小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則試卷及答案教學(xué)文案

、單項(xiàng)選擇題（1分X15=15分）1、下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。對小企業(yè)的長期股權(quán)投資統(tǒng)一采用成本法進(jìn)行會計(jì)處理對小企業(yè)的長期債券投資，不再要求按照公允價值入賬，對投資利息收入不要求按“實(shí)際利率法”進(jìn)行核算對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)對小企業(yè)資本公積僅核算資本溢價（或股本溢價）2、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入短期投資取得成本的是（）。支付的購買價格B.支付的相關(guān)稅金C.支付的手續(xù)費(fèi)D.支付價款中包含的應(yīng)收股利3、應(yīng)收賬款的入賬價值不包括（）。銷售貨物或提供勞務(wù)的貨款代購貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)收客戶違約的罰款銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收的增值稅4、某小企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為15元。本月購進(jìn)甲材料9000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153000元，增值稅稅額為26010元。原材料已驗(yàn)收入庫。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為（）元。17000B.18000C.19000D.200005、甲公司出資100萬元，取得了乙公司60%的控股權(quán)，假如購買股權(quán)時乙公司的賬面凈資產(chǎn)價值為150萬元。則甲公司確認(rèn)的長期股權(quán)投資成本為（）萬元。100B.150C.90D.1206、下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的是（）。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)7、小企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）科目。主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入8、按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款時（）。將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”中將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付利息”中按照銀行承兌匯票的票面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”中將應(yīng)付票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”中9、甲公司2X13年1月1日從銀行借入資金100萬元，借款期限為2年，年利率為6%，利息從2X13年開始每年年初支付，到期時歸還本金及最后一年利息O2X13年12月31日該長期借款的賬面價值為（）萬元。6B.100C.106D.11210、3.小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記（）科目。資本公積盈余公積——利潤歸還投資實(shí)收資本未分配利潤11、工業(yè)小企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入，按《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》與企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)分別作為（）處理。主營業(yè)務(wù)收入，租金收入其他業(yè)務(wù)收入，租金收入其他業(yè)務(wù)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入營業(yè)外收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入12、下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本b?銷售費(fèi)用C?財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營業(yè)外支出13、某小企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，管理費(fèi)用為45萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該小企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。A.240B.250C.260D.187.514、3.某小企業(yè)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的市場匯率核算。該企業(yè)本月月初持有30000美元，月初市場匯率為1美元=7.3元人民幣。本月10日將其中的10000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=7.20元人民幣，市場匯率為1美元=7.24元人民幣。企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益為（）元。A.-1000B.-600C.-400D.015、小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表主要用于以下稅種的稅收分析（）A.增值稅B.個人所得稅C.資源稅D.企業(yè)所得稅二、多項(xiàng)選擇題（2分X10=20分）1、下列各項(xiàng)中，按《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定不需要設(shè)置的會計(jì)科目有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.長期股權(quán)投資D.存貨跌價準(zhǔn)備2、按照結(jié)算辦法規(guī)定可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)有（）。A.銀行匯票B.銀行本票C.現(xiàn)金支票D.商業(yè)承兌匯票3、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（）。應(yīng)收的各種賠款出口產(chǎn)品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款預(yù)付給供應(yīng)單位貨款應(yīng)收股利4、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入材料采購成本的有（）。A.材料買價B.采購人員的差旅費(fèi)C.裝卸費(fèi)D.保險費(fèi)5、采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資單位可能涉及的科目有（）。A.投資收益B.利潤分配C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)收股利6、下列情況中，應(yīng)貸記“無形資產(chǎn)”科目的有（）。A.出租無形資產(chǎn)B.報(bào)廢無形資產(chǎn)C.出售無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)攤銷7、長期待攤費(fèi)用攤銷期限的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷C?固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。D?其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。8、關(guān)于短期借款，下列說法正確的有（）。短期借款是指小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款小企業(yè)在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目小企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息，借記“管理費(fèi)用”科目小企業(yè)短期借款到期償還本金時，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目9、下列各項(xiàng)企業(yè)所得稅收入，應(yīng)作為小企業(yè)會計(jì)上的收入來認(rèn)定的有（）。銷售貨物收入提供勞務(wù)收入出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D?特許權(quán)使用費(fèi)收入10、稅務(wù)人員在進(jìn)行稅收分析時需要掌握資產(chǎn)負(fù)債表的分析方法。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目數(shù)據(jù)的形成方法包括（）。根據(jù)總賬科目余額直接填列根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列三、判斷題（1.5X10=15分）1、《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》所界定的小企業(yè)不同于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所界定的小型微利企業(yè)。