學習情境九-事業(yè)單位負債的核算-《行政事業(yè)單位會計》教學課件

行政事業(yè)單位會計行政事業(yè)單位會計知識目標學習情境九事業(yè)單位負債的核算掌握應繳稅費、應繳國庫款和應繳財政專戶款的核算內容與核算方法；掌握應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、長期應付款的核算內容及核算方法。掌握短期借款、長期借款的核算內容與核算方法；知識目標學習情境九事業(yè)單位負債的核算掌握應繳稅費、應繳能力目標能夠對應繳款項的業(yè)務進行賬務處理；能夠對應付及預收款項的業(yè)務進行賬務處理。能夠對借入款項的業(yè)務進行賬務處理；學習情境九事業(yè)單位負債的核算能力目標能夠對應繳款項的業(yè)務進行賬務處理；能夠對應付及預收款

情境導入事業(yè)單位負債類會計要素的核算包括短期借款、長期借款、應繳稅費、應付職工薪酬等的核算。本學習情境將通過三個模塊來講述這些負債類業(yè)務核算需要使用的會計賬戶、核算內容及賬務處理方法。學習情境九事業(yè)單位負債的核算情境導入事業(yè)單位負債類會計要素的核算包括短期借款、長“短期借款”賬戶用于核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）的各種借款。本賬戶應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。一、短期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算“短期借款”賬戶用于核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，應按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各種短期借款時，按模塊一短期借款及長期借款的核算在支付短期借款利息時，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。在歸還短期借款時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶?！岸唐诮杩睢辟~戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款的本金。模塊一短期借款及長期借款的核算在支付短期借款利息時，借模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算二、長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算“長期借款”賬戶用于核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。二、長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算“長模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款”賬戶；在歸還長期借款時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各項長期借款時，按模塊一短期借款及長期借款的核算“長期借款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款的本金。為購建固定資產支付的專門借款利息，分以下兩種情況進行處理：模塊一短期借款及長期借款的核算“長期借款”賬戶的期末貸模塊一短期借款及長期借款的核算（1）屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”賬戶，貸記“非流動資產基金——在建工程”賬戶；同時，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算（1）屬于工程項目建設模塊一短期借款及長期借款的核算（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出，但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算（2）屬于工程項目完工模塊一短期借款及長期借款的核算對于其他長期借款利息，應按照支付的利息金額，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算對于其他長期借款利息，應模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊二應繳款項的核算一、應繳稅費的核算事業(yè)單位為了核算按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，應設置“應繳稅費”賬戶。該賬戶用于核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。模塊二應繳款項的核算一、應繳稅費的核算事業(yè)單位為了模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅也通過本賬戶核算。事業(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關賬戶核算，不在“應繳稅費”賬戶核算。“應繳稅費”賬戶應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，在其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”“已繳稅金”“銷項稅額”“進項稅額轉出”等專欄。模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅也通模塊二應繳款項的核算（1）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產損溢——處置凈收入”賬戶（出售不動產應繳的稅費）或有關支出賬戶（如經營支出、其他支出），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（1）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設模塊二應繳款項的核算（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料，應按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記“存貨”賬戶；按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應繳稅費——進項稅額”賬戶；按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”“應付賬款”等賬戶。模塊二應繳款項的核算（2）屬于增值稅一般納稅人的事模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，在將所購進的非自用材料轉入待處置資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”賬戶；按材料的賬面余額，貸記“存貨”賬戶；按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——進項稅額轉出”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，應按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等賬戶；按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等賬戶；按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應繳稅費——銷項稅額”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位在實際繳納增值稅時，借記“應繳稅費——已繳稅金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位在模塊二應繳款項的核算屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，應按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等賬戶；按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等賬戶；按應繳納的增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”賬戶。