經(jīng)濟責任審計(全)

經(jīng)濟責任審計經(jīng)濟責任審計一、經(jīng)濟責任審計現(xiàn)狀與發(fā)展二、經(jīng)濟責任審計內容三、經(jīng)濟責任審計程序和方法四、經(jīng)濟責任審計評價經(jīng)濟責任審計一、概述（一）產(chǎn)生及發(fā)展：產(chǎn)生：80年代中期我國陸續(xù)實行了廠長負責制、承包制、租賃制。發(fā)展：80年代后期90年代前期。黨的十四大提出了體制轉換和產(chǎn)權制度改革的任務要求，各地采取了調整產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結構、推行企業(yè)股份制和建立現(xiàn)代企業(yè)制度。經(jīng)濟責任審計存在的問題：（1）目標責任不明確定；（2）評價指標體系規(guī)范；（3）缺乏相應的責任追究制度。經(jīng)濟責任審計轉折：1999年5月24日中共中央辦公廳和國務院辦公廳聯(lián)合下發(fā)了兩個暫行規(guī)定：《縣級以下領導干部任期經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的暫行規(guī)定》發(fā)展：2010年10月12日《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》經(jīng)濟責任審計（二）經(jīng)濟責任：1、直接責任：直接責任是指領導干部因對主管的資產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理事項未履行或者未正確履行職責，致使企業(yè)經(jīng)營管理不善，或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應負的經(jīng)濟責任。具體表現(xiàn)為：（1）直接違法行為；

經(jīng)濟責任審計（2）授意、指使、包庇、強令下屬違法；（3）失職、瀆職行為；（未經(jīng)民主決策、相關程序、或在多數(shù)人不同意的情況決策實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失的行為）；（4）其它。經(jīng)濟責任審計2、主管責任：（1）領導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；（2）主持相關會議討論，并且在多數(shù)人同意的情況下決定實施重大經(jīng)濟事項，造成重大經(jīng)濟損失浪費等嚴重后果的行為。經(jīng)濟責任審計3、領導責任：是指除直接責任和主管責任外，領導干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。

經(jīng)濟責任審計二、審計內容（以評價內部控制為基礎的財務審計入手，以檢查相關活動的運行效率和執(zhí)行廉政規(guī)定為主要內容）（一）貫徹落實科學發(fā)展觀，推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況；（二）遵守有關經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；經(jīng)濟責任審計（三）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；（四）與領導干部履行經(jīng)濟責任有關的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；（五）遵守有關廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況等。經(jīng)濟責任審計地方領導干部：（1）財政收支的真實、合法和效益情況；（2）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；（3）政府債務的舉借、管理和使用情況；（4）政府投資的建設和管理情況；（5）直接分管部門預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。經(jīng)濟責任審計黨政部門及事業(yè)單位：（1）本單位預算執(zhí)行和其他財政收支、財務收支的真實、合法和效益情況；（2）重要投資項目的建設和管理情況；（3）重要管理制度的建立和執(zhí)行情況；（4）下屬單位財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。經(jīng)濟責任審計國有企業(yè)領導人員：（1）財務收支的真實、合法和效益情況；（2）有關內部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（3）履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況。經(jīng)濟責任審計三、審計程序和方法（一）準備階段1、接受和確認委托審計任務；2、選派合適的人員組成審計組并確定審計負責人；3、了解被審計單位基本情況；經(jīng)濟責任審計4、執(zhí)行初步分析性復核程序；5、初步確定重要性水平；6、分析審計風險和制定審計實施方案；7、下達審計通知書（3日前）。經(jīng)濟責任審計（二）實施階段1、提交相關材料；單位：（1）財政收支、財務收支相關資料；（2）工作計劃、工作總結、會議記錄、會議紀要、經(jīng)濟合同、考核檢查結果、業(yè)務檔案等資料；（3）其他有關資料。經(jīng)濟責任審計個人：（1）領導人員職責范圍；（2）被審責任人履行經(jīng)濟責任情況的述職報告；（3）領導人員任職期間與資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況；（4）責任人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況；（5）應當向審計組說明的其他情況。經(jīng)濟責任審計2、內部控制制度的測試；3、實質性測試和取證；（審計技術：（1）取證面臨的環(huán)境：信息技術、會計制度改革、法律意識、審計風險；（2）現(xiàn)代技術的發(fā)展：在線審計、分析性程序的運用、科學管理技術在效益審計中的運用、CSA方法、報表分析技巧等）4、編制審計工作底稿。經(jīng)濟責任審計（三）終結階段1、匯總審計工作底稿（整理、匯總、復核）；2、雙方交換意見（與單位、個人），界定經(jīng)濟責任；（1）前任與現(xiàn)任責任界定；（2）集體與個人責任界定；經(jīng)濟責任審計（3）主管與直接責任界定；（4）主觀與客觀責任界定；（5）錯誤與舞弊責任界定；（根據(jù)行為的性質和結果判斷）（6）違紀與違規(guī)責任界定；違紀：①隱瞞、截留稅金、利潤和其他收入②超越權限、擅自減免稅收；經(jīng)濟責任審計③擅自動用國庫款項；④揮霍浪費國家資財?shù)男袨?；⑤挪用生產(chǎn)性資金于非生產(chǎn)性資金；⑥預算內轉預算外資金；⑦利用職務之便，非法侵占財物。（7）罪與非罪責任界定。（罪：司法機關；非罪：監(jiān)察機關）經(jīng)濟責任審計3、出具審計報告和審計評價。（1）審計報告的構成①導言（依據(jù)、內容、范圍、方式、起訖時間等）；②基本情況；③審計結果及發(fā)現(xiàn)的問題；④審計評價；⑤審計建議。經(jīng)濟責任審計（2）審計報告的內容①實施審計工作的基本情況；②被審計單位領導人員的職責范圍和所在單位的資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況；經(jīng)濟責任審計③審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法紀和領導干部廉政規(guī)定的主要問題：A有無以權謀私、獲取非法收入或侵占國家資財?shù)男袨椋籅有無挪用、浪費資財?shù)男袨椋籆有無行賄受賄的行為；D有無違規(guī)借欠單位大額借款、大量實物的行為；

