第1章稅收概述(含序言)專選201109課件

《中國(guó)稅制》（專選）序言1《中國(guó)稅制》（專選）1【聯(lián)系方式】所在院系：財(cái)稅系(群賢樓5樓510--財(cái)稅系）姓名：梁萍聯(lián)系電話：87331301(HM）QQ:455307223常用郵箱:455307223@

shuifa2007@2【聯(lián)系方式】所在院系：財(cái)稅系(群賢樓5樓510--財(cái)稅系）人的一生中只有兩件事情不可避免：死亡和納稅美國(guó)政治家弗蘭克林（1789年總統(tǒng)）【稅收格言】3人的一生中只有兩件事情不可避免：死亡和納稅美國(guó)政治家弗蘭克林稅收（稅法）與你

及你的家庭有哪些聯(lián)系？4稅收（稅法）與你

及你的家庭有哪些聯(lián)系？4【序言】一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？三、學(xué)習(xí)建議--如何學(xué)？四、教學(xué)參考資料五、教學(xué)附錄：CPA稅法命題規(guī)律及備考建議5【序言】一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？5一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？1、為拓展專業(yè)知識(shí)面，構(gòu)建完整的專業(yè)知識(shí)體系2、公民維護(hù)權(quán)利和履行義務(wù)的需要6一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？1、為拓展專業(yè)知識(shí)面，構(gòu)建完整二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？章目章名總課時(shí)第1章稅收概述4第2章增值稅10第3章消費(fèi)稅4第4章營(yíng)業(yè)稅4第5章企業(yè)所得稅6第6章個(gè)人所得稅4隨堂考試2合計(jì)347二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？章目章名總課時(shí)第1章稅1、熟練掌握教學(xué)中重要基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)2、深入的理解稅收政策，把握政策的交叉。3、適量做題，獨(dú)立完成，把握速度。4、要求具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。三、學(xué)習(xí)建議--如何學(xué)？81、熟練掌握教學(xué)中重要基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)三、學(xué)習(xí)建議--如何四、教學(xué)參考資料及參考網(wǎng)站1.《中國(guó)稅制》許建國(guó)主編中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2010年9月2.《輕松過關(guān)一·2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測(cè)試·稅法》劉穎編北京大學(xué)出版社2011年5月3.《夢(mèng)想成真系列叢書2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試·應(yīng)試指南·稅法》中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編人民出版社2011年4月9四、教學(xué)參考資料及參考網(wǎng)站1.《中國(guó)稅制》許建國(guó)主編4.《2011年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)制革考試指定教材《稅法（Ⅰ、II）》國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心編國(guó)家稅務(wù)出版社2011年5.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006）中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定中國(guó)工商出版社2006年6.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》（2006）中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006年104.《2011年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)制革考試指定教材《稅法7.《中國(guó)稅制》（第四版）馬海濤著中國(guó)人民大學(xué)出版社2010年。8.中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站國(guó)家稅務(wù)總局主辦/n480462/index.html9.東奧委會(huì)計(jì)在線網(wǎng)10.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校/117.《中國(guó)稅制》（第四版）馬海濤著11五、CPA稅法命題規(guī)律及備考建議（一）命題規(guī)律（特點(diǎn)）1、題型規(guī)范、題量穩(wěn)定、單位題量大2、覆蓋面廣、重點(diǎn)突出3、點(diǎn)面結(jié)合、側(cè)重實(shí)物、理論聯(lián)系實(shí)際4、注重知識(shí)網(wǎng)絡(luò)化，綜合性加強(qiáng)12五、CPA稅法命題規(guī)律及備考建議（一）命題規(guī)律（特點(diǎn)）12【附表3:08-10年重點(diǎn)章節(jié)的分?jǐn)?shù)分布表】章次2008年2009年2010年增值稅1212.522-24消費(fèi)稅1098營(yíng)業(yè)稅71111企業(yè)所得稅121212個(gè)人所得稅13914合計(jì)54分53.5分67-69分13【附表3:08-10年重點(diǎn)章節(jié)的分?jǐn)?shù)分布表】章次200（二）備戰(zhàn)CPA的建議1、基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段（1）通讀教材（2）精讀重點(diǎn)和難點(diǎn)的章節(jié)3、綜合做題階段——針對(duì)各章重點(diǎn)選做習(xí)題3、實(shí)戰(zhàn)模擬階段——研究、演練歷年考題，掌握出題思路和難度14（二）備戰(zhàn)CPA的建議14《中國(guó)稅制》專選

