審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件

【課程性質(zhì)】本課程有較強(qiáng)的綜合性、實(shí)踐性，是會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)核心課程，是財(cái)會(huì)類學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)中不可缺少的組成部分?！窘虒W(xué)目的】通過本課程的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，理解審計(jì)的基本概念、基本方法和基本程序，掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的一般程序和主要技術(shù)方法，為今后工作打下基礎(chǔ)。<<審計(jì)學(xué)>>【課程性質(zhì)】學(xué)習(xí)本課目的考證：注會(huì)七門之一CIA（國際內(nèi)審師）工作：會(huì)計(jì)師事務(wù)所

公司、企業(yè)——會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)本課目的考證：注會(huì)七門之一3我國審計(jì)組織政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織我國審計(jì)的組織形式3我國審計(jì)組織政府內(nèi)部民間我國審計(jì)的組織形式4一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署審計(jì)特派員審計(jì)局4一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上人民政5政府審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府各部門的財(cái)政預(yù)算和決算支出；國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)支出；國有企、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出；國家重點(diǎn)項(xiàng)目的支出等進(jìn)行審計(jì)5政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府各部門的6政府審計(jì)的特征強(qiáng)制性廣泛性獨(dú)立性6政府強(qiáng)制性廣泛性獨(dú)立性7二、民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例的規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，成立于1988年7二、民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例的規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門審8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍（1）審計(jì)業(yè)務(wù)①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告。④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)①代理記賬。②代理納稅業(yè)務(wù)。③投資咨詢。8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍（1）審計(jì)業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服9三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專職審計(jì)人員有專職的審計(jì)人員9三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立審10第一章：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述10第一章：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述11目錄CONTENTS第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)1235第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程411目錄CONTENTS第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展第二12第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源意大利，合伙企業(yè)12第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展13二、早期英國民間審計(jì)

1720年發(fā)生英國的南海公司破產(chǎn)案經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的進(jìn)一步分離詳細(xì)審計(jì)：對(duì)所有的業(yè)務(wù)、憑證和報(bào)表進(jìn)行審查13二、早期英國民間審計(jì)

1720年發(fā)生英國的南海公司破產(chǎn)案（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)財(cái)富積聚兩權(quán)分離委托代理受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息不對(duì)稱監(jiān)督和評(píng)價(jià)的需要審計(jì)產(chǎn)生審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審2022/12/9《審計(jì)學(xué)》（第七版）16補(bǔ)充：詳查法和抽查法按審查書面資料的數(shù)量分：1、詳查法詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法。2、抽查法抽查法是指從被審計(jì)單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法。2022/12/7《審計(jì)學(xué)》（第七版）16補(bǔ)充：詳查法和抽查17三、美國的民間審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生：上世紀(jì)八十年代八所世界上最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是今天聞名全球的“四大”四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前身。2001年，金融界的9.11——美國最大的能源公司安然公司破產(chǎn)案的發(fā)生使安達(dá)信被迫與其他事務(wù)所合并。17三、美國的民間審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)18四、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開展

1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立1988年，成立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1991年，恢復(fù)全國CPA統(tǒng)一考試1993年，頒布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》18四、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開展

1981年1月1日，上海會(huì)中國審計(jì)標(biāo)志這個(gè)標(biāo)志是中國審計(jì)的兩個(gè)英文字母，一個(gè)A（audit）一個(gè)C(china)。我們當(dāng)時(shí)設(shè)計(jì)的時(shí)候也有一個(gè)眼睛的意思，這次因?yàn)椋ㄖ扉F基）總理講了，審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛，有眼睛的意思中國審計(jì)標(biāo)志這個(gè)標(biāo)志是中國審計(jì)的兩個(gè)英文字母，一個(gè)A（au你眼中的審計(jì)是什么？審計(jì)就是查賬、抓腐敗分子的嗎？什么是審計(jì)？——你知道多少你眼中的審計(jì)是什么？什么是審計(jì)？——你知道多少第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念22財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是由勝任的獨(dú)立審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為確定和報(bào)告被審計(jì)單位特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息與既定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度，而收集并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義

