LB主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

客戶編制日期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表所審計(jì)會(huì)計(jì)期間：客戶編制日期復(fù)核：日期：一第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截止分類列報(bào)A利潤(rùn)表中記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已經(jīng)發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。VB所有應(yīng)當(dāng)記錄的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均已記錄。VC與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。VD主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。VE主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶VF主營(yíng)業(yè)務(wù)成本已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。V、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)C1.獲取或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，結(jié)合其他業(yè)務(wù)成本科目與營(yíng)業(yè)成本報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。ABC2.實(shí)質(zhì)性分析程序(必要時(shí))：(1)針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目，基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，通過(guò)進(jìn)行以下比較，并考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值；比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；比較當(dāng)年度與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢(shì)，并查明異常情況的原因；比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。(2)確定可接受的差異額；將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；如果其差額超過(guò)可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)。(例如:通過(guò)檢查相關(guān)的憑證)評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。ABC3.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致。ABC4.復(fù)核主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表的正確性，編制生產(chǎn)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表，并

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)與相關(guān)科目交叉索引。AB5.抽查—月主營(yíng)業(yè)務(wù)成木結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和主莒業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。ABCDE6.針對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷(xiāo)售退回）、非常規(guī)項(xiàng)目，檢查相關(guān)原始憑證，評(píng)價(jià)真實(shí)性和合理性，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。C7.在米用計(jì)劃成本、定額成木、標(biāo)準(zhǔn)成本或售價(jià)核算存貨的條件下，應(yīng)檢查產(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的計(jì)算、分配和會(huì)計(jì)處理是否正確。AB8.結(jié)合期間費(fèi)用的審計(jì)，判斷被審計(jì)單位是否通過(guò)將應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的又計(jì)入期間費(fèi)用，或?qū)?yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的支出計(jì)入生產(chǎn)成本等手段調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本，從而調(diào)節(jié)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì)程序表（V2）頁(yè)次袖宙訕單位中禰嘉冬日期審討■項(xiàng)目色稱主營(yíng)業(yè)務(wù)成本煽制人會(huì)計(jì)期間或截止E復(fù)核人一、審計(jì)目標(biāo)：L確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的記錄是否完整；2.確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算是否正確；3、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比：4、確定主營(yíng)業(yè)務(wù)成本在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)匚二.審計(jì)程序執(zhí)行敞說(shuō)明執(zhí)行人日撕素引號(hào)1、直接材料成本：①M(fèi)查產(chǎn)品成本計(jì)管單，檢查直接材料■成本的計(jì)算是否正確，材料費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和恰當(dāng)，是否與材料費(fèi)用分曰流總表中該產(chǎn)品分?jǐn)偟闹卑床牧系塾孟喾晕容^同一產(chǎn)品前后年度的直接而料成本,如有重大被動(dòng)應(yīng)查明原因。由查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑.證，檢查領(lǐng)料單的薦發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批隹材料發(fā)此□總表是否經(jīng)過(guò)話當(dāng)?shù)娜藛T復(fù)核,材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng),是否正確及時(shí)入賬’④對(duì)采用定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本的企業(yè)，應(yīng)檢查直接材料成本差異的計(jì)算.分配與會(huì)計(jì)處理是否正確，并查明直接材■料的定額成本、標(biāo)準(zhǔn)成本在本M度內(nèi)有無(wú)重大變更，2、直接人工成本：。由查產(chǎn)品成本計(jì)算單,檢查直接人工成本的計(jì)算是否正確,人工費(fèi)用的分百晰準(zhǔn)與計(jì)算方法是否合理和適當(dāng),是否與人工費(fèi)用分配匯總表中諼產(chǎn)品分配的直搜人工荒用相符°14本年度直接人工成本與前期進(jìn)行比較,查明其異常變動(dòng)的原因，^祈比較本年度各個(gè)月份的人工費(fèi)用發(fā)生額，如有異常波動(dòng),應(yīng)查明原因.職音臺(tái)應(yīng)付工資的審查，抽查人工費(fèi)用會(huì)it記錄及會(huì)計(jì)處理是否正確.■?對(duì)采用杯準(zhǔn)成本法的，應(yīng)抽查直接人工成本差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正碰「并查明直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)°3制曲費(fèi)用：貌取或蝙制制皓費(fèi)用匯總表，并與明黜根、總帳核對(duì)相符,抽查制造費(fèi)用中的重大數(shù)輒項(xiàng)目及例外頊目是否合理r審閱制履費(fèi)用的明細(xì)帳.檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確,并應(yīng)注意是否存在異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)?如有「蛔應(yīng)迫查至記帳憑證及原始憑證.必要時(shí),對(duì)^造費(fèi)用實(shí)施截止口測(cè)試,即檢查資產(chǎn)負(fù)噴表日后若干天的制造費(fèi)用明細(xì)帳及憑證.確定有無(wú)跨期入帳情乩對(duì)于采用標(biāo)準(zhǔn)成本法的，座抽查標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的確定是否合理.計(jì)入成本計(jì)算單的數(shù)額是否正碰,制造費(fèi)用差異的計(jì)算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確,并查明標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用在本年度內(nèi)有無(wú)重大變動(dòng)。4,產(chǎn)品銷(xiāo)信成本：恭取或編制產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)表，與明細(xì)帳和怠帳核對(duì)相符，編制生產(chǎn)成本及銷(xiāo)售成本倒車(chē)原，與總帳核對(duì)相符D分析比軼本年度與上年度產(chǎn)品^售成本總額，以及本年度各月份的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本金額，如有重大彼動(dòng)和異