第1章稅收概述

15《中國(guó)稅制》專選

第1章稅收概述

15【教學(xué)內(nèi)容提要】一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論二、稅制要素三、我國(guó)現(xiàn)階段的稅制體系四、稅收管理體制16【教學(xué)內(nèi)容提要】一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論16【教學(xué)目的與要求】1、理解稅收的概念；掌握稅收“三性”基本特征2、掌握稅制概念、稅制要素、稅制體系的內(nèi)容；3、了解我國(guó)稅制發(fā)展的歷史和現(xiàn)行稅收管理體制4、拓展自己的知識(shí)面，構(gòu)建一個(gè)完成的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)的知識(shí)體系。17【教學(xué)目的與要求】1、理解稅收的概念；掌握稅收“三性”基本特一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論——這部分內(nèi)容，是整過課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)（理解掌握）（一）稅收基本理論（二）稅法基本理論（三）稅收制度基本理論（四）稅收、稅法、稅制的關(guān)系18一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論——這部分內(nèi)容，是整過課程（一）稅收基本理論1、概念－－經(jīng)濟(jì)學(xué)概念(P1)稅收是國(guó)家或者政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部分社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的集中性、強(qiáng)制性分配。稅收的概念包含以下四個(gè)方面含義：19（一）稅收基本理論1、概念19（1）它是政府取得財(cái)政收入的一種重要方式——主體（2）它征收的依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)利——依據(jù)（3）它是為了實(shí)現(xiàn)公共職能——目的（4）它是對(duì)國(guó)民收入的再分配——客體20（1）它是政府取得財(cái)政收入的一種重要方式——主體202、特征——無(wú)償性、強(qiáng)制性、規(guī)范性（固定性）212、特征213、稅收的職能（1）財(cái)政收入職能——最基本職能，亦稱“組織財(cái)政收入”或者“籌集財(cái)政資金”職能（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能——派生職能，具體體現(xiàn)三個(gè)方面：促進(jìn)資源有效配置、調(diào)節(jié)收入分配、維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)（3）監(jiān)督管理職能——派生職能，廣義和狹義之分223、稅收的職能224、稅收的分類（1）按課稅對(duì)象——商品勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅（我國(guó)一般分五類，包括資源稅）（2）按計(jì)稅依據(jù)——從價(jià)稅和從量稅（3）按其與價(jià)格的關(guān)系——價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（4）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁——直接稅和間接稅（5）按稅收管轄權(quán)限——中央稅、地方稅、共享稅234、稅收的分類23【案例1-單選】稅收是作為取得財(cái)政收入的一種工具，其憑借的權(quán)力是（）。A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力B.政治權(quán)力C.生產(chǎn)資料所有權(quán)D.財(cái)政權(quán)力與政治權(quán)力【案例2-單選】稅收的首要基本職能是（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.調(diào)節(jié)職能D.資源配置職能【答案】B;A24【案例1-單選】稅收是作為取得財(cái)政收入的一種工具，其憑借的權(quán)【答案】C;CD【案例3-單選】下列選項(xiàng)中不屬于稅收形式特征是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.完整性D.規(guī)范性【案例4-多選】按照稅收與價(jià)格的關(guān)系將稅收可分為（）。A.從量稅B.從價(jià)稅C.價(jià)內(nèi)稅D.價(jià)外稅25【答案】C;CD【案例3-單選】下列選項(xiàng)中不屬于稅收形1、概念——法學(xué)概念(P2)——稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。因?yàn)槭菄?guó)家法律、法規(guī)的重要組成部分。廣義——是指由各級(jí)稅收立法機(jī)構(gòu)制定的稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。狹義——僅指最高立法機(jī)構(gòu)制定的稅收法律。是具有最高級(jí)次稅收法律（二）稅法基本理論261、概念——法學(xué)概念(P2)——稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家2、稅法的類型——P8熟悉（1）按法律效力不同——稅收法律、稅收行政法規(guī)和稅收規(guī)章（2）按內(nèi)容不同——稅收實(shí)體法和稅收程序法（3）按制定主體和適應(yīng)范圍——國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法（4）按稅法的形式——單行稅法和綜合稅法272、稅法的類型273、稅法原則——P10-11自學(xué)了解——是指導(dǎo)一國(guó)制定稅收法規(guī)和支配稅法全部?jī)?nèi)容的基本準(zhǔn)則。任何國(guó)家的稅法體系和稅收法律制度，都要建立在一定的稅法原則之上。三個(gè)方面：（1）稅收法定主義原則（2）稅收公平主義原則（3）實(shí)質(zhì)征稅原則283、稅法原則——P10-11自學(xué)了解284、稅收法律關(guān)系：（1）構(gòu)成：三方面內(nèi)容權(quán)利主體（1）雙主體：納稅人和征稅方（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等（3）對(duì)納稅方確定采用屬地兼屬人原則（4）對(duì)權(quán)利主體的保護(hù)是雙方（征稅和納稅）特別提示：稅務(wù)行政訴訟是單向的權(quán)利客體征稅對(duì)象：主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)稅收法律關(guān)系的最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂294、稅收法律關(guān)系：（1）構(gòu)成：三方面內(nèi)容權(quán)利主體（（2）變化——產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的客觀情況，即稅收法律事實(shí)。包括行為和事項(xiàng)。（3）保護(hù)實(shí)質(zhì)——實(shí)質(zhì)是保護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)次序、保障國(guó)家的財(cái)政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益保護(hù)形式和方法手段－－行政手段、司法手段對(duì)象－－是征納雙方30（2）變化——產(chǎn)生、變更與消滅305、稅收立法（1）立法機(jī)構(gòu)與法律級(jí)次（類型）——我國(guó)稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級(jí)次。——不同的法律類型具有不同的效力，在稅法體系中全國(guó)人大指定的稅收法律具有最高的法律效力。詳見下表：315、稅收立法31立法機(jī)關(guān)分類（形式或級(jí)次）舉例全國(guó)人大及常委會(huì)稅收法律《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》《海關(guān)法》全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法－－國(guó)務(wù)院報(bào)人大及常委會(huì)備案準(zhǔn)稅收法律如5個(gè)暫行條例，實(shí)施條例等增、消、營(yíng)、資、土地增值國(guó)務(wù)院-——稅收行政法規(guī)地方人大——稅收地方法規(guī)（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收法規(guī)如各個(gè)實(shí)體法的實(shí)施細(xì)則財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章地方政府——稅收地方規(guī)章稅收規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》附表：我國(guó)立法機(jī)構(gòu)與稅法級(jí)次（類型）32立法機(jī)關(guān)分類（形式或級(jí)次）舉例全國(guó)人大及常委會(huì)稅（2）立法的基本程序——三個(gè)階段：提議階段——審議階段——通過和公布階段（3）稅法實(shí)施原則——在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則。（1）層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；（2）同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；（3）國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；（4）實(shí)體法從舊，程序法從新。33（2）立法的基本程序——三個(gè)階段：33【案例5-判斷】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)力向公民進(jìn)行課稅。（）6、應(yīng)用實(shí)例【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。34【案例5-判斷】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其【案例6-單選】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是（）。A．征稅方B．納稅方C．征納雙方D．稅務(wù)管理部門【答案】C【案例7-單選】

