商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理課件

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第9章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第9章第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表一、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映銀行在某一時(shí)點(diǎn)持有或投資的資產(chǎn)負(fù)債和股權(quán)資本。恒等式：資產(chǎn)=股權(quán)資本+負(fù)債（一）商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序排列，即先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)，而非流動(dòng)資產(chǎn)又再劃分為若干大類(lèi)2、負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短排列，先流動(dòng)負(fù)債，后長(zhǎng)期負(fù)債3、所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，即先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是末分配利潤(rùn)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表一、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第（二）商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)項(xiàng)目——資金運(yùn)用（1）現(xiàn)金資產(chǎn)——銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性最高的部分★庫(kù)存現(xiàn)金：指銀行金庫(kù)里的現(xiàn)鈔和硬幣；★在中央銀行的存款：主要用于應(yīng)付法定準(zhǔn)備金的要求；★存放同業(yè)的活期存款：主要用于同業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的需要；★托收中存款項(xiàng)：這是指存入中央銀行或同業(yè)、聯(lián)行的支票，但資金末到達(dá)其帳上第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）證券投資——銀行擁有的生息資產(chǎn)它主要有兩個(gè)作用，一是保持流動(dòng)性，二是取得盈利。證券投資包括短期證券投資和長(zhǎng)期證券投資。短期證券投資主要包括國(guó)庫(kù)券長(zhǎng)期投資主要包括中期證券和長(zhǎng)期證券有的銀行還持有少量國(guó)內(nèi)公司債券和外國(guó)政府及公司的債券。很多國(guó)家對(duì)銀行證券投資有很多限制，如一般不允許銀行投資于股權(quán)證券。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）證券投資——銀行擁有的生息資產(chǎn)第（3）貸款——銀行的主要盈利資產(chǎn)★商業(yè)銀行貸款以貸款總額和凈額分別記錄★商業(yè)銀行貸款凈額＝貸款總額－貸款損失準(zhǔn)備金－貸款預(yù)收利息貸款損失準(zhǔn)備金：是銀行準(zhǔn)備用于彌補(bǔ)貸款損失的專項(xiàng)儲(chǔ)備金，銀行可依照稅務(wù)當(dāng)局的規(guī)定在稅前提留這種準(zhǔn)備。（4）固定資產(chǎn)——非盈利資產(chǎn)★主要是指銀行房產(chǎn)和設(shè)備

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（3）貸款——銀行的主要盈利資產(chǎn)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理★這些項(xiàng)目的帳面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小，在有的銀行資產(chǎn)負(fù)債表中這個(gè)科目甚至為零。（5）其他資產(chǎn)：不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目。如不納入合并報(bào)表的銀行子公司的資產(chǎn)等。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理★這些項(xiàng)目的帳面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小，在有的2、負(fù)債項(xiàng)目（1）存款——商業(yè)銀行的主要資金來(lái)源一般占其負(fù)債總額的70％以上。（2）借款——銀行的又一類(lèi)資金來(lái)源★短期借款:在全世界銀行體系中，歐洲美元借款是銀行短期借款的主要來(lái)源。★長(zhǎng)期借款:商業(yè)銀行的長(zhǎng)期借款包括從國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上借入的長(zhǎng)期資金，以及發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。發(fā)行長(zhǎng)期資本債券通常會(huì)用房地產(chǎn)作抵押，資金用于更新機(jī)器設(shè)備或建設(shè)新的樓宇。商業(yè)銀行還發(fā)行債務(wù)股本混合性融資工具以獲得長(zhǎng)期資金。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理2、負(fù)債項(xiàng)目第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（3）其他負(fù)債：遞延稅款、應(yīng)付項(xiàng)目以及未結(jié)清的銀行承兌等。3、凈值(所有者權(quán)益)——銀行資產(chǎn)與負(fù)債帳面價(jià)值的差額?！镌诠煞葜沏y行其內(nèi)容包括；優(yōu)先股、普通股、資本公積、盈余(公積金)、未分配利潤(rùn)等?！飮?guó)有商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和末分配利潤(rùn)。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、銀行損益表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容損益表是用來(lái)反映一家銀行在報(bào)告期收入、支出、稅金、利潤(rùn)等情況的報(bào)告。通過(guò)對(duì)損益表的分析，可以了解本行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤(rùn)增減變化的原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。在編制時(shí)依據(jù)收入、支出的性質(zhì)分類(lèi)編制。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、銀行損益表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容損益表是用來(lái)反映一家銀行在報(bào)告期收(一)收入部分銀行收入由三部分組成：一是利息收入，二是手續(xù)費(fèi)收入，三是其他收入。1．利息收入——銀行收入的最主要來(lái)源（1）發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入（2）證券投資利息收入（3）其他利息收入

2．手續(xù)費(fèi)收入。3．其他營(yíng)業(yè)收入。包括信托收入、租賃收入、證券銷(xiāo)售(或發(fā)行)的差價(jià)收入、同業(yè)往來(lái)收入及其他各種非利息的營(yíng)業(yè)收入。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(一)收入部分第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）支出部分1、利息支出：（1）存款利息支出（2）借款利息支出2、提取貸款損失準(zhǔn)備3、非利息支出（1）工資與福利：所有支付給職工或雇員的費(fèi)用總額（2）使用費(fèi)用開(kāi)支。包括房屋和設(shè)備的折舊費(fèi)、辦公室或機(jī)器的承租費(fèi)用以及房屋和設(shè)備的納稅等。（3）其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括其他的營(yíng)業(yè)開(kāi)支雜項(xiàng)，如廣告費(fèi)等。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）支出部分第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(三)利潤(rùn)部分：我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)及純利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是銀行營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)支出的差額減去營(yíng)業(yè)稅金的值。利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益與營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出的值。投資收益來(lái)自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅額。

1、稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出2、稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1－營(yíng)業(yè)稅額3、利潤(rùn)總額＝2＋投資收益＋（營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）其中：投資收益來(lái)自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。4、凈利潤(rùn)＝3－所得稅額

