多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用-課件

多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用——淺析風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計效能2010-0811多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——目錄一、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用“命題”的提出二、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的“方位”問題三、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的“實踐”問題2多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——目錄一、多方位提升多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)容摘要本文從內(nèi)部審計“實務(wù)”、“務(wù)實”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實是基礎(chǔ)、實務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實務(wù)方法、務(wù)實技巧和目標導(dǎo)向，并通過“論文解讀”和“良好實踐”，例證了目標導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點。3多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)容摘要本文從內(nèi)多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)涵詞中心詞：多方位提升內(nèi)部審計作用關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能。主題詞：效能導(dǎo)向：三“思”：實務(wù)務(wù)實效能三“為”：定位選位有位三“效”：出色出彩出活三“同”：同步同為同一三“慎”：慎獨慎審慎出關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病”

4多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)涵詞中心詞：多方多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用一、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”命題的提出（以下簡稱：“命題”的提出）5多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用一、“多方位提升內(nèi)部審計一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計最新定義國內(nèi)定義（1）：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！边@是2003年3月4日，李金華審計長簽署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計定義的新的表述。6一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計最新定義國內(nèi)定義（一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國內(nèi)定義（2）：

2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》：

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。7一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國內(nèi)定義一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國際定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標?！边@是國際內(nèi)部審計新的《職業(yè)實務(wù)框架》（PPF）的重要組成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利爾召開的國際內(nèi)部審計師協(xié)會第59屆年會上推出。國際內(nèi)部審計新的定義體現(xiàn)了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。8一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國際定義一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義最簡單的理解：內(nèi)部審計的基本概念可簡單地理解為審計驗證與咨詢（反映的是審計職能的基本要素）。驗證：即遵照審計依據(jù)對被審事項所進行的符合性檢查與評價（就是我們常說的審計實務(wù)工作）。這里，請關(guān)注一個基本問題：只做“裁判員”，不當“運動員”。咨詢：即借助審計依據(jù)對咨詢?nèi)俗稍兊氖马椞峁┣‘數(shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當?shù)膸椭?、指?dǎo)與解釋。9一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義最簡單的理一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

10一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

11一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求（某科技型企業(yè)）企業(yè)審計部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負責”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會（或監(jiān)事會）負責，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責任目標的機制，使得內(nèi)部審計的自身存在價值得到了實質(zhì)性提高。董事會下設(shè)審計委員會的，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的要求（審計委員會主任一般由上級審計部門負責人擔任，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與集團內(nèi)審機構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為公司治理的控制關(guān)系）。12一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）轉(zhuǎn)型的價值取向使得內(nèi)審機構(gòu)的價值展現(xiàn)成為可能（某科技型企業(yè)）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計自身的存在價值日益提高企業(yè)內(nèi)部審計將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計監(jiān)控能力的提高和隊伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。為使內(nèi)部審計的監(jiān)事會監(jiān)督真正到位，集團公司將內(nèi)部審計的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃的基本內(nèi)容，并作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計的發(fā)展和價值展現(xiàn)提供了政策保證。13一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計實務(wù)中的同級財務(wù)審計呈邊緣化趨勢。內(nèi)部審計實務(wù)以財政財務(wù)、財經(jīng)法紀、經(jīng)濟效益為主的審計，向企業(yè)經(jīng)營管理及公司治理等管理審計轉(zhuǎn)變。管理審計的全面展開，使內(nèi)部審計已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險管理和改進機構(gòu)運作效率綜合監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)型。14一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使審計目標日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價值，為機構(gòu)增加價值與提高機構(gòu)的運作效率提供保障管理審計已成為內(nèi)部審計的主要取向。即轉(zhuǎn)型的重要標志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)主要圍繞以下專項進行：a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；b、工效掛鉤的年度績效考核評審；c、企業(yè)二級機構(gòu)（即集團公司的三級公司）經(jīng)濟責任審計和資產(chǎn)保值增值及其績效評價；d、內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險管理與控制及其完善性專項審計調(diào)研和評審等。15一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容即：轉(zhuǎn)型的重要標志之二是：內(nèi)部審計緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和資產(chǎn)保值增值開展專項審計，主要包括以下內(nèi)容：a、不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險評估與追索跟蹤；b、物項采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟合同評審；c、修建裝飾工程項目決算與結(jié)算專項審計；d、專案或非正常經(jīng)濟活動個案審計調(diào)查等；e、國務(wù)院監(jiān)事會、集團公司審計部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經(jīng)理部下達的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經(jīng)濟責任審計及資產(chǎn)保值增值評價或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；f、效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計部門協(xié)調(diào)、配合的其他實務(wù)性工作等。16一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計目標日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價值的價值鏈即：轉(zhuǎn)型的重要標志之三是：從內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型過程中的審計實務(wù)分析，內(nèi)部審計目標已不再是單純的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性的監(jiān)督與評價，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價值之間的有機鏈接。監(jiān)督與評價所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的價值鏈是否健全剛勁，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險是否受控，企業(yè)資產(chǎn)價值是否保值增值等。17一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）轉(zhuǎn)型為審計目標定位和工作創(chuàng)新提供了機遇（某供電企業(yè)）審計目標是審計活動的出發(fā)點與歸宿，是對審計事項與設(shè)定標準或一定要求的相符合程度進行的確認?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計，從管理審計到治理審計，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計目標的變化，它不是一種“摒棄”的過程，而是不斷“兼容”的過程。如果內(nèi)部審計將進入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計理論，需要我們在一些方面有所創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計目標的確定，意味著內(nèi)部審計必須更多地參與未來事件，參與管理層規(guī)劃現(xiàn)在與未來的決策工作。18一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）強調(diào)內(nèi)部審計主要關(guān)心組織整體目標的達成，而非個別作業(yè)部門或個人。圍繞增加價值展拓的內(nèi)部治理審計，除了應(yīng)包括原來在管理審計理論框架下的內(nèi)部控制審計之外，還應(yīng)向風(fēng)險管理審計和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略審計方向延伸。我們期望通過內(nèi)部治理審計為企業(yè)創(chuàng)造包括以下三個方面的制度環(huán)境:第一、不能干壞事,建立恰當?shù)墓具\作機制和操作程序。第二、不敢干壞事,建立完善的法治秩序,使干壞事者面對很高的懲罰成本和強大的威懾力。第三、不愿干壞事,建立完善的公司治理文化,形成良好的道德秩序和自我道德約束機制。19一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）較為理想的模式更能凸現(xiàn)內(nèi)審機構(gòu)價值（某科技實業(yè)股份制企業(yè)）內(nèi)部審計機構(gòu)在監(jiān)事會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展日常審計工作，定期向監(jiān)事會報告工作，接受監(jiān)事會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣相對來說具有較強的獨立性和權(quán)威性，可以保證審計機構(gòu)負責人能夠按照制度規(guī)定獨立制定審計工作計劃，并不受干擾地獨立、客觀地行使職權(quán)，履行職責。既能對監(jiān)事會負責，對經(jīng)理層及執(zhí)行層進行監(jiān)督和控制；又能對總經(jīng)理負責，對內(nèi)部經(jīng)營管理層進行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。能較好的發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，是較為理想的內(nèi)審機構(gòu)模式。20一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用二、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”的方位問題以下簡稱“方位”問題

21多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用二、“多方位提升內(nèi)部審計二、“方位”問題