22財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是由勝任的獨(dú)立審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為確定財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)審計(jì)關(guān)系財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審241.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員2.既定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)3.特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)5.收集和評(píng)價(jià)證據(jù)6.報(bào)告241.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員1.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員

勝任獨(dú)立：獨(dú)立性被職業(yè)界視為審計(jì)的靈魂。（1）實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。（2）形式上獨(dú)立。即在他人看來審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員是獨(dú)立的。1.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員

勝任

影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜绊憣徲?jì)組織獨(dú)立性的因素1對(duì)客戶經(jīng)濟(jì)上的依賴關(guān)系2與客戶發(fā)生訴訟關(guān)系影響審計(jì)人員獨(dú)立性的因素1與客戶高管存在親屬關(guān)系2與委托人存在財(cái)務(wù)利益關(guān)系影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜绊憣徲?jì)組織獨(dú)立性的因素12/9/2022275.審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)，是指CPA為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，CPA還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息12/7/2022275.審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)，是指CPA12/9/202228審計(jì)證據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)信息以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息其他信息12/7/202228財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息從被12/9/202229審計(jì)證據(jù)的含義會(huì)計(jì)記錄：會(huì)計(jì)記錄是審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分。主要有：

原始憑證記賬憑證總分類賬和明細(xì)分類賬未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整手工計(jì)算表和電子計(jì)算表

12/7/202229審計(jì)證據(jù)的含義會(huì)計(jì)記錄：12/9/202230審計(jì)證據(jù)的含義其他信息：其他信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，包括：內(nèi)部控制手冊(cè)詢證函的回函分析師的報(bào)告競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等12/7/202230審計(jì)證據(jù)的含義其他信息：12/9/202231審計(jì)證據(jù)的特征

審計(jì)證據(jù)的兩大特征：充分性（Sufficiency）適當(dāng)性（Appropriateness）12/7/202231審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的兩大特征：12/9/202232審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。12/7/202232審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量12/9/202233審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)性（relevance）:與具體審計(jì)目標(biāo)和認(rèn)定相關(guān)可靠性（reliability）:證據(jù)的可信程度12/7/202233審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)12/9/202234審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)：外部獨(dú)立來源

Vs.其他來源內(nèi)部控制有效Vs.內(nèi)部控制薄弱直接獲取Vs.間接獲取或推論文件記錄Vs.口頭原件Vs.傳真或復(fù)印件12/7/202234審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)可靠性12/9/202235審計(jì)證據(jù)可靠性例題請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。（2006年簡(jiǎn)答題）1.收料單與購貨發(fā)票2.領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表3.工資計(jì)算單與工資發(fā)放單4.存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄12/7/202235審計(jì)證據(jù)可靠性例題請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證36二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的對(duì)象

1.會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注2.報(bào)表反映的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：順查法、逆查法（補(bǔ)充見后頁）3.控制財(cái)務(wù)信息發(fā)生的各項(xiàng)內(nèi)部控制36二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的對(duì)象

1.會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注2022/12/9《審計(jì)學(xué)》（第七版）37順查法（正查法）：指依照會(huì)計(jì)處理順序進(jìn)行檢查的方法。逆查法（倒查法）：指逆著會(huì)計(jì)處理順序進(jìn)行檢查的方法。原始憑證記賬憑證賬簿報(bào)表補(bǔ)充：審計(jì)方法按審查書面資料的順序分2022/12/7《審計(jì)學(xué)》（第七版）37補(bǔ)充：審計(jì)方法按審38三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與其他鑒證業(yè)務(wù)

鑒證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）和其他鑒證業(yè)務(wù)等三大類38三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與其他鑒證業(yè)務(wù)

鑒證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)要求最嚴(yán)格。其他鑒證業(yè)務(wù)主要包括企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核等。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)要求最嚴(yán)格。40第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的變遷（一）以查錯(cuò)揭弊為主的審計(jì)目標(biāo)（二）以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允為主的審計(jì)目標(biāo)（三）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允與查錯(cuò)揭弊并重的審計(jì)目標(biāo)（四）降低信息風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)目標(biāo)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化40第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的變遷41二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。41二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)補(bǔ)充：管理層與治理層1.治理層指的是董事會(huì)，代表性人物是董事長；管理層是企業(yè)職能機(jī)構(gòu)，代表性人物是總經(jīng)理。

2.

