永勝宏基集團關(guān)務(wù)培訓(xùn)課件

永勝宏基集團如何做好關(guān)務(wù)工作歡迎您的參加2009年05月13日永勝宏基集團如何做好關(guān)務(wù)工作歡迎您的參加2009年05月131主要內(nèi)容:一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識

二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐三、海關(guān)對經(jīng)營加工貿(mào)易企業(yè)帳簿單證監(jiān)管的主要規(guī)定主要內(nèi)容:2專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識

加工貿(mào)易：是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工。

來料加工：是指進口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進口，按照境外企業(yè)的要求進行加工或者裝配，只收取加工費制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。（來料、來樣、來件裝配）進料加工：是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識加工貿(mào)易：是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或者部3專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識凈耗：是指在加工后，料件通過物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。工藝損耗：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。工藝損耗率，是指工藝損耗占所耗用料件的百分比。單耗:

包含凈耗和損耗專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識凈耗：是指在加工后，料件通過物理4專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識單耗的計算方法:

1、技術(shù)分析法：是指海關(guān)或企業(yè)可通過對成品的結(jié)構(gòu)、成份、配方、工藝要求等影響單耗的各種因素進行分析和計算，核定成品單耗的方法。2、實物測定法：是指海關(guān)或企業(yè)運用稱量和計算等方法，對加工過程中單耗進行測定，通過綜合分析核定成品單耗的方法。3、成本核算法：是指海關(guān)或企業(yè)根據(jù)會計賬冊、加工記錄、倉庫賬冊等原料消耗的統(tǒng)計資料，進行對比和分析，計算核定成品單耗的方法。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識單耗的計算方法:5專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識深加工結(jié)轉(zhuǎn)理解：1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)定義：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動（以下簡稱“結(jié)轉(zhuǎn)”）。2、深加工結(jié)轉(zhuǎn)流程OK后轉(zhuǎn)交進口方出口方提出關(guān)封申請NO.1經(jīng)出口方海關(guān)審批NO.1進口方海關(guān)20天內(nèi)確認關(guān)封NO.1出口方送貨NO.2進口方收貨NO.2進口方收貨90天內(nèi)向海關(guān)申報NO.3出口方10天內(nèi)向海關(guān)申報NO.3結(jié)轉(zhuǎn)完成OK后，企業(yè)之間方可進行實物交易專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識深加工結(jié)轉(zhuǎn)理解：OK后轉(zhuǎn)交進口方出口方6專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識外發(fā)加工：是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。

承攬企業(yè)：是指與經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同，承接經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。承攬企業(yè)須經(jīng)海關(guān)注冊登記，具有相應(yīng)的加工生產(chǎn)能力。

專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識外發(fā)加工：是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點7

非保稅貨物：進口環(huán)節(jié)已辦理征稅手續(xù)，或通過國內(nèi)購買，不需接受海關(guān)監(jiān)管的貨物。保稅貨物:是指海關(guān)批準未辦理納稅手續(xù)進境,在境內(nèi)儲存、加工、裝配后復(fù)運出境的貨物。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識非保稅貨物：專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識8

直接進口(Directimport)保稅貨物來源種類:

結(jié)轉(zhuǎn)進口(Factorytransfer)

國內(nèi)采購(Localpurchasing)非保稅貨物來源種類:

一般貿(mào)易(Generaltrade)專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識貨物的來源（Theoriginofthegoods）：直接進口(Direc9

直接出口(Directexport)

結(jié)轉(zhuǎn)出口(Factorytransfer)成品的出貨種類:

