會(huì)計(jì)真帳實(shí)操

會(huì)計(jì)真帳實(shí)操公司設(shè)立程序1、選擇公司形式2、核名：一次只能核5個(gè)3、刻私章、租房（自己廠房出租除外）、公司章程4、出資：房屋等非現(xiàn)金出資，需事務(wù)所出具評估報(bào)告；現(xiàn)金出資的程序，企業(yè)股東先開張轉(zhuǎn)賬支票，加蓋銀行預(yù)留印鑒后按騎縫線剪開，正本交收款人即公司財(cái)務(wù)部，剛成立公司沒有，那就自己代辦，財(cái)務(wù)部收到支票審核無誤后，填寫一式三聯(lián)”進(jìn)賬單”，連同支票一起送單位開戶銀行；收款人開戶銀行受理后，經(jīng)審核無誤，在進(jìn)賬單上加蓋印章，并將收賬通知聯(lián)退回企業(yè)作為入賬的依據(jù)。再開具投資收據(jù)給股東，以作為投資人的投資憑證5、驗(yàn)資：找會(huì)計(jì)師事務(wù)所，拿銀行詢證函，公司章程，核名通知，法人代表私章，身份證，驗(yàn)資的錢，開驗(yàn)資戶，讓銀行在詢證函上蓋章，拿詢證函到事務(wù)所拿報(bào)告6、注冊、刻公章、財(cái)務(wù)章7、辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證8、開戶9、辦理稅務(wù)登記、購發(fā)票注冊資本2006年新公司法實(shí)施后，注冊公司最低注冊資本為：有限責(zé)任公司注冊資本的最低限額為人民幣3萬元一人有限責(zé)任公司注冊資本最低限額為10萬元，且股東應(yīng)當(dāng)一次繳足出資額股份有限公司注冊資本的最低限額為500萬元建帳資料如下：會(huì)計(jì)憑證10本，3本收款憑證、3本付款憑證、4本轉(zhuǎn)賬憑證；現(xiàn)金日結(jié)賬一本、銀行存款日記賬一本；數(shù)量金額式明細(xì)賬2本；固定資產(chǎn)明細(xì)賬1本，應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅）明細(xì)賬1本，低值易耗品明細(xì)賬1本，銷售明細(xì)賬1本，借方多欄式明細(xì)賬一本、貸方多欄式明細(xì)賬一本、借方貸方多欄式明細(xì)賬一本；三欄式明細(xì)賬一本;總分類賬一本；資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表各一本；檔案盒、膠水、訂書機(jī)、回型針各一；發(fā)票、進(jìn)賬單、支票借方多欄式主要用于費(fèi)用明細(xì)賬，如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用，貸方多欄式主要用于收入明細(xì)賬，如：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，而借方貸方多欄式一般用于應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)賬、本年利潤對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的通俗解釋首先，我們的目標(biāo)是三表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表很多小企業(yè)不編，我們就看前面兩表。資產(chǎn)負(fù)債表，如果你不知道資產(chǎn)負(fù)責(zé)表是什么，那你就隨便先找現(xiàn)成的資產(chǎn)負(fù)債表看看，記住找最簡單的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，資產(chǎn)負(fù)債表的左邊是資產(chǎn)，那么什么是資產(chǎn)，資產(chǎn)就是你的家底，你家里花錢買的所有的東西，右邊上部分為負(fù)債，負(fù)債是什么呢，負(fù)債就是你借別人的錢，下部分為所有者權(quán)益，所有者權(quán)益是什么呢，所有者權(quán)益就是你的本錢，所以資產(chǎn)負(fù)債表的右邊是資金的來源，資金來源于哪里了，一部分是你借的，即負(fù)債，一部分是你自己的，即所有者權(quán)益，這些錢去了哪里呢？放在柜子里就是現(xiàn)金，放在銀行就是銀行存款，而現(xiàn)今、銀行存款我們統(tǒng)稱為貨幣資金，買了原料放在倉庫的，就成了原材料，也就是存貨，買了機(jī)器設(shè)備的，我們就叫固定資產(chǎn)，而這些東西都放在資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，所以資產(chǎn)負(fù)債表的左邊就是錢的去向，左邊和右邊肯定要相等，不然的話，那錢跑到哪里去呢？這就是會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，也就是左邊=右邊。