模）的變動明顯區(qū)分為先下降、后上升兩個階段；其中，GDP的分配向企業(yè)與個人等非政府主體傾斜、財政職能被“肢解”進而政府預(yù)算的完整性程度降低、國民經(jīng)濟與政府潛在財源的所有制結(jié)構(gòu)中非國有經(jīng)濟成分上升等，構(gòu)成了第一階段財政收入占GDP份額下降的基本原因?，F(xiàn)階段，我國財政收入占GDP的比重有所回升；從實現(xiàn)全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)角度考慮，當(dāng)前和今后一段時間，仍有必要通過取締亂收費、深化稅費制度改革、控制預(yù)算外收入的增長等措施，適度提高我國預(yù)算內(nèi)財政收入的相對規(guī)模，同時對現(xiàn)行稅制與稅收政策進行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。第七章小結(jié)【要點歸納，B】實行改革以來，我國（預(yù)算內(nèi)）60

第七章小結(jié)【要點歸納，C】現(xiàn)階段，各項稅收收入作為最主要的財政收入形式，通常占我國預(yù)算內(nèi)財政收入的90%以上。國有資產(chǎn)收益屬于非稅收入，其具體形式包括國有企業(yè)稅后利潤上繳、國有股息紅利、國有資產(chǎn)承包經(jīng)營或租賃經(jīng)營者上繳的承包費或租金等；在我國，迄今仍未將國有企業(yè)虧損補貼作為財政支出，而是作為負的財政收入（在政府預(yù)算管理上進行退庫處理）。當(dāng)前，我國政府收入（廣義的財政收入）由政府一般預(yù)算內(nèi)財政收入、政府性基金收入、預(yù)算外資金收入（主要是行政事業(yè)性收費）、制度外收入（主要是亂收費、亂罰款、亂攤派）四個基本部分構(gòu)成。公共收費是指（企業(yè)、個人等非政府主體）為交換公共部門提供的特殊商品或服務(wù)而進行的支付，主要包括使用費（或用戶費）以及規(guī)費、特許權(quán)收費等其他公共收費。第七章小結(jié)【要點歸納，C】現(xiàn)階段，各項稅收收入作為最主61

第七章小結(jié)【要點歸納，D】稅收與（公共）收費作為財政收入的不同形式，在是否構(gòu)成政府的主要財政收入來源、是否與政府提供的特定公共產(chǎn)品或設(shè)施直接聯(lián)系等多個方面，存在著明顯區(qū)別。（公共）收費具有矯正負外部性、提高（準(zhǔn)）公共產(chǎn)品的配置效率等特殊作用。我國對預(yù)算外資金概念的界定歷經(jīng)變化；現(xiàn)階段，政府對預(yù)算外資金概念的界定為：國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家財政預(yù)算管理的各種財政性資金?！岸愘M改革”是指將可以改為稅收形式的（公共）收費改為規(guī)范化的稅收，對應(yīng)當(dāng)保留的（公共）收費加以規(guī)范并加強管理，堅決取締亂收費、亂罰款、亂攤派。第七章小結(jié)【要點歸納，D】稅收與（公共）收費作為財政收62

第七章小結(jié)【重點內(nèi)容】1．財政收入（預(yù)算內(nèi)）、預(yù)算外資金收入、制度外收入、政府收入等概念以及相互之間的關(guān)系。2．稅收與收費的區(qū)別，收費的性質(zhì)與基本作用。3．我國預(yù)算外資金的基本含義及管理現(xiàn)狀。4．稅費改革的含義、實施稅費改革的目的和基本思路。5．影響財政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟因素分析。6．改革以來我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的增長變化及其基本原因。7．合理調(diào)整我國財政收入（相對）規(guī)模的基本政策思路。

