建筑業(yè)營(yíng)改增XXXX最新政策版

營(yíng)改增—稅制變化與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)正確看待營(yíng)改增1稅負(fù)下降管理水平2稅制改革行業(yè)規(guī)范3財(cái)務(wù)事項(xiàng)企業(yè)全局增值稅的特點(diǎn)增值稅屬于價(jià)外稅銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=增值稅51-34=17營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅100×3%=3

增值鏈條10020070300甲企業(yè)乙商場(chǎng)丙個(gè)人增值稅的特點(diǎn)鏈條性轉(zhuǎn)嫁性抵扣性支付進(jìn)項(xiàng)稅，收回銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)轉(zhuǎn)嫁不充分進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不充足應(yīng)對(duì)：從掛靠模式的存續(xù)性說(shuō)起建筑服務(wù)建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)建筑服務(wù)

1、工程服務(wù)工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)建筑服務(wù)

2、安裝服務(wù)安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)建筑服務(wù)固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅3、修繕?lè)?wù)修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)建筑服務(wù)

4、裝飾服務(wù)裝飾服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)建筑服務(wù)5、其他建筑服務(wù)其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚：屬于物流輔助）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)征稅范范圍一、在在境內(nèi)內(nèi)銷售售（一））服務(wù)務(wù)（租租賃不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)除外外）或或者無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)（（自然然資源源使用用權(quán)除除外））的銷銷售方方或者者購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方在在境內(nèi)內(nèi)注：工程項(xiàng)項(xiàng)目在在境外外的建建筑服服務(wù)免免征增增值稅稅（二））銷售售或者者租賃賃的不不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)在境境內(nèi)（三））銷售售自然然資源源使用用權(quán)的的自然然資源源在境境內(nèi)征稅范范圍注：下列情情形不不屬于于在境境內(nèi)銷銷售服服務(wù)或或者無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)1、境外外單位位或者者個(gè)人人向境境內(nèi)單單位或或者個(gè)個(gè)人銷銷售完完全在在境外外發(fā)生生的服服務(wù)2、境外外單位位或者者個(gè)人人向境境內(nèi)單單位或或者個(gè)個(gè)人銷銷售完完全在在境外外使用用的無(wú)無(wú)形資資產(chǎn)3、境外單單位或者者個(gè)人向向境內(nèi)單單位或者者個(gè)人出出租完全全在境外外使用的的有形動(dòng)動(dòng)產(chǎn)征稅范圍圍二、有償償行為取得貨幣幣、貨物物或者其其他經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益即即：有償償提供服服務(wù)、有有償轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)。下下列非非經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)除外外：（一一）行政政單位收收取的的的政府性性基金或或者行政政事業(yè)性性收費(fèi)；；（二））單位或或者個(gè)體體工商戶戶聘用的的員工為為本單位位或者雇雇主提供供取得工工資的服服務(wù)；（（三）單單位或者者個(gè)體工工商戶為為聘用的的員工提提供服務(wù)務(wù)征稅范圍圍三、視同同銷售（（對(duì)無(wú)償償行為征征稅）（一）單單位或者者個(gè)體戶戶向其他他單位或或個(gè)人無(wú)無(wú)償提供供服務(wù)，，但用于于公益事事業(yè)或者者以社會(huì)會(huì)公眾為為對(duì)象的的除外；；（二））單位、、個(gè)體戶戶或者其其他個(gè)人人向其他他單位或或個(gè)人無(wú)無(wú)償轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，但用用于公益益事業(yè)或或者以社社會(huì)公眾眾為對(duì)象象的除外外（公益益事業(yè)：：根據(jù)國(guó)國(guó)家指令令無(wú)償提提供的鐵鐵路運(yùn)輸輸服務(wù)、、航空運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)）征稅范圍圍注1：實(shí)務(wù)工作作中，無(wú)無(wú)息拆借借資金被被界定為為視同銷銷售，需需要繳納納增值稅稅。主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)權(quán)按照下下列順序序確定銷銷售額：：1、按照納納稅人最最近時(shí)期期銷售同同類服務(wù)務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)或或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)的平平均價(jià)格格確定。。2、按照其其他納稅稅人最近近時(shí)期銷銷售同類類服務(wù)、、無(wú)形資資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)的平均均價(jià)格確確定征稅范圍圍3、按照組組成計(jì)稅稅價(jià)格確確定。組組成計(jì)稅稅價(jià)格的的公式為為組成計(jì)稅稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)潤(rùn)率）成本利潤(rùn)潤(rùn)率由國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局確確定需要關(guān)注注視同銷銷售的業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)注2：房屋免租租期面臨臨視同銷銷售征稅范圍圍注3：無(wú)償?shù)睦砝斫?6號(hào)文件規(guī)規(guī)定：納納稅人銷銷售電信信服務(wù)時(shí)時(shí)，附帶帶贈(zèng)送用用戶識(shí)別別卡、電電信終端端等貨物物或者電電信服務(wù)務(wù)的，應(yīng)應(yīng)將其取取得的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用進(jìn)進(jìn)行分別別核算，，按各自自適用的的稅率計(jì)計(jì)算繳納納增值稅稅。