管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。

3.最后要說明的是，很多大企業(yè)管理層人員本身很多（或者全部）都是治理層成員。盡管如此，對(duì)兩者進(jìn)行區(qū)分仍有必要，畢竟角色不同，職責(zé)就不同

補(bǔ)充：管理層與治理層1.治理層指的是董事會(huì)，代表性人物是董事（二）管理層的認(rèn)定1.管理層認(rèn)定的含義

管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各類交易、相關(guān)賬戶和披露做出的明確或隱含的表達(dá)。

2.管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系

審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，就是確認(rèn)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表各要素的認(rèn)定是否恰當(dāng);（二）管理層的認(rèn)定1.管理層認(rèn)定的含義

管理層認(rèn)定是指管443.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類4.與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)5.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性443.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定45（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)

（1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類（2）與賬戶余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性45（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)

（1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)46第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程一、審計(jì)任務(wù)的確定（接受業(yè)務(wù)委托）在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務(wù)具備審計(jì)業(yè)務(wù)特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。審計(jì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書來確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的任務(wù)。46第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程一、審計(jì)任務(wù)的確定（接受業(yè)務(wù)47二、計(jì)劃審計(jì)工作

一是內(nèi)部人員調(diào)配：人員及分工、具體工作時(shí)間二是審計(jì)過程中具體審計(jì)計(jì)劃的制定及執(zhí)行，制定總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。47二、計(jì)劃審計(jì)工作

一是內(nèi)部人員調(diào)配：人員及分工、具體工作48三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

實(shí)行該程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層次、各類交易和賬戶層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。48三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

實(shí)行該程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估被49四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

控制測(cè)試是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行的測(cè)試。控制測(cè)試并非在任何情況中都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形其中之一時(shí)，就應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行是有效的；⑵僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。49四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

控制測(cè)試是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制測(cè)試包括詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試.可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序，從而減少審計(jì)取證工作，提高審計(jì)工作的效率?？刂茰y(cè)試包括詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試.實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是審計(jì)人員為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目一般審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的審計(jì)程序。檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法通常采用抽樣方式進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是審計(jì)人員為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目一般52五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告

這一過程是一個(gè)非常主觀的過程，高度依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。上市公司年報(bào)必須要經(jīng)過審計(jì)才能報(bào)出。52五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告

這一過程是一個(gè)非常主觀的第0章_審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件四、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證四、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專業(yè)公正客觀五、審計(jì)的性質(zhì)獨(dú)立性權(quán)威性獨(dú)立——審計(jì)賴以存在和發(fā)展的生命！高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專業(yè)公正客觀五、審計(jì)的性質(zhì)獨(dú)立——審計(jì)賴以存在高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)權(quán)威性憲法審計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法律賦予的權(quán)威公生明，廉生威權(quán)威性法律賦予的權(quán)威公生明，廉生威第0章_審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件2022/12/9《審計(jì)學(xué)》（第七版）58我國形成了政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三位一體的審計(jì)監(jiān)督體系2022/12/7《審計(jì)學(xué)》（第七版）582022/12/9《審計(jì)學(xué)》（第七版）59審計(jì)三大分支的區(qū)別：民間審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)方式受托、有償強(qiáng)制、無償自愿對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的合法公允一致財(cái)政收支及公共資金的合理合法內(nèi)部管理制度的執(zhí)行性質(zhì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督外部行政監(jiān)督內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)發(fā)表意見權(quán)處置權(quán)報(bào)告權(quán)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立2022/12/7《審計(jì)學(xué)》（第七版）59審計(jì)三大分支的區(qū)別1、政府審計(jì)（也稱國家審計(jì)）：是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)。（合規(guī)性審計(jì)、強(qiáng)制審計(jì)、無償審計(jì)）2、內(nèi)部審計(jì)：由單位或部門內(nèi)部設(shè)置的（根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行）專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。（經(jīng)營性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)）3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)（民間審計(jì)）：是由政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)，并發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以增強(qiáng)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信任程度。（受托審計(jì)、有償審計(jì)）各有特點(diǎn)，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系

