公司財務審計報告模板

公司財務審計報告模板公司財務審計報告模板篇一：新企業(yè)會計準則保留意見審計報告模板審計報告穗注報備:201X0201X000號粵X審字［20］第000號委托單位：*************地址：廣州市XXX路XX號XX樓電話：傳真：郵政編碼：目錄1、審計報告正文第2頁2、附送：201X年12月31日資產(chǎn)負債表第3頁201X年度利潤表第4頁201X年度所有者權(quán)益變動表第5頁201X年度現(xiàn)金流量表第6頁會計報表附注第7頁廣東XXX會計師事務所GUANGDNGXXXCERTIFIEDPUBLICACCUNTANTS穗注報備：201X0201X0號粵X審字［201X］000號審計報告ABC股份有限公司全體股東：我們審計了后附的ABC股份有限公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括201X年12月31日的資產(chǎn)負債表，201X年度的利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定編制財務報表是ABC公司管理層的責任。這種責任包括：設計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；選擇和運用恰當?shù)臅嬚撸?3)作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎。三、導致保留意見的事項ABC公司201X年12月31日的應收賬款余額X萬元，占資產(chǎn)總額的X%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。四、審計意見我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則及其應用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司201X年12月31日的財務狀況以及201X年度的的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。廣東XXX會計師事務所有限公司中國注冊會計師：中國注冊會計師:廣州市XX路XX號XX樓二0年月日公司財務收支審計報告關(guān)于公司201X年度財務審計報告山水審字（201X）第2號一、基本情況公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)100萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內(nèi)部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規(guī)范》（報批稿）及集團相關(guān)制度規(guī)定，并參照201X年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、《企業(yè)財務通則》，以及相關(guān)法規(guī)制度等進行的。二、審計中發(fā)現(xiàn)的問題（一）貨幣資金循環(huán)1、201X年5月17日進點并立即進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,772.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調(diào)整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,498.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平時現(xiàn)金收付零頭所致。2、在貨幣資金控制流程方面存有不相容崗位職務未分離的情況，出納人員負責收付款、制單、記賬。3、銀行印鑒與支票未分離，或分離形同虛設。審計中發(fā)現(xiàn)，出納人員填制好銀行支票后直接在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分離形同虛設。4、銀行余額調(diào)節(jié)表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調(diào)”，不符合內(nèi)部控制規(guī)范。5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未及時進行賬務處理等。6、部分付現(xiàn)業(yè)務未及時進行賬務處理，借款用途不清晰。7、現(xiàn)金賬實不符，且原因可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未及時進行相應處理。銷售與收款循環(huán)1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)現(xiàn)，有合同簽訂不規(guī)范的情況：均沒有填寫合同編號；有17份合同沒有填寫數(shù)量；按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務員為拓展業(yè)務先墊資，再收款。表面上將風險轉(zhuǎn)嫁到業(yè)務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉(zhuǎn)個人之手，很容易牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環(huán)節(jié)造成混亂。采購與付款循環(huán)由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內(nèi)容可以看出，公司采購業(yè)務員與供應商單線聯(lián)系，采購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務員離職后，與供應商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，容易形成糾紛，構(gòu)成潛在訴訟風險。（四）生產(chǎn)循環(huán)公司成本核算方法采用分步法與品種法相結(jié)合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。經(jīng)審核，輔助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例（熟料60%，水泥40%）分配計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)分配，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行分配。關(guān)于輔助生產(chǎn)、化驗費用及電費的分配，集團各子公司所采用的分配方法不盡一致，缺乏科學且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團內(nèi)部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比，從而失去合理性。材料核算，目前采用實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或采購價等進行調(diào)整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期成本承擔。經(jīng)抽查盤點201X年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一致現(xiàn)象。