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(三)利潤(rùn)部分：我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、三、銀行現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表按等式"現(xiàn)金來(lái)源增加=現(xiàn)金運(yùn)用增加"進(jìn)行編制

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理三、銀行現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理課件第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估一、績(jī)效評(píng)價(jià)體系盈利性指標(biāo)流動(dòng)性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)清償力及安全性指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估一、績(jī)效評(píng)價(jià)體系第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)15（一）盈利性指標(biāo)：盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能力。兩個(gè)核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其它派生的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可以較好的分析銀行的獲利能力。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（一）盈利性指標(biāo)：盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能因此，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析更為重要的是對(duì)盈利能力的分析。改善銀行盈利能力的途徑主要有三個(gè)：一是改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低付息負(fù)債總的利息支付水平；二是改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，通過(guò)適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組合，增加有息資產(chǎn)的收益水平；三是提高其他業(yè)務(wù)收入，增大銀行總體盈利規(guī)模。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理因此，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析更為重要的是對(duì)盈利能力的分析。改衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率。其中，資本收益率是銀行盈利能力的主要測(cè)量指標(biāo)，通過(guò)與銀行業(yè)平均資本收益率及社會(huì)平均資本收益率的對(duì)比，可以判斷一家銀行的盈利水平。但是，資本收益率這一指標(biāo)沒(méi)有考慮杠桿因素的作用。銀行可以依賴提高資本的杠桿作用，也就是用它的資本基礎(chǔ)去維持非常大的資產(chǎn)總額，提高資本收益率。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率。其中，資本銀行資本杠桿作用的放大對(duì)銀行的管理人員來(lái)說(shuō)蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，既可以通過(guò)它極大地提高銀行的資本收益率，也可能因?yàn)榘盐詹缓?，成倍地降低資本收益率，降低資本充足率，削弱資本基礎(chǔ)，從而威脅銀行的安全性。因此，為了準(zhǔn)確評(píng)估銀行的盈利能力，最好在使用資本收益率和資產(chǎn)收益率指標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合資本杠桿比率對(duì)銀行業(yè)績(jī)加以更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。分析銀行盈利能力時(shí)，不僅要分析資本收益率和資產(chǎn)收益率的變動(dòng)趨勢(shì)，而而且還要把銀行盈利分解，找出盈利的主要來(lái)源和影響盈利的問(wèn)題區(qū)域。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理銀行資本杠桿作用的放大對(duì)銀行的管理人員來(lái)說(shuō)蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險(xiǎn)（二）流動(dòng)性指標(biāo)（1）存貸比率：各項(xiàng)貸款總額/各項(xiàng)存款總額該比率以75%為上限，其中外匯存貸款比以85%為上限（2）中長(zhǎng)期貸款比率：中長(zhǎng)期貸款總額/中長(zhǎng)期存款總額該比率以120%為上限（3）備付金比率：人民幣備付金比率：（在央行的備付金存款+庫(kù)存現(xiàn)金）/各項(xiàng)存款≥5%

外匯備付金比率：（外匯存放同業(yè)款項(xiàng)+庫(kù)存現(xiàn)匯）/各項(xiàng)外匯存款期末余額≥5%

（4）流動(dòng)性比率：流動(dòng)性資產(chǎn)/流動(dòng)性負(fù)債≥25%第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）流動(dòng)性指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)信用風(fēng)險(xiǎn)①低質(zhì)量貸款/貸款總額②貸款凈沖銷(xiāo)額/貸款余額貸款凈沖銷(xiāo)額是已經(jīng)被銀行確認(rèn)為壞賬并沖銷(xiāo)的貸款損失，扣除后來(lái)又收回部分的差額，反映由信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的貸款真實(shí)損失情況。上述兩個(gè)比率指標(biāo)衡量了銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，比值增大，銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)增加，貸款資產(chǎn)質(zhì)量變得更差，銀行越有可能處于破產(chǎn)邊緣。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理③每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額④累計(jì)貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額指標(biāo)與上一指標(biāo)比值越高，表明銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理③每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（四）安全性指標(biāo)（1）資本風(fēng)險(xiǎn)比率①資本與資產(chǎn)比率：資本總額/資產(chǎn)總額該比率最低應(yīng)為5%左右；最高不超過(guò)9%-10%②資本與貸款比率：資本總額/貸款總額一般在15%左右為宜③資本與存款比率：資本總額/存款總額一般認(rèn)為以達(dá)到10%為宜④資本與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)：0%、10%、20%、50%、100%

表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表內(nèi)資產(chǎn)×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表外資產(chǎn)×信用轉(zhuǎn)換系數(shù)×表內(nèi)相同性質(zhì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（四）安全性指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）利率風(fēng)險(xiǎn)比率:利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債（3）貸款風(fēng)險(xiǎn)比率①不良貸款比率：不良貸款額/貸款總額②貸款加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)度：∑加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)貸款額/∑貸款余額其中：?jiǎn)雾?xiàng)貸款的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)貸款額=貸款余額×貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度=貸款方式基礎(chǔ)系數(shù)×貸款對(duì)象變換系數(shù)×貸款形態(tài)過(guò)渡系數(shù)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）利率風(fēng)險(xiǎn)比率:利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債第九章商③貸款分散化比率對(duì)同一客戶貸款余額/資本總額≤10%

對(duì)最大十家客戶發(fā)放的貸款總額/資本總額≤50%（4）拆借資金比率①拆入資金比率=拆入資金平均余額/各項(xiàng)存款平均余額≤4%②拆出資金比率=拆出資金平均余額/各項(xiàng)存款平均余額≤8%（5）固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值/資本金≤30%第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理③貸款分散化比率第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、評(píng)價(jià)方法（一）比率分析法(見(jiàn)P347)縱向的歷史比較法橫向的類(lèi)似比較法預(yù)定目標(biāo)比較法第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、評(píng)價(jià)方法第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理26二、利潤(rùn)表的分析（一）利潤(rùn)表的總體分析在編制比較利潤(rùn)表或共同比利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)是對(duì)利潤(rùn)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)各期變化的比較分析，從而反映出利潤(rùn)的變化情況，以及影響利潤(rùn)變化的因素和這些因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度，來(lái)揭示有關(guān)各因素之間的相互關(guān)系，掌握利潤(rùn)變化規(guī)律。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、利潤(rùn)表的分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目2001年2002年2003年2002年比2001年2003年比2002年差額%差額%利息收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益其他收入收入合計(jì)利息支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出其他支出支出合計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加稅后利潤(rùn)7000100110507260500010080205200206050015608000150200708420590012010050617022505501700