在實際繳納增值稅時，借記“應繳稅費——應繳增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位模塊二應繳款項的核算（3）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數(shù)額，借記有關賬戶（如經營支出），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（3）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用模塊二應繳款項的核算（4）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（4）代扣代繳個人所得稅的，按模塊二應繳款項的核算（5）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算應繳稅金數(shù)額，借記“非財政補助結余分配”賬戶（注：所得稅未作為支出，而是作為結余分配的組成部分），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（5）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的模塊二應繳款項的核算（6）發(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關賬戶（如在建工程、經營支出），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。模塊二應繳款項的核算（6）發(fā)生其他納稅義務的，按照模塊二應繳款項的核算“應繳稅費”賬戶的期末借方余額反映事業(yè)單位多繳納的稅費金額；“應繳稅費”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位應繳未繳的稅費金額。模塊二應繳款項的核算“應繳稅費”賬戶的期末借方余額反模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶用于核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）。應繳入國庫的款項內容較多，如納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款，以及事業(yè)單位處置資產應上繳國庫的款項等。二、應繳國庫款的核算模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶用于核算事業(yè)單模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。事業(yè)單位在按規(guī)定計算確定或實際取得應繳國庫款時，借記有關賬戶（如庫存現(xiàn)金、銀行存款），貸記“應繳國庫款”賬戶。在上繳款項時，借記“應繳國庫款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶應當按照應繳國模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位處置資產取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，可參見待處置資產損溢的賬務處理?！皯U國庫款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位應繳入國庫但尚未繳納的款項。模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位處置資產取得的應上繳國庫模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶用于核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項。本賬戶應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。事業(yè)單位在取得應繳財政專戶的款項時，借記有關賬戶，貸記“應繳財政專戶款”賬戶；在上繳款項時，借記“應繳財政專戶款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。三、應繳財政專戶款的核算模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶用于核算事模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶的期末貸方模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊三應付及預收款項的核算一、應付職工薪酬的核算“應付職工薪酬”賬戶用于核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應支付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。本賬戶應當根據(jù)國家有關規(guī)定，按照工資（離退休費），地方或部門津貼、補貼，其他個人收入，社會保險費，住房公積金等進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算一、應付職工薪酬的核算“應付模塊三應付及預收款項的核算應付職工薪酬的賬務處理：在計算當期應付職工薪酬時，借記“事業(yè)支出”“經營支出”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶；在向職工支付工資、津貼、補貼等薪酬時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶；在按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“應繳稅費——應繳個人所得稅”賬戶；模塊三應付及預收款項的核算應付職工薪酬的賬務處理：在計算模塊三應付及預收款項的核算在按照國家有關規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶；在從應付職工薪酬中支付其他款項時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶。模塊三應付及預收款項的核算在按照國家有關規(guī)定繳納職工社會模塊三應付及預收款項的核算使用工會經費發(fā)放給職工的相關收入應當由單位工會單獨記賬，另行反映。事業(yè)單位以銀行卡的形式向職工發(fā)放工資（離退休費），地方或部門津貼、補貼。事業(yè)單位應當按照規(guī)定將發(fā)放工資（離退休費），地方或部門津貼、補貼和其他個人收入的情況在部門決算中單獨反映。模塊三應付及預收款項的核算使用工會經費發(fā)放給職工的相關收模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算二、應付票據(jù)的核算“應付票據(jù)”賬戶用于核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本賬戶應當按照債權單位進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算二、應付票據(jù)的核算“應付票據(jù)模塊三應付及預收款項的核算事業(yè)單位在開出商業(yè)承兌匯票時，借記“存貨”等賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。在以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。在支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”“經營支出”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。模塊三應付及預收款項的核算事業(yè)單位在開出商業(yè)承兌匯票時，模塊三應付及預收款項的核算商業(yè)匯票到期時，應當分以下幾種情況進行處理：（1）在收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。模塊三應付及預收款項的核算商業(yè)匯票到期時，應當分以下幾種模塊三應付及預收款項的核算單位應當設置應付票據(jù)備查簿，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷?！皯镀睋?jù)”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位開出的、承兌的、尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。