審計(jì)監(jiān)督體系（掌握）六、審計(jì)的分類審計(jì)監(jiān)督體系（掌握）六、審計(jì)的分類審計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。七、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系產(chǎn)生這種觀點(diǎn)的原因：（1）審計(jì)往往需要關(guān)注會(huì)計(jì)信息（2）許多審計(jì)師在會(huì)計(jì)問題上有豐富的經(jīng)驗(yàn)（3）審計(jì)由“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”來執(zhí)行錯(cuò)誤!審計(jì)是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。七、會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系產(chǎn)生這種觀點(diǎn)的原因會(huì)計(jì)、審計(jì)是兩個(gè)獨(dú)立的學(xué)科區(qū)別：擁有不同的知識(shí)體系與理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)的工作程序?yàn)椋禾钪茖徍擞涃~憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的工作程序?yàn)椋簩徲?jì)計(jì)劃審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告聯(lián)系：財(cái)務(wù)審計(jì)依賴于公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)、審計(jì)是兩個(gè)獨(dú)立的學(xué)科區(qū)別：擁有不同的知識(shí)體系與理論基礎(chǔ)審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系

會(huì)計(jì)

審計(jì)職能不同核算和監(jiān)督監(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)方法不同復(fù)式記賬等檢查審閱目的不同提供信息發(fā)表意見成果不同會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系八、

被審計(jì)單位管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。1、被審計(jì)單位管理層的責(zé)任八、被審計(jì)單位管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任1、被被審計(jì)單位管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任1、被審計(jì)單位管理層的責(zé)任具體包括：（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策（3）根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的

會(huì)計(jì)估計(jì)被審計(jì)單位管理層與注被審計(jì)單位管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

獨(dú)立的第三方

按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。被審計(jì)單位管理層與注本章小結(jié)本章闡述了審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)關(guān)系、審計(jì)職能；介紹了審計(jì)的分類。通過本章學(xué)習(xí)我們對(duì)審計(jì)有了一個(gè)全面的概括性的把握。本章小結(jié)本章闡述了審計(jì)的基本概念，包括審計(jì)的性質(zhì)、審計(jì)關(guān)系【課程性質(zhì)】本課程有較強(qiáng)的綜合性、實(shí)踐性，是會(huì)計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)核心課程，是財(cái)會(huì)類學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)中不可缺少的組成部分。【教學(xué)目的】通過本課程的學(xué)習(xí)，了解審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的作用，理解審計(jì)的基本概念、基本方法和基本程序，掌握財(cái)務(wù)審計(jì)的一般程序和主要技術(shù)方法，為今后工作打下基礎(chǔ)。<<審計(jì)學(xué)>>【課程性質(zhì)】學(xué)習(xí)本課目的考證：注會(huì)七門之一CIA（國際內(nèi)審師）工作：會(huì)計(jì)師事務(wù)所