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言()。A.是不對(duì)等的B.是對(duì)等的C.保護(hù)征稅-方D.保護(hù)納稅一方【答案】B35【案例6-單選】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是（）?！敬鸢浮緾【案例8-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）。A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.各級(jí)人民政府C.海關(guān)D.財(cái)政機(jī)關(guān)【答案】B【案例9-多選】稅收法律關(guān)系由（）組成。A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.權(quán)利主體的權(quán)利D.權(quán)利主體的義務(wù)

【答案】ABCD36【案例8-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的【案例10-判斷】稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征是，征納雙方法律地位平等，而權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。（）

【案例11-判斷】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）【答案】√【答案】×37【案例10-判斷】稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征是，征納雙方法律【案例12-判斷】我國(guó)稅收法律關(guān)系中，對(duì)權(quán)利主體中納稅方的確定采取的是屬地或?qū)偃嗽瓌t。（）【答案】×【案例13-多選】下列稅種中，由全國(guó)人大立法確立的稅種是（）。A.車輛購(gòu)置稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅【答案】CD38【案例12-判斷】我國(guó)稅收法律關(guān)系中，對(duì)權(quán)利主體中納稅方的【案例14-多選】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）。A.緩期征稅權(quán)B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)C.稅法執(zhí)行權(quán)D.提起行政訴訟權(quán)【答案】AC【案例15-多選】稅收立法程序通常包括的階段有（）。A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段D.試行階段

【答案】ABC39【案例14-多選】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有【案例16-單選】下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是（）。A.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法B.程序法從舊，實(shí)體法從新C.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律D.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法【答案】B40【案例16-單選】下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是（）1、概念－－稅收制度簡(jiǎn)稱“稅制”，是國(guó)家各項(xiàng)稅收法令及征稅辦法的總稱，既是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程；又是納稅人向國(guó)家納稅的法定準(zhǔn)則。屬于上層建筑。從內(nèi)容上分：（三）稅收制度基本理論411、概念－－稅收制度簡(jiǎn)稱“稅制”，是國(guó)家各項(xiàng)稅收法令及征稅辦（1）廣義稅制：是一國(guó)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的統(tǒng)稱。具體包括：稅收基本法規(guī)，包括已完成全部立法手續(xù)的稅收法律和尚未完成全部立法手續(xù)的條例、辦法、暫行規(guī)定等；稅收管理體制；稅收征收管理制度；稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理制度（稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員制度；稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度等）。42（1）廣義稅制：是一國(guó)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的統(tǒng)稱。具體包括：（2）狹義稅制：指國(guó)家設(shè)置的所有稅種組成的稅收體系及各項(xiàng)征收管理制度。具體包括：一是國(guó)家設(shè)置某一具體稅種的稅收實(shí)體法，它由納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等基本稅制要素所構(gòu)成；二是有關(guān)稅收征管的相關(guān)法律規(guī)范，即稅收征管法等特別說明：本課程教學(xué)是基于狹義稅制概念的講解。43（2）狹義稅制：指國(guó)家設(shè)置的所有稅種組成的稅收體系及各項(xiàng)征收2、稅制結(jié)構(gòu)——P20（1）概念——是指一國(guó)稅制中各個(gè)稅種配置、稅系之間相互關(guān)系的構(gòu)成方式及其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位。涉及四個(gè)方面：如何設(shè)置和開征那些稅種；各類稅種或稅系之間的關(guān)系如何；主體稅種和輔助稅種之間的關(guān)系；各種稅及相互關(guān)系在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和功能。注意：主體稅種、輔助稅種的含義442、稅制結(jié)構(gòu)——P2044（2）稅制類型——P21熟悉——現(xiàn)代復(fù)合稅制中，依據(jù)主體稅種選擇不同，可以分為三種類型：①以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)②以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)

③商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體結(jié)構(gòu)特別說明：我國(guó)在1994年改革以來，實(shí)行的是商品勞務(wù)稅和所得稅為主體稅種的“雙主體”稅制45（2）稅制類型——P21熟悉451、稅收與稅法的關(guān)系——稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，——稅收分配是稅法產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)——稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，——稅法保證了稅收分配活動(dòng)的順利進(jìn)行。所以：有稅必有法，無(wú)法不成稅（四）稅收、稅法、稅收制度的關(guān)系461、稅收與稅法的關(guān)系（四）稅收、稅法、稅收制度的關(guān)系462、稅法與稅制的關(guān)系——稅法是稅制的核心內(nèi)容，稅制的法律表現(xiàn)形式，是實(shí)現(xiàn)稅制目的的保證——廣義稅制是一國(guó)關(guān)于稅收法律制度的總稱。所以：稅制決定稅法，稅法服務(wù)稅制

