醫(yī)院全成本核算管理與預(yù)算控制培訓(xùn)課件

醫(yī)院全成本核算管理與預(yù)算控制

內(nèi)容提要一、理論來源—制度依據(jù)二、醫(yī)院成本核算三、醫(yī)院成本管理四、醫(yī)院成本管理的實踐五、預(yù)算控制第一部分

理論來源——制度依據(jù)1、主要參考：

會計法和財務(wù)會計制度

現(xiàn)代管理會計

現(xiàn)代成本會計

醫(yī)院新會計制度

預(yù)算法

內(nèi)部控制制度第一部分

理論來源——制度依據(jù)2、醫(yī)院成本管理發(fā)展和制度（1）定位《醫(yī)院財務(wù)制度》《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》

財政部、衛(wèi)計委制定，中國財政經(jīng)濟出版社這本書將成本管理提到一個新的高度，獨立成章進行闡述，充分體現(xiàn)了成本管理對醫(yī)院財務(wù)管理的重要性。第一部分

理論來源——制度依據(jù)2、醫(yī)院成本管理發(fā)展和制度（2）定位《醫(yī)院會計制度》

財政部制定，經(jīng)濟科學(xué)出版社會計科目變化原制度：醫(yī)療支出、藥品支出、管理費用新制度：改用費用類5001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本，核算醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費用。第一部分

理論來源——制度依據(jù)3、重視在哪里，有什么意義重點強化了對成本管理要求，健全了醫(yī)院成本核算和成本管理理論體系。在原制度上充實了成本分析和成本控制的內(nèi)容。對醫(yī)院成本管理工作具有明確的指導(dǎo)作用。第一部分

理論來源——制度依據(jù)4、可操作性，便于實施明確了成本核算的原則，核算對象、核算范圍、成本的歸集和分?jǐn)偟姆椒?。明確了成本管理、成本核算的意義。明確了醫(yī)院至少應(yīng)進行科室成本核算，三級醫(yī)院及其他有條件醫(yī)院還應(yīng)以醫(yī)療服務(wù)項目、病種等為核算對象進行成本核算，規(guī)范了科室成本核算的方法。明確不能計入醫(yī)療業(yè)務(wù)成本的開支范圍。提出了科室、項目、病種、診次和床次成本的核算方法。第一部分

理論來源——制度依據(jù)5、成本核算管理概念成本核算的定義是指醫(yī)院將其業(yè)務(wù)活動中所發(fā)生的各種耗費，按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本管理的定義是指醫(yī)院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫(yī)療成本的活動。第二部分

醫(yī)院成本核算醫(yī)院成本的概念醫(yī)院成本是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的各種消費。主要包括：（1）人力（2）物料（3）折舊（4）管理費用醫(yī)院的業(yè)務(wù)范圍主要包括：醫(yī)療服務(wù)、科研、教學(xué)、其他第二部分

