產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件

寸金學(xué)院教學(xué)課件11第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件111寸金學(xué)院教學(xué)課件22重點(diǎn)及難點(diǎn)第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄●重點(diǎn)：掌握掌握產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄?！耠y點(diǎn)：有關(guān)47個(gè)賬戶的內(nèi)容、用途、結(jié)構(gòu)及其具體應(yīng)用。寸金學(xué)院教學(xué)課件22重點(diǎn)及難點(diǎn)第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和2寸金學(xué)院教學(xué)課件33第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄 第七節(jié)期末賬項(xiàng)調(diào)整的會(huì)計(jì)記錄

第八節(jié)利潤(rùn)的形成及分配業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

第九節(jié)對(duì)賬、結(jié)賬和試算平衡

教學(xué)內(nèi)容第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件33第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)3寸金學(xué)院教學(xué)課件44第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程一、產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)概括為以下五部分內(nèi)容：（一）資金籌集業(yè)務(wù)（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)（五）利潤(rùn)形成和分配業(yè)務(wù)第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程寸金學(xué)院教學(xué)課件44第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)4寸金學(xué)院教學(xué)課件55進(jìn)入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金退出供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程投資者投入資金和向債權(quán)人借入各種款項(xiàng)購(gòu)買各種材料、支付采購(gòu)費(fèi)用、材料驗(yàn)收入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本領(lǐng)用材料、支付工資、固定資產(chǎn)磨損、支付水電動(dòng)力等（生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生、歸集、分配、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算）產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本銷售產(chǎn)品、貨款結(jié)算支付銷售費(fèi)用、交納稅金、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、償還債務(wù)、分配利潤(rùn)第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程寸金學(xué)院教學(xué)課件55進(jìn)入貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣5寸金學(xué)院教學(xué)課件6企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過(guò)程。（一）資金投入：包括業(yè)主投入和向別人借錢。（二）資金的運(yùn)用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。（三）資金的退出：包括償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅費(fèi)、向所有者分配利潤(rùn)等等。

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程寸金學(xué)院教學(xué)課件6企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為：資金投入、資金運(yùn)用和6寸金學(xué)院教學(xué)課件77二、賬務(wù)處理過(guò)程（一）建賬（二）記賬（三）過(guò)賬（四）對(duì)賬（五）結(jié)賬（六）報(bào)賬

第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過(guò)程寸金學(xué)院教學(xué)課件77二、賬務(wù)處理過(guò)程第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主7寸金學(xué)院教學(xué)課件88

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、投入資本的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶（名稱、性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)）1、“銀行存款”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。結(jié)構(gòu)P1492、“實(shí)收資本”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶)

—用來(lái)核算企業(yè)按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，實(shí)際收到的投資者投入企業(yè)的資本金。3、“資本公積”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶)

—用來(lái)核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本或股本中所占的份額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件88第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、8寸金學(xué)院教學(xué)課件994．“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。

5．“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)

—用來(lái)核算企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)務(wù)形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件994．“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)類賬戶)第二節(jié)9寸金學(xué)院教學(xué)課件1010（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

（記賬公式）1.收到投資者投入貨幣資金借：銀行存款貸：股本(實(shí)收資本）—××投資(份額)資本公積—資本溢價(jià)(差額)【例6－1】20××年12月1日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的資本150000元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款 150000貸：股本

150000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1010（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第二節(jié)10寸金學(xué)院教學(xué)課件1111【例6－2】20××年12月3日海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的貨幣資金6000000元，其中5000000元作為企業(yè)的注冊(cè)資本，另外的1000000元作為企業(yè)的資本公積，投資款項(xiàng)已存入銀行，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：銀行存款 6000000 貸：股本

5000000

資本公積－資本溢價(jià)1000000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1111【例6－2】20××年12月3日海11寸金學(xué)院教學(xué)課件12122.收到投資者投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：股本(實(shí)收資本）—××投資【例6－3】20××年12月2日海湛股份有限公司收到某投資者投入的一套全新設(shè)備，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為400000元。借：固定資產(chǎn)

400000貸：股本

400000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件12122.收到投資者投入固定資產(chǎn)第二節(jié)資12寸金學(xué)院教學(xué)課件13133.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)貸：股本(實(shí)收資本)—××投資【例6－4】20××年12月3日,海湛股份有限公司收到投資者投入企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為200000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。借：無(wú)形資產(chǎn)200000貸：股本

200000第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件13133.收到投資者投入無(wú)形資產(chǎn)第二節(jié)資13寸金學(xué)院教學(xué)課件1414接受投資的基本賬務(wù)處理：借：有關(guān)科目（銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等）貸：股本(實(shí)收資本）—××投資