472、稅法與稅制的關(guān)系47二、稅制要素——P11-20——要求重點(diǎn)掌握稅制的三個(gè)基本要素48二、稅制要素——P11-2048（一）稅制的三個(gè)基本要素（掌握）1、征稅對(duì)象——P11-12（1）定義：即納稅客體，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。它反映了征稅的廣度問題，解決了對(duì)什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。（2）相關(guān)概念：稅源、征稅范圍、稅目49（一）稅制的三個(gè)基本要素（掌握）1、征稅對(duì)象——P11-122、納稅人——P9-10（1）定義：又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它包括自然人和法人。它主要解決向誰(shuí)征稅的問題。（2）相關(guān)概念負(fù)稅人扣繳義務(wù)人502、納稅人——P9-10503、稅率——P14-17（1）定義：即應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。由于稅率是衡量稅收負(fù)擔(dān)的主要標(biāo)志，也是體現(xiàn)國(guó)家政策的重要手段。所以，它體現(xiàn)了征稅的深度，是稅制的中心環(huán)節(jié)。（2）分類：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率513、稅率——P14-1751（3）關(guān)于速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額如應(yīng)納稅所得為500元，稅率5%；500-2000元，稅率10%；2000-5000元，稅率15%。如某人應(yīng)稅所得3000元。①全額累進(jìn)：3000×15%=450②超額累進(jìn)：500×5%+1500×10%+1000×15%=325③速算扣除數(shù)：125=450-32552（3）關(guān)于速算扣除數(shù)52（4）我國(guó)目前稅率使用情況（見附表1－2）稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船稅土地使用稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅53（4）我國(guó)目前稅率使用情況（見附表1－2）稅率形式適用的稅種（二）稅制其他要素（理解）——P13-201、納稅環(huán)節(jié)2、稅收減免熟悉：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額3、納稅期限4、納稅地點(diǎn)54（二）稅制其他要素（理解）——P13-2054【案例17-多選】稅制要素中最基本的要素的是（）A．納稅人B．征稅對(duì)象C．稅率D．納稅地點(diǎn)【答案】ABC（三）應(yīng)用實(shí)例【案例18-多選】我國(guó)現(xiàn)行稅率應(yīng)用中，下列稅種中，使用定額稅率的有（）A.土地使用稅B.土地增值稅C.車船稅D.礦產(chǎn)品的資源稅【答案】ACD55【案例17-多選】稅制要素中最基本的要素的是（）【答案】【案例19-單選】下列各項(xiàng)中，表述正確的是A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B56【案例19-單選】下列各項(xiàng)中，表述正確的是A.稅目是區(qū)分不同三、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系（熟悉掌握）（一）我國(guó)的稅制改革1、1994稅制改革的基本情況（了解）（1）改革的主要內(nèi)容——P33-34第一，全面改革了流轉(zhuǎn)稅制；第二，改革了企業(yè)所得稅；第三，改革了個(gè)人所得稅；第四，調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種；第五，實(shí)行分稅制財(cái)政體制。57三、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系（熟悉掌握）（一）我國(guó)的稅制改革57（2）改革的成果——形成現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直接稅）為“雙主體”的稅制體系。盡管，目前我國(guó)的“雙主體稅制”還不夠完善，表現(xiàn)為流轉(zhuǎn)稅（間接稅）占全部稅收收入的比例較大，達(dá)到60％左右，而所得稅(直接稅)占全部稅收收入的比例較小，只為25％左右，其他輔助稅種數(shù)量較多，但收入比重不大，合計(jì)約占15%左右。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，必將逐步向真正的“雙主體稅制”模式過渡。58（2）改革的成果——形成現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直2、繼續(xù)推進(jìn)稅制改革的原則及內(nèi)容（掌握）——P36：2003年10月黨的十一屆三中全會(huì)《完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》以及“十一五”規(guī)劃綱要提出繼續(xù)推進(jìn)稅制改革新一輪稅制改革將在保持稅收收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的前提下，適應(yīng)是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和宏觀調(diào)控的需要，積極穩(wěn)妥地分步對(duì)現(xiàn)行的稅制進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性改革。所以通常說“新一輪稅制”即從2004年拉開序幕。592、繼續(xù)推進(jìn)稅制改革的原則及內(nèi)容（掌握）59（1）原則——簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管（2）目標(biāo)——統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)；規(guī)范政府分配方式；提高稅收征管效能（3）主要內(nèi)容——概括為八大方面：①改革出口退稅制度②統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度——2008年統(tǒng)一所得稅法③完善消費(fèi)型增值稅改革——調(diào)整征稅范圍、稅率等60（1）原則——簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管60④完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率⑤改進(jìn)個(gè)人所得稅，調(diào)整提高免征額和稅率,逐步實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，最終實(shí)現(xiàn)綜合所得稅制；⑥其他稅種改革。如房產(chǎn)稅、車船稅、城建稅完善等。⑦在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)⑧創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)61④完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基，調(diào)整稅率611、流轉(zhuǎn)稅類2、所得稅類3、財(cái)產(chǎn)和行為稅類5、特定目的稅類4、資源稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（停征）、筵席稅（未開征）、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和煙葉稅（二）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（掌握）——P36，我國(guó)現(xiàn)行稅收體系由五大類19個(gè)稅種組成：621、流轉(zhuǎn)稅類2、所得稅類3、財(cái)產(chǎn)和行為稅類5、特定目的稅類4【答案】×【案例20-判斷】我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)基本上是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)，但其中直接稅占全部稅收收入的比例較大，間接稅所占比例較小。（）（三）應(yīng)用實(shí)例63【答案】×【案例20-判斷】我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)基本上是以直【案例21】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府財(cái)政機(jī)關(guān)。（）【答案】√

