企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件

企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理的技巧企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件背景企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問等部門決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。背景企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤

1、讓別人做自己的上帝2、盲目相信下屬忠誠(chéng)3、董事長(zhǎng)缺位4、靠行賄謀利益5、迷信政商關(guān)系6、忽視錢以外的東西7、不會(huì)分錢8、放縱自己9、漠視組織變革

10不會(huì)瀟灑退場(chǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤1、讓別人做自己的上帝“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；4．經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一節(jié)選擇股東合資主體涉稅條款一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外股東1、境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)別財(cái)稅[1994]20、財(cái)稅[2008]1號(hào)文區(qū)別第一章：章程協(xié)議涉稅條款2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款

國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文----10%

個(gè)人所得稅法-----20%3、合作企業(yè)先行收回投資條款財(cái)稅[2008]159號(hào)

第二節(jié)選擇股東出資方式涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款1、分期同步出資條款2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財(cái)稅字[1986]306）企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件3、假外資條款國(guó)稅發(fā)[2003]60號(hào)

二、非貨幣出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款（一）涉及增值稅條款中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條（二）涉及所得稅條款所得稅法實(shí)施條例58條、國(guó)稅函[2005]319號(hào)文四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款3、假外資條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函[2007]703)九、無(wú)償劃撥土地投資涉稅條款(財(cái)稅【2008】175)第三節(jié)投資后借款涉稅條款一、抽逃出資的認(rèn)定二、法律后果

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款第二章招商引資合同涉稅條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅【2009】87號(hào)）三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款（國(guó)稅函[2007]606號(hào)）第三章開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款第一節(jié)土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款一、簽訂合同主體涉稅條款：抵債、拍賣—個(gè)人---公司(遼地稅發(fā)〔2008〕83號(hào)

)(浙財(cái)農(nóng)稅字[2007]18號(hào)

)二、標(biāo)的物涉稅條款(土地增值稅爭(zhēng)議)三、價(jià)格條款(國(guó)稅函[2005]436號(hào))第二章招商引資合同涉稅條款四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅[2006]186）五、土地出讓金返還條款第二節(jié)設(shè)備買賣合同涉稅條款一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模)二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則7、16條）三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備—所得稅國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)；增值稅-購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備再銷售17%還是4%

）第三節(jié)廣告宣傳合同涉稅條款一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算基數(shù)---國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文）四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅[2006]186）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）三、香煙廣告條款(財(cái)稅[2009]72號(hào)

)第四章勞動(dòng)合同涉稅條款第一節(jié)勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款一、與退休職工簽訂合同（國(guó)稅函[2005]382號(hào)；國(guó)稅函[2006]526號(hào)

）二、聘請(qǐng)兼職人員（國(guó)稅函[2005]382

）三、派遣合同又私下支付工資條款五、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款六、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）七、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅[2009]70號(hào)

)八、招收下崗工人條款(財(cái)稅[2009]23號(hào)

)第二節(jié)無(wú)效條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款:(勞社部發(fā)〔2003〕12號(hào))

二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款()三、辦公用品發(fā)票代替工資條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款七、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅[2009]70號(hào))七、工資分解條款八、約束第三人條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十一、無(wú)效條款第三節(jié)勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款一、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)［2004］17號(hào)）二、帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款(財(cái)稅[2004]11)

三、股權(quán)激勵(lì)條款（財(cái)稅[2009]40號(hào)財(cái)稅[2009]5號(hào)）七、工資分解條款四、借款后服務(wù)3年不歸還條款(財(cái)稅[2008]83)五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款(財(cái)稅[2009]78號(hào)\國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào))六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款(財(cái)稅[2007]13號(hào))七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款(國(guó)稅發(fā)[2007]118號(hào)

)八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)條款(國(guó)稅函【2007】305、國(guó)稅函【2009】3、國(guó)稅函【2006】245)九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)、大地稅函〔2008〕253號(hào)

）十、外派員工工資由接受方支付工資條款十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款（財(cái)稅[2007]102號(hào)）.....四、借款后服務(wù)3年不歸還條款(財(cái)稅[2008]83)....十二、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款十三、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理第四節(jié)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款粵地稅函[2002]629號(hào)第五節(jié)違約金涉稅條款一、勞動(dòng)合同法規(guī)定二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財(cái)綜字[2004]52號(hào)）

三、違約金支付金額涉稅條款（培訓(xùn)）十二、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款第五章買賣合同涉稅條款第一節(jié)采購(gòu)合同涉稅條款一、設(shè)備采購(gòu)合同涉稅條款問題1：采購(gòu)后出租，收受自用再出售后問題2：采購(gòu)取得4%減半征收普通發(fā)票的設(shè)備，用一段時(shí)間有出售如何選在稅率財(cái)稅【2008】170、財(cái)稅【2009】9、國(guó)稅函【2009】90

問題3：保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能否抵扣。問題4：專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣

第五章買賣合同涉稅條款問題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能否抵扣；是否計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)

）。財(cái)稅[2008]152號(hào)

問題6：銷售舊設(shè)備4%減半征收，能否用其它商品的進(jìn)項(xiàng)抵扣后繳納增值稅。問題7：向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購(gòu)與商業(yè)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別（國(guó)稅發(fā)【2002】117、國(guó)稅發(fā)【2009】7、財(cái)稅【2009】17號(hào)文）問題8：采購(gòu)設(shè)備即用應(yīng)稅項(xiàng)目也用免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)抵扣問題（如購(gòu)買公共汽車及用于辦公使用同時(shí)用于職工上下班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）（增值稅條例實(shí)施細(xì)則21條）問題9：銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場(chǎng)地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時(shí)間（增值稅條例實(shí)施細(xì)則38條）問題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能否抵扣；是否計(jì)入房屋原二、材料采購(gòu)合同涉稅條款1、2008年11月采購(gòu)材料2009年3月取得發(fā)票、2009年7月取得發(fā)票2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢（財(cái)稅【2006】114）3、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料土地增值稅扣除爭(zhēng)議4、采購(gòu)材料無(wú)法取得發(fā)票的處理5、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作6、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行