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1414接受投資的基本賬務(wù)處理：第二節(jié)資金14寸金學(xué)院教學(xué)課件1515二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶1、“短期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1515二、借入資金的會(huì)計(jì)記錄第二節(jié)資金籌15寸金學(xué)院教學(xué)課件16小知識(shí)：匯兌損益當(dāng)企業(yè)有外幣業(yè)務(wù)時(shí)，由于采用不同貨幣的匯率核算時(shí)產(chǎn)生的、按記賬本位幣折算的差額。簡(jiǎn)單地講，匯兌損益是在各種外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中，因采用不同的匯率而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記賬本位幣金額的差異。由于匯率不斷變動(dòng)，當(dāng)換算成本位幣比如人民幣時(shí)，就導(dǎo)致轉(zhuǎn)換成的人民幣或多或少，如果換到的人民幣多，則為匯兌收益，否則為匯兌損失。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件16小知識(shí)：匯兌損益第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)16寸金學(xué)院教學(xué)課件17企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的記賬本位幣的折算差額和不同外幣兌換發(fā)生的收付差額，給企業(yè)帶來(lái)的收益或損失。對(duì)此又稱“匯兌差額”。由于我國(guó)是以人民幣為記賬本位幣，所以當(dāng)企業(yè)有外幣收入時(shí)，必須換算為人民幣記賬。匯兌損益就是指由于匯率的變動(dòng)而產(chǎn)生的外匯兌換損益，即兌換為人民幣記賬時(shí)的差異。由于它屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算內(nèi)容，故其明細(xì)核算的賬戶名稱為“匯兌損失”和“匯兌收益”。如：企業(yè)3月10日收到美元100元，當(dāng)日匯率為1美元=8.5人民幣元，則折合人民幣為850元。月末結(jié)賬時(shí)（3月31日）匯率為1美元=8.4人民幣元，則折合人民幣為840元，這10元即為匯兌損失，它跟企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)，因此計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損失”的借方。如月末匯率為1：8.6人民幣元，則折合人民幣為860元，這10元為匯兌收益，應(yīng)記在該賬戶的貸方。若企業(yè)為外企，可設(shè)“匯兌損益”一級(jí)賬戶。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件17企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)在折合為記賬本位幣時(shí)，17寸金學(xué)院教學(xué)課件18183、“長(zhǎng)期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。4、“應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件18183、“長(zhǎng)期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）第18寸金學(xué)院教學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1、短期借款的會(huì)計(jì)記錄①取得時(shí)借：銀行存款貸：短期借款②計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息③到期還本付息時(shí)借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1919（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第二節(jié)19寸金學(xué)院教學(xué)課件2020【例6－5】海湛股份有限公司于20××年10月1日從銀行取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款60000元，期限為3個(gè)月，所得借款已存入開戶銀行。借：銀行存款60000貸：短期借款 60000【例6－6】承上例，若海湛股份有限公司取得的借款年利率為6％，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議：該項(xiàng)借款的利息分月計(jì)提，按季支付，本金于到期后一次歸還。經(jīng)計(jì)算10月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息為300元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300貸：應(yīng)付利息 30011、12月份計(jì)提利息的會(huì)計(jì)處理同上。

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2020【例6－5】海湛股份有限公司于20×20寸金學(xué)院教學(xué)課件2121【例6－7】承前例，海湛股份有限公司于20××年12月31日償還到期的短期借款本金60000元和利息900元。借：短期借款 60000應(yīng)付利息 900貸：銀行存款 609002、長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)記錄借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款【例6－8】海湛股份有限公司為修建廠房，于20××年12月5日從銀行取得期限為3年的借款800000元，所得借款已存入開戶銀行。借：銀行存款 800000貸：長(zhǎng)期借款 800000

第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2121第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄21寸金學(xué)院教學(xué)課件2222第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄（一）設(shè)置的主要賬戶固定資產(chǎn)購(gòu)入業(yè)務(wù)主要涉及“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“銀行存款“、”庫(kù)存現(xiàn)金“等賬戶。1．“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)可參見圖6－5。2．“在建工程”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)新建、更新改造、安裝等在建工程發(fā)生的支出。3．“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來(lái)核算存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2222第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄一、固22寸金學(xué)院教學(xué)課件23234．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的除印花稅以外的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件23234．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）第23寸金學(xué)院教學(xué)課件2424銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅率企業(yè)應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅費(fèi)余額：尚未抵扣的增值稅借方貸方第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出寸金學(xué)院教學(xué)課件2424銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率應(yīng)交稅費(fèi)24寸金學(xué)院教學(xué)課件25根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第12條的規(guī)定，“小規(guī)模納稅人的征收率為3%”，自2009年1月1日起執(zhí)行。從2009年1月1日小規(guī)模納稅人的按不含稅銷售額依照征收率一律按3%計(jì)算繳納增值稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率），例如：某公司某一商品標(biāo)價(jià)1030元，這就叫做含稅價(jià)，其不含稅價(jià)=1030/（1+3%）=1000元，應(yīng)納增值稅=1000*3%=30元寸金學(xué)院教學(xué)課件25根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第125寸金學(xué)院教學(xué)課件26小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。該認(rèn)定的不認(rèn)定將直接按一般納稅人稅率征稅。小規(guī)模納稅人的征收率為3%。寸金學(xué)院教學(xué)課件26小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：26寸金學(xué)院教學(xué)課件27小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)寸金學(xué)院教學(xué)課件27小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，27寸金學(xué)院教學(xué)課件2828（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1.購(gòu)入不需安裝固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款 【例6－9】20××年12月6日海湛股份有限公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)9500元,增值稅稅率17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1885元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購(gòu)回即投入使用。借：固定資產(chǎn) 11385應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1615貸：銀行存款 13000第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件2828（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第三節(jié)28寸金學(xué)院教學(xué)課件29292.購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)①支付設(shè)備的買價(jià)和稅金、包裝及運(yùn)雜費(fèi)等借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）②支付設(shè)備的安裝費(fèi)等借：在建工程貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）③設(shè)備安裝完畢驗(yàn)收合格交付使用

借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件29292.購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)第三節(jié)生產(chǎn)29寸金學(xué)院教學(xué)課件3030【例6－10】20××年12月7日海湛股份有限公司購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)10000元，增值稅率17%，包裝及運(yùn)雜費(fèi)等1300元，全部?jī)r(jià)款使用銀行存款支付，設(shè)備購(gòu)回即投入安裝。借：在建工程 11300應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：銀行存款 13000【例6－11】承上例，20××年12月8日海湛股份有限公司在設(shè)備安裝過(guò)程中，用庫(kù)存現(xiàn)金支付安裝費(fèi)1000元。借：在建工程 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000【例6－12】承前【例6－10】和【6－11】，20××年12月9日海湛股份有限公司購(gòu)入的設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。借：固定資產(chǎn) 12300貸：在建工程 12300第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3030【例6－10】20××年12月7日海30寸金學(xué)院教學(xué)課件3131