稅法法將上述述贈(zèng)送作作為兼營(yíng)營(yíng)增值稅稅稅率提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%本次營(yíng)改增其他銷售服務(wù)注：娛樂(lè)業(yè)稅率降低最為明顯6%增值稅征收率3%境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零0兼營(yíng)行為為納稅人兼兼營(yíng)銷售售貨物、、勞務(wù)、、服務(wù)、、無(wú)形資資產(chǎn)或者者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)，適用用不同稅稅率或者者征收率率的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別別核算適適用不同同稅率或或者征收收率的銷銷售額；；未分別別核算的的，從高高適用稅稅率混合銷售售一項(xiàng)銷售售行為如如果既涉涉及貨物物又涉及及服務(wù)，，為混合合銷售。。從事貨貨物的生生產(chǎn)、批批發(fā)或者者零售的的單位和和個(gè)體工工商戶的的混合銷銷售行為為，按照照銷售貨貨物繳納納增值稅稅；其他他單位和和個(gè)體工工商戶的的混合銷銷售行為為，按照照銷售服服務(wù)繳納納增值稅稅。從事事貨物的的生產(chǎn)、、批發(fā)或或者零售售的單位位和個(gè)體體工商戶戶，包括括以從事事貨物的的生產(chǎn)、、批發(fā)或或者零售售為主，，并兼營(yíng)營(yíng)銷售服服務(wù)的單單位和個(gè)個(gè)體工商商戶在內(nèi)內(nèi)混合銷售售例如，施施工企業(yè)業(yè)包工包包料（自自產(chǎn)或者者外購(gòu)）），一般般納稅人人應(yīng)當(dāng)按按照施工工服務(wù)，，適用11%的增值稅稅稅率再例如，，EPC項(xiàng)目的管管理。EPC項(xiàng)目中，，雖然設(shè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)法定稅稅率6%、設(shè)備17%稅率、建建筑施工工11%稅率，按按照混合合銷售規(guī)規(guī)定，按按照11%建筑服務(wù)務(wù)繳稅納稅人在中華人人民共和和國(guó)境內(nèi)內(nèi)銷售服服務(wù)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)或者不不動(dòng)產(chǎn)的的單位和和個(gè)人，，為增值值稅納稅稅人，繳繳納增值值稅，不不繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅單位是指指企業(yè)、、行政單單位、事事業(yè)單位位、軍事事單位、、社會(huì)團(tuán)團(tuán)體及其其他單位位。個(gè)人人是指?jìng)€(gè)個(gè)體工商商戶和其其他個(gè)人人納稅人單位以承承包、承承租、掛掛靠方式式經(jīng)營(yíng)的的，承包包人、承承租人、、掛靠人人以發(fā)包包人、出出租人、、被掛靠靠人名義義對(duì)外經(jīng)經(jīng)營(yíng)并由由發(fā)包人人承擔(dān)相相關(guān)法律律責(zé)任的的，以該該發(fā)包人人為納稅稅人。否否則以承承包人為為納稅人人注：高度關(guān)注注掛靠模模式的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)納稅人分分類納稅人分類

標(biāo)準(zhǔn)500萬(wàn)一般納稅人小規(guī)模納稅人增值稅專用發(fā)票一般計(jì)稅方法增值稅普通發(fā)票簡(jiǎn)易計(jì)稅方法稅率：17%、13%、6%、11%、3%、0稅率：3%單位代開(kāi)專用發(fā)票，稅率仍為3%增值稅專專用發(fā)票票相關(guān)條條款虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票沒(méi)有實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)）為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)讓他人（不含稅務(wù)機(jī)關(guān)）為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票增值稅專專用發(fā)票票相關(guān)條條款關(guān)注虛開(kāi)開(kāi)增值稅稅專用發(fā)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)！虛開(kāi)稅額騙稅額刑法1萬(wàn)以上5千以上3年以下有期徒刑或拘役，并處2～20萬(wàn)罰金10萬(wàn)以上5萬(wàn)以上3年～10年有期徒刑并處5～50萬(wàn)罰金50萬(wàn)以上30萬(wàn)以上10年以上有期徒刑或無(wú)期徒刑，5～50萬(wàn)罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn)增值稅專專用發(fā)票票相關(guān)條條款購(gòu)貨方與與銷售方方存在真真實(shí)的交交易，銷銷售方使使用的是是其所在在省的專專用發(fā)票票，專用用發(fā)票注注明的銷銷售方名名稱、印印章、貨貨物數(shù)量量、金額額及稅額額等全部部?jī)?nèi)容與與實(shí)際相相符，且且沒(méi)有證證據(jù)表明明購(gòu)貨方方知道銷銷售方提提供的專專用發(fā)票票是以非非法手段段獲得的的，對(duì)購(gòu)購(gòu)貨方不不以偷稅稅或者騙騙取出口口退稅論論處增值稅專專用發(fā)票票相關(guān)條條款但不予抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅款或或者不予予出口退退稅；購(gòu)購(gòu)貨方已已經(jīng)抵扣扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅款或或者取得得的出口口退稅，，應(yīng)依法法追繳購(gòu)貨方能能夠重新新從銷售售方取得得防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)開(kāi)出的的合法、、有效專專用發(fā)票票的，購(gòu)購(gòu)貨方所所在地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)依法法準(zhǔn)予抵抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅款或或者出口口退稅注1：建議合同同寫(xiě)明增增值稅專專用發(fā)票票注2：同時(shí)加入入發(fā)票違違約責(zé)任任營(yíng)改增的的有利方方面一、盈虧虧情況直直接掛鉤鉤稅負(fù)例如，營(yíng)營(yíng)改增前前，無(wú)論論項(xiàng)目利利潤(rùn)高低低，都必必須按照照項(xiàng)目收收入的3%進(jìn)行納稅稅。