財(cái)政學(xué)考試資料整理

財(cái)政學(xué)考試重點(diǎn)名詞解釋起征點(diǎn)與免征額是與減、免稅有關(guān)的兩個(gè)概念。起征點(diǎn)是稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。免征額是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。拉弗曲線是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線。拉弗認(rèn)為，從政府稅收來(lái)看，決定稅收收入總額的因素，不只是稅率的高低，還要看稅基（國(guó)民收入）的大小。較高的宏觀稅負(fù)水平，提高稅率不一定都會(huì)使稅收收入增加，有時(shí)反而會(huì)減少稅收收入。因?yàn)?，稅率過(guò)高，稅收負(fù)擔(dān)加重，經(jīng)濟(jì)主體活動(dòng)的積極性受到限制，削弱勞動(dòng)和資金的投入量，會(huì)造成生產(chǎn)下降趨勢(shì)。3稅制模式可以分為單一稅制模式和復(fù)合稅制模式兩種類型，在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，只征收一種稅的稅制稱為單一稅制，同時(shí)征收兩種以上稅種的稅制稱為復(fù)合稅制。①單一稅制模式。單一稅制是指一個(gè)國(guó)家的稅制由一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)稅種組成。②復(fù)合稅制模式。復(fù)合稅制是指一個(gè)國(guó)家的稅制由多個(gè)稅種組成，它表現(xiàn)為多種稅同時(shí)并存、相互配合，共同組成一個(gè)完整的稅收體系。復(fù)合稅制是世界各國(guó)普遍采用的稅制，其原因主要是這種稅制符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的要求。4稅制結(jié)構(gòu)是指一國(guó)各稅種的總體安排，是一個(gè)國(guó)家一定歷史時(shí)期稅收制度的總體格局和內(nèi)部構(gòu)造。合理的稅制結(jié)構(gòu)能促進(jìn)稅收制度的效率、公平以及財(cái)政目標(biāo)協(xié)調(diào)一致地實(shí)現(xiàn)。一般而言，只有在復(fù)合稅制類型條件下，才有稅制結(jié)構(gòu)問(wèn)題。在稅制結(jié)構(gòu)中，不同稅種的相對(duì)重要性差異很大，形成了不同的稅制模式。稅制模式是指在一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)中以哪類稅作為主體稅種。稅制結(jié)構(gòu)特別是其中的主體稅種（稅制模式），決定著稅制系統(tǒng)的總體功能。國(guó)債又稱公債、國(guó)家公債，是國(guó)家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原則，通過(guò)向社會(huì)籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，它是政府為籌集財(cái)政資金而向投資者出具的、承諾在一定時(shí)期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。國(guó)債規(guī)模通常是用當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額占GDP的比重來(lái)表示，稱為國(guó)債負(fù)擔(dān)率。政府預(yù)算就是政府通過(guò)法定的程序制訂的一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的政府收支計(jì)劃。分稅制：又稱分級(jí)分稅政府預(yù)算管理體制，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府普遍實(shí)行的財(cái)政管理體制。它主要特征在于規(guī)范化和法制化，長(zhǎng)期相對(duì)穩(wěn)定，地方預(yù)算構(gòu)成獨(dú)立的預(yù)算主體。是收10、財(cái)政平衡是指國(guó)家預(yù)算收支在量上的對(duì)比關(guān)系，收支對(duì)比不外是三種結(jié)果大于支有結(jié)余；二是支大于收有逆差，即赤字；三是收支相等。是收11、財(cái)政政策是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分，一般指一國(guó)為實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而調(diào)整財(cái)政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及相應(yīng)的措施，具體體現(xiàn)在收入、支出、預(yù)算平衡和國(guó)家債務(wù)等各個(gè)方面。因此，財(cái)政政策是一個(gè)由支出政策、稅收政策、預(yù)算平衡政策、國(guó)債政策等構(gòu)成的一個(gè)完整的政策體系。12、稅收乘數(shù)是指收入變動(dòng)與引起這種變動(dòng)的稅收變動(dòng)的比率。由于稅收增加會(huì)減少社會(huì)總需求，進(jìn)而減少國(guó)民收入，故稅收乘數(shù)為負(fù)。二、簡(jiǎn)答題1、為什么說(shuō)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模起決定作用？從歷史上看，保證財(cái)政收入持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)始終是世界各國(guó)的主要財(cái)政目標(biāo)，而在財(cái)政赤字籠罩世界的現(xiàn)代社會(huì)，謀求財(cái)政收入增長(zhǎng)更為各國(guó)政府所重視。但是，財(cái)政收入規(guī)模多大，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度多快，不是以政府的主觀意愿為轉(zhuǎn)移的，而是由經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)以及歷史文化傳統(tǒng)等多種因素綜合決定的，但從根本上說(shuō)，首先還是受經(jīng)濟(jì)條件的制約和影響。