服務(wù)業(yè) 運輸郵電業(yè)財務(wù)狀況表年定報講義(ppt 44)

服務(wù)業(yè)、運輸郵電業(yè)

財務(wù)狀況表年定報講義產(chǎn)業(yè)調(diào)查科2007年12月主要內(nèi)容

一、填報范圍和管理時間

二、表式變化、指標解釋及處理方法三、年定報存在的主要問題一、填報范圍和管理時間F103-1:服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況年報F203-1:服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)狀況定報D103:運輸郵電業(yè)財務(wù)狀況年報D203:運輸郵電業(yè)財務(wù)狀況年報管理時間及報送要求

表號開網(wǎng)時間填報截止時間報送要求F103-1D1032008年1月15日2008年2月29日前“采集平臺”網(wǎng)報后須打印帶有統(tǒng)計標志水印的報表，并加蓋單位公章F203-1D203月后1日月后15日前“采集平臺”網(wǎng)報二、表式、指標解釋

及處理方法統(tǒng)計原則（見總說明）嚴格執(zhí)行“法人經(jīng)營地”原則基于新會計準則現(xiàn)行會計準則、制度企業(yè)新企業(yè)會計準則2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行該38項具體準則的企業(yè)不再執(zhí)行現(xiàn)行準則、企業(yè)會計制度和金融企業(yè)會計制度》企業(yè)會計準則1993-2003陸續(xù)發(fā)布企業(yè)會計制度于2001年1月1日起暫在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行金融企業(yè)會計制度自2002年1月1日起暫在上市的金融企業(yè)范圍內(nèi)實施。鼓勵其他股份制金融企業(yè)實施小企業(yè)會計制度于2005年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)執(zhí)行行業(yè)企業(yè)會計制度2001年前陸續(xù)發(fā)布指標變化情況

表號

取消指標

增加指標

F103-1D103F203-1D203

利息支出(凈額)

國有法人資本商品銷售收入利息收入利息支出資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益股權(quán)投資收益?zhèn)鶛?quán)投資收益企業(yè)財務(wù)狀況表表式

限額以上單位的概念：指上一年度，年營業(yè)收入在500萬元及以上的單位。

取自資產(chǎn)負債表（時點數(shù)）指企業(yè)在報告期內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊合計數(shù)根據(jù)會計“財務(wù)狀況變動表”中“固定資產(chǎn)折舊”項的數(shù)值填列。執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，根據(jù)會計核算中《資產(chǎn)減值準備、投資及固定資產(chǎn)情況表》內(nèi)“當年計提的固定資產(chǎn)折舊總額”項本期增加數(shù)填列。本期折舊

本期折舊

本期折舊不能簡單用本期累計折舊減去上期累計折舊計算，這樣可能會與實際數(shù)據(jù)有差異。審核關(guān)系：累計折舊>=本期折舊定報中有資產(chǎn)報廢的部分需扣除實收資本應(yīng)與101中控股情況相對應(yīng)：國有控股：國有資本+法人資本>0集體控股：集體資本+法人資本>0私人控股：個人資本+法人資本>0港澳臺商控股：港澳臺商資本+法人資本>0外商控股：外商資本+法人資本>0應(yīng)與101中注冊類型相對應(yīng)利潤表

表樣舊利潤表新利潤表新會計準則下部分指標的處理方法

主營業(yè)務(wù)收入←營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)成本←營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加←營業(yè)稅金及附加其它業(yè)務(wù)收入為空或填0

其它業(yè)務(wù)利潤為空或填0主營業(yè)務(wù)利潤公式

（強制性審核）

審核公式：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入–

主營業(yè)務(wù)成本–

主營業(yè)務(wù)稅金及附加未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的單位和執(zhí)行新會計準則的企業(yè)，根據(jù)審核公式計算填報。其他業(yè)務(wù)收入

常見錯誤：其他業(yè)務(wù)收入為負。其他業(yè)務(wù)收入漏填。將營業(yè)外收入填成其他業(yè)務(wù)收入。審核關(guān)系：當其它業(yè)務(wù)利潤>0時，其它業(yè)務(wù)收入>=其它業(yè)務(wù)利潤管理費用下各項指標

稅金：指企業(yè)按規(guī)定從管理費用中支付的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。差旅費：僅指管理費用的差旅費。審核關(guān)系:稅金>0；財產(chǎn)保險費>0；差旅費>0；工會經(jīng)費>0資產(chǎn)減值損失

指企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。根據(jù)會計“利潤表”中的“資產(chǎn)減值損失”或“提取各種準備”項填報。執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)，如設(shè)立了資產(chǎn)減值科目，并在管理費用中核算，不填此項指標。

公允價值變動收益

指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。根據(jù)會計“利潤表”或“損益表”中“公允價值變動收益”項填報。

投資收益

實行新會計準則核算的企業(yè)，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債以及可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，持有至到期投資和買入返售金融資產(chǎn)在持有期間取得的投資收益和處置損益，證券公司自營證券所取得的買賣價差收入，這些也包含在本項目內(nèi)。根據(jù)會計利潤表中“投資收益”項填報。報表中營業(yè)利潤審核公式