營(yíng)改改增之后后，只需需要對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目增值值部分納納稅。當(dāng)當(dāng)利潤(rùn)微微薄時(shí)，，只需繳繳納很少少的增值值稅營(yíng)改增的的有利方方面二、部分分業(yè)務(wù)不不再重復(fù)復(fù)繳稅例如，營(yíng)營(yíng)改增前前，外購(gòu)購(gòu)材料、、設(shè)備施施工，企企業(yè)既是是營(yíng)業(yè)稅稅的納稅稅人，又又是增值值稅的負(fù)負(fù)稅人，，需要按按照營(yíng)業(yè)業(yè)收入全全額繳納納3%的營(yíng)業(yè)稅稅，外購(gòu)購(gòu)原材料料、施工工設(shè)備等等生產(chǎn)資資料也不不能獲得得稅款的的抵扣。。營(yíng)改增增后，施施工所購(gòu)購(gòu)原材料料、設(shè)備備所支付付的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金，，可以抵抵扣增值值稅銷項(xiàng)項(xiàng)，避免免重復(fù)征征稅稅負(fù)上升升還是下下降？一、小規(guī)規(guī)模納稅稅人稅負(fù)負(fù)下降營(yíng)業(yè)稅100××5%=5增值稅100÷÷（1+3%）×3%=2.91下降（5-2.91）÷5=41.75%營(yíng)業(yè)稅100××3%=3增值稅100÷÷（1+3%）×3%=2.91下降（3-2.91）÷3=2.91%稅負(fù)上升升還是下下降？二、一般般納稅人人有升有有降服務(wù)業(yè)：：6%建筑業(yè)、、房地產(chǎn)產(chǎn)：11%金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)：6%針對(duì)建筑筑行業(yè)而而言，增增值稅銷銷項(xiàng)稅金金的充分分轉(zhuǎn)嫁與與足額的的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)抵抵扣是決決定稅負(fù)負(fù)的核心心！營(yíng)改增應(yīng)應(yīng)對(duì)一般納稅人發(fā)票的取取得取得增值值稅專用用發(fā)票，，降低成成本無(wú)法取得得增值稅稅專用發(fā)發(fā)票議議價(jià)價(jià)業(yè)務(wù)合作作方以票控稅小規(guī)模納納稅人業(yè)務(wù)合作作對(duì)象的的選擇一般納稅人材料117價(jià)100稅17勞務(wù)108價(jià)97稅11業(yè)務(wù)合作作對(duì)象的的選擇小規(guī)模納稅人材料價(jià)稅合計(jì)103勞務(wù)價(jià)稅合計(jì)100可代開(kāi)專專用發(fā)票票價(jià)稅稅分離利潤(rùn)的影影響終端消費(fèi)本企業(yè)上游產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)嫁不充充分收入下降降進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票成本下降降利潤(rùn)的影影響中間環(huán)節(jié)本企業(yè)上游產(chǎn)業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票成本下降降銷項(xiàng)稅金金充分轉(zhuǎn)嫁嫁考慮中間間環(huán)節(jié)企企業(yè)降低費(fèi)用用的影響響業(yè)務(wù)合作作對(duì)象的的甄別與與選擇一、一般般納稅人人合作選選擇評(píng)估估選擇具有有一般納納稅人資資格的單單位進(jìn)行行業(yè)務(wù)合合作，核核心目的的是確保保取得增增值稅專專用發(fā)票票，用以以抵扣銷銷項(xiàng)稅金金，降低低企業(yè)稅稅負(fù)，提提高企業(yè)業(yè)利潤(rùn)尤其針對(duì)對(duì)市場(chǎng)價(jià)價(jià)格差異異不大的的小商品品而言，，向一般般納稅人人采購(gòu)可可以明顯顯降低成成本、費(fèi)費(fèi)用38業(yè)務(wù)合作作對(duì)象的的甄別與與選擇二、小規(guī)規(guī)模納稅稅人合作作選擇評(píng)評(píng)估對(duì)于無(wú)法法提供增增值稅專專用發(fā)票票的單位位（個(gè)人人無(wú)法代代開(kāi)）：：首先，，爭(zhēng)取取取得代開(kāi)開(kāi)的增值值稅專用用發(fā)票（（3%稅率，但但實(shí)操難難度大，，適用大大額交易易）；其其次，對(duì)對(duì)于無(wú)法法提供專專用發(fā)票票的單位位或者個(gè)個(gè)人，通通過(guò)重新新議價(jià)的的方式進(jìn)進(jìn)行合作作，降低低企業(yè)損損失（需需考慮對(duì)對(duì)方的承承受能力力）39銷項(xiàng)稅額額與發(fā)票票開(kāi)具納稅人發(fā)發(fā)生應(yīng)稅稅行為，，應(yīng)當(dāng)向向索取增增值稅專專用發(fā)票票的購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方開(kāi)具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票，并并在增值值稅專用用發(fā)票上上分別注注明銷售售額和銷銷項(xiàng)稅額額。屬于于下列情情形之一一的，不不得開(kāi)具具增值稅稅專用發(fā)發(fā)票（一）向向消費(fèi)者者個(gè)人銷銷售服務(wù)務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)或或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)；（（二）適適用免征征增值稅稅規(guī)定的的應(yīng)稅行行為。注：出差訂酒酒店，個(gè)個(gè)人名義義與公司司名義有有區(qū)別進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額一、憑證證條件增值稅扣扣稅憑證證，是指指增值稅稅專用發(fā)發(fā)票、海海關(guān)進(jìn)口口增值稅稅專用繳繳款書(shū)、、農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)發(fā)發(fā)票、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品銷銷售發(fā)票票和完稅稅憑證納稅人憑憑完稅憑憑證抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的，，應(yīng)當(dāng)具具備書(shū)面面合同、、付款證證明和境境外單位位的對(duì)賬賬單或者者發(fā)票。。