第八章成本報(bào)表的編制和分析課件

第八章成本報(bào)表與成本分析成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)成本報(bào)表分析的程序和方法全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制和分析主要產(chǎn)品單位成本表的編制和分析各種費(fèi)用報(bào)表的編制和分析第八章成本報(bào)表與成本分析成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)1第一節(jié)成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)一、成本報(bào)表的作用(一)成本報(bào)表的概念成本報(bào)表是按照企業(yè)成本管理的需要，根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。第一節(jié)成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)一、成本報(bào)表的作用2（二）成本報(bào)表的作用1.企業(yè)和上級(jí)部門利用成本報(bào)表檢查企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核企業(yè)成本工作績(jī)效，對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.通過(guò)成本報(bào)表分析，可以揭示影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費(fèi)用項(xiàng)目變動(dòng)的因素和原因。3.成本報(bào)表提供的實(shí)際產(chǎn)品成本和費(fèi)用支出材料，不僅可以滿足企業(yè)日常成本管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行成本、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、決策，編制產(chǎn)品成本計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃，制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。（二）成本報(bào)表的作用3二、成本報(bào)表的種類反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要產(chǎn)品單位成本表。2.反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表制造費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表二、成本報(bào)表的種類反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表2.反映各種費(fèi)用支4三、成本報(bào)表的特點(diǎn)1、編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者的需要，因而內(nèi)容更具有針對(duì)性。2、成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具靈活性。3、成本報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效。成本報(bào)表屬于內(nèi)部報(bào)表，不對(duì)外公開(kāi)。三、成本報(bào)表的特點(diǎn)1、編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者5第二節(jié)成本報(bào)表的編制一、成本報(bào)表的編制方法成本報(bào)表中的實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的產(chǎn)品成本或費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額填列。表中的累積實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)本期報(bào)表的本期實(shí)際成本、費(fèi)用加上上期報(bào)表的累積實(shí)際成本、費(fèi)用計(jì)算填列；如果有關(guān)的明細(xì)賬中記有期末累積實(shí)際成本、費(fèi)用，可以直接根據(jù)有關(guān)的明細(xì)賬相應(yīng)數(shù)據(jù)填列。成本報(bào)表中的計(jì)劃數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃填列；表中其他資料和補(bǔ)充資料，應(yīng)根據(jù)報(bào)表編制規(guī)定填列。第二節(jié)成本報(bào)表的編制一、成本報(bào)表的編制方法6（1）可比產(chǎn)品成本降低額（課本269頁(yè)例題）=－可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本可比產(chǎn)品成本降低額=270000－269400=600（元）二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按品種反映）的編制（1）可比產(chǎn)品成本降低額（課本269頁(yè)例題）=－可比產(chǎn)7可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本×100%600270000可比產(chǎn)品成本降低率=×100%=0.2222%（2）可比產(chǎn)品成本降低率（課本269頁(yè)例題）可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額8產(chǎn)值成本率=293180921300×100=31.82（元/百元）（4）產(chǎn)值成本率（課本269頁(yè)例題）（3）按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的商品產(chǎn)值產(chǎn)值成本率（元/百元）×100=產(chǎn)品總成本產(chǎn)品產(chǎn)值產(chǎn)值成本率=293180×100=31.82（元/百元）（9（二）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（成本項(xiàng)目）的編制三、主要產(chǎn)品單位成本表的編制主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成情況的報(bào)表。按主要產(chǎn)品編制，是對(duì)全部產(chǎn)品成本表所列各種主要產(chǎn)品的補(bǔ)充和說(shuō)明。四、各種費(fèi)用報(bào)表的編制(一)制造費(fèi)用明細(xì)表的編制(二)銷售費(fèi)用明細(xì)表的編制(三)管理費(fèi)用明細(xì)表的編制(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的編制（二）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（成本項(xiàng)目）的編制(一)制造費(fèi)用明細(xì)10第三節(jié)成本分析一、成本分析的一般程序和方法1.明確分析目標(biāo)，制定分析計(jì)劃，2.廣泛收集資料，掌握全面情況。3.從總體分析入手，然后按照影響成本計(jì)劃完成情況的因素逐步深入、具體的分析。4.結(jié)合實(shí)際情況，查明各種因素變動(dòng)的具體原因。5.以全面發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6.編寫分析報(bào)告（一）成本分析的一般程序第三節(jié)成本分析一、成本分析的一般程序和方法1.明確分析目標(biāo)，11（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法1.比較分析法