公司、企業(yè)——會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)本課目的考證：注會(huì)七門之一70我國審計(jì)組織政府審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織我國審計(jì)的組織形式3我國審計(jì)組織政府內(nèi)部民間我國審計(jì)的組織形式71一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署審計(jì)特派員審計(jì)局4一、政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府最高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)縣級(jí)以上人民政72政府審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府各部門的財(cái)政預(yù)算和決算支出；國有金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)支出；國有企、事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出；國家重點(diǎn)項(xiàng)目的支出等進(jìn)行審計(jì)5政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府各部門的73政府審計(jì)的特征強(qiáng)制性廣泛性獨(dú)立性6政府強(qiáng)制性廣泛性獨(dú)立性74二、民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例的規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)下，成立于1988年7二、民間審計(jì)組織是指根據(jù)國家法律或條例的規(guī)定，經(jīng)財(cái)政部門審75會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍（1）審計(jì)業(yè)務(wù)①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)的報(bào)告。④辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（2）會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)①代理記賬。②代理納稅業(yè)務(wù)。③投資咨詢。8會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍（1）審計(jì)業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服76三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專職審計(jì)人員有專職的審計(jì)人員9三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立審77第一章：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述10第一章：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)概述78目錄CONTENTS第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展第二節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念第三節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)1235第四節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程411目錄CONTENTS第一節(jié)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展第二79第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源意大利，合伙企業(yè)12第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的起源與發(fā)展80二、早期英國民間審計(jì)

1720年發(fā)生英國的南海公司破產(chǎn)案經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的進(jìn)一步分離詳細(xì)審計(jì)：對(duì)所有的業(yè)務(wù)、憑證和報(bào)表進(jìn)行審查13二、早期英國民間審計(jì)

1720年發(fā)生英國的南海公司破產(chǎn)案（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)財(cái)富積聚兩權(quán)分離委托代理受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任信息不對(duì)稱監(jiān)督和評(píng)價(jià)的需要審計(jì)產(chǎn)生審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因（一）受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審2022/12/9《審計(jì)學(xué)》（第七版）83補(bǔ)充：詳查法和抽查法按審查書面資料的數(shù)量分：1、詳查法詳查法是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的所有憑證、賬簿和報(bào)表或某一項(xiàng)目的全部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行詳細(xì)審查的方法。2、抽查法抽查法是指從被審計(jì)單位審查期的全部會(huì)計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法。2022/12/7《審計(jì)學(xué)》（第七版）16補(bǔ)充：詳查法和抽查84三、美國的民間審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生：上世紀(jì)八十年代八所世界上最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也是今天聞名全球的“四大”四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前身。2001年，金融界的9.11——美國最大的能源公司安然公司破產(chǎn)案的發(fā)生使安達(dá)信被迫與其他事務(wù)所合并。17三、美國的民間審計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)85四、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開展

1981年1月1日，上海會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立1988年，成立了注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1991年，恢復(fù)全國CPA統(tǒng)一考試1993年，頒布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》18四、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的開展

1981年1月1日，上海會(huì)中國審計(jì)標(biāo)志這個(gè)標(biāo)志是中國審計(jì)的兩個(gè)英文字母，一個(gè)A（audit）一個(gè)C(china)。我們當(dāng)時(shí)設(shè)計(jì)的時(shí)候也有一個(gè)眼睛的意思，這次因?yàn)椋ㄖ扉F基）總理講了，審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的眼睛，有眼睛的意思中國審計(jì)標(biāo)志這個(gè)標(biāo)志是中國審計(jì)的兩個(gè)英文字母，一個(gè)A（au你眼中的審計(jì)是什么？審計(jì)就是查賬、抓腐敗分子的嗎？什么是審計(jì)？——你知道多少你眼中的審計(jì)是什么？什么是審計(jì)？——你知道多少第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的概念89財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是由勝任的獨(dú)立審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為確定和報(bào)告被審計(jì)單位特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息與既定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)間的符合程度，而收集并評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的定義

22財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是由勝任的獨(dú)立審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，為確定財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審計(jì)報(bào)告委托審計(jì)提供審計(jì)所需資料進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)審計(jì)關(guān)系財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者財(cái)產(chǎn)所有者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系報(bào)告經(jīng)營情況審計(jì)者提供審911.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員2.既定會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)3.特定期間的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)信息4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)5.收集和評(píng)價(jià)證據(jù)6.報(bào)告241.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員1.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員