資料不不全的，，其進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不不得從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額二、增值值稅鏈條條的連續(xù)續(xù)性（一）用用于簡(jiǎn)易易計(jì)稅方方法計(jì)稅稅項(xiàng)目、、免征增增值稅項(xiàng)項(xiàng)目、集集體福利利或者個(gè)個(gè)人消費(fèi)費(fèi)（包括括納稅人人的交際際應(yīng)酬消消費(fèi)）的的購(gòu)進(jìn)貨貨物、加加工修理理修配勞勞務(wù)、服服務(wù)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額（二）非非正常損損失的購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物物,以及相關(guān)關(guān)的加工工修理修修配勞務(wù)務(wù)和交通通運(yùn)輸服服務(wù)；非非正常損損失的在在產(chǎn)品、、產(chǎn)成品品所耗用用的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物（（不包括括固定資資產(chǎn)）、、加工修修理修配配勞務(wù)和和交通運(yùn)運(yùn)輸服務(wù)務(wù)；非正正常損失失的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或在在建工程程，以及及該不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或在在建工程程所耗用用的購(gòu)進(jìn)進(jìn)貨物、、設(shè)計(jì)服服務(wù)和建建筑服務(wù)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額非正常損損失是指指因管理理不善造造成貨物物被盜、、丟失、、霉?fàn)€變變質(zhì)，以以及因違違反法律律法規(guī)造造成貨物物或者不不動(dòng)產(chǎn)被被依法沒(méi)沒(méi)收、銷銷毀、拆拆除的情情形進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額（三）購(gòu)購(gòu)進(jìn)的旅旅客運(yùn)輸輸服務(wù)、、餐飲服服務(wù)、居居民日常常服務(wù)、、娛樂(lè)服服務(wù)和貸貸款服務(wù)務(wù)注：貸款服務(wù)務(wù)中與該該筆貸款款直接相相關(guān)的投投融資顧顧問(wèn)費(fèi)、、手續(xù)費(fèi)費(fèi)、咨詢?cè)冑M(fèi)等費(fèi)費(fèi)用，其其進(jìn)項(xiàng)稅稅額也不不得從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣。從而而融資成成本會(huì)增增加進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額適用一般般計(jì)稅方方法的試試點(diǎn)納稅稅人，2016年5月1日后取得得并在會(huì)會(huì)計(jì)制度度上按固固定資產(chǎn)產(chǎn)核算的的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或者不不動(dòng)產(chǎn)在在建工程程，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額應(yīng)自取取得之日日起分2年從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣，，第一年年抵扣比比例為60%，第二年年抵扣比比例為40%。取得不不動(dòng)產(chǎn)包包括以直直接購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)、接受受捐贈(zèng)、、接受投投資入股股、自建建以及抵抵債等各各種形式式取得不不動(dòng)產(chǎn)，，不包括括房地產(chǎn)產(chǎn)開(kāi)發(fā)企企業(yè)自行行開(kāi)發(fā)的的房地產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣銷銷項(xiàng)稅額額上述進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中中，60%的部分于于取得扣扣稅憑證證的當(dāng)期期從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中中抵扣；；40%的部分為為待抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額，于于取得扣扣稅憑證證的當(dāng)月月起第13個(gè)月從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣營(yíng)改增應(yīng)應(yīng)對(duì)地方財(cái)政政利益如如何持續(xù)續(xù)？預(yù)繳繳+申報(bào)項(xiàng)目部、、分公司司、子公公司向精細(xì)化化轉(zhuǎn)變：：開(kāi)票、、收票、、納稅組織架構(gòu)政府的態(tài)態(tài)度企業(yè)的結(jié)結(jié)構(gòu)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)節(jié)管理企業(yè)組織織架構(gòu)一、納稅稅地點(diǎn)（一）固固定業(yè)戶戶應(yīng)當(dāng)向向機(jī)構(gòu)所所在地或或者居住住地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅。?？倷C(jī)構(gòu)構(gòu)和分支支機(jī)構(gòu)不不在同一一縣（市市）的,應(yīng)當(dāng)分別別向各自自所在地地的主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅；；經(jīng)財(cái)政政部和國(guó)國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局或或者其授授權(quán)的財(cái)財(cái)政和稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)批準(zhǔn)，，可以由由總機(jī)構(gòu)構(gòu)匯總向向總機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地的主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅企業(yè)組織織架構(gòu)（二）非非固定業(yè)業(yè)戶應(yīng)當(dāng)當(dāng)向應(yīng)稅稅行為發(fā)發(fā)生地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申申報(bào)納稅稅；未申申報(bào)納稅稅的，由由其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地或者居居住地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)補(bǔ)征稅款款（三）其其他個(gè)人人提供建建筑服務(wù)務(wù)，銷售售或者出出租不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)向建筑筑勞務(wù)發(fā)發(fā)生地、、不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)所在地地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)納稅企業(yè)組織織架構(gòu)一、項(xiàng)目目部涉稅稅管理（一）預(yù)預(yù)繳和申申報(bào)1、一般納納稅人跨跨縣（市市）提供供建筑服服務(wù)，應(yīng)應(yīng)以取得得的全部部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除除支付的的分包款款后的余余額，按按照2%的預(yù)征率率在建筑筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)預(yù)繳稅款款，向機(jī)機(jī)構(gòu)所在在地主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)報(bào)繳納增增值稅。。