）二、材料采購(gòu)合同涉稅條款7、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理8、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)

）9、銷售方不申報(bào)納稅，采購(gòu)方抵扣問題化解（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）10、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)票入賬抵扣問題（國(guó)稅函[2005]763號(hào)浙地稅函[2003]309號(hào)）11、瑕疵發(fā)票成本列支處理7、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理12、高報(bào)進(jìn)料加工價(jià)格，事后債務(wù)重組應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×增值稅稅率－【當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－（出口銷售額－進(jìn)口材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）】－上期留抵免抵退稅額=

（出口銷售額－進(jìn)口材料價(jià)格）×出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納稅額,免抵退稅額)免抵稅額=免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件第二節(jié)常規(guī)銷售合同涉稅條款一、設(shè)備銷售合同涉稅條款二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款1、硬件收入開成軟件收入對(duì)企業(yè)不利分析（財(cái)稅[2008]92號(hào)）2、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅【2005】165）3、科研技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅[2009]87號(hào)

）4、軟件企業(yè)同時(shí)屬于高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備價(jià)值30萬(wàn)元的，能否一次在稅前扣除。5、軟件產(chǎn)品實(shí)際服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅5%改為征收增值稅稅負(fù)3%的合同技巧處理第二節(jié)常規(guī)銷售合同涉稅條款三、貨物銷售合同涉稅條款問題1：口同合同納稅期的確定（增值稅細(xì)則38條）問題2：無(wú)法收回貨款如何避免交增值稅（國(guó)稅函【2006】1279）問題3：抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家的法律風(fēng)險(xiǎn)。問題4：專用發(fā)票認(rèn)證7項(xiàng)內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險(xiǎn)分析問題5：貨物贈(zèng)送與組合銷售的條款區(qū)別（國(guó)稅函【2008】875）問題6：客戶要求贈(zèng)送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款處理技巧。問題7：廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過期藥品（食品）換新出場(chǎng)藥品（食品）條款分析（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)

）三、貨物銷售合同涉稅條款問題8：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià)小規(guī)模納稅人含稅售價(jià)103萬(wàn)，含稅采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元（供應(yīng)商一般納稅人）增值稅3萬(wàn)元，不含稅100萬(wàn)元，利潤(rùn)6.4萬(wàn)元一般納稅人定價(jià)：不含稅購(gòu)價(jià)80萬(wàn)元+13.6萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)=總采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元不變，在保持利潤(rùn)6.4萬(wàn)元不變的情況下，不含稅定價(jià)為86.4萬(wàn)元，稅率17%，含稅價(jià)定價(jià)101.09萬(wàn)元。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價(jià)格。問題8：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià)問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。問題10、軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。問題11：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款。（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）問題12：特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)分析問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較四、房屋銷售合同涉稅條款（一）委托代銷商品房房?jī)r(jià)涉稅條款（國(guó)稅發(fā)【2009】31）1、委托價(jià)100萬(wàn)，實(shí)際開票價(jià)90萬(wàn)2、委托價(jià)90萬(wàn)，實(shí)際開票加1003、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠政策問題：價(jià)格對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅各稅種的影響四、房屋銷售合同涉稅條款（二）傭金涉稅條款（國(guó)稅發(fā)【2009】31、財(cái)稅【2009】29）問題1：境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例問題2：境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例（三）房地產(chǎn)銷售價(jià)格含名校生源指標(biāo)涉稅條款（四）車庫(kù)銷售涉稅條款

問題1：地上出庫(kù)出售問題問題2：地下車庫(kù)處理問題問題3：人防車庫(kù)處理問題（二）傭金涉稅條款（國(guó)稅發(fā)【2009】31、財(cái)稅【2009】（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（六）訂金、定金、誠(chéng)意金、VIP會(huì)員費(fèi)涉稅條款（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）（七）假按揭合同涉稅條款1、稽查手段2、發(fā)票問題（八）合作建房合同涉稅條款問題1：土地是否過戶（國(guó)稅函[2005]1003號(hào)）問題2：票據(jù)處理（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（九）包稅制合同涉稅條款問題1：銷售房屋包稅制條款問題2：出租房屋包稅制問題3：掛靠收取稅后掛靠費(fèi)（十）跌價(jià)補(bǔ)錢涉稅條款問題1:跌價(jià)補(bǔ)差價(jià)票據(jù)處理（九）包稅制合同涉稅條款（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款問題1：合同法（高院解釋）處理（法釋【2003】7）問題2：稅務(wù)處理（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款----匯編問題1：款項(xiàng)支付人確定（浙地稅[1995]80號(hào)）問題2：個(gè)人稅務(wù)問題（國(guó)稅函發(fā)[1995]079號(hào)）問題3：營(yíng)業(yè)稅問題（國(guó)稅函[2008]277號(hào)）；土地增值稅（財(cái)稅【2006】21）問題4：票據(jù)處理（國(guó)稅發(fā)【2009】91號(hào)）（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款（十三）售后回租涉稅條款問題1：營(yíng)業(yè)稅處理（國(guó)稅函【1999】第144號(hào)）問題2：企業(yè)所得稅處理（國(guó)稅函[2007]603號(hào)

）問題3：個(gè)人所得稅（國(guó)稅函[2008]576號(hào)

）問題4：差額征稅的爭(zhēng)議（財(cái)稅【2003】16）（十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款五、建安發(fā)票涉稅條款問題1：財(cái)稅【2006】177號(hào)文作廢問題2：6個(gè)月過渡期緩沖期可以使用（十三）售后回租涉稅條款六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款問題1：房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外）問題2：免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè)費(fèi)收取發(fā)票是否合法七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款—匯編問題1：土地出讓金有購(gòu)買方承擔(dān)契稅如何確定問題2：增資與投資對(duì)契稅的影響（國(guó)稅函【2008】514）六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款第六章投資合同涉稅條款第一節(jié)被投資主體涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款問題1：先分后納稅（財(cái)稅[2008]159號(hào)）問題2：法人企業(yè)投資---合伙企業(yè)---投資法人企業(yè)二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條款第六章投資合同涉稅條款三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款四、向正在享受過度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條款問題：2008、2009能否繼續(xù)享受過度優(yōu)惠參考（粵國(guó)稅函[2008]279號(hào)