概念：是指通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異的一種分析方法。比較分析法只適用于同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對(duì)比，應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性。（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法1.比較分析法概念：是指通過(guò)12（3）以本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比，可以在更大范圍內(nèi)找差距，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。（1）以成本的實(shí)際指標(biāo)與成本的計(jì)劃或定額指標(biāo)對(duì)比，分析成本計(jì)劃或定額的完成情況。（2）以本期實(shí)際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期或歷史最好水平）的實(shí)際成本指標(biāo)對(duì)比，觀察企業(yè)成本指標(biāo)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的改進(jìn)情況。比較分析法的幾種形式（3）以本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國(guó)內(nèi)外同行132.比率分析法概念：是指通過(guò)計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。應(yīng)用比率分析法時(shí)，先要把對(duì)比的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，求出比率，然后再進(jìn)行對(duì)比分析。2.比率分析法概念：是指通過(guò)計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)14(1)相關(guān)指標(biāo)比率分析概念：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比求出比率，然后再以實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)（或前期實(shí)際數(shù)）進(jìn)行對(duì)比分析，以便從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀聯(lián)系中，更深入地認(rèn)識(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。(1)相關(guān)指標(biāo)比率分析概念：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比15相關(guān)指標(biāo)比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算產(chǎn)值成本率=產(chǎn)品成本商品產(chǎn)值*100%銷售成本率=產(chǎn)品成本產(chǎn)品銷售收入*100%成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額產(chǎn)品成本*100%相關(guān)指標(biāo)比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算產(chǎn)值成本率=產(chǎn)品成本16(2)構(gòu)成比率分析概念：所謂構(gòu)成比率，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重。通過(guò)分析不同時(shí)期構(gòu)成比率的變化，可以掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，了解企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理對(duì)產(chǎn)品成本的影響。(2)構(gòu)成比率分析概念：所謂構(gòu)成比率，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各17構(gòu)成比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算原材料費(fèi)用比率=原材料費(fèi)用產(chǎn)品成本*100%工資費(fèi)用比率=工資及福利費(fèi)產(chǎn)品成本*100%制造費(fèi)用比率=制造費(fèi)用產(chǎn)品成本*100%構(gòu)成比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算原材料費(fèi)用比率=原材料費(fèi)用產(chǎn)品18(3)動(dòng)態(tài)比率分析概念：亦稱趨勢(shì)分析，是指將不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)值對(duì)比求出比率，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的增減速度和變動(dòng)趨勢(shì)，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的成績(jī)或不足?；谥笖?shù)=環(huán)比指數(shù)=分析期指標(biāo)數(shù)額固定期指標(biāo)數(shù)額分析期指標(biāo)數(shù)額前一期指標(biāo)數(shù)額(3)動(dòng)態(tài)比率分析概念：亦稱趨勢(shì)分析，是指將不同時(shí)期同類指19例子：假設(shè)某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度的單位成本分別為90元、92元、95元、94元。如果以第一季度為基期，以該季度單位成本90元為基數(shù)，可以計(jì)算其他季度與該季度相比的定基比率為：第二季度：9290*100%=102%第三季度：9590*100%=106%第四季度：9490*100%=104%例子：假設(shè)某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度的單位成本分別為90元、920如果分別以上季度為基期，可以計(jì)算各季度環(huán)比比率為：第二季度比第一季度：9290*100%=102%9592*100%=103%第三季度比第二季度：第四季度比第三季度：9495*100%=99%如果分別以上季度為基期，可以計(jì)算各季度環(huán)比比率為：第二季度比213.連環(huán)替代法概念：連環(huán)替代法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素，對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價(jià)3.連環(huán)替代法概念：連環(huán)替代法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素，22指標(biāo)單價(jià)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價(jià)材料費(fèi)用總額元36004284+684件千克元201810211712＋1－1＋2指標(biāo)單價(jià)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異產(chǎn)品23首先，利用比較分析法，將材料費(fèi)用總額的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃差異，作為分析對(duì)象。