某集團財務管理制度及崗位設置

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔集團財務管理制度財務管理制度框架目錄概述目的指導思想原則適用范圍釋義及修訂定義財務管理組織及崗位設置財務管理及會計組織結構圖部門職能財務會計機構職能財務戰(zhàn)略規(guī)劃職能負責與其他相關部門一起研究、策劃集團公司的財務戰(zhàn)略規(guī)劃，包括：中長期籌資策略、多元化投資戰(zhàn)略、稅務規(guī)劃等；負責和投資部門一起規(guī)劃集團公司資本運作方案；負責制定集團公司會計核算制度與程序、財務管理制度與財務規(guī)范；負責制訂集團公司財務指標。資金管理職能負責管理資金的來源、運用以及分配，重點強調(diào)現(xiàn)金頭寸的管理，控制公司資金的流動性風險管理，同時也保證資金的盈利性與風險的權衡。財務預算、計劃與分析職能協(xié)調(diào)并組織集團公司各部門年度預算或相關預測的編制，并在其他部門的預算或相關預測的基礎上編制年度或預測。參與評議固定資產(chǎn)更新改造、大修理預算。參與公司融資、投資計劃的編制工作。定期、不定期撰寫財務分析報告向董事會和總經(jīng)理報告公司經(jīng)營情況、預算指標完成情況及財務預警；對公司財務及經(jīng)營提出建議；對公司融資、投資、利潤分配和股利分配提供財務意見。對預算完成情況進行監(jiān)督、分析、匯報。會計核算、報告與財務信息披露職能負責集團公司會計核算業(yè)務，包括保持會計記錄、準備對外報送的會計報表、合并會計報表及相關的內(nèi)部管理報表；負責收集財務信息，編制對外報送的財務信息披露。財務監(jiān)督與考核職能按會計監(jiān)督工作規(guī)范的要求進行會計監(jiān)督管理。參與審核集團公司重大經(jīng)濟合同的訂立，對合同執(zhí)行情況進行財務監(jiān)督。對集團公司費用預算、固定資產(chǎn)更新改造、大修理及收支計劃完成情況進行考核；對公司財務部下司會計機構工作完成情況進行考核。資產(chǎn)管理職能為保證公司實物資產(chǎn)的安全與完整，負責制訂或參與協(xié)助相關部門共同制訂公司固定資產(chǎn)、備品配件相關管理制度，包括固定資產(chǎn)更新改造大修理預算制度、固定資產(chǎn)清查盤點制度、工程審核制度、設備及工程驗收制度、設備內(nèi)部調(diào)撥制度、固定資產(chǎn)報廢與處置、設備維護保養(yǎng)制度、備品配件預算制度、備品配件盤點制度、安全庫存量制度、備品配件驗收入庫制度、備品配件庫齡分析制度等。其他綜合管理職能負責提交并執(zhí)行董事會利潤分配和股利分配方案；負責會計檔案的管理工作；負責保管有價證券；負責保管財務公章；組織、協(xié)調(diào)公司各項外部檢查和審計工作，包括年度會計報表審計、中期會計報表審閱、年度外匯年檢等；辦理各項保險業(yè)務和社會購買力的報批手續(xù)；負責建立財務人員崗位責任制；對委派財務主管人員提名和考核，提出聘任、調(diào)動和解聘建議；負責公司的稅務相關工作，如稅務申報、與稅務局聯(lián)系等。財務部崗位職權2.3.1.財務部總經(jīng)理崗位使命組織并負責集團公司的財務管理、預算管理、會計管理及內(nèi)部審計監(jiān)督等方面的工作，參與集團公司績效管理、投資管理、預算管理等重要經(jīng)營問題的研究、分析、論證。主要崗位職責參加總經(jīng)理辦公會，參與集團公司重大決策；領導制訂集團公司財務管理、預算管理、內(nèi)部審計監(jiān)督及會計核算制度，并監(jiān)督各項制度的執(zhí)行；組織集團公司的會計核算、內(nèi)部審計、財務預算的編制和財務報表的匯總、審核；確保財務信息的準確、及時；進行稅務規(guī)劃，審核制定公司內(nèi)部的稅務安排使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔；組織對集團公司財務指標進行分析與評估，為公司的相關決策提供支持，并為規(guī)劃、績效考核等工作的進行提供事實依據(jù)；組織集團公司對外投資的財務可行性研究及收益分析；組織制定集團公司資金運作與調(diào)配流程與規(guī)范，制定融、籌資方案并監(jiān)督執(zhí)行；組織集團公司內(nèi)部收費價格的調(diào)研、制定工作；組織集團公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；對集團公司外匯申領，各類除社會保險外的其他保險進行審核；與財政、稅務、銀行、審計等外部機構建立多樣的融資渠道，提高融資能力，確保公司財務管理工作的順利進行；組織建立并保存集團公司財務檔案，并按公司及部門有關規(guī)定及時上繳檔案，以確保部門運行的有效和集團內(nèi)知識、信息的共享；制定和完善部門內(nèi)部工作計劃、管理制度、業(yè)務流程、財務預算等，確保部門工作有序、高效、協(xié)調(diào)、規(guī)范；負責下屬主管的業(yè)績考核，并根據(jù)考核結果和實際工作表現(xiàn)實施溝通、培訓、獎懲和工作調(diào)整，幫助其進行職業(yè)生涯設計，建立有效的激勵約束機制。主要管理權限對集團公司總裁辦公會中討論的事務具有建議權；對集團本部財務人員和全資公司財務經(jīng)理的人員招聘、辭退有主要建議權；考核、獎懲和晉升有決策權；對集團公司財務、會計、審計管理制度的制定、修改有審核權；對部門內(nèi)的工作計劃和預算有審核權；對財務管理事務，有權要求集團本部相關人員和外派管理人員予以配合；對集團公司一定金額以下的現(xiàn)金支出有審批權；一定金額以上的現(xiàn)金支出有審核權；對集團下屬的全資子公司、控股公司的股權融資、財務杠桿比例一定幅度以上變化有審批權。2.3.2財務分析主管崗位使命負責集團公司財務分析工作。