《納稅籌劃實(shí)務(wù)(第2版)》項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)納稅籌劃

納稅籌劃實(shí)務(wù)項(xiàng)目一認(rèn)識(shí)納稅籌劃納稅籌劃的方法任務(wù)2

納稅籌劃的基本認(rèn)識(shí)任務(wù)1教學(xué)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、能區(qū)分與納稅籌劃相關(guān)的幾個(gè)概念；2、能熟練運(yùn)用納稅籌劃的基本技術(shù)；3、能統(tǒng)籌考慮納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其防范。1、理解納稅籌劃的概念、特點(diǎn)；2、掌握納稅籌劃的基本原理；3、明確納稅籌劃與偷稅、逃稅、騙稅、抗稅的區(qū)別；4、掌握納稅籌劃的基本技術(shù)。任務(wù)1.1納稅籌劃的基本認(rèn)識(shí)案例1.1.1：

某家電經(jīng)銷公司在2012年初收到了供貨廠家給予的返還資金512816.85元，返還資金的數(shù)額是按照該公司上年度銷售貨物的數(shù)量計(jì)算確定的。后來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常巡查中發(fā)現(xiàn)了這個(gè)問題，要求該公司依照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費(fèi)用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)）文件的規(guī)定，計(jì)算轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項(xiàng)稅74511.85元,因此增加了該公司的增值稅稅負(fù)。請(qǐng)問，如何合法避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰且少繳稅款？討論:任務(wù)1.1納稅籌劃的基本認(rèn)識(shí)一、納稅籌劃的概念

籌劃時(shí)間

籌劃目的籌劃主體籌劃前提二、納稅籌劃的特點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)性

合法性籌劃性目的性

專業(yè)性納稅籌劃的特點(diǎn)Text整體性

三、相關(guān)幾個(gè)概念偷稅納稅籌劃1、區(qū)分性質(zhì)2、比較結(jié)果漏稅逃稅騙稅抗稅避稅四、納稅籌劃的基本原則1合法性原則2效益性原則3整體性原則4時(shí)效性原則五、納稅籌劃的意義

1、有利于強(qiáng)化國(guó)民整體的納稅意識(shí)，抑制稅收違法行為的發(fā)生。2、有利于充分發(fā)揮稅收的宏觀調(diào)控職能作用。3、有利于完善稅制，促使稅法質(zhì)量的進(jìn)一步提高。4、有利于維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。六、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和防范（一）納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

政策風(fēng)險(xiǎn)

成本效益風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)變化風(fēng)險(xiǎn)

1234（二）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范1、時(shí)刻關(guān)注稅法的變化。2、通曉稅法、稅收政策之外的必備知識(shí)。3、必須做到主觀上不違法。4、總攬全局綜合考慮籌劃方案。5、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)收益最大和成本最低的雙贏目標(biāo)。6、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通【任務(wù)指導(dǎo)】【任務(wù)操作】承接案例1.1.1操作:案例1-1-2：案例1-1-2操作：【任務(wù)小結(jié)】任務(wù)1.2納稅籌劃的方法【任務(wù)導(dǎo)入】案例1-2-1：

A公司2011年底結(jié)賬前核算的應(yīng)納稅所得額為304000元，由于該應(yīng)稅所得額超過了小型微利企業(yè)的條件，不能享受小型微利企業(yè)減按20%稅率計(jì)征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅籌劃方案?！鞠嚓P(guān)知識(shí)】一、納稅籌劃的基本原理節(jié)稅籌劃避稅籌劃稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)1234二、納稅籌劃的基本技術(shù)（一）利用稅收優(yōu)惠政策技術(shù)

減免稅技術(shù)稅收抵免技術(shù)稅率差異技術(shù)稅前扣除技術(shù)1234退稅技術(shù)5（二）分劈技術(shù)1、分劈技術(shù)的特點(diǎn)

（1）絕對(duì)節(jié)稅（2）適用范圍狹窄（3）技術(shù)較為復(fù)雜分劈技術(shù)2、分劈技術(shù)要點(diǎn)（1）分劈合理化

（2）節(jié)稅最大化（三）延期納稅技術(shù)1、延期納稅技術(shù)的特點(diǎn)

（1）相對(duì)對(duì)節(jié)稅（2）技術(shù)較為復(fù)雜（3）適用范圍大（4）具有相對(duì)穩(wěn)定性延期納稅技術(shù)2、延期納稅技術(shù)要點(diǎn)（1）延期納稅項(xiàng)目最多化

（2）延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化（四）會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)1、技術(shù)的特點(diǎn)

（1）技術(shù)較為復(fù)雜（2）適用范圍較廣（3）受其他因素影響較大會(huì)計(jì)政策選擇技術(shù)2、技術(shù)要點(diǎn)（1）注意會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)稅利潤(rùn)的差異（2）注意稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的限制（五）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)1、技術(shù)的特點(diǎn)

（1）不影響國(guó)家的稅收收入總量（2）純經(jīng)濟(jì)行為（3）適用于從價(jià)計(jì)稅（4）有多因素風(fēng)險(xiǎn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁技術(shù)2、技術(shù)要點(diǎn)（1）商品供求彈性決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁目標(biāo)要服從于企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)三、納稅籌劃的基本程序一、納稅籌劃執(zhí)行者納稅籌劃專業(yè)人員納稅籌劃部門納稅籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)納稅籌劃顧問稅務(wù)部注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)稅務(wù)師企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)部法務(wù)部稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所納稅籌劃執(zhí)行者（二）納稅籌劃程序和步驟

收集納稅籌劃必需的信息1設(shè)計(jì)備選的納稅籌劃方案2分析、評(píng)價(jià)各個(gè)備選方案，并選出最佳