950023030010010150702020015070742027106502060

1000509020116090020203097019050140

14508240161820251501991091500801003017301120805020125046010036019535043211967504020201821比較利潤(rùn)表（2001、2002、2003）單位：萬(wàn)元第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理2002年比2001年2003年比2002年差額%差額%利息1、該行的盈利能力在穩(wěn)步增強(qiáng)2、收入增長(zhǎng)的主要原因是利息收入的增加3、支出受到控制的主要原因是利息支出受到了合理控制第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理1、該行的盈利能力在穩(wěn)步增強(qiáng)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）利潤(rùn)分配表分析

1、對(duì)利潤(rùn)分配政策執(zhí)行情況分析

2、利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）利潤(rùn)分配表分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)減：提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)142895019883116277811428951428951341991500133142895400000298963981665－2920006896659816798167493331294500198831利潤(rùn)分配表單位：千元項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際差異數(shù)絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重可供分配的利潤(rùn)13419911004933311008486600其中：提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利50013314289540000037.310.630.029450059.7205633－22.4未分配利潤(rùn)29896322.119883140.3100132－18.2利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表單位：千元第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理本年實(shí)際上年實(shí)際差異數(shù)絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重可供分配可見(jiàn)：該行提取任意盈余公積占可供股東分配利潤(rùn)的比例，本年比上年下降了22.4%，雖然絕對(duì)數(shù)有所增加；同樣，未分配利潤(rùn)占可供股東分配利潤(rùn)的比重也下降了，絕對(duì)額同樣增加了。原因是上年未對(duì)普通股分配股利，留存盈余的比例自然很高?？傮w來(lái)看，該行利潤(rùn)分配的結(jié)構(gòu)缺乏穩(wěn)定性，雖然本年度分派給普通股東大量股利會(huì)大大增加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)銀行的預(yù)期。銀行提取任意盈余公積的比例的穩(wěn)定性要強(qiáng)一些，因?yàn)殂y行更加注重靠?jī)?nèi)部積累來(lái)籌措資金。㎡第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理可見(jiàn)：該行提取任意盈余公積占可供股東分配利潤(rùn)的比例三、現(xiàn)金流量表分析（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析基本方法是編制共同比現(xiàn)金流量表，其目的在于揭示銀行現(xiàn)金流入流出的結(jié)構(gòu)組成，使分析者弄清現(xiàn)金流入、流出渠道有哪些，分別占多大比重，現(xiàn)金增加或減少凈額占多大比例。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金流量表分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)額比例（%）現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)額比例（%）現(xiàn)金流入項(xiàng)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入凈收入折舊與其他項(xiàng)目存款的增加短期投放的回收其他非現(xiàn)金短期資產(chǎn)的回收來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入證券投資到期來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入發(fā)行金融債券現(xiàn)金流出項(xiàng)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出存款的償付中長(zhǎng)期貸款的增加短期貸款的投放134600740014000420001600014400740033400173000120003460074001005.510.331.211.910.65.525.01007.020.04.3其他短期資產(chǎn)的增加償還短期借款來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出房產(chǎn)與設(shè)備的購(gòu)入中長(zhǎng)期證券投資來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出金融債券的兌付支付股利凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入/現(xiàn)金流出年初現(xiàn)金余額年末現(xiàn)金余額700014000370004000050004000－384002060001676004.08.021.323.13.02.377.8現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)額比

1、銀行的資金主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中存款增加列首位，這突出了存款立行的特點(diǎn)；

2、金融債券的比重過(guò)大，應(yīng)引起注意；

3、短期資產(chǎn)回收引起的現(xiàn)金流入是現(xiàn)金來(lái)源的一個(gè)大頭。這說(shuō)明銀行在上年度現(xiàn)金投放時(shí)是考慮了較高流動(dòng)性的；

4、現(xiàn)金運(yùn)用主要在長(zhǎng)期資產(chǎn)中，占64.4%,房產(chǎn)與設(shè)備的支出比重很大（21.3%），表明銀行可能在擴(kuò)大業(yè)務(wù)，新設(shè)了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，這為以后銀行籌資來(lái)源的增加打下了基礎(chǔ)。同時(shí)，該項(xiàng)支出也說(shuō)明了由于資金緊張，導(dǎo)致銀行以發(fā)行金融債券增加資金；

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理1、銀行的資金主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中存款增加列首位

6、盈利性資產(chǎn)是銀行資金運(yùn)用的最主要部分，這與銀行想增加收益是分不開(kāi)的。但應(yīng)引起注意的是短期資產(chǎn)的增加太少，只有8.3%，這會(huì)降低銀行的流動(dòng)比率，影響流動(dòng)性；

7、負(fù)債的償還引起的現(xiàn)金流出比重不大，說(shuō)明銀行在前些年度主動(dòng)負(fù)債比重可能也不大，但今年金融債券比重增大可能會(huì)導(dǎo)致以后年度償債負(fù)擔(dān)加重；

8、今年籌集到的現(xiàn)金來(lái)源只占現(xiàn)金運(yùn)用的77.8%，全年現(xiàn)金凈流量為－38400（萬(wàn)元），這將削弱明年的流動(dòng)性和償債能力。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理6、盈利性資產(chǎn)是銀行資金運(yùn)用的最主要部分，這與銀行（二）杜邦分析法綜合分析法，將盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況結(jié)合起來(lái)分析股本回報(bào)率=純利潤(rùn)/凈值第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）杜邦分析法綜合分析法，將盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況結(jié)合起來(lái)分析38資產(chǎn)利用總收入/資產(chǎn)）股本乘數(shù)資產(chǎn)/凈值）

