審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序-課件

第八章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序12/12/20221第三章第八章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)12/10/20221第教學(xué)目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)及其確定；了解審計(jì)的總目標(biāo)。掌握審計(jì)從開(kāi)始到結(jié)束的審計(jì)程序，為后面各章的學(xué)習(xí)提供方法和理論指導(dǎo)。12/12/20222第三章教學(xué)目的：12/10/20222第三章第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的審計(jì)目的或期望取得的審計(jì)結(jié)果。它包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。12/12/20223第三章第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)

本章的概念要與程序、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際問(wèn)題相結(jié)合。

具體包括：(1)與具體審計(jì)程序相結(jié)合：針對(duì)給定的審計(jì)程序，指出該程序能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定；12/12/20224第三章本章的概念要與程序、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際問(wèn)題相結(jié)合。12/10【例題1·單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄【答案】C12/12/20225第三章【例題1·單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試

(2)與內(nèi)部控制缺陷相結(jié)合：在了解或測(cè)試的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定；【例題2·綜合題】Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司)主要經(jīng)營(yíng)中、小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司20×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于20×0年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)，部分內(nèi)容摘錄如下：12/12/20226第三章(2)與內(nèi)部控制缺陷相結(jié)合：在了解或測(cè)試的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694公斤，金額為70000元(不含增值稅)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購(gòu)單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)鲜鰯?shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為±1％。要求：請(qǐng)指出上述事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)?！敬鸢浮颗c存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

12/12/20227第三章原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694(3)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定?！纠}3·綜合題】甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：12/12/20228第三章(3)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況良好,甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品（老產(chǎn)品）的產(chǎn)量，并于20×8年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同,原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2％。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎,其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10％。要求：指出所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

12/12/20229第三章甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)【答案】是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次賬戶(hù)及認(rèn)定是S產(chǎn)品的平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10％，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2％，S產(chǎn)品的20×8年毛利率卻比T產(chǎn)品20×7年毛利率高10個(gè)百分點(diǎn)，可能存在多記收入或者少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)T產(chǎn)品已經(jīng)不再銷(xiāo)售，但20×8年末還有庫(kù)存，可能存在少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)發(fā)生(存在)營(yíng)業(yè)成本(存貨)完整性(存在)存貨(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?2/12/202210第三章【答案】是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次賬戶(hù)及認(rèn)定是S基本框架12/12/202211第三章基本框架12/10/202211第三章一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)；2、與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。(一)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。12/12/202212第三章一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：12/10/2022

(二)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性(三)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，主要有以下四方面原因：1.利益沖突。2.重大性。3.復(fù)雜性。4.間接性。12/12/202213第三章(二)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性12/10/202213第三章(四)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。(五)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。[以財(cái)務(wù)報(bào)表為核心]12/12/202214第三章(四)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性12/10/202214第三二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任1、管理層和治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（1）治理層的責(zé)任

對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注(附注由重大會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性附注組成)。12/12/202215第三章二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任12/10/202215第三章（2）管理層的責(zé)任在治理層監(jiān)督下，按適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。具體包括:(1)選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。(3)根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

管理層通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)責(zé)任。12/12/202216第三章（2）管理層的責(zé)任12/10/202216第三章（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。12/12/202217第三章（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任12/10/202217第三章【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)側(cè)重考慮以下()方面。A.審計(jì)哪一年的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表C.客觀(guān)原因或被審計(jì)單位施加的限制D.恰當(dāng)審計(jì)程序的總和

答案：CD12/12/202218第三章【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)三、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）管理層認(rèn)定

管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含表達(dá)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。12/12/202219第三章三、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)12/10/202219第三章流動(dòng)資產(chǎn)：存貨………1000000明確的認(rèn)定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中（100萬(wàn)元）。隱含的認(rèn)定：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。12/12/202220第三章流動(dòng)資產(chǎn)：12/10/202220第三章