二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

材料采購(gòu)成本=材料買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用（一）設(shè)置的主要賬戶1．“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料（或商品）日常核算，款項(xiàng)已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的各種物資（即在途物資）的采購(gòu)成本。2．“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）。包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品(外購(gòu)件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3131二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)31寸金學(xué)院教學(xué)課件3232

3．“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)，包括購(gòu)買材料、商品的買價(jià)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和供應(yīng)單位代墊的運(yùn)雜費(fèi)。4．“應(yīng)付票據(jù)”賬戶（負(fù)債類賬戶）

—用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。5．“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

—核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。6．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）參見圖6－12，6－13。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件32323．“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶32寸金學(xué)院教學(xué)課件3333（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1、現(xiàn)購(gòu)（錢貨兩清）

借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款【例6－13】20××年12月9日海湛股份有限公司從A單位購(gòu)入甲材料2500千克，每千克2元，材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在途物資－甲材料5000應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款5850第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3333（二）主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第三節(jié)33寸金學(xué)院教學(xué)課件34342、賒購(gòu)（貨到款未付）購(gòu)入時(shí)：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（或應(yīng)付票據(jù)）償還貨款時(shí)：借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件34342、賒購(gòu)（貨到款未付）第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)34寸金學(xué)院教學(xué)課件3535【例6－14】20××年12月10日海湛股份有限公司從A單位購(gòu)入乙材料5500千克，每千克1.1元。材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)尚未支付。借：在途物資－乙材料

6050

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1028.5貸：應(yīng)付賬款

7078.5

第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3535【例6－14】20××年12月10日35【例6－15】20××年12月10日海湛股份有限公司從C單位購(gòu)入丙材料1000千克，每千克40元。C單位代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，（假定本書的運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅的問(wèn)題，下同）材料尚未到達(dá)，增值稅率17%，款項(xiàng)采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，2009年12月1日海湛股份有限公司開出并承兌4個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票一張。借：在途物資－丙材料40200

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)

47000第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄【例6－15】20××年12月10日海湛股份有限公司從C單位36寸金學(xué)院教學(xué)課件3737【例6－19】20××年12月13日海湛股份有限公司償還前欠（例6－14）A單位購(gòu)入乙材料的貨款，價(jià)稅合計(jì)7078.5元，用銀行存款支付。借：應(yīng)付賬款 7078.5貸：銀行存款 7078.5第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3737【例6－19】20××年12月1337寸金學(xué)院教學(xué)課件38383、預(yù)購(gòu)（預(yù)付訂貨款）①預(yù)付時(shí)：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②收到預(yù)訂材料時(shí)：借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款③補(bǔ)付貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件38383、預(yù)購(gòu)（預(yù)付訂貨款）第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)38寸金學(xué)院教學(xué)課件3939【例6－16】20××年12月8日海湛股份有限公司根據(jù)購(gòu)銷合同以銀行存款20000元預(yù)付貨款給D單位，用于購(gòu)買丁材料。借：預(yù)付賬款 20000貸：銀行存款 20000【例6－17】20××年12月12日海湛股份有限公司收到D單位已預(yù)付款的丁材料，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。該批材料的貨款20000元，增值稅率17%，同時(shí)以庫(kù)存現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)等采購(gòu)費(fèi)用600元。借：在途物資－丁材料20600應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：庫(kù)存現(xiàn)金600 預(yù)付賬款 23400第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件3939【例6－16】20××年12月8日海39寸金學(xué)院教學(xué)課件4040分解為：①借：在途物資－丁材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：預(yù)付賬款

23400②借：在途物資－丁材料600貸：庫(kù)存現(xiàn)金

600【例6－18】20××年12月12日海湛股份有限公司以銀行存款3400元補(bǔ)付采購(gòu)D單位丁材料的貨款。借：預(yù)付賬款 3400貸：銀行存款