資產(chǎn)收益率（純利潤(rùn)/資產(chǎn)）銀行利潤(rùn)率（純利潤(rùn)/總收入）股本收益率稅后凈收入/股本）銀行管理決策：銀行規(guī)模、費(fèi)用控制效率、稅賦支出管理效率、資金運(yùn)用能力、資產(chǎn)管理效率風(fēng)險(xiǎn)因素ROE解析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)利用股本乘數(shù)資產(chǎn)收益率39銀行利潤(rùn)率PM，反映費(fèi)用管理（成本控制）和定價(jià)政策的有效性；其分解之后反映：純利潤(rùn)與稅前利潤(rùn)比，是稅賦管理效率指標(biāo)稅前利潤(rùn)與總收入比，衡量經(jīng)營(yíng)效率與費(fèi)用指標(biāo)（開(kāi)支控制指標(biāo)）銀行資產(chǎn)利用率AU，反映資產(chǎn)組合管理股本乘數(shù)EM，反映杠桿率或融資政策，銀行融資選擇的來(lái)源（債務(wù)或股本）第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理銀行利潤(rùn)率PM，反映費(fèi)用管理（成本控制）和定價(jià)政策的有效性；40ROE-ROA關(guān)系表現(xiàn)了銀行管理層所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間消長(zhǎng)的一個(gè)基本關(guān)系某銀行今年ROA為1%，為了取得10%的ROE，對(duì)應(yīng)的每一元股本需要10元的資產(chǎn)，如果這家銀行的ROA降至0.5%，則每一元資本須支持20元的資產(chǎn)?？疾炝算y行運(yùn)用多大的杠桿（債務(wù)比股本）才能達(dá)到銀行期望的股東回報(bào)率第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理ROE-ROA關(guān)系表現(xiàn)了銀行管理層所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間消41一、名詞解釋資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表績(jī)效評(píng)價(jià)股東財(cái)富營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理一、名詞解釋第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、不定項(xiàng)選擇1、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表中是流量報(bào)表的是（）。A資產(chǎn)負(fù)債表B現(xiàn)金流量表C損益表D利潤(rùn)分配表2、衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益同時(shí)控制成本費(fèi)用支出能力的指標(biāo)是（）。A盈利性指標(biāo)B流動(dòng)性指標(biāo)C風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)D清償力及安全指標(biāo)3、下列指標(biāo)中用于分析商業(yè)銀行流動(dòng)性的指標(biāo)是（）。A資產(chǎn)收益率B現(xiàn)金資產(chǎn)比率C貸款損失保障倍數(shù)D資產(chǎn)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、不定項(xiàng)選擇第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理三、判斷并說(shuō)明理由損益表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表。銀行現(xiàn)金資產(chǎn)越多，其流動(dòng)性越強(qiáng)，因此銀行應(yīng)保留較多的現(xiàn)金資產(chǎn)。四、問(wèn)答商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾類(lèi)，分別反映什么內(nèi)容？商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系由哪幾類(lèi)構(gòu)成，各自側(cè)重分析哪些方面？第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理三、判斷并說(shuō)明理由第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理五、分析1、假設(shè)一家銀行持有庫(kù)存現(xiàn)金140萬(wàn)美元，短期政府證券1240萬(wàn)美元，商業(yè)票據(jù)520萬(wàn)美元，聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行存款2010萬(wàn)美元，托收過(guò)程中現(xiàn)金60萬(wàn)美元，存放他行1640萬(wàn)美元。該行持有多少一級(jí)儲(chǔ)備，多少二級(jí)儲(chǔ)備？五、分析2、某銀行過(guò)去5年的損益表如下，計(jì)算該銀行每年的資產(chǎn)收益率，分析其是否存在不利的跡象或有利的趨勢(shì)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理2、某銀行過(guò)去5年的損益表如下，計(jì)算該銀行每年的資產(chǎn)收益率，463、根據(jù)下列兩表有關(guān)1986~1994年間全美銀行的平均ROE和ROA指標(biāo)，簡(jiǎn)要分析其波動(dòng)的原因第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理3、根據(jù)下列兩表有關(guān)1986~1994年間全美銀行的平均RO年ROE銀行利潤(rùn)率資產(chǎn)利用率股本乘數(shù)199414.82%13.97%8.39%12.64199315.86%13.47%8.87%12.66199212.18%10.01%9.15%13.3019918.00%5.32%10.17%14.7719907.48%4.36%11.08%15.4819897.63%4.24%11.17%16.11198812.73%7.90%10.13%15.9119871.52%0.96%9.54%16.5519869.76%6.51%9.31%16.10表一第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理年ROE銀行利潤(rùn)率資產(chǎn)利用率股本乘數(shù)199414.82%13表二年ROA凈利差/總資產(chǎn)%凈非利息差/總資產(chǎn)%貸款損失準(zhǔn)備金/總資產(chǎn)%所得稅負(fù)/總資產(chǎn)%證券凈損益/總資產(chǎn)%19941.10%3.73%-1.70%0.29%0.63%-0.01%19931.173.77-1.750.450.540.1419920.923.90-1.920.770.420.1319910.523.61-1.931.020.250.1119900.473.46-1.820.960.240.0319890.493.53-1.800.980.300.0419880.813.54-1.860.580.330.0419870.093.44-1.921.300.190.0619860.623.47-2.000.810.190.15第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理表二年ROA凈利差/總資產(chǎn)%凈非利息差/總資產(chǎn)%貸款損失準(zhǔn)備下列的各種交易會(huì)影響哪些銀行收入及費(fèi)用項(xiàng)目為了下周客戶及雇員有足夠的存款單和其他單據(jù)使用，現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)辦公用品銀行通過(guò)月工資單帳戶撥出一筆資金，劃入所有正式雇員的養(yǎng)老基金中銀行郵寄出儲(chǔ)戶帳戶利息管理層預(yù)測(cè)最近放出的房地產(chǎn)貸款的壞帳率近3%左右瓊斯夫婦剛購(gòu)買(mǎi)了一個(gè)保險(xiǎn)存款箱用來(lái)存放股權(quán)證書(shū)及遺囑銀行收回年初向英特爾公司放貸的貸款利息100萬(wàn)美元瓊斯的兩張支票由于資金不足而退票，銀行向瓊斯的支票帳戶征收30美元的費(fèi)用銀行獲得去年年中購(gòu)買(mǎi)的政府證券利息500萬(wàn)美元銀行向當(dāng)?shù)仉娏局Ц豆彩聵I(yè)月帳單，數(shù)額為5000美元銀行出售政府證券，獲得29萬(wàn)美元的資本收益下列的各種交易會(huì)影響哪些銀行收入及費(fèi)用項(xiàng)目試將下列信息組合成銀行的損益表，務(wù)必求出銀行的稅后凈收益和留存收益：銀行房地產(chǎn)設(shè)備折舊8信托部費(fèi)用1購(gòu)得聯(lián)邦資金利息6間接費(fèi)用3貸款利息和費(fèi)用62發(fā)放100萬(wàn)普通股每股紅利2美元雇員薪金、工資和津貼13