模塊三應付及預收款項的核算單位應當設置應付票據(jù)備查簿，詳模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算三、應付賬款的核算“應付賬款”賬戶用于核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應支付的款項。本賬戶應當按照債權單位或個人進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算三、應付賬款的核算“應付賬款模塊三應付及預收款項的核算購入的材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“存貨”等賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。在償付應付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記“應付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。在開出商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。模塊三應付及預收款項的核算購入的材料、物資等已驗收入庫但模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶?！皯顿~款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支付的應付賬款。模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還應付模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算四、預收賬款的核算“預收賬款”賬戶用于核算事業(yè)單位按合同規(guī)定預收的款項。本賬戶應當按照債權單位或個人進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算四、預收賬款的核算“預收賬款模塊三應付及預收款項的核算在從付款方預收款項時，按照實際預收的金額，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“預收賬款”賬戶。在確認有關收入時，借記“預收賬款”賬戶；按照應確認的收入金額，貸記“經營收入”等賬戶；按照付款方補付或退回付款方的金額，借記或貸記“銀行存款”等賬戶。模塊三應付及預收款項的核算在從付款方預收款項時，按照實際模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還預收賬款時，借記“預收賬款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶?！邦A收賬款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位按合同規(guī)定預收但尚未實際結算的款項。模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還預收模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算五、其他應付款的核算“其他應付款”賬戶用于核算事業(yè)單位除應繳稅費、應繳國庫款、應繳財政專戶款、應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款之外的其他各項償還期限在1年內（含1年）的應付及暫收款項，如存入保證金等。本賬戶應當按照其他應付款的類別及債權單位或個人進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算五、其他應付款的核算“其他應模塊三應付及預收款項的核算在發(fā)生其他各項應付及暫收款項時，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“其他應付款”賬戶。在支付其他應付款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。在無法償付或債權人豁免償還其他應付款項時，借記“其他應付款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶?！捌渌麘犊睢辟~戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支付的其他應付款。模塊三應付及預收款項的核算在發(fā)生其他各項應付及暫收款項時模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算六、長期應付款的核算“長期應付款”賬戶用于核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應付款項，如以融資租賃租入固定資產的租賃費、跨年度分期付款購入固定資產的價款等。本賬戶應當按照長期應付款的類別及債權單位或個人進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算六、長期應付款的核算“長期應模塊三應付及預收款項的核算在發(fā)生長期應付款時，借記“固定資產”“在建工程”等賬戶，貸記“長期應付款”“非流動資產基金”等賬戶。在支付長期應付款時，借記“事業(yè)支出”“經營支出”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶；同時，借記“長期應付款”賬戶，貸記“非流動資產基金”賬戶。模塊三應付及預收款項的核算在發(fā)生長期應付款時，借記“固定模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還長期應付款時，借記“長期應付款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶?！伴L期應付款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未支付的長期應付款。模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還長期模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算拓展閱讀應繳國庫款的繳庫采用繳庫單位就地繳庫或主管部門集中繳庫兩種形式。繳款單位就地繳庫，即由繳款單位填開一般繳款書，將應繳款項繳入國庫經收處。主管部門集中繳庫，即由基層單位逐級上繳，主管會計單位將下級會計單位繳來的款項加上本單位的應繳款項，按月填制一般繳款書，匯總繳入國庫經收處。模塊三應付及預收款項的核算拓展閱讀應繳國庫款的繳庫采用繳謝謝！謝謝！行政事業(yè)單位會計行政事業(yè)單位會計知識目標學習情境九事業(yè)單位負債的核算掌握應繳稅費、應繳國庫款和應繳財政專戶款的核算內容與核算方法；掌握應付職工薪酬、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、長期應付款的核算內容及核算方法。掌握短期借款、長期借款的核算內容與核算方法；知識目標學習情境九事業(yè)單位負債的核算掌握應繳稅費、應繳能力目標能夠對應繳款項的業(yè)務進行賬務處理；能夠對應付及預收款項的業(yè)務進行賬務處理。能夠對借入款項的業(yè)務進行賬務處理；學習情境九事業(yè)單位負債的核算能力目標能夠對應繳款項的業(yè)務進行賬務處理；能夠對應付及預收款