注：項(xiàng)目部增增值稅專專用發(fā)票票的管理理（開(kāi)具具名稱、、及時(shí)認(rèn)認(rèn)證）企業(yè)組織織架構(gòu)2、一般納納稅人跨跨縣（市市）提供供建筑服服務(wù)，選選擇適用用簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方法法計(jì)稅的的，應(yīng)以以取得的的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)價(jià)外費(fèi)用用扣除支支付的分分包款后后的余額額為銷售售額，按按照3%的征收率率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額額。納稅稅人應(yīng)按按照上述述計(jì)稅方方法在建建筑服務(wù)務(wù)發(fā)生地地預(yù)繳稅稅款后，，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行納納稅申報(bào)報(bào)企業(yè)組織織架構(gòu)3、小規(guī)模模納稅人人跨縣（（市）提提供建筑筑服務(wù)，，應(yīng)以取取得的全全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外外費(fèi)用扣扣除支付付的分包包款后的的余額為為銷售額額，按照照3%的征收率率計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅額額。納稅稅人應(yīng)按按照上述述計(jì)稅方方法在建建筑服務(wù)務(wù)發(fā)生地地預(yù)繳稅稅款后，，向機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)進(jìn)行納納稅申報(bào)報(bào)合法有效憑證證從全部?jī)r(jià)款和和價(jià)外費(fèi)用中中扣除的價(jià)款款，應(yīng)當(dāng)取得得符合法律、、行政法規(guī)和和國(guó)家稅務(wù)總總局規(guī)定的有有效憑證。否否則，不得扣扣除合法有效憑證證上述憑證是指指：（1）支付給境內(nèi)內(nèi)單位或者個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)，，以發(fā)票為合合法有效憑證證。（2）支付給境外外單位或者個(gè)個(gè)人的款項(xiàng)，，以該單位或或者個(gè)人的簽簽收單據(jù)為合合法有效憑證證，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)據(jù)有疑議的，，可以要求其其提供境外公公證機(jī)構(gòu)的確確認(rèn)證明合法有效憑證證（3）繳納的稅款款，以完稅憑憑證為合法有有效憑證；（（4）扣除的政府府性基金、行行政事業(yè)性收收費(fèi)或者向政政府支付的土土地價(jià)款，以以省級(jí)以上（（含）財(cái)政部部門(mén)監(jiān)制的財(cái)財(cái)政票據(jù)為合合法有效憑證證；（5）國(guó)家稅務(wù)總總局規(guī)定的其其他憑證納稅人取得的的上述憑證屬屬于增值稅扣扣稅憑證的，，其進(jìn)項(xiàng)稅額額不得從銷項(xiàng)項(xiàng)稅額中抵扣扣（不能重復(fù)復(fù)扣除）合法有效憑證證4、納稅人從取取得的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用中扣除支支付的分包款款，應(yīng)當(dāng)取得得合法有效憑憑證，否則不不得扣除。具具體指（1）從分包方取取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅發(fā)票。上上述建筑業(yè)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在在2016年6月30日前可作為預(yù)預(yù)繳稅款的扣扣除憑證（2）從分包方取取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，，備注欄注明明建筑服務(wù)發(fā)發(fā)生地所在縣縣（市、區(qū)））、項(xiàng)目名稱稱的增值稅發(fā)發(fā)票企業(yè)組織架構(gòu)構(gòu)通過(guò)增值稅預(yù)預(yù)繳的方式，，確保了各地地財(cái)政利益，，但施工企業(yè)業(yè)需要做好預(yù)預(yù)繳稅金與申申報(bào)稅金的匹匹配一般納稅人跨跨縣（市）提提供建筑服務(wù)務(wù)，在機(jī)構(gòu)所所在地申報(bào)納納稅時(shí)，計(jì)算算的應(yīng)納稅額額小于已預(yù)繳繳稅額，且差差額較大的，，由國(guó)家稅務(wù)務(wù)總局通知建建筑服務(wù)發(fā)生生地或者不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)所在地省省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)，在一定時(shí)時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)預(yù)繳增值稅企業(yè)組織架構(gòu)構(gòu)二、分公司的的涉稅管理總公司簽訂合合同，分公司司負(fù)責(zé)工程組組建的經(jīng)營(yíng)模模式面臨障礙礙。銷項(xiàng)稅金金發(fā)生在總公公司，進(jìn)項(xiàng)稅稅金發(fā)生在分分公司。非匯匯總納稅條件件下，分公司司將被認(rèn)定為為增值稅的納納稅主體，進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金和銷銷項(xiàng)稅金不匹匹配。