政府債券、票據(jù)利息和紅利9

向定期和儲(chǔ)蓄存款客戶支付的利息32

貸款損失準(zhǔn)備金2客戶支付費(fèi)用4所得稅率25%試將下列信息組合成銀行的損益表，務(wù)必求出銀行的稅后凈收益和留課外思考根據(jù)上一期報(bào)表，分析中國(guó)四大銀行哪一個(gè)規(guī)模比較大。貸款業(yè)務(wù)、存款業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)哪個(gè)大。利潤(rùn)情況呢?各個(gè)銀行的各自優(yōu)勢(shì)在哪？發(fā)展重點(diǎn)？和新興商業(yè)銀行比各自的優(yōu)勢(shì)在哪?如果你去求職你最感興趣的是哪個(gè)銀行?原因何在?課外思考3、950-840=110950/840=1.1314、47.17+934.5=981.671.95年-1.95、1.06=-1.84%5、-100.872028/15=0.1523、950-840=110商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第9章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第9章第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表一、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映銀行在某一時(shí)點(diǎn)持有或投資的資產(chǎn)負(fù)債和股權(quán)資本。恒等式：資產(chǎn)=股權(quán)資本+負(fù)債（一）商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)按其流動(dòng)性程度的高低順序排列，即先流動(dòng)資產(chǎn)，后非流動(dòng)資產(chǎn)，而非流動(dòng)資產(chǎn)又再劃分為若干大類(lèi)2、負(fù)債按其償還期的長(zhǎng)短排列，先流動(dòng)負(fù)債，后長(zhǎng)期負(fù)債3、所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列，即先實(shí)收資本，后資本公積、盈余公積，最后是末分配利潤(rùn)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表一、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第（二）商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容1、資產(chǎn)項(xiàng)目——資金運(yùn)用（1）現(xiàn)金資產(chǎn)——銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性最高的部分★庫(kù)存現(xiàn)金：指銀行金庫(kù)里的現(xiàn)鈔和硬幣；★在中央銀行的存款：主要用于應(yīng)付法定準(zhǔn)備金的要求；★存放同業(yè)的活期存款：主要用于同業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的需要；★托收中存款項(xiàng)：這是指存入中央銀行或同業(yè)、聯(lián)行的支票，但資金末到達(dá)其帳上第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）證券投資——銀行擁有的生息資產(chǎn)它主要有兩個(gè)作用，一是保持流動(dòng)性，二是取得盈利。證券投資包括短期證券投資和長(zhǎng)期證券投資。短期證券投資主要包括國(guó)庫(kù)券長(zhǎng)期投資主要包括中期證券和長(zhǎng)期證券有的銀行還持有少量國(guó)內(nèi)公司債券和外國(guó)政府及公司的債券。很多國(guó)家對(duì)銀行證券投資有很多限制，如一般不允許銀行投資于股權(quán)證券。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）證券投資——銀行擁有的生息資產(chǎn)第（3）貸款——銀行的主要盈利資產(chǎn)★商業(yè)銀行貸款以貸款總額和凈額分別記錄★商業(yè)銀行貸款凈額＝貸款總額－貸款損失準(zhǔn)備金－貸款預(yù)收利息貸款損失準(zhǔn)備金：是銀行準(zhǔn)備用于彌補(bǔ)貸款損失的專項(xiàng)儲(chǔ)備金，銀行可依照稅務(wù)當(dāng)局的規(guī)定在稅前提留這種準(zhǔn)備。（4）固定資產(chǎn)——非盈利資產(chǎn)★主要是指銀行房產(chǎn)和設(shè)備