其次，按照上述計(jì)算公式中各因素的排列順序，用連環(huán)替代法測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用總額變動(dòng)的影響程度。計(jì)算程序見(jiàn)下頁(yè)。首先，利用比較分析法，將材料費(fèi)用總額的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，確24（3）將每次替換后的所得結(jié)果，與其相鄰近的前一次計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差額就是某一因素變動(dòng)對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度。（4）計(jì)算各因素變動(dòng)影響的代數(shù)和。（1）以基數(shù)（本例為計(jì)劃數(shù)）為計(jì)算基礎(chǔ)。（2）按公式中所列因素的同一順序，逐次以各因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)；每次替換后實(shí)際數(shù)就被保留下來(lái)。有幾個(gè)因素就替換幾次，直到所有因素都變成實(shí)際數(shù)為止；每次替換后都求出新的計(jì)算結(jié)果。（3）將每次替換后的所得結(jié)果，與其相鄰近的前一次計(jì)算結(jié)果相比25以計(jì)劃數(shù)為基數(shù)第一次替換20*18*10=3600(元)21*18*10=3780(元)-產(chǎn)量變動(dòng)影響第二次替換+180(元)21*17*10=3570(元)第三次替換-210(元)21*17*12=4284(元)-材料單價(jià)變動(dòng)影響+714(元)合計(jì)+684(元)-單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響以計(jì)劃數(shù)為基數(shù)第一次替換20*18*10=3600(元)26（1）計(jì)算程序的連環(huán)性：按照各因素的排列順序，逐一以各因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。（2）因素替換的順序性：數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后；實(shí)物量指標(biāo)在前，價(jià)值量指標(biāo)在后。（3）計(jì)算條件的假設(shè)性：測(cè)定某一因素的影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件。連環(huán)替代法的特點(diǎn)：（1）計(jì)算程序的連環(huán)性：按照各因素的排列順序，逐一以各因素的274.差額計(jì)算法概念：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。運(yùn)用這一方法時(shí)，先要確定各因素實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的差異，然后按照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的影響程度。4.差額計(jì)算法概念：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。運(yùn)281、分析對(duì)象：4284-3600=+684（元）2、確定各因素影響程度（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響=（+1）×18×10=+180(元)（2）單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響=21×（－1）×10=－210(元)合計(jì)＋684（元）（3）材料單價(jià)變動(dòng)影響=21×17×（+2）=+714(元)仍以前例資料1、分析對(duì)象：4284-3600=+684（元）2、確定各因29二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析（一）按產(chǎn)品種類分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況產(chǎn)品名稱計(jì)劃總成本實(shí)際總成本實(shí)際比計(jì)劃升降額實(shí)際比計(jì)劃升降率1.可比產(chǎn)品甲乙2.不可比產(chǎn)品丙丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28％-1.22％+1.73％+0.98％+0.80％+1.09％合計(jì)289550293180+3630+1.25％本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析（一）按產(chǎn)品種類分析全部30（二）按成本項(xiàng)目分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況按成本項(xiàng)目反映的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額13206163158918712870901461012150949040366623201492980216013677061110931202910001934017160產(chǎn)品成本合計(jì)28955020969293180**年12月（二）按成本項(xiàng)目分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況按成本項(xiàng)目反映的31（1）本年計(jì)劃數(shù)構(gòu)成比率。原材料費(fèi)用比率=132061287090×100%=46%工資及福利費(fèi)比率=63158287090×100%=22%制造費(fèi)用比率=91871287090×100%=32%（1）本年計(jì)劃數(shù)構(gòu)成比率。原材料費(fèi)用比率2）本月實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率原材料費(fèi)用比率=949020149×100%=47%工資及福利費(fèi)比率=403620149×100%=20%制造費(fèi)用比率=662320149×100%=33%（2）本月實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率原材料費(fèi)用比率=949020133（3）本年累計(jì)實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率制造費(fèi)用比率=93120291000×100%=32%工資及福利費(fèi)比率=61110291000×100%=21%原材料費(fèi)用比率=136770291000×100%=47%（3）本年累計(jì)實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率制造費(fèi)用比率=9312029134三、可比產(chǎn)品降低計(jì)劃的完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表可比產(chǎn)品單位成本總成本甲乙4002008476082750336001520003280015000080020001856001828002800單位：元計(jì)劃降低指標(biāo)全年計(jì)劃產(chǎn)量(件)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算降低額降低率(%)2.38101.3158合計(jì)1.5086三、可比產(chǎn)品降低計(jì)劃的完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表可比35可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析表總成本計(jì)劃完成情況甲乙4200022800405002289001500-9003.5714-0.3947合計(jì)2700002694006000.2222單位：元可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本期實(shí)際降低額降低率（%）計(jì)劃降低額2800元計(jì)劃降低率1.5086%實(shí)際降低額600元實(shí)際降低率0.2222%可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析表總361.