——三思：實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系實務(wù)、務(wù)實、效能的基本內(nèi)涵實務(wù)：固化成果，提升同步；務(wù)實：注重聯(lián)動，監(jiān)控同為；效能：雙向驅(qū)動，目標同一。實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系簡言之：實務(wù)是基礎(chǔ)，務(wù)實是關(guān)鍵，效能是目標

理解之：實務(wù)是完成任務(wù)的基礎(chǔ)，務(wù)實是提升素質(zhì)的關(guān)鍵，效能是履行職責的目標22二、“方位”問題

——三思：實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系實務(wù)、務(wù)

二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——靠“實務(wù)”鋪墊（獨立不孤立—和諧氛圍）實務(wù)是內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的基礎(chǔ)。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計人應(yīng)當認知的微觀價值，這也是需要我們內(nèi)部審計人員不斷探索的特定價值內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上的審計實務(wù)，通?？梢岳斫鉃椤皩徲嬳椖康膶嵤保缃?jīng)濟責任、經(jīng)濟效益、制度檢查、基建審計等專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。轉(zhuǎn)型意義上的審計實務(wù)，通常超越“審計項目的實施”范疇，雖然不好理解，但實際上經(jīng)常發(fā)生。23二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——靠“二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”以某科技型企業(yè)為例：某科技型企業(yè)建立審計機構(gòu)的一年內(nèi)，企業(yè)審計機構(gòu)完成的審計工作主要事項列舉如下：審計機構(gòu)的組建與運作模式的策劃（董事長指示）內(nèi)控制度與集團制度體系的符合性檢查（集團公司、董事會、總經(jīng)理部）二級機構(gòu)經(jīng)營狀況與內(nèi)控情況、科研項目結(jié)算等專項審計，物項采購審計監(jiān)證（審計計劃項目）24二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”以某科技型企業(yè)為例二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”專項效能監(jiān)察檢查（集團公司紀檢監(jiān)察部門，企業(yè)黨委、紀委下達）某工程項目實施過程審計調(diào)查（總經(jīng)理要求）企業(yè)風(fēng)險管理情況審計調(diào)查（風(fēng)險管理例行檢查項目）編制“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子（總經(jīng)理交辦）編制“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理實施方案與操作指南”、參與安全質(zhì)量保證檢查、紀律教育（宣傳）等（相關(guān)部門要求）25二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”專項效能監(jiān)察檢查（二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”上述列舉的審計工作，只有專項審計、審計調(diào)查是傳統(tǒng)意義上的審計實務(wù)工作（共有3項），其余5項是屬于轉(zhuǎn)型的公司經(jīng)營與公司治理方面的工作。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計職能的具體業(yè)務(wù)，但從工作實踐的效果看，只要是有需求，就要認真做，還要做出成效（“出活”）來，這就是轉(zhuǎn)型的“審計實務(wù)”概念。

基本結(jié)論：“多做”是睿智的選擇。理由是內(nèi)部審計的獨立性是相對的，要做到“獨立不孤立”,就是要把自己定位在“多方位地提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理中作用”上，以凸現(xiàn)審計人的新價值，努力打造和諧的工作氛圍。26二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”上述列舉的審計工作，二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——依靠三個層次審計負責人——策劃、組織、協(xié)調(diào)、推動審計組長（兼交辦事項負責人）——組織實施審計員（部門一般工作人員）——具體操作關(guān)鍵：策劃與推動27二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——依靠三二、“方位”問題

（二）實務(wù)的“選位”努力選位——依靠務(wù)實俗成（帶刺不長刺—鏗鏘玫瑰）認準董事會的治理目標——盡可能地出色吃透總經(jīng)理的管理意圖——盡可能地出彩認同系統(tǒng)內(nèi)的難點需求——盡可能地出活建立起公司治理層（董事會）、企業(yè)經(jīng)營層（總經(jīng)理部）和企業(yè)管理層（職能部門）三個層面及方位的目標、意圖、需求的受托理念，樹立起認認真真、老老實實干實事的務(wù)實作風(fēng)，確立起堅持原則與方法得當?shù)目茖W(xué)態(tài)度，審計部門也能出現(xiàn)如同“約定俗成”的影響力，形成“有事找審計部”的和諧氛圍。28二、“方位”問題

（二）實務(wù)的“選位”努力選位——依靠務(wù)實二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”力爭有位——依靠效能支撐（立身不貪圖—清廉自許）內(nèi)部審計“有位”的思考：有為才有位有位才有為效能就是位……

“宰夫”之職：仁者見仁，智者見智，各抒己見……29二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”力爭有位——依靠效能二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”舉例：集“內(nèi)向性”、“獨立性”、“實效性”于一體，以企業(yè)效益為中心（某國際發(fā)展集團有限公司）突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計的位置；把握“獨立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；注重“實效性”，提高內(nèi)部審計工作的水平。立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，圍繞企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的問題，以提高企業(yè)效益為中心，不斷提高審計工作質(zhì)量和效果，加強自身建設(shè)，才能發(fā)揮應(yīng)有作用，確立應(yīng)有地位，也才能不斷發(fā)展壯大。30二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”舉例：集“內(nèi)向性”、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用三、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”的實踐問題以下簡稱“實踐”問題31多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用三、“多方位提升內(nèi)部審計三、“實踐”問題

（一）實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系——實務(wù)的內(nèi)涵實務(wù)的核心價值內(nèi)涵實務(wù)是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的源泉。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計環(huán)境中，我們審計人應(yīng)當認知的特定價值觀，是需要我們內(nèi)部審計人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計價值的核心價值內(nèi)涵。32三、“實踐”問題