快遞出口(Express)國內(nèi)銷售(Domesticsale)專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識成品的流向（Thedestinationofthefinishedgoods)一般貿(mào)易出口(Generaltrade)直接出口(Direct10專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識各部門在項目中的作用訂單數(shù)量客戶性質(zhì)物料需求生產(chǎn)計劃成品入庫出貨方式產(chǎn)成品訂單數(shù)量是否準確與及時，直接決定合同量是否準確與及時與客戶的交貨方式及基礎(chǔ)資料的確定，直接影響后續(xù)合同的各項作業(yè)（如：以轉(zhuǎn)廠交易，但雙方編碼不一致，無法辦理）物料需求的時間直接影響合同簽訂的時間生產(chǎn)計劃所安排的交期，直接影響合同核銷的時間成品入庫的單證是否符合規(guī)范、保存情況，是否符合海關(guān)的監(jiān)管，數(shù)量是否準確直接影響相關(guān)帳冊的準確性出貨時的數(shù)量是否準確，直接影響報關(guān)部的相關(guān)數(shù)據(jù)的申報相關(guān)單證的規(guī)范與保存情況是否符合海關(guān)的監(jiān)管又直接影響相關(guān)帳冊的準確性專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識訂單數(shù)量客戶性質(zhì)物料11采購訂單的相關(guān)信息是否準確與及時，直接決定合同量及物料來源是否準確采購訂單供應(yīng)商性質(zhì)物料需求生產(chǎn)計劃原材料入庫原材料領(lǐng)料原材料供應(yīng)商的交貨方式及基礎(chǔ)資料的確定，直接影響后續(xù)合同的各項作業(yè)（如：以轉(zhuǎn)廠交易，但雙方編碼不一致，無法辦理）物料需求的時間直接影響合同簽訂的時間及數(shù)量生產(chǎn)過程中的單損耗是否與BOM一致，直接影響合同的單損耗原材料入庫的單證是否符合規(guī)范、保存情況，是否符合海關(guān)的監(jiān)管，入庫數(shù)量是否與申報數(shù)量一致，其準確性直接影響相關(guān)帳冊的準確性領(lǐng)料時的數(shù)量是否準確，直接影響報關(guān)部的相關(guān)數(shù)據(jù)的申報相關(guān)單證的規(guī)范與保存情況是否符合海關(guān)的監(jiān)管又直接影響相關(guān)帳冊的準確性專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識各部門在項目中的作用采購訂單的相關(guān)信息是否準確與及時，直接決定合同量及物料來源是12專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識核查：是指海關(guān)通過核實資料、審查單證、核對實物及相關(guān)賬冊等方法檢查核實加工貿(mào)易企業(yè)申報的加工生產(chǎn)能力以及進口、運輸、存儲、加工、裝配、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售或者出口加工貿(mào)易貨物等情況，是否與實際相符、是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行為。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識核查：是指海關(guān)通過核實資料、審查單證、13專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識

走私罪、走私行為、違規(guī)行為：

走私罪：是指逃避海關(guān)監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或限制進口和依法應(yīng)當交納關(guān)稅的貨物、物品，數(shù)額較大的行為。構(gòu)成走私罪的由海關(guān)移交司法機關(guān)追究刑事責任。走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額在十五萬元以上不滿五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金；物品偷逃應(yīng)繳稅額在五萬元以上不滿十五萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。

直接向走私人非法收購國家禁止進口物品的，或者直接向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品，數(shù)額較大的；

存在有以上情況者，海關(guān)將以走私罪論處，并以上規(guī)定處理。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識走私罪、走私行為、違規(guī)行為：14專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識走私行為與走私罪的區(qū)別：涉稅案件以走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅款多少來區(qū)分，偷逃稅款5萬元及以上的為走私罪，不滿5萬元的為走私行為。對走私特殊物品的，如走私核材料珍貴植物動物及制品、固體廢料等，無論數(shù)額大小，均由海關(guān)偵查犯罪部門處理。對走私武器彈藥、假幣、文物和淫穢物品的，如達到起刑點的，由海關(guān)偵查犯罪部門立案偵查、檢察院起訴、法院量刑；未達到起點的，由海關(guān)予以行政處罰。

違規(guī)行為：是指違反海關(guān)法規(guī)但不構(gòu)成走私行為者。因其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情節(jié)明顯輕微，海關(guān)給予一定行政罰款或其它方面處罰。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識走私行為與走私罪的區(qū)別：涉稅案件以走私15專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)實施的分類管理辦法根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、報關(guān)情況、遵守海關(guān)法律法規(guī)情況等，設(shè)置AA、A、B、C、D五個管理類別，對進出口企業(yè)實施動態(tài)的分類海關(guān)管理。企業(yè)適用的管理類別，由企業(yè)所在地主管海關(guān)審定，其中AA、A類和D類管理的企業(yè)需報海關(guān)總署備案；B類和C類管理由主管海關(guān)統(tǒng)一布置在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實施，AA、A類和D類管理由海關(guān)總署統(tǒng)一布置在全國海關(guān)范圍內(nèi)實施。

加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，與承接委托加工的生產(chǎn)企業(yè)管理類別不一致時，以AA、A、B、C、D為順序，海關(guān)按較后的類別采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)實施的分類管理辦法16專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)查廠核心思想：以海關(guān)物流賬為主線，以手冊合同為范籌，以物流單證為憑證，以會計賬為參考，以倉庫的實際盤點數(shù)和折算數(shù)為準繩，以海關(guān)法律文件為依據(jù)，綜合分析企業(yè)可能存在的問題和性質(zhì)。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)查廠核心思想：以海關(guān)物流賬為主線，17一、海關(guān)查廠的原因：1、企業(yè)本身的運作不規(guī)范，引致成為海關(guān)監(jiān)控的對象，而對其實施下廠核查；2、因進出口業(yè)務(wù)現(xiàn)場通關(guān)出現(xiàn)嚴重錯誤而引致的查廠；3、因某段時間的新政策執(zhí)行而采取針對性的查廠；4、海關(guān)對企業(yè)實行的信用等級查廠；5、針對企業(yè)行業(yè)實施例行查廠；6、年報未提交或提交后數(shù)據(jù)存在大量問題引起查廠；7、因一般貿(mào)易單價申報問題等；8、因免稅進口設(shè)備時低報單價的問題而引致的核查；9、企業(yè)合同多次變更或延期.…….專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