主要崗位職責負責對集團公司財務狀況進行專門的分析測算，編寫財務狀況分析報告，上報季度、年度分析結果；負責對集團公司的投資項目包括對外投資、對子公司（包括成員企業(yè)及參股公司）的投資及成員企業(yè)對外投資提供財務方面的分析意見，為制定集團公司投資規(guī)劃，新設、收購、合并、轉(zhuǎn)讓、撤銷子公司和投資項目以及子公司和投資項目增加或減少注冊資金提供財務決策依據(jù)；負責定期對成員企業(yè)的經(jīng)營情況和財務狀況及財務管理工作進行檢查，對存在的問題進行指導，提出建設性意見和方案；對集團公司投資項目進行評標，對建設項目驗收提出建議。主要管理權限對集團公司的財務分析報告有建議權；各成員企業(yè)上報的財務分析報告有建議權；在財務分析工作范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合。2.3.3財務管理主管崗位使命負責集團公司的財務分析、預算等財務管理工作，以支持集團公司重大決策和經(jīng)營管理。主要崗位職責負責擬定、修改、完善集團公司財務分析、財務預算等財務管理制度等相關文件；負責組織編制集團公司的財務預算，監(jiān)督審核集團公司和二級單位預算執(zhí)行情況，協(xié)助規(guī)劃發(fā)展部對成員企業(yè)、直屬單位進行經(jīng)營績效管理；負責組織集團公司成本核算，并提出成本管理建議；負責組織進行集團公司財務分析，為集團公司重大財務決策提供依據(jù)；負責建立健全對子公司的財務分析制度，指導子公司進行財務分析工作，對財務分析中暴露的問題進行專題調(diào)研和檢查，并將有關結論和意見向集團領導進行報告；負責組織實施集團公司的價格、收費工作；負責組織集團公司對外投資的財務可行性研究和財務收益分析。主要管理權限對集團公司的財務管理制度有建議權；對集團公司的財務分析和財務預算有主要建議權；對集團本部及各成員企業(yè)上報的財務分析有審核權；對集團本部及各成員企業(yè)上報的財務預算有審核權；在財務分析、預算管理工作范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合。2.3.4預算控制主管崗位使命承辦集團公司的財務預算工作；參與集團公司內(nèi)部收費價格的調(diào)研、定價。主要崗位職責負責擬定財務預算的規(guī)程及制度，對集團公司的財務管理制度提出建議；負責集團公司財務預算編制、匯總；負責監(jiān)督、指導成員企業(yè)的預算編制工作；負責對集團公司的財務預算落實和指標完成狀況進行跟蹤，評價和分析，進行專題調(diào)研和檢查，向集團高層領導和成員企業(yè)提出預警信息和調(diào)整建議；負責集團公司成本核算；負責對集團公司內(nèi)部收費價格進行調(diào)研、并對收費價格提出建議。主要管理權限對集團本部各部門和成員企業(yè)上報的預算有建議權；在預算、收費價格工作范圍內(nèi)，有權要求相關部門人員給予配合。2.3.5資金管理主管崗位使命負責集團本部及全資子公司的資金調(diào)配、計劃制訂及資金運作。主要崗位職責負責解釋集團公司及成員企業(yè)費用、現(xiàn)金、報銷規(guī)定；負責編制集團公司內(nèi)部資金報表；負責為集團公司及成員企業(yè)統(tǒng)一開立賬戶，并實施賬戶間的資金劃轉(zhuǎn)和結算；負責根據(jù)相關法規(guī)，代表集團公司做好對成員企業(yè)貸款發(fā)放、貸款本金、利息的催收和回收以及貸款項目跟蹤工作；根據(jù)國家政策，經(jīng)集團公司領導批準，辦理對成員企業(yè)的擔保以及項目跟蹤工作；負責對各成員企業(yè)債務、擔保和抵押情況進行跟蹤、統(tǒng)計分析；對整個集團公司的債務、擔保和抵押情況進行匯總分析；負責收集、研究國內(nèi)外市場信息，對集團公司的資金調(diào)配、計劃制訂及資金運作提出建議；負責具體實施集團公司資金運作方案；負責通知收到各單位的賬款情況，答復各單位銀行賬務查詢;負責執(zhí)行國家及集團公司財會清算相關制度，管理集團公司資金清算日常工作和收付款業(yè)務的順利進行；負責集團公司進行外匯申領工作；負責資金管理檔案的歸檔及文書處理。主要管理權限在工作職責范圍內(nèi)，對集團本部資金管理的工作有建議權在資金管理工作范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合2.3.6融資主管崗位使命負責集團公司債信維護工作，具體實施籌資方案。主要崗位職責負責具體實施融資及債信維護工作，收集、分析國內(nèi)外金融市場主要籌資工具及各金融市場的情況，對集團公司融資方案的制定提出建議；負責根據(jù)集團公司融資計劃，具體實施人民幣資金和外幣資金籌集，保證日常還本付息正常進行，維持公司的債信；負責維持與境外投資者、評級機構和境外監(jiān)管部門的聯(lián)系，做好評級接待工作；負責聯(lián)系國家計委、國家外匯管理局、中國人民銀行，并就重大變化對集團公司的影響提出建議；負責融資業(yè)務檔案的歸檔及文書處理。主要管理權限對集團公司籌資方案有建議權；在融資職責范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予工作配合。2.3.7資金資本主管崗位使命負責集團公司的資金及融資管理工作。主要崗位職責負責擬定集團公司有關融資、資金管理和現(xiàn)金管理的政策、制度等相關文件；負責監(jiān)督集團公司各成員企業(yè)及單位之間的資金劃轉(zhuǎn)和結算；負責擬定資金運作方案并組織實施，以提高集團公司資金周轉(zhuǎn)率；負責研究和擬定資金清算業(yè)務的管理制度和操作流程，并監(jiān)督其認真落實執(zhí)行，加強內(nèi)部風險控制；負責根據(jù)有關法規(guī)，對成員企業(yè)進行授信管理及債務監(jiān)控；負責了解國內(nèi)外金融市場主要籌資工具及各金融市場的情況，通過比較不同方式、不同市場籌資的特點，根據(jù)公司資金需求，擬定集團公司融資方案；負責指導成員企業(yè)關于外幣融資的方式、國家政策、公司政策，以及國家外匯其他政策的有關問題；負責組織資金資本檔案的整理及歸檔工作。主要管理權限在工作職責范圍內(nèi)，對集團本部及全資子公司資金資本的管理工作有主要建議權；在融資、資金管理工作范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合。2.3.8出納主管崗位使命承辦集團本部日常報銷，存取款等業(yè)務。