（一）實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系——實務(wù)的內(nèi)涵三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)的一般內(nèi)涵實務(wù)是內(nèi)部審計履行職能的開始。一般理解為審計實施與操作過程，其直接成果是審計報告。進一步說，就是有多少個審計建議，通過審計跟蹤得到落實，由此推動了企業(yè)管理改進，這是實務(wù)的一般內(nèi)涵一般內(nèi)涵。33三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)是內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的基礎(chǔ)。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計人應(yīng)當認知的微觀價值，也是需要我們內(nèi)部審計人員不斷探索的特定價值內(nèi)涵。實務(wù)是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的源泉。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計環(huán)境中，我們審計人應(yīng)當認知的基本價值，也是需要我們內(nèi)部審計人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計價值的核心價值內(nèi)涵。34三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)的特殊內(nèi)涵固化實務(wù)成效和理性思維實務(wù)的一般成果，往往容易被理解為項目審計報告、中期與期終審計工作報告等。其實，這是遠遠不夠的，關(guān)鍵在于能否對“報告”進行再總結(jié)、再思考和再提煉，是否能夠?qū)θ〉玫某晒粩噙M行固化，并把感性認知上升到理性認知。就是人們通常所說的實踐——理論——實踐的不斷深化的過程。35三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步升華業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)——實踐固化的一般方式是理論研討，一篇好的理論研討論文實際就是業(yè)務(wù)水平的升華，理論研討論文所揭示問題的深度，往往與作者的職業(yè)素養(yǎng)有關(guān)?！绻麑徲嬝撠熑撕退膱F隊有較好的理論研討習(xí)慣，他們的實際工作成效也會同步提升，其工作效能也會得到較好地發(fā)揮?！@里的固化成果與提升同步是指：實踐到理論的提升過程所包含的業(yè)務(wù)水平的升華和職業(yè)素養(yǎng)的提升，兩者是互為前提和同步遞進的關(guān)系。36三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步挖掘業(yè)務(wù)潛能和存在價值——審計職能的簡單定義是：驗證與咨詢，業(yè)務(wù)潛能表現(xiàn)為對復(fù)雜審計事項的判斷能力的準確性和最易理解的表述能力；其存在價值更在于審計依據(jù)的把握和對實際問題的處置能力。——業(yè)務(wù)潛能和存在價值不僅是實務(wù)的價值目標，也是審計人應(yīng)當追尋的發(fā)展方向。其作用主要表現(xiàn)為：對復(fù)雜事項的評述不僅能夠有所見解，而且在不經(jīng)意中給人以“指向”——并對自身風(fēng)險能夠充分的評估。舉例：某基建項目審計調(diào)查（報告方法的效果比較），如：項目前期比較草率、項目實施已近尾聲、工程款支付各執(zhí)一詞等。37三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步回答一、依據(jù)法規(guī)披露問題——給出有過錯評價——表現(xiàn)很無奈。效果：無審計風(fēng)險，也無內(nèi)審存在價值?；卮鸲⒁罁?jù)法規(guī)披露問題——指出已存在的風(fēng)險問題和后續(xù)控制風(fēng)險建議——盡可能提出解決辦法與路徑。效果：體現(xiàn)內(nèi)審存在價值，把審計風(fēng)險降至可控?；卮鹑涸凇盎卮鸲钡幕A(chǔ)上，舉一反三。達到“做一個項目，治理一個問題”的目的；提出有深度治理價值的整改方案和使用工具，推進“建設(shè)工程突出問題長效治理”工作。效果：進一步挖掘?qū)徲嫎I(yè)務(wù)潛能和內(nèi)審存在價值。38三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)的價值目標感性到理性的認知——實踐到理論的探究——觀念到價值的升華舉例：科技型經(jīng)濟效益審計評價的探索（論文解析）對科技型企業(yè)的進行特征分析——感性到理性的認知科技型企業(yè)與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟形態(tài)。具體地說，科技型企業(yè)不僅具有廣義的企業(yè)經(jīng)濟價值，而且具有科技型企業(yè)所特有科技人才價值。簡言之，科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟的效益形態(tài)，具有科技型企業(yè)所特有的科技人才價值和企業(yè)存在價值的雙重特征。這一效益形態(tài)的雙重特征，對科技型企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價提出了新的課題。39三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步設(shè)定科技型企業(yè)的評價目標切入點——實踐到理論的探究（之一）

客觀分析科技型企業(yè)經(jīng)濟效益的雙重特征，是把握經(jīng)濟效益審計評價尺度的切入點。分析評價科技型企業(yè)的經(jīng)濟效益，應(yīng)當首先從科技型企業(yè)經(jīng)濟效益這一雙重特征（即人才價值和企業(yè)價值）入手，即要既考察人才凝聚能力（即企業(yè)特定的科技人才貨幣化價值對科技人員的激勵能力）和人力資源儲備能力（即為企業(yè)未來儲備的人力資源預(yù)計創(chuàng)造貨幣化價值的能力）所表現(xiàn)的貨幣價值量；又要考察企業(yè)的盈利能力和對投資者的貢獻能力。這應(yīng)當成為科技型企業(yè)、企業(yè)員工和企業(yè)投資人所共同追求的效益評價目標。40三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步闡述“科技人才價值”貨幣化與解放科技生產(chǎn)力的關(guān)系——實踐到理論的探究（之二）