勝任獨(dú)立：獨(dú)立性被職業(yè)界視為審計(jì)的靈魂。（1）實(shí)質(zhì)上獨(dú)立。審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間實(shí)實(shí)在在地毫無利害關(guān)系。（2）形式上獨(dú)立。即在他人看來審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員是獨(dú)立的。1.勝任的獨(dú)立審計(jì)人員

勝任

影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜绊憣徲?jì)組織獨(dú)立性的因素1對(duì)客戶經(jīng)濟(jì)上的依賴關(guān)系2與客戶發(fā)生訴訟關(guān)系影響審計(jì)人員獨(dú)立性的因素1與客戶高管存在親屬關(guān)系2與委托人存在財(cái)務(wù)利益關(guān)系影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜绊憣徲?jì)組織獨(dú)立性的因素12/9/2022945.審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)，是指CPA為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，CPA還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息12/7/2022275.審計(jì)證據(jù)的含義審計(jì)證據(jù)，是指CPA12/9/202295審計(jì)證據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)信息以外的信息通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息其他信息12/7/202228財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息從被12/9/202296審計(jì)證據(jù)的含義會(huì)計(jì)記錄：會(huì)計(jì)記錄是審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要部分。主要有：

原始憑證記賬憑證總分類賬和明細(xì)分類賬未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整手工計(jì)算表和電子計(jì)算表

12/7/202229審計(jì)證據(jù)的含義會(huì)計(jì)記錄：12/9/202297審計(jì)證據(jù)的含義其他信息：其他信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，包括：內(nèi)部控制手冊(cè)詢證函的回函分析師的報(bào)告競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等12/7/202230審計(jì)證據(jù)的含義其他信息：12/9/202298審計(jì)證據(jù)的特征

審計(jì)證據(jù)的兩大特征：充分性（Sufficiency）適當(dāng)性（Appropriateness）12/7/202231審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的兩大特征：12/9/202299審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量也受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。12/7/202232審計(jì)證據(jù)的充分性充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量12/9/2022100審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)性（relevance）:與具體審計(jì)目標(biāo)和認(rèn)定相關(guān)可靠性（reliability）:證據(jù)的可信程度12/7/202233審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)12/9/2022101審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)：外部獨(dú)立來源

Vs.其他來源內(nèi)部控制有效Vs.內(nèi)部控制薄弱直接獲取Vs.間接獲取或推論文件記錄Vs.口頭原件Vs.傳真或復(fù)印件12/7/202234審計(jì)證據(jù)可靠性的判斷標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)證據(jù)可靠性12/9/2022102審計(jì)證據(jù)可靠性例題請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。（2006年簡(jiǎn)答題）1.收料單與購貨發(fā)票2.領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表3.工資計(jì)算單與工資發(fā)放單4.存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄12/7/202235審計(jì)證據(jù)可靠性例題請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證103二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的對(duì)象

1.會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注2.報(bào)表反映的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：順查法、逆查法（補(bǔ)充見后頁）3.控制財(cái)務(wù)信息發(fā)生的各項(xiàng)內(nèi)部控制36二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的對(duì)象

1.會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注2022/12/9《審計(jì)學(xué)》（第七版）104順查法（正查法）：指依照會(huì)計(jì)處理順序進(jìn)行檢查的方法。逆查法（倒查法）：指逆著會(huì)計(jì)處理順序進(jìn)行檢查的方法。原始憑證記賬憑證賬簿報(bào)表補(bǔ)充：審計(jì)方法按審查書面資料的順序分2022/12/7《審計(jì)學(xué)》（第七版）37補(bǔ)充：審計(jì)方法按審105三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與其他鑒證業(yè)務(wù)

鑒證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)）、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)（又稱財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）和其他鑒證業(yè)務(wù)等三大類38三、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與其他鑒證業(yè)務(wù)