建議總總公司授權(quán)分分公司施工，，在施工所在在地繳納增值值稅企業(yè)組織架構(gòu)構(gòu)三、資質(zhì)共享享遇到挑戰(zhàn)營(yíng)改增后，合合同主體與施施工主體不一一致，加大了了增值稅管理理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)時(shí)增值稅進(jìn)銷銷項(xiàng)不匹配，，不僅也直接接影響項(xiàng)目盈盈利水平可采取的模式式：合法總分分包模式；將將無(wú)資質(zhì)、低低資質(zhì)公司變變?yōu)榉止緺I(yíng)改增應(yīng)對(duì)采購(gòu)、標(biāo)書(shū)合理利用政策策簡(jiǎn)易計(jì)稅、一一般計(jì)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)采購(gòu)與銷售重視價(jià)外費(fèi)用用納稅方式選擇擇加強(qiáng)采購(gòu)財(cái)稅稅管理一、要求票、、款、貨一致致納稅人購(gòu)進(jìn)貨貨物或應(yīng)稅勞勞務(wù)，支付運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)用等，，所支付款項(xiàng)項(xiàng)的單位，必必須與開(kāi)具抵抵扣憑證的銷銷售單位、提提供勞務(wù)的單單位一致，才才能申報(bào)抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額注：三方抵賬協(xié)議議風(fēng)險(xiǎn)很大規(guī)范代購(gòu)行為為二、代購(gòu)貨物物行為不同時(shí)時(shí)具備以下條條件的無(wú)論會(huì)會(huì)計(jì)如何核算算均征收增值值稅1、受托方不墊墊付資金；2、銷貨方將發(fā)發(fā)票開(kāi)給委托托方，并由受受托方將發(fā)票票轉(zhuǎn)交委托方方；3、受托方按銷銷售方實(shí)際收收取的銷售額額和增值稅額額與委托方結(jié)結(jié)算貨款，并并另外收取手手續(xù)費(fèi)注：墊資材料款被被征收增值稅稅的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)書(shū)編制更加加復(fù)雜投標(biāo)書(shū)編制中中，有關(guān)原材材料、燃料、、租賃費(fèi)等成成本為不含增增值稅金額。。但在實(shí)際施施工中，有多多少成本、費(fèi)費(fèi)用可以抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額，，在編制標(biāo)書(shū)書(shū)時(shí)很難準(zhǔn)確確預(yù)測(cè)，導(dǎo)致致實(shí)際施工成成本與標(biāo)書(shū)成成本出現(xiàn)偏差差。而且標(biāo)書(shū)書(shū)中城建稅、、教育費(fèi)附加加等稅金編制制同樣因?yàn)闊o(wú)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)測(cè)進(jìn)一步擴(kuò)大大了上述不一一致。建議在在熟悉新定額額的基礎(chǔ)上，，做好定額管管理關(guān)注違約條款款銷售額是指納納稅人發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為取得得的全部?jī)r(jià)款款和價(jià)外費(fèi)用用，財(cái)政部和和國(guó)家稅務(wù)總總局另有規(guī)定定的除外。價(jià)價(jià)外費(fèi)用是指指價(jià)外收取的的各種性質(zhì)的的收費(fèi),但不包括以下下項(xiàng)目：1、代為收取并并符合條件的的政府性基金金或者行政事事業(yè)性收費(fèi)；；2、以委托方名名義開(kāi)具發(fā)票票代委托方收收取的款項(xiàng)關(guān)注違約條款款價(jià)外費(fèi)用包括括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)方收取的手手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼貼、基金、集集資費(fèi)、返還還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)費(fèi)、違約金金、滯納金、、延期付款利利息、賠償金金、包裝費(fèi)、、包裝物租金金、儲(chǔ)備費(fèi)、、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等66關(guān)注違約條款款1、甲公司與乙乙建設(shè)工程公公司簽署了工工程合同，因因乙公司違約約，支付給甲甲公司賠償金金28000元2、甲公司與丙丙設(shè)備公司簽簽訂了設(shè)備購(gòu)購(gòu)買(mǎi)合同，因因甲公司違約約，支付給丙丙公司賠償金金10000元3、丁公司在簽簽訂購(gòu)買(mǎi)合同同后違約，不不愿購(gòu)買(mǎi)，向向甲公司支付付賠償金15000元注：涉稅的賠償款款，索要專用用發(fā)票簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇納稅人提供建建筑服務(wù)適用用簡(jiǎn)易計(jì)稅方方法的，以取取得的全部?jī)r(jià)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用扣除支付付的分包款后后的余額為銷銷售額一、一般納稅稅人以清包工工方式提供的的建筑服務(wù)，，可以選擇適適用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法。清包包工是指施工工方不采購(gòu)建建筑工程所需需的材料或只只采購(gòu)輔助材材料，并收取取人工費(fèi)、管管理費(fèi)或者其其他費(fèi)用簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇二、一般納稅稅人為甲供工工程提供的建建筑服務(wù)，可可以選擇簡(jiǎn)易易計(jì)稅方法計(jì)計(jì)稅。甲供工工程，是指全全部或部分設(shè)設(shè)備、材料、、動(dòng)力由工程程發(fā)包方自行行采購(gòu)的建筑筑工程注1：甲供材業(yè)務(wù)不不再負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)業(yè)稅注2：按照清單計(jì)價(jià)價(jià)規(guī)范，甲供供材并不影響響施工企業(yè)的的稅負(fù)。如果果施工企業(yè)將將材料部分作作為產(chǎn)值，則則需將甲供材材方式變?yōu)榘ぐ匣旌虾箱N售方式簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇注3：施工單位提供供部分設(shè)備、、材料和動(dòng)力力也屬于甲供供工程，也可可以選擇簡(jiǎn)易易計(jì)稅，需進(jìn)進(jìn)一步關(guān)注比比例問(wèn)題思考：對(duì)于新項(xiàng)目，，如果納稅人人選擇甲供工工程和清包工工的方式提供供建筑服務(wù)，，按照3%簡(jiǎn)易征收稅率率納稅，是否否可以開(kāi)具增增值稅專用發(fā)發(fā)票？簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇三、一般納稅稅人為建筑工工程老項(xiàng)目提提供的建筑服服務(wù)，可以選選擇適用簡(jiǎn)易易計(jì)稅方法計(jì)計(jì)稅。