主要崗位職責負責審核及辦理對外收、付款業(yè)務，及時催收各種欠款；負責填制日常業(yè)務、銀行進賬單及存款日報表；負責登記日常業(yè)務現(xiàn)金、銀行存款日記賬，核對賬單，編制銀行調(diào)節(jié)表；負責集團本部日常報銷業(yè)務；負責數(shù)據(jù)備份和磁盤清理。主要管理權限在工作職責范圍內(nèi)，有權要求相關部門人員給予配合；在工作職責范圍內(nèi)，對不符合規(guī)定的單據(jù)，有權拒絕辦理。2.3.9稅務保險主管崗位使命負責集團公司稅務、保險賬務及報表工作。主要崗位職責負責擬定集團公司稅務管理制度；負責實施集團公司本部各種稅金的計算、繳納、清理、稅收返還等業(yè)務；協(xié)助國家財政、稅務及其他機構對集團公司及成員企業(yè)會計、稅收工作的檢查；負責向有關部門、單位報送稅務相關文件資料以及整理、歸檔；負責對各類（除社會保險外）保險進行核查、辦理相關程序；負責對成員企業(yè)人員進行稅務業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要管理權限在工作職責范圍內(nèi)，對集團本部及全資公司稅務保險工作有建議權；在稅務保險工作范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合。2.3.10會計核算主管崗位使命負責集團公司的會計工作。主要崗位職責負責擬定、完善集團公司會計核算制度；負責設置集團公司及成員企業(yè)會計科目；負責集團本部報銷單據(jù)的制單及賬務處理；負責會計核算檔案的整理、移交，和歸檔管理工作；負責集團本部工資的計算，對集團本部住房公積金、住房補貼、養(yǎng)老保險金等進行核對收繳；負責對成員企業(yè)人員核算業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要管理權限在會計核算工作職責范圍內(nèi)，對集團本部及成員企業(yè)工作有建議權；在其職責范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合。2.3.11會計審核主管崗位使命負責公司會計審核工作，加強會計風險控制及管理。主要崗位職責參與集團本部和全資子公司的會計制度制定、修改、并貫徹執(zhí)行；負責審核憑證、登記總賬的具體工作；負責聯(lián)系中介機構對集團公司進行會計咨詢，決算審計；負責對集團本部按月進行會計憑證、會計賬簿及會計報表的稽核；負責對集團本部財務核算進行審核，保證會計明細賬記錄的準確性和完整性；負責對集團本部財務報表進行審核，確保公司業(yè)務往來賬、投資收益分配等財務信息明晰、準確、完整；負責對全資子公司會計審核業(yè)務進行指導。主要管理權限對集團公司會計核算、會計報表等工作具有建議權在會計審核業(yè)務范圍內(nèi)，有權要求集團相關人員予以配合2.3.12會計管理主管崗位使命負責集團公司會計、稅務管理工作:確保會計制度的完善與執(zhí)行。主要崗位職責負責組織擬定集團公司會計及稅務管理制度；負責組織編制、審核集團公司會計報表，全面、準確地披露集團公司財務信息；負責根據(jù)集團公司相關制度，組織實施固定資產(chǎn)賬務管理工作；負責擬定集團公司稅務規(guī)劃，使在合法合規(guī)的前提下，減少公司稅收負擔，實施合并繳納所得稅的申報、清算和征收管理工作；負責檢查成員企業(yè)納稅情況及不良資產(chǎn)核銷狀況，督促其合法性和規(guī)范納稅；負責組織集團公司財務系統(tǒng)的電算化發(fā)展規(guī)劃及管理工作；負責組織會計檔案整理、移交，和歸檔管理工作；負責根據(jù)集團人力資源部保險及員工福利管理規(guī)定，組織實施及進行相應的賬務處理。主要管理權限對集團公司會計、稅務等工作具有主要建議權；在會計、稅務業(yè)務范圍內(nèi)，有權要求集團相關人員予以配合。2.3.13財務報表主管崗位使命負責集團公司財務報表工作。主要崗位職責負責擬訂集團公司財務系統(tǒng)管理的規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行；負責根據(jù)各子公司的經(jīng)營情況，匯總、合并編制集團公司各種財務報表及編報說明；負責編制財政部匯總會計報表、集團對外年報工作，并向有關部門、單位報送會計報表及相關文件資料；負責對集團公司財務系統(tǒng)進行應用維護，幫助解決應用中遇到的問題，保證系統(tǒng)的正常運行；負責與外部單位技術人員的溝通、協(xié)調(diào)，保證系統(tǒng)安全、正常進行；對集團本部及全資子公司會計人員進行電算化培訓，以規(guī)范集團電算化操作；負責對會計報表及相關資料進行整理、歸檔；負責對全資子公司人員財務報表業(yè)務培訓、技能提高等指導性工作。主要管理權限在財務系統(tǒng)維護及使用中，有權要求相關部門人員給予配合；對集團本部及全資子公司的會計核算、財務報表工作有建議權；在財務報表范圍內(nèi)，有權要求相關部門人員給予配合。2.3.14資產(chǎn)主管崗位使命負責集團公司固定資產(chǎn)的賬務管理。主要崗位職責負責擬訂集團公司資產(chǎn)管理制度及資產(chǎn)折舊政策；負責對集團公司及全資子公司國有資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)進行賬務處理及報表編制；負責根據(jù)集團公司國有資產(chǎn)管理辦法，實施國有資產(chǎn)的產(chǎn)權登記和年度檢查工作，作好資產(chǎn)評估及評估備案和國有股權管理工作，按照規(guī)定的程序和權限處置集團公司內(nèi)的各項資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）；負責集團公司固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)配、折舊、報廢的賬務處理，對集團公司工程預、決算進行核查；負責對集團公司及成員企業(yè)的清產(chǎn)核資及資產(chǎn)管理情況進行稽核，提出整改意見；負責對集團公司固定資產(chǎn)卡片、檔案進行管理；負責對集團公司及成員企業(yè)財務管理制度文件的整理匯編；負責對集團公司國有資產(chǎn)年檢、變動、注銷手續(xù)進行核查并辦理產(chǎn)權登記；負責集團公司及成員企業(yè)會計培訓、資產(chǎn)會計檔案的歸檔及文書處理。