審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序

第2章審計類型和審計程序?qū)徲媽W基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!審計類別政府審計注冊會計師審計內(nèi)部審計審計客體國有資金、公共資金的運營外資企業(yè)、股份制企業(yè)、民營企業(yè)和上市公司各部門、各單位內(nèi)部審計對象被審計單位的經(jīng)濟活動及其載體2.1審計類型

（一）、按審計主體分類：一、審計基本分類1.國家審計（政府審計）2.內(nèi)部審計（部門內(nèi)部和單位內(nèi)部）3.社會審計（民間審計）審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!項目民間審計審計的獨立性雙向獨立受本部門、本單位直接領(lǐng)導，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立審計方式受托進行根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行審計內(nèi)容和目的

主要圍繞會計報表進行，是對會計報表發(fā)表審計意見主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施審計職責和作用

需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負責，對外出具的審計報告具有鑒證作用只對本部門、本單位負責，只能作為本部門、本單位改進管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密內(nèi)部審計（1）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!注冊會計師審計與內(nèi)部審計的聯(lián)系兩者都是現(xiàn)代審計的組成部分注冊會計師在工作中可以利用內(nèi)部審計的工作成果審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!（3）、按審計關(guān)系分類

內(nèi)部審計外部審計部門和單位審計政府審計社會審計強制性審計非強制性審計

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!二、審計的其它分類

（一）、按審計實施的時間分類按審計與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間之間的關(guān)系，可以將審計分為事前審計、事中審計和事后審計。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!（三）、按審計范圍分類1、全部審計2、局部審計3、專項審計（四）、按審計是否告知被審計單位1、預告審計：有助于審計機構(gòu)節(jié)約時間，提高審計工效。2、突擊審計:有利于查清問題真相，明確經(jīng)濟責任。（五）、審計動機1、強制審計

2、任意審計（任意審計的結(jié)論和決定并非需要強制生效。）審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!4、對某一特定項目所進行的審計，稱為()。A．局部審計B．財經(jīng)法紀審計C．專項審計D．民間審計

5、可以深入實際，調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審計單位的實際情況的審計方式是()。A．內(nèi)部審計B．就地審計C．財務(wù)審計D．事后審計審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!多選9、按審計主體分類，可分為()。A．政府審計B．民間審計C．內(nèi)部審計D．全部審計E．財務(wù)審計10、我國審計按其內(nèi)容和目的分類，可分為()。A．政府審計B．財政財務(wù)審計C．經(jīng)濟效益審計D．財經(jīng)法紀審計E．內(nèi)部審計11、審計按其范圍分類，可以分為()。A．民間審計B．內(nèi)部審計C．全部審計D．局部審計E．專項審計審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!判斷1、基本分類中的審計類別，分別從不同角度說明審計的內(nèi)容和目的。()2、政府審計與國家審計是兩個完全不同的概念，決不能混淆。()3、內(nèi)部審計的主要目的是糾錯防弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。()4、財政財務(wù)審計，通常稱為預防性審計。()5、全部審計的優(yōu)點是審查詳細徹底，缺點是工作量太大、花費時間太多。()6、對企業(yè)進行的現(xiàn)金審計、銀行存款審計、利稅審計等，都屬于專項審計。()審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!2.2審計程序

一、含義：審計人員在審計過程中采取的步驟和行動。共同點：準備→實施→終結(jié)階段不同點：國家審計：確立工作重點→建立審計檔案內(nèi)部審計：審計立項→審計終結(jié)民間審計：審計計劃→審計報告

二、意義：提高效，保證質(zhì)量，是審計人員必須掌握的基本技能。

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!2、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書（1）、審計業(yè)務(wù)約定書的概念