利潤表就更簡單了，利潤表就是老板做生意拿錢進(jìn)貨，然后賣出去取得收入賺取利潤，利潤分為三部分，一部分是主營業(yè)務(wù)利潤，這部分是銷售主要產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)生的利潤；一部分是其他業(yè)務(wù)利潤，就是不是經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)取得的利潤，比如銷售原材料，一般企業(yè)購買原材料是用來生產(chǎn)的，實(shí)在用不完了才會(huì)去銷售；還有一部分就是營業(yè)外利潤，這就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一樣。加起來，去掉日常費(fèi)用就是利潤總額了?！逼睋?jù)傳遞程序制單（做憑證）-出納（登現(xiàn)金及銀行日記帳）-會(huì)計(jì)（明細(xì)分類帳）-會(huì)計(jì)主管（總帳）會(huì)計(jì)科目應(yīng)付帳款一般是購買材料，商品時(shí)使用，記賬憑證上的記賬那一欄，是在登記科目明細(xì)賬后打個(gè)勾出納不能兼任的工作出納不能兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬面的登記工作現(xiàn)金支票一般限額是5萬元，支票正面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章（在填寫金額一欄的下面，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章，出票日期數(shù)字必須大寫，現(xiàn)金支票收款人寫本單位名稱，用途：一般填寫“備用金”、“差旅費(fèi)”、“工資”、“勞務(wù)費(fèi)”等，轉(zhuǎn)帳支票：收、付款人必須在同一城區(qū)內(nèi)或同一縣區(qū)內(nèi)的銀行開立存款帳戶，最低限額為100元，轉(zhuǎn)帳支票只需要在正面蓋你們公司的財(cái)務(wù)章和法人章支票保管與領(lǐng)取：支票由出納員負(fù)責(zé)購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會(huì)計(jì)保管；領(lǐng)用支票要填寫“支票領(lǐng)用申請表”，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，經(jīng)會(huì)計(jì)審核后由出納員負(fù)責(zé)簽發(fā)，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規(guī)定限額。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)加蓋印鑒，嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票，領(lǐng)用支票要填寫“支票領(lǐng)用登記簿”外單位交來的支票，出納員應(yīng)及時(shí)送交銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓，對每一張銀行對賬單，都要由出納員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對未達(dá)賬項(xiàng)要及時(shí)查詢處理。對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存小規(guī)模與一般納稅人據(jù)稅法規(guī)定新辦工業(yè)企業(yè)擁有廠房、生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)人員，預(yù)計(jì)年應(yīng)稅收入達(dá)到100萬元、財(cái)務(wù)核算健全，可以認(rèn)定為一般納稅人，預(yù)認(rèn)定期一年不含稅進(jìn)貨價(jià)格比上不含稅銷售價(jià)格的比率為82.4%時(shí)，他們是相等的，含稅價(jià)格的話，那這個(gè)比率大約就是80%，就是說如果你的進(jìn)貨價(jià)格比上你的銷售價(jià)格小于80%的話，那你用小規(guī)模納稅人相對劃算些，如果大于這個(gè)比率，則用一般納稅人劃算些。規(guī)模納稅人也有不好的地方，比如因?yàn)槟闶切∫?guī)模納稅人，你不能開具增值稅專用發(fā)票，別人不能抵抗，就有可能不跟你做生意。一般增值稅納稅人也有不好的地方，比如稅務(wù)局要培訓(xùn)人員呀，還要購買開票子系統(tǒng)呀，還有很多其他的管理成本。