主要管理權限對集團本部及全資子公司固定資產(chǎn)管理制度及固定資產(chǎn)折舊政策有建議權；對集團本部及全資子公司的固定資產(chǎn)管理有建議權；在資產(chǎn)管理工作范圍內(nèi)，有權要求相關人員給予配合。會計人員管理（任職資格等）2.4.1會計機構設置和會計人員配備2.4.1.1會計機構設置要求各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。沒有設置會計機構和配備會計人員的單位，應當根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》委托會計師事務所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構進行代理記賬。2.4.1.2會計人員任職條件持有會計從業(yè)資格證書從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。各單位應當根據(jù)會計業(yè)務需要配備持有從業(yè)資格證書的會計人員，否則不得從事會計工作；會計人員從業(yè)資格管理辦法由國務院財政部門規(guī)定。具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；按照規(guī)定參加會計業(yè)務培訓會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。2.4.1.3會計機構負責人、會計主管人員任職條件堅持原則，廉潔奉公；具有會計專業(yè)技術資格；熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識；有較強的組織能力；身體狀況能夠適應本職工作的要求。擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除上述條件外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。2.4.2總會計師總會計師是主管本單位財務會計工作的行政領導。總會計師協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。2.4.2.1總會計師的設置范圍國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定。總會計師由具有會計師以上專業(yè)技術資格的人員擔任。2.4.2.2總會計師的地位總會計師是單位行政領導成員，協(xié)助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。凡設置總會計師的單位，在單位行政領導成員中，不設與總會計師職權重疊的副職?？倳嫀熅唧w組織本單位執(zhí)行國家有關財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，保護國家財產(chǎn)?？倳嫀煹穆殭嗍車曳杀Ｗo。單位主要行政領導人應當支持并保障總會計師依法行使職權。2.4.2.3總會計師的職責編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；承辦單位主要行政領導人交辦的其他工作。負責對本單位財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。協(xié)助單位主要行政領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策。參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。2.4.2.4總會計師的權限對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的行為，有權制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領導人處理。單位主要行政領導人不同意總會計師處理意見的，總會計師應當依照《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。有權組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。主管審批財務收支工作。除一般的財務收支可以由總會計師授權的財會機構負責人或者其他指定人員審批外，重大的財務收支，須經(jīng)總會計師審批或者由總會計師報單位主要行政領導人批準。預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。涉及財務收支的重大業(yè)務計劃、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議等，在單位內(nèi)部須經(jīng)總會計師會簽。會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。2.4.2.5任免與獎懲企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同。2.4.3會計工作崗位設置原則2.4.3.1根據(jù)會計業(yè)務需要設置會計工作崗位會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總賬報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。2.4.3.2符合內(nèi)部牽制制度的要求會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。