一、海關(guān)查廠的原因：專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐18二、對加工貿(mào)易企業(yè)實施查廠的機構(gòu)或部門有哪些？

1、黃埔海關(guān)稽查處；2、黃埔海關(guān)緝私局；3、東莞、太平、鳳崗、長安、常平、沙田等海關(guān)稽查科；4、東莞海關(guān)綜合業(yè)務(wù)科及其它部門。（緝私分局）專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

二、對加工貿(mào)易企業(yè)實施查廠的機構(gòu)或部門有哪些？專題二、海關(guān)查19三、海關(guān)稽查的范圍與主要內(nèi)容：海關(guān)查廠涉及的企業(yè)帳本及單證：根據(jù)黃埔海關(guān)2002年發(fā)布的“埔關(guān)調(diào)157號”文的要求，黃埔關(guān)區(qū)內(nèi)企業(yè)的查廠，“埔關(guān)調(diào)157號”(附件二)文將是其最基本的原始依據(jù)。1、加工貿(mào)易企業(yè)的物流帳冊：

1.1、進出存帳冊：原材料進出存帳、產(chǎn)成品進出存帳、邊角廢料進出存帳1.2、生產(chǎn)設(shè)備帳1.3、發(fā)外加工帳、受托加工帳1.4、收貨轉(zhuǎn)廠明細、送貨轉(zhuǎn)廠明細、收送貨轉(zhuǎn)廠匯總表1.5、原材料耗用情況記錄表1.6、加工貿(mào)易企業(yè)進出口業(yè)務(wù)報表（年報）專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

三、海關(guān)稽查的范圍與主要內(nèi)容：專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐20

2、海關(guān)查廠涉及的單證加工貿(mào)易企業(yè)的物流單證：2.1、業(yè)務(wù)訂單2.2、生產(chǎn)制造令2.3、采購單2.4、供應(yīng)商送貨單2.5、原材料入倉單2.6、領(lǐng)、補料單2.7、車間退料單專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

2、海關(guān)查廠涉及的單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐21

2、海關(guān)查廠涉及的單證2.8、成品入（退）倉2.9、出（庫）貨單2.10、邊角料入（出）庫單2.11、進、出口報關(guān)單2.11、繳稅稅單、增值稅發(fā)票2.12、其他相關(guān)單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

2、海關(guān)查廠涉及的單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐22

3、海關(guān)查廠涉及的企業(yè)會計帳冊3.1加工貿(mào)易企業(yè)總帳3.2明細帳3.3銀行存款帳3.4現(xiàn)金日記帳3.5資產(chǎn)負債表3.6各種進項、銷項發(fā)票等原始憑證3.7財務(wù)對外收付匯的相關(guān)憑證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

3、海關(guān)查廠涉及的企業(yè)會計帳冊專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐23

4、海關(guān)查廠涉及的報關(guān)帳本及單證4.1已核銷但最少保存三年的加工貿(mào)易手冊及報關(guān)單4.2正在執(zhí)行的加工貿(mào)易手冊及報關(guān)單證4.3設(shè)備手冊/征免稅證明及報關(guān)單和其它批文4.4內(nèi)銷料件的完稅憑證4.5料件結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)憑證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

4、海關(guān)查廠涉及的報關(guān)帳本及單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐24

5、海關(guān)查廠涉及的設(shè)備5.1設(shè)備采購單5.2設(shè)備報關(guān)單5.3設(shè)備清單5.4現(xiàn)場設(shè)備6、倉庫現(xiàn)場、車間現(xiàn)場

專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

5、海關(guān)查廠涉及的設(shè)備專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐25

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？1、企業(yè)在海關(guān)的分類評級較低，內(nèi)部報關(guān)人員及帳冊管理混亂，在海關(guān)辦理業(yè)務(wù)中經(jīng)常性出現(xiàn)差錯，引起海關(guān)各部門的關(guān)注，最終成為被布控調(diào)查的企業(yè)；2、企業(yè)有內(nèi)外銷并存的銷售模式，料件及產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)情況較多，企業(yè)應(yīng)稅物品金額較大；應(yīng)稅貨物價格明顯偏低的企業(yè)；而企業(yè)的內(nèi)外銷帳混亂不清，保稅物料和非保稅物料無法分清；3、較長時間沒有被調(diào)查，或者從不與海關(guān)溝通的企業(yè)；4、每年交給海關(guān)的報表不及時或報表中存在明顯錯誤的企業(yè)；而且不按海關(guān)的要求建帳；專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐26