考察科技型企業(yè)轉(zhuǎn)制后走向成功的“秘訣”，就在于科技型企業(yè)徹底打破了原來的科研事業(yè)單位“平均主義”工資制度和利益分配方式，真正實現(xiàn)了“科技人才價值”貨幣化。并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊伍，最大限度地調(diào)動了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開拓技術(shù)市場的潛力。41三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步提升到馬克思主義理論支撐點——觀念到價值的升華（之一）科技型企業(yè)能夠在較短時間內(nèi)走出了一條具有科技經(jīng)營特色的可持續(xù)發(fā)展新路子，關(guān)鍵在于激活和釋放科技生產(chǎn)力，從而取得了較好的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)了歷史性跨越。而科技人才價值難以貨幣化，正是多少年來科學(xué)技術(shù)生產(chǎn)力績效倒掛又長期得不到解決的難題?？萍夹推髽I(yè)通過變革企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，在較短的時間內(nèi)就解決了這一難題。這一現(xiàn)象也充分證明了馬克思主義關(guān)于經(jīng)濟基礎(chǔ)與上層建筑、生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的作用力與反作用力的客觀真理性和時代實踐性。42三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步繼續(xù)提升馬克思主義經(jīng)濟學(xué)的理性思維——觀念到價值的升華（之二）計劃經(jīng)濟體制下科研事業(yè)單位的經(jīng)濟關(guān)系和利益分配關(guān)系，與市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)濟關(guān)系和利益分配關(guān)系不僅差別之大，而且具有本質(zhì)的不同。這為客觀評價科技型企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了馬克思主義經(jīng)濟學(xué)的理性思維。同時，也為把握科技型企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價尺度找到了切入點。43三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步體會：一篇研討文章，最好有以下三“點”：實務(wù)的基準點：對某些實務(wù)項目的報告、總結(jié)而引發(fā)的感性認知點（源頭發(fā)現(xiàn)問題）立論的著力點：對某些良好實踐的思考、提煉而固化的理性認知點（立意解決問題）理論的支撐點：對某些良好實踐的探究、提升而感悟的理論制高點（高瞻思維方式）價值觀、人生觀、世界觀、人文觀、道德觀、典故/哲學(xué)、政治經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)/邊緣學(xué)科等44三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步舉例（論文解讀）深思和探討內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用和地位（某港務(wù)集團有限公司）內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司管理的內(nèi)在需求，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和完善，內(nèi)部審計在公司內(nèi)部管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。45三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步該文引用了前審計長李金華在總結(jié)我國審計工作的不足時，針對目前內(nèi)部審計存在的“重監(jiān)督輕服務(wù)、重結(jié)果輕過程、重財務(wù)輕業(yè)務(wù)、重合規(guī)輕效益、重單項輕系統(tǒng)、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，提出了要把“內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)，要為所在的單位和企業(yè)在加強管理、提高效益、建立良好秩序方面發(fā)揮作用”。46三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步該文認為：這不僅為內(nèi)部審計今后的工作重點指明了方向，也明確了內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用和地位。而內(nèi)部審計對內(nèi)部控制評價的實踐如何由邁步走向穩(wěn)定和成熟，如何為實踐確立正確的目標，找到有效的途徑、掌握科學(xué)的方法，還值得每一位內(nèi)審人員深思和探討。47三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍（工商銀行某分行）審計人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，在銀行運用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǎ粌H要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識、精通金融業(yè)務(wù)、具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。48三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步因此，審計人員必須重視知識的更新和知識面的擴展，在實際工作中，要通過后續(xù)教育不斷提高審計人員的專業(yè)勝任能力。通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力等。此外，還必須加強審計人員的職業(yè)道德教育，增加審計人員的責任感和使命感，有效防范道德風(fēng)險，逐步建立一支具有現(xiàn)代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內(nèi)部審計隊伍。49三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步常見的理論支撐點：同一性（哲學(xué)）生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系/經(jīng)濟基礎(chǔ)與上層建筑（政治經(jīng)濟學(xué)）人力資源成本會計（審計、會計邊緣學(xué)）信息化技術(shù)（ERP）等其它社會學(xué)理論破窗理論（窗破而不治，會導(dǎo)致整座大廈的坍塌）科斯定理（“資源會落到最有價值的用途上”）價值觀（貨幣化價值量/社會認可價值/人家喜歡你的價值等）50三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為堅持企業(yè)管理部門監(jiān)控同為的理念堅持同一性的哲學(xué)觀，做到監(jiān)控同為，目標同向企業(yè)內(nèi)部控制是一個體系，一般設(shè)有多個獨立又相互關(guān)聯(lián)的不同控制部門，審計部門只是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個環(huán)節(jié)。堅持同一性的哲學(xué)觀，就是審計人要把監(jiān)控事項認同為與其它監(jiān)控部門的目標是同一的，沒有企業(yè)利益之外的什么別的目標。實現(xiàn)審計目標的本身就是一個與其它監(jiān)控部門互動的過程，如果只有審計部門的“一家獨動”，就不會有理想的效果。監(jiān)控同為，目標同向，不僅只是理念，而且需要認真實踐之。51三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為舉例(論文解讀)企業(yè)內(nèi)的所有人員都是內(nèi)部控制責任的主體某雷達與電子設(shè)備研單位）因為內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，它包括設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和評價四個主要步驟，在這個完整的內(nèi)部控制過程中，企業(yè)內(nèi)的不同人員的作用和職責是不同的：董事會、高管層負責內(nèi)部控制的設(shè)計、監(jiān)督和評價職責；中級管理層負責本部門的內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價職責；員工是內(nèi)部控制的執(zhí)行者。換言之，企業(yè)內(nèi)的所有人員都是內(nèi)部控制責任的主體。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計在完善內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險、促進經(jīng)濟效益提高、增強企業(yè)競爭力等方面的作用，為企業(yè)健康，和諧，持續(xù)的發(fā)展保駕護航。52三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為舉例：內(nèi)部審計與其他管理部門互動的技巧某制度符合性檢查項目（借助“效能監(jiān)察”方式，把聲勢造大，尊請領(lǐng)導(dǎo)掛帥，發(fā)動部門參與，落實工作責任，共同破解難題）審計部門出具的《不符合項整改報告》（制表共31張，為各部門完成整改提供了操作便利），對各管理部門進行了訪談，對部門間管理職責有交叉的事項進行了協(xié)調(diào)，劃分并明確了各部門的分工。共發(fā)出制度文件不符合項整改表31項，分別為：部門（1）7項，部門（2）13項，部門（3）2項，部門（4）5項，部門（5）2項，涉及審計部門的2項。53三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為執(zhí)行結(jié)果的特點如下：領(lǐng)導(dǎo)高度重視，親自推動。成立了以總經(jīng)理為組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，總經(jīng)理親自過問并進行部署；分管副總經(jīng)理親自擔任工作組組長，全面把握工作進度，及時協(xié)調(diào)解決具體問題。職能部門責任到位，實施到人。職能部門負責人既是領(lǐng)導(dǎo)小組成員，又是檢查組分設(shè)在各部門項目檢查的責任人，既做到了領(lǐng)導(dǎo)到位，又做到了責任到人，并通過認真對照檢查，明確了不符合項，通過指定實施人和明確完成后續(xù)改進的最后時限，落實了改進措施。54三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為部門間溝通協(xié)作，不留死角。制度體系在實際運作過程中，存在管理職能牽涉兩個部門、職責不清的事項，尤其是質(zhì)量保證部門與綜合管理部門以及財務(wù)管理部門與科技管理部門之間，存在歸口管理與業(yè)務(wù)操作上交叉關(guān)系，容易出現(xiàn)責任主體不明確和改進措施難落實的死角。通過充分溝通和協(xié)調(diào)，明確了責任主體，業(yè)務(wù)部門主動承擔起改進和完善的責任，使不符合項整改得到全面落實。組織協(xié)調(diào)工作得當，推進順利。通過實施前的訪談與溝通，積極尋求協(xié)調(diào)的途徑與方法，通過對實施期間出現(xiàn)的新情況作進一步了解與協(xié)調(diào)，理順了部門間的協(xié)助、協(xié)作關(guān)系，使癥結(jié)問題及時得到化解，保證了后續(xù)改進工作的逐項落實。三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為55部門間溝通協(xié)作，不留死角。制度體系在實際運作過程中，存在管理三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為體會：學(xué)會換位思考不要把發(fā)現(xiàn)別人的缺陷看成是自己的貢獻，善于把別的成效融入自己的存在價值；發(fā)現(xiàn)問題不計“功勞簿”，當審計發(fā)現(xiàn)能夠推動管理改進而產(chǎn)生正面效應(yīng)時，再分享增值價值；盡可能地為被審事項提供操作工具，是相關(guān)部門能夠體會到，我們是在幫助他們履行職責，大家都是為了一個共同的目標在工作。互動技巧存在于審計實務(wù)和組織實施事項的若干過程中，關(guān)鍵是我們有沒有用心挖掘。56三、“實踐”問題