情境導入事業(yè)單位負債類會計要素的核算包括短期借款、長期借款、應繳稅費、應付職工薪酬等的核算。本學習情境將通過三個模塊來講述這些負債類業(yè)務核算需要使用的會計賬戶、核算內容及賬務處理方法。學習情境九事業(yè)單位負債的核算情境導入事業(yè)單位負債類會計要素的核算包括短期借款、長“短期借款”賬戶用于核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）的各種借款。本賬戶應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。一、短期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算“短期借款”賬戶用于核算事業(yè)單位借入的期限在1年內（含1年）模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各種短期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，應按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各種短期借款時，按模塊一短期借款及長期借款的核算在支付短期借款利息時，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。在歸還短期借款時，借記“短期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶?！岸唐诮杩睢辟~戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未償還的短期借款的本金。模塊一短期借款及長期借款的核算在支付短期借款利息時，借模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算二、長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算“長期借款”賬戶用于核算事業(yè)單位借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款?！伴L期借款”賬戶應當按照貸款單位和貸款種類進行明細核算。對于基建項目借款，還應按具體項目進行明細核算。二、長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算“長模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各項長期借款時，按照實際借入的金額，借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期借款”賬戶；在歸還長期借款時，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算在借入各項長期借款時，按模塊一短期借款及長期借款的核算“長期借款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位尚未償還的長期借款的本金。為購建固定資產支付的專門借款利息，分以下兩種情況進行處理：模塊一短期借款及長期借款的核算“長期借款”賬戶的期末貸模塊一短期借款及長期借款的核算（1）屬于工程項目建設期間支付的，計入工程成本，按照支付的利息，借記“在建工程”賬戶，貸記“非流動資產基金——在建工程”賬戶；同時，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算（1）屬于工程項目建設模塊一短期借款及長期借款的核算（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當期支出，但不計入工程成本，按照支付的利息，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算（2）屬于工程項目完工模塊一短期借款及長期借款的核算對于其他長期借款利息，應按照支付的利息金額，借記“其他支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊一短期借款及長期借款的核算對于其他長期借款利息，應模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊一短期借款及長期借款的核算模塊二應繳款項的核算一、應繳稅費的核算事業(yè)單位為了核算按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，應設置“應繳稅費”賬戶。該賬戶用于核算事業(yè)單位按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅費，包括營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅等。模塊二應繳款項的核算一、應繳稅費的核算事業(yè)單位為了模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅也通過本賬戶核算。事業(yè)單位應繳納的印花稅不需要預提應繳稅費，直接通過支出等有關賬戶核算，不在“應繳稅費”賬戶核算?！皯U稅費”賬戶應當按照應繳納的稅費種類進行明細核算。屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位，在其應繳增值稅明細賬中應設置“進項稅額”“已繳稅金”“銷項稅額”“進項稅額轉出”等專欄。模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位代扣代繳的個人所得稅也通模塊二應繳款項的核算（1）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅費金額，借記“待處置資產損溢——處置凈收入”賬戶（出售不動產應繳的稅費）或有關支出賬戶（如經營支出、其他支出），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（1）發(fā)生營業(yè)稅、城市維護建設模塊二應繳款項的核算（2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料，應按確定的成本（不含增值稅進項稅額），借記“存貨”賬戶；按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，借記“應繳稅費——進項稅額”賬戶；按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”“應付賬款”等賬戶。模塊二應繳款項的核算（2）屬于增值稅一般納稅人的事模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、無償調出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的，在將所購進的非自用材料轉入待處置資產時，按照材料的賬面余額與相關增值稅進項稅額轉出金額的合計金額，借記“待處置資產損溢”賬戶；按材料的賬面余額，貸記“存貨”賬戶；按轉出的增值稅進項稅額，貸記“應繳稅費——進項稅額轉出”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，應按包含增值稅的價款總額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等賬戶；按扣除增值稅銷項稅額后的價款金額，貸記“經營收入”等賬戶；按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記“應繳稅費——銷項稅額”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位在實際繳納增值稅時，借記“應繳稅費——已繳稅金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位在模塊二應繳款項的核算屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應稅產品或提供應稅服務，應按實際收到或應收的價款，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等賬戶；按實際收到或應收價款扣除增值稅額后的金額，貸記“經營收入”等賬戶；按應繳納的增值稅金額，貸記“應繳稅費——應繳增值稅”賬戶。在實際繳納增值稅時，借記“應繳稅費——應繳增值稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位模塊二應繳款項的核算（3）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算的應繳稅金數(shù)額，借記有關賬戶（如經營支出），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（3）發(fā)生房產稅、城鎮(zhèn)土地使用模塊二應繳款項的核算（4）代扣代繳個人所得稅的，按稅法規(guī)定計算應代扣代繳的個人所得稅金額，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（4）代扣代繳個人所得稅的，按模塊二應繳款項的核算（5）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的，按稅法規(guī)定計算應繳稅金數(shù)額，借記“非財政補助結余分配”賬戶（注：所得稅未作為支出，而是作為結余分配的組成部分），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。模塊二應繳款項的核算（5）發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務的模塊二應繳款項的核算（6）發(fā)生其他納稅義務的，按照應繳納的稅費金額，借記有關賬戶（如在建工程、經營支出），貸記“應繳稅費”賬戶。