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？5、有前科或在異地海關(guān)被罰款調(diào)查的企業(yè)等；6、被海關(guān)稽查仍未結(jié)案者；7、違反海關(guān)六條禁令被發(fā)現(xiàn)的企業(yè)；（賄賂關(guān)員等）8、供應(yīng)商或客戶被稽查者；

9、合同多次延期或變更者；10、倒推記帳或委托記帳的企業(yè)；11、其他特殊情況者。

專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐27

五、海關(guān)查廠慣用方法分析：1、海關(guān)查廠通知的種類：1.1、提前通知型1.2、突然襲擊型1.3、連帶型（又稱協(xié)助查廠）專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

五、海關(guān)查廠慣用方法分析：專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐28

2.海關(guān)查廠的慣用手法海關(guān)現(xiàn)場查廠的步驟：2.1、兵分三路；2.2、馬上提取截止當日為止的全部資料；2.3、三路人馬分頭調(diào)查以倉庫，財務(wù)，報關(guān)（或進出口部）三個部門為代表的本次調(diào)查內(nèi)的相關(guān)資料，及提取全部有關(guān)的正副本憑證資料；2.4、計算三個部門所提供的數(shù)據(jù)結(jié)果，尋找當中差異和有問題的地方；同時分別對不同部門的人員做筆錄；繼續(xù)提取相關(guān)資料；2.5、企業(yè)反復(fù)奔波于解釋及寫報告當中；2.6、磋商處理結(jié)果，接受處理結(jié)果，結(jié)案。

專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

2.海關(guān)查廠的慣用手法專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐29

六、海關(guān)稽查過程中通常發(fā)現(xiàn)最多的違規(guī)情況有哪些？1、挪用保稅料件或保稅料件溢余或短少；2、未辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表而擅自送貨給客戶（或供應(yīng)商）使用；3、結(jié)轉(zhuǎn)沒有如數(shù)送貨，造成“空轉(zhuǎn)”現(xiàn)象；4、未經(jīng)海關(guān)批準而擅自發(fā)外加工；5、免稅進口設(shè)備被挪用或賣掉；專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

六、海關(guān)稽查過程中通常發(fā)現(xiàn)最多的違規(guī)情況有哪些？專題二、海關(guān)30

六、海關(guān)稽查過程中通常發(fā)現(xiàn)最多的違規(guī)情況有哪些？6、企業(yè)未按海關(guān)監(jiān)管要求建帳；7、企業(yè)單損耗申報不符，在合同有效期內(nèi)未進行單損耗變更；8、私自內(nèi)銷邊角廢料，而沒有經(jīng)過海關(guān)批準內(nèi)銷；9、違規(guī)內(nèi)銷或偷逃拖欠海關(guān)稅款的問題；10、有意無意低報應(yīng)稅物品單價的問題。專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

六、海關(guān)稽查過程中通常發(fā)現(xiàn)最多的違規(guī)情況有哪些？專題二、海關(guān)31

七、海關(guān)查完廠后應(yīng)做好哪些改善工作海關(guān)查完廠后，企業(yè)應(yīng)為自己爭取充分的時間進行資料的整合與核算工作。海關(guān)查完廠后的第一個階段即為企業(yè)自行提供資料的階段，企業(yè)針對海關(guān)要求提供的資料應(yīng)重點注意如下幾點：1、提供資料的準確性：提供給海關(guān)的資料必須經(jīng)過多次確認與審核，慎重確認后方可進行填報，提供出去后，將很難有機會更改資料；專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

七、海關(guān)查完廠后應(yīng)做好哪些改善工作專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐32

七、海關(guān)查完廠后應(yīng)做好哪些改善工作2、提供資料的及時性：在慎重確認資料準確性的同時，應(yīng)注意提供資料給海關(guān)的時效性，爭取能在有效的時間內(nèi)提供所需要的資料，為企業(yè)爭取印象分；3、提供資料的完整性：海關(guān)所要求提供的資料，必須完整的提供，在無法提供或資料已遺失的時候，必須詳細的說明不能提供的理由；4、提供資料的有效性：提供資料時，必須聽清其所需要的資料是什么資料，不可以馬虎的應(yīng)付了之，確保提供出的資料即為其所需要的資料。專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

七、海關(guān)查完廠后應(yīng)做好哪些改善工作專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐33

八、海關(guān)查完廠后對企業(yè)造成哪些影響1、企業(yè)被海關(guān)查廠后，視工廠違規(guī)程度而可能造成罰款或征稅；2、企業(yè)被海關(guān)查廠后，造成較高金額的罰款而可能被降級；3、企業(yè)被海關(guān)查廠后，后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營可能會成為海關(guān)的重點監(jiān)控對象；4、企業(yè)被海關(guān)查廠后，重大的違規(guī)與走私可能會有人被拘捕，甚至成為企業(yè)結(jié)束經(jīng)營的“罪魁禍手”；查廠是加工貿(mào)易企業(yè)面臨的重要挑戰(zhàn)，大部分的企業(yè)在查廠沒發(fā)生前都是大安主義，一旦被查大部分企業(yè)都被殺個措手不及，所以我們平時就要做好關(guān)務(wù)管理工作，不要等到出了問題才后悔。專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