確定分析對(duì)象：實(shí)際脫離計(jì)劃差異降低額＝600－2800＝－2200（元）降低率＝0.2222%－1.5086%＝－1.2864%2.確定影響因素及各因素的影響程度產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成、產(chǎn)品單位成本。1.確定分析對(duì)象：實(shí)際脫離計(jì)劃差異降低額＝600－2800＝37計(jì)劃產(chǎn)量的降低額：按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本–計(jì)劃產(chǎn)量*計(jì)劃品種構(gòu)成*計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本；實(shí)際產(chǎn)量的降低額：按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本–實(shí)際產(chǎn)量*計(jì)劃品種構(gòu)成*計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本；單純產(chǎn)量變動(dòng)的影響：實(shí)際產(chǎn)量的降低額–計(jì)劃產(chǎn)量的降低額，就是單純產(chǎn)量變動(dòng)引起的實(shí)際降低額脫離計(jì)劃降低額的差異。各因素變動(dòng)的影響程度（1）產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響計(jì)劃產(chǎn)量的降低額：各因素變動(dòng)的影響程度（1）產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的38可比產(chǎn)品單位成本總成本甲乙4002008476082750336001520003280015000080020001856001828002800計(jì)劃降低指標(biāo)全年計(jì)劃產(chǎn)量(件)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算降低額降低率(%)產(chǎn)量變化只會(huì)引起降低額發(fā)生變化，不會(huì)引起降低率發(fā)生變化，所以降低額可以用實(shí)際產(chǎn)量對(duì)應(yīng)的按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本乘以計(jì)劃降低率。假定本期產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量比計(jì)劃提高20%，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位成本不變，其成本降低額和降低率為p271?？杀犬a(chǎn)品單位成本總成本甲400839實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本相比的降低額為：270000×1.5086%=4073.22（元）降低額=4073.22－2800=1273.22（元）降低率=1.5086%－1.5086%=0產(chǎn)量變化對(duì)成本降低計(jì)劃的影響：實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上40（2）產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響：計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本相比較的降低額和降低率。與實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的降低額和降低率相比較，就可求得由于產(chǎn)品品種構(gòu)成變化而產(chǎn)生的對(duì)成本降低計(jì)劃的影響。（2）產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響：計(jì)算實(shí)際41降低額=270000－266000=4000（元）或：（500*84+300*760）－（500*82+300*750）=4000降低率=4000270000×100%=1.4815%降低額=4000－4073.22=－

73.22（元）降低率=1.4815%－1.5086%=－

0.0271%實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下的降低額和降低率：品種構(gòu)成變化對(duì)成本降低計(jì)劃產(chǎn)生的影響降低額=270000－266000=4000（元）或：（542（3）產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響：必須求得在實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成、實(shí)際單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本相比較的降低額和降低率。用此降低額和降低率與實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的降低額和降低率相比較，就可求得由于產(chǎn)品品種構(gòu)成變化而產(chǎn)生的對(duì)成本降低計(jì)劃的影響。（3）產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響產(chǎn)品單位成本變動(dòng)的影響：必須求得43降低額=270000—269400=600（元）或：（500*84+300*760）－（500*81+300*763）=600降低率=600270000×100%=0.2222%降低額=600－4000=－3400（元）降低率=0.2222%－1.4815%=－1.2593%實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成、實(shí)際單位成本情況下的降低額和降低率：?jiǎn)挝怀杀咀兓瘜?duì)成本降低計(jì)劃產(chǎn)生的影響降低額=270000—269400=600（元）或：（44產(chǎn)品產(chǎn)量、品種構(gòu)成、單位成本三個(gè)因素影響的代數(shù)和相加匯總，即為實(shí)際降低額、降低率脫離計(jì)劃降低額、降低率的差異。1273.22－73.22－3400=－2200元－0.0271－1.2593%=－1.2864%產(chǎn)品產(chǎn)量、品種構(gòu)成、單位成本三個(gè)因素影響的代數(shù)和相加匯總，即45四、主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成情況。該表應(yīng)按產(chǎn)品品種編制，是對(duì)全部產(chǎn)品成本表所列各種主要產(chǎn)品成本的補(bǔ)充說(shuō)明。