）五、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立新企業(yè)追加投資涉稅條款（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)

）：在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)

）第二節(jié)對(duì)外投資資產(chǎn)涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款

問題1：不征增值稅（增值稅實(shí)施條例細(xì)則4條）問題2：暫不征個(gè)人所得稅（國(guó)稅函【2005】319、國(guó)稅發(fā)【2008】115）二、用設(shè)備投資涉稅條款三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款問題1：視同出租（國(guó)稅函【1997】490）規(guī)劃2：出租不投資少繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國(guó)稅發(fā)[2四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款問題1：公司法限制問題2：稅務(wù)規(guī)劃方案問題3：境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃（財(cái)稅【1999】273、財(cái)稅【2005】39）五、投資收取固定利潤(rùn)涉稅條款六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收入涉稅條款四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的股份涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款問題：分立與投資區(qū)別（國(guó)稅函【2005】504）十、用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款問題1：非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問題《股權(quán)出資登記管理辦法》問題2：稅務(wù)處理問題十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款第三節(jié)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款方案1：內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時(shí)方案2：境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧方案3：境外個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股份轉(zhuǎn)讓技巧方案4:一人公司增資時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧方案5：解決采購(gòu)材料無(wú)發(fā)票問題時(shí)二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款參考上述方案3與4.....第三節(jié)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款.....三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函[2007]244號(hào)）問題2：分利潤(rùn)時(shí)伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函[2008]267號(hào)）四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款案列：甲個(gè)人投資1000萬(wàn)，委托乙個(gè)人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價(jià)歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價(jià)10000萬(wàn)元。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款案列：劉某2006年投資成本100萬(wàn)元，截至2008年底以出售股份價(jià)格180萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給王某，其中屬于未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。劉某個(gè)稅=（180-100）×20%=16王某分的利潤(rùn)繳納個(gè)稅50×20%=10重復(fù)納稅五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款案例1：土地房屋投資免營(yíng)業(yè)稅爭(zhēng)議（財(cái)稅【2002】191）案列2：毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計(jì)扣除土地增值稅（國(guó)稅發(fā)【2006】187、瓊地稅發(fā)【2009】104、青地稅函【2009】47號(hào)文）七、股權(quán)收購(gòu)涉稅條款（財(cái)稅【2009】59號(hào)文）免稅收購(gòu)只是暫時(shí)而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要征稅。六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款第四節(jié)產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款（國(guó)稅函【2005】504）二、產(chǎn)權(quán)交易營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函【2002】165）三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國(guó)稅函【2002】420

合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅、不征營(yíng)業(yè)稅。

第四節(jié)產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅【1995】48）五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財(cái)稅【2009】59）六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財(cái)稅【2008】175）第五節(jié)企業(yè)合并、分立涉稅條款第六節(jié)國(guó)企改制涉稅條款第七節(jié)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)涉稅條款國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅【1995】48）第七章借款合同涉稅條款第一節(jié)借款對(duì)象涉稅條款一、向境內(nèi)個(gè)人借款涉稅條款浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答考慮到我省中小企業(yè)的實(shí)際情況，為支持其度過金融危機(jī)難關(guān)，對(duì)個(gè)人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。

第七章借款合同涉稅條款二、向境外個(gè)人借款涉稅條款1、法規(guī)：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條

:條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；2、票據(jù)問題：三、向境外企業(yè)借款涉稅條款1、國(guó)稅發(fā)【1997】35作廢、國(guó)稅發(fā)【2000】135作廢2、國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)文與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第四條二、向境外個(gè)人借款涉稅條款四、向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款涉稅條款五、委托貸款涉稅條款1、國(guó)稅函發(fā)［1997］074號(hào)作廢（國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)文）六、向境內(nèi)非金融企業(yè)借款涉稅條款浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答七、企業(yè)借款給股東個(gè)人涉稅條款1、視同利潤(rùn)分配（財(cái)稅【2003】158、財(cái)稅【2008】83）2、時(shí)間確定（國(guó)稅發(fā)【2005】120）四、向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款涉稅條款八、借款給職工涉稅條款九、借款給企業(yè)涉稅條款（國(guó)稅函[2009]312號(hào)）十、借款給個(gè)人與借款給企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)別1、公司法規(guī)定：不得利用有限責(zé)任地位惡意逃避債務(wù)2、法律訴訟實(shí)效區(qū)別企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件十一、銷售方向采購(gòu)方借款涉稅條款1、虛開發(fā)票賬務(wù)處理后癔癥2、稅務(wù)規(guī)劃處理十二、經(jīng)銷商向供貨方借款涉稅條款十三、借款給企業(yè)涉稅條款第二節(jié)借款金額及利息涉稅條款一、評(píng)估增值入賬涉稅條款（債轉(zhuǎn)股處理技巧）十一、銷售方向采購(gòu)方借款涉稅條款二、統(tǒng)借統(tǒng)還涉稅條款（財(cái)稅【2000】7、國(guó)稅發(fā)【2002】13、國(guó)稅函【2002】837、國(guó)稅發(fā)【2009】31）統(tǒng)借統(tǒng)還利息在土地增值稅扣除的爭(zhēng)議三、借款利息及預(yù)提所得稅涉稅條款

國(guó)稅函【1998】757、國(guó)稅函【1999】788

國(guó)稅函【2006】884、國(guó)稅函【2008】112四、稅后利息涉稅條款五、歸還借款與貨款涉稅條款二、統(tǒng)借統(tǒng)還涉稅條款（財(cái)稅【2000】7、國(guó)稅發(fā)【2002】第三節(jié)借款擔(dān)保涉稅條款一、保證涉稅條款二、抵押涉稅條款三、質(zhì)押、留置涉稅條款四、房屋租金抵借款利息涉稅條款1、收取押金免費(fèi)租用2、房地產(chǎn)企業(yè)抵押房屋，實(shí)際上由債權(quán)人使用第三節(jié)借款擔(dān)保涉稅條款第四節(jié)借款用途涉稅條款一、用于固定資產(chǎn)建設(shè)涉稅條款借款1000萬(wàn)元利息5%，應(yīng)付利息50萬(wàn)元存入銀行有利息所得2%，借：在建工程30