鑒證是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)要求最嚴(yán)格。其他鑒證業(yè)務(wù)主要包括企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核等。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)要求最嚴(yán)格。107第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的變遷（一）以查錯(cuò)揭弊為主的審計(jì)目標(biāo)（二）以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允為主的審計(jì)目標(biāo)（三）驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)公允與查錯(cuò)揭弊并重的審計(jì)目標(biāo)（四）降低信息風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)目標(biāo)隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而變化40第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的變遷108二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。41二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)補(bǔ)充：管理層與治理層1.治理層指的是董事會(huì)，代表性人物是董事長；管理層是企業(yè)職能機(jī)構(gòu)，代表性人物是總經(jīng)理。

2.

管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程。

3.最后要說明的是，很多大企業(yè)管理層人員本身很多（或者全部）都是治理層成員。盡管如此，對(duì)兩者進(jìn)行區(qū)分仍有必要，畢竟角色不同，職責(zé)就不同

補(bǔ)充：管理層與治理層1.治理層指的是董事會(huì)，代表性人物是董事（二）管理層的認(rèn)定1.管理層認(rèn)定的含義

管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各類交易、相關(guān)賬戶和披露做出的明確或隱含的表達(dá)。

2.管理層認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系

審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，就是確認(rèn)被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表各要素的認(rèn)定是否恰當(dāng);（二）管理層的認(rèn)定1.管理層認(rèn)定的含義

管理層認(rèn)定是指管1113.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類4.與賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?quán)利和義務(wù)5.與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性443.與交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定112（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)

（1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類（2）與賬戶余額相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)（3）與列報(bào)和披露相關(guān)的一般審計(jì)目標(biāo)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)、分類和可理解性45（三）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般審計(jì)目標(biāo)

（1）與交易和事項(xiàng)相關(guān)113第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程一、審計(jì)任務(wù)的確定（接受業(yè)務(wù)委托）在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務(wù)具備審計(jì)業(yè)務(wù)特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。審計(jì)是依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書來確定財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的任務(wù)。46第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過程一、審計(jì)任務(wù)的確定（接受業(yè)務(wù)114二、計(jì)劃審計(jì)工作

一是內(nèi)部人員調(diào)配：人員及分工、具體工作時(shí)間二是審計(jì)過程中具體審計(jì)計(jì)劃的制定及執(zhí)行，制定總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。47二、計(jì)劃審計(jì)工作

一是內(nèi)部人員調(diào)配：人員及分工、具體工作115三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

實(shí)行該程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括報(bào)表層次、各類交易和賬戶層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面。48三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

實(shí)行該程序的目的是為了識(shí)別和評(píng)估被116四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

控制測(cè)試是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的有效性進(jìn)行的測(cè)試?？刂茰y(cè)試并非在任何情況中都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形其中之一時(shí)，就應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行是有效的；⑵僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。49四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

控制測(cè)試是針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控制測(cè)試包括詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試.可以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序，從而減少審計(jì)取證工作，提高審計(jì)工作的效率?？刂茰y(cè)試包括詢問、觀察、檢查和穿行測(cè)試.實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是審計(jì)人員為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目一般審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)而實(shí)施的審計(jì)程序。檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法通常采用抽樣方式進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是審計(jì)人員為驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目一般119五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告

這一過程是一個(gè)非常主觀的過程，高度依賴審計(jì)人員的專業(yè)判斷，對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求高。上市公司年報(bào)必須要經(jīng)過審計(jì)才能報(bào)出。52五、完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告

這一過程是一個(gè)非常主觀的第0章_審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件四、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)鑒證四、審計(jì)的職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專業(yè)公正客觀五、審計(jì)的性質(zhì)獨(dú)立性權(quán)威性獨(dú)立——審計(jì)賴以存在和發(fā)展的生命！高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督專業(yè)公正客觀五、審計(jì)的性質(zhì)獨(dú)立——審計(jì)賴以存在高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)權(quán)威性憲法審計(jì)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師法法律賦予的權(quán)威公生明，廉生威權(quán)威性法律賦