四、主要產(chǎn)品單位成本分析主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期46728760750435763耗用量主要產(chǎn)品單位成本表產(chǎn)品名稱：乙計(jì)量單位：件產(chǎn)品規(guī)格：**銷售單位：860元本月計(jì)劃量：18件本月實(shí)際量：20件本月累計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量：200件本月累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量：300件主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)成本項(xiàng)目歷史先進(jìn)水平19**年上年實(shí)際平均本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際平均原材料燃料及動(dòng)力工資及福利費(fèi)制造費(fèi)用產(chǎn)品單位成本計(jì)量單位A材料B材料千克千克耗用量耗用量耗用量耗用量1932213320321830183447037811404805286142480488214047540751454825378150728760750435763耗用量主471、主要產(chǎn)品單位成本變動(dòng)情況分析2、主要成本項(xiàng)目分析（1）直接材料費(fèi)用的分析（2）直接人工的分析（3）制造費(fèi)用的分析分析時(shí)先檢查本月（季、年）各種產(chǎn)品單位成本實(shí)際比計(jì)劃、比上年實(shí)際、比歷史最好水平的升降情況，然后再按成本項(xiàng)目進(jìn)行分析，查明造成單位成本升降的具體原因。1、主要產(chǎn)品單位成本變動(dòng)情況分析2、主要成本項(xiàng)目分析（1）直48（1）直接材料費(fèi)用的分析直接材料費(fèi)用的變動(dòng)主要受單位產(chǎn)品原材料消耗量和材料單價(jià)兩個(gè)因素的影響。原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的影響實(shí)際單位耗用量=-計(jì)劃單位耗用量*原材料計(jì)劃單價(jià)原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的影響=原材料消耗數(shù)量變動(dòng)的影響=實(shí)際單位耗用量=-實(shí)際單位耗用量=計(jì)劃單位耗用量-=-=*單位產(chǎn)品原材料實(shí)際耗用量*原材料計(jì)劃單價(jià)-原材料實(shí)際單價(jià)原材料價(jià)格變動(dòng)的影響=（1）直接材料費(fèi)用的分析直接材料費(fèi)用的變動(dòng)主要受單位產(chǎn)品原材49計(jì)時(shí)工資下，單位產(chǎn)品中直接人工費(fèi)的多少取決于生產(chǎn)單位產(chǎn)品的工時(shí)消耗和每小時(shí)的工資率兩個(gè)因素。（2）直接人工的分析（3）制造費(fèi)用的分析單位產(chǎn)品制造費(fèi)用的多少取決于生產(chǎn)單位產(chǎn)品的工時(shí)消耗和每小時(shí)的制造費(fèi)用兩個(gè)因素。計(jì)時(shí)工資下，單位產(chǎn)品中直接人工費(fèi)的多少取決于生產(chǎn)單位產(chǎn)品的工50演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！51第八章成本報(bào)表與成本分析成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)成本報(bào)表分析的程序和方法全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的編制和分析主要產(chǎn)品單位成本表的編制和分析各種費(fèi)用報(bào)表的編制和分析第八章成本報(bào)表與成本分析成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)52第一節(jié)成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)一、成本報(bào)表的作用(一)成本報(bào)表的概念成本報(bào)表是按照企業(yè)成本管理的需要，根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用以反映和監(jiān)督企業(yè)一定時(shí)期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用水平及其構(gòu)成情況的報(bào)告文件。第一節(jié)成本報(bào)表的作用、種類和特點(diǎn)一、成本報(bào)表的作用53（二）成本報(bào)表的作用1.企業(yè)和上級(jí)部門利用成本報(bào)表檢查企業(yè)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，考核企業(yè)成本工作績(jī)效，對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。2.通過(guò)成本報(bào)表分析，可以揭示影響產(chǎn)品成本指標(biāo)和費(fèi)用項(xiàng)目變動(dòng)的因素和原因。3.成本報(bào)表提供的實(shí)際產(chǎn)品成本和費(fèi)用支出材料，不僅可以滿足企業(yè)日常成本管理的需要，而且是企業(yè)進(jìn)行成本、利潤(rùn)預(yù)測(cè)、決策，編制產(chǎn)品成本計(jì)劃和各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)劃，制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)。（二）成本報(bào)表的作用54二、成本報(bào)表的種類反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要產(chǎn)品單位成本表。2.反映各種費(fèi)用支出的報(bào)表制造費(fèi)用明細(xì)表銷售費(fèi)用明細(xì)表管理費(fèi)用明細(xì)表財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表二、成本報(bào)表的種類反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表2.反映各種費(fèi)用支55三、成本報(bào)表的特點(diǎn)1、編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者的需要，因而內(nèi)容更具有針對(duì)性。2、成本報(bào)表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決定，更具靈活性。3、成本報(bào)表作為對(duì)內(nèi)報(bào)表更注重時(shí)效。成本報(bào)表屬于內(nèi)部報(bào)表，不對(duì)外公開(kāi)。三、成本報(bào)表的特點(diǎn)1、編制的目的主要是滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者56第二節(jié)成本報(bào)表的編制一、成本報(bào)表的編制方法成本報(bào)表中的實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的產(chǎn)品成本或費(fèi)用明細(xì)賬的實(shí)際發(fā)生額填列。表中的累積實(shí)際成本、費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)本期報(bào)表的本期實(shí)際成本、費(fèi)用加上上期報(bào)表的累積實(shí)際成本、費(fèi)用計(jì)算填列；如果有關(guān)的明細(xì)賬中記有期末累積實(shí)際成本、費(fèi)用，可以直接根據(jù)有關(guān)的明細(xì)賬相應(yīng)數(shù)據(jù)填列。成本報(bào)表中的計(jì)劃數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的計(jì)劃填列；表中其他資料和補(bǔ)充資料，應(yīng)根據(jù)報(bào)表編制規(guī)定填列。