應(yīng)收利息20貸：應(yīng)付利息50二、房地產(chǎn)企業(yè)用于房屋開發(fā)涉稅條款1、利息在完工前如成本、完工后做財(cái)務(wù)費(fèi)用。如何確定完工標(biāo)準(zhǔn)（國(guó)稅發(fā)【2009】31國(guó)稅函【2009】342）2、計(jì)算土地增值稅時(shí)利息不得計(jì)入開成本。第四節(jié)借款用途涉稅條款第八章租賃合同涉稅條款第一節(jié)租賃主體涉稅條款一、出租方涉稅條款二、承租方涉稅條款第二節(jié)租金涉稅條款一、裝修費(fèi)抵租金涉稅條款問題1：營(yíng)業(yè)稅問題問題2：房產(chǎn)稅問題第八章租賃合同涉稅條款二、房屋轉(zhuǎn)租涉稅條款粵稅發(fā)[1990]432號(hào)；成地稅發(fā)[1994]第8號(hào)；贛地稅發(fā)[2008]95號(hào)

三、無(wú)租使用條款、借用房屋涉稅條款瓊地稅發(fā)[1999]52號(hào)四、房地產(chǎn)企業(yè)出租地下人防車庫(kù)涉稅條款（財(cái)稅[2005]181號(hào)）二、房屋轉(zhuǎn)租涉稅條款五、償還按揭款不收租金涉稅條款六、公司租用職工私車涉稅條款（國(guó)稅函[2006]245號(hào)）

七、分解租金涉稅條款（穗地稅發(fā)[2006]73號(hào)

）八、收取押金涉稅條款（粵地稅函〔1998〕225號(hào)

）九、企業(yè)資產(chǎn)整體出租涉稅條款十、一部份房屋自用一部份本房屋出租涉稅條款十一、出租土地不收取租金若干年后收取土地及地上房屋涉稅條款（國(guó)稅函發(fā)【1995】156）五、償還按揭款不收租金涉稅條款十二、關(guān)于企業(yè)將承租的房屋加層、擴(kuò)建、重建、修理征收抵租金涉稅條款十三、5年后支付租金涉稅條款十四、沒有預(yù)定租金付款期限涉稅條款十五、用房屋投資收取固定收入涉稅條款十六、一次收取3年租金涉稅條款十七、年租金100元租賃10000平方米會(huì)所涉稅條款.....十二、關(guān)于企業(yè)將承租的房屋加層、擴(kuò)建、重建、修理征收抵租金涉第三節(jié)融資租賃涉稅條款一、融資租賃設(shè)備權(quán)屬涉稅條款二、私家車融資租賃涉稅條款三、房屋融資租賃涉稅條款第九章承包合同涉稅條款第一節(jié)承包合同主體與承包方式涉稅條款一、出包給個(gè)人涉稅條款二、出包給企業(yè)涉稅條款第二節(jié)承包資產(chǎn)與承包企業(yè)涉稅條款第三節(jié)融資租賃涉稅條款第三節(jié)包銷合同涉稅條款一、非雇員以個(gè)人名義包銷企業(yè)產(chǎn)品涉稅條款二、包銷商品房涉稅條款第十章建設(shè)工程合同涉稅條款一、總包分包涉稅條款二、綠化與維護(hù)涉稅條款三、包工包料與包工不包料涉稅條款

四、清包工涉稅條款第三節(jié)包銷合同涉稅條款五、提供純勞務(wù)涉稅條款六、掛靠涉稅條款七、墊資建安涉稅條款八、建安條款與安裝條款納稅所在地不同九、接受房屋抵償工程款涉稅條款十、圍墻宣傳費(fèi)涉稅條款五、提供純勞務(wù)涉稅條款第十一章承攬合同與委托代理合同涉稅條款一、代收代繳消費(fèi)稅涉稅條款二、出口委托加工產(chǎn)品涉稅條款三、委托出口涉稅條款四、代建涉稅條款五、委托代理運(yùn)輸涉稅條款六、委托開發(fā)技術(shù)涉稅條款第十一章承攬合同與委托代理合同涉稅條款第十二章行紀(jì)合同與居間合同涉稅條款一、行紀(jì)合同涉稅條款二、居間合同涉稅條款第十三章贈(zèng)與合同涉稅條款一、捐贈(zèng)范圍二、撤銷條款三、涉稅條款第十二章行紀(jì)合同與居間合同涉稅條款第十四章企業(yè)清算涉稅條款一、用存貨抵債及拍賣涉稅條款二、用房屋、土地使用權(quán)抵債及拍賣涉稅條款

三、將公司資產(chǎn)分配給股東涉稅條款四、直接將資產(chǎn)移動(dòng)到新公司涉稅條款五、注銷企業(yè)所得稅額計(jì)算六、清算所得能彌補(bǔ)以前年度虧損七、公式及適用稅率第十四章企業(yè)清算涉稅條款八、無(wú)法支付的應(yīng)付帳款做收益九、清算不采用核定征收十、清算所得不得享受優(yōu)惠政策十一、個(gè)人投資者從被清算企業(yè)分得剩余資產(chǎn)十二、以前年度調(diào)增的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)遺留問題十三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否有比例限制八、無(wú)法支付的應(yīng)付帳款做收益企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同涉稅處理的技巧企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件背景企業(yè)簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，往往未聽取財(cái)稅人員的意見與建議，一般是由采購(gòu)部、銷售部、投資部、行政部、法務(wù)部、法律顧問等部門決定。由于納稅申報(bào)人員對(duì)合同涉稅條款關(guān)注甚少，導(dǎo)致收款才開發(fā)票再納稅的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最后可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅的行為。背景企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤

1、讓別人做自己的上帝2、盲目相信下屬忠誠(chéng)3、董事長(zhǎng)缺位4、靠行賄謀利益5、迷信政商關(guān)系6、忽視錢以外的東西7、不會(huì)分錢8、放縱自己9、漠視組織變革