第七章小結(jié)【重點內(nèi)容】1．財政收入（預(yù)算內(nèi)）、預(yù)算63

第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

引語

第一節(jié)財政收入分類

第二節(jié)財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

第三節(jié)財政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

小結(jié)、復(fù)習(xí)思考題、課外讀物

第七章財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析引語64

第七章引語

財政運行過程由財政支出與財政收入兩個基本階段構(gòu)成。在現(xiàn)代，對財政收入可以從多種角度進行分類，并可依據(jù)不同的分類方法，對財政收入的結(jié)構(gòu)進行相應(yīng)分析。在當(dāng)今絕大多數(shù)國家，稅收已成為財政收入的主要形式和來源。顯然，財政收入規(guī)模的大小及其增長，無論對政府還是對非政府主體而言，均具有重要意義。但是，財政收入規(guī)模的大小及其增長受到多種因素的制約或影響。在我國，除了預(yù)算內(nèi)財政收入，還存在相當(dāng)大規(guī)模的預(yù)算外資金，甚至還存在所謂制度外收入。如何加強和完善對預(yù)算外資金的管理、清理和取締制度外收入，建立規(guī)范化的政府收入機制，一直是我國財政管理實踐所不能忽視但至今卻未完全解決好的課題。

第七章引語財65

第一節(jié)財政收入分類

●財政收入的概念Definitionoffiscalrevenues兩種理解：作為結(jié)果的財政收入作為過程的財政收入●財政收入分類的依據(jù)

Basesoffiscalrevenue’sclassifications●財政收入的分類：主要方法

Fiscalrevenue’sclassifications；mainmethods第一節(jié)財政收入分類●財政收入的概念66

財政收入分類的依據(jù)

財政收入分類的依據(jù)較多，其中包括如下一些角度的分類（參見教材

）：●按財政收入的形式——稅收收入、非稅收入

●按財政收入的穩(wěn)定性——經(jīng)常性收入、臨時性收入

●按財政收入的征收方式——強制性收入、自由收入●按是否自愿和協(xié)商——公共經(jīng)濟收入、私人經(jīng)濟收入●其他分類依據(jù)如：按收入歸屬、收入來源等財政收入分類的依據(jù)財政收入分類67

非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別

何謂非稅收入？按照國際貨幣基金組織的定義，除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入均為非稅收入。（主要內(nèi)容）稅收收入與非稅收入的區(qū)別收取目的不同——稅收收入在總體上是政府為了履行使社會公眾普遍受益的法定職責(zé)而征收；非稅收入則是出于各種不同目的而收取，一般屬于個人等非政府主體因為消費或使用了特定公共服務(wù)或設(shè)施而分攤的成本。征收方式不同——稅收收入的征收由稅法規(guī)定，一般由納稅人自我申報或由扣繳義務(wù)人代扣代繳；非稅收入的繳納和收取由相關(guān)的法律規(guī)定，具體征收方式多樣。管理方式不同——稅收收入須納入政府一般預(yù)算，依法實行統(tǒng)籌管理和使用；非稅收入有的納入政府一般預(yù)算統(tǒng)籌安排使用，有的則作為特別基金、實行專款專用。非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別何謂非稅收入？68

財政收入：經(jīng)常性、臨時性收入

經(jīng)常性收入——國家（或政府）在各個財政年度里連續(xù)不斷、反復(fù)（經(jīng)常）地取得的財政收入。根據(jù)財政部關(guān)于統(tǒng)一界定地方財政經(jīng)常性收入口徑的意見，我國地方財政的經(jīng)常性收入包括三個方面：＊地方一般預(yù)算收入（剔除城市維護建設(shè)稅、罰沒收入、專項收入及國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等一次性收入）＊中央核定的增值稅及消費稅稅收返還、所得稅基數(shù)返還及出口退稅基數(shù)返還＊中央通過所得稅分享改革增加的一般性轉(zhuǎn)移支付收入同時，行政事業(yè)性收費是否納入地方財政經(jīng)常性收入范圍，由各地財政部門與人大有關(guān)部門商定。臨時性收入（亦稱非經(jīng)常性收入）——國家（或政府）在各個財政年度里不規(guī)則地、并非連續(xù)不斷和穩(wěn)定地（如只是一次性地）取得的財政收入。財政收入：經(jīng)常性、臨時性收入經(jīng)常性收入69