八、海關(guān)查完廠后對企業(yè)造成哪些影響專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐34

九、查廠結(jié)束后如何加強加工貿(mào)易企業(yè)進出口部內(nèi)部的管理1、建立物料平衡表的管理體系，定期盤點和對帳，確保平衡表數(shù)據(jù)的合理性；2、每月定期核查企業(yè)內(nèi)銷情況，確保應(yīng)稅料件在成品內(nèi)銷前完稅；3、以實際的成交單價如實申報，不低報單價，并保留真實的相關(guān)性憑據(jù)；4、建立內(nèi)部良好的報關(guān)管理體系，不斷提升工作人員的職業(yè)素質(zhì)水平，嚴防內(nèi)外勾結(jié)的走私或損害公司利益的行為發(fā)生；專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

九、查廠結(jié)束后如何加強加工貿(mào)易企業(yè)進出口部內(nèi)部的管理專題二35

九、查廠結(jié)束后如何加強加工貿(mào)易企業(yè)進出口部內(nèi)部的管理。5、做好轉(zhuǎn)廠計劃，及時轉(zhuǎn)廠和解決轉(zhuǎn)廠的難題，不要積重難返；6、建立原料、成品等物料帳冊管理體系，確保平衡表資料有據(jù)可尋；7、通過物料平衡表來檢討單損耗，并及時調(diào)整；8、建立設(shè)備的帳冊管理體系，及時解除監(jiān)管；9、正確及時辦理發(fā)外/受托加工的相關(guān)手續(xù)。專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

九、查廠結(jié)束后如何加強加工貿(mào)易企業(yè)進出口部內(nèi)部的管理。專題36Thankyouverymuch!謝謝大家！Thankyouverymuch!37永勝宏基集團如何做好關(guān)務(wù)工作歡迎您的參加2009年05月13日永勝宏基集團如何做好關(guān)務(wù)工作歡迎您的參加2009年05月1338主要內(nèi)容:一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識

二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐三、海關(guān)對經(jīng)營加工貿(mào)易企業(yè)帳簿單證監(jiān)管的主要規(guī)定主要內(nèi)容:39專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識

加工貿(mào)易：是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料，經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動，包括來料加工和進料加工。

來料加工：是指進口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進口，按照境外企業(yè)的要求進行加工或者裝配，只收取加工費制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動。（來料、來樣、來件裝配）進料加工：是指進口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識加工貿(mào)易：是指經(jīng)營企業(yè)進口全部或者部40專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識凈耗：是指在加工后，料件通過物理變化或者化學(xué)反應(yīng)存在或者轉(zhuǎn)化到單位成品中的量。工藝損耗：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、但不能存在或者轉(zhuǎn)化到成品中的量，包括有形損耗和無形損耗。工藝損耗率，是指工藝損耗占所耗用料件的百分比。單耗:

包含凈耗和損耗專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識凈耗：是指在加工后，料件通過物理41專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識單耗的計算方法:

1、技術(shù)分析法：是指海關(guān)或企業(yè)可通過對成品的結(jié)構(gòu)、成份、配方、工藝要求等影響單耗的各種因素進行分析和計算，核定成品單耗的方法。2、實物測定法：是指海關(guān)或企業(yè)運用稱量和計算等方法，對加工過程中單耗進行測定，通過綜合分析核定成品單耗的方法。3、成本核算法：是指海關(guān)或企業(yè)根據(jù)會計賬冊、加工記錄、倉庫賬冊等原料消耗的統(tǒng)計資料，進行對比和分析，計算核定成品單耗的方法。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識單耗的計算方法:42專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識深加工結(jié)轉(zhuǎn)理解：1、深加工結(jié)轉(zhuǎn)定義：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅進口料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一加工貿(mào)易企業(yè)進一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動（以下簡稱“結(jié)轉(zhuǎn)”）。2、深加工結(jié)轉(zhuǎn)流程OK后轉(zhuǎn)交進口方出口方提出關(guān)封申請NO.1經(jīng)出口方海關(guān)審批NO.1進口方海關(guān)20天內(nèi)確認關(guān)封NO.1出口方送貨NO.2進口方收貨NO.2進口方收貨90天內(nèi)向海關(guān)申報NO.3出口方10天內(nèi)向海關(guān)申報NO.3結(jié)轉(zhuǎn)完成OK后，企業(yè)之間方可進行實物交易專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識深加工結(jié)轉(zhuǎn)理解：OK后轉(zhuǎn)交進口方出口方43專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識外發(fā)加工：是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，經(jīng)海關(guān)批準并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進行加工，在規(guī)定期限內(nèi)將加工后的產(chǎn)品運回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。