審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責任與義務(wù)事項的書面合同。

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!審計業(yè)務(wù)約定書茲由_________公司（以下稱甲方）委托_________會計師事務(wù)所有限公司（以下稱乙方）對甲方的會計報表進行審計，經(jīng)雙方充分協(xié)商，將有關(guān)事項約定如下：一、委托目的與審計范圍（一）委托目的：_________。（二）審計范圍：_________。二、雙方的責任和義務(wù)（一）甲方1．應(yīng)及時向乙方提供注冊會計師所要求的如：會計憑證、報表、賬冊以及其他在審計過程中所需要查看的各種文件資料；并為乙方所進行的審計工作給予充分的合作，提供必要的條件和幫助；2．建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露是甲方的會計責任；3．應(yīng)提供管理聲明書，將所有對審計結(jié)論產(chǎn)生影響的事項如實告知乙方；4．乙方認為需要發(fā)函向有關(guān)部門詢證時，應(yīng)提供方便并承擔必要的費用；5．按照約定的條件，及時足額支付審計業(yè)務(wù)費用。（二）乙方1．根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師《獨立審計準則》的要求，對甲方提供的會計報表和有關(guān)資料，實施必要的審驗程序。保證審計報告的真實性、合法性是乙方的審計責任；2．由于注冊會計師的審計采取事后重點抽查，加上被審計單位內(nèi)部控制固有的局限和其他客觀因素的制約，難免存在會計報表的某些重要方面反映失實，而注冊會計師又可能在審計中存在未予發(fā)現(xiàn)的情況。因此，乙方的審計責任并不能替代、減輕或免除甲方的會計責任；3．對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的甲方的商業(yè)秘密保密，對甲方提供的審驗資料，除法律另有規(guī)定者外，未經(jīng)甲方同意，不得將該項資料泄露給第三者；4．檢查弊端不屬于一般審計工作范圍，但乙方在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲方會計核算處理存在問題、內(nèi)部控制制度存在缺陷，可能產(chǎn)生重大弊端，乙方可將其情況報告給甲方。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!七、約定事項的變更在審計過程中，如出現(xiàn)不可預見的情況，任何一方需要變更本業(yè)務(wù)約定書中的審驗范圍、時間要求、收費金額等事項時，應(yīng)及時通知另一方，并由雙方協(xié)商確定。八、違約責任甲乙雙方應(yīng)當嚴格遵守本業(yè)務(wù)約定書約定的事項，任何一方違約，致使另一方未能履行約定事項時，另一方可以解除本業(yè)務(wù)約定書，并要求違約方賠償經(jīng)濟損失，依法承擔相應(yīng)的法律責任。甲方（公章）：_________乙方（公章）：_________法定代表人（簽字）：_________法定代表人（簽字）：_________地址：_________地址：_________委托聯(lián)系人：_________委托聯(lián)系人：_________聯(lián)系電話：_________聯(lián)系電話：__________________年____月____日____年____月____日。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!4、初步評估審計風險

審計風險：是指被審計單位的會計報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性。一般而言，審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。其中：重大錯報風險是指會計報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員沒有發(fā)現(xiàn)的可能性。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!（2）、審計計劃的內(nèi)容審計計劃分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。1）總體審計計劃的基本內(nèi)容包括：①被審計單位的基本情況。②審計目的、審計范圍及審計策略。③重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。④審計工作進度及時間、費用預算。⑤審計組成員及其分工。⑥審計重要性的確定及審計風險的評估。⑦對專家、內(nèi)部審計人員、監(jiān)事人員及其他注冊會計師工作成果的利用。⑧其他有關(guān)內(nèi)容。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!國家審計的計劃

××市審計局

××市產(chǎn)權(quán)交易中心20××年財務(wù)收支情況審計實施方案

根據(jù)《審計法實施條例》和《國家審計準則》的有關(guān)規(guī)定、結(jié)合調(diào)查了解情況，編制本審計實施方案。

一、基本情況

××市產(chǎn)權(quán)交易中心成立于20××年*月**日，隸屬于市**局，是××省國資委確認的××市唯一具有企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)交易資格的產(chǎn)權(quán)交易機構(gòu)。主要職責是為××市轄區(qū)內(nèi)企業(yè)及有關(guān)部門所屬的各類國有產(chǎn)權(quán)（資產(chǎn)）及社會各類非國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓提供服務(wù)。法人代表：××。注冊資本2000萬元,20××年實現(xiàn)營業(yè)收入2450萬元，其中：手續(xù)費及傭金收入2399萬元，房產(chǎn)出租收入51萬元。利潤總額860萬元。

截止到20××年末，資產(chǎn)總額7982萬元，負債總額1460萬元，所有者權(quán)益總額6522萬元，資產(chǎn)負債率為19%。現(xiàn)有職工51人。