建筑工工程老項(xiàng)目，，是指：《建筑工程施工工許可證》注明的合同開(kāi)開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工工程項(xiàng)目；未未取得《建筑工程施工工許可證》的，建筑工程程承包合同注注明的開(kāi)工日日期在2016年4月30日前的建筑工工程項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇注1：建筑業(yè)和房地地產(chǎn)業(yè)針對(duì)同同一開(kāi)發(fā)項(xiàng)目目中，多個(gè)樓樓盤(pán)取得不同同的《建筑工程施工工許可證》，勢(shì)必導(dǎo)致同同一項(xiàng)目中，，分別適用一一般計(jì)稅方法法和簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，核算算工作將變得得十分復(fù)雜簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇注2：如果納稅人選選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅稅方法，因稅稅金變化不大大，仍可按照照原合同價(jià)款款執(zhí)行。例如如，對(duì)于政策策允許采取簡(jiǎn)簡(jiǎn)易計(jì)稅方式式的房地產(chǎn)企企業(yè)，通常會(huì)會(huì)接受施工方方簡(jiǎn)易計(jì)稅如果建設(shè)方希希望取得增值值稅專用發(fā)票票，則建筑企企業(yè)按照一般般計(jì)稅方法，，會(huì)抬高含稅稅價(jià)款，將銷銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)嫁給給建設(shè)方簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇注3：一般納稅人發(fā)發(fā)生財(cái)政部和和國(guó)家稅務(wù)總總局規(guī)定的特特定應(yīng)稅行為為，可以選擇擇適用簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅方法計(jì)稅稅，但一經(jīng)選選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變變更針對(duì)老項(xiàng)目（（一個(gè)或多個(gè)個(gè)），納稅人人不能同時(shí)適適用簡(jiǎn)易計(jì)稅稅和一般計(jì)稅稅，故需謹(jǐn)慎慎選擇簡(jiǎn)易計(jì)計(jì)稅或者一般般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易征收與一一般計(jì)稅的選選擇注4：營(yíng)業(yè)稅環(huán)境下下的標(biāo)書(shū)，如如果2016年5月1日后開(kāi)工，適適用一般計(jì)稅稅方法，需要要調(diào)整，解決決進(jìn)項(xiàng)稅抵扣扣和銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁的問(wèn)題注5：已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅但尚未開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的，，需要盡快開(kāi)開(kāi)具，否則很很可能形成重重復(fù)繳稅營(yíng)改增應(yīng)對(duì)收入指標(biāo)、利利潤(rùn)指標(biāo)賬務(wù)復(fù)雜、體體系重構(gòu)發(fā)票管理、稅稅率管理資金金管理財(cái)務(wù)管理考核指標(biāo)財(cái)務(wù)核算內(nèi)控管理財(cái)務(wù)管理的應(yīng)應(yīng)對(duì)一、考核指標(biāo)標(biāo)修訂工作（一）稅制改改革影響收入入增值稅是價(jià)外外稅，需要進(jìn)進(jìn)行價(jià)稅分離離，而后才能能對(duì)收入進(jìn)行行確認(rèn)。在銷銷項(xiàng)稅金無(wú)法法充分轉(zhuǎn)嫁的的前提下，收收入會(huì)出現(xiàn)下下降，需要調(diào)調(diào)節(jié)指標(biāo)含稅價(jià)格÷（1+增值稅稅率））財(cái)務(wù)管理的應(yīng)應(yīng)對(duì)（二）管理決決定利潤(rùn)收入與銷項(xiàng)稅稅金密切相關(guān)關(guān)，管理的重重點(diǎn)在于評(píng)估估、分析并實(shí)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅的的充分轉(zhuǎn)嫁，，竭力使收入入水平不受影影響成本、費(fèi)用的的變化與進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅密切相關(guān)關(guān)，如果增值值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票票的收集和管管理水平不夠夠，可能導(dǎo)致致稅負(fù)上升，，減少企業(yè)利利潤(rùn)。反之，，則會(huì)因?yàn)槎惗愔聘母锢麧?rùn)潤(rùn)提升財(cái)務(wù)管理的應(yīng)應(yīng)對(duì)二、財(cái)務(wù)管理理工作增值稅會(huì)計(jì)核核算比營(yíng)業(yè)稅稅會(huì)計(jì)核算復(fù)復(fù)雜。稅改后后首要任務(wù)是是調(diào)整、新建建增值稅會(huì)及及核算體系同時(shí)建立新的的內(nèi)控制度，，內(nèi)控制度的的重點(diǎn)在于發(fā)發(fā)票管理、稅稅款現(xiàn)金流管管理、成本費(fèi)費(fèi)用管理、招招投標(biāo)管理、、過(guò)渡期納稅稅管理和增值值稅納稅管理理等納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間一、納稅人發(fā)發(fā)生應(yīng)稅行為為并收訖銷售售款項(xiàng)或者取取得索取銷售售款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天。先開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的，，為開(kāi)具發(fā)票票的當(dāng)天收訖銷售款項(xiàng)項(xiàng)是指納稅人人銷售服務(wù)、、無(wú)形資產(chǎn)或或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)過(guò)程中或者完完成后收到款款項(xiàng)納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間取得索取銷售售款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天，是指指書(shū)面合同確確定的付款日日期；未簽訂訂書(shū)面合同或或者書(shū)面合同同未確定付款款日期的，為為服務(wù)、無(wú)形形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完完成的當(dāng)天或或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬變更的當(dāng)當(dāng)天二、納稅人提提供建筑業(yè)、、租賃服務(wù)或或者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)收收款方式的，，其納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間為為收到預(yù)收款款的當(dāng)天納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間三、納稅人發(fā)發(fā)生視