承攬企業(yè)：是指與經(jīng)營企業(yè)簽訂加工合同，承接經(jīng)營企業(yè)委托的外發(fā)加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。承攬企業(yè)須經(jīng)海關(guān)注冊登記，具有相應(yīng)的加工生產(chǎn)能力。

專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識外發(fā)加工：是指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點44

非保稅貨物：進口環(huán)節(jié)已辦理征稅手續(xù)，或通過國內(nèi)購買，不需接受海關(guān)監(jiān)管的貨物。保稅貨物:是指海關(guān)批準未辦理納稅手續(xù)進境,在境內(nèi)儲存、加工、裝配后復(fù)運出境的貨物。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識非保稅貨物：專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識45

直接進口(Directimport)保稅貨物來源種類:

結(jié)轉(zhuǎn)進口(Factorytransfer)

國內(nèi)采購(Localpurchasing)非保稅貨物來源種類:

一般貿(mào)易(Generaltrade)專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識貨物的來源（Theoriginofthegoods）：直接進口(Direc46

直接出口(Directexport)

結(jié)轉(zhuǎn)出口(Factorytransfer)成品的出貨種類:

快遞出口(Express)國內(nèi)銷售(Domesticsale)專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識成品的流向（Thedestinationofthefinishedgoods)一般貿(mào)易出口(Generaltrade)直接出口(Direct47專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識各部門在項目中的作用訂單數(shù)量客戶性質(zhì)物料需求生產(chǎn)計劃成品入庫出貨方式產(chǎn)成品訂單數(shù)量是否準確與及時，直接決定合同量是否準確與及時與客戶的交貨方式及基礎(chǔ)資料的確定，直接影響后續(xù)合同的各項作業(yè)（如：以轉(zhuǎn)廠交易，但雙方編碼不一致，無法辦理）物料需求的時間直接影響合同簽訂的時間生產(chǎn)計劃所安排的交期，直接影響合同核銷的時間成品入庫的單證是否符合規(guī)范、保存情況，是否符合海關(guān)的監(jiān)管，數(shù)量是否準確直接影響相關(guān)帳冊的準確性出貨時的數(shù)量是否準確，直接影響報關(guān)部的相關(guān)數(shù)據(jù)的申報相關(guān)單證的規(guī)范與保存情況是否符合海關(guān)的監(jiān)管又直接影響相關(guān)帳冊的準確性專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識訂單數(shù)量客戶性質(zhì)物料48采購訂單的相關(guān)信息是否準確與及時，直接決定合同量及物料來源是否準確采購訂單供應(yīng)商性質(zhì)物料需求生產(chǎn)計劃原材料入庫原材料領(lǐng)料原材料供應(yīng)商的交貨方式及基礎(chǔ)資料的確定，直接影響后續(xù)合同的各項作業(yè)（如：以轉(zhuǎn)廠交易，但雙方編碼不一致，無法辦理）物料需求的時間直接影響合同簽訂的時間及數(shù)量生產(chǎn)過程中的單損耗是否與BOM一致，直接影響合同的單損耗原材料入庫的單證是否符合規(guī)范、保存情況，是否符合海關(guān)的監(jiān)管，入庫數(shù)量是否與申報數(shù)量一致，其準確性直接影響相關(guān)帳冊的準確性領(lǐng)料時的數(shù)量是否準確，直接影響報關(guān)部的相關(guān)數(shù)據(jù)的申報相關(guān)單證的規(guī)范與保存情況是否符合海關(guān)的監(jiān)管又直接影響相關(guān)帳冊的準確性專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識各部門在項目中的作用采購訂單的相關(guān)信息是否準確與及時，直接決定合同量及物料來源是49專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識核查：是指海關(guān)通過核實資料、審查單證、核對實物及相關(guān)賬冊等方法檢查核實加工貿(mào)易企業(yè)申報的加工生產(chǎn)能力以及進口、運輸、存儲、加工、裝配、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售或者出口加工貿(mào)易貨物等情況，是否與實際相符、是否符合有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行為。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識核查：是指海關(guān)通過核實資料、審查單證、50專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識

走私罪、走私行為、違規(guī)行為：

走私罪：是指逃避海關(guān)監(jiān)管，運輸、攜帶、郵寄國家禁止或限制進口和依法應(yīng)當交納關(guān)稅的貨物、物品，數(shù)額較大的行為。構(gòu)成走私罪的由海關(guān)移交司法機關(guān)追究刑事責任。走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅額在十五萬元以上不滿五十萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金；物品偷逃應(yīng)繳稅額在五萬元以上不滿十五萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷逃應(yīng)繳稅額一倍以上五倍以下罰金。