財政收入的分類：主要方法

●

按財政收入的形式分類具體形式（“國家財政分項目收入”）

●

按財政收入的來源分類所有制結(jié)構(gòu)國民經(jīng)濟的部門（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)●

按財政資金的管理方式分類（收取依據(jù)、使用權(quán)歸屬、管理方式）預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入制度外收入財政收入的分類：主要方法●按財政收入的形式分70

財政收入按其具體形式分類●財政收入的具體形式（有些尚未計入我國現(xiàn)行統(tǒng)計）稅收（多數(shù)現(xiàn)代國家的主要財政收入形式）（公共）收費債務(wù)收入國有資產(chǎn)收入（大體相當(dāng)于原“企業(yè)收入”）鑄幣稅、通貨膨脹稅

其他如：罰沒收入、特許經(jīng)營收入、彩票公益金、石油特別收益金等

●財政收入的具體形式：兩點說明政府取得不同形式的財政收入所運用的手段不同不同財政收入形式在政府收入體系中地位有別

財政收入按其具體形式分類●財政收入的具體形式（有些尚未計71

鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniorage；royalty）有多種含義：●在金本位制下，人們可隨意將黃金送到造幣廠鑄成金幣，只需為此支付少量稅款。（原初的、在歷史上作為本義的鑄幣稅）●在金屬貨幣時期，通貨的幣面價值超出其生產(chǎn)成本（或?qū)嶋H價值）的部分。（例如：成色不足的主幣、輔幣等）●在信用貨幣時代，名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來了貨幣發(fā)行收益，并可被中央政府用作財政收入來源。（同信用貨幣的經(jīng)濟發(fā)行相關(guān)）鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniora72

通貨膨脹稅：基本含義

通貨膨脹稅與通貨膨脹直接相關(guān)，可以從兩個層面理解：●政府采取向銀行透支、增發(fā)貨幣的方式，來彌補財政赤字，從而降低了公眾所持貨幣的購買力。（這種層面的通脹稅以貨幣的非經(jīng)濟發(fā)行為前提，系通常理解）●在通脹條件下的一種隱蔽性稅收——此時，人們的名義貨幣收入增加，其應(yīng)納稅所得被自動地劃入較高的所得級距，適用稅率出現(xiàn)檔次爬升（bracketcreep），從而繳納更多稅款。（這種層面的通脹稅乃是通貨膨脹與累進稅制共同作用之結(jié)果，僅部分人如此理解）通貨膨脹稅：基本含義通貨膨脹73

特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或個人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入，屬于政府非稅收入的組成部分?，F(xiàn)階段，我國政府的特許經(jīng)營收入主要包括：＊煙草專賣收入＊酒類產(chǎn)品專賣收入＊免稅商品專營收入＊貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入＊紀念郵票（紀念幣）發(fā)行收入＊食鹽批發(fā)專營收入，等特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或74

彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？——國家為籌集社會公益資金，促進社會公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售，自然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎機會的憑證。見《彩票管理條例》（2009年5月4日發(fā)布）●彩票資金：基本含義（構(gòu)成）

彩票資金包括彩票獎金、彩票發(fā)行費和彩票公益金。彩票資金構(gòu)成比例由國務(wù)院決定。＊彩票獎金——用于支付彩票中獎?wù)摺２势眴巫ⅹ劷鸬淖罡呦揞~，由國務(wù)院財政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。＊彩票發(fā)行費——專項用于彩票發(fā)行機構(gòu)、彩票銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費用支出以及彩票代銷者的銷售費用支出。＊彩票公益金——專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)，不用于平衡財政一般預(yù)算。彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？75

