稅款征收與稅務(wù)檢查課件

一、稅款征收（一）稅款征收的方式第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查一、稅款征收第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。（2015年）A.定期定額征收B.查賬征收C.查定征收D.查驗征收第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：（1）選項A：定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）；（2）選項C：查定征收，適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊；（3）選項D：查驗征收，適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查網(wǎng)校答案：B第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整1.情形納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；、（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)2.方法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額；當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.方法第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查二、稅款征收措施（一）責(zé)令繳納1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。（2017年新增）第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查二、稅款征收措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。4.納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時（二）責(zé)令提供納稅擔(dān)保1.適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（二）責(zé)令提供納稅擔(dān)保第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。2.納稅擔(dān)保的范圍：稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；第【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍包括（）。（2014年）A.稅款B.罰款C.滯納金D.實現(xiàn)稅款的費用網(wǎng)校答案：ACD網(wǎng)校解析：納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍3.采取稅收保全措施（1）適用稅收保全措施的情形及措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查3.采取稅收保全措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）不適用稅收保全的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）不適用稅收保全的財產(chǎn)第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①強(qiáng)制扣款②拍賣變賣第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）抵稅財物拍賣、變賣的情形：①采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；②設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的；③逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；④逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的；⑤逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；⑥其他經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的。對上述第③～⑥項情形進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行時，在拍賣、變賣之前（或同時）進(jìn)行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）抵稅財物拍賣、變賣的情形：第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢（3）抵稅財物拍賣、變賣的順序針對可流通物①委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；②無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；③無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理?！咎崾尽繃医棺杂少I賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（3）抵稅財物拍賣、變賣的順序第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）（2015年）網(wǎng)校答案：×網(wǎng)校解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，既不在稅收保全措施的范圍內(nèi)，也不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。（2014年）A.豪華住宅B.金銀飾品C.古玩字畫D.維持生活必需的住房網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)；個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)5.阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查5.阻止出境第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查三、稅務(wù)檢查1.稅務(wù)檢查措施（1）查賬權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地（不包括生活場所）檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查三、稅務(wù)檢查第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（3）責(zé)成提供資料權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（3）責(zé)成提供資料權(quán)第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（6）存款賬戶查詢權(quán)①經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（6）存款賬戶查詢權(quán)第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。第二節(jié)稅款征【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。（2015年）A.檢查納稅人的賬簿B.可按規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施C.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況D.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料網(wǎng)校答案：ABCD第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，四、稅收法律責(zé)任1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任（1）賬簿、憑證管理納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000～10000元的罰款。（2）納稅申報納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查四、稅收法律責(zé)任第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.逃避追繳欠稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.逃避追繳欠稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查3.偷稅（1）偷稅行為的界定納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查3.偷稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）偷稅行為的法律責(zé)任①對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。②納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處罰款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）偷稅行為的法律責(zé)任第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查4.抗稅（1）抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（2）對抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以罰款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查4.抗稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查5.騙稅（1）騙稅行為，是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。（2）納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查5.騙稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。（）（2015年）網(wǎng)校答案：√第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍1.《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定（1）申請人對下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：①征稅行為；（復(fù)議前置）②行政許可、行政審批行為；③發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等；④稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施；⑤行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)；第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議⑥不依法履行下列職責(zé)的行為，主要包括頒發(fā)稅務(wù)登記證，開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明，行政賠償，行政獎勵；⑦資格認(rèn)定行為；⑧不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為；⑨政府信息公開工作中的具體行政行為；⑩納稅信用等級評定行為；?通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為；?其他具體行政行為。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議⑥不依法履行下列職責(zé)的行為，主要包括頒發(fā)稅務(wù)登記證，開具、出（2）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定（不含規(guī)章）的審查申請：①國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；②其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定；③地方各級人民政府的規(guī)定；④地方人民政府工作部門的規(guī)定。申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議時不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（2）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法三、稅務(wù)行政復(fù)議申請1.稅務(wù)行政復(fù)議中的特殊管轄規(guī)則（1）對計劃單列市國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對計劃單列市地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向省地方稅務(wù)局或者本級人民政府申請行政復(fù)議。（2017年新增）（2）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議；第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議三、稅務(wù)行政復(fù)議申請第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（3）對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；（4）對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；（5）對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（3）對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同（6）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；但對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議（6）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作2.