（）2、短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息收入，除已計(jì)入應(yīng)收款項(xiàng)的現(xiàn)金股利和債券利息外，應(yīng)在實(shí)際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。（）3、現(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）4、對長期股權(quán)投資采用成本法核算，投資后收到的現(xiàn)金股利和股票股利均應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）5、由于自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失，同自然報(bào)廢產(chǎn)生的固定資產(chǎn)凈損失一樣，都應(yīng)列入“營業(yè)外支出”處理。（）6、無形資產(chǎn)在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷。（）7、根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；企業(yè)經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）8、管理費(fèi)用和制造費(fèi)用都是本期發(fā)生的費(fèi)用，期末均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）9、企業(yè)所得稅法中的租金收入，按《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。（）10、貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。（）四、實(shí)務(wù)題（5分X10=50分）1、某小企業(yè)原材料按實(shí)際成本計(jì)價，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)甲種原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款2萬元，增值稅稅額0.34萬元，共計(jì)2.34萬元，以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。（2）購進(jìn)乙種原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款2.5萬元，增值稅稅額4250元，共計(jì)2.925萬元，材料驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。（3）購進(jìn)甲種材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫。（參看業(yè)務(wù)1）（4）購進(jìn)丙種材料一批，合同價4萬元，材料驗(yàn)收入庫。月末結(jié)算憑證尚未到達(dá)，按暫估價4萬元入賬。（5）下月初購進(jìn)丙種材料的結(jié)算憑證到達(dá)，增值稅專用發(fā)票上注明價款4萬元，增值稅稅額0.68萬元，共計(jì)4.68萬元，以銀行存款支付。（6）根據(jù)乙種材料“發(fā)料憑證匯總表”所列，生產(chǎn)車間領(lǐng)用1.5萬元，管理部門領(lǐng)用0.4萬元。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄。2、某小企業(yè)發(fā)生有關(guān)長期股權(quán)投資的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2X13年2月1日購入D股份公司股票10萬股，每股成交價5元，支付印花稅、手續(xù)費(fèi)1000元，占D股份公司有表決權(quán)資本的10%,準(zhǔn)備長期持有?？铐?xiàng)均以銀行存款支付。D公司2X14年3月5日，宣告發(fā)放2X13年度的現(xiàn)金股利，每股0.50元。2X14年5月28日，企業(yè)收到現(xiàn)金股利，存入銀行。2X14年6月28日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓D公司股票5萬股，實(shí)得價款30萬元。存入銀行。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計(jì)分錄。3、勝利股份有限公司2x13年3月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：3月1日，收到甲公司發(fā)來的材料一批并驗(yàn)收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票注明貨款100000元，增值稅17000元，其款項(xiàng)上年已預(yù)付。公司材料采用實(shí)際成本核算。3月10日，公司因引進(jìn)兩條自動化生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退計(jì)劃。擬辭退車間主任兩名，共補(bǔ)償250000元；高級技工兩名，共補(bǔ)償300000元；一般技工8名，共補(bǔ)償400000元。3月28日，辭退5名技工，實(shí)際補(bǔ)償250000元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；作出相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。4、A小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2X13年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(假設(shè)除增值稅以外的其他稅費(fèi)不予考慮)3日銷售庫存商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)已存入銀行，該批商品成本為36000元；11日出售原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元，增值稅額680元，款項(xiàng)尚未收回；15日出售無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的賬面余額為60000元，已攤銷了12000元，未發(fā)生減值，取得出售價款為90000元，款項(xiàng)已收到存入銀行；17日取得出租固定資產(chǎn)收入6000元，款項(xiàng)尚未收回；24日收到現(xiàn)金捐贈70000元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄，并計(jì)算本月收入。5、某小企業(yè)2X13年度的會計(jì)科目發(fā)生額見下表，請根據(jù)《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定編制小企業(yè)利潤表。單位：元科目發(fā)生額

單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入195621主營業(yè)務(wù)成本127000營業(yè)稅金及附加9000銷售費(fèi)用15100管理費(fèi)用12500財(cái)務(wù)費(fèi)用3100投資收益6000營業(yè)外收入5700營業(yè)外支出2200所得稅6800答案與解析：一、單項(xiàng)選擇題：1、C【解析】對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。2、D【解析】小企業(yè)購入股票，如果實(shí)際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入短期投資的成本。3、C【解析】應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、銷售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)收的增值稅等。4、B【解析】該批入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異=153000-135000=18000（元）。5、A【解析】以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。6、D【解析】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊；融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，會計(jì)核算視為承租企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊。7、B【解析】其他業(yè)務(wù)收入核算小企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入，包括：出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。8、C【解析】銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。9、B【解析】《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，長期借款利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，不計(jì)入長期借款賬面價值。10、A【解析】《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，小企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記“盈余公積——利潤歸還投資”科目。11、B【解析】工業(yè)企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》作為其他業(yè)務(wù)收入處理，企業(yè)所得稅法作為租金收入處理。12、D【解析】營業(yè)外支出不是日?；顒又邪l(fā)生的，所以不屬于費(fèi)用。