2.4.3.3有利于會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質(zhì)會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換。第十五條各單位領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。2.4.4會計人員回避制度集團公司、直屬單位、成員企業(yè)等單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系。2.4.5會計人員職業(yè)道德會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。敬業(yè)愛崗會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。熟悉法規(guī)會計人員應當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。依法辦事會計人員應當按照會計法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整?？陀^公正會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。搞好服務會計人員應當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務。保守秘密會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。2.4.6會計工作交接會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。2.4.6.1交接前的準備工作工作已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢。尚未登記的賬目，應當?shù)怯浲戤叄⒃谧詈笠还P余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。2.4.6.2交接的基本程序移交點收移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收?，F(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。專人監(jiān)督會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。交接后的有關事宜交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計記錄的連續(xù)性。單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。2.4.6.3會計工作臨時交接會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔責任。2.4.6.3移交后的責任移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。2.4.7會計人員繼續(xù)教育會計人員繼續(xù)教育是會計管理工作的一個組成部分，是會計隊伍建設的重要內(nèi)容。會計人員繼續(xù)教育的對象為在職會計人員。2.4.7.1會計人員繼續(xù)教育的級別會計人員繼續(xù)教育分為高級、中級、初級三個級別，即高級會計人員繼續(xù)教育、中級會計人員繼續(xù)教育和初級會計人員繼續(xù)教育。高級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘高級會計專業(yè)技術資格(職稱)及具備相當水平的會計人員；中級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘中級會計專業(yè)技術資格(職稱)及具備相當水平的會計人員；初級會計人員繼續(xù)教育包括已取得或受聘初級會計專業(yè)技術資格(職稱)和已取得會計證但未取得或受聘初級會計專業(yè)技術資格(職稱)的會計人員。2.4.7.2繼續(xù)教育的內(nèi)容會計理論與實務；財務、會計法規(guī)制度；會計職業(yè)道德規(guī)范；其他相關知識；其他相關法規(guī)制度。2.4.7.3繼續(xù)教育的形式培訓形式財政部門會計管理機構組織的培訓；財政部門會計管理機構批準設立的培訓點舉辦的培訓；省級以上業(yè)務主管部門舉辦的業(yè)務培訓；正在普通院?；虺扇嗽盒＝邮車页姓J的會計專業(yè)學歷教育；財政部門會計管理機構認可的其他形式。自學形式部門或單位自行組織的業(yè)務學習、崗位培訓；承擔會計專業(yè)課題研究，并取得研究成果；參加上一級別會計專業(yè)技術資格考試；財政部門會計管理機構認可的其他形式。2.4.7.4繼續(xù)教育的時間高級會計人員繼續(xù)教育和中級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于68小時，其中接受培訓時間每年累計不少于20小時，自學時間每年累計不少于48小時。初級會計人員繼續(xù)教育的時間每年累計不少于72小時，其中接受培訓時間每年累計不少于24小時，自學時間每年累計不少于48小時。2.4.7.5財政部門對繼續(xù)教育管理的規(guī)定財政部門會計管理機構建立高級、中級、初級會計人員繼續(xù)教育檔案，制發(fā)《會計人員繼續(xù)教育手冊》，對會計人員繼續(xù)教育情況予以記錄并加蓋繼續(xù)教育印章，同時在會計人員繼續(xù)教育檔案中記載。會計人員接受培訓情況由培訓單位出具證明，包括培訓內(nèi)容、培訓日期、累計培訓小時數(shù)等，經(jīng)財政部門會計管理機構審核后確認。會計人員自學情況由會計人員、會計人員所在單位以及有關單位提供證明，經(jīng)財政部門會計管理機構審核后確認，有的自學形式需按有關規(guī)定折算自學小時后確認。年度內(nèi)未接受繼續(xù)教育或未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，如無正當理由的，予以警告。