第二節(jié)成本報(bào)表的編制一、成本報(bào)表的編制方法57（1）可比產(chǎn)品成本降低額（課本269頁(yè)例題）=－可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本可比產(chǎn)品本年累計(jì)實(shí)際總成本可比產(chǎn)品成本降低額=270000－269400=600（元）二、全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的編制（一）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（按品種反映）的編制（1）可比產(chǎn)品成本降低額（課本269頁(yè)例題）=－可比產(chǎn)58可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本×100%600270000可比產(chǎn)品成本降低率=×100%=0.2222%（2）可比產(chǎn)品成本降低率（課本269頁(yè)例題）可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額59產(chǎn)值成本率=293180921300×100=31.82（元/百元）（4）產(chǎn)值成本率（課本269頁(yè)例題）（3）按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算的商品產(chǎn)值產(chǎn)值成本率（元/百元）×100=產(chǎn)品總成本產(chǎn)品產(chǎn)值產(chǎn)值成本率=293180×100=31.82（元/百元）（60（二）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（成本項(xiàng)目）的編制三、主要產(chǎn)品單位成本表的編制主要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本水平和構(gòu)成情況的報(bào)表。按主要產(chǎn)品編制，是對(duì)全部產(chǎn)品成本表所列各種主要產(chǎn)品的補(bǔ)充和說(shuō)明。四、各種費(fèi)用報(bào)表的編制(一)制造費(fèi)用明細(xì)表的編制(二)銷售費(fèi)用明細(xì)表的編制(三)管理費(fèi)用明細(xì)表的編制(四)財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表的編制（二）全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本表（成本項(xiàng)目）的編制(一)制造費(fèi)用明細(xì)61第三節(jié)成本分析一、成本分析的一般程序和方法1.明確分析目標(biāo)，制定分析計(jì)劃，2.廣泛收集資料，掌握全面情況。3.從總體分析入手，然后按照影響成本計(jì)劃完成情況的因素逐步深入、具體的分析。4.結(jié)合實(shí)際情況，查明各種因素變動(dòng)的具體原因。5.以全面發(fā)展的觀點(diǎn)對(duì)企業(yè)成本工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

6.編寫分析報(bào)告（一）成本分析的一般程序第三節(jié)成本分析一、成本分析的一般程序和方法1.明確分析目標(biāo)，62（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法1.比較分析法

概念：是指通過(guò)指標(biāo)對(duì)比，從數(shù)量上確定差異的一種分析方法。比較分析法只適用于同質(zhì)指標(biāo)的數(shù)量對(duì)比，應(yīng)用時(shí)應(yīng)注意對(duì)比指標(biāo)的可比性。（二）成本報(bào)表的數(shù)量分析方法1.比較分析法概念：是指通過(guò)63（3）以本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)指標(biāo)對(duì)比，可以在更大范圍內(nèi)找差距，推動(dòng)企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。（1）以成本的實(shí)際指標(biāo)與成本的計(jì)劃或定額指標(biāo)對(duì)比，分析成本計(jì)劃或定額的完成情況。（2）以本期實(shí)際成本指標(biāo)與前期（上期、上年同期或歷史最好水平）的實(shí)際成本指標(biāo)對(duì)比，觀察企業(yè)成本指標(biāo)的變動(dòng)情況和變動(dòng)趨勢(shì)，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的改進(jìn)情況。比較分析法的幾種形式（3）以本企業(yè)實(shí)際成本指標(biāo)（或某項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）與國(guó)內(nèi)外同行642.比率分析法概念：是指通過(guò)計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)量分析的一種方法。應(yīng)用比率分析法時(shí)，先要把對(duì)比的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，求出比率，然后再進(jìn)行對(duì)比分析。2.比率分析法概念：是指通過(guò)計(jì)算和對(duì)比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率，進(jìn)行數(shù)65(1)相關(guān)指標(biāo)比率分析概念：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比求出比率，然后再以實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)（或前期實(shí)際數(shù)）進(jìn)行對(duì)比分析，以便從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀聯(lián)系中，更深入地認(rèn)識(shí)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。(1)相關(guān)指標(biāo)比率分析概念：將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相關(guān)的指標(biāo)對(duì)比66相關(guān)指標(biāo)比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算產(chǎn)值成本率=產(chǎn)品成本商品產(chǎn)值*100%銷售成本率=產(chǎn)品成本產(chǎn)品銷售收入*100%成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額產(chǎn)品成本*100%相關(guān)指標(biāo)比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算產(chǎn)值成本率=產(chǎn)品成本67(2)構(gòu)成比率分析概念：所謂構(gòu)成比率，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各個(gè)組成部分占總體的比重。通過(guò)分析不同時(shí)期構(gòu)成比率的變化，可以掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，了解企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)和經(jīng)營(yíng)管理對(duì)產(chǎn)品成本的影響。