1、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（5）分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。12/12/202221第三章1、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定12/10/202221第三2、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定（1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。12/12/202222第三章2、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定12/10/202222第三章3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。（3）分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。12/12/202223第三章3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定12/10/202223第三章（二）具體審計(jì)目標(biāo)1、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。12/12/202224第三章（二）具體審計(jì)目標(biāo)12/10/202224第三章（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類(lèi)：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)。12/12/202225第三章（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。12/102、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在。（2）權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。（3）完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已被恰當(dāng)記錄。12/12/202226第三章2、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)12/10/202226第三【例題5·單選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的下列各個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)中，()是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)。A.年前開(kāi)出的支票是否均在年前入賬B.應(yīng)收賬款是否屬實(shí)C.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否已計(jì)提D.固定資產(chǎn)是否有充作抵押的【答案】A12/12/202227第三章【例題5·單選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的下列各個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)中，【例題6·單選題】被審計(jì)單位應(yīng)采取庫(kù)房上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等措施保護(hù)生產(chǎn)所需的貴重原材料。這些措施直接有助于被審計(jì)單位管理層實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的()認(rèn)定。A.存在B.完整性C.列報(bào)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【答案】A12/12/202228第三章【例題6·單選題】被審計(jì)單位應(yīng)采取庫(kù)房上鎖、貼封條、晝夜看管【例題7·單選題】在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。A.未將從銀行取得的60萬(wàn)元流動(dòng)資金借款列入短期借款項(xiàng)目B.將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃的固定資產(chǎn)原值30萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)科目C.將應(yīng)付甲公司的100萬(wàn)元貨款記入乙公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中D.將預(yù)付賬款100萬(wàn)元記為80萬(wàn)元

【答案】D12/12/202229第三章【例題7·單選題】在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)

3、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒(méi)有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。

例如，復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢(xún)問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果被審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要將其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并說(shuō)明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制。12/12/202230第三章3、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)12/10/202230第三章（2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。

例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。（3）分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。

例如，檢查存貨的主要類(lèi)別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。12/12/202231第三章（2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

例如，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。12/12/202232第三章（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【例題8·單選題】X公司2009年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫(kù)存量約為年產(chǎn)量的10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，雖然X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法，但實(shí)際上沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司的做法同時(shí)違背了下列認(rèn)定。其中，你不認(rèn)可的是()。A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．準(zhǔn)確性C．分類(lèi)和可理解性D．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)【答案】C12/12/202233第三章【例題8·單選題】X公司2009年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出審計(jì)思路1、由審計(jì)總目標(biāo)與管理層認(rèn)定確定具體審計(jì)目標(biāo)；2、通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制測(cè)試等，確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；3、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，確定重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；4、根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)和領(lǐng)域確定進(jìn)一步審計(jì)程序；12/12/202234第三章審計(jì)思路12/10/202234第三章5、通過(guò)審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；6、根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)管理層認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)；7、確定錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；8、根據(jù)與管理層溝通的結(jié)果，確定審計(jì)意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告。12/12/202235第三章5、通過(guò)審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；12/10/202第二節(jié)審計(jì)過(guò)程一、審計(jì)過(guò)程概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程（一）接受業(yè)務(wù)委托1、獲取客戶(hù)信息在接受新客戶(hù)的業(yè)務(wù)或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶(hù)的新業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)獲取如下信息：12/12/202236第三章第二節(jié)審計(jì)過(guò)程12/10/202236第三章(1)考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；(2)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；(3)能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。2、簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)12/12/202237第三章(1)考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信；12/10/（二）計(jì)劃審計(jì)工作（第五章第二節(jié)）計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。12/12/202238第三章（二）計(jì)劃審計(jì)工作（第五章第二節(jié)）12/10/202238（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（第六章第一節(jié)）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。12/12/202239第三章（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（第六章第一節(jié)）12/10/202四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（第六章第二節(jié)）評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（包括實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序），以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。12/12/202240第三章四、實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序（第六章第二節(jié)）12/10/2五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

（第十五章、第八章）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，做好審計(jì)完成階段的工作。

主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告等。12/12/202241第三章五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告12/10/202241第三章

【例題9·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目確定的具體審計(jì)目標(biāo)作為()的基礎(chǔ)。A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.形成初步的審計(jì)結(jié)論C.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序D.實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

【答案】ACD12/12/202242第三章【例題9·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以針對(duì)每個(gè)項(xiàng)目確定的具體審第八章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)第二節(jié)審計(jì)程序12/12/202243第三章第八章審計(jì)目標(biāo)第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)12/10/20221第教學(xué)目的：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，掌握管理當(dāng)局對(duì)報(bào)表的認(rèn)定、審計(jì)具體目標(biāo)及其確定；了解審計(jì)的總目標(biāo)。掌握審計(jì)從開(kāi)始到結(jié)束的審計(jì)程序，為后面各章的學(xué)習(xí)提供方法和理論指導(dǎo)。12/12/202244第三章教學(xué)目的：12/10/20222第三章第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的審計(jì)目的或期望取得的審計(jì)結(jié)果。它包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)兩個(gè)層次。12/12/202245第三章第一節(jié)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)是人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)