在實際繳納時，借記“應繳稅費”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。模塊二應繳款項的核算（6）發(fā)生其他納稅義務的，按照模塊二應繳款項的核算“應繳稅費”賬戶的期末借方余額反映事業(yè)單位多繳納的稅費金額；“應繳稅費”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位應繳未繳的稅費金額。模塊二應繳款項的核算“應繳稅費”賬戶的期末借方余額反模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶用于核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入國庫的款項（應繳稅費除外）。應繳入國庫的款項內容較多，如納入預算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款，以及事業(yè)單位處置資產應上繳國庫的款項等。二、應繳國庫款的核算模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶用于核算事業(yè)單模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶應當按照應繳國庫的各款項類別進行明細核算。事業(yè)單位在按規(guī)定計算確定或實際取得應繳國庫款時，借記有關賬戶（如庫存現(xiàn)金、銀行存款），貸記“應繳國庫款”賬戶。在上繳款項時，借記“應繳國庫款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。模塊二應繳款項的核算“應繳國庫款”賬戶應當按照應繳國模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位處置資產取得的應上繳國庫的處置凈收入的賬務處理，可參見待處置資產損溢的賬務處理?！皯U國庫款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位應繳入國庫但尚未繳納的款項。模塊二應繳款項的核算事業(yè)單位處置資產取得的應上繳國庫模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶用于核算事業(yè)單位按規(guī)定應繳入財政專戶的款項。本賬戶應當按照應繳財政專戶的各款項類別進行明細核算。事業(yè)單位在取得應繳財政專戶的款項時，借記有關賬戶，貸記“應繳財政專戶款”賬戶；在上繳款項時，借記“應繳財政專戶款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。三、應繳財政專戶款的核算模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶用于核算事模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位應繳入財政專戶但尚未繳納的款項。模塊二應繳款項的核算“應繳財政專戶款”賬戶的期末貸方模塊二應繳款項的核算模塊二應繳款項的核算模塊三應付及預收款項的核算一、應付職工薪酬的核算“應付職工薪酬”賬戶用于核算事業(yè)單位按有關規(guī)定應支付給職工及為職工支付的各種薪酬，包括基本工資、績效工資、國家統(tǒng)一規(guī)定的津貼補貼、社會保險費、住房公積金等。本賬戶應當根據(jù)國家有關規(guī)定，按照工資（離退休費），地方或部門津貼、補貼，其他個人收入，社會保險費，住房公積金等進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算一、應付職工薪酬的核算“應付模塊三應付及預收款項的核算應付職工薪酬的賬務處理：在計算當期應付職工薪酬時，借記“事業(yè)支出”“經營支出”等賬戶，貸記“應付職工薪酬”賬戶；在向職工支付工資、津貼、補貼等薪酬時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶；在按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“應繳稅費——應繳個人所得稅”賬戶；模塊三應付及預收款項的核算應付職工薪酬的賬務處理：在計算模塊三應付及預收款項的核算在按照國家有關規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶；在從應付職工薪酬中支付其他款項時，借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記“財政補助收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等賬戶。模塊三應付及預收款項的核算在按照國家有關規(guī)定繳納職工社會模塊三應付及預收款項的核算使用工會經費發(fā)放給職工的相關收入應當由單位工會單獨記賬，另行反映。事業(yè)單位以銀行卡的形式向職工發(fā)放工資（離退休費），地方或部門津貼、補貼。事業(yè)單位應當按照規(guī)定將發(fā)放工資（離退休費），地方或部門津貼、補貼和其他個人收入的情況在部門決算中單獨反映。模塊三應付及預收款項的核算使用工會經費發(fā)放給職工的相關收模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算二、應付票據(jù)的核算“應付票據(jù)”賬戶用于核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本賬戶應當按照債權單位進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算二、應付票據(jù)的核算“應付票據(jù)模塊三應付及預收款項的核算事業(yè)單位在開出商業(yè)承兌匯票時，借記“存貨”等賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。在以商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。在支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借記“事業(yè)支出”“經營支出”等賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。模塊三應付及預收款項的核算事業(yè)單位在開出商業(yè)承兌匯票時，模塊三應付及預收款項的核算商業(yè)匯票到期時，應當分以下幾種情況進行處理：（1）在收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。（2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，按照匯票票面金額，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。模塊三應付及預收款項的核算商業(yè)匯票到期時，應當分以下幾種模塊三應付及預收款項的核算單位應當設置應付票據(jù)備查簿，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。應付票據(jù)到期結清票款后，應當在備查簿內逐筆注銷。“應付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額反映事業(yè)單位開出的、承兌的、尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。模塊三應付及預收款項的核算單位應當設置應付票據(jù)備查簿，詳模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算模塊三應付及預收款項的核算三、應付賬款的核算“應付賬款”賬戶用于核算事業(yè)單位因購買材料、物資等而應支付的款項。本賬戶應當按照債權單位或個人進行明細核算。模塊三應付及預收款項的核算三、應付賬款的核算“應付賬款模塊三應付及預收款項的核算購入的材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的，按照應付未付金額，借記“存貨”等賬戶，貸記“應付賬款”賬戶。在償付應付賬款時，按照實際支付的款項金額，借記“應付賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。在開出商業(yè)承兌匯票抵付應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。模塊三應付及預收款項的核算購入的材料、物資等已驗收入庫但模塊三應付及預收款項的核算在無法償付或債權人豁免償還應付賬款時，借記“應付賬款”賬戶，貸記“