這里所講的經(jīng)濟(jì)因素，既是決定一個(gè)國(guó)家長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)政收入規(guī)模的基本因素，也是當(dāng)一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模穩(wěn)定在一定的水平上影響其在一定區(qū)間內(nèi)上下波動(dòng)的主要因素。這些條件包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、生產(chǎn)技術(shù)水平、收入分配體制和價(jià)格水平等，其中最主要的是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平從總體上反映著一個(gè)國(guó)家社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低，它對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響是一個(gè)根本性因素，表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，特別對(duì)財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模來(lái)說(shuō)是如此。因?yàn)樨?cái)政收入來(lái)源于對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配，在其它條件不變的前提下，財(cái)政收入會(huì)隨著社會(huì)產(chǎn)品總量的增長(zhǎng)而提高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與財(cái)政收入的關(guān)系問(wèn)題，也就是經(jīng)濟(jì)和財(cái)政的關(guān)系問(wèn)題。兩者的關(guān)系表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會(huì)產(chǎn)品豐富，其凈值——國(guó)民生產(chǎn)總值就多，一般而言，則該國(guó)的財(cái)政收入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也較高。當(dāng)然，一個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入規(guī)模還受其他各種主、客觀因素的影響，但有一點(diǎn)是清楚的，就是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩者之間存在源與流，根與葉的關(guān)系，源遠(yuǎn)則流長(zhǎng)，根深則葉茂。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，因?yàn)橐欢ǖ慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱。所以，對(duì)生產(chǎn)技術(shù)水平制約財(cái)政收入規(guī)模的分析事實(shí)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模的研究的深化。簡(jiǎn)單地說(shuō)，生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱之為技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是技術(shù)進(jìn)步可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入，技術(shù)進(jìn)步越快，社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入的增加也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了可靠的保障；二是技術(shù)進(jìn)步可以降低物耗比例，增加產(chǎn)品的附加值，而財(cái)政收入的主要來(lái)源從產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成看就是產(chǎn)品附加值。因此，技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直接和明顯，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益是增加財(cái)政收入的首要的有效途徑，在我國(guó)更是如此。稅收中性和稅收超額負(fù)擔(dān)相關(guān)，或者說(shuō)，稅收中性就是針對(duì)稅收超額負(fù)擔(dān)而提出的。稅收超額負(fù)擔(dān)是哈伯格運(yùn)用馬歇爾的基數(shù)效用理論作為基礎(chǔ)理論提出的，所以稱為馬歇爾—哈伯格超額負(fù)擔(dān)理論。這種理論使用了消費(fèi)者剩余和生產(chǎn)者剩余概念，并以消費(fèi)者剩余的大小作為衡量消費(fèi)者在消費(fèi)某種商品時(shí)獲得凈福利的多少。如果在征稅過(guò)程中沒(méi)有浪費(fèi)現(xiàn)象，政府取得的稅收收入應(yīng)該等于人們福利的減少。但實(shí)際上常常出現(xiàn)稅收少于福利減少稅收收入與福利減少之間的差額就是稅收的超額負(fù)擔(dān)。因此超額負(fù)擔(dān)，又稱為福利成本或無(wú)謂損失，是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅一方面減少納稅人支出，另一方面增加政府部門支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；二是由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。稅收理論認(rèn)為，稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)降低稅收的效率，而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑，在于盡可能保持稅收的中性原則。