直接向走私人非法收購國家禁止進口物品的，或者直接向走私人非法收購走私進口的其他貨物、物品，數(shù)額較大的；

存在有以上情況者，海關(guān)將以走私罪論處，并以上規(guī)定處理。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識走私罪、走私行為、違規(guī)行為：51專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識走私行為與走私罪的區(qū)別：涉稅案件以走私貨物、物品偷逃應(yīng)繳稅款多少來區(qū)分，偷逃稅款5萬元及以上的為走私罪，不滿5萬元的為走私行為。對走私特殊物品的，如走私核材料珍貴植物動物及制品、固體廢料等，無論數(shù)額大小，均由海關(guān)偵查犯罪部門處理。對走私武器彈藥、假幣、文物和淫穢物品的，如達到起刑點的，由海關(guān)偵查犯罪部門立案偵查、檢察院起訴、法院量刑；未達到起點的，由海關(guān)予以行政處罰。

違規(guī)行為：是指違反海關(guān)法規(guī)但不構(gòu)成走私行為者。因其違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定情節(jié)明顯輕微，海關(guān)給予一定行政罰款或其它方面處罰。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識走私行為與走私罪的區(qū)別：涉稅案件以走私52專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)實施的分類管理辦法根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營管理狀況、報關(guān)情況、遵守海關(guān)法律法規(guī)情況等，設(shè)置AA、A、B、C、D五個管理類別，對進出口企業(yè)實施動態(tài)的分類海關(guān)管理。企業(yè)適用的管理類別，由企業(yè)所在地主管海關(guān)審定，其中AA、A類和D類管理的企業(yè)需報海關(guān)總署備案；B類和C類管理由主管海關(guān)統(tǒng)一布置在本關(guān)區(qū)范圍內(nèi)實施，AA、A類和D類管理由海關(guān)總署統(tǒng)一布置在全國海關(guān)范圍內(nèi)實施。

加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，與承接委托加工的生產(chǎn)企業(yè)管理類別不一致時，以AA、A、B、C、D為順序，海關(guān)按較后的類別采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)實施的分類管理辦法53專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)查廠核心思想：以海關(guān)物流賬為主線，以手冊合同為范籌，以物流單證為憑證，以會計賬為參考，以倉庫的實際盤點數(shù)和折算數(shù)為準繩，以海關(guān)法律文件為依據(jù)，綜合分析企業(yè)可能存在的問題和性質(zhì)。專題一、關(guān)務(wù)基礎(chǔ)知識海關(guān)查廠核心思想：以海關(guān)物流賬為主線，54一、海關(guān)查廠的原因：1、企業(yè)本身的運作不規(guī)范，引致成為海關(guān)監(jiān)控的對象，而對其實施下廠核查；2、因進出口業(yè)務(wù)現(xiàn)場通關(guān)出現(xiàn)嚴重錯誤而引致的查廠；3、因某段時間的新政策執(zhí)行而采取針對性的查廠；4、海關(guān)對企業(yè)實行的信用等級查廠；5、針對企業(yè)行業(yè)實施例行查廠；6、年報未提交或提交后數(shù)據(jù)存在大量問題引起查廠；7、因一般貿(mào)易單價申報問題等；8、因免稅進口設(shè)備時低報單價的問題而引致的核查；9、企業(yè)合同多次變更或延期.…….專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

一、海關(guān)查廠的原因：專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐55二、對加工貿(mào)易企業(yè)實施查廠的機構(gòu)或部門有哪些？

1、黃埔海關(guān)稽查處；2、黃埔海關(guān)緝私局；3、東莞、太平、鳳崗、長安、常平、沙田等海關(guān)稽查科；4、東莞海關(guān)綜合業(yè)務(wù)科及其它部門。（緝私分局）專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

二、對加工貿(mào)易企業(yè)實施查廠的機構(gòu)或部門有哪些？專題二、海關(guān)查56三、海關(guān)稽查的范圍與主要內(nèi)容：海關(guān)查廠涉及的企業(yè)帳本及單證：根據(jù)黃埔海關(guān)2002年發(fā)布的“埔關(guān)調(diào)157號”文的要求，黃埔關(guān)區(qū)內(nèi)企業(yè)的查廠，“埔關(guān)調(diào)157號”(附件二)文將是其最基本的原始依據(jù)。1、加工貿(mào)易企業(yè)的物流帳冊：

1.1、進出存帳冊：原材料進出存帳、產(chǎn)成品進出存帳、邊角廢料進出存帳1.2、生產(chǎn)設(shè)備帳1.3、發(fā)外加工帳、受托加工帳1.4、收貨轉(zhuǎn)廠明細、送貨轉(zhuǎn)廠明細、收送貨轉(zhuǎn)廠匯總表1.5、原材料耗用情況記錄表1.6、加工貿(mào)易企業(yè)進出口業(yè)務(wù)報表（年報）專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