連續(xù)2年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)2年未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，不予辦理會計證年檢，不得參加上一檔次會計專業(yè)技術資格考試或高級會計師資格評審，不得參加先進會計工作者評選，財政部門不予頒發(fā)會計人員榮譽證書；會計人員所在單位負有責任的，其單位不得申請會計基礎工作規(guī)范化資格。連續(xù)3年未接受繼續(xù)教育或連續(xù)3年未按有關規(guī)定完成繼續(xù)教育時間的會計人員，由省級財政部門作出或建議作出取消其會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計人員所在單位會計基礎工作規(guī)范化證書的決定。被取消會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書的會計人員和單位，2年內(nèi)(含2年)不得重新參加會計證考試、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試或評審、申請會計基礎工作規(guī)范化資格。如在2年后想重新獲得會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術資格(職稱)、會計基礎工作規(guī)范化證書，須經(jīng)省級財政部門批準后才能重新參加會計從業(yè)資格證書證、會計專業(yè)技術資格(職稱)考試(評審)或申請會計基礎工作規(guī)范化資格。2.4.7.6組織與實施每年由人事部門組織安排；財務部門具體實施；各主管應保證會計人員參加后續(xù)教育的時間和其他必要條件。任免及授權直屬單位、成員企業(yè)財務負責人任免會計人員委派管理會計委派制是財產(chǎn)所有者向所屬企事業(yè)單位統(tǒng)一委派會計人員，并對他們的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理的一種會計人員管理制度。3.2.1財務總監(jiān)委派制財務總監(jiān)由集團公司選派，通過一定程序進入公司董事會，承擔監(jiān)督國有資產(chǎn)營運、重大投資決策以及審查會計報表等職責，對重大財務收支和經(jīng)濟活動實行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。3.2.1.1財務總監(jiān)的資格執(zhí)行黨和國家的方針政策，遵紀守法，廉潔自律；熟悉經(jīng)濟財務法規(guī)，嚴格遵守財務規(guī)章制度，敢于堅持原則，有高度的事業(yè)心和責任感，有較好的職業(yè)道德；具有會計專業(yè)技術職稱或有注冊會計師資格，有財會、審計工作經(jīng)驗；身體健康，能夠適應本職工作需要。3.2.1.2財務總監(jiān)的職責對派駐單位的財務事項實行預算時審核，執(zhí)行中檢查，終結后跟蹤監(jiān)督；只對派駐單位的財務管理負稽核監(jiān)督責任，不參與派駐單位的日常財務核算工作。3.2.1.3財務總監(jiān)的職權列席派駐單位有關財務工作會議；監(jiān)督派駐單位貫徹執(zhí)行國家、省、市有關財稅法律制度；監(jiān)督檢查派駐單位日常財務運作、資金收支情況，查閱會計賬簿、會計憑證以及其他會計資料，對違反財經(jīng)法規(guī)的行為有權糾正或提出處理意見，重大問題向集團公司報告；參與派駐單位財務管理制度的制訂或修正，并檢查制度的執(zhí)行情況；參與制訂下屬單位的財務管理方案；監(jiān)督派駐單位所辦經(jīng)濟實體的資金運營及收益分配；參與派駐單位的擬訂年度預算、決算，并提出審核意見；監(jiān)督派駐單位年度財務收支計劃的實施；在派駐單位追加預算和申請每筆專項資金的報告時提出審核意見；審核派駐單位的財務報表、財務分析、國有資產(chǎn)占有產(chǎn)權登記、清產(chǎn)核資報告；檢查派駐單位“收支兩條線”管理的執(zhí)行情況；審核監(jiān)督重大投資項目的財務收支實施的全過程；參與派駐單位資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變賣、報廢的管理；有權制止或糾正派駐單位對外支付亂攤派、亂贊助、亂投資(集資)、隨意劃撥資金的行為；有權召集派駐單位的財務人員或領導對有關財務工作方面匯報、聽取意見及研究財務有關問題。財務總監(jiān)在派駐單位有下列行為之一的，要單獨或與當事人共同承擔相應的行政或法律責任：派駐單位的財務報表、報告的不完整性和不真實性;因玩忽職守，沒有及時向集團公司反映單位的情況，造成了經(jīng)濟損失的；派駐單位有違反財經(jīng)紀律行為知情而不糾正、不上報的；縱容或串通派駐單位而搞弄虛作假的；因監(jiān)管不力，造成派駐單位違反資金?？顚Ｓ迷瓌t的；違反組織紀律，違反保密規(guī)定的。3.2.1.4財務總監(jiān)的管理財務總監(jiān)的工資、獎金與所在單位分離，以保證其實行會計監(jiān)督的獨立性；集團公司對被委派的財務總監(jiān)定期考核和輪崗。3.2.1.5派駐單位的責任建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充分披露有關信息。3.2.1.6派駐單位的義務及時向財務總監(jiān)提供全部會計資料和其他有關資料；為財務總監(jiān)提供必要的工作條件及合作。派駐單位的負責人，主動與財務總監(jiān)密切配合，促使本單位的財務部門支持財務總監(jiān)履行職責，與財務總監(jiān)共同履行預算時審核、執(zhí)行中檢查和終結后追蹤監(jiān)督的行為。派駐單位的財務預決算及追加計劃、財務報告、專項支出等重大經(jīng)濟活動要有財務總監(jiān)的審核意見，有關財務會議要邀請財務總監(jiān)參加。派駐單位的財務人員，依法進行經(jīng)濟核算，如實反映單位財務信息，與財務總監(jiān)緊密合作，發(fā)現(xiàn)單位在財務方面有違反法律法規(guī)或財經(jīng)制度的，應及時向財務總監(jiān)報告，單位或個人不得阻撓或干涉。