2010年共完成各類交易1450宗，成交額957808萬元。

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!（二）內(nèi)部審計準備階段主要工作1、編制年度審計計劃2、確定具體審計項目3、制定審計方案4、送達審計通知書審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!二、審計的實施階段（一）進駐被審計單位（二）檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)（三）審查會計報表及其所反映的經(jīng)濟活動（四）收集審計證據(jù)審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!三、審計的終結(jié)階段（一）民間審計終結(jié)階段的主要程序1、整理、評價審計證據(jù)2、復核審計工作底稿3、編寫審計報告4、審計資料的清理和歸檔審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!1、．審計程序終結(jié)階段的主要標志是(

)。

A.寫出并上報審計報告

B．復核并審定審計報告

C．提出審計報告和審計決定

D．建立審計檔案2、審計機關(guān)在提出審計報告和作出審計決定之前，應(yīng)對審計報告進行審定。對于重要事項的審計報告，應(yīng)由(

)審定。

A．審計署

B．審計機關(guān)業(yè)務(wù)會議

C．派出審計組的審計機關(guān)

D．審計機關(guān)負責人

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!（2）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系注冊會計師審計與政府審計的聯(lián)系兩者都是現(xiàn)代審計體系的組成部分兩者均是外部審計，具有較強的獨立性注冊會計師審計與政府審計的區(qū)別兩者的審計目標不同兩者的審計標準不同兩者的經(jīng)費或收入來源不同兩者的取證權(quán)限不同兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同重點掌握審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!項目財政財務(wù)審計財經(jīng)法紀審計經(jīng)濟效益審計審計內(nèi)容對國務(wù)院各級政府和地方各級政府、國家的財政金融機構(gòu)、企事業(yè)單位的財政財務(wù)收支進行審計審查嚴重侵占國家財產(chǎn)、損失浪費、貪污、行賄受賄以及其他嚴重損害國家和企業(yè)利益的重大經(jīng)濟案件對各級政府、企業(yè)事業(yè)單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的效益進行審計審計目的明確被審單位的受托經(jīng)濟責任保護國家財產(chǎn)、維護黨和國家的路線、方針和政策及法律規(guī)章得以貫徹執(zhí)行促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和工作效率主要特點對會計報表及其有關(guān)資料進行審查，發(fā)現(xiàn)財政財務(wù)收支活動中所存在的問題根據(jù)群眾揭發(fā)和會計資料反映出來的問題，對有關(guān)單位和當事人進行立案審查主要發(fā)揮評價職能（二）、按審計內(nèi)容目標分類1.財政財務(wù)審計：2.財經(jīng)法紀審計3.經(jīng)濟效益審計：審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!（二）、按審計執(zhí)行的地點分類1、報送審計又稱送達審計，是政府審計機關(guān)進行審計的重要方式；2、就地審計又稱現(xiàn)場審計，是國家審計機關(guān)、民間審計組織和內(nèi)部審計部門進行審計的主要類型。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!多選1：按審計目的和內(nèi)容不同，審計可以分為()。A.財政財務(wù)審計B.財經(jīng)法紀審計C.經(jīng)濟效益審計D.經(jīng)濟責任審計單選2、審計按其主體分類，是審計的()。A．基本分類B．其值分類C．技術(shù)分類D．綜合分類2、民間審計，在我國亦稱()。A．查賬B．財務(wù)大檢查C．驗資D．社會審計單選3、對被審計單位一定期間的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的各個方面及資料都進行審計，這種審計種類稱為()。A．財務(wù)審計B．全部審計C．內(nèi)部審計D．專項審計審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!

7、一般民間審計接受委托人的委托，按照委托人的要求對其進行的財務(wù)審計或經(jīng)濟效益審計，屬于()。A．任意審計B．強制審計C．專項審計D．突擊審計

8、一般進行財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計時，事前向被審計單位下達審計通知書和簽訂約定書，這種審計方式是()。A．事后審計B．內(nèi)部審計C．預告審計D．報送審計審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!12、按照被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間先后進行審計，審計可分為()。A．事前審計B．定期審計C．事中審計D．不定期審計E．事后審計13、審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為()。A．內(nèi)部審計B．報送審計C．專項審計D．就地審計