（二）務(wù)實基本策略——注重聯(lián)動，監(jiān)控同為三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一效能：即卓有成效地履行職能營造和諧有序的企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理環(huán)境是卓有成效的立論基礎(chǔ)全神貫注地實現(xiàn)董事會和總經(jīng)理部的受托目標是卓有成效的基本支點睿智籌謀“目標一致”的運作模式和“三效能”工作法是卓有成效的科學(xué)方法57三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一應(yīng)當堅持的目標價值觀實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營層的內(nèi)部控制目標達到公司董事會的公司治理目標完善內(nèi)部審計人的自我價值目標盡可能具有宏觀的前瞻思維把微觀事項放大到宏觀思考把眼前問題延伸到事后考量把局部沖突上升到全局觀察58三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一舉例：解決好資源配置，確立好運作模式，達到公司治理層、企業(yè)經(jīng)營管理層共同要求的隊伍建設(shè)目標。貫徹董事會關(guān)于加強審計機構(gòu)和隊伍建設(shè)、強化內(nèi)部控制的指示。遵照總經(jīng)理部關(guān)于“唱響主旋律，加強審計監(jiān)察工作，把握特點做特色，寓監(jiān)督于服務(wù)之中”的要求。從增強內(nèi)部控制的有效性出發(fā)，謀劃和創(chuàng)新管理方式，確立內(nèi)部審計“哨卡式”一體化運作的工作思路。三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一59舉例：解決好資源配置，確立好運作模式，達到公司治理層、企業(yè)經(jīng)三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一核心內(nèi)涵：以系統(tǒng)性和規(guī)范化為出發(fā)點，對總部和二級機構(gòu)的審計人員、業(yè)務(wù)實行整體設(shè)計、統(tǒng)一管理、分類指導(dǎo)，以增強二級機構(gòu)自我控制意識，他們?yōu)樽约涸O(shè)置“哨卡”；通過總部的“一體化”的管理與運作，兩級共享“哨卡式”一體化管理成果，強化企業(yè)的內(nèi)部控制，實現(xiàn)“兩級聯(lián)手，工作聯(lián)動”的審計監(jiān)控目標。我們說：“事業(yè)發(fā)展如同霓虹燈絢麗多彩，你就是警視矚目的哨兵；源頭治理好比邊防線嚴陣以待，你就是防范襲擾的關(guān)卡?！北M可能地出色：此舉得到了董事會和總經(jīng)理部的充分肯定。60三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一完成好特殊任務(wù)，策劃好工作方式，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營層的內(nèi)控目標。審計部接受了單位主要領(lǐng)導(dǎo)下達的“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子編撰任務(wù)。審計部門沒有簡單地只做編寫工作，而是積極策劃小冊子的影響力和宣教功能。主動向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報，得到了上級領(lǐng)導(dǎo)的重視與關(guān)注，使得小冊子從封面設(shè)計、編撰內(nèi)容和編排的邏輯性等方面，都得到了上級領(lǐng)導(dǎo)的精心的指導(dǎo)。上級相關(guān)管理部門對小冊子編撰工作也給與熱情關(guān)注與支持。61三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一上級領(lǐng)導(dǎo)為小冊子發(fā)行簽名并致辭，單位領(lǐng)導(dǎo)為小冊子編發(fā)簽名并題詞。上級領(lǐng)導(dǎo)親自給單位領(lǐng)導(dǎo)人員頒發(fā)小冊子在內(nèi)部網(wǎng)和報刊上發(fā)布消息和署名文章，召開專題座談會等盡可能地出彩：“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子的編撰和發(fā)行工作，打造了“良醫(yī)治未病”的廉潔從業(yè)輿論氛圍，在集團公司和單位內(nèi)部產(chǎn)生了較強的影響力。同時，在不經(jīng)意中，審計部門也亮出了“良醫(yī)治未病”工作理念，在某種意義改變了審計就是“找毛病”的“公眾形象”。62三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一服務(wù)好專項工作，設(shè)計好實現(xiàn)途徑，以求滿足職能部門工作需求工作建議實施方案操作指南協(xié)同檢查盡可能地出活：為了同一目標，點滴做起，力所能及；責任共擔，成果共享；相互支持，攜手共進！63三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一體會：實務(wù)：老老實實地履行職責，扎扎實實地做好驗證與咨詢務(wù)實：實實在在地干點實事，把握特點做特色，一心一意得地服務(wù)中心，唱響主旋律，寓監(jiān)督于服務(wù)之中效能：卓有成效地履行職能，睿智籌謀“雙向負責，目標一致”的運作模式和工作策略，全神貫注地緊扣受托目標；64三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一正確理解“報告”的含義內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告?！皥蟾妗睙o“大報告”、“小報告”之分，主要在于報告的方式方法和機會或時間，關(guān)鍵是報告的內(nèi)容是否建立在“同一目標”的基礎(chǔ)上“報告”的本質(zhì)含義：是否有利于公司治理，是否有利于企業(yè)健康運營，是否有利于審計自身發(fā)展。65三、“實踐”問題

（三）效能的立論點——雙向驅(qū)動，目標同一三、“實踐”問題

（四）“效能導(dǎo)向”的思考多方位提升內(nèi)部審計效能的思考蘇州內(nèi)審協(xié)會提出的“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”這樣一個命題，強調(diào)的是“多方位提升內(nèi)部審計的作用”。我個人理解這一命題的核心內(nèi)涵是：在風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，如何充分發(fā)揮審計效能的問題?；仡檭?nèi)部審計的發(fā)展史，曾經(jīng)歷過反舞弊導(dǎo)向，效益導(dǎo)向，風(fēng)險導(dǎo)向等階段，還有價值導(dǎo)向的說法等。提出“效能導(dǎo)向”這樣的命題，在風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，可能更接近審計實務(wù)工作的開展，更能體現(xiàn)內(nèi)部審計的作用與效果。66三、“實踐”問題

（四）“效能導(dǎo)向”的思考多方位提升內(nèi)部審三、“實踐”問題

（四）“效能導(dǎo)向”的思考堅持“效能導(dǎo)向”，有利于實踐內(nèi)部審計在風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的新定義，有利于通達公司治理與企業(yè)管理的雙重目標與要求，有利于凸現(xiàn)內(nèi)部審計在公司管理中的重要作用與存在價值。67三、“實踐”問題

（四）“效能導(dǎo)向”的思考堅持“效能導(dǎo)向”三、“實踐”問題

（四）“效能導(dǎo)向”的思考言不在經(jīng)傳，是否話中有“局”呢，務(wù)請領(lǐng)導(dǎo)與同仁們斧正！逆命題（思考）：多維度防范風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下內(nèi)部審計的“出局”風(fēng)險?！俺鼍帧憋L(fēng)險包括：“機構(gòu)獨立”和“管理心理”兩個方面。68三、“實踐”問題

（四）“效能導(dǎo)向”的思考言不在經(jīng)傳，是否多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用謝謝！69多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用謝謝！69多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用——淺析風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下的內(nèi)部審計效能2010-08701多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——目錄一、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用“命題”的提出二、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的“方位”問題三、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的“實踐”問題71多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——目錄一、多方位提升多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)容摘要本文從內(nèi)部審計“實務(wù)”、“務(wù)實”與“效能”三者關(guān)系的視角，闡述了“務(wù)實是基礎(chǔ)、實務(wù)是關(guān)鍵、效能是目標”的內(nèi)在聯(lián)系；提出了在風(fēng)險導(dǎo)向與公司治理微觀環(huán)境下，多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用的環(huán)境要求、工作思路、實務(wù)方法、務(wù)實技巧和目標導(dǎo)向，并通過“論文解讀”和“良好實踐”，例證了目標導(dǎo)向即為“效能導(dǎo)向”的基本立論點。72多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)容摘要本文從內(nèi)多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)涵詞中心詞：多方位提升內(nèi)部審計作用關(guān)鍵詞：唱響主旋律，把握特點做特色，充分發(fā)揮內(nèi)審效能。主題詞：效能導(dǎo)向：三“思”：實務(wù)務(wù)實效能三“為”：定位選位有位三“效”：出色出彩出活三“同”：同步同為同一三“慎”：慎獨慎審慎出關(guān)聯(lián)詞：內(nèi)審“三效能”工作法、“哨卡式”一體化、“良醫(yī)治未病”

73多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用

——內(nèi)涵詞中心詞：多方多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用一、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”命題的提出（以下簡稱：“命題”的提出）74多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用一、“多方位提升內(nèi)部審計一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計最新定義國內(nèi)定義（1）：“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?！边@是2003年3月4日，李金華審計長簽署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署第4號令）對我國現(xiàn)行內(nèi)部審計定義的新的表述。75一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計最新定義國內(nèi)定義（一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國內(nèi)定義（2）：

2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》：

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。76一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國內(nèi)定義一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國際定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，它的目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評價，提高它們的效率，從而幫助實現(xiàn)機構(gòu)目標?！边@是國際內(nèi)部審計新的《職業(yè)實務(wù)框架》（PPF）的重要組成部分，于1999年6月在加拿大蒙特利爾召開的國際內(nèi)部審計師協(xié)會第59屆年會上推出。國際內(nèi)部審計新的定義體現(xiàn)了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)。77一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義國際定義一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義最簡單的理解：內(nèi)部審計的基本概念可簡單地理解為審計驗證與咨詢（反映的是審計職能的基本要素）。驗證：即遵照審計依據(jù)對被審事項所進行的符合性檢查與評價（就是我們常說的審計實務(wù)工作）。這里，請關(guān)注一個基本問題：只做“裁判員”，不當“運動員”。咨詢：即借助審計依據(jù)對咨詢?nèi)俗稍兊氖马椞峁┣‘數(shù)膮⒖冀ㄗh，或給與適當?shù)膸椭?、指?dǎo)與解釋。78一、“命題”的提出