一般納稅人輔導(dǎo)期及稅收政策工業(yè)生產(chǎn)和加工及修理修配企業(yè)叫暫定一般納稅人，輔導(dǎo)期工業(yè)是一年，商業(yè)是六個(gè)月；稅收政策上，認(rèn)定為暫定一般納稅人后，增值稅的稅收政策與正式的一般納稅人一樣；而輔導(dǎo)期一般納稅人對收取的增值稅抵扣憑證實(shí)行“先比對，后抵扣”：是指輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證后，先通過防偽稅控系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至總局進(jìn)行比對，總局比對結(jié)束后將比對結(jié)果下發(fā)各省市，各主管國稅局將比對無誤的信息通知輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)進(jìn)行抵扣（一般在認(rèn)證的次月收到比對結(jié)果），只是我們的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月認(rèn)證了，但當(dāng)月不能抵扣，要收到對比結(jié)果才能抵扣，賬務(wù)處理時(shí)要在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)一個(gè)二級科目“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！逼髽I(yè)認(rèn)證后借：庫存商品（或其他相關(guān)科目）借：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額貸：銀行存款（或其他相關(guān)科目）收到比對結(jié)果后借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)行稅額”輔導(dǎo)期一般納稅人增值稅發(fā)票月使用量為25份，且為千元版（單份價(jià)款最高開具9999.99元），如果25份的月使用量不夠，增票時(shí)要按當(dāng)月已開具增值稅發(fā)票價(jià)款的合計(jì)數(shù)依3%的征收率預(yù)交增值稅”借：應(yīng)交稅金一一增值稅（已交稅金）貸：銀行存款小型微利企業(yè)所得稅收優(yōu)惠可為20%工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！薄缎⌒臀⒗髽I(yè)認(rèn)定申請表》零申報(bào)與金稅卡零申報(bào)就是把相關(guān)的單位名稱、日期、稅率稅額等相關(guān)信息填上，然后蓋上公章，空表交上來。如果你是一般納稅人了，稅務(wù)局要跟你安裝一個(gè)卡到你的電腦主機(jī)上，這個(gè)卡就是金稅卡，還有讀卡器，再給你一張IC卡，裝好后，你買發(fā)票帶IC卡購買，再回公司插卡，開具發(fā)票。以后抄稅報(bào)稅也用它，這一套就叫防偽稅控機(jī):一臺安裝開票系統(tǒng)的電腦，金稅卡、IC卡、IC卡讀卡器，還有打印機(jī)。金稅卡是一塊電子卡，固定在電腦里面的，讀卡器的一頭插IC卡，一頭聯(lián)電腦（其實(shí)就是連在金稅卡上）?！毙枥U納稅種1、增值稅：小規(guī)模納稅人，計(jì)稅基礎(chǔ)為不含稅銷售額，稅率3%，（銷售時(shí)要把含稅銷售額換算成不含稅銷售額）2、城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）：增值稅乘以7%；（在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%，其他地區(qū)的為1%）3、教育費(fèi)附加：增值稅乘以3%4、城鎮(zhèn)土地使用稅：我司辦公室是租的，不用繳納，但如果出租方?jīng)]交承租方有代扣代繳義務(wù)。（二級地：每平方米5元，辦公樓面積為300平方米，該商品樓每層建筑面積為1500平方米，共計(jì)25層，總占地面積為6000平方米，整個(gè)樓共用一個(gè)土地使用證，需代扣代繳6000X5X300^（1500X25）=1200元。）5、房產(chǎn)稅：如果是公司自己的房子，房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%X1.2%，我們辦公室是租用的，要代扣代繳房產(chǎn)稅7.5%（綜合征收率）6、印花稅：購銷合同按購銷金額0.3%。貼花；租賃合同租賃金額的1%。貼花，稅額不足一元的，按一元貼；記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額的0.5%貼花，其他賬簿按件貼花5元，營業(yè)執(zhí)照也是5元7、車船使用稅：我們公司是轎車，一年420元，從2009.1.1起就由保險(xiǎn)公司代收了，在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)一起交給保險(xiǎn)公司。8、企業(yè)所得稅：稅率25%，我們申請了小型微利，批準(zhǔn)了就是20%9、個(gè)人所得稅：起征點(diǎn)2000元，由公司代扣代繳。增值稅系統(tǒng)還有開專用票時(shí)，一定要驗(yàn)對方資質(zhì)，要對方公司提供營業(yè)執(zhí)照副本，稅務(wù)登記證，一般納稅人證，組織機(jī)構(gòu)代碼證的復(fù)印件；專用票當(dāng)月開錯(cuò)當(dāng)月可以作廢，如果隔月就麻煩了，還要讓購買方到國稅局開紅字發(fā)票通知單，經(jīng)購買方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完，再把通知單交給咱們，才能開紅字專用發(fā)票。