【案例22】海關(guān)只負(fù)責(zé)征收關(guān)稅。（）

【答案】×64【案例21】按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅收征收管理機(jī)關(guān)可包括地方政府四、我國(guó)稅收管理體制（熟悉）（一）稅收管理體制概念——稅收制度的重要的組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要組成部分。稅權(quán)的劃分是稅收管理體制的核心。65四、我國(guó)稅收管理體制（熟悉）（一）稅收管理體制概念——稅收制（二）我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置－－我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置包括中央政府設(shè)立國(guó)家稅務(wù)總局（正部級(jí)），省及省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)分為國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個(gè)系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局省級(jí)國(guó)家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)地方政府和國(guó)家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，以地方政府領(lǐng)導(dǎo)為主省以下級(jí)上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)上級(jí)稅務(wù)局和同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)，以上級(jí)稅務(wù)局垂直領(lǐng)導(dǎo)為主66（二）我國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局省級(jí)國(guó)家稅務(wù)總局（三）中央與地方政府收入的劃分1、中央政府固定收入2、地方政府固定收入3、中央政府與地方政府共享收入具體情況見下表：67（三）中央與地方政府收入的劃分67中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府固定收入國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅中央地方共享收入國(guó)內(nèi)增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅資源稅城市維護(hù)建設(shè)稅印花稅75%鐵銀?？偫U鐵銀海油總繳部分，其余60%居民儲(chǔ)蓄存款利息所得稅其余60%海洋石油企業(yè)繳納鐵銀?？偫U部分證券94%25%其余其余的40%40%其余其余證券6%其余地方政府固定收入土地使用稅、耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅、車船稅，契稅68中央政府與地方政府稅收收入劃分中央政府國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅，車輛購(gòu)置稅【案例23-單選】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)之間劃分（）的制度。A．財(cái)權(quán)B．稅權(quán)C．事權(quán)D．稅收立法權(quán)【答案】B【案例28】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車輛購(gòu)置稅D.資源稅【答案】AC69【案例23-單選】稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)之間劃分（【課后作業(yè)——見下發(fā)作業(yè)】1、單選題2、多選題3、判斷題4、名詞解釋5、簡(jiǎn)答題70【課后作業(yè)——見下發(fā)作業(yè)】1、單選題70《中國(guó)稅制》（專選）序言71《中國(guó)稅制》（專選）1【聯(lián)系方式】所在院系：財(cái)稅系(群賢樓5樓510--財(cái)稅系）姓名：梁萍聯(lián)系電話：87331301(HM）QQ:455307223常用郵箱:455307223@

shuifa2007@72【聯(lián)系方式】所在院系：財(cái)稅系(群賢樓5樓510--財(cái)稅系）人的一生中只有兩件事情不可避免：死亡和納稅美國(guó)政治家弗蘭克林（1789年總統(tǒng)）【稅收格言】73人的一生中只有兩件事情不可避免：死亡和納稅美國(guó)政治家弗蘭克林稅收（稅法）與你

及你的家庭有哪些聯(lián)系？74稅收（稅法）與你

及你的家庭有哪些聯(lián)系？4【序言】一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？三、學(xué)習(xí)建議--如何學(xué)？四、教學(xué)參考資料五、教學(xué)附錄：CPA稅法命題規(guī)律及備考建議75【序言】一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？5一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？1、為拓展專業(yè)知識(shí)面，構(gòu)建完整的專業(yè)知識(shí)體系2、公民維護(hù)權(quán)利和履行義務(wù)的需要76一、課程學(xué)習(xí)的意義--為何學(xué)？1、為拓展專業(yè)知識(shí)面，構(gòu)建完整二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？章目章名總課時(shí)第1章稅收概述4第2章增值稅10第3章消費(fèi)稅4第4章營(yíng)業(yè)稅4第5章企業(yè)所得稅6第6章個(gè)人所得稅4隨堂考試2合計(jì)3477二、教學(xué)內(nèi)容及學(xué)時(shí)分配--學(xué)什么？章目章名總課時(shí)第1章稅1、熟練掌握教學(xué)中重要基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)2、深入的理解稅收政策，把握政策的交叉。3、適量做題，獨(dú)立完成，把握速度。4、要求具備一定的會(huì)計(jì)知識(shí)。三、學(xué)習(xí)建議--如何學(xué)？781、熟練掌握教學(xué)中重要基礎(chǔ)知識(shí)和法律法規(guī)三、學(xué)習(xí)建議--如何四、教學(xué)參考資料及參考網(wǎng)站1.《中國(guó)稅制》許建國(guó)主編中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2010年9月2.《輕松過關(guān)一·2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試應(yīng)試指導(dǎo)及全真模擬測(cè)試·稅法》劉穎編北京大學(xué)出版社2011年5月3.《夢(mèng)想成真系列叢書2011年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試·應(yīng)試指南·稅法》中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校編人民出版社2011年4月79四、教學(xué)參考資料及參考網(wǎng)站1.《中國(guó)稅制》許建國(guó)主編4.《2011年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)制革考試指定教材《稅法（Ⅰ、II）》國(guó)家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心編國(guó)家稅務(wù)出版社2011年5.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2006）中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定中國(guó)工商出版社2006年6.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》（2006）中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2006年804.《2011年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)制革考試指定教材《稅法7.《中國(guó)稅制》（第四版）馬海濤著中國(guó)人民大學(xué)出版社2010年。8.中國(guó)國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站國(guó)家稅務(wù)總局主辦/n480462/index.html9.東奧委會(huì)計(jì)在線網(wǎng)10.中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校/817.《中國(guó)稅制》（第四版）馬海濤著11五、CPA稅法命題規(guī)律及備考建議（一）命題規(guī)律（特點(diǎn)）1、題型規(guī)范、題量穩(wěn)定、單位題量大2、覆蓋面廣、重點(diǎn)突出3、點(diǎn)面結(jié)合、側(cè)重實(shí)物、理論聯(lián)系實(shí)際4、注重知識(shí)網(wǎng)絡(luò)化，綜合性加強(qiáng)82五、CPA稅法命題規(guī)律及備考建議（一）命題規(guī)律（特點(diǎn)）12【附表3:08-10年重點(diǎn)章節(jié)的分?jǐn)?shù)分布表】章次2008年2009年2010年增值稅1212.522-24消費(fèi)稅1098營(yíng)業(yè)稅71111企業(yè)所得稅121212個(gè)人所得稅13914合計(jì)54分53.5分67-69分83【附表3:08-10年重點(diǎn)章節(jié)的分?jǐn)?shù)分布表】章次200（二）備戰(zhàn)CPA的建議1、基礎(chǔ)學(xué)習(xí)階段（1）通讀教材（2）精讀重點(diǎn)和難點(diǎn)的章節(jié)3、綜合做題階段——針對(duì)各章重點(diǎn)選做習(xí)題3、實(shí)戰(zhàn)模擬階段——研究、演練歷年考題，掌握出題思路和難度84（二）備戰(zhàn)CPA的建議14《中國(guó)稅制》專選