（一）基于內(nèi)部審計的最新定義最簡單的理一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》摘錄為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，現(xiàn)予印發(fā)，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。

79一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第十五條企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。

80一、“命題”的提出

（二）基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）轉(zhuǎn)型是管理體制轉(zhuǎn)換及受托環(huán)境變化的必然性要求（某科技型企業(yè)）企業(yè)審計部門由企業(yè)“總經(jīng)理部直接領(lǐng)導(dǎo)、向總經(jīng)理負責”的管理體制，轉(zhuǎn)型為“向董事會（或監(jiān)事會）負責，行政上接受總經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)”的“雙重領(lǐng)導(dǎo)、目標一致”的管理體制，并逐步形成由上級公司考核成員公司審計責任目標的機制，使得內(nèi)部審計的自身存在價值得到了實質(zhì)性提高。董事會下設(shè)審計委員會的，對企業(yè)內(nèi)部審計提出了新的要求（審計委員會主任一般由上級審計部門負責人擔任，企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與集團內(nèi)審機構(gòu)由一般的行政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，上升為公司治理的控制關(guān)系）。81一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）轉(zhuǎn)型的價值取向使得內(nèi)審機構(gòu)的價值展現(xiàn)成為可能（某科技型企業(yè)）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計自身的存在價值日益提高企業(yè)內(nèi)部審計將成為代表投資者監(jiān)控力量的重要組成部分，使得內(nèi)部審計的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)建設(shè)和人力資源配置，真正擺上管理者的重要議事日程。為內(nèi)部審計監(jiān)控能力的提高和隊伍的素質(zhì)建設(shè)提供了前提條件。為使內(nèi)部審計的監(jiān)事會監(jiān)督真正到位，集團公司將內(nèi)部審計的人員編制、職務(wù)設(shè)置等，作為內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)劃的基本內(nèi)容，并作為管理政策的重要組成部分加以固化，為內(nèi)部審計的發(fā)展和價值展現(xiàn)提供了政策保證。82一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計部門在實施監(jiān)事會監(jiān)控的過程中，加大了全方位的監(jiān)控力度，內(nèi)部審計實務(wù)中的同級財務(wù)審計呈邊緣化趨勢。內(nèi)部審計實務(wù)以財政財務(wù)、財經(jīng)法紀、經(jīng)濟效益為主的審計，向企業(yè)經(jīng)營管理及公司治理等管理審計轉(zhuǎn)變。管理審計的全面展開，使內(nèi)部審計已經(jīng)從單純的監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動向企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營管理、企業(yè)風(fēng)險管理和改進機構(gòu)運作效率綜合監(jiān)督和評價轉(zhuǎn)型。83一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型，使審計目標日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)的存在價值，為機構(gòu)增加價值與提高機構(gòu)的運作效率提供保障管理審計已成為內(nèi)部審計的主要取向。即轉(zhuǎn)型的重要標志之一是：企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)主要圍繞以下專項進行：a、企業(yè)行政執(zhí)行體系（或管理制度）有效性的管理審計或評估；b、工效掛鉤的年度績效考核評審；c、企業(yè)二級機構(gòu)（即集團公司的三級公司）經(jīng)濟責任審計和資產(chǎn)保值增值及其績效評價；d、內(nèi)控體系建設(shè)、企業(yè)風(fēng)險管理與控制及其完善性專項審計調(diào)研和評審等。84一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）資產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險評估已成為內(nèi)部審計的主要內(nèi)容即：轉(zhuǎn)型的重要標志之二是：內(nèi)部審計緊緊圍繞企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險和資產(chǎn)保值增值開展專項審計，主要包括以下內(nèi)容：a、不良資產(chǎn)（或債權(quán)）清理、風(fēng)險評估與追索跟蹤；b、物項采購過程監(jiān)控和經(jīng)濟合同評審；c、修建裝飾工程項目決算與結(jié)算專項審計；d、專案或非正常經(jīng)濟活動個案審計調(diào)查等；e、國務(wù)院監(jiān)事會、集團公司審計部門、董事會（或監(jiān)事會）和總經(jīng)理部下達的授權(quán)管理體系有效性、資金及銀行賬戶等專項管理審計、經(jīng)濟責任審計及資產(chǎn)保值增值評價或?qū)ｍ棇徲嬚{(diào)研的協(xié)調(diào)與配合等；f、效能監(jiān)察、政策法規(guī)、納稅健康檢查，以及需要審計部門協(xié)調(diào)、配合的其他實務(wù)性工作等。85一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）內(nèi)部審計目標日趨注重企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和企業(yè)存在價值的價值鏈即：轉(zhuǎn)型的重要標志之三是：從內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型過程中的審計實務(wù)分析，內(nèi)部審計目標已不再是單純的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法、效益性的監(jiān)督與評價，而是日趨注重企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況、可持續(xù)發(fā)展能力和企業(yè)的存在價值之間的有機鏈接。監(jiān)督與評價所關(guān)注的重要內(nèi)容更側(cè)重于：企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的價值鏈是否健全剛勁，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是否完善有效，企業(yè)風(fēng)險是否受控，企業(yè)資產(chǎn)價值是否保值增值等。86一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）轉(zhuǎn)型為審計目標定位和工作創(chuàng)新提供了機遇（某供電企業(yè)）審計目標是審計活動的出發(fā)點與歸宿，是對審計事項與設(shè)定標準或一定要求的相符合程度進行的確認?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計，從管理審計到治理審計，首先表現(xiàn)為內(nèi)部審計目標的變化，它不是一種“摒棄”的過程，而是不斷“兼容”的過程。如果內(nèi)部審計將進入并屬于公司治理范疇，那么，在公司治理環(huán)境下發(fā)展的內(nèi)部審計理論，需要我們在一些方面有所創(chuàng)新。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計目標的確定，意味著內(nèi)部審計必須更多地參與未來事件，參與管理層規(guī)劃現(xiàn)在與未來的決策工作。87一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）強調(diào)內(nèi)部審計主要關(guān)心組織整體目標的達成，而非個別作業(yè)部門或個人。圍繞增加價值展拓的內(nèi)部治理審計，除了應(yīng)包括原來在管理審計理論框架下的內(nèi)部控制審計之外，還應(yīng)向風(fēng)險管理審計和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略審計方向延伸。我們期望通過內(nèi)部治理審計為企業(yè)創(chuàng)造包括以下三個方面的制度環(huán)境:第一、不能干壞事,建立恰當?shù)墓具\作機制和操作程序。第二、不敢干壞事,建立完善的法治秩序,使干壞事者面對很高的懲罰成本和強大的威懾力。第三、不愿干壞事,建立完善的公司治理文化,形成良好的道德秩序和自我道德約束機制。88一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論文解讀）較為理想的模式更能凸現(xiàn)內(nèi)審機構(gòu)價值（某科技實業(yè)股份制企業(yè)）內(nèi)部審計機構(gòu)在監(jiān)事會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)下開展日常審計工作，定期向監(jiān)事會報告工作，接受監(jiān)事會的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，這樣相對來說具有較強的獨立性和權(quán)威性，可以保證審計機構(gòu)負責人能夠按照制度規(guī)定獨立制定審計工作計劃，并不受干擾地獨立、客觀地行使職權(quán)，履行職責。既能對監(jiān)事會負責，對經(jīng)理層及執(zhí)行層進行監(jiān)督和控制；又能對總經(jīng)理負責，對內(nèi)部經(jīng)營管理層進行監(jiān)督，并提供管理服務(wù)。能較好的發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的作用，是較為理想的內(nèi)審機構(gòu)模式。89一、“命題”的提出