3400第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4040分解為：第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記40寸金學(xué)院教學(xué)課件41414、支付運(yùn)輸、裝卸等采購(gòu)費(fèi)用借：在途物資—××材料貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）關(guān)鍵問(wèn)題：采購(gòu)費(fèi)用的分配材料采購(gòu)成本=材料買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件41414、支付運(yùn)輸、裝卸等采購(gòu)費(fèi)用第三節(jié)41寸金學(xué)院教學(xué)課件42某企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，買價(jià)15000元，運(yùn)輸費(fèi)600元，入庫(kù)前整理挑選費(fèi)400元。該批材料的采購(gòu)成本是（）。A．15400元B．15600元C．16000元D．15000元正確答案是C第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件42某企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料一批，買價(jià)15000元，運(yùn)42寸金學(xué)院教學(xué)課件4343采購(gòu)費(fèi)用由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)擔(dān)的直接計(jì)入分配計(jì)入分配標(biāo)準(zhǔn)：材料的重量、買價(jià)、體積。分配率=采購(gòu)費(fèi)用總額各種材料的重量（或金額）之和某種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的=采購(gòu)費(fèi)用該種材料的重量（或金額）×分配率第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4343由某種材料直接負(fù)擔(dān)的由幾種材料共同負(fù)43寸金學(xué)院教學(xué)課件4444【例6－20】20××年12月13日海湛股份有限公司同時(shí)收到A單位發(fā)來(lái)的甲、乙兩種材料，以銀行存款支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)400元，以庫(kù)存現(xiàn)金支付甲乙兩種材料的搬運(yùn)費(fèi)40元，運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)按照甲、乙材料的重量比例進(jìn)行分配。費(fèi)用分配率＝440÷（2500＋5500）＝0.055（元/千克）甲材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝2500×0.055＝137.5（元）乙材料負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)＝5500×0.055＝302.5（元）借：在途物資－甲材料137.5 －乙材料 302.5貸：銀行存款400 庫(kù)存現(xiàn)金 40第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4444【例6－20】20××年12月13日44寸金學(xué)院教學(xué)課件45455、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本實(shí)際采購(gòu)成本=買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用借：原材料—××材料貸：在途物資—××材料【例6－21】20××年12月14日海湛股份有限公司本月采購(gòu)的甲、乙、丙、丁四種材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)這四種材料的采購(gòu)成本。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件45455、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備45寸金學(xué)院教學(xué)課件4646首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)成本（買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用）：甲材料實(shí)際采購(gòu)成本＝5000＋137.5＝5137.5（元）乙材料實(shí)際采購(gòu)成本＝6050＋302.5＝6352.5（元）丙材料實(shí)際采購(gòu)成本＝40200（元）丁材料實(shí)際采購(gòu)成本＝20600（元）借：原材料－甲材料 5137.5 －乙材料 6352.5 －丙材料 40200 －丁材料 20600貸：在途物資－甲材料5137.5 －乙材料6352.5 －丙材料40200 －丁材料20600第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4646首先計(jì)算本月采購(gòu)的各種材料的實(shí)際采購(gòu)46寸金學(xué)院教學(xué)課件4747某企業(yè)2011年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下1、4日，用銀行存款支付前欠甲單位的購(gòu)料款50

000元。

2、10日，向銀行借入償還期為三年的借款100

000元，款項(xiàng)已收存銀行。

3、12日，向某公司采購(gòu)材料一批，價(jià)款20000元,增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)800元,裝卸費(fèi)200元,以銀行存款支付，材料尚未收到。

4、13日，上述材料驗(yàn)收入庫(kù),按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。第三節(jié)生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4747某企業(yè)2011年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如47寸金學(xué)院教學(xué)課件4848第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本的界限：

■生產(chǎn)費(fèi)用是指工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用。

■生產(chǎn)成本是指工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)一定種類一定數(shù)量的產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用之和。費(fèi)用是按照一定會(huì)計(jì)期間匯集的資金耗費(fèi)，成本則是以產(chǎn)品為對(duì)象進(jìn)行歸集，兩者計(jì)算基礎(chǔ)不同，只有在費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象歸集后，才能形成產(chǎn)品成本。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件4848第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄生48寸金學(xué)院教學(xué)課件4949材料費(fèi)用10000工資費(fèi)用5000制造費(fèi)用1000合計(jì)16000A產(chǎn)品6000B產(chǎn)品4000A產(chǎn)品3000B產(chǎn)品2000A產(chǎn)品600B產(chǎn)品400A產(chǎn)品6000+3000+600=9600（總成本）B產(chǎn)品4000+2000+400=6400（總成本）總成本/產(chǎn)品數(shù)量=單位成本（全部完工）：費(fèi)用=成本（部分完工）：費(fèi)用﹥成本第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用例如：某企業(yè)某月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用如下：生產(chǎn)成本的計(jì)算如下：寸金學(xué)院教學(xué)課件4949材料費(fèi)用10000工資費(fèi)用5000制49寸金學(xué)院教學(xué)課件5050一、設(shè)置的主要賬戶2.“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本、但不屬于直接材料、直接人工的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。包括生產(chǎn)車間管理人員的工資及福利費(fèi)、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、車間一般物料消耗、車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等成本費(fèi)用。1.“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品)、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5050一、設(shè)置的主要賬戶第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)50寸金學(xué)院教學(xué)課件51516.“庫(kù)存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄制造費(fèi)用生產(chǎn)成本庫(kù)存商品寸金學(xué)院教學(xué)課件51516.“庫(kù)存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶51寸金學(xué)院教學(xué)課件52524.“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)的固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價(jià)值。是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。備抵調(diào)整賬戶是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的賬面余額，以求得被調(diào)整賬戶的凈值。被調(diào)整賬戶的凈值=被調(diào)整賬戶的賬面余額（固定資產(chǎn)）-調(diào)整賬戶的賬面余額（累計(jì)折舊）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件52524.“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）第52寸金學(xué)院教學(xué)課件5353固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)增加（購(gòu)置、自行建造、融資租入、其他單位投入、接受捐贈(zèng)等）固定資產(chǎn)減少（出售、投資、轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、毀損、清理、盤虧等等）余額：結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值企業(yè)按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊出售、報(bào)廢、毀損、盤虧固定資產(chǎn)的已提折舊余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額“固定資產(chǎn)”凈值=“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額－

“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額即固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值－固定資產(chǎn)折舊第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5353固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)增加（購(gòu)置、53寸金學(xué)院教學(xué)課件54543.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。5.“管理費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件54543.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類賬戶54寸金學(xué)院教學(xué)課件5555產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：1、發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄。2、職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄。3、累計(jì)折舊的會(huì)計(jì)記錄。4、水電費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄。5、制造費(fèi)用的歸集和分配。6、產(chǎn)品成本的計(jì)算（完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)）7、預(yù)支及報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5555產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：第四節(jié)55寸金學(xué)院教學(xué)課件5656二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