13、C【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益（-投資損失）。其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。因此，該小企業(yè)本期營業(yè)利潤=500+200-300-100-15-45+20=26（0萬元）。14、C【解析】企業(yè)售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益=10000X（7.20-7.24）=-400（元）15、A【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的很多項(xiàng)目能夠提供增值稅應(yīng)納稅額的信息。二、多項(xiàng)選擇題：1、ABD【解析】根據(jù)小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對簡單的特點(diǎn)，《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》減少了設(shè)置的一級會計(jì)科目。以資產(chǎn)類會計(jì)科目為例，少設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“投資性房地產(chǎn)”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”等科目。2、ABD【解析】票據(jù)是指銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。3、AB【解析】其他應(yīng)收款核算的內(nèi)容包括：各種應(yīng)收的賠款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過“其他應(yīng)收款”科目核算。4、ACD【解析】小企業(yè)外購材料，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票賬單所列購買價款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及在外購材料過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用計(jì)入材料采購成本。5、AD【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。6、BC【解析】因出售、報(bào)廢、對外投資等原因處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)成本，貸記“無形資產(chǎn)”。7、ABCD【解析】小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第四十四條規(guī)定，（1）已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。（2）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。（4）其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。8、ABD【解析】小企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向銀行帖現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按照貼現(xiàn)息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目（銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款“科目（銀行有追索權(quán)情況下）。9、ABCD【解析】企業(yè)所得稅中的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、出租固定資產(chǎn)取得的租金收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入在小企業(yè)會計(jì)上的應(yīng)分別作為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”進(jìn)行會計(jì)處理。10、ABCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末余額”，一般根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列，具體有：（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。（2）根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。（3）根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。（4）根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。（5）根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。（6）綜合運(yùn)用上述方法分析填列。三、判斷題：1、正確【解析】《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》所界定的小企業(yè)，是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。2、錯誤【解析】小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利和利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。3、錯誤【解析】現(xiàn)金折扣在發(fā)生的時候計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減主營業(yè)務(wù)收入以及增值稅。4、.錯誤【解析】在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。對于股票股利，投資企業(yè)不需要單獨(dú)進(jìn)行處理，但需要進(jìn)行備查簿登記。5、錯誤【解析】自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失應(yīng)扣除保險公司賠償款后的余額，作為營業(yè)外支出處理。6、正確【解析】無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時開始至停止使用或出售時止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。7、錯誤【解析】《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第512號）第三十八條規(guī)定，企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，按規(guī)定扣除。8、錯誤【解析】期末制造費(fèi)用應(yīng)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。9、錯誤【解析】企業(yè)所得稅法租金收入中的出租包裝物和商品取得的收入，按《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。而企業(yè)所得稅法租金收入中的出租固定資產(chǎn)取得的收入，按《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理時，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。10、正確【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債。貨幣性資產(chǎn)包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。貨幣性負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、長期借款、長期應(yīng)付款等。四、實(shí)務(wù)題：TOC\o"1-5"\h\z1、（1）借：在途物資20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400貸：銀行存款23400（2）借：原材料25000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4250貸：銀行存款29250（3）借：原材料20000貸：在途物資20000（4）借：原材料40000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款40000（5）借：原材料40000貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款40000借：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：銀行存款46800借：制造費(fèi)用15000管理費(fèi)用4000貸：原材料——乙材料190002、(1)借：長期股權(quán)投資一一D公司501000貸：銀行存款501000借：應(yīng)收股利——D公司50000貸：投資利益——長期股權(quán)投資收益50000借：銀行存款50000貸：應(yīng)收股利——D公司50000借：銀行存款300000貸：長期股權(quán)投資——D公司250500投資收益——長期股權(quán)投資收益495003、編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄:借：原材料100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸：預(yù)付賬款117000借：管理費(fèi)用950000貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利950000借：應(yīng)付職工薪酬辭退福利250000貸：銀行存款250000【稅務(wù)處理】企業(yè)所得稅法規(guī)定，