E．民間審計14、審計按照就地審計方式不同，又可分為()。A．駐在審計B．專程審計C．強制審計D．任意審計

E．巡回審計審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!7、事前審計和不定期審計是兩個相同的概念。()8、一般來說，對被審計單位存在的貪污、受賄案件而進行的財經(jīng)法紀審計等，屬于不定期審計。()9、報送審計主要適用于政府審計機關(guān)對大型企業(yè)的審計。()10、實際上，任意審計大多是按有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)要求進行的，也帶有一定的強制性。()11、一般進行財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計時，多采用突擊審計的方式。()12、預告審計方式，主要用于對貪污盜竊和違法亂紀行為進行的財經(jīng)法紀審計，()審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!三、審計準備階段（一）民間審計準備階段的主要工作

1、了解被審計單位的基本情況（１）、了解的內(nèi)容。一是被審計單位所處的經(jīng)濟環(huán)境;

二是被審計單位所在行業(yè)的情況;

三是被審計單位自身的情況;

四是以前年度接受審計的情況。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!

（3）、審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

（1）簽約雙方的名稱。（2）委托目的。（3）審計范圍。（4）雙方責任和義務(wù)。（5）出具審計報告的時間要求。（6）審計收費。（7）審計報告的使用責任。（8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間。（9）違約責任。（10）簽約時間。（11）其他有關(guān)事項。

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!三、時間要求（一）甲方在本審計業(yè)務(wù)約定書簽訂后_________個工作日內(nèi)向乙方提供必要的審計資料；如果乙方在執(zhí)業(yè)過程中需要補充審計資料的，甲方應(yīng)根據(jù)乙方的要求，及時提供；（二）乙方在收到審計所需要的全部資料后_________個工作日內(nèi)完成審驗工作，出具審計報告一式_________份。四、審計報告的使用責任甲方承諾乙方出具的審計報告只按照審計目的所確定的用途使用，不作其他用途。由于甲方或其他第三者因使用不當而造成的后果，與乙方無關(guān)。五、業(yè)務(wù)費金額及支付方式（一）甲方同意本項審計業(yè)務(wù)費人民幣：_________元（差旅、食宿、翻譯等費用另計）；（二）上述業(yè)務(wù)費用在本業(yè)務(wù)約定書簽訂后_________個工作日內(nèi)，由甲方向乙方預付_________％，審計報告完成時再支付_________％。六、業(yè)務(wù)約定書有效期間（一）本業(yè)務(wù)約定書一式兩份，甲乙雙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力；（二）本業(yè)務(wù)約定書自雙方簽章之日起生效，在約定事項全部完成后失效。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!3、初步評估重要性水平（1）、重要性的概念。所謂重要性，是指被審計單位會計報表中存在的錯報或漏報的嚴重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會影響會計報表使用者的判斷或者決策。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!5、編制審計計劃（1）、審計計劃的概念與作用

審計計劃，是指審計人員為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預期審計目標，在具體執(zhí)行審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃的作用主要包括以下幾個方面：1）可以使審計人員能夠根據(jù)具體情況收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。2）可以保持合理的審計成本，提高審計工作的效率和質(zhì)量。3）可以避免與被審計單位之間發(fā)生誤解。審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!2）具體審計計劃，應(yīng)針對具體的審計項目制定，包括的基本內(nèi)容如下：①審計目標。②審計程序。③審計執(zhí)行人及執(zhí)行日期。④審計工作底稿的索引號。⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

審計學基礎(chǔ)審計類型和審計程序共39頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!

二、審計目標

通過對產(chǎn)權(quán)交易中心20××年度財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性開展審計，促進企業(yè)嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和各項規(guī)章制度，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟效益。

三、審計的范圍

市產(chǎn)權(quán)交易中心20××年度財務(wù)收支情況以及有關(guān)經(jīng)濟活動。

四、審計內(nèi)容、重點以及審計措施

1、重點審查是否按照《會計法》和《會計準則》的要求，進行會計核算。審查是否按照《拍賣法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定開展各項業(yè)務(wù)。

2、審查各項收入是否及時入賬，按時繳納各種稅費，是否存在收入不入賬，私設(shè)“小金庫”的問題。

3、審查各項支出是否真實、合規(guī)、合法，是否存在隨意擴大開支范圍、鋪張浪費和虛列支出套取資金等問題。

4、審查固定資產(chǎn)的購置及對外出租情況。

五、