(2)構(gòu)成比率分析概念：所謂構(gòu)成比率，是指某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的各68構(gòu)成比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算原材料費(fèi)用比率=原材料費(fèi)用產(chǎn)品成本*100%工資費(fèi)用比率=工資及福利費(fèi)產(chǎn)品成本*100%制造費(fèi)用比率=制造費(fèi)用產(chǎn)品成本*100%構(gòu)成比率分析法下幾個(gè)比率的計(jì)算原材料費(fèi)用比率=原材料費(fèi)用產(chǎn)品69(3)動(dòng)態(tài)比率分析概念：亦稱趨勢(shì)分析，是指將不同時(shí)期同類指標(biāo)的數(shù)值對(duì)比求出比率，進(jìn)行動(dòng)態(tài)比較，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的增減速度和變動(dòng)趨勢(shì)，從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的成績(jī)或不足?；谥笖?shù)=環(huán)比指數(shù)=分析期指標(biāo)數(shù)額固定期指標(biāo)數(shù)額分析期指標(biāo)數(shù)額前一期指標(biāo)數(shù)額(3)動(dòng)態(tài)比率分析概念：亦稱趨勢(shì)分析，是指將不同時(shí)期同類指70例子：假設(shè)某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度的單位成本分別為90元、92元、95元、94元。如果以第一季度為基期，以該季度單位成本90元為基數(shù)，可以計(jì)算其他季度與該季度相比的定基比率為：第二季度：9290*100%=102%第三季度：9590*100%=106%第四季度：9490*100%=104%例子：假設(shè)某企業(yè)甲產(chǎn)品某年四個(gè)季度的單位成本分別為90元、971如果分別以上季度為基期，可以計(jì)算各季度環(huán)比比率為：第二季度比第一季度：9290*100%=102%9592*100%=103%第三季度比第二季度：第四季度比第三季度：9495*100%=99%如果分別以上季度為基期，可以計(jì)算各季度環(huán)比比率為：第二季度比723.連環(huán)替代法概念：連環(huán)替代法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素，對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量*單位產(chǎn)品材料消耗量*材料單價(jià)3.連環(huán)替代法概念：連環(huán)替代法是用來(lái)計(jì)算幾個(gè)相互聯(lián)系的因素，73指標(biāo)單價(jià)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異產(chǎn)品產(chǎn)量單位產(chǎn)品材料消耗量材料單價(jià)材料費(fèi)用總額元36004284+684件千克元201810211712＋1－1＋2指標(biāo)單價(jià)計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異產(chǎn)品74首先，利用比較分析法，將材料費(fèi)用總額的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，確定實(shí)際脫離計(jì)劃差異，作為分析對(duì)象。其次，按照上述計(jì)算公式中各因素的排列順序，用連環(huán)替代法測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)材料費(fèi)用總額變動(dòng)的影響程度。計(jì)算程序見(jiàn)下頁(yè)。首先，利用比較分析法，將材料費(fèi)用總額的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)對(duì)比，確75（3）將每次替換后的所得結(jié)果，與其相鄰近的前一次計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差額就是某一因素變動(dòng)對(duì)綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變動(dòng)的影響程度。（4）計(jì)算各因素變動(dòng)影響的代數(shù)和。（1）以基數(shù)（本例為計(jì)劃數(shù)）為計(jì)算基礎(chǔ)。（2）按公式中所列因素的同一順序，逐次以各因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)；每次替換后實(shí)際數(shù)就被保留下來(lái)。有幾個(gè)因素就替換幾次，直到所有因素都變成實(shí)際數(shù)為止；每次替換后都求出新的計(jì)算結(jié)果。（3）將每次替換后的所得結(jié)果，與其相鄰近的前一次計(jì)算結(jié)果相比76以計(jì)劃數(shù)為基數(shù)第一次替換20*18*10=3600(元)21*18*10=3780(元)-產(chǎn)量變動(dòng)影響第二次替換+180(元)21*17*10=3570(元)第三次替換-210(元)21*17*12=4284(元)-材料單價(jià)變動(dòng)影響+714(元)合計(jì)+684(元)-單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響以計(jì)劃數(shù)為基數(shù)第一次替換20*18*10=3600(元)77（1）計(jì)算程序的連環(huán)性：按照各因素的排列順序，逐一以各因素的實(shí)際數(shù)替換其基數(shù)。（2）因素替換的順序性：數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后；實(shí)物量指標(biāo)在前，價(jià)值量指標(biāo)在后。（3）計(jì)算條件的假設(shè)性：測(cè)定某一因素的影響時(shí)，是以假定其他因素不變?yōu)闂l件。連環(huán)替代法的特點(diǎn)：（1）計(jì)算程序的連環(huán)性：按照各因素的排列順序，逐一以各因素的784.差額計(jì)算法概念：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。運(yùn)用這一方法時(shí)，先要確定各因素實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)的差異，然后按照各因素的排列順序，依次求出各因素變動(dòng)的影響程度。4.差額計(jì)算法概念：差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。運(yùn)791、分析對(duì)象：4284-3600=+684（元）2、確定各因素影響程度（1）產(chǎn)量變動(dòng)影響=（+1）×18×10=+180(元)（2）單位產(chǎn)品材料消耗量變動(dòng)影響=21×（－1）×10=－210(元)合計(jì)＋684（元）（3）材料單價(jià)變動(dòng)影響=21×17×（+2）=+714(元)仍以前例資料1、分析對(duì)象：4284-3600=+684（元）2、確定各因80二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析（一）按產(chǎn)品種類分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃的完成情況產(chǎn)品名稱計(jì)劃總成本實(shí)際總成本實(shí)際比計(jì)劃升降額實(shí)際比計(jì)劃升降率1.可比產(chǎn)品甲乙2.