普通發(fā)票當(dāng)月開錯(cuò)當(dāng)月作廢，隔月直接開負(fù)數(shù)發(fā)票即可“增值稅控制是一個(gè)高科技系統(tǒng)，該系統(tǒng)由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成。該網(wǎng)絡(luò)遍布所有的省、市、縣、鎮(zhèn)的國稅局；四個(gè)子系統(tǒng)是指增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查子系統(tǒng)。防偽稅控開票子系統(tǒng)，是嵌在企業(yè)的稅控機(jī)上，監(jiān)控企業(yè)開票的，其實(shí)就是監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，每個(gè)月會(huì)計(jì)都要抄稅報(bào)稅，把那IC卡往那稅控機(jī)一插，拷貝有關(guān)的開票信息，再拿IC卡到稅局報(bào)稅，我們稅局再在電腦里一插，你的銷售情況我們就了如指掌了?！狈纻味惪卣J(rèn)證子系統(tǒng)是用來對增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)來認(rèn)證的，每個(gè)月會(huì)計(jì)都會(huì)拿著增值稅發(fā)票的抵扣聯(lián)到我們稅局認(rèn)證，因?yàn)橹挥姓J(rèn)證了才能抵扣。我們登陸防偽稅控系統(tǒng)，就把會(huì)計(jì)送來的抵扣聯(lián)一掃描，系統(tǒng)就開始與前面的銷售發(fā)票進(jìn)行一一匹配比對，匹配上了就是認(rèn)證相符了，然后再給個(gè)認(rèn)證結(jié)果清單給你，認(rèn)證相符的你就可以抵扣了?！保ㄗⅲ洪_增值稅發(fā)票一般是一式四聯(lián)，發(fā)票聯(lián)給客戶記賬，抵扣聯(lián)給客戶用來增值稅抵扣，記賬聯(lián)給自己記賬，存根聯(lián)給自己備查）要先繳稅再申報(bào)，因?yàn)槎悇?wù)人員在納稅申報(bào)時(shí)要確認(rèn)稅款是否入庫，申報(bào)時(shí)要帶上《增值稅納稅申報(bào)表》、財(cái)務(wù)報(bào)表也就是《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》，IC卡，還有《中華人民共和國的稅收通用繳款書》，沒有這些，你申報(bào)就通不過，有的還要帶什么增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單、什么固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣明細(xì)表、還有海關(guān)完稅憑證抵扣清單等等，前提條件是你發(fā)生了這些業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)問題稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%o當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售（營業(yè)）收入的8.3%。時(shí)，超過60%的部分需要全部計(jì)稅處理，超過部分每支付1000元，就會(huì)導(dǎo)致250元稅金流出，等于消費(fèi)了1000元要掏1250元的腰包;當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于銷售（營業(yè)）收入的8.3%。時(shí)，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計(jì)稅處理，等于消費(fèi)了1000元只掏1100元的腰包。”“假設(shè)企業(yè)2008年銷售（營業(yè)）收入為X，2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，則2008年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=丫X60%WXX5%。，只有在YX60%=XX5%o的情況下，即Y=XX8.3%。，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售（營業(yè)）收入的8.3%這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好上述政策。有了這個(gè)數(shù)據(jù)，企業(yè)在預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)可以先估算當(dāng)期的銷售（營業(yè)）收入，然后按8.3%。