（強制性）

營業(yè)利潤=

主營業(yè)務(wù)收入

-主營業(yè)務(wù)成本

-主營業(yè)務(wù)稅金及附加

+其他業(yè)務(wù)利潤

-營業(yè)費用（銷售費用）

-管理費用

-財務(wù)費用

-資產(chǎn)減值損失

+公允價值變動收益

+投資收益營業(yè)利潤指標填報處理方法

執(zhí)行“新會計準則”的企業(yè)此數(shù)據(jù)可以直接取自利潤表中“營業(yè)利潤”項。

營業(yè)利潤指標填報處理方法

未執(zhí)行“新會計準則”的企業(yè)（包括執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的企業(yè)）此數(shù)據(jù)不能直接取自利潤表中“營業(yè)利潤”項，而應(yīng)根據(jù)統(tǒng)計報表制度中給出的“營業(yè)利潤”審核公式，計算填報。利潤總額及應(yīng)交所得稅利潤總額：根據(jù)利潤表中“利潤總額”填列（此項指標在統(tǒng)計填報中與營業(yè)利潤指標間沒有嚴格的數(shù)值關(guān)系。但注意不要漏填）應(yīng)交所得稅：根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”項分析填列。應(yīng)付股利根根會計“利潤分配表”中“應(yīng)付優(yōu)先股利”和“應(yīng)付普通股利”項的本期累計數(shù)之和填報。未執(zhí)行2001年企業(yè)會計制度的單位用應(yīng)付利潤項的本期累計數(shù)填報。應(yīng)付工資總額

根據(jù)會計“應(yīng)付工資”科目的本期貸方累計發(fā)生額填報，或根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“工資”項本期累計發(fā)生額填報。無論是付給外籍及港澳臺方人員的工資還是中方人員的工資，未計入“應(yīng)付工資”科目的，則應(yīng)從相關(guān)成本、費用科目中摘取填報。應(yīng)付福利費總額根據(jù)會計“應(yīng)付福利費”科目的本期貸方累計發(fā)生額填報，或根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“福利費”項本期累計發(fā)生額填報。無論是付給外方及港澳臺方人員的福利費還是付給中方人員的福利費，未計入“應(yīng)付福利費”科目，都應(yīng)從相關(guān)成本、費用科目中摘取填報。應(yīng)付福利費總額應(yīng)付福利費總額不包括企業(yè)用凈利潤、福利基金支付的工資、獎勵、福利等費用。新會計準則規(guī)定不再計提福利費，而是按照實際發(fā)生的直接在費用中列支。如果“應(yīng)付福利費”科目中仍有數(shù)，則要把兩部分加總填報。應(yīng)交增值稅根據(jù)企業(yè)納稅申報表中的“應(yīng)納稅合計”或“本期實際納稅額”累計數(shù)計算填列（可正可負）。在計算應(yīng)交增值稅時，要包括“增值稅納稅申報表”中即征即退貨物及勞務(wù)對應(yīng)項目。上繳的各種費用指企業(yè)上繳給行政管理部門的各種費用，包括工商管理費、稅務(wù)代理費、年檢費、消防費、衛(wèi)生費、聯(lián)防費、綠化費。僅指上述列出項目。特別指出：衛(wèi)生費專指繳納給環(huán)衛(wèi)局的費用；稅務(wù)代理費專指繳納給稅務(wù)局的費用（而不是指支付會計師事務(wù)所的費用）；綠化費專指繳納給園林局的費用（而不是指單位內(nèi)部的綠化費用）。勞動失業(yè)保險費

包括：基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、儲蓄性養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險（包括商業(yè)人身險）。勞動失業(yè)保險費為外籍及港澳臺人員繳納（含在國外繳納的）的養(yǎng)老、醫(yī)療等人身險也包括在內(nèi)。根據(jù)會計成本、費用中相關(guān)項目計算填報。不包括“應(yīng)付福利費”支付的保險費住房公積金和住房補貼根據(jù)會計成本、費用中相關(guān)項目計算填報。支付給外籍及港澳臺方人員的住房費用和補貼也包括在內(nèi)。不包括一次性住房補貼。是企業(yè)交納的，不包括個人上繳部分。執(zhí)行新會計準則企業(yè)

應(yīng)付工資等指標填報處理辦法新會計準則中的“職工薪酬”，包括職工工資、獎金、津貼和補貼、福利費、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會保險費、住房公積金等。對于報表制度中存在的指標，應(yīng)從“職工薪籌”分列填報。從業(yè)人員平均人數(shù)主要包括：在崗職工、再就業(yè)的離退休人員以及在本單位工作的外方人員、港澳臺方人員、兼職人員、借用的外單位人員和第二職業(yè)者。不包括單位的不在崗職工。

從業(yè)人員平均人數(shù)計算方法：從業(yè)人員平均人數(shù)=

報告期內(nèi)各月從業(yè)人員平均人數(shù)之和除以報告期內(nèi)月數(shù)。其中：從業(yè)人員月平均人數(shù)=（月初從業(yè)人員數(shù)+月末從業(yè)人員數(shù)）÷2強制性審核關(guān)系實收資本、主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)收入累計數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)營業(yè)收入累計數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)應(yīng)付工資累計數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)應(yīng)付福利費累計數(shù)應(yīng)大于等于上期數(shù)本期折舊應(yīng)大于等于上期數(shù)主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)費用+管理費用+財務(wù)費用>=稅金+財產(chǎn)保險費+差旅費+工會經(jīng)費+上繳的各種費用+利息支出-利息收入+應(yīng)付工資總額+應(yīng)付福利費總額+勞動、失業(yè)保險費+住房公積金和住房補貼核實性審核關(guān)系當投資收益不為0時，長期投資合計和短期投資中有一項不為0；當長期投資大于0時，長期股權(quán)投資+長期債權(quán)投資不為0；上繳的各項費用、應(yīng)付工資總額按通常情況設(shè)置了范圍。其他業(yè)務(wù)利潤>0，其他業(yè)務(wù)收入>=其他業(yè)務(wù)利潤核實性審核關(guān)系三、年定報存在和需要注意的主要問題1、部分指標仍存在計量單位錯誤2