10不會(huì)瀟灑退場(chǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常犯的10大錯(cuò)誤1、讓別人做自己的上帝“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)”；2．用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立“小金庫(kù)”；3．以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)”；4．經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬簿核算設(shè)立“小金庫(kù)”；5．虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)”；6．以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)”7．上下級(jí)單位之間相互轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)”。

“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式包括1．違規(guī)收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金第一章：章程協(xié)議涉稅條款第一節(jié)選擇股東合資主體涉稅條款一、選擇境內(nèi)股東涉稅條款、境外股東1、境外個(gè)人股東與境外法人股東的區(qū)別財(cái)稅[1994]20、財(cái)稅[2008]1號(hào)文區(qū)別第一章：章程協(xié)議涉稅條款2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅條款

國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào)文----10%

個(gè)人所得稅法-----20%3、合作企業(yè)先行收回投資條款財(cái)稅[2008]159號(hào)

第二節(jié)選擇股東出資方式涉稅條款一、出資方式不到位涉稅條款1、分期同步出資條款2、中外合資企業(yè)再成立中外合資條款（財(cái)稅字[1986]306）企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件3、假外資條款國(guó)稅發(fā)[2003]60號(hào)

二、非貨幣出資涉稅條款三、非貨幣資產(chǎn)出資涉稅條款（一）涉及增值稅條款中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條（二）涉及所得稅條款所得稅法實(shí)施條例58條、國(guó)稅函[2005]319號(hào)文四、非貨幣資產(chǎn)出資票據(jù)涉稅條款五、非貨幣投資增值稅抵扣時(shí)限涉稅條款六、非貨幣出資決定所得稅納稅地點(diǎn)涉稅條款3、假外資條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款八、房屋使用權(quán)出資涉稅條款（粵地稅函[2007]703)九、無(wú)償劃撥土地投資涉稅條款(財(cái)稅【2008】175)第三節(jié)投資后借款涉稅條款一、抽逃出資的認(rèn)定二、法律后果

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四、新企業(yè)為股東擔(dān)保涉稅條款七、非貨幣資產(chǎn)出資所得稅優(yōu)惠涉稅條款第二章招商引資合同涉稅條款一、無(wú)效優(yōu)惠條款二、政府補(bǔ)助條款（財(cái)稅【2009】87號(hào)）三、購(gòu)買工業(yè)區(qū)廠房同時(shí)簽訂裝修涉稅條款（國(guó)稅函[2007]606號(hào)）第三章開辦期應(yīng)用經(jīng)濟(jì)合同涉稅條款第一節(jié)土地使用權(quán)受讓合同涉稅條款一、簽訂合同主體涉稅條款：抵債、拍賣—個(gè)人---公司(遼地稅發(fā)〔2008〕83號(hào)

)(浙財(cái)農(nóng)稅字[2007]18號(hào)

)二、標(biāo)的物涉稅條款(土地增值稅爭(zhēng)議)三、價(jià)格條款(國(guó)稅函[2005]436號(hào))第二章招商引資合同涉稅條款四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅[2006]186）五、土地出讓金返還條款第二節(jié)設(shè)備買賣合同涉稅條款一、設(shè)備送貨條款(一般納稅人、小規(guī)模)二、發(fā)票開具條款（營(yíng)業(yè)稅細(xì)則7、16條）三、標(biāo)的物條款（舊設(shè)備—所得稅國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)；增值稅-購(gòu)進(jìn)舊設(shè)備再銷售17%還是4%

）第三節(jié)廣告宣傳合同涉稅條款一、開辦期的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳合同涉稅條款（是否按比例扣除，房地產(chǎn)預(yù)售款能否作為計(jì)算基數(shù)---國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文）四、標(biāo)的物交割時(shí)間條款（財(cái)稅[2006]186）二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）三、香煙廣告條款(財(cái)稅[2009]72號(hào)

)第四章勞動(dòng)合同涉稅條款第一節(jié)勞動(dòng)合同簽訂對(duì)象涉稅條款一、與退休職工簽訂合同（國(guó)稅函[2005]382號(hào)；國(guó)稅函[2006]526號(hào)

）二、聘請(qǐng)兼職人員（國(guó)稅函[2005]382

）三、派遣合同又私下支付工資條款五、甲企業(yè)聘請(qǐng)員工常年在乙企業(yè)上班條款六、利用勞務(wù)派遣合同避免責(zé)任條款二、價(jià)格條款（三個(gè)條件取消）七、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅[2009]70號(hào)

)八、招收下崗工人條款(財(cái)稅[2009]23號(hào)

)第二節(jié)無(wú)效條款一、非全日制職工不購(gòu)買保險(xiǎn)條款:(勞社部發(fā)〔2003〕12號(hào))

二、以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金名義代替年終獎(jiǎng)條款()三、辦公用品發(fā)票代替工資條款四、員工個(gè)人申報(bào)個(gè)人所得稅條款五、企業(yè)承當(dāng)個(gè)人所得稅條款六、非職工領(lǐng)取職工工資條款七、招收殘疾人涉稅條款(財(cái)稅[2009]70號(hào))七、工資分解條款八、約束第三人條款九、收到假幣由職工承擔(dān)條款十、不簽勞動(dòng)合同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十一、無(wú)效條款第三節(jié)勞務(wù)報(bào)酬支付方式涉稅條款一、工資構(gòu)成條款（浙地稅發(fā)［2004］17號(hào)）二、帶薪假和免費(fèi)出國(guó)旅游條款(財(cái)稅[2004]11)

三、股權(quán)激勵(lì)條款（財(cái)稅[2009]40號(hào)財(cái)稅[2009]5號(hào)）七、工資分解條款四、借款后服務(wù)3年不歸還條款(財(cái)稅[2008]83)五、獎(jiǎng)勵(lì)住房條款(財(cái)稅[2009]78號(hào)\國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào))六、低價(jià)轉(zhuǎn)讓房屋條款(財(cái)稅[2007]13號(hào))七、工資獎(jiǎng)金分期支付條款(國(guó)稅發(fā)[2007]118號(hào)