不可比產(chǎn)品丙丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28％-1.22％+1.73％+0.98％+0.80％+1.09％合計(jì)289550293180+3630+1.25％本年累計(jì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表二、全部商品產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析（一）按產(chǎn)品種類分析全部81（二）按成本項(xiàng)目分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況按成本項(xiàng)目反映的全部產(chǎn)品生產(chǎn)成本分析表項(xiàng)目本年計(jì)劃數(shù)本月實(shí)際數(shù)本年累計(jì)實(shí)際數(shù)生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)加：在產(chǎn)品、自制半成品期初余額減：在產(chǎn)品、自制半成品期末余額13206163158918712870901461012150949040366623201492980216013677061110931202910001934017160產(chǎn)品成本合計(jì)28955020969293180**年12月（二）按成本項(xiàng)目分析全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況按成本項(xiàng)目反映的82（1）本年計(jì)劃數(shù)構(gòu)成比率。原材料費(fèi)用比率=132061287090×100%=46%工資及福利費(fèi)比率=63158287090×100%=22%制造費(fèi)用比率=91871287090×100%=32%（1）本年計(jì)劃數(shù)構(gòu)成比率。原材料費(fèi)用比率2）本月實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率原材料費(fèi)用比率=949020149×100%=47%工資及福利費(fèi)比率=403620149×100%=20%制造費(fèi)用比率=662320149×100%=33%（2）本月實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率原材料費(fèi)用比率=949020184（3）本年累計(jì)實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率制造費(fèi)用比率=93120291000×100%=32%工資及福利費(fèi)比率=61110291000×100%=21%原材料費(fèi)用比率=136770291000×100%=47%（3）本年累計(jì)實(shí)際數(shù)構(gòu)成比率制造費(fèi)用比率=9312029185三、可比產(chǎn)品降低計(jì)劃的完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表可比產(chǎn)品單位成本總成本甲乙4002008476082750336001520003280015000080020001856001828002800單位：元計(jì)劃降低指標(biāo)全年計(jì)劃產(chǎn)量(件)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算降低額降低率(%)2.38101.3158合計(jì)1.5086三、可比產(chǎn)品降低計(jì)劃的完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃表可比86可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析表總成本計(jì)劃完成情況甲乙4200022800405002289001500-9003.5714-0.3947合計(jì)2700002694006000.2222單位：元可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算本期實(shí)際降低額降低率（%）計(jì)劃降低額2800元計(jì)劃降低率1.5086%實(shí)際降低額600元實(shí)際降低率0.2222%可比產(chǎn)品成本降低計(jì)劃完成情況分析表總871.確定分析對(duì)象：實(shí)際脫離計(jì)劃差異降低額＝600－2800＝－2200（元）降低率＝0.2222%－1.5086%＝－1.2864%2.確定影響因素及各因素的影響程度產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品品種構(gòu)成、產(chǎn)品單位成本。1.確定分析對(duì)象：實(shí)際脫離計(jì)劃差異降低額＝600－2800＝88計(jì)劃產(chǎn)量的降低額：按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本–計(jì)劃產(chǎn)量*計(jì)劃品種構(gòu)成*計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本；實(shí)際產(chǎn)量的降低額：按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本–實(shí)際產(chǎn)量*計(jì)劃品種構(gòu)成*計(jì)劃單位成本計(jì)算的總成本；單純產(chǎn)量變動(dòng)的影響：實(shí)際產(chǎn)量的降低額–計(jì)劃產(chǎn)量的降低額，就是單純產(chǎn)量變動(dòng)引起的實(shí)際降低額脫離計(jì)劃降低額的差異。各因素變動(dòng)的影響程度（1）產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響計(jì)劃產(chǎn)量的降低額：各因素變動(dòng)的影響程度（1）產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的89可比產(chǎn)品單位成本總成本甲乙4002008476082750336001520003280015000080020001856001828002800計(jì)劃降低指標(biāo)全年計(jì)劃產(chǎn)量(件)上年實(shí)際平均本年計(jì)劃按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算降低額降低率(%)產(chǎn)量變化只會(huì)引起降低額發(fā)生變化，不會(huì)引起降低率發(fā)生變化，所以降低額可以用實(shí)際產(chǎn)量對(duì)應(yīng)的按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本乘以計(jì)劃降低率。假定本期產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量比計(jì)劃提高20%，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和單位成本不變，其成本降低額和降低率為p271。可比產(chǎn)品單位成本總成本甲400890實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本相比的降低額為：270000×1.5086%=4073.22（元）降低額=4073.22－2800=1273.22（元）降低率=1.5086%－1.5086%=0產(chǎn)量變化對(duì)成本降低計(jì)劃的影響：實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上91（2）產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響：計(jì)算實(shí)際產(chǎn)量、實(shí)際品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本相比較的降低額和降低率。與實(shí)際產(chǎn)量、計(jì)劃品種構(gòu)成、計(jì)劃單位成本情況下計(jì)算的降低額和降低率相比較，就可求得由于產(chǎn)品品種構(gòu)成變化而產(chǎn)生的對(duì)成本降低計(jì)劃的影響。（2）產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響產(chǎn)品品種構(gòu)成變動(dòng)的影響：計(jì)算實(shí)