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（3）貸款——銀行的主要盈利資產(chǎn)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理★這些項(xiàng)目的帳面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小，在有的銀行資產(chǎn)負(fù)債表中這個(gè)科目甚至為零。（5）其他資產(chǎn)：不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目。如不納入合并報(bào)表的銀行子公司的資產(chǎn)等。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理★這些項(xiàng)目的帳面數(shù)額都是扣除折舊的凈值，因而一般較小，在有的2、負(fù)債項(xiàng)目（1）存款——商業(yè)銀行的主要資金來(lái)源一般占其負(fù)債總額的70％以上。（2）借款——銀行的又一類(lèi)資金來(lái)源★短期借款:在全世界銀行體系中，歐洲美元借款是銀行短期借款的主要來(lái)源?！镩L(zhǎng)期借款:商業(yè)銀行的長(zhǎng)期借款包括從國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上借入的長(zhǎng)期資金，以及發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券。發(fā)行長(zhǎng)期資本債券通常會(huì)用房地產(chǎn)作抵押，資金用于更新機(jī)器設(shè)備或建設(shè)新的樓宇。商業(yè)銀行還發(fā)行債務(wù)股本混合性融資工具以獲得長(zhǎng)期資金。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理2、負(fù)債項(xiàng)目第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（3）其他負(fù)債：遞延稅款、應(yīng)付項(xiàng)目以及未結(jié)清的銀行承兌等。3、凈值(所有者權(quán)益)——銀行資產(chǎn)與負(fù)債帳面價(jià)值的差額?！镌诠煞葜沏y行其內(nèi)容包括；優(yōu)先股、普通股、資本公積、盈余(公積金)、未分配利潤(rùn)等?！飮?guó)有商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和末分配利潤(rùn)。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、銀行損益表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容損益表是用來(lái)反映一家銀行在報(bào)告期收入、支出、稅金、利潤(rùn)等情況的報(bào)告。通過(guò)對(duì)損益表的分析，可以了解本行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，分析利潤(rùn)增減變化的原因，為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。損益表主要包括收入、支出和收益三大部分。在編制時(shí)依據(jù)收入、支出的性質(zhì)分類(lèi)編制。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、銀行損益表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容損益表是用來(lái)反映一家銀行在報(bào)告期收(一)收入部分銀行收入由三部分組成：一是利息收入，二是手續(xù)費(fèi)收入，三是其他收入。1．利息收入——銀行收入的最主要來(lái)源（1）發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入（2）證券投資利息收入（3）其他利息收入

2．手續(xù)費(fèi)收入。3．其他營(yíng)業(yè)收入。包括信托收入、租賃收入、證券銷(xiāo)售(或發(fā)行)的差價(jià)收入、同業(yè)往來(lái)收入及其他各種非利息的營(yíng)業(yè)收入。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(一)收入部分第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）支出部分1、利息支出：（1）存款利息支出（2）借款利息支出2、提取貸款損失準(zhǔn)備3、非利息支出（1）工資與福利：所有支付給職工或雇員的費(fèi)用總額（2）使用費(fèi)用開(kāi)支。包括房屋和設(shè)備的折舊費(fèi)、辦公室或機(jī)器的承租費(fèi)用以及房屋和設(shè)備的納稅等。（3）其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包括其他的營(yíng)業(yè)開(kāi)支雜項(xiàng)，如廣告費(fèi)等。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）支出部分第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(三)利潤(rùn)部分：我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、總利潤(rùn)及純利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是銀行營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)支出的差額減去營(yíng)業(yè)稅金的值。利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益與營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出的值。投資收益來(lái)自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅額。

1、稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出2、稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝1－營(yíng)業(yè)稅額3、利潤(rùn)總額＝2＋投資收益＋（營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）其中：投資收益來(lái)自證券的出售、交換、提前清償或投資于其他企業(yè)所獲取的報(bào)酬。4、凈利潤(rùn)＝3－所得稅額

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理(三)利潤(rùn)部分：我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、三、銀行現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表按等式"現(xiàn)金來(lái)源增加=現(xiàn)金運(yùn)用增加"進(jìn)行編制

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理三、銀行現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理課件第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估一、績(jī)效評(píng)價(jià)體系盈利性指標(biāo)流動(dòng)性指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)清償力及安全性指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理第二節(jié)商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)估一、績(jī)效評(píng)價(jià)體系第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)68（一）盈利性指標(biāo)：盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能力。兩個(gè)核心的盈利性指標(biāo)是股本收益率和資產(chǎn)收益率，再輔以其它派生的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)可以較好的分析銀行的獲利能力。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（一）盈利性指標(biāo)：盈利性指標(biāo)衡量商業(yè)銀行運(yùn)用資金賺取收益的能因此，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析更為重要的是對(duì)盈利能力的分析。改善銀行盈利能力的途徑主要有三個(gè)：一是改善負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低付息負(fù)債總的利息支付水平；二是改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，通過(guò)適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)組合，增加有息資產(chǎn)的收益水平；三是提高其他業(yè)務(wù)收入，增大銀行總體盈利規(guī)模。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理因此，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析更為重要的是對(duì)盈利能力的分析。改衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率。其中，資本收益率是銀行盈利能力的主要測(cè)量指標(biāo)，通過(guò)與銀行業(yè)平均資本收益率及社會(huì)平均資本收益率的對(duì)比，可以判斷一家銀行的盈利水平。但是，資本收益率這一指標(biāo)沒(méi)有考慮杠桿因素的作用。銀行可以依賴提高資本的杠桿作用，也就是用它的資本基礎(chǔ)去維持非常大的資產(chǎn)總額，提高資本收益率。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率。其中，資本銀行資本杠桿作用的放大對(duì)銀行的管理人員來(lái)說(shuō)蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，既可以通過(guò)它極大地提高銀行的資本收益率，也可能因?yàn)榘盐詹缓?，成倍地降低資本收益率，降低資本充足率，削弱資本基礎(chǔ)，從而威脅銀行的安全性。因此，為了準(zhǔn)確評(píng)估銀行的盈利能力，最好在使用資本收益率和資產(chǎn)收益率指標(biāo)的同時(shí)，結(jié)合資本杠桿比率對(duì)銀行業(yè)績(jī)加以更準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。分析銀行盈利能力時(shí)，不僅要分析資本收益率和資產(chǎn)收益率的變動(dòng)趨勢(shì)，而而且還要把銀行盈利分解，找出盈利的主要來(lái)源和影響盈利的問(wèn)題區(qū)域。

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理銀行資本杠桿作用的放大對(duì)銀行的管理人員來(lái)說(shuō)蘊(yùn)涵著巨大的風(fēng)險(xiǎn)（二）流動(dòng)性指標(biāo)（1）存貸比率：各項(xiàng)貸款總額/各項(xiàng)存款總額該比率以75%為上限，其中外匯存貸款比以85%為上限（2）中長(zhǎng)期貸款比率：中長(zhǎng)期貸款總額/中長(zhǎng)期存款總額該比率以120%為上限（3）備付金比率：人民幣備付金比率：（在央行的備付金存款+庫(kù)存現(xiàn)金）/各項(xiàng)存款≥5%