)八、報(bào)銷私家車加油費(fèi)、過橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)條款(國(guó)稅函【2007】305、國(guó)稅函【2009】3、國(guó)稅函【2006】245)九、員工領(lǐng)取董事費(fèi)條款（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)、大地稅函〔2008〕253號(hào)

）十、外派員工工資由接受方支付工資條款十一、高薪挖人才支付誠(chéng)意金條款（財(cái)稅[2007]102號(hào)）.....四、借款后服務(wù)3年不歸還條款(財(cái)稅[2008]83)....十二、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款十三、社保不買直接發(fā)現(xiàn)金給職工涉稅處理第四節(jié)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉稅條款粵地稅函[2002]629號(hào)第五節(jié)違約金涉稅條款一、勞動(dòng)合同法規(guī)定二、違約金涉稅條款（發(fā)票浙財(cái)綜字[2004]52號(hào)）

三、違約金支付金額涉稅條款（培訓(xùn)）十二、補(bǔ)休來(lái)代替加班費(fèi)條款第五章買賣合同涉稅條款第一節(jié)采購(gòu)合同涉稅條款一、設(shè)備采購(gòu)合同涉稅條款問題1：采購(gòu)后出租，收受自用再出售后問題2：采購(gòu)取得4%減半征收普通發(fā)票的設(shè)備，用一段時(shí)間有出售如何選在稅率財(cái)稅【2008】170、財(cái)稅【2009】9、國(guó)稅函【2009】90

問題3：保護(hù)專用設(shè)備搭建的鐵皮房材料能否抵扣。問題4：專用設(shè)備下的混泥土基座能否抵扣

第五章買賣合同涉稅條款問題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能否抵扣；是否計(jì)入房屋原值繳納房產(chǎn)稅（國(guó)稅發(fā)[2005]173號(hào)

）。財(cái)稅[2008]152號(hào)

問題6：銷售舊設(shè)備4%減半征收，能否用其它商品的進(jìn)項(xiàng)抵扣后繳納增值稅。問題7：向自產(chǎn)自銷供應(yīng)商采購(gòu)與商業(yè)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備，其進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別（國(guó)稅發(fā)【2002】117、國(guó)稅發(fā)【2009】7、財(cái)稅【2009】17號(hào)文）問題8：采購(gòu)設(shè)備即用應(yīng)稅項(xiàng)目也用免稅項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)抵扣問題（如購(gòu)買公共汽車及用于辦公使用同時(shí)用于職工上下班，電表、變壓器即用于生產(chǎn)用電有用于職工宿舍用電）（增值稅條例實(shí)施細(xì)則21條）問題9：銷售設(shè)備分批發(fā)送配件后再客戶工場(chǎng)地組裝業(yè)務(wù)，如何確定發(fā)貨時(shí)間（增值稅條例實(shí)施細(xì)則38條）問題5：工廠房屋上用于重設(shè)備調(diào)動(dòng)航車能否抵扣；是否計(jì)入房屋原二、材料采購(gòu)合同涉稅條款1、2008年11月采購(gòu)材料2009年3月取得發(fā)票、2009年7月取得發(fā)票2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包文件作廢（財(cái)稅【2006】114）3、房地產(chǎn)企業(yè)自購(gòu)料土地增值稅扣除爭(zhēng)議4、采購(gòu)材料無(wú)法取得發(fā)票的處理5、接受股東材料投資增值稅抵扣運(yùn)作6、食堂油、鹽、醬、醋發(fā)票取得途徑（浙江省農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行

）二、材料采購(gòu)合同涉稅條款7、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理8、發(fā)票丟失后抵扣、退稅處理（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)

）9、銷售方不申報(bào)納稅，采購(gòu)方抵扣問題化解（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）10、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)票入賬抵扣問題（國(guó)稅函[2005]763號(hào)浙地稅函[2003]309號(hào)）11、瑕疵發(fā)票成本列支處理7、材料發(fā)票價(jià)格加大數(shù)量不變風(fēng)險(xiǎn)處理12、高報(bào)進(jìn)料加工價(jià)格，事后債務(wù)重組應(yīng)納稅額=內(nèi)銷收入×增值稅稅率－【當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－（出口銷售額－進(jìn)口材料價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）】－上期留抵免抵退稅額=

（出口銷售額－進(jìn)口材料價(jià)格）×出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額=min(應(yīng)納稅額,免抵退稅額)免抵稅額=免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂課件第二節(jié)常規(guī)銷售合同涉稅條款一、設(shè)備銷售合同涉稅條款二、軟件產(chǎn)品銷售合同涉稅條款1、硬件收入開成軟件收入對(duì)企業(yè)不利分析（財(cái)稅[2008]92號(hào)）2、接受委托開發(fā)軟件的收入是繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅（財(cái)稅【2005】165）3、科研技術(shù)獎(jiǎng)勵(lì)免征企業(yè)所得稅（財(cái)稅[2009]87號(hào)

）4、軟件企業(yè)同時(shí)屬于高新技術(shù)企業(yè)采購(gòu)設(shè)備價(jià)值30萬(wàn)元的，能否一次在稅前扣除。5、軟件產(chǎn)品實(shí)際服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅5%改為征收增值稅稅負(fù)3%的合同技巧處理第二節(jié)常規(guī)銷售合同涉稅條款三、貨物銷售合同涉稅條款問題1：口同合同納稅期的確定（增值稅細(xì)則38條）問題2：無(wú)法收回貨款如何避免交增值稅（國(guó)稅函【2006】1279）問題3：抵債貨物出售給買家，債務(wù)人直接開票給買家的法律風(fēng)險(xiǎn)。問題4：專用發(fā)票認(rèn)證7項(xiàng)內(nèi)容，改變商品名稱條款的風(fēng)險(xiǎn)分析問題5：貨物贈(zèng)送與組合銷售的條款區(qū)別（國(guó)稅函【2008】875）問題6：客戶要求贈(zèng)送貨物又不得在合同中注明協(xié)議條款處理技巧。問題7：廢銅（鋁）查換銅棒（鋁）、快過期藥品（食品）換新出場(chǎng)藥品（食品）條款分析（國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)