1、發(fā)出材料的會(huì)計(jì)記錄借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品（產(chǎn)品生產(chǎn)耗用）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）貸：原材料—×材料第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5656二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄

1、發(fā)出56寸金學(xué)院教學(xué)課件5757【例6－22】20××年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制發(fā)料憑證匯總表，見表6－1：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2000——B產(chǎn)品4400制造費(fèi)用660 管理費(fèi)用 940貸：原材料——甲材料2940——乙材料5060第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5757【例6－22】20××年12月31日57寸金學(xué)院教學(xué)課件58582.職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄①提取現(xiàn)金備發(fā)工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款②支付職工薪酬（如發(fā)放工資或支付醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助費(fèi)等各種福利費(fèi)）借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或銀行存款）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件58582.職工薪酬的會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)產(chǎn)品生58寸金學(xué)院教學(xué)課件5959【例6－23】20××年12月10日海湛股份有限公司開出現(xiàn)金支票從開戶銀行提取現(xiàn)金49500元，備發(fā)上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 49500貸：銀行存款 49500【例6－24】20××年12月10日海湛股份有限公司以現(xiàn)金發(fā)放員工上月工資49500元。借：應(yīng)付職工薪酬－工資49500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 49500第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件5959【例6－23】20××年12月10日59寸金學(xué)院教學(xué)課件6060如企業(yè)發(fā)生職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)2300元，以現(xiàn)金支付。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利2300貸：庫(kù)存現(xiàn)金2300第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6060如企業(yè)發(fā)生職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)2300元，60寸金學(xué)院教學(xué)課件6161③結(jié)算分配職工薪酬（如工資或福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等等）借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品（生產(chǎn)工人的）制造費(fèi)用（車間管理人員的）管理費(fèi)用（廠部管理人員的）貸：應(yīng)付職工薪酬—××（如工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6161③結(jié)算分配職工薪酬（如工資或福利費(fèi)、61寸金學(xué)院教學(xué)課件6262【例6－25】20××年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄、產(chǎn)量記錄等，編制工資結(jié)算表，如表6－2：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品17700——B產(chǎn)品20300制造費(fèi)用5500 管理費(fèi)用 5700貸：應(yīng)付職工薪酬－工資49200第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6262【例6－25】20××年12月3162寸金學(xué)院教學(xué)課件6363[例]按規(guī)定，本月應(yīng)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)56800元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)20600元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)19200元，生產(chǎn)管理部門人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)5520元，行政管理部門人員的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)11480元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品20600—B產(chǎn)品19200制造費(fèi)用5520管理費(fèi)用11480貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)56800第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6363[例]按規(guī)定，本月應(yīng)繳納職工基本養(yǎng)老63【例6－26】20××年12月16日海湛股份有限公司以銀行存款支付職工醫(yī)藥費(fèi)、困難補(bǔ)助等各種福利費(fèi)共計(jì)5000元，其中車間生產(chǎn)工人福利費(fèi)3800元（A產(chǎn)品生產(chǎn)工人1770元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人2030元），車間管理人員福利費(fèi)550元，企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)650元。①企業(yè)實(shí)際支付福利費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬－職工福利5000貸：銀行存款 5000②企業(yè)列支福利費(fèi)時(shí)：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1770

——B產(chǎn)品2030制造費(fèi)用550 管理費(fèi)用 650貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利5000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄【例6－26】20××年12月16日海湛股份有限公司以銀行64寸金學(xué)院教學(xué)課件65653、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)記錄生產(chǎn)車間用固定資產(chǎn)計(jì)提的“制造費(fèi)用”廠部用固定資產(chǎn)計(jì)提的“管理費(fèi)用”借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊【例6－27】20××年12月31日海湛股份有限公司根據(jù)月初固定資產(chǎn)的原值計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊30000元；其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊22000元，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊8000元。借：制造費(fèi)用 22000 管理費(fèi)用 8000貸：累計(jì)折舊30000第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件65653、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)產(chǎn)品生65寸金學(xué)院教學(xué)課件66664、分配水電費(fèi)的基本賬務(wù)處理借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)的）管理費(fèi)用（管理部門負(fù)擔(dān)的）貸：應(yīng)付賬款【例6－28】20××年12月31日海湛股份有限公司分配本月企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)5400元（其中電費(fèi)3400元，水費(fèi)2000元）。根據(jù)有關(guān)原始憑證編制水費(fèi)、電費(fèi)分配表見表6-3、6－4：借：制造費(fèi)用 4500 管理費(fèi)用 900貸：應(yīng)付賬款 5400第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件66664、分配水電費(fèi)的基本賬務(wù)處理第四節(jié)66寸金學(xué)院教學(xué)課件67675、制造費(fèi)用的基本賬務(wù)處理①發(fā)生制造費(fèi)用時(shí)借：制造費(fèi)用 貸：有關(guān)科目（如銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金等等）第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件67675、制造費(fèi)用的基本賬務(wù)處理第四節(jié)產(chǎn)67寸金學(xué)院教學(xué)課件6868【例6－29】20××年12月17日海湛股份有限公司支付生產(chǎn)車間的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1200元，保險(xiǎn)費(fèi)400元，辦公費(fèi)1100元，共計(jì)2700元?？铐?xiàng)用銀行存款支付。借：制造費(fèi)用 2700貸：銀行存款 2700如：以現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品250元，其中生產(chǎn)車間領(lǐng)用100元，行政管理部門領(lǐng)用150元。作會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用150貸：庫(kù)存現(xiàn)金250第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6868【例6－29】20××年12月17日68寸金學(xué)院教學(xué)課件6969