第1章稅收概述

85《中國(guó)稅制》專選

第1章稅收概述

15【教學(xué)內(nèi)容提要】一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論二、稅制要素三、我國(guó)現(xiàn)階段的稅制體系四、稅收管理體制86【教學(xué)內(nèi)容提要】一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論16【教學(xué)目的與要求】1、理解稅收的概念；掌握稅收“三性”基本特征2、掌握稅制概念、稅制要素、稅制體系的內(nèi)容；3、了解我國(guó)稅制發(fā)展的歷史和現(xiàn)行稅收管理體制4、拓展自己的知識(shí)面，構(gòu)建一個(gè)完成的經(jīng)濟(jì)管理學(xué)的知識(shí)體系。87【教學(xué)目的與要求】1、理解稅收的概念；掌握稅收“三性”基本特一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論——這部分內(nèi)容，是整過課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)（理解掌握）（一）稅收基本理論（二）稅法基本理論（三）稅收制度基本理論（四）稅收、稅法、稅制的關(guān)系88一、稅收、稅法、稅收制度的基本理論——這部分內(nèi)容，是整過課程（一）稅收基本理論1、概念－－經(jīng)濟(jì)學(xué)概念(P1)稅收是國(guó)家或者政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法律標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)部分社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的集中性、強(qiáng)制性分配。稅收的概念包含以下四個(gè)方面含義：89（一）稅收基本理論1、概念19（1）它是政府取得財(cái)政收入的一種重要方式——主體（2）它征收的依據(jù)是國(guó)家政治權(quán)利——依據(jù)（3）它是為了實(shí)現(xiàn)公共職能——目的（4）它是對(duì)國(guó)民收入的再分配——客體90（1）它是政府取得財(cái)政收入的一種重要方式——主體202、特征——無(wú)償性、強(qiáng)制性、規(guī)范性（固定性）912、特征213、稅收的職能（1）財(cái)政收入職能——最基本職能，亦稱“組織財(cái)政收入”或者“籌集財(cái)政資金”職能（2）經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能——派生職能，具體體現(xiàn)三個(gè)方面：促進(jìn)資源有效配置、調(diào)節(jié)收入分配、維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)（3）監(jiān)督管理職能——派生職能，廣義和狹義之分923、稅收的職能224、稅收的分類（1）按課稅對(duì)象——商品勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅（我國(guó)一般分五類，包括資源稅）（2）按計(jì)稅依據(jù)——從價(jià)稅和從量稅（3）按其與價(jià)格的關(guān)系——價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅（4）按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁——直接稅和間接稅（5）按稅收管轄權(quán)限——中央稅、地方稅、共享稅934、稅收的分類23【案例1-單選】稅收是作為取得財(cái)政收入的一種工具，其憑借的權(quán)力是（）。A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力B.政治權(quán)力C.生產(chǎn)資料所有權(quán)D.財(cái)政權(quán)力與政治權(quán)力【案例2-單選】稅收的首要基本職能是（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.調(diào)節(jié)職能D.資源配置職能【答案】B;A94【案例1-單選】稅收是作為取得財(cái)政收入的一種工具，其憑借的權(quán)【答案】C;CD【案例3-單選】下列選項(xiàng)中不屬于稅收形式特征是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.完整性D.規(guī)范性【案例4-多選】按照稅收與價(jià)格的關(guān)系將稅收可分為（）。A.從量稅B.從價(jià)稅C.價(jià)內(nèi)稅D.價(jià)外稅95【答案】C;CD【案例3-單選】下列選項(xiàng)中不屬于稅收形1、概念——法學(xué)概念(P2)——稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。因?yàn)槭菄?guó)家法律、法規(guī)的重要組成部分。廣義——是指由各級(jí)稅收立法機(jī)構(gòu)制定的稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章。狹義——僅指最高立法機(jī)構(gòu)制定的稅收法律。是具有最高級(jí)次稅收法律（二）稅法基本理論961、概念——法學(xué)概念(P2)——稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家2、稅法的類型——P8熟悉（1）按法律效力不同——稅收法律、稅收行政法規(guī)和稅收規(guī)章（2）按內(nèi)容不同——稅收實(shí)體法和稅收程序法（3）按制定主體和適應(yīng)范圍——國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法（4）按稅法的形式——單行稅法和綜合稅法972、稅法的類型273、稅法原則——P10-11自學(xué)了解——是指導(dǎo)一國(guó)制定稅收法規(guī)和支配稅法全部?jī)?nèi)容的基本準(zhǔn)則。任何國(guó)家的稅法體系和稅收法律制度，都要建立在一定的稅法原則之上。三個(gè)方面：（1）稅收法定主義原則（2）稅收公平主義原則（3）實(shí)質(zhì)征稅原則983、稅法原則——P10-11自學(xué)了解284、稅收法律關(guān)系：（1）構(gòu)成：三方面內(nèi)容權(quán)利主體（1）雙主體：納稅人和征稅方（2）權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，但權(quán)利和義務(wù)不對(duì)等（3）對(duì)納稅方確定采用屬地兼屬人原則（4）對(duì)權(quán)利主體的保護(hù)是雙方（征稅和納稅）特別提示：稅務(wù)行政訴訟是單向的權(quán)利客體征稅對(duì)象：主體的權(quán)利義務(wù)所共同指向的對(duì)象稅收法律關(guān)系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)稅收法律關(guān)系的最實(shí)質(zhì)的東西，是稅法的靈魂994、稅收法律關(guān)系：（1）構(gòu)成：三方面內(nèi)容權(quán)利主體（（2）變化——產(chǎn)生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或終止的客觀情況，即稅收法律事實(shí)。包括行為和事項(xiàng)。（3）保護(hù)實(shí)質(zhì)——實(shí)質(zhì)是保護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)次序、保障國(guó)家的財(cái)政收入、維護(hù)納稅人的合法權(quán)益保護(hù)形式和方法手段－－行政手段、司法手段對(duì)象－－是征納雙方100（2）變化——產(chǎn)生、變更與消滅305、稅收立法（1）立法機(jī)構(gòu)與法律級(jí)次（類型）——我國(guó)稅法體系由一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件構(gòu)成，它們由不同部門制定，具有不同的法律效力，這就是我們說的法律級(jí)次?！煌姆深愋途哂胁煌男Я?，在稅法體系中全國(guó)人大指定的稅收法律具有最高的法律效力。詳見下表：1015、稅收立法31立法機(jī)關(guān)分類（形式或級(jí)次）舉例全國(guó)人大及常委會(huì)稅收法律《企業(yè)所得稅法》《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》《海關(guān)法》全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)立法－－國(guó)務(wù)院報(bào)人大及常委會(huì)備案準(zhǔn)稅收法律如5個(gè)暫行條例，實(shí)施條例等增、消、營(yíng)、資、土地增值國(guó)務(wù)院-——稅收行政法規(guī)地方人大——稅收地方法規(guī)（目前只有海南省、民族自治區(qū)）稅收法規(guī)如各個(gè)實(shí)體法的實(shí)施細(xì)則財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署——稅收部門規(guī)章地方政府——稅收地方規(guī)章稅收規(guī)章辦法、規(guī)則、規(guī)定如：稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅收代理試行辦法》附表：我國(guó)立法機(jī)構(gòu)與稅法級(jí)次（類型）102立法機(jī)關(guān)分類（形式或級(jí)次）舉例全國(guó)人大及常委會(huì)稅（2）立法的基本程序——三個(gè)階段：提議階段——審議階段——通過和公布階段（3）稅法實(shí)施原則——在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，對(duì)其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則。（1）層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；（2）同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；（3）國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法；（4）實(shí)體法從舊，程序法從新。103（2）立法的基本程序——三個(gè)階段：33【案例5-判斷】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)力向公民進(jìn)行課稅。（）6、應(yīng)用實(shí)例【答案】×【解析】稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。104【案例5-判斷】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范，其【案例6-單選】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是（）。A．征稅方B．納稅方C．征納雙方D．稅務(wù)管理部門【答案】C【案例7-單選】

稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方而言()。A.是不對(duì)等的B.是對(duì)等的C.保護(hù)征稅-方D.保護(hù)納稅一方【答案】B105【案例6-單選】稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體是（）?！敬鸢浮緾【案例8-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的是（）。A.各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.各級(jí)人民政府C.海關(guān)D.財(cái)政機(jī)關(guān)【答案】B【案例9-多選】稅收法律關(guān)系由（）組成。A.權(quán)利主體B.權(quán)利客體C.權(quán)利主體的權(quán)利D.權(quán)利主體的義務(wù)

【答案】ABCD106【案例8-單選】下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的【案例10-判斷】稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征是，征納雙方法律地位平等，而權(quán)利義務(wù)不對(duì)等。（）

【案例11-判斷】在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等主要體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）【答案】√【答案】×107【案例10-判斷】稅收法律關(guān)系的一個(gè)重要特征是，征納雙方法律【案例12-判斷】我國(guó)稅收法律關(guān)系中，對(duì)權(quán)利主體中納稅方的確定采取的是屬地或?qū)偃嗽瓌t。（）【答案】×【案例13-多選】下列稅種中，由全國(guó)人大立法確立的稅種是（）。A.車輛購(gòu)置稅B.增值稅C.企業(yè)所得稅D.個(gè)人所得稅【答案】CD108【案例12-判斷】我國(guó)稅收法律關(guān)系中，對(duì)權(quán)利主體中納稅方的【案例14-多選】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有（）。A.緩期征稅權(quán)B.稅收行政法規(guī)制定權(quán)C.稅法執(zhí)行權(quán)D.提起行政訴訟權(quán)【答案】AC【案例15-多選】稅收立法程序通常包括的階段有（）。A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段D.試行階段

【答案】ABC109【案例14-多選】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收管理權(quán)限的有【案例16-單選】下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是（）。A.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法B.程序法從舊，實(shí)體法從新C.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律D.國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法【答案】B110【案例16-單選】下列稅法效力判斷原則中表述錯(cuò)誤的是（）1、概念－－稅收制度簡(jiǎn)稱“稅制”，是國(guó)家各項(xiàng)稅收法令及征稅辦法的總稱，既是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程；又是納稅人向國(guó)家納稅的法定準(zhǔn)則。屬于上層建筑。從內(nèi)容上分：（三）稅收制度基本理論1111、概念－－稅收制度簡(jiǎn)稱“稅制”，是國(guó)家各項(xiàng)稅收法令及征稅辦（1）廣義稅制：是一國(guó)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的統(tǒng)稱。具體包括：稅收基本法規(guī)，包括已完成全部立法手續(xù)的稅收法律和尚未完成全部立法手續(xù)的條例、辦法、暫行規(guī)定等；稅收管理體制；稅收征收管理制度；稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理制度（稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員制度；稅收計(jì)劃、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)制度等）。112（1）廣義稅制：是一國(guó)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的統(tǒng)稱。具體包括：（2）狹義稅制：指國(guó)家設(shè)置的所有稅種組成的稅收體系及各項(xiàng)征收管理制度。具體包括：一是國(guó)家設(shè)置某一具體稅種的稅收實(shí)體法，它由納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等基本稅制要素所構(gòu)成；二是有關(guān)稅收征管的相關(guān)法律規(guī)范，即稅收征管法等特別說明：本課程教學(xué)是基于狹義稅制概念的講解。113（2）狹義稅制：指國(guó)家設(shè)置的所有稅種組成的稅收體系及各項(xiàng)征收2、稅制結(jié)構(gòu)——P20（1）概念——是指一國(guó)稅制中各個(gè)稅種配置、稅系之間相互關(guān)系的構(gòu)成方式及其在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位。涉及四個(gè)方面：如何設(shè)置和開征那些稅種；各類稅種或稅系之間的關(guān)系如何；主體稅種和輔助稅種之間的關(guān)系；各種稅及相互關(guān)系在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和功能。注意：主體稅種、輔助稅種的含義1142、稅制結(jié)構(gòu)——P2044（2）稅制類型——P21熟悉——現(xiàn)代復(fù)合稅制中，依據(jù)主體稅種選擇不同，可以分為三種類型：①以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)②以所得稅為主的稅制結(jié)構(gòu)