這個(gè)比例就可以大致測算出合適的業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算值了三大報(bào)表關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)指標(biāo)，反映企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況；利潤表是動(dòng)態(tài)指標(biāo)，反映企業(yè)某段時(shí)期的經(jīng)營成果，資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤期末數(shù)，是等于利潤表凈利潤本年累計(jì)數(shù)加上年初未分配利潤數(shù)。資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金期末數(shù)減期初數(shù)，等于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金凈增加值。審核單據(jù)的基本流程先讓報(bào)銷人員拿著附好原始憑證的報(bào)銷單據(jù)，去找本部門經(jīng)理審核此項(xiàng)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，看看是不是有此項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)生，簽字。然后找會(huì)計(jì)審核，會(huì)計(jì)主要審核原始憑證的真假，和填的金額是否正確，然后簽字。然后找財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審，無誤后，簽字。這樣就可以找出納領(lǐng)錢了，領(lǐng)錢時(shí)，出納不要忘記蓋現(xiàn)金章和簽字。報(bào)稅流程每月1日第一個(gè)工作就是抄稅，每個(gè)一般納稅人公司都有兩張卡，一張是金稅卡，一張是報(bào)上申報(bào)IC卡。先說金稅卡抄稅，就是打開金稅開票系統(tǒng)，點(diǎn)擊抄稅按鈕，把上個(gè)月所有的開票信息抄到金稅卡中。然后把所有報(bào)表打出來，包括：專用發(fā)票匯總表，專用發(fā)票明細(xì)表，正數(shù)專用發(fā)票作廢清單，普通發(fā)票匯總表，普通發(fā)票明細(xì)，普通發(fā)票廢票明細(xì)，除了普通發(fā)票明細(xì)，普通發(fā)票廢票明細(xì)打一份外，其余一式兩份，一份交稅務(wù)局，一份自己留存。另一張IC卡抄稅，就是進(jìn)入國稅申報(bào)系統(tǒng)，選擇讀卡，選擇日期，然后開始填表，順序是利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表，購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣情況表，增值稅申報(bào)表2（抵扣情況），增值稅申報(bào)表1（銷項(xiàng)稅情況），自動(dòng)生成增值稅申報(bào)表。然后用A4紙一式兩份打印，然后寫入IC卡。還要進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣系統(tǒng)把上個(gè)月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)打出來一份交個(gè)稅務(wù)局。還要注意的是要在每張打印出來的報(bào)表上蓋上公章，然后帶上稅務(wù)登記證，一般納稅人證，作廢的發(fā)票，金稅卡和IC卡，去稅務(wù)局窗口報(bào)稅就行了，到了稅務(wù)局，工作人員把兩張卡插入機(jī)器里讀信息，交稅，如果企業(yè)和銀行辦理了三方協(xié)議，就直接劃款了，如果沒辦，工作人員會(huì)給你打印出一張稅單，拿著稅單去銀行交款就行了。這樣申稅報(bào)稅就算完成了外帳核算流程而外賬核算是倒著做的，先要確定所得稅，所得稅每季度交一次，但每個(gè)月都要確定好利潤，這樣季度利潤才好控制。然后再算要出多少成本，其實(shí)外賬核算關(guān)鍵是要計(jì)算出成本數(shù)。因?yàn)槭杖胧谴_定的，利潤也是事先確定好的，期間費(fèi)用也是根據(jù)全月有票的費(fèi)用算出的，這樣出多少成本就成了重中之重。其公式：利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用（管理費(fèi)用，營業(yè)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用）。再解釋下每項(xiàng)，利潤是先確定好的，營業(yè)收入就是根據(jù)當(dāng)月你開出了多少票，稅控機(jī)里的銷售額。營業(yè)稅金及附加就是你交的教育稅附加和城建稅｛城建稅+教育稅=（增值稅+營業(yè)稅+消費(fèi)稅）*10%｝，這樣就差營業(yè)成本是未知的了。比如說，你這月利潤想要控制在10萬元，你的收入是100萬，營業(yè)稅金是2萬，期間費(fèi)用20萬。營業(yè)成本=100-10-2-20=68萬。營業(yè)成本又是由什么構(gòu)成的呢？