（三）基于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型趨勢（論多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用二、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”的方位問題以下簡稱“方位”問題

90多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用二、“多方位提升內(nèi)部審計二、“方位”問題

——三思：實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系實務(wù)、務(wù)實、效能的基本內(nèi)涵實務(wù)：固化成果，提升同步；務(wù)實：注重聯(lián)動，監(jiān)控同為；效能：雙向驅(qū)動，目標同一。實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系簡言之：實務(wù)是基礎(chǔ)，務(wù)實是關(guān)鍵，效能是目標

理解之：實務(wù)是完成任務(wù)的基礎(chǔ)，務(wù)實是提升素質(zhì)的關(guān)鍵，效能是履行職責的目標91二、“方位”問題

——三思：實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系實務(wù)、務(wù)

二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——靠“實務(wù)”鋪墊（獨立不孤立—和諧氛圍）實務(wù)是內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的基礎(chǔ)。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計人應(yīng)當認知的微觀價值，這也是需要我們內(nèi)部審計人員不斷探索的特定價值內(nèi)涵。傳統(tǒng)意義上的審計實務(wù)，通?？梢岳斫鉃椤皩徲嬳椖康膶嵤?，如經(jīng)濟責任、經(jīng)濟效益、制度檢查、基建審計等專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。轉(zhuǎn)型意義上的審計實務(wù)，通常超越“審計項目的實施”范疇，雖然不好理解，但實際上經(jīng)常發(fā)生。92二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——靠“二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”以某科技型企業(yè)為例：某科技型企業(yè)建立審計機構(gòu)的一年內(nèi)，企業(yè)審計機構(gòu)完成的審計工作主要事項列舉如下：審計機構(gòu)的組建與運作模式的策劃（董事長指示）內(nèi)控制度與集團制度體系的符合性檢查（集團公司、董事會、總經(jīng)理部）二級機構(gòu)經(jīng)營狀況與內(nèi)控情況、科研項目結(jié)算等專項審計，物項采購審計監(jiān)證（審計計劃項目）93二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”以某科技型企業(yè)為例二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”專項效能監(jiān)察檢查（集團公司紀檢監(jiān)察部門，企業(yè)黨委、紀委下達）某工程項目實施過程審計調(diào)查（總經(jīng)理要求）企業(yè)風(fēng)險管理情況審計調(diào)查（風(fēng)險管理例行檢查項目）編制“預(yù)警在先、明示紅線底線”小冊子（總經(jīng)理交辦）編制“工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題專項治理實施方案與操作指南”、參與安全質(zhì)量保證檢查、紀律教育（宣傳）等（相關(guān)部門要求）94二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”專項效能監(jiān)察檢查（二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”上述列舉的審計工作，只有專項審計、審計調(diào)查是傳統(tǒng)意義上的審計實務(wù)工作（共有3項），其余5項是屬于轉(zhuǎn)型的公司經(jīng)營與公司治理方面的工作。從基本職能上看，有些方面的工作是屬于非審計職能的具體業(yè)務(wù)，但從工作實踐的效果看，只要是有需求，就要認真做，還要做出成效（“出活”）來，這就是轉(zhuǎn)型的“審計實務(wù)”概念。

基本結(jié)論：“多做”是睿智的選擇。理由是內(nèi)部審計的獨立性是相對的，要做到“獨立不孤立”,就是要把自己定位在“多方位地提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理中作用”上，以凸現(xiàn)審計人的新價值，努力打造和諧的工作氛圍。95二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”上述列舉的審計工作，二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——依靠三個層次審計負責人——策劃、組織、協(xié)調(diào)、推動審計組長（兼交辦事項負責人）——組織實施審計員（部門一般工作人員）——具體操作關(guān)鍵：策劃與推動96二、“方位”問題

（一）實務(wù)的“定位”明確定位——依靠三二、“方位”問題

（二）實務(wù)的“選位”努力選位——依靠務(wù)實俗成（帶刺不長刺—鏗鏘玫瑰）認準董事會的治理目標——盡可能地出色吃透總經(jīng)理的管理意圖——盡可能地出彩認同系統(tǒng)內(nèi)的難點需求——盡可能地出活建立起公司治理層（董事會）、企業(yè)經(jīng)營層（總經(jīng)理部）和企業(yè)管理層（職能部門）三個層面及方位的目標、意圖、需求的受托理念，樹立起認認真真、老老實實干實事的務(wù)實作風(fēng)，確立起堅持原則與方法得當?shù)目茖W(xué)態(tài)度，審計部門也能出現(xiàn)如同“約定俗成”的影響力，形成“有事找審計部”的和諧氛圍。97二、“方位”問題

（二）實務(wù)的“選位”努力選位——依靠務(wù)實二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”力爭有位——依靠效能支撐（立身不貪圖—清廉自許）內(nèi)部審計“有位”的思考：有為才有位有位才有為效能就是位……

“宰夫”之職：仁者見仁，智者見智，各抒己見……98二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”力爭有位——依靠效能二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”舉例：集“內(nèi)向性”、“獨立性”、“實效性”于一體，以企業(yè)效益為中心（某國際發(fā)展集團有限公司）突出“內(nèi)向性”，擺正內(nèi)部審計的位置；把握“獨立性”，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用；注重“實效性”，提高內(nèi)部審計工作的水平。立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要，圍繞企業(yè)經(jīng)營者關(guān)心的問題，以提高企業(yè)效益為中心，不斷提高審計工作質(zhì)量和效果，加強自身建設(shè)，才能發(fā)揮應(yīng)有作用，確立應(yīng)有地位，也才能不斷發(fā)展壯大。99二、“方位”問題

（三）實務(wù)的“有位”舉例：集“內(nèi)向性”、多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用三、“多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用”的實踐問題以下簡稱“實踐”問題100多方位提升內(nèi)部審計在公司管理中的作用三、“多方位提升內(nèi)部審計三、“實踐”問題

（一）實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系——實務(wù)的內(nèi)涵實務(wù)的核心價值內(nèi)涵實務(wù)是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的源泉。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計環(huán)境中，我們審計人應(yīng)當認知的特定價值觀，是需要我們內(nèi)部審計人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計價值的核心價值內(nèi)涵。101三、“實踐”問題