③商品勞務(wù)稅和所得稅雙主體結(jié)構(gòu)特別說明：我國(guó)在1994年改革以來，實(shí)行的是商品勞務(wù)稅和所得稅為主體稅種的“雙主體”稅制115（2）稅制類型——P21熟悉451、稅收與稅法的關(guān)系——稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，——稅收分配是稅法產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)——稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，——稅法保證了稅收分配活動(dòng)的順利進(jìn)行。所以：有稅必有法，無(wú)法不成稅（四）稅收、稅法、稅收制度的關(guān)系1161、稅收與稅法的關(guān)系（四）稅收、稅法、稅收制度的關(guān)系462、稅法與稅制的關(guān)系——稅法是稅制的核心內(nèi)容，稅制的法律表現(xiàn)形式，是實(shí)現(xiàn)稅制目的的保證——廣義稅制是一國(guó)關(guān)于稅收法律制度的總稱。所以：稅制決定稅法，稅法服務(wù)稅制

1172、稅法與稅制的關(guān)系47二、稅制要素——P11-20——要求重點(diǎn)掌握稅制的三個(gè)基本要素118二、稅制要素——P11-2048（一）稅制的三個(gè)基本要素（掌握）1、征稅對(duì)象——P11-12（1）定義：即納稅客體，是稅法規(guī)定的征稅的標(biāo)的物，主要是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為。它反映了征稅的廣度問題，解決了對(duì)什么征稅的問題，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。（2）相關(guān)概念：稅源、征稅范圍、稅目119（一）稅制的三個(gè)基本要素（掌握）1、征稅對(duì)象——P11-122、納稅人——P9-10（1）定義：又稱納稅主體，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，它包括自然人和法人。它主要解決向誰(shuí)征稅的問題。（2）相關(guān)概念負(fù)稅人扣繳義務(wù)人1202、納稅人——P9-10503、稅率——P14-17（1）定義：即應(yīng)征稅額與課稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。由于稅率是衡量稅收負(fù)擔(dān)的主要標(biāo)志，也是體現(xiàn)國(guó)家政策的重要手段。所以，它體現(xiàn)了征稅的深度，是稅制的中心環(huán)節(jié)。（2）分類：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率1213、稅率——P14-1751（3）關(guān)于速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)＝全額累進(jìn)稅額－超額累進(jìn)稅額如應(yīng)納稅所得為500元，稅率5%；500-2000元，稅率10%；2000-5000元，稅率15%。如某人應(yīng)稅所得3000元。①全額累進(jìn)：3000×15%=450②超額累進(jìn)：500×5%+1500×10%+1000×15%=325③速算扣除數(shù)：125=450-325122（3）關(guān)于速算扣除數(shù)52（4）我國(guó)目前稅率使用情況（見附表1－2）稅率形式適用的稅種比例稅率增值稅、營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅超額累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅定額稅率資源稅、車船稅土地使用稅等超率累進(jìn)稅率土地增值稅123（4）我國(guó)目前稅率使用情況（見附表1－2）稅率形式適用的稅種（二）稅制其他要素（理解）——P13-201、納稅環(huán)節(jié)2、稅收減免熟悉：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額3、納稅期限4、納稅地點(diǎn)124（二）稅制其他要素（理解）——P13-2054【案例17-多選】稅制要素中最基本的要素的是（）A．納稅人B．征稅對(duì)象C．稅率D．納稅地點(diǎn)【答案】ABC（三）應(yīng)用實(shí)例【案例18-多選】我國(guó)現(xiàn)行稅率應(yīng)用中，下列稅種中，使用定額稅率的有（）A.土地使用稅B.土地增值稅C.車船稅D.礦產(chǎn)品的資源稅【答案】ACD125【案例17-多選】稅制要素中最基本的要素的是（）【答案】【案例19-單選】下列各項(xiàng)中，表述正確的是A.稅目是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和自然人D.征稅對(duì)象就是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品【答案】B126【案例19-單選】下列各項(xiàng)中，表述正確的是A.稅目是區(qū)分不同三、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系（熟悉掌握）（一）我國(guó)的稅制改革1、1994稅制改革的基本情況（了解）（1）改革的主要內(nèi)容——P33-34第一，全面改革了流轉(zhuǎn)稅制；第二，改革了企業(yè)所得稅；第三，改革了個(gè)人所得稅；第四，調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種；第五，實(shí)行分稅制財(cái)政體制。127三、我國(guó)現(xiàn)行稅制體系（熟悉掌握）（一）我國(guó)的稅制改革57（2）改革的成果——形成現(xiàn)行的以流轉(zhuǎn)稅（間接稅）和所得稅（直接稅）為“雙主體”的稅制體系。盡管，目前我國(guó)的“雙主體稅制”還不夠完善，表現(xiàn)為流轉(zhuǎn)稅（間接稅）占全部稅