三、海關(guān)稽查的范圍與主要內(nèi)容：專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐57

2、海關(guān)查廠涉及的單證加工貿(mào)易企業(yè)的物流單證：2.1、業(yè)務(wù)訂單2.2、生產(chǎn)制造令2.3、采購單2.4、供應(yīng)商送貨單2.5、原材料入倉單2.6、領(lǐng)、補料單2.7、車間退料單專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

2、海關(guān)查廠涉及的單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐58

2、海關(guān)查廠涉及的單證2.8、成品入（退）倉2.9、出（庫）貨單2.10、邊角料入（出）庫單2.11、進、出口報關(guān)單2.11、繳稅稅單、增值稅發(fā)票2.12、其他相關(guān)單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

2、海關(guān)查廠涉及的單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐59

3、海關(guān)查廠涉及的企業(yè)會計帳冊3.1加工貿(mào)易企業(yè)總帳3.2明細帳3.3銀行存款帳3.4現(xiàn)金日記帳3.5資產(chǎn)負債表3.6各種進項、銷項發(fā)票等原始憑證3.7財務(wù)對外收付匯的相關(guān)憑證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

3、海關(guān)查廠涉及的企業(yè)會計帳冊專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐60

4、海關(guān)查廠涉及的報關(guān)帳本及單證4.1已核銷但最少保存三年的加工貿(mào)易手冊及報關(guān)單4.2正在執(zhí)行的加工貿(mào)易手冊及報關(guān)單證4.3設(shè)備手冊/征免稅證明及報關(guān)單和其它批文4.4內(nèi)銷料件的完稅憑證4.5料件結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)憑證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

4、海關(guān)查廠涉及的報關(guān)帳本及單證專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐61

5、海關(guān)查廠涉及的設(shè)備5.1設(shè)備采購單5.2設(shè)備報關(guān)單5.3設(shè)備清單5.4現(xiàn)場設(shè)備6、倉庫現(xiàn)場、車間現(xiàn)場

專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

5、海關(guān)查廠涉及的設(shè)備專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐62

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？1、企業(yè)在海關(guān)的分類評級較低，內(nèi)部報關(guān)人員及帳冊管理混亂，在海關(guān)辦理業(yè)務(wù)中經(jīng)常性出現(xiàn)差錯，引起海關(guān)各部門的關(guān)注，最終成為被布控調(diào)查的企業(yè)；2、企業(yè)有內(nèi)外銷并存的銷售模式，料件及產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)情況較多，企業(yè)應(yīng)稅物品金額較大；應(yīng)稅貨物價格明顯偏低的企業(yè)；而企業(yè)的內(nèi)外銷帳混亂不清，保稅物料和非保稅物料無法分清；3、較長時間沒有被調(diào)查，或者從不與海關(guān)溝通的企業(yè)；4、每年交給海關(guān)的報表不及時或報表中存在明顯錯誤的企業(yè)；而且不按海關(guān)的要求建帳；專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐63

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？5、有前科或在異地海關(guān)被罰款調(diào)查的企業(yè)等；6、被海關(guān)稽查仍未結(jié)案者；7、違反海關(guān)六條禁令被發(fā)現(xiàn)的企業(yè)；（賄賂關(guān)員等）8、供應(yīng)商或客戶被稽查者；

9、合同多次延期或變更者；10、倒推記帳或委托記帳的企業(yè)；11、其他特殊情況者。

專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

四、哪些企業(yè)容易被海關(guān)查廠？專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐64

五、海關(guān)查廠慣用方法分析：1、海關(guān)查廠通知的種類：1.1、提前通知型1.2、突然襲擊型1.3、連帶型（又稱協(xié)助查廠）專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

五、海關(guān)查廠慣用方法分析：專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐65

2.海關(guān)查廠的慣用手法海關(guān)現(xiàn)場查廠的步驟：2.1、兵分三路；2.2、馬上提取截止當日為止的全部資料；2.3、三路人馬分頭調(diào)查以倉庫，財務(wù)，報關(guān)（或進出口部）三個部門為代表的本次調(diào)查內(nèi)的相關(guān)資料，及提取全部有關(guān)的正副本憑證資料；2.4、計算三個部門所提供的數(shù)據(jù)結(jié)果，尋找當中差異和有問題的地方；同時分別對不同部門的人員做筆錄；繼續(xù)提取相關(guān)資料；2.5、企業(yè)反復(fù)奔波于解釋及寫報告當中；2.6、磋商處理結(jié)果，接受處理結(jié)果，結(jié)案。

專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐

2.海關(guān)查廠的慣用手法專題二、海關(guān)查廠應(yīng)對實踐