歸集和分配制造費(fèi)用——將產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類別進(jìn)行歸集和分配。分配標(biāo)準(zhǔn)：按生產(chǎn)工人工資或機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量等等。計(jì)算公式如下：第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件6969歸集和分配制造費(fèi)用——將產(chǎn)品制造69寸金學(xué)院教學(xué)課件7070制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用某種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)）×制造費(fèi)用分配率第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7070制造費(fèi)用總額生產(chǎn)工人工資（生產(chǎn)工時(shí)、70寸金學(xué)院教學(xué)課件7171②結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)制造費(fèi)用是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成部分，月末應(yīng)將本月內(nèi)歸集的制造費(fèi)用從“制造費(fèi)用”的貸方轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后“制造費(fèi)用”一般無(wú)余額。借：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7171②結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用時(shí)第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)71寸金學(xué)院教學(xué)課件7272【例6－30】20××年12月31日海湛股份有限公司將本月發(fā)生的制造費(fèi)用35910元按機(jī)器工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品14364—B產(chǎn)品21546貸：制造費(fèi)用35910第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7272【例6－30】20××年12月31日72寸金學(xué)院教學(xué)課件73736.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)記錄先計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，再結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。產(chǎn)品成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用借：庫(kù)存商品—×產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件73736.產(chǎn)品生產(chǎn)成本的會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)產(chǎn)73寸金學(xué)院教學(xué)課件7474【例6－31】20××年12月31日海湛股份有限公司生產(chǎn)的A、B產(chǎn)品于當(dāng)月全部完工并已驗(yàn)收入庫(kù)，月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品成本（假定A、B產(chǎn)品均沒(méi)有期初在產(chǎn)品）借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品35834 —B產(chǎn)品48276貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 35834 —B產(chǎn)品 48276第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7474【例6－31】20××年12月31日74寸金學(xué)院教學(xué)課件75757、預(yù)支及報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄①預(yù)支時(shí)借：其他應(yīng)收款—××貸：庫(kù)存現(xiàn)金②報(bào)銷時(shí)借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用（庫(kù)存現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款—××（庫(kù)存現(xiàn)金）P206、208第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件75757、預(yù)支及報(bào)銷差旅費(fèi)的會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)75寸金學(xué)院教學(xué)課件76761、廠部工作人員李強(qiáng)出差，向財(cái)會(huì)借現(xiàn)金2000元。借：其他應(yīng)收款—李強(qiáng)2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20002、李強(qiáng)報(bào)銷差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元。借：管理費(fèi)用1800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款—李強(qiáng)2000假設(shè)李強(qiáng)是生產(chǎn)車間管理人員，則如何進(jìn)行賬務(wù)處理？將上式中的“管理費(fèi)用”改為“制造費(fèi)用”。第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件76761、廠部工作人員李強(qiáng)出差，向財(cái)會(huì)借現(xiàn)76寸金學(xué)院教學(xué)課件7777第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容：1、確認(rèn)產(chǎn)品的銷售收入及按銷售收入的17%計(jì)收的應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。2、結(jié)算貨款。3、銷售過(guò)程發(fā)生的銷售費(fèi)用如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。4、對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品按銷售收入和適用稅率計(jì)算并繳納消費(fèi)稅。5、月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7777第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄銷售過(guò)77寸金學(xué)院教學(xué)課件7878一、設(shè)置的主要賬戶1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。2.“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。3.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件7878一、設(shè)置的主要賬戶第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)78寸金學(xué)院教學(xué)課件79794.“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，屬于損益類賬戶。5.“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。6.“應(yīng)收票據(jù)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。7.“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）——用來(lái)核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件79794.“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）第79寸金學(xué)院教學(xué)課件8080二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄1、銷售收入的會(huì)計(jì)記錄（1）現(xiàn)銷借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【例6－32】20××年12月20日海湛股份有限公司向X公司銷售A產(chǎn)品150件，每件售價(jià)300元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到存入銀行，增值稅率為17%。借：銀行存款52650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7650