外匯備付金比率：（外匯存放同業(yè)款項(xiàng)+庫(kù)存現(xiàn)匯）/各項(xiàng)外匯存款期末余額≥5%

（4）流動(dòng)性比率：流動(dòng)性資產(chǎn)/流動(dòng)性負(fù)債≥25%第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）流動(dòng)性指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)信用風(fēng)險(xiǎn)①低質(zhì)量貸款/貸款總額②貸款凈沖銷(xiāo)額/貸款余額貸款凈沖銷(xiāo)額是已經(jīng)被銀行確認(rèn)為壞賬并沖銷(xiāo)的貸款損失，扣除后來(lái)又收回部分的差額，反映由信用風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的貸款真實(shí)損失情況。上述兩個(gè)比率指標(biāo)衡量了銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量狀況，比值增大，銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)增加，貸款資產(chǎn)質(zhì)量變得更差，銀行越有可能處于破產(chǎn)邊緣。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理③每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額④累計(jì)貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額指標(biāo)與上一指標(biāo)比值越高，表明銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理③每年提留的貸款損失準(zhǔn)備/貸款總額第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（四）安全性指標(biāo)（1）資本風(fēng)險(xiǎn)比率①資本與資產(chǎn)比率：資本總額/資產(chǎn)總額該比率最低應(yīng)為5%左右；最高不超過(guò)9%-10%②資本與貸款比率：資本總額/貸款總額一般在15%左右為宜③資本與存款比率：資本總額/存款總額一般認(rèn)為以達(dá)到10%為宜④資本與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率：風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)：0%、10%、20%、50%、100%

表內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表內(nèi)資產(chǎn)×風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)表外風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)=表外資產(chǎn)×信用轉(zhuǎn)換系數(shù)×表內(nèi)相同性質(zhì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（四）安全性指標(biāo)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）利率風(fēng)險(xiǎn)比率:利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債（3）貸款風(fēng)險(xiǎn)比率①不良貸款比率：不良貸款額/貸款總額②貸款加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)度：∑加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)貸款額/∑貸款余額其中：?jiǎn)雾?xiàng)貸款的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)貸款額=貸款余額×貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度貸款資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)度=貸款方式基礎(chǔ)系數(shù)×貸款對(duì)象變換系數(shù)×貸款形態(tài)過(guò)渡系數(shù)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（2）利率風(fēng)險(xiǎn)比率:利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債第九章商③貸款分散化比率對(duì)同一客戶貸款余額/資本總額≤10%

對(duì)最大十家客戶發(fā)放的貸款總額/資本總額≤50%（4）拆借資金比率①拆入資金比率=拆入資金平均余額/各項(xiàng)存款平均余額≤4%②拆出資金比率=拆出資金平均余額/各項(xiàng)存款平均余額≤8%（5）固定資本比率=固定資產(chǎn)凈值/資本金≤30%第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理③貸款分散化比率第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、評(píng)價(jià)方法（一）比率分析法(見(jiàn)P347)縱向的歷史比較法橫向的類(lèi)似比較法預(yù)定目標(biāo)比較法第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、評(píng)價(jià)方法第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理79二、利潤(rùn)表的分析（一）利潤(rùn)表的總體分析在編制比較利潤(rùn)表或共同比利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)是對(duì)利潤(rùn)項(xiàng)目結(jié)構(gòu)各期變化的比較分析，從而反映出利潤(rùn)的變化情況，以及影響利潤(rùn)變化的因素和這些因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度，來(lái)揭示有關(guān)各因素之間的相互關(guān)系，掌握利潤(rùn)變化規(guī)律。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、利潤(rùn)表的分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目2001年2002年2003年2002年比2001年2003年比2002年差額%差額%利息收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益其他收入收入合計(jì)利息支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出其他支出支出合計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)稅金及附加稅后利潤(rùn)7000100110507260500010080205200206050015608000150200708420590012010050617022505501700

950023030010010150702020015070742027106502060

1000509020116090020203097019050140

14508240161820251501991091500801003017301120805020125046010036019535043211967504020201821比較利潤(rùn)表（2001、2002、2003）單位：萬(wàn)元第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理2002年比2001年2003年比2002年差額%差額%利息1、該行的盈利能力在穩(wěn)步增強(qiáng)2、收入增長(zhǎng)的主要原因是利息收入的增加3、支出受到控制的主要原因是利息支出受到了合理控制第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理1、該行的盈利能力在穩(wěn)步增強(qiáng)第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）利潤(rùn)分配表分析