差異的原因主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少（僅三人），工作量較大，加上為集團上市準備審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。從201X年度大宗材料平均采購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，201X年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面原因。而從201X年與201X年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。大宗原燃材料的消耗量確定，采用實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采用目測尺量等，盤點結(jié)果參考化驗室提供的配比結(jié)果做相應調(diào)整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結(jié)果并測算，與相應料耗核對一致。采用實地盤存制以存擠耗，計量準確性較低，數(shù)據(jù)可調(diào)，成本控制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質(zhì)疑的重點，并且為之付出了極大的成本。這個問題擬在今后審計工作中做進一步研究。（五）長期投資截至201X年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的直接劃款與調(diào)整安排行為，201X年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關(guān)投資協(xié)議及合同，對該投資不清楚，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權(quán)益關(guān)系，避免不必要的外部審計的質(zhì)疑。（六）固定資產(chǎn)1、管理和使用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理。2、資產(chǎn)使用部門未明確固定資產(chǎn)責任人。3、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。按照集團規(guī)定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在201X年進行相應調(diào)整。（七）財務收支經(jīng)審核，企業(yè)的財務收支控制較好，費用報銷由申請人寫明事由，部門負責人、公司總經(jīng)理及財務負責人簽字認可后，財務付款。201X年度收到“長清財政局就業(yè)補助”189.4萬元，系地方財政獎勵性撥款，應計入補貼收入，調(diào)增201X年度利潤總額189.4萬元。以前年度也有類似事項，涉及金額1,116,300元。公司于201X年將上述金額共計3,010,300元轉(zhuǎn)入“補貼收入”。公司有報銷單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象，如個別月份有“樊忠欽”報電話費，后附發(fā)票臺頭為“濟南靈巖水泥有限公司”。費用單據(jù)臺頭與本公司名稱不一致，其費用不允許所得稅前抵扣，形成潛在補稅義務，建議公司盡快辦理名稱變更手續(xù)。審計中發(fā)現(xiàn)有外部單位領用本公司材料用于工程項目等，公司未做材料銷售處理，未計提相應增值稅和企業(yè)所得稅，形成潛在納稅與波及罰款。公司以前年度也有此種情況。僅201X年度，余熱發(fā)電項目領用材料46,338.69元，增加“其他應收款”，未計提相應稅金。公司按規(guī)定比例計提職工教育經(jīng)費，但有職工培訓費用未在經(jīng)費中列支，直接計入當期成本費用的現(xiàn)象，導致成本重復負擔。201X年11月購入靈巖水泥廠的土地使用權(quán)，財產(chǎn)手續(xù)未辦理完畢就確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢后方可確認資產(chǎn)及進行相應攤銷處理。公司未計提工會經(jīng)費，按201X年計提工資額計算，應補提工會經(jīng)費59,007.69元。201X年度公司按工資總額14%計提職工福利費，從201X年起施行的會計準則規(guī)定，應付福利費已不要求計提，發(fā)生的職工福利性開支計入當期損益。（八）稅務風險某某公司某年內(nèi)部審計報告模板有限公司審計報項目編號內(nèi)審字［201X］第003號項目名稱：報告時間：被審計單位：【項目概述】審計目的1、核實某某公司的財務狀況和經(jīng)營成果第1頁/共8頁告2、核實某某公司是否存在舞弊、浪費以及其他重大不合理現(xiàn)象審計范圍業(yè)務范圍：某某公司所有與財務數(shù)據(jù)相關(guān)的業(yè)務組織范圍：某某公司的財務部門、業(yè)務部門、公司領導。期間范圍：201X年月日-201X年月日資料范圍：財務報表、憑證、銀行對賬單、資產(chǎn)盤點表、合同、公司管理制度等（詳見資料清單）。審計方法審計依據(jù)和標準：會計準則、各項稅收法律法規(guī)等審計流程及方法：首先審閱了財務資料，然后根據(jù)審閱中注意到的金額較大、性質(zhì)異常的事件開始重點關(guān)注，收集相關(guān)證據(jù)以證明是否正常合理，最后與有關(guān)當事人進行溝通等方式以確定違規(guī)事實是否存在，最后出具審計意見?！緦徲嬁傮w結(jié)論】經(jīng)過審計。我們認為某某公司財務資料所反映的財務狀況以及當期的經(jīng)營成果與公司的實際狀況基本一致，在審計中沒有發(fā)現(xiàn)某某公司存在重大差錯、舞弊現(xiàn)象，公司的會計憑證和經(jīng)營成果是真實可信的。附：報表項目解析如下：一、資產(chǎn)負債表主要項目資產(chǎn)負債表簡表單位名稱：**公司201X年12月31日第2頁/共8頁單位:萬元資產(chǎn)負債表主要變化項目簡析如下：（一）期末流動資產(chǎn)與期初相比減少元1、貨幣資金減少億元，主要變化及原因如下：2、存貨減少億元，其中原材料和產(chǎn)成品分別減少萬元和萬元，造成。其中主要原材料和產(chǎn)成品存量和單價變化如下：存貨中的主要原材料、產(chǎn)成品存量、單價變化情況表第3頁/共8頁3、預付賬款”（二）非流動資產(chǎn)增加元1、固定資產(chǎn)項目2、長期股權(quán)投資3、在建工程減少主要投資項目如下表：（三）流動負債減少元，主要由于。（四）非流動負債增長元，主要系。二、利潤主要項目第4頁/共8頁利潤表簡表單位名稱：某某公司年單位：萬元簡析：其中毛利貢獻結(jié)構(gòu)及毛利率變動情況如下：第5頁/共8頁篇四：執(zhí)行小企業(yè)會計準則財務報表審計報告及報表附注參考格式上傳百度以與同行共享針對小企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表（損益表）出具的審計報告的參考格式【以下紅字系提示性內(nèi)容，報告僅作格式參考，但不限于此，項目負責人應根據(jù)實際情況、包括審計意見類型及相關(guān)事項進行調(diào)整，并刪除提示性內(nèi)容】審計報告文號ABC公司全體股東：我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括201X年12月31日的資產(chǎn)負債表、201X年度的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見【或發(fā)表保留意見】提供了基礎。