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8080二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄第五節(jié)產(chǎn)80寸金學(xué)院教學(xué)課件8181(2)賒銷借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收票據(jù)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【例6－33】20××年12月21日海湛股份有限公司向Y公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到，增值稅率為17%。借：應(yīng)收賬款17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8181(2)賒銷第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)81寸金學(xué)院教學(xué)課件8282【例6－34】20××年12月21日海湛股份有限公司向XY公司銷售B產(chǎn)品25件，每件售價(jià)600元，產(chǎn)品已發(fā)出，收到XY公司簽發(fā)的面值為17550元的商業(yè)匯票一張，增值稅率為17%。借：應(yīng)收票據(jù)17550貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2550第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8282【例6－34】20××年12月21日82寸金學(xué)院教學(xué)課件8383(3)預(yù)銷預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出已預(yù)收貨款的產(chǎn)品時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）收到補(bǔ)付貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8383(3)預(yù)銷第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)83寸金學(xué)院教學(xué)課件8484【例6－35】20××年12月20日海湛股份有限公司按合同規(guī)定收到Z公司預(yù)付貨款20000元，存入銀行。借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款20000【例6－36】20××年12月22日海湛股份有限公司按合同約定向Z公司發(fā)出已預(yù)收貨款的B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)600元，計(jì)30000元，增值稅率為17%。借：預(yù)收賬款 35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100【例6－37】20××年12月24日海湛股份有限公司收到Z公司補(bǔ)付的貨款15100元，存入銀行。借：銀行存款 15100貸：預(yù)收賬款15100第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8484【例6－35】20××年12月20日84寸金學(xué)院教學(xué)課件85852.銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）【例6－38】20××年12月25日海湛股份有限公司用現(xiàn)金支付銷售產(chǎn)品廣告宣傳費(fèi)1000元。借：銷售費(fèi)用1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等等。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件85852.銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)記錄為銷售產(chǎn)品所發(fā)85寸金學(xué)院教學(xué)課件8686注意：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)基本賬務(wù)處理①計(jì)算應(yīng)支付時(shí)：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬②實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8686注意：企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福86寸金學(xué)院教學(xué)課件87873.銷售稅金及附加的會(huì)計(jì)記錄借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交××稅【例6－39】20××年12月31日海湛股份有限公司計(jì)算銷售上述A、B產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅，假定消費(fèi)稅稅率為5%。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加5250貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅5250第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件87873.銷售稅金及附加的會(huì)計(jì)記錄第五節(jié)87寸金學(xué)院教學(xué)課件8888小知識(shí)：消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，目前規(guī)定對(duì)成品油、木制一次性筷子、實(shí)木地板、游艇、高爾夫球及球具、高檔手表、化妝品、酒和酒精、摩托車、汽車輪胎、煙、鞭炮焰火、小汽車、貴重首飾和珠寶玉石等14類產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件8888小知識(shí)：第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記88寸金學(xué)院教學(xué)課件89894.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)記錄借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—×產(chǎn)品貸：庫(kù)存商品—×產(chǎn)品【例6－40】匯總結(jié)轉(zhuǎn)20××年12月已售A產(chǎn)品150件，B產(chǎn)品100件的生產(chǎn)成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75232.50貸：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品27076.50 －B產(chǎn)品48156.00第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件89894.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)記錄第五節(jié)產(chǎn)89寸金學(xué)院教學(xué)課件9090產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算：1、產(chǎn)品銷售成本即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，是指已售產(chǎn)品的制造成本。2、產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售數(shù)量×平均單位制造成本3、產(chǎn)品銷售成本的確定，取決于發(fā)出存貨的實(shí)際單位成本。（存貨的計(jì)價(jià)方法,如先進(jìn)先出法）第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9090產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算：第五節(jié)產(chǎn)品銷售90寸金學(xué)院教學(xué)課件9191例1：欣華公司售出商品一批，售價(jià)50000元，稅率17%，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500例2：欣華公司售出商品一批，售價(jià)20000元，稅率17%，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9191例1：欣華公司售出商品一批，售價(jià)5091寸金學(xué)院教學(xué)課件9292例3：欣華公司以銀行存款支付廣告費(fèi)6000元。借：銷售費(fèi)用6000貸：銀行存款6000例4：欣華公司以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)4000元。借：銷售費(fèi)用4000貸：銀行存款4000第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9292例3：欣華公司以銀行存款支付廣告費(fèi)692寸金學(xué)院教學(xué)課件9393例5：欣華公司本期應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售收入為300萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為5%，本期應(yīng)納消費(fèi)稅為15萬(wàn)元（300萬(wàn)×5%

）。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅150000例6：欣華公司月末采用綜合加權(quán)平均法計(jì)算本月已銷售產(chǎn)品的成本為58000元。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本58000貸：庫(kù)存商品58000第五節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9393例5：欣華公司本期應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷93寸金學(xué)院教學(xué)課件9494第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄本節(jié)要點(diǎn)與學(xué)習(xí)要求：

●熟悉資產(chǎn)清查的種類

●熟悉資產(chǎn)物資的兩種盤存制度及應(yīng)用

●掌握現(xiàn)金、銀行存款的清查方法

●掌握未達(dá)賬項(xiàng)的類型及其調(diào)節(jié)方法

●掌握資產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9494第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄本節(jié)要94寸金學(xué)院教學(xué)課件9595一、資產(chǎn)清查的原因和意義（一）資產(chǎn)清查的概念所謂資產(chǎn)清查，顧名思義就是對(duì)企業(yè)單位資產(chǎn)的清查，主要是指對(duì)企業(yè)的貨幣資金、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，以查明貨幣資金、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)和債務(wù)的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，從而確定賬實(shí)是否相符的一種專門方法。（二）資產(chǎn)清查的原因P182（三）資產(chǎn)清查的意義P181-182第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9595一、資產(chǎn)清查的原因和意義第六節(jié)資產(chǎn)95寸金學(xué)院教學(xué)課件9696二、資產(chǎn)清查的種類（一）資產(chǎn)清查按清查范圍的不同可以分為全面清查和局部清查兩種。（二）資產(chǎn)清查按照清查的時(shí)間不同可以分為定期清查和不定期清查。（三）按照資產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可以分為內(nèi)部清查和外部清查。三、資產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作（一）組織上的準(zhǔn)備（二）物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9696二、資產(chǎn)清查的種類第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)96寸金學(xué)院教學(xué)課件97971.按清查范圍分為：

全面清查和局部清查一般而言下列情況應(yīng)進(jìn)行全面清查：●年終決算前●單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時(shí)●中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí)●清產(chǎn)核資時(shí)●單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作崗位時(shí)●問(wèn)題：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行全面清查第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件97971.按清查范圍分為：一般而言下列情況97寸金學(xué)院教學(xué)課件98982.按清查時(shí)間分為：

定期清查和不定期清查一般來(lái)說(shuō)，下列情況應(yīng)進(jìn)行不定期清查：●更換出納員時(shí)●更換倉(cāng)庫(kù)保管人員時(shí)●發(fā)生自然、意外災(zāi)害時(shí)●有關(guān)部門進(jìn)行臨時(shí)會(huì)計(jì)檢查或清產(chǎn)核資時(shí)●問(wèn)題：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行不定期清查第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件98982.按清查時(shí)間分為：一般來(lái)說(shuō)，下列情98寸金學(xué)院教學(xué)課件9999四、資產(chǎn)清查的方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查1．庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查是通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，再與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬面余額進(jìn)行核對(duì)，以查明余缺情況。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件9999四、資產(chǎn)清查的方法第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)99寸金學(xué)院教學(xué)課件100100