同銷售售，其納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間為服務(wù)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓完成的當(dāng)天天或者不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬變更的的當(dāng)天總結(jié)：不考慮慮視同銷售的的特殊情況，，納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間：收收到預(yù)收款的的當(dāng)天；先開(kāi)開(kāi)具發(fā)票的時(shí)時(shí)間；服務(wù)過(guò)過(guò)程中或者完完成后收到款款項(xiàng)時(shí)間；合合同約定付款款時(shí)間或者完完工的時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間四、工程回款款慢引發(fā)的問(wèn)問(wèn)題建設(shè)單位驗(yàn)工工計(jì)價(jià)后并不不是立即支付付工程款（竣竣工驗(yàn)收等因因素），此時(shí)時(shí)需要關(guān)注開(kāi)開(kāi)具發(fā)票時(shí)間間、工程完工工時(shí)間和合同同約定的付款款時(shí)間。否則則會(huì)發(fā)生尚未未收回款項(xiàng)，，但納稅義務(wù)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，，如果沒(méi)有充充足的現(xiàn)金支支付分包商、、材料商款項(xiàng)項(xiàng)，可能無(wú)法法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票用以抵扣扣，資金壓力力增大納稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間五、利用賬期期融資難度增增大即使施工單位位從建設(shè)方取取得了工程款款，通過(guò)利用用賬期融資困困難增加。因因?yàn)樵谌〉眠M(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的過(guò)過(guò)程中，合作作單位也會(huì)以以其發(fā)生納稅稅義務(wù)作為合合理理由，要要求開(kāi)具增值值稅發(fā)票同時(shí)時(shí)取得應(yīng)收款款項(xiàng)納稅義義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)時(shí)間六、集集中納納稅造造成資資金緊緊張建筑業(yè)業(yè)普遍遍存在在合同同完成成后一一次性性結(jié)算算價(jià)款款以及及大型型項(xiàng)目目采取取按工工程進(jìn)進(jìn)度支支付款款項(xiàng)、、竣工工后清清算等等結(jié)算算方式式，工工程施施工與與營(yíng)業(yè)業(yè)收入入不匹匹配。。一旦旦工程程集中中結(jié)算算，產(chǎn)產(chǎn)生大大量的的銷項(xiàng)項(xiàng)稅款款，如如果進(jìn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)發(fā)票滯滯后取取得，，出現(xiàn)現(xiàn)集中中繳納納增值值稅情情況。。建議議開(kāi)展展納稅稅資金金管理理工作作，適適度平平衡進(jìn)進(jìn)銷項(xiàng)項(xiàng)稅金金，減減輕企企業(yè)資資金壓壓力試點(diǎn)前前業(yè)務(wù)務(wù)一、試試點(diǎn)納納稅人人發(fā)生生應(yīng)稅稅行為為，按按照國(guó)國(guó)家有有關(guān)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅政策策規(guī)定定差額額征收收營(yíng)業(yè)業(yè)稅的的，因因取得得的全全部?jī)r(jià)價(jià)款和和價(jià)外外費(fèi)用用不足足以抵抵減允允許扣扣除項(xiàng)項(xiàng)目金金額，，截至至納入入營(yíng)改改增試試點(diǎn)之之日前前尚未未扣除除的部部分，，不得得在計(jì)計(jì)算試試點(diǎn)納納稅人人增值值稅應(yīng)應(yīng)稅銷銷售額額時(shí)抵抵減，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向原原主管管地稅稅機(jī)關(guān)關(guān)申請(qǐng)請(qǐng)退還還營(yíng)業(yè)業(yè)稅試點(diǎn)前前業(yè)務(wù)務(wù)二、試試點(diǎn)納納稅人人發(fā)生生應(yīng)稅稅行為為，在在納入入營(yíng)改改增試試點(diǎn)之之日前前己繳繳納營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅，營(yíng)營(yíng)改增增試點(diǎn)點(diǎn)后因因發(fā)生生退款款減除除營(yíng)業(yè)業(yè)額的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向向原主主管地地稅機(jī)機(jī)關(guān)申申請(qǐng)退退還已已繳納納的營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅三、試試點(diǎn)納納稅人人納入入營(yíng)改改增試試點(diǎn)之之日前前發(fā)生生的應(yīng)應(yīng)稅行行為，，因稅稅收檢檢查等等原因因需要要補(bǔ)繳繳稅款款的，，應(yīng)按按照營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅政策策規(guī)定定補(bǔ)繳繳營(yíng)業(yè)業(yè)稅9、靜夜四無(wú)無(wú)鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Thursday,December8,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹(shù)樹(shù)，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。13:46:5113:46:5113:4612/8/20221:46:51PM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。。。12月月-2213:46:5113:46Dec-2208-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。13:46:5113:46:5113:46Thursday,December8,202213、乍見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問(wèn)年。。。12月-2212月-2213:46:5113:46:51December8,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。08十十二月20221:46:51下午午13:46:5112月-2215、比不了得就就不比，得不不到的就不要要。。。十二月221:46下下午12月-2213:46December8,202216、行動(dòng)