所謂稅收中性(neutrality),是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不影響私人部門原有的資源配置狀況；如果政府課稅改變了消費(fèi)者以獲取最大效用為目的的消費(fèi)行為，或改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤(rùn)為目的的市場(chǎng)行為，就會(huì)改變私人部門原來(lái)(稅前)的資源配置狀況，這種改變就被視為稅收的非中性。稅收中性包含兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。只要國(guó)家征稅就必然對(duì)商品購(gòu)買、勞動(dòng)投入以及儲(chǔ)蓄和投資等諸多方面產(chǎn)生不同程度的影響，在現(xiàn)實(shí)生活中保持完全稅收中性是不可能的。因此，提出稅收中性原則的實(shí)踐意義，在于盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，使市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，在這個(gè)前提下，掌握好稅收超額負(fù)擔(dān)的量和度，有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用使稅收機(jī)制與市場(chǎng)機(jī)制兩者取得最優(yōu)的結(jié)合。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)的是，稅收效應(yīng)或稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)及經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)作用是毋庸置疑的。但是，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的是市場(chǎng)和價(jià)格，稅收必須是在使市場(chǎng)起基礎(chǔ)性作用的前提下發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。傳統(tǒng)體制下那種稅收替代價(jià)格甚至超越價(jià)格對(duì)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)節(jié)作用的思路和做法必須徹底改變，還價(jià)格和稅收以本來(lái)面目。3、簡(jiǎn)述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件？主觀上講，納稅人都存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的愿望。但能否進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，還要看是否具備進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件。價(jià)格可以自由變動(dòng)這是必要條件，因?yàn)槎愗?fù)轉(zhuǎn)嫁是通過(guò)價(jià)格變動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。在此前提條件下，納稅人是否進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度還受以下因素的制約。（1）課稅對(duì)象的性質(zhì)商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。（2）商品的供求彈性供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。結(jié)論：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與商品需求彈性成反比，需求彈性越大，稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者方向轉(zhuǎn)化，需求彈性越小，稅負(fù)越容易向消費(fèi)者方向轉(zhuǎn)化；而與商品供給彈性成正比，供給彈性越大稅負(fù)越容易向消費(fèi)者方向轉(zhuǎn)化，供給彈性越小，稅負(fù)越容易向生產(chǎn)者方向轉(zhuǎn)化。最終，稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁取決于商品供給彈性和需求彈性的對(duì)比。在商品供給彈性大于商品需求彈性的情況下，稅負(fù)更多地趨向于向消費(fèi)者轉(zhuǎn)嫁；在商品供給彈性小于商品需求彈性的情況下，稅負(fù)更多地趨向于向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁。（3）課稅范圍的大小課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。（4）生產(chǎn)者的謀求利潤(rùn)目標(biāo)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)都以謀求盡可能多的利潤(rùn)為活動(dòng)目標(biāo)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁顯然也是為這一目標(biāo)服務(wù)的。但是，在某些特定環(huán)境下，兩者也會(huì)發(fā)生矛盾。4、國(guó)債的功能有哪些？4.國(guó)債的功能主要有：（1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字；（2）對(duì)財(cái)政預(yù)算進(jìn)行季節(jié)性資金余缺的調(diào)劑；（3）對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行宏觀調(diào)控；（4）籌集建設(shè)資金。5、衡量國(guó)債規(guī)模的指標(biāo)有哪些？.表示國(guó)債絕對(duì)規(guī)模的指標(biāo)有三個(gè)：一是歷年累積債務(wù)的總規(guī)模，二是當(dāng)年發(fā)行的國(guó)債總額，三是當(dāng)年到期需還本付息的債務(wù)總額。