●方法：實(shí)地盤點(diǎn)●憑證手續(xù)：

填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，是調(diào)整現(xiàn)金賬面記錄的原始憑證。庫(kù)存現(xiàn)金的清查（P185）第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件100100●方法：實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金100寸金學(xué)院教學(xué)課件101101小知識(shí)白條：是指未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的收付款憑單。庫(kù)存現(xiàn)金限額：一般由單位提出計(jì)劃，經(jīng)開戶銀行核實(shí)，一般為單位3-5天的日常零星開支所需額。坐支：是指將單位銷售所得的收入直接用來(lái)支付自身的支出（銀行特許者除外）。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件101101小知識(shí)白條：是指未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批101寸金學(xué)院教學(xué)課件1021022．銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。企業(yè)的“銀行存款日記賬”與開戶銀行的“對(duì)賬單”逐筆核對(duì)。如果出現(xiàn)二者余額不相符，一是本單位或銀行在登記賬簿時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)賬；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件1021022．銀行存款的清查方法第六節(jié)102寸金學(xué)院教學(xué)課件103未達(dá)賬項(xiàng)及其調(diào)節(jié)方法：●未達(dá)賬項(xiàng)的含義：P186未達(dá)賬項(xiàng)是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同，而導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，即一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證并已經(jīng)登記入賬，而另一方由于尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件103未達(dá)賬項(xiàng)及其調(diào)節(jié)方法：第六節(jié)資產(chǎn)清查103寸金學(xué)院教學(xué)課件104104●未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：○企業(yè)已收、銀行未收；例：存入支票

○企業(yè)已付、銀行未付；例：開出支票○銀行已收、企業(yè)未收；例：存款利息○銀行已付、企業(yè)未付；例：借款利息●“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的具體編制方法P187【例6－41】第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件104104●未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：第六節(jié)資104寸金學(xué)院教學(xué)課件105105銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額××銀行對(duì)賬單余額××加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收

1、

1、

2、

2、

3、（下略）

3、（下略）減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付

1、

1、2、（下略）2、（下略）調(diào)節(jié)后余額A調(diào)節(jié)后余額A第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄實(shí)驗(yàn)8銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制寸金學(xué)院教學(xué)課件105105銀行存105寸金學(xué)院教學(xué)課件106106習(xí)題一：甲公司2008年3月31日銀行存款日記賬的余額為60000元，銀行對(duì)賬單的余額為58335元。經(jīng)逐筆核對(duì)，有下列未達(dá)賬項(xiàng)：①公司開出轉(zhuǎn)賬支票900元支付貨款，銀行尚未入賬；②公司存入轉(zhuǎn)賬支票600元，銀行尚未入賬；③公司存入現(xiàn)金支票1800元，銀行尚未入賬；④銀行代付水電費(fèi)390元，企業(yè)尚未入賬；⑤銀行支付企業(yè)存款利息225元，企業(yè)尚未入賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件106106習(xí)題一：甲公司2008年3月31106寸金學(xué)院教學(xué)課件107107

銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額60000銀行對(duì)賬單余額58335加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收1、存款利息⑤225

1、存入轉(zhuǎn)賬支票②600

2、存入現(xiàn)金③1800減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付1、代付水電費(fèi)④390

1、開出轉(zhuǎn)賬支票①900調(diào)節(jié)后余額59835調(diào)節(jié)后余額59835第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄銀行存款余額調(diào)節(jié)表2008年3月31日寸金學(xué)院教學(xué)課件107107銀行存107寸金學(xué)院教學(xué)課件108108習(xí)題二：某企業(yè)2008年7月31日銀行存款日記賬的余額為535000元，銀行對(duì)賬單的余額為508000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：1、7月30日，委托銀行收款50000元，銀行已收入企業(yè)銀行存款戶，收款通知尚未送達(dá)。2、7月30日，企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張1600元，企業(yè)已減少銀行存款，銀行尚未記賬。3、7月31日，銀行為企業(yè)支付電費(fèi)1000元，銀行已入賬，減少企業(yè)存款，企業(yè)尚未記賬。4、7月31日，企業(yè)收到外單位轉(zhuǎn)賬支票一張64000元，企業(yè)已收賬，銀行尚未記賬。要求：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確定企業(yè)月末實(shí)際可用的銀行存款余額。第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件108108習(xí)題二：某企業(yè)2008年7月31108寸金學(xué)院教學(xué)課件109109

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2008年7月31日企業(yè)月末實(shí)際可用的銀行存款余額508000。項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額535000銀行對(duì)賬單余額508000加：銀行已收企業(yè)未收50000加：企業(yè)已收銀行未收64000減：銀行已付企業(yè)未付1000減：企業(yè)已付銀行未付1600調(diào)節(jié)后的余額584000調(diào)節(jié)后的余額570400第六節(jié)資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄寸金學(xué)院教學(xué)課件109109銀行存款余額調(diào)節(jié)109寸金學(xué)院教學(xué)課件110110假定銀行對(duì)賬單所列企業(yè)存款無(wú)誤，未達(dá)賬項(xiàng)也由雙方查明無(wú)誤，在編制調(diào)節(jié)表時(shí)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)是多少？584000-570400=13600（錯(cuò)誤數(shù)額）53500