）三、貨物銷售合同涉稅條款問題8：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià)小規(guī)模納稅人含稅售價(jià)103萬(wàn)，含稅采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元（供應(yīng)商一般納稅人）增值稅3萬(wàn)元，不含稅100萬(wàn)元，利潤(rùn)6.4萬(wàn)元一般納稅人定價(jià)：不含稅購(gòu)價(jià)80萬(wàn)元+13.6萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)=總采購(gòu)價(jià)93.6萬(wàn)元不變，在保持利潤(rùn)6.4萬(wàn)元不變的情況下，不含稅定價(jià)為86.4萬(wàn)元，稅率17%，含稅價(jià)定價(jià)101.09萬(wàn)元。結(jié)論：不能盲目因稅率高而太高價(jià)格。問題8：小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人定價(jià)問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。問題10、軟件企業(yè)直接出口與與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較。問題11：酒廠在新政策下如何設(shè)立銷售合同條款。（國(guó)稅函[2009]380號(hào)）問題12：特殊與業(yè)務(wù)納稅義務(wù)時(shí)間及地點(diǎn)分析問題9：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)直接出口與先賣給自設(shè)外貿(mào)企業(yè)后出口的比較四、房屋銷售合同涉稅條款（一）委托代銷商品房房?jī)r(jià)涉稅條款（國(guó)稅發(fā)【2009】31）1、委托價(jià)100萬(wàn)，實(shí)際開票價(jià)90萬(wàn)2、委托價(jià)90萬(wàn)，實(shí)際開票加1003、商品房銷售方能否享受土地增值稅優(yōu)惠政策問題：價(jià)格對(duì)營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、契稅各稅種的影響四、房屋銷售合同涉稅條款（二）傭金涉稅條款（國(guó)稅發(fā)【2009】31、財(cái)稅【2009】29）問題1：境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例問題2：境外銷售機(jī)構(gòu)傭金稅前扣除比例（三）房地產(chǎn)銷售價(jià)格含名校生源指標(biāo)涉稅條款（四）車庫(kù)銷售涉稅條款

問題1：地上出庫(kù)出售問題問題2：地下車庫(kù)處理問題問題3：人防車庫(kù)處理問題（二）傭金涉稅條款（國(guó)稅發(fā)【2009】31、財(cái)稅【2009】（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（六）訂金、定金、誠(chéng)意金、VIP會(huì)員費(fèi)涉稅條款（國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)）（七）假按揭合同涉稅條款1、稽查手段2、發(fā)票問題（八）合作建房合同涉稅條款問題1：土地是否過戶（國(guó)稅函[2005]1003號(hào)）問題2：票據(jù)處理（五）紅線外租地支出作為公共配套設(shè)施涉稅條款（九）包稅制合同涉稅條款問題1：銷售房屋包稅制條款問題2：出租房屋包稅制問題3：掛靠收取稅后掛靠費(fèi)（十）跌價(jià)補(bǔ)錢涉稅條款問題1:跌價(jià)補(bǔ)差價(jià)票據(jù)處理（九）包稅制合同涉稅條款（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款問題1：合同法（高院解釋）處理（法釋【2003】7）問題2：稅務(wù)處理（十二）拆遷補(bǔ)償房屋涉稅條款----匯編問題1：款項(xiàng)支付人確定（浙地稅[1995]80號(hào)）問題2：個(gè)人稅務(wù)問題（國(guó)稅函發(fā)[1995]079號(hào)）問題3：營(yíng)業(yè)稅問題（國(guó)稅函[2008]277號(hào)）；土地增值稅（財(cái)稅【2006】21）問題4：票據(jù)處理（國(guó)稅發(fā)【2009】91號(hào)）（十一）銷售房屋面積違約涉稅條款（十三）售后回租涉稅條款問題1：營(yíng)業(yè)稅處理（國(guó)稅函【1999】第144號(hào)）問題2：企業(yè)所得稅處理（國(guó)稅函[2007]603號(hào)

）問題3：個(gè)人所得稅（國(guó)稅函[2008]576號(hào)

）問題4：差額征稅的爭(zhēng)議（財(cái)稅【2003】16）（十四）首付款與按揭跨年度涉稅條款五、建安發(fā)票涉稅條款問題1：財(cái)稅【2006】177號(hào)文作廢問題2：6個(gè)月過渡期緩沖期可以使用（十三）售后回租涉稅條款六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款問題1：房地產(chǎn)開發(fā)商不得在合同中約定第三方的義務(wù)（第三方簽訂合同除外）問題2：免物業(yè)管理費(fèi)后，開發(fā)商支付物業(yè)費(fèi)收取發(fā)票是否合法七、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款—匯編問題1：土地出讓金有購(gòu)買方承擔(dān)契稅如何確定問題2：增資與投資對(duì)契稅的影響（國(guó)稅函【2008】514）六、銷售房屋免2年物業(yè)管理費(fèi)涉稅條款第六章投資合同涉稅條款第一節(jié)被投資主體涉稅條款一、向合伙企業(yè)投資涉稅條款問題1：先分后納稅（財(cái)稅[2008]159號(hào)）問題2：法人企業(yè)投資---合伙企業(yè)---投資法人企業(yè)二、向已經(jīng)享受優(yōu)惠完畢的企業(yè)增資涉稅條款第六章投資合同涉稅條款三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款四、向正在享受過度企業(yè)的企業(yè)追加投資涉稅條款問題：2008、2009能否繼續(xù)享受過度優(yōu)惠參考（粵國(guó)稅函[2008]279號(hào)

）五、2006年1月1日至2007年3月16日期間成立新企業(yè)追加投資涉稅條款（國(guó)發(fā)[2007]40號(hào)

）：在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

三、向5+1特區(qū)投資高新技術(shù)企業(yè)涉稅條款六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)