表示國(guó)債相對(duì)規(guī)模的指標(biāo)有三個(gè)：一是國(guó)債負(fù)擔(dān)率，即當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額或國(guó)債余額占GDP的比重。二是當(dāng)年發(fā)行額占應(yīng)債主體的收入水平的比重，這是從個(gè)別應(yīng)債主體來(lái)看的。三是償債率和債務(wù)依存度。前者指當(dāng)年還本付息額占當(dāng)年中央財(cái)政經(jīng)常收入的比重，后者是當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額占中央財(cái)政支出的比重。6、簡(jiǎn)述分稅制改革的具體內(nèi)容？分稅制改革的具體內(nèi)容主要包括：（1）中央與地方的事權(quán)和支出劃分。根據(jù)現(xiàn)在中央與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。（2）中央和地方的收入劃分。根據(jù)事權(quán)的劃分，將稅種分為中央收入稅、地方收入稅和中央地方共享稅。（3）中央財(cái)政對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付制度。7、簡(jiǎn)要分析財(cái)政平衡整車財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響？.財(cái)政赤字政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響包括四個(gè)方面：（1）財(cái)政赤字與貨幣供給。如財(cái)政向銀行透支或借款來(lái)彌補(bǔ)財(cái)政赤字，會(huì)增加中央銀行的準(zhǔn)備金從而增加基礎(chǔ)貨幣，但是只要銀行能控制住貸款總規(guī)模，就不會(huì)發(fā)生貨幣供給過(guò)量的問(wèn)題。如財(cái)政用發(fā)行公債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，則要進(jìn)行具體分析。居民個(gè)人或企業(yè)包括商業(yè)銀行購(gòu)買公債，一般說(shuō)只是購(gòu)買力的轉(zhuǎn)移或替代，貨幣供給規(guī)模也不變，不產(chǎn)生增加貨幣供給的效應(yīng)。但居民或企業(yè)用儲(chǔ)蓄或定期存款購(gòu)買，將引起貨幣供給結(jié)構(gòu)性變化，影響市場(chǎng)均衡。中央銀行認(rèn)購(gòu)公債，在中央銀行賬戶的資產(chǎn)方政府公債項(xiàng)增加，負(fù)債方的財(cái)政金庫(kù)存款等額增加，而當(dāng)財(cái)政用于支出時(shí)，則中央銀行的財(cái)政金庫(kù)存款減少。在商業(yè)銀行賬戶上居民和企業(yè)存款相應(yīng)增加，從而商業(yè)銀行的存款準(zhǔn)備也相應(yīng)增加，商業(yè)銀行有了超額儲(chǔ)備，就可能用以擴(kuò)大貸款規(guī)模，增加貨幣供給。但如果商業(yè)銀行在存款增加的同時(shí)并不擴(kuò)大貸款規(guī)模，或者中央銀行認(rèn)購(gòu)公債的同時(shí)，相應(yīng)地壓縮對(duì)商業(yè)銀行的貸款規(guī)模，也不會(huì)擴(kuò)大貸款規(guī)模。（2）財(cái)政赤字?jǐn)U大總需求的效應(yīng)。財(cái)政赤字構(gòu)成總需求有兩種不同方式：財(cái)政赤字可以是作為新的需求疊加在原有總需求水平之上，使總需求擴(kuò)張，但也可通過(guò)不同的彌補(bǔ)方式。財(cái)政赤字只是替代其他部門需求而構(gòu)成總需求的一部分，僅僅改變總需求結(jié)構(gòu)，并不增加總需求規(guī)模。（3）財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)問(wèn)題。財(cái)政赤字的排擠效應(yīng)一般是指財(cái)政赤字對(duì)私人消費(fèi)和投資的排擠性影響。（4）財(cái)政赤字與發(fā)行國(guó)債。在已經(jīng)存在赤字的情況下，一般是靠發(fā)新債還舊債，而每年連續(xù)發(fā)行規(guī)模和償債規(guī)模給財(cái)政帶來(lái)了壓力，財(cái)政為了保持和加大凈收入，就必須擴(kuò)大發(fā)行額，未償還債務(wù)便隨之逐年增加，自然利息支出也不斷加大。8、如何理解積極的財(cái)政政策？積極的財(cái)政政策也稱擴(kuò)張性財(cái)政政策或“松”財(cái)政政策，是通過(guò)擴(kuò)大財(cái)政收支規(guī)模的變動(dòng)來(lái)擴(kuò)大社會(huì)總需求的措施，從而使總需求與總供給的差額縮小，以達(dá)到宏觀經(jīng)濟(jì)平衡目標(biāo)。有時(shí)也叫赤字性財(cái)政，這是因?yàn)楫?dāng)政府推行擴(kuò)張性財(cái)政政策時(shí)，一般會(huì)使當(dāng)年的預(yù)算支出大于預(yù)算收入，形成財(cái)政赤字。當(dāng)社會(huì)總需求不足、社會(huì)生產(chǎn)能力閑置以及出現(xiàn)通貨緊縮時(shí)，其主要手段是增加財(cái)政支出和投資規(guī)模，同時(shí)減稅來(lái)對(duì)社會(huì)總需求產(chǎn)生擴(kuò)張作用實(shí)現(xiàn)其預(yù)期宏觀目標(biāo)。三、論述題1、論述我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅的特點(diǎn)、存在的問(wèn)題及改進(jìn)的建議？我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅具有以下幾個(gè)主要特點(diǎn)：（1）實(shí)行分類征收。世界各國(guó)的個(gè)人所得稅制一般有分類所得稅制、綜合所得稅制和混合所得稅制三種類型。（2）累進(jìn)稅率與比例稅率并用。分類所得稅制一般采用比例稅率，而綜合所得稅制通常采用累進(jìn)稅率。（3）有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。一般認(rèn)為所得是衡量納稅能力較好的標(biāo)準(zhǔn)，因此征收個(gè)人所得稅符合納稅能力原則。