營業(yè)成本就是你當(dāng)月銷售出庫的產(chǎn)成品成本，產(chǎn)成品成本是由生產(chǎn)成本歸集的，生產(chǎn)成本是由直接人工，直接材料，間接費(fèi)用構(gòu)成的，而直接人工和間接費(fèi)用又能得到，這樣就能確定本月要出多少材料成本了。營業(yè)成本=產(chǎn)成品=生產(chǎn)成本=直接人工+直接材料+間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）。還引用上述例子，營業(yè)成本是68萬元，人工費(fèi)是10萬，制造費(fèi)用（燃料，電費(fèi)，折舊等）10萬，本月要出的材料=68-10-10=48萬。工業(yè)企業(yè)主要是以材料成本來控制利潤，而商業(yè)更多的是用期間費(fèi)用來控制利潤。接下來就要控制增值稅了，這個(gè)也是外賬的重點(diǎn)，先要了解本行業(yè)的稅負(fù)，咱們行業(yè)的稅負(fù)最低是3個(gè)點(diǎn)（所交的稅除以銷售額*100%），不能低于這個(gè)最低值，否則稅務(wù)局會(huì)來找麻煩的。如何查銷售額呢？就是你本月開出的所有票，打開稅控機(jī)，里面有本月銷售額和稅額，比如本月銷售額為100萬，那本月增值稅額就是17萬，本月要交3個(gè)點(diǎn)的增值稅，那就是3萬。這樣本月要抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就是17-3=14萬，你就找本月購買的材料的增值稅專用票湊夠14萬進(jìn)項(xiàng)稅錄入總賬即可。好了，說了大概的月末核算方法，現(xiàn)在說錄入憑證，其實(shí)也就是分為這三大部分，一是收入的確認(rèn)，就是你本月實(shí)際開了多少發(fā)票，開了發(fā)票就確認(rèn)收入，不開不確認(rèn)。二是材料采購，就是你本月購買材料收到的普能票，還有要抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)票做入總賬。三是費(fèi)用這塊了，這沒什么太多要說的，就是見到發(fā)票做賬即可。這是財(cái)務(wù)總賬的大概方法，供應(yīng)鏈也就是庫房這塊，外賬的操作也相對比較簡單，也是倒著做，先做產(chǎn)成品出庫，這塊就是根據(jù)你實(shí)際開出的發(fā)票做出庫，做完出庫，跟著做入庫，保持零庫存。然后就是采購入庫，就是你總賬入的那些材料。之后是材料出庫，就是咱們在總賬上算出的材料出庫金額，出夠了就行了，多點(diǎn)少點(diǎn)沒關(guān)系，用在產(chǎn)品調(diào)節(jié)。這就是供應(yīng)鏈的基本操作稅負(fù)稅務(wù)部門按季度通過2個(gè)指標(biāo)來對納稅人進(jìn)行監(jiān)控,1.銷售額變動(dòng)率，2.稅負(fù)率銷售額變動(dòng)率=（本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）/上年同期應(yīng)稅銷售額*100%稅負(fù)率=（本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額）*100%一般來說工業(yè)企業(yè)在4%左右，商業(yè)批發(fā)在1%左右，商業(yè)零售在2.5%左右商業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率=毛利率*17%工業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率=17%-進(jìn)項(xiàng)稅額/不含稅收入20.稅收籌劃“舉例：假如1家企業(yè)上年利潤總額是100萬，賬面利潤和實(shí)際利潤都是100萬（即上年是1套賬）。預(yù)計(jì)今年利潤增長率可以達(dá)到20%，今年準(zhǔn)備搞2套賬，外賬只做10%的增長率。我們要對外賬進(jìn)行一個(gè)全年的大概預(yù)算，即倒軋成本、費(fèi)用等，為了以便理解，營業(yè)外和其他業(yè)務(wù)不考慮，即這2塊的利潤是“0”。今年的凈利潤=100*（1+10%）=110，即今年賬面凈利潤我們要做到110萬。利潤總額=110/75%=146.67=主營業(yè)務(wù)利潤所得稅=110/75%*25%=36.67假設(shè)歷年平均利潤率是4%，那么：主營業(yè)務(wù)收入=146.67/4%=3666.75即今年全年賬面要做3666.75萬的不含稅銷售收入?，F(xiàn)在我們看看所得稅稅負(fù)是否“合規(guī)”：所得稅稅負(fù)=36.67/3666.75=1%如果所得稅稅負(fù)不“合規(guī)”，需要調(diào)整利潤率，重新倒軋收入。假設(shè)所得稅稅負(fù)是正常的，那么到這一步，今年需要做的收入我們知道了，下面我們需要倒軋成本、費(fèi)用第一步：在進(jìn)行倒軋成本、費(fèi)用前，我們需要通過企業(yè)歷年來的一個(gè)實(shí)際經(jīng)營情況以及所處行業(yè)情況等，搜集幾個(gè)數(shù)據(jù)，即主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)成本占收入比例期間