三、導致保留意見的事項??四、審計意見【或保留意見】我們認為，【除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，】ABC公司財務報表在所有重大方面按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司201X年12月31日的財務狀況以及201X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、強調(diào)事項我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注［］所述，口。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。1、□公司201X年度財務報表2、□公司201X年度財務報表附注［本頁無正文］會計師事務所有限公司（蓋章）中國？蘇州（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年月日中國注冊會計師：XXX中國注冊會計師：XXX財務報表附注二零一三年度人民幣元【附注是財務報表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應根據(jù)客戶實際情況根據(jù)重要性原則進行調(diào)整、增、刪或重述】一、公司基本情況ABC公司（以下簡稱“本公司”）經(jīng)江蘇省人民政府蘇政復口號文批準，經(jīng)江蘇省工商行政管理局登記注冊，于［］年口月口日在［］成立。公司注冊資本［］萬元，由口、□及［］共同出資。［公司股權(quán)變更沿革］截止20年12月31日，本公司注冊資本為口萬元，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為口，｛企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為企獨蘇總字第［］號，投資總額□美元，注冊資本［］美元。｝法定代表人為口。公司目前為經(jīng)營期［籌建期］。本公司經(jīng)營范圍為口。其主要產(chǎn)品為：［］??，提供主要勞務內(nèi)容為口。二、遵循小企業(yè)會計準則的聲明本公司所編制的財務報表符合小企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。三、編制基礎本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。［不符合基本會計假設的說明］四、重要會計政策、會計估計本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會計準則》。下列重要會計政策系根據(jù)該會計準則編制。1、會計年度本公司的會計年度為公歷年1月1日至12月31日。2、記賬本位幣本公司以人民幣作為記賬本位幣。3、記賬基礎和計價原則本公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，資產(chǎn)以實際成本為計價原則。各項財產(chǎn)在取得時按實際成本計量，其后如果發(fā)生減值，按企業(yè)會計制度規(guī)定計提相應的減值準備。4、外幣業(yè)務核算方法［若公司沒有外幣業(yè)務則將該部分去掉、后面類似情況也如此］財務報表附注二零一三年度人民幣元會計年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務，按外幣業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負債表日對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，計入當期損益。5、現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。（以下6至17項內(nèi)容選擇與企業(yè)相關(guān)的重要項目披露）6、短期投資短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。以支付現(xiàn)金取得的短期投資，按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，計入投資收益。7、應收及預付款項應收及預付款項是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。壞賬損失確認標準：債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。應收及預付款項出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。存貨核算方法存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。包括原材料、［在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資等］等。存貨按照以下原則核算：本公司存貨取得時，按實際［］成本入賬。［經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用，也計入存貨的成本。］財務報表附注二零一三年度人民幣元公司領用或者發(fā)出存貨，按照［實際成本］核算，采用［先進先出法/加權(quán)平均法/個別認定法/計劃成本法/售價金額核算法］確定其實際成本。公司領用周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品時采用一次攤銷［或分期攤銷］法攤銷。存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制［實地盤存制］。存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責任人賠償和保險賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額、盤盈存貨實現(xiàn)的收益和盤虧存貨發(fā)生的損失計入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。8、長期債權(quán)投資長期債券投資，是指小企業(yè)準備長期（在1年以上）持有的債券投資。長期債券投資按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，單獨確認為應收利息。債券投資損失確認標準：債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。長期債券投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。9、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準備長期持有的權(quán)益性投資。長期股權(quán)投資按照成本進行計量并采用成本法進行會計處理。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，按照應分得的金額確認為投資收益。長期股權(quán)投資損失確認標準：被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的;對被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的;被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。