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)中貧富懸殊問(wèn)題十分突出，對(duì)所得按累進(jìn)稅率征稅，可減輕社會(huì)分配不公的程度，緩和社會(huì)矛盾，符合稅收的公平原則。（4）個(gè)人所得稅具有自動(dòng)穩(wěn)定的功能。由于個(gè)人所得稅采用累進(jìn)稅率，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，稅收增加的速度超過(guò)個(gè)人所得增加的速度，可以自動(dòng)遏制通貨膨脹；反之，在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，稅收減少的速度比個(gè)人收入降低的速度還要快，可阻止緊縮的趨勢(shì)，這樣就能起到自動(dòng)穩(wěn)定的作用。（5）采取源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收辦法。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)納的稅額分別采取由支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種辦法?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制的改進(jìn)：（1）我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行分類課征制，區(qū)分不同的所得，適用不同的稅率，采用不同的計(jì)算方法。分類課征制無(wú)法從整體上衡量納稅人的稅收負(fù)擔(dān)能力，不利于體現(xiàn)稅收公平原則，還可能扭曲納稅人的行為，侵蝕稅基，增加稅收成本，從而不利于體現(xiàn)稅收效率原則。因此，需要對(duì)現(xiàn)行的分類課征制加以改進(jìn)。根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，改進(jìn)的方法可采用綜合和分類相結(jié)合的課征模式，將一部分有較強(qiáng)連續(xù)性或經(jīng)常性的收入項(xiàng)目實(shí)行綜合征收，采用統(tǒng)一的累進(jìn)稅率。（2）現(xiàn)行個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除忽略了個(gè)人的家庭結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)這兩個(gè)決定納稅人納稅能力的重要因素。稅制改進(jìn)的方向應(yīng)當(dāng)是在制定費(fèi)用扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，盡可能地考慮個(gè)人的家庭贍養(yǎng)人口等特殊情況，以充分體現(xiàn)稅收的公平原則。（3）關(guān)于提高工資、薪金所得費(fèi)用扣除額的討論。應(yīng)當(dāng)再次提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額。盡管個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額從1994年以來(lái)由800元到1600元再到2000元已再到3500經(jīng)先后調(diào)整過(guò)四次，但是目前仍然偏低，在此狀況下，大量中低收入階層成為個(gè)人所得稅的主要來(lái)源，這個(gè)結(jié)構(gòu)一定程度上影響到社會(huì)收入分配格局的公平。2、近年來(lái)我國(guó)主要的稅制改革。主要是結(jié)構(gòu)性減稅的問(wèn)題？1994年稅制改革對(duì)于完善我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了十分積極的作用，但也存在一些問(wèn)題。（—）流轉(zhuǎn)稅的問(wèn)題：（1）增值稅的問(wèn)題。此時(shí)依然是生產(chǎn)型增值稅即購(gòu)入的固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣造成重復(fù)征稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。（2）消費(fèi)稅的問(wèn)題3、論述如何把握財(cái)政平衡問(wèn)題？（1）財(cái)政平衡是相對(duì)的而不是絕對(duì)的。無(wú)論是從一個(gè)國(guó)家財(cái)政收支的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程來(lái)看還是從一個(gè)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行周期來(lái)看，要想得到一個(gè)絕對(duì)的財(cái)政平衡是不可能的。所謂平衡，不過(guò)是某個(gè)時(shí)點(diǎn)上的暫時(shí)平衡，只是一種偶爾的現(xiàn)象，經(jīng)常不是收大于支，就是支大于收。一般來(lái)說(shuō)，國(guó)家略有結(jié)余或赤字都可視為基本平衡，兩者都是財(cái)政平衡的表現(xiàn)形式，因而財(cái)政平衡追求的目標(biāo)是基本平衡或大體的平衡。（2）對(duì)于財(cái)政平衡要有動(dòng)態(tài)平衡的觀點(diǎn)，不能局限于靜態(tài)平衡。靜態(tài)平衡只考慮一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的絕對(duì)財(cái)政收支對(duì)比狀況，而動(dòng)態(tài)平衡則要引進(jìn)時(shí)間因素，考慮前后年度之間的聯(lián)系和銜接，研究未來(lái)財(cái)政收支的發(fā)展趨勢(shì)，研究經(jīng)濟(jì)周期對(duì)財(cái)政的影響以及財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)周期的調(diào)節(jié)作用，以求得一個(gè)時(shí)期的內(nèi)在平衡。（3）在財(cái)政體制改革、中央和地方都是一級(jí)獨(dú)立的財(cái)政主體的情況下，應(yīng)該將財(cái)政平衡分為中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡來(lái)加以考察。