）第二節(jié)對(duì)外投資資產(chǎn)涉稅條款一、用貨物投資涉稅條款

問題1：不征增值稅（增值稅實(shí)施條例細(xì)則4條）問題2：暫不征個(gè)人所得稅（國(guó)稅函【2005】319、國(guó)稅發(fā)【2008】115）二、用設(shè)備投資涉稅條款三、用房屋使用權(quán)出資涉稅條款問題1：視同出租（國(guó)稅函【1997】490）規(guī)劃2：出租不投資少繳納營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅方案分析六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)向未上市高新技術(shù)企業(yè)投資涉稅條款（國(guó)稅發(fā)[2四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款問題1：公司法限制問題2：稅務(wù)規(guī)劃方案問題3：境外企業(yè)收取特許權(quán)使用費(fèi)營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅如何規(guī)劃（財(cái)稅【1999】273、財(cái)稅【2005】39）五、投資收取固定利潤(rùn)涉稅條款六、同一資產(chǎn)部分作投資部分收取固定收入涉稅條款四、用特許經(jīng)營(yíng)權(quán)投資涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款八、用房屋、土地使用權(quán)置換乙企業(yè)在丙企業(yè)的股份涉稅條款九、企業(yè)將資產(chǎn)負(fù)債打包投資涉稅條款問題：分立與投資區(qū)別（國(guó)稅函【2005】504）十、用長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益涉稅條款問題1：非貨幣資產(chǎn)投資工商登記問題《股權(quán)出資登記管理辦法》問題2：稅務(wù)處理問題十一、土地使用權(quán)投資涉稅條款七、用未付完款的土地使用權(quán)投資涉稅條款第三節(jié)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款一、先內(nèi)后外轉(zhuǎn)讓涉稅條款方案1：內(nèi)部股東優(yōu)惠政策時(shí)方案2：境外法人股東分紅期間股份轉(zhuǎn)讓技巧方案3：境外個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股份轉(zhuǎn)讓技巧方案4:一人公司增資時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓技巧方案5：解決采購(gòu)材料無(wú)發(fā)票問題時(shí)二、先外后內(nèi)轉(zhuǎn)讓涉稅條款參考上述方案3與4.....第三節(jié)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅條款.....三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款問題1：股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函[2007]244號(hào)）問題2：分利潤(rùn)時(shí)伴隨債權(quán)債務(wù)（國(guó)稅函[2008]267號(hào)）四、委托轉(zhuǎn)讓股份涉稅條款案列：甲個(gè)人投資1000萬(wàn)，委托乙個(gè)人將此股份轉(zhuǎn)讓，協(xié)議約定超出價(jià)歸乙所有做傭金處理。結(jié)果賣出價(jià)10000萬(wàn)元。三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓伴隨債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓涉稅條款五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款案列：劉某2006年投資成本100萬(wàn)元，截至2008年底以出售股份價(jià)格180萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給王某，其中屬于未分配利潤(rùn)50萬(wàn)元。劉某個(gè)稅=（180-100）×20%=16王某分的利潤(rùn)繳納個(gè)稅50×20%=10重復(fù)納稅五、先分后轉(zhuǎn)讓涉稅條款六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款案例1：土地房屋投資免營(yíng)業(yè)稅爭(zhēng)議（財(cái)稅【2002】191）案列2：毛坯房整體投資，被投資企業(yè)再次開發(fā)能否加計(jì)扣除土地增值稅（國(guó)稅發(fā)【2006】187、瓊地稅發(fā)【2009】104、青地稅函【2009】47號(hào)文）七、股權(quán)收購(gòu)涉稅條款（財(cái)稅【2009】59號(hào)文）免稅收購(gòu)只是暫時(shí)而言，再次轉(zhuǎn)讓還是要征稅。六、先投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉稅條款第四節(jié)產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款一、整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅條款（國(guó)稅函【2005】504）二、產(chǎn)權(quán)交易營(yíng)業(yè)稅（國(guó)稅函【2002】165）三、產(chǎn)權(quán)交易增值稅（國(guó)稅函【2002】420

合同具體條款是整體資產(chǎn)還是企業(yè)產(chǎn)權(quán)區(qū)別轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅、不征營(yíng)業(yè)稅。

第四節(jié)產(chǎn)權(quán)交易涉稅條款四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅【1995】48）五、產(chǎn)權(quán)交易企業(yè)所得稅（財(cái)稅【2009】59）六、產(chǎn)權(quán)交易契稅（財(cái)稅【2008】175）第五節(jié)企業(yè)合并、分立涉稅條款第六節(jié)國(guó)企改制涉稅條款第七節(jié)境外注冊(cè)中資控股企業(yè)涉稅條款國(guó)稅發(fā)[2009]82號(hào)四、產(chǎn)權(quán)交易土地增值稅（財(cái)稅【1995】48）第七章借款合同涉稅條款第一節(jié)借款對(duì)象涉稅條款一、向境內(nèi)個(gè)人借款涉稅條款浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答考慮到我省中小企業(yè)的實(shí)際情況，為支持其度過金融危機(jī)難關(guān)，對(duì)個(gè)人借款利息支出暫允許在稅前扣除。利息支出標(biāo)準(zhǔn)不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算，但必須出具借款協(xié)議和合法憑證（稅務(wù)局代開發(fā)票）。

第七章借款合同涉稅條款二、向境外個(gè)人借款涉稅條款1、法規(guī)：中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條

:條例第一條所稱在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱境內(nèi)）提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；2、票據(jù)問題：三、向境外企業(yè)借款涉稅條款1、國(guó)稅發(fā)【1997】35作廢、國(guó)稅發(fā)【2000】135作廢2、國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)文與營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則第四條二、向境外個(gè)人借款涉稅條款四、向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款涉稅條款五、委托貸款涉稅條款1、國(guó)稅函發(fā)［1997］074號(hào)作廢（國(guó)稅發(fā)【2009】29號(hào)文）六、向境內(nèi)非金融企業(yè)借款涉稅條款浙江省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處2008年度匯算清繳問題解答七、企業(yè)借款給股東個(gè)人涉稅條款1、視同利潤(rùn)分配（財(cái)稅【2003】158、財(cái)稅【2008】83）2、時(shí)間確定（國(guó)稅發(fā)【2005】120）四、向境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)借款涉稅條款八、借款給職工