石油特別收益金：征收目的與方法

●石油特別收益金：概念與性質(zhì)——國家對石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。屬于中央財政非稅收入，納入中央財政預(yù)算管理?！裾魇漳康脑谑蛢r格持續(xù)上漲的背景下，為妥善處理各方面利益關(guān)系，推進石油價格形成機制改革，加強國家調(diào)控，促進國民經(jīng)濟持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國務(wù)院于2006年3月15日決定開征；當(dāng)年3月25日財政部發(fā)布《征收辦法》?！裾魇辗椒▽嵭?級超額累進（最低20%，最高40%）從價定率計征，按月計算、按季繳納。征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價格確定。為便于參照國際市場油價水平，原油價格按美元/桶計價，起征點為40美元/桶。石油特別收益金：征收目的與方法●石油特別收益金：概念與76

我國財政收入按形式分類：

項目構(gòu)成及變化

“五五”時期其他0.7各項稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他“九五”時期其他

8.1教育費附加收入1.2企業(yè)虧損補貼3.2各項稅收93.9各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他我國財政收入按形式分類：

項目構(gòu)成及變化“五五”時期其77

第二節(jié)財政收入規(guī)模分析

一、影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素

Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale

二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析

TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina

三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷

AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二節(jié)財政收入規(guī)模分析一、影響財政收入規(guī)模78

影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素

●經(jīng)濟發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平的影響

＊經(jīng)濟發(fā)展水平

GDP對財政收入的制約關(guān)系：一元回歸分析（參見教材PP191，略述）

＊生產(chǎn)技術(shù)水平●分配制度（或分配體制）和分配政策的影響＊分配體制與政治體制（集權(quán)或分權(quán)）間的直接聯(lián)系

＊改革后我國GDP分配政策及分配格局的變化（參見教材PP192）●價格（總水平與結(jié)構(gòu)）變化的影響——與財政收入制度（等）相關(guān)

影響財政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟因素●經(jīng)濟發(fā)展水79

各國中央政府財政收入占GNP的比重

（1992年）各國中央政府財政收入占GNP的比重

（1992年）80

價格變化對財政收入規(guī)模水平的影響

●價格總水平＊價格總水平變動的基本原因＊價格總水平變動對財政收入的影響：作用機理名義的、實際的財政收入

財政收入制度（假設(shè)以稅收為主）——三種稅制類型（比例、累進、定額）●價格結(jié)構(gòu)＊價格結(jié)構(gòu)的變動：原因與實質(zhì)＊價格結(jié)構(gòu)變動對財政收入的影響：作用原理價格變化對財政收入規(guī)模水平的影響●價格總水平81

名義財政收入與實際財政收入●名義財政收入

——按現(xiàn)價（亦即現(xiàn)行價格）計算的財政收入?！駥嶋H財政收入——剔除價格變動因素、按不變價格計算的財政收入?！裎覈斦杖朐鲩L率：名義與實際對比

名義財政收入與實際財政收入●名義財政收入82

我國財政收入的增長：

名義增長和實際增長的對比

我國財政收入的增長：

名義增長和實際增長的對比83

我國財政收入增長變化趨勢的實證分析

●

總體評估（兩個基本階段）改革開放以來，我國財政收入（預(yù)算內(nèi)）在絕大多數(shù)年份的遞增速度達到兩位數(shù)，財政收入的絕對規(guī)模顯著擴大，而財政收入占GDP比重（相對規(guī)模）呈現(xiàn)出先降后升的變動軌跡。1978年我國不含國內(nèi)外債務(wù)的財政收入為1132.3億元，占當(dāng)年GDP的比重為31.2%：1995年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為6242.2億元和10.7%；2009年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為68476.9億元和20.42%。

●階段Ⅰ：1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

●階段Ⅱ：“九五”時期以來實現(xiàn)財政收支的良性循環(huán)