（一）實務(wù)、務(wù)實、效能的關(guān)系——實務(wù)的內(nèi)涵三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)的一般內(nèi)涵實務(wù)是內(nèi)部審計履行職能的開始。一般理解為審計實施與操作過程，其直接成果是審計報告。進一步說，就是有多少個審計建議，通過審計跟蹤得到落實，由此推動了企業(yè)管理改進，這是實務(wù)的一般內(nèi)涵一般內(nèi)涵。102三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)是內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的基礎(chǔ)。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理中，我們審計人應(yīng)當認知的微觀價值，也是需要我們內(nèi)部審計人員不斷探索的特定價值內(nèi)涵。實務(wù)是內(nèi)部審計創(chuàng)造價值的源泉。這是蘊含在內(nèi)部審計實務(wù)中，產(chǎn)生于特定審計環(huán)境中，我們審計人應(yīng)當認知的基本價值，也是需要我們內(nèi)部審計人員潛心挖掘，并能夠體現(xiàn)審計價值的核心價值內(nèi)涵。103三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)的特殊內(nèi)涵固化實務(wù)成效和理性思維實務(wù)的一般成果，往往容易被理解為項目審計報告、中期與期終審計工作報告等。其實，這是遠遠不夠的，關(guān)鍵在于能否對“報告”進行再總結(jié)、再思考和再提煉，是否能夠?qū)θ〉玫某晒粩噙M行固化，并把感性認知上升到理性認知。就是人們通常所說的實踐——理論——實踐的不斷深化的過程。104三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步升華業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng)——實踐固化的一般方式是理論研討，一篇好的理論研討論文實際就是業(yè)務(wù)水平的升華，理論研討論文所揭示問題的深度，往往與作者的職業(yè)素養(yǎng)有關(guān)?！绻麑徲嬝撠熑撕退膱F隊有較好的理論研討習(xí)慣，他們的實際工作成效也會同步提升，其工作效能也會得到較好地發(fā)揮?！@里的固化成果與提升同步是指：實踐到理論的提升過程所包含的業(yè)務(wù)水平的升華和職業(yè)素養(yǎng)的提升，兩者是互為前提和同步遞進的關(guān)系。105三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步挖掘業(yè)務(wù)潛能和存在價值——審計職能的簡單定義是：驗證與咨詢，業(yè)務(wù)潛能表現(xiàn)為對復(fù)雜審計事項的判斷能力的準確性和最易理解的表述能力；其存在價值更在于審計依據(jù)的把握和對實際問題的處置能力?！獦I(yè)務(wù)潛能和存在價值不僅是實務(wù)的價值目標，也是審計人應(yīng)當追尋的發(fā)展方向。其作用主要表現(xiàn)為：對復(fù)雜事項的評述不僅能夠有所見解，而且在不經(jīng)意中給人以“指向”——并對自身風(fēng)險能夠充分的評估。舉例：某基建項目審計調(diào)查（報告方法的效果比較），如：項目前期比較草率、項目實施已近尾聲、工程款支付各執(zhí)一詞等。106三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步回答一、依據(jù)法規(guī)披露問題——給出有過錯評價——表現(xiàn)很無奈。效果：無審計風(fēng)險，也無內(nèi)審存在價值?；卮鸲?、依據(jù)法規(guī)披露問題——指出已存在的風(fēng)險問題和后續(xù)控制風(fēng)險建議——盡可能提出解決辦法與路徑。效果：體現(xiàn)內(nèi)審存在價值，把審計風(fēng)險降至可控?；卮鹑涸凇盎卮鸲钡幕A(chǔ)上，舉一反三。達到“做一個項目，治理一個問題”的目的；提出有深度治理價值的整改方案和使用工具，推進“建設(shè)工程突出問題長效治理”工作。效果：進一步挖掘?qū)徲嫎I(yè)務(wù)潛能和內(nèi)審存在價值。107三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步實務(wù)的價值目標感性到理性的認知——實踐到理論的探究——觀念到價值的升華舉例：科技型經(jīng)濟效益審計評價的探索（論文解析）對科技型企業(yè)的進行特征分析——感性到理性的認知科技型企業(yè)與工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)型企業(yè)相比，有其獨特的企業(yè)產(chǎn)品形態(tài)和技術(shù)經(jīng)濟形態(tài)。具體地說，科技型企業(yè)不僅具有廣義的企業(yè)經(jīng)濟價值，而且具有科技型企業(yè)所特有科技人才價值。簡言之，科技型企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟的效益形態(tài)，具有科技型企業(yè)所特有的科技人才價值和企業(yè)存在價值的雙重特征。這一效益形態(tài)的雙重特征，對科技型企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價提出了新的課題。108三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步設(shè)定科技型企業(yè)的評價目標切入點——實踐到理論的探究（之一）

客觀分析科技型企業(yè)經(jīng)濟效益的雙重特征，是把握經(jīng)濟效益審計評價尺度的切入點。分析評價科技型企業(yè)的經(jīng)濟效益，應(yīng)當首先從科技型企業(yè)經(jīng)濟效益這一雙重特征（即人才價值和企業(yè)價值）入手，即要既考察人才凝聚能力（即企業(yè)特定的科技人才貨幣化價值對科技人員的激勵能力）和人力資源儲備能力（即為企業(yè)未來儲備的人力資源預(yù)計創(chuàng)造貨幣化價值的能力）所表現(xiàn)的貨幣價值量；又要考察企業(yè)的盈利能力和對投資者的貢獻能力。這應(yīng)當成為科技型企業(yè)、企業(yè)員工和企業(yè)投資人所共同追求的效益評價目標。109三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步闡述“科技人才價值”貨幣化與解放科技生產(chǎn)力的關(guān)系——實踐到理論的探究（之二）

考察科技型企業(yè)轉(zhuǎn)制后走向成功的“秘訣”，就在于科技型企業(yè)徹底打破了原來的科研事業(yè)單位“平均主義”工資制度和利益分配方式，真正實現(xiàn)了“科技人才價值”貨幣化。并依此調(diào)整企業(yè)、專業(yè)技術(shù)研究部門、科研項目組及廣大員工的利益關(guān)系，走出一條通過解放科技生產(chǎn)力發(fā)展科技生產(chǎn)力和最大限度地釋放科技生產(chǎn)力能量的新路子，從而凝聚了一支學(xué)科和專業(yè)基本配套的科技人才隊伍，最大限度地調(diào)動了科技人員的積極性，激活了廣大科技人員的創(chuàng)造性思維和科技人員開拓技術(shù)市場的潛力。110三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步提升到馬克思主義理論支撐點——觀念到價值的升華（之一）科技型企業(yè)能夠在較短時間內(nèi)走出了一條具有科技經(jīng)營特色的可持續(xù)發(fā)展新路子，關(guān)鍵在于激活和釋放科技生產(chǎn)力，從而取得了較好的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)了歷史性跨越。而科技人才價值難以貨幣化，正是多少年來科學(xué)技術(shù)生產(chǎn)力績效倒掛又長期得不到解決的難題?？萍夹推髽I(yè)通過變革企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，在較短的時間內(nèi)就解決了這一難題。這一現(xiàn)象也充分證明了馬克思主義關(guān)于經(jīng)濟基礎(chǔ)與上層建筑、生產(chǎn)力與生產(chǎn)關(guān)系的作用力與反作用力的客觀真理性和時代實踐性。111三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提升同步繼續(xù)提升馬克思主義經(jīng)濟學(xué)的理性思維——觀念到價值的升華（之二）計劃經(jīng)濟體制下科研事業(yè)單位的經(jīng)濟關(guān)系和利益分配關(guān)系，與市場經(jīng)濟條件下現(xiàn)代企業(yè)制度的經(jīng)濟關(guān)系和利益分配關(guān)系不僅差別之大，而且具有本質(zhì)的不同。這為客觀評價科技型企業(yè)的經(jīng)濟效益提供了馬克思主義經(jīng)濟學(xué)的理性思維。同時，也為把握科技型企業(yè)經(jīng)濟效益審計評價尺度找到了切入點。112三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化成果，提三、“實踐”問題

（一）實務(wù)的目標價值觀——固化