長期股權(quán)投資出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期股權(quán)投資，作為長期股權(quán)投資損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權(quán)投資賬面余額。10、固定資產(chǎn)計價及折舊方法固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、［機器、機械、運輸工具、設備、器具等］。固定資產(chǎn)按取得時實際成本計價。資產(chǎn)的成本包括購買價［或建造、或投資者投入等］及將該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。篇五：執(zhí)行小企業(yè)會計準則財務報表審計報告及報表附注參考格式針對小企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表(損益表)出具的審計報告的參考格式【以下紅字系提示性內(nèi)容，報告僅作格式參考，但不限于此，項目負責人應根據(jù)實際情況、包括審計意見類型及相關(guān)事項進行調(diào)整，并刪除提示性內(nèi)容】審計報告文號ABC公司全體股東:我們審計了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財務報表，包括201X年12月31日的資產(chǎn)負債表、201X年度的利潤及利潤分配表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。二、注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見【或發(fā)表保留意見】提供了基礎。三、導致保留意見的事項??四、審計意見【或保留意見】我們認為，【除“三、導致保留意見的事項”段所述事項產(chǎn)生的影響外，】ABC公司財務報表在所有重大方面按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司201X年12月31日的財務狀況以及201X年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。五、強調(diào)事項我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注［］所述，口。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。1、□公司201X年度財務報表2、□公司201X年度財務報表附注［本頁無正文］會計師事務所有限公司（蓋章）中國？蘇州（簽名）（蓋章）（簽名）（蓋章）二零一四年月日中國注冊會計師：XXX中國注冊會計師：XXX財務報表附注二零一三年度人民幣元【附注是財務報表的重要組成部分。以下附注僅作格式參考，但不限于此，代編人員應根據(jù)客戶實際情況根據(jù)重要性原則進行調(diào)整、增、刪或重述】一、公司基本情況ABC公司（以下簡稱“本公司”）經(jīng)江蘇省人民政府蘇政復口號文批準，經(jīng)江蘇省工商行政管理局登記注冊，于［］年口月口日在［］成立。公司注冊資本［］萬元，由口、□及［］共同出資。［公司股權(quán)變更沿革］截止20年12月31日，本公司注冊資本為口萬元，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為口，｛企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號為企獨蘇總字第［］號，投資總額□美元，注冊資本［］美元。｝法定代表人為口。公司目前為經(jīng)營期［籌建期］。本公司經(jīng)營范圍為口。其主要產(chǎn)品為：［］??，提供主要勞務內(nèi)容為口。二、遵循小企業(yè)會計準則的聲明本公司所編制的財務報表符合小企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。三、編制基礎本公司以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。［不符合基本會計假設的說明］四、重要會計政策、會計估計本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會計準則》。下列重要會計政策系根據(jù)該會計準則編制。1、會計年度本公司的會計年度為公歷年1月1日至12月31日。2、記賬本位幣本公司以人民幣作為記賬本位幣。3、記賬基礎和計價原則本公司會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎，資產(chǎn)以實際成本為計價原則。各項財產(chǎn)在取得時按實際成本計量，其后如果發(fā)生減值，按企業(yè)會計制度規(guī)定計提相應的減值準備。4、外幣業(yè)務核算方法［若公司沒有外幣業(yè)務則將該部分去掉、后面類似情況也如此］財務報表附注二零一三年度人民幣元會計年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務，按外幣業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折合為人民幣記賬。資產(chǎn)負債表日對外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)、債務等各種外幣賬戶的余額，按照即期匯率折合為記賬本位幣金額。按照該日即期匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，計入當期損益。（轉(zhuǎn)載于:.SmHaIDA.cM海達范文網(wǎng)：公司財務審計報告模板）5、現(xiàn)金等價物現(xiàn)金等價物是指本公司持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的投資。（以下6至17項內(nèi)容選擇與企業(yè)相關(guān)的重要項目披露）6、短期投資短期投資是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過一年的投資。以支付現(xiàn)金取得的短期投資，按照購買價款和相關(guān)稅費作為成本進行計量。出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，計入投資收益。7、應收及預付款項應收及預付款項是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括應收票據(jù)、應收賬款、應收股利、應收利息、其他應收款等應收款項和預付賬款。壞賬損失確認標準：債務人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的；與債務人達成債務重組協(xié)議或法院批準破產(chǎn)重整計劃后，無法追償?shù)?；因自然災害、?zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的。應收及預付款項出現(xiàn)上述情形之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的應收及預付款項，作為壞賬損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減應收及預付款項。存貨核算方法存貨是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中