凡違反以上規(guī)定的，由有關部門根據(jù)情節(jié)輕重、危害后果給予行政處分或追究法律責任。3.2.2會計負責人委派制會計負責人委派制的委派對象主要是財務負責人或會計主管人員；管理體制是按照“統(tǒng)一管理，統(tǒng)一委派，分職任免”的辦法，。由集團公司財務部提出人選，報請集團公司總經(jīng)理辦公會批準后，統(tǒng)一委派各公司財務負責人；委派的財務負責人與派駐公司相分離，對委派人員的工資、獎勵、福利等由集團統(tǒng)一發(fā)放；組織關系、人事檔案、職務晉升、工作調(diào)動、專業(yè)職稱、后續(xù)教育、業(yè)績考評等由集團實行統(tǒng)一管理。委派的財務負責人，對集團公司及高層管理當局負責，貫徹和實施集團內(nèi)部規(guī)章制度與各項財務政策，對有損集團利益的行為，有權予以制止，并向單位負責人報告，全面承擔派駐公司的財務工作。委派的財務負責人對其任職期間的財務工作承擔直接責任。3.2.3人事待遇關系人事、檔案、供給關系管理的基本原則是“誰委派、誰管理”。財務總監(jiān)、財務負責人由集團公司總經(jīng)理聘任、續(xù)聘或解聘，決定其應享有的工資薪金、福利待遇、獎金、榮譽等；3.2.3報告制度為確保委派人員職責到位，充分發(fā)揮應有職能，派出的財務人員均應向其委派機構負責，定期或不定期地向委派機構報告其職責履行情況。財務總監(jiān)報告分為定期報告和重大事項即時報告兩種。定期報告應全面地報告任職單位遵守財務會計及相關財經(jīng)法律、法規(guī)情況、財務人員職責的履行情況、派出單位財務狀況及其發(fā)展趨勢等；重大事項即時報告則是指財務人員應及時地向委派機構報告任職單位所發(fā)生的對其財務狀況、經(jīng)營成果及長期發(fā)展等方面有重大影響的經(jīng)濟業(yè)務事項，如重要資產(chǎn)的處置、合并、收購、經(jīng)營方向的重大調(diào)整等，以便將財務人員派駐單位在生產(chǎn)經(jīng)營方面的重大變化處于嚴密、及時監(jiān)控之下，及時預警、防患于未然。3.2.4任期與輪換委派財務總監(jiān)、委派財務負責人的任期一般為三年，任期屆滿后根據(jù)考核情況輪換。財務人員實行崗位輪換制，在同一崗位上，會計核算員每四年輪換一次；主管財務人員以上職務的每三年輪換一次；出納員、材料管理員每輛年輪換一次。3.2.5任免與獎懲會計機構負責人、會計主管人員的任免，應當符合《中華人民共和國會計法》和有關法律的規(guī)定。主要財務負責人的任免程序：集團公司財務部經(jīng)理、副經(jīng)理由集團總裁任免；二級、三級主要財務負責人的任免，由本單位負責人提名，集團財務部考核并提出建議任免意見；非法人單位，由集團財務部提出名單報總裁同意后，集團人事部任免。各單位領導人應當支持會計機構、會計人員依法行使職權；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構、會計人員，應當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由發(fā)證機關吊銷其從業(yè)資格證書。重大經(jīng)營決策審批制度根據(jù)《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范（試行）》，關于“建立重大決策的責任制度?！钡纫?guī)定精神制定本制度。3.4.1重大經(jīng)營決策的界定本制度所稱重大經(jīng)營決策指超過規(guī)定限額的對外投資、固定資產(chǎn)購置、籌資和融資、各種損失、大額費用支出以及土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和成員企業(yè)自身無法決定，必須由集團公司來進行決策的事項。3.4.2重大經(jīng)營決策的內(nèi)容對外投資包括股權投資、債權投資、混合性投資（不論長期還是短期）；固定資產(chǎn)購置包括購買、新建、擴建、改建等；籌資和融資指以增加負債、租賃等形式籌集資金；各種損失包括投資損失、資產(chǎn)盤虧和報廢損失、壞賬損失；費用支出指部包括工資、水電消耗等經(jīng)常性、程序性支出的費用項目，如修理費、業(yè)務費。3.4.3經(jīng)營決策權限3.4.3.1全資單位的權限全資單位指集團公司作為全額出資人設立的公司或企業(yè)，各單位具有下列規(guī)定限額內(nèi)的權利，超過限額的項目，需報集團公司審批。公安分局單項費用開支在20萬元以下的項目；酒店管理公司（不含京瑞房地產(chǎn)有限公司）、綜合保障部、運行保障部單項支出在30萬元以下的固定資產(chǎn)購置；單項低于5萬元的損失項目（不含固定資產(chǎn)報廢損失）；單項費用開支在50萬元以下的項目；單項融資租賃資產(chǎn)原值低于30萬元的項目；年度累計低于100萬元的籌資（從集團內(nèi)部）。3.4.3.2全資單位不具有權利對外投資、固定資產(chǎn)報廢、從集團外部籌資、土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由集團公司來進行決策的事項。3.4.3.4控股單位的權限控股單位指集團公司作為主要出資人投資設立、具有法人資格、依法獨立承擔民事責任的公司。被控股企業(yè)擁有財產(chǎn)使用權，依法自主經(jīng)營，并承擔集團公司投入資產(chǎn)的保值增值責任；集團公司依法對其享有資產(chǎn)受益權、重大決策權、管理者選擇權。3.4.3.5控股單位必須報批項目超過規(guī)定限額的重大經(jīng)營決策（標準及項目見附表）；土地使用權的處置、對外擔保、利潤分配和彌補虧損、股權變動、增加或減少注冊資本、公司合并、分立、變更公司形式、破產(chǎn)、歇業(yè)和自身無法上決定，必須由母公司來進行決策的事項?？