我國財政收入增長變化趨勢的實證分析●總體評估（84

1978年以來我國財政收入增長

和財政收入占GDP比重的變化軌跡

010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以來我國財政收入增長

和財政收入占GDP比重的變85

1978-1995年我國財政收入占GDP比重下降：

原因及影響

●

本階段我國財政收入占GDP比重下降的原因?GDP的分配格局發(fā)生明顯變化通過對國有企業(yè)實行“放權(quán)讓利”、提高企業(yè)職工物質(zhì)待遇及其他改革與政策措施，導(dǎo)致財政集中度下降?財政職能被“肢解”，政府預(yù)算的完整性程度降低預(yù)算外資金規(guī)模擴張并在一定程度上“擠壓”預(yù)算內(nèi)財政收支（思考題：這兩者之間是否互為表里？）?國民經(jīng)濟與政府潛在財源的所有制結(jié)構(gòu)明顯變化非國有經(jīng)濟在GDP中所占份額上升，國有企業(yè)經(jīng)濟效益不高；另外，對非國有經(jīng)濟實行稅收優(yōu)惠政策，并存在稅收征管漏洞和稅收流失

●

若干影響：本階段我國財政運行的特點

1978-1995年我國財政收入占GDP比重下降：

原因及86

1978-1995年我國財政運行的基本特點

可歸納為四個層面的特點（參見教材PP196-197）●從預(yù)算內(nèi)財政收支考察財政赤字與債務(wù)規(guī)模不斷擴大●從財政與各個政府部門關(guān)系考察統(tǒng)一、完整的國家預(yù)算被肢解●從中央與地方政府間財政關(guān)系考察●從財政與銀行關(guān)系考察財政資金“信貸化”與銀行信貸資金“財政化”？1978-1995年我國財政運行的基本特點87

我國財政支出增長的來源（1996-2009年）

注：表中自2003年起的財政收支均為不包括國內(nèi)外債務(wù)的收支；2008、2009年財政支出中分別有1100億元和505億元來自中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)入。我國財政支出增長的來源（1996-2009年）88

財政收支之間實現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖

經(jīng)濟增長財政收入的增長和國債規(guī)模擴張財政支出增長財政收支之間實現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖經(jīng)濟增長財政收入的增長89

我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財政收入規(guī)模水平：不同的衡量口徑＊財政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（目前約20%）＊政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模的實際水平（多種估計，不少學(xué)者認為不低于30%）

●財政收入規(guī)模的合理水平：應(yīng)如何確定？＊自身縱向比較、國際橫向比較：參考值＊政治程序●合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路

我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財政收入規(guī)模水平：90

當(dāng)前我國的宏觀稅負水平：多種估測

●中國社科院財貿(mào)經(jīng)濟研究所于2010年9月上旬發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》測算顯示，按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重，在2009年達到32.2%。●中央黨校研究室副主任周天勇的測算顯示，2009年中國政府收入占GDP的比重為34.06%?！裼杀本┐髮W(xué)-林肯研究院滿燕云教授負責(zé)的課題組，計算得出2007年中國政府收入占GDP比重就已達到32.28%?！褙斦靠蒲兴L賈康認為，按照IMF的統(tǒng)計口徑，政府財政收入包括稅收、社會保障繳款、贈與和其他收入，按此統(tǒng)計范圍，我國政府除納入一般預(yù)算管理的公共財政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保險基金收入，按這一口徑計算，2007年至2009年，我國宏觀稅負分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。當(dāng)前我國的宏觀稅負水平：多種估測●中國社科院財貿(mào)經(jīng)濟研91

合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路

●

全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增加國家的財政投入，適當(dāng)提高財政收入占GDP的比重●

完善社會主義市場經(jīng)濟體制，處理政府與市場在資源配置中的關(guān)系，要求合理調(diào)節(jié)財政收入占GDP的比重●

調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財政收入增長彈性和財政收入增長邊際傾向●

堅決取締亂收費，深化稅費改革，控制預(yù)算外收入增長●

對現(xiàn)行稅制和稅收政策進行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

●

兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財政收入規(guī)模的合理區(qū)間合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路●全面建設(shè)小康社會92

2009年以來中國實行的結(jié)構(gòu)性減稅

2010年10月中旬，財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負責(zé)人就國務(wù)院于2010年10月18日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號）、決定對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加的有關(guān)問題接受記者的采訪時指出：2009年以來，為應(yīng)對國際金融危機的沖擊，實現(xiàn)“保增長”的目標(biāo)，我國實施了積極的財政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如：企