醫(yī)院成本核算一、醫(yī)院成本核算中不列入成本的支出不屬于醫(yī)院成本核算范圍的其他核算主體及其經(jīng)濟活動所發(fā)生的支出資本性支出對外投資支出各種罰款、贊助和捐贈支出有經(jīng)費來源的科研、教學(xué)等項目支出在各類基金中列入的費用國家規(guī)定的不得列入成本的其他支出第二二部部分分醫(yī)院院成成本本核核算算二、、醫(yī)院院成成本本核核算算醫(yī)院院成成本本核核算算的的對對象象和和分分類類醫(yī)院成本本核算的的對象是是指醫(yī)院院成本歸歸集的對對象，或或者說我我們要了了解其成成本的產(chǎn)產(chǎn)品或服服務(wù)單位位。分類是為為了收集集成本信信息而使使用的類類別。①類：醫(yī)院級成成本、科科室成本本②類：醫(yī)療業(yè)務(wù)務(wù)成本、、醫(yī)療成成本、醫(yī)醫(yī)療全成成本和醫(yī)醫(yī)院全成成本③類：醫(yī)療服務(wù)務(wù)項目成成本、病病種成本本、床日日成本和和診次成成本第二部分分醫(yī)院成本本核算二、醫(yī)院成本本核算醫(yī)院成本本核算劃劃分為直直接成本本和間接接成本直接成本本：與某個個成本對對象有明明確關(guān)系系，或從從本質(zhì)上上可以追追溯到具具體成本本對象的的成本。。間接成本本：是適于于與一個以上上成本對對象的那那些成本本，必須須在幾個個成本對對象之間間進行分分配。第二部分分醫(yī)院成本本核算二、醫(yī)院成本本核算成本和費費用的關(guān)關(guān)系聯(lián)系：成本是是按一定定的對象象所歸集集的費用用，是對對象化了了的費用用，也就就是說生生產(chǎn)成本本是相對對于一定定的產(chǎn)品品而言所所發(fā)生的的費用，，是按產(chǎn)產(chǎn)品品種種等成本本計算對對象對當(dāng)當(dāng)期發(fā)生生的費用用進行歸歸集而形形成的。。區(qū)別：費用是是資產(chǎn)的的耗費，，它與一一定的會會計期間間相聯(lián)系系，而與與生產(chǎn)哪哪一種產(chǎn)產(chǎn)品無關(guān)關(guān)，成本本與一定定種類和和數(shù)量的的產(chǎn)品相相聯(lián)系，，而不論論發(fā)生在在哪一個個會計期期間。第二部分分醫(yī)院成本本核算二、醫(yī)院成本本核算醫(yī)院成本本核算的的原則成本核算算應(yīng)遵循循的基本本原則：：重要性性、一致致性、收收支配比比、實際際成本計計價、權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生生制、分分期核算算、相關(guān)關(guān)性、可可靠性、、合法性性。以科室為為對象的的具體成成本核算算操作分分五大步驟進行：①前期準(zhǔn)備備②成本歸集集③費用分配配④科室間成成本的分分?jǐn)偄莩鼍邤?shù)據(jù)據(jù)報表第二部分分醫(yī)院成本本核算二、醫(yī)院成本本核算前期準(zhǔn)備備—確定定成本核核算對象象—核算算科室成本核算算對象又又分為臨臨床服務(wù)務(wù)、醫(yī)技技服務(wù)、、醫(yī)療輔輔助、行行政后勤勤類服務(wù)。確定成本本內(nèi)容——收入和和成本類類別設(shè)置置設(shè)八大大類成本本：①人力類②日常公用用支出類類③物資耗材材類④保障服務(wù)務(wù)類⑤科教支出出類⑥固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊支支出類⑦藥品類⑧其他確定核算算分?jǐn)偧壖壌?，按按對象一一般四級級階梯：：①臨床②醫(yī)技③醫(yī)療輔助助類④行政后勤勤確定分?jǐn)倲倶?biāo)準(zhǔn)是是因事而而異。行行政按人人或者面面積，醫(yī)醫(yī)療輔助助類按誰誰受益、、誰承擔(dān)擔(dān)或者按按工作量量，醫(yī)技技按工作作量、收收入、操操作時間間等。第二部分分醫(yī)院成本本核算二、醫(yī)院成本本核算成本歸集集通過健全全的組織織機構(gòu)，，按規(guī)范范的統(tǒng)計計要求及及相關(guān)程程序，將將支出直直接或間間接分屬屬到耗用用科室，，形成各各類科室室的成本本分直接接、間接接成本。。費用分配配—就是是將歸集集的間接接成本分分?jǐn)偟礁鞲鱾€相應(yīng)應(yīng)單元第二部分分醫(yī)院成本本核算二、醫(yī)院成本本核算各科室間間的成本本分?jǐn)偢黝惪剖沂页杀緫?yīng)應(yīng)分項分分級分步步結(jié)轉(zhuǎn)的的方法進進行分分?jǐn)倲?shù)據(jù)報表表分為收入入類、成成本類、、效益類類第三部分分醫(yī)院成本本管理一、成本管理理的意義義醫(yī)療服務(wù)務(wù)價格定定價導(dǎo)向向第三方付款補償償基礎(chǔ)醫(yī)院內(nèi)部部科學(xué)管管理、精精細(xì)化管管理的重重要方法法完善分配配制度，，實施員員工激勵勵管理的的重要前前提開展社會會監(jiān)督，，推進財財務(wù)透明明化的重重要抓手手第三部分分醫(yī)院成本本管理二、成本管理理時需關(guān)關(guān)注的問問題1、醫(yī)院成本本動因分分為三個個：①從哪里來來②是多少③怎樣產(chǎn)生生的三個動因因我們必必須要關(guān)關(guān)注，搞搞好成本本核算。。