申請人按規(guī)定申請稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議2.申請人按規(guī)定申請稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律3.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。第三節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議3.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，一、稅款征收（一）稅款征收的方式第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查一、稅款征收第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)，其適用的稅款征收方式是（）。（2015年）A.定期定額征收B.查賬征收C.查定征收D.查驗征收第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·單選題】甲公司為大型國有企業(yè)，財務(wù)會計制度健全，能夠網(wǎng)校答案：B網(wǎng)校解析：（1）選項A：定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶（包括個人獨資企業(yè)）；（2）選項C：查定征收，適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊；（3）選項D：查驗征收，適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查網(wǎng)校答案：B第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整1.情形納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；、（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（二）應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)2.方法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額；當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定：（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（4）按照其他合理方法核定。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.方法第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查二、稅款征收措施（一）責(zé)令繳納1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。加收滯納金的起止時間，為稅款法定繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。（2017年新增）第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查二、稅款征收措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。4.納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時（二）責(zé)令提供納稅擔(dān)保1.適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物，以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的；第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（二）責(zé)令提供納稅擔(dān)保第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。2.納稅擔(dān)保的范圍：稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的；第【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍包括（）。（2014年）A.稅款B.罰款C.滯納金D.實現(xiàn)稅款的費用網(wǎng)校答案：ACD網(wǎng)校解析：納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍3.采取稅收保全措施（1）適用稅收保全措施的情形及措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查3.采取稅收保全措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）不適用稅收保全的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品（不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房），不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。4.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）不適用稅收保全的財產(chǎn)第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：①強(qiáng)制扣款②拍賣變賣第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（1）適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）抵稅財物拍賣、變賣的情形：①采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款的；②設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的；③逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的；④逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的；⑤逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的；⑥其他經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款的。對上述第③～⑥項情形進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行時，在拍賣、變賣之前（或同時）進(jìn)行扣押、查封，辦理扣押、查封手續(xù)。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）抵稅財物拍賣、變賣的情形：第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢（3）抵稅財物拍賣、變賣的順序針對可流通物①委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣；②無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理；③無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，被執(zhí)行人也無法處理的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理?！咎崾尽繃医棺杂少I賣的商品、貨物、其他財產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（3）抵稅財物拍賣、變賣的順序第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）（2015年）網(wǎng)校答案：×網(wǎng)校解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，既不在稅收保全措施的范圍內(nèi)，也不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍內(nèi)。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。（2014年）A.豪華住宅B.金銀飾品C.古玩字畫D.維持生活必需的住房網(wǎng)校答案：D網(wǎng)校解析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)；個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個人財產(chǎn)5.阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查5.阻止出境第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查三、稅務(wù)檢查1.稅務(wù)檢查措施（1）查賬權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地（不包括生活場所）檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查三、稅務(wù)檢查第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（3）責(zé)成提供資料權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（5）交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（3）責(zé)成提供資料權(quán)第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（6）存款賬戶查詢權(quán)①經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；②稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（6）存款賬戶查詢權(quán)第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.依法采取稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施。第二節(jié)稅款征【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查職責(zé)范圍的有（）。（2015年）A.檢查納稅人的賬簿B.可按規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限采取稅收保全措施C.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況D.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的資料網(wǎng)校答案：ABCD第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，四、稅收法律責(zé)任1.違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的法律責(zé)任（1）賬簿、憑證管理納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000～10000元的罰款。（2）納稅申報納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查四、稅收法律責(zé)任第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.逃避追繳欠稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查2.逃避追繳欠稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查3.偷稅（1）偷稅行為的界定納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查3.偷稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）偷稅行為的法律責(zé)任①對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。②納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處罰款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查（2）偷稅行為的法律責(zé)任第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查4.抗稅（1）抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。（2）對抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處以罰款。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查4.抗稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查5.騙稅（1）騙稅行為，是指納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。（2）納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查5.騙稅第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以罰款。（）（2015年）網(wǎng)校答案：√第二節(jié)稅款征收與稅務(wù)檢查【例題·判斷題】納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期一、稅務(wù)行政復(fù)議范圍1.