否則，從總體上來(lái)考察財(cái)政平衡，可能會(huì)出現(xiàn)掩蓋中央或地方的財(cái)政具體情況的現(xiàn)象。（4）要區(qū)分真實(shí)平衡和虛假平衡。所謂虛假平衡，是指假平衡而真赤字的情況，這種虛假平衡曾經(jīng)在我國(guó)出現(xiàn)過(guò)，主要表現(xiàn)為隱性債務(wù)和或有債務(wù)形成的“財(cái)政性掛賬”。4、試述財(cái)政政策工具的作用機(jī)制？.財(cái)政政策工具是指政府所選擇的用以達(dá)到政策目標(biāo)的各種財(cái)政手段。政府在組織財(cái)政收入和安排財(cái)政支出的過(guò)程中,將運(yùn)用各種財(cái)政政策工具來(lái)服務(wù)于政府對(duì)總需求的管理，從而達(dá)到既定的政策目標(biāo)。（1）稅收。稅收的作用機(jī)制主要通過(guò)控制社會(huì)資金的流動(dòng)，對(duì)社會(huì)供求總量和結(jié)構(gòu)都有直接或間接的影響。稅收的具體調(diào)節(jié)作用，主要通過(guò)稅率的確定、稅負(fù)分配以及稅收優(yōu)惠和稅收懲罰體現(xiàn)出來(lái)。（2）國(guó)債。國(guó)債是一個(gè)特殊的財(cái)政范疇，又是一個(gè)特殊的金融范疇。國(guó)債對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用主要體現(xiàn)在排擠效應(yīng)、貨幣效應(yīng)和收入效應(yīng)上。（3）公共支出。公共支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，可以分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買性支出是政府用于購(gòu)買商品和服務(wù)的支出，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的活動(dòng)。轉(zhuǎn)移性支出是政府資金無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移，主要有財(cái)政補(bǔ)貼、社會(huì)保障支出、補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出等。轉(zhuǎn)移性支出主要是直接影響收入分配，其作用機(jī)制與增減稅收的作用機(jī)制相反。（4）政府投資。政府的投資能力與投資方向?qū)?jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)起關(guān)鍵性作用，它對(duì)民間投資應(yīng)該起到彌補(bǔ)和調(diào)節(jié)作用，民間投資不足的項(xiàng)目和方向正是政府投資的重點(diǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，政府所選擇的投資性項(xiàng)目主要是那些具有自然壟斷特征、外部效應(yīng)大、產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、具有示范和誘導(dǎo)作用的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)、公共設(shè)施以及新興的高科技主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。政府投資支出對(duì)社會(huì)總供求起到一定的調(diào)節(jié)作用。當(dāng)經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)，政府增加公共投資支出，可以刺激投資需求，促使經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇。反之，經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，減少公共投資支出可以抑制經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。（5）政府預(yù)算。政府預(yù)算是一種貫徹政府意圖的工具,它的主要作用機(jī)制體現(xiàn)在財(cái)政收支規(guī)模、收支結(jié)構(gòu)以及收入和支出之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系上。首先，從政府預(yù)算的總規(guī)?？?，政府預(yù)算規(guī)模的大小本身就意味著社會(huì)財(cái)富向政府轉(zhuǎn)移的比例。其次，政府預(yù)算作為一個(gè)政策工具,還體現(xiàn)在預(yù)算的收支平衡關(guān)系上。5、簡(jiǎn)要評(píng)論20世紀(jì)90年代以來(lái)我國(guó)財(cái)政政策在不同的時(shí)期的運(yùn)用？（1） 適度從緊的財(cái)政政策（1993?1997年）。從1993年開始，中國(guó)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)過(guò)熱現(xiàn)象，為此，本輪宏觀調(diào)控的首要目標(biāo)定位為抑制通貨膨脹。具體措施包括：第一，控制支出規(guī)模，壓縮財(cái)政赤字；第二，整頓財(cái)經(jīng)秩序，健全規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)管，加大執(zhí)法力度；第三，1994年實(shí)施了稅制改革和分稅制財(cái)政體制改革，提高財(cái)政收入的“兩個(gè)比重”；第四，通過(guò)稅制改革，調(diào)整稅種結(jié)構(gòu)和稅率，嚴(yán)格控制稅收減免，清理到期的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步規(guī)范分配秩序。經(jīng)過(guò)政府實(shí)施的“適度從緊”的財(cái)政政策，成功地實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“軟著陸”，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持了健康發(fā)展。（2） 積極