2、醫(yī)院成本本特點今后的趨趨勢主要要是成本本、人力力消耗性材材料多、、成本高高成本類別別多，同同質(zhì)性差差，難分分?jǐn)偝杀緦ο笙髲?fù)雜，，單一病病種，又又有并發(fā)發(fā)癥直接成本本、間接接成本難難區(qū)分固定成本本高，設(shè)設(shè)備使用用率難以掌控第三部分分醫(yī)院成本本管理二、成本管理理時需關(guān)關(guān)注的問問題3、在醫(yī)院開開展成本本管理的的關(guān)鍵領(lǐng)導(dǎo)層重重視，主主要領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)要有意意愿戰(zhàn)略性定定位全員參與與全員培訓(xùn)訓(xùn)與認(rèn)同同規(guī)范成本本管理制制度支持的信信息系統(tǒng)統(tǒng)落實到績績效考核核有一個好好的管理理團隊、、牽頭人人第三部分分醫(yī)院成本本管理二、成本管理理時需關(guān)關(guān)注的問問題4、醫(yī)院成本本管理的的實踐持續(xù)追求求制度合合理性，，建立健健全完整整的內(nèi)部部控制制制度閉環(huán)管理發(fā)現(xiàn)問題題----征求改善善意見----優(yōu)化流程程-----修議制度度----提高效率率成本管控控重點內(nèi)內(nèi)容①人力成本本②醫(yī)用耗材材③藥品④辦公用品品⑤能源消耗耗⑥設(shè)備使用用效率及及維修第三部分分醫(yī)院成本本管理二、成本管理理時需關(guān)關(guān)注的問問題5、預(yù)算控制制（1）預(yù)算定義狹義的預(yù)算算是指醫(yī)院院各部門依依據(jù)國家有有關(guān)政策規(guī)規(guī)定及行使使行政職能能的需要而而編制，經(jīng)經(jīng)單位財務(wù)務(wù)部門全面面統(tǒng)籌平衡衡審核匯總總后，按照照法定程序序?qū)徍伺鷾?zhǔn)準(zhǔn)的涵蓋的的各項經(jīng)濟濟活動及資資金收支的的綜合計劃劃。廣義的預(yù)算算延伸到單單位業(yè)務(wù)范范圍、發(fā)展展目標(biāo)及工工作計劃和和工作職責(zé)責(zé)的預(yù)算第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（2）預(yù)算控制流流程，是單單位內(nèi)部控控制的分支支，也是重重點。①預(yù)算編制②預(yù)算批復(fù)③預(yù)算執(zhí)行④預(yù)算調(diào)整⑤預(yù)算決算與與績效評價價（3）預(yù)算控制目目標(biāo)①建立符合單單位實際且且具有可操操作性的預(yù)預(yù)算管理制制度和流程程，確保單單位的預(yù)算算有章可循循。②建立合法科科學(xué)、高效效有力、經(jīng)經(jīng)濟適度、、全面系統(tǒng)統(tǒng)的單位預(yù)預(yù)算體制，，明確各部部門授權(quán)審審批程序和和職責(zé)，保保證各過程程及時高效效。第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（4）預(yù)算控制的的重點部分分決策層面組織機構(gòu)：：院長辦公公室具體負(fù)責(zé)人人：院長或或法人代表表編制機構(gòu)部門：財務(wù)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)人人：總會計計師或財務(wù)務(wù)科長執(zhí)行機構(gòu)：：業(yè)務(wù)部門門或各科室室第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（5）預(yù)算中存在在的風(fēng)險預(yù)算編制要要及時、準(zhǔn)準(zhǔn)確、合理理，更要全全員參與。。但同時再再好的預(yù)算算，也存在在一定風(fēng)險險。預(yù)算組織職職責(zé)不清，，授權(quán)審批批形同虛設(shè)設(shè)預(yù)算編制還還比較粗糙糙，沒有績績效目標(biāo)沒有明確的的預(yù)算批復(fù)復(fù)環(huán)節(jié)預(yù)算在執(zhí)行行時剛性不不夠，調(diào)整整隨意由于預(yù)算申申報不科學(xué)學(xué)，導(dǎo)致支支付進度慢慢決算與預(yù)算算差距較大大第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（6）控制預(yù)算風(fēng)風(fēng)險的措施施建立符合單單位實際且且具有可操操作性的預(yù)預(yù)算管理制制度和流程程明確各部門門授權(quán)審批批的職責(zé)建立健全預(yù)預(yù)算工作中中的組織領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)和工作作協(xié)調(diào)機制制科學(xué)設(shè)置預(yù)預(yù)算管理崗崗位，實現(xiàn)現(xiàn)崗位不相相容第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（7）預(yù)算管理總總流程預(yù)算管理總總流程預(yù)算編制與與審批流程程預(yù)算執(zhí)行流流程預(yù)算調(diào)整流流程決算編報流流程績效評價流流程信息公開流流程第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（8）預(yù)算編制流流程簡要說說明首先，醫(yī)院院預(yù)算管理理機構(gòu)要在在相關(guān)會議議按要求安安排下一季季度預(yù)算編編制工作經(jīng)辦科室匯匯總本科室室預(yù)算需求求，科室對對編制好的的預(yù)算需求求進行分析析、對比、、復(fù)核，形形成初步預(yù)預(yù)算各科室將預(yù)預(yù)算交分管管業(yè)務(wù)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)審批，，有歸口管管理的科室室，還要報報歸口管理理科室領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)審核財務(wù)部門相相關(guān)人員匯匯總各審核核通過的預(yù)預(yù)算匯總編編制單位預(yù)預(yù)算，報財財務(wù)科審核核并填報科科室預(yù)算系系統(tǒng)第三部分醫(yī)院成本管管理二、成本管理時時需關(guān)注的的問題5、預(yù)算控制（8）預(yù)算編制流流程簡要說說明分管財務(wù)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)對填報報預(yù)算進行行審核審核的預(yù)算算報醫(yī)院辦辦公會研究究通過單位中心預(yù)預(yù)算上報上上級機構(gòu)財務(wù)部門根根據(jù)上級機機構(gòu)的預(yù)算算批復(fù)，按按上級程序序分解細(xì)化化中心預(yù)算算到各科