本章的概念要與程序、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際問(wèn)題相結(jié)合。

具體包括：(1)與具體審計(jì)程序相結(jié)合：針對(duì)給定的審計(jì)程序，指出該程序能夠證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定；12/12/202246第三章本章的概念要與程序、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)等實(shí)際問(wèn)題相結(jié)合。12/10【例題1·單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試方向是()。A．從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B．從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C．從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)D．從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄【答案】C12/12/202247第三章【例題1·單選題】在對(duì)資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測(cè)試

(2)與內(nèi)部控制缺陷相結(jié)合：在了解或測(cè)試的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定；【例題2·綜合題】Y股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y公司)主要經(jīng)營(yíng)中、小型機(jī)電類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司20×0年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于20×0年12月1日至12月15日對(duì)Y公司的購(gòu)貨與付款循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)，部分內(nèi)容摘錄如下：12/12/202248第三章(2)與內(nèi)部控制缺陷相結(jié)合：在了解或測(cè)試的基礎(chǔ)上，指出內(nèi)部原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694公斤，金額為70000元(不含增值稅)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到該原材料訂購(gòu)單所列數(shù)量為700公斤，單價(jià)為每公斤100元(不含增值稅)，但相應(yīng)的入庫(kù)單所列數(shù)量為694公斤。財(cái)務(wù)人員解釋?zhuān)鲜鰯?shù)量差異是運(yùn)輸途中損耗所致。按照Y公司原材料采購(gòu)管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫(kù)檢驗(yàn)差異率為±1％。要求：請(qǐng)指出上述事項(xiàng)主要與存貨和應(yīng)付賬款的什么認(rèn)定相關(guān)?！敬鸢浮颗c存貨和應(yīng)付賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

12/12/202249第三章原材料明細(xì)賬顯示，Y公司在11月27日購(gòu)入乙原材料694(3)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響財(cái)務(wù)報(bào)表哪個(gè)項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定。【例題3·綜合題】甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：12/12/202250第三章(3)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場(chǎng)銷(xiāo)售情況良好,甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品（老產(chǎn)品）的產(chǎn)量，并于20×8年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。S產(chǎn)品和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同,原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2％。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎,其平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10％。要求：指出所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。

12/12/202251第三章甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)【答案】是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次賬戶(hù)及認(rèn)定是S產(chǎn)品的平均售價(jià)比T產(chǎn)品高約10％，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2％，S產(chǎn)品的20×8年毛利率卻比T產(chǎn)品20×7年毛利率高10個(gè)百分點(diǎn)，可能存在多記收入或者少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的風(fēng)險(xiǎn)T產(chǎn)品已經(jīng)不再銷(xiāo)售，但20×8年末還有庫(kù)存，可能存在少計(jì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)業(yè)收入(應(yīng)收賬款)發(fā)生(存在)營(yíng)業(yè)成本(存貨)完整性(存在)存貨(存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?2/12/202252第三章【答案】是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)理由風(fēng)險(xiǎn)的層次賬戶(hù)及認(rèn)定是S基本框架12/12/202253第三章基本框架12/10/202211第三章一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)；2、與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。(一)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：1、財(cái)務(wù)報(bào)表是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制；2、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。12/12/202254第三章一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次：12/10/2022

(二)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性(三)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，主要有以下四方面原因：1.利益沖突。2.重大性。3.復(fù)雜性。4.間接性。12/12/202255第三章(二)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性12/10/202213第三章(四)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性由于審計(jì)存在固有限制，審計(jì)工作不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。審計(jì)意見(jiàn)不是對(duì)被審計(jì)單位未來(lái)生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、經(jīng)營(yíng)效果提供的保證。(五)目標(biāo)的導(dǎo)向作用財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，它界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。[以財(cái)務(wù)報(bào)表為核心]12/12/202256第三章(四)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的作用和局限性12/10/202214第三二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任1、管理層和治理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（1）治理層的責(zé)任

對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及附注(附注由重大會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性附注組成)。12/12/202257第三章二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任12/10/202215第三章（2）管理層的責(zé)任在治理層監(jiān)督下，按適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表。具體包括:(1)選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。(3)根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

管理層通過(guò)簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)責(zé)任。12/12/202258第三章（2）管理層的責(zé)任12/10/202216第三章（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任按審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)簽署審計(jì)報(bào)告確認(rèn)其責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。12/12/202259第三章（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任12/10/202217第三章【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)側(cè)重考慮以下()方面。A.審計(jì)哪一年的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表C.客觀(guān)原因或被審計(jì)單位施加的限制D.恰當(dāng)審計(jì)程序的總和

答案：CD12/12/202260第三章【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)三、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)（一）管理層認(rèn)定