經(jīng)濟責任審計E領導人員有無重大經(jīng)濟問題等。④領導人員對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題應負的責任界定；⑤對違紀違規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；⑥其他需要反映的問題。經(jīng)濟責任審計（3）審計評價①定性評價；②定量評價。經(jīng)濟責任審計四、經(jīng)濟責任審計評價（一）內部控制制度評價（二）真實性評價（三）合法性評價（四）效益性評價（五）對企業(yè)經(jīng)營管理目標執(zhí)行情況評價（六）個人廉潔自律的評價經(jīng)濟責任審計具體參考評價指標1、行政單位審計指標（1）資產(chǎn)負債率（2）人員經(jīng)費比率（3）支出增長率（4）人均開支經(jīng)濟責任審計（5）專項支出占總支出的比重（6）人員支出占總支出的比重（7）人車比例（8）人均費用比率（9）招待費用比率（10）違規(guī)金額比率經(jīng)濟責任審計2、事業(yè)單位審計評價指標（1）資產(chǎn)增長率（2）資產(chǎn)保值增值率（3）負債增減率（4）資產(chǎn)負債率（5）經(jīng)費自給率（6）人員支出比率經(jīng)濟責任審計（7）公用支出比率（8）業(yè)務支出比率（9）人均費用比率（10）收支結余率（11）收入增長率（12）專業(yè)基金增長率經(jīng)濟責任審計（13）應收賬款周轉率（14）資產(chǎn)創(chuàng)收率和收入計劃完成率（15）招待費支出比率（16）違規(guī)金額比率和賬務處理差錯率3、工商企業(yè)評價指標（參照中央企業(yè)綜合績效評價實施細則）經(jīng)濟責任審計（一）基本指標評價（1）盈利能力狀況①凈資產(chǎn)收益率（20）②總資產(chǎn)報酬率指標（14）（2）資產(chǎn)質量狀況①總資產(chǎn)周轉率（10）②應收周轉率（12）經(jīng)濟責任審計（3）償債風險狀況①資產(chǎn)負債率（12）②已獲利息倍數(shù)（10）（4）經(jīng)營增長狀況①（營業(yè)）增長率（12）②資本保值增值率（10）經(jīng)濟責任審計（二）修正指標評價（1）盈利能力狀況①(營業(yè))利潤率（10）②盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)（9）③成本費用利潤率（8）④資本收益率（7）經(jīng)濟責任審計（2）資產(chǎn)質量狀況①不良資產(chǎn)比率（9）②流動資產(chǎn)周轉率（7）③資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（6）經(jīng)濟責任審計（3）償債風險狀況①速動比率（6）②現(xiàn)金流動負債比率（6）③帶息負債比率（5）④或有負債比率（5）經(jīng)濟責任審計（4）經(jīng)營增長狀況①銷售(營業(yè))利潤增長率（10）②總資產(chǎn)增長率（7）③技術投入比率（5）經(jīng)濟責任審計（三）評論指標（1）戰(zhàn)略管理