1、對(duì)利潤(rùn)分配政策執(zhí)行情況分析

2、利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（三）利潤(rùn)分配表分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金三、可供股東分配的利潤(rùn)減：提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利四、未分配利潤(rùn)142895019883116277811428951428951341991500133142895400000298963981665－2920006896659816798167493331294500198831利潤(rùn)分配表單位：千元項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際一、項(xiàng)目本年實(shí)際上年實(shí)際差異數(shù)絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重可供分配的利潤(rùn)13419911004933311008486600其中：提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利50013314289540000037.310.630.029450059.7205633－22.4未分配利潤(rùn)29896322.119883140.3100132－18.2利潤(rùn)分配結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析表單位：千元第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理本年實(shí)際上年實(shí)際差異數(shù)絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重絕對(duì)數(shù)比重可供分配可見(jiàn)：該行提取任意盈余公積占可供股東分配利潤(rùn)的比例，本年比上年下降了22.4%，雖然絕對(duì)數(shù)有所增加；同樣，未分配利潤(rùn)占可供股東分配利潤(rùn)的比重也下降了，絕對(duì)額同樣增加了。原因是上年未對(duì)普通股分配股利，留存盈余的比例自然很高。總體來(lái)看，該行利潤(rùn)分配的結(jié)構(gòu)缺乏穩(wěn)定性，雖然本年度分派給普通股東大量股利會(huì)大大增加有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)銀行的預(yù)期。銀行提取任意盈余公積的比例的穩(wěn)定性要強(qiáng)一些，因?yàn)殂y行更加注重靠?jī)?nèi)部積累來(lái)籌措資金。㎡第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理可見(jiàn)：該行提取任意盈余公積占可供股東分配利潤(rùn)的比例三、現(xiàn)金流量表分析（一）現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析基本方法是編制共同比現(xiàn)金流量表，其目的在于揭示銀行現(xiàn)金流入流出的結(jié)構(gòu)組成，使分析者弄清現(xiàn)金流入、流出渠道有哪些，分別占多大比重，現(xiàn)金增加或減少凈額占多大比例。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理三、現(xiàn)金流量表分析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)額比例（%）現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)額比例（%）現(xiàn)金流入項(xiàng)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入凈收入折舊與其他項(xiàng)目存款的增加短期投放的回收其他非現(xiàn)金短期資產(chǎn)的回收來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入證券投資到期來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入發(fā)行金融債券現(xiàn)金流出項(xiàng)來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出存款的償付中長(zhǎng)期貸款的增加短期貸款的投放134600740014000420001600014400740033400173000120003460074001005.510.331.211.910.65.525.01007.020.04.3其他短期資產(chǎn)的增加償還短期借款來(lái)自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出房產(chǎn)與設(shè)備的購(gòu)入中長(zhǎng)期證券投資來(lái)自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出金融債券的兌付支付股利凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入/現(xiàn)金流出年初現(xiàn)金余額年末現(xiàn)金余額700014000370004000050004000－384002060001676004.08.021.323.13.02.377.8現(xiàn)金流量項(xiàng)目數(shù)額比

1、銀行的資金主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中存款增加列首位，這突出了存款立行的特點(diǎn)；

2、金融債券的比重過(guò)大，應(yīng)引起注意；

3、短期資產(chǎn)回收引起的現(xiàn)金流入是現(xiàn)金來(lái)源的一個(gè)大頭。這說(shuō)明銀行在上年度現(xiàn)金投放時(shí)是考慮了較高流動(dòng)性的；

4、現(xiàn)金運(yùn)用主要在長(zhǎng)期資產(chǎn)中，占64.4%,房產(chǎn)與設(shè)備的支出比重很大（21.3%），表明銀行可能在擴(kuò)大業(yè)務(wù)，新設(shè)了營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，這為以后銀行籌資來(lái)源的增加打下了基礎(chǔ)。同時(shí)，該項(xiàng)支出也說(shuō)明了由于資金緊張，導(dǎo)致銀行以發(fā)行金融債券增加資金；

第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理1、銀行的資金主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其中存款增加列首位

6、盈利性資產(chǎn)是銀行資金運(yùn)用的最主要部分，這與銀行想增加收益是分不開(kāi)的。但應(yīng)引起注意的是短期資產(chǎn)的增加太少，只有8.3%，這會(huì)降低銀行的流動(dòng)比率，影響流動(dòng)性；

7、負(fù)債的償還引起的現(xiàn)金流出比重不大，說(shuō)明銀行在前些年度主動(dòng)負(fù)債比重可能也不大，但今年金融債券比重增大可能會(huì)導(dǎo)致以后年度償債負(fù)擔(dān)加重；

8、今年籌集到的現(xiàn)金來(lái)源只占現(xiàn)金運(yùn)用的77.8%，全年現(xiàn)金凈流量為－38400（萬(wàn)元），這將削弱明年的流動(dòng)性和償債能力。第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理6、盈利性資產(chǎn)是銀行資金運(yùn)用的最主要部分，這與銀行（二）杜邦分析法綜合分析法，將盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況結(jié)合起來(lái)分析股本回報(bào)率=純利潤(rùn)/凈值第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理（二）杜邦分析法綜合分析法，將盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況結(jié)合起來(lái)分析91資產(chǎn)利用總收入/資產(chǎn)）股本乘數(shù)資產(chǎn)/凈值）

資產(chǎn)收益率（純利潤(rùn)/資產(chǎn)）銀行利潤(rùn)率（純利潤(rùn)/總收入）股本收益率稅后凈收入/股本）銀行管理決策：銀行規(guī)模、費(fèi)用控制效率、稅賦支出管理效率、資金運(yùn)用能力、資產(chǎn)管理效率風(fēng)險(xiǎn)因素ROE解析第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理資產(chǎn)利用股本乘數(shù)資產(chǎn)收益率92銀行利潤(rùn)率PM，反映費(fèi)用管理（成本控制）和定價(jià)政策的有效性；其分解之后反映：純利潤(rùn)與稅前利潤(rùn)比，是稅賦管理效率指標(biāo)稅前利潤(rùn)與總收入比，衡量經(jīng)營(yíng)效率與費(fèi)用指標(biāo)（開(kāi)支控制指標(biāo)）銀行資產(chǎn)利用率AU，反映資產(chǎn)組合管理股本乘數(shù)EM，反映杠桿率或融資政策，銀行融資選擇的來(lái)源（債務(wù)或股本）第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理銀行利潤(rùn)率PM，反映費(fèi)用管理（成本控制）和定價(jià)政策的有效性；93ROE-ROA關(guān)系表現(xiàn)了銀行管理層所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間消長(zhǎng)的一個(gè)基本關(guān)系某銀行今年ROA為1%，為了取得10%的ROE，對(duì)應(yīng)的每一元股本需要10元的資產(chǎn)，如果這家銀行的ROA降至0.5%，則每一元資本須支持20元的資產(chǎn)?？疾炝算y行運(yùn)用多大的杠桿（債務(wù)比股本）才能達(dá)到銀行期望的股東回報(bào)率第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理ROE-ROA關(guān)系表現(xiàn)了銀行管理層所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)之間消94一、名詞解釋資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表績(jī)效評(píng)價(jià)股東財(cái)富營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理一、名詞解釋第九章商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理二、不定項(xiàng)選擇1、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表中是流量報(bào)表的是（）。A資產(chǎn)負(fù)債表B現(xiàn)金流量表C損益表