管理層認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含表達(dá)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)。12/12/202261第三章三、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)12/10/202219第三章流動(dòng)資產(chǎn)：存貨………1000000明確的認(rèn)定：（1）記錄的存貨是存在的；（2）存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中（100萬(wàn)元）。隱含的認(rèn)定：（1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄；（2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有。12/12/202262第三章流動(dòng)資產(chǎn)：12/10/202220第三章

1、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（3）準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（5）分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。12/12/202263第三章1、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定12/10/202221第三2、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定（1）存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。（2）權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。（3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。12/12/202264第三章2、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定12/10/202222第三章3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。（2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。（3）分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。12/12/202265第三章3、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定12/10/202223第三章（二）具體審計(jì)目標(biāo)1、與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。發(fā)生認(rèn)定所要解決的問(wèn)題是管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目列入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。（2）完整性：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。12/12/202266第三章（二）具體審計(jì)目標(biāo)12/10/202224第三章（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。（4）截止：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。（5）分類(lèi)：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類(lèi)。12/12/202267第三章（3）準(zhǔn)確性：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。12/102、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）存在：確認(rèn)記錄的金額確實(shí)存在。（2）權(quán)利和義務(wù)：確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位的權(quán)利，負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù)。（3）完整性：確認(rèn)已存在的金額均已記錄。（4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已被恰當(dāng)記錄。12/12/202268第三章2、與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)12/10/202226第三【例題5·單選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的下列各個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)中，()是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)。A.年前開(kāi)出的支票是否均在年前入賬B.應(yīng)收賬款是否屬實(shí)C.存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否已計(jì)提D.固定資產(chǎn)是否有充作抵押的【答案】A12/12/202269第三章【例題5·單選題】在注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的下列各個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)中，【例題6·單選題】被審計(jì)單位應(yīng)采取庫(kù)房上鎖、貼封條、晝夜看管、遠(yuǎn)紅外監(jiān)控等措施保護(hù)生產(chǎn)所需的貴重原材料。這些措施直接有助于被審計(jì)單位管理層實(shí)現(xiàn)其對(duì)于原材料項(xiàng)目的()認(rèn)定。A.存在B.完整性C.列報(bào)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

【答案】A12/12/202270第三章【例題6·單選題】被審計(jì)單位應(yīng)采取庫(kù)房上鎖、貼封條、晝夜看管【例題7·單選題】在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。A.未將從銀行取得的60萬(wàn)元流動(dòng)資金借款列入短期借款項(xiàng)目B.將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃的固定資產(chǎn)原值30萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)科目C.將應(yīng)付甲公司的100萬(wàn)元貨款記入乙公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中D.將預(yù)付賬款100萬(wàn)元記為80萬(wàn)元

【答案】D12/12/202271第三章【例題7·單選題】在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對(duì)

3、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)（1）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：將沒(méi)有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。

例如，復(fù)核董事會(huì)會(huì)議記錄中是否記載了固定資產(chǎn)抵押等事項(xiàng)，詢(xún)問(wèn)管理層固定資產(chǎn)是否被抵押，即是對(duì)列報(bào)的權(quán)利認(rèn)定的運(yùn)用。如果被審計(jì)單位擁有被抵押的固定資產(chǎn)，則需要將其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)，并說(shuō)明與之相關(guān)的權(quán)利受到限制。12/12/202272第三章3、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)12/10/202230第三章（2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)。

例如，檢查關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易，以驗(yàn)證其在財(cái)務(wù)報(bào)表中是否得到充分披露，即是對(duì)列報(bào)的完整性認(rèn)定的運(yùn)用。（3）分類(lèi)和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。

例如，檢查存貨的主要類(lèi)別是否已披露，是否將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對(duì)列報(bào)的分類(lèi)和可理解性認(rèn)定的運(yùn)用。12/12/202273第三章（2）完整性：如果應(yīng)當(dāng)披露的事項(xiàng)沒(méi)有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

例如，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表附注是否分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做了恰當(dāng)說(shuō)明，即是對(duì)列報(bào)的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定的運(yùn)用。12/12/202274第三章（4）準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)【例題8·單選題】X公司2009年度生產(chǎn)的甲產(chǎn)品大部分已經(jīng)出售，年末庫(kù)存量約為年產(chǎn)量的10%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，雖然X公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中已經(jīng)披露了甲產(chǎn)品成本的核算方法，但實(shí)際上沒(méi)有對(duì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專(zhuān)用設(shè)備計(jì)提折舊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司的做法同時(shí)違背了下列認(rèn)定。其中，你不認(rèn)可的是()。A．計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭．準(zhǔn)確性C．分類(lèi)和可理解性D．準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)【