毓沙蓡T企業(yè)重大經(jīng)營決策審批項目表類別審批內(nèi)容審批機構控股公司類型需審批項目對外投資凈資產(chǎn)≤2,000萬元≥100萬元股東會2,000萬元<凈資產(chǎn)≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元<凈資產(chǎn)≤2億元≥300萬元凈資產(chǎn)>2億元≥500萬元固定資產(chǎn)購置資產(chǎn)≤1億元≥100萬元董事會1億元<資產(chǎn)≤5億元≥250萬元資產(chǎn)>5億元≥500萬元籌資和融資籌融資后資產(chǎn)負債率≥50%的項目董事會各種損失資產(chǎn)≤1億元≥50萬元董事會1億元<資產(chǎn)≤5億元≥100萬元資產(chǎn)>5億元≥300萬元費用支出利潤預算≤1,000萬元≥100萬元董事會1,000萬元<利潤預算≤5,000萬元≥200萬元5,000萬元<利潤預算≤1億元≥300萬元利潤預算>1億元≥500萬元3.4財務收支審批權限財務收支審批是指確定財務收支審批范圍、審批人員、審批權限、審批程序及其責任的制度。主要內(nèi)容有：3.4.1財務收支范圍收入指主業(yè)、附業(yè)收入和其他收入。如小型租賃收入、無價包裝處理收入，資產(chǎn)變賣收入中，需要作價，處理的審批范圍。支出指現(xiàn)金、實物和需在財務會計中攤提、列支的各項費用審批范圍。3.4.2財務收支審批人員集團公司（包括下屬單位）具有財務審批職權的人是：單位領導人董事長、總裁、總經(jīng)理、主任及其部門的主要負責人和該主要負責人授權的其他人員；總會計師或財務總監(jiān)未設總會計師或財務總監(jiān)的單位，為主管財務工作的領導；會計機構負責人指主管財務工作的經(jīng)理、科長、主管或由財務負責人委托的副職。3.4.3財務收支審批程序包括經(jīng)辦人、審核人、批準人等應當履行的手續(xù)及承擔的責任。3.4.3.1日常費用付款審批預算內(nèi)費用審批公司各部門必須嚴格按審批后分解至各部門的預算額控制使用（包括年初下達的固定資產(chǎn)更新計劃、科學技術基金計劃）。審批程序：經(jīng)辦人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅會計審核┅┅財務經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅出納處報銷（或領款）預算外費用審批特殊情況需開支的預算外費用(包括呈批件),一次金額在3,000元，累計銷售額在十萬元以下的。報銷程序：經(jīng)手人填制報銷單┅┅部門經(jīng)理意見┅┅總經(jīng)理審批┅┅規(guī)劃部審核┅┅財務部簽字┅┅出納處報銷（或領款）預算外支出每筆金額在10萬元以上的（不含10萬元）需報總裁審批，待拿到批文后，再按上述程序?qū)徟鷪?zhí)行。3.4.3.2合同審批集團公司機關公司機關內(nèi)部的各項合同的簽訂，不論金額大小，要經(jīng)過規(guī)劃發(fā)展部、財務部審核，然后報總裁批準。二級公司二級公司的合同簽訂，由二級公司自行審批，但單項合同金額50萬元以上的，報集團公司審批.對特殊公司（如股份有限公司）權限可放至100萬元。3.4.3.3結算審批材料、商品貨款結算憑材料、商品采購合同結算；材料、商品先到后付款的，憑發(fā)貨方的發(fā)票和驗收人的驗收單，經(jīng)主管人員（或部門經(jīng)理）簽字認可后，報財務經(jīng)理、主管副總經(jīng)理級人員聯(lián)簽并轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批后付款；先付款后發(fā)貨的，由經(jīng)辦人根據(jù)合同填制領款單，經(jīng)部門經(jīng)理同意，財務部經(jīng)理、總經(jīng)理聯(lián)簽批準后，財務部方可付款；單項金額超過50萬元的，報總裁審批；已銷商品的貨款結算，由采購員根據(jù)微機統(tǒng)計數(shù)據(jù)填制結算單，經(jīng)財務人員審核，由財務經(jīng)理、業(yè)務經(jīng)理聯(lián)簽并報總經(jīng)理批準后，財務部憑據(jù)結算；對付款金額較大的，由財務部派專人與業(yè)務人員同往結款。3.4.3.4工程費用審批工程費用的審批實行項目責任制,由項目責任人全權負責，集團公司對大型開支進行監(jiān)控。工程項目正式批準后，日常工程費用開支程序：經(jīng)辦人填寫支款單┅┅工程管理人員簽字┅┅工程財務人員審核┅┅項目負責人審批單項金額超過50萬元的，報集團財務部審核，總裁批準。3.4.3.5重大損失審批集團下屬二級公司的對外投資損失、生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的每次超過20萬元以上的損失，報集團規(guī)劃部、財務部審核，總裁批準方能列支。3.4.3.6對外投資審批集團公司對外投資按照集團公司規(guī)定的程序，經(jīng)投資委員會認定，集團公司領導集體研究同意后，財務部憑批文籌集資金。正式對外付款時，要經(jīng)集團公司規(guī)劃部、財務部聯(lián)簽，并報總裁批準后付款。集團下屬二級公司的對外投資先由二級公司提出可行性報告報集團公司，經(jīng)過集團公司行政程序?qū)徍送夂螅挥啥壒径聲瓿煞墒掷m(xù)。待手續(xù)完畢財務才能據(jù)以籌措資金，具體付款是由該公司董事長的簽字生效。附：集團公司機關財務收支審批權限劃分表集團公司機關財務收支審批權限劃分表類別項目審批權限審批者備注零星采購辦公用品10,000元以下財務經(jīng)理按預算執(zhí)行10,000―50,000元財務總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理勞保用品5,000元以下財務經(jīng)理5,000元以上財務總監(jiān)禮品2,000元以下財務經(jīng)理2,000―10,000元財務總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理資本性支出長期投資500萬元以下總經(jīng)理按預算執(zhí)行500萬元以上董事長固定資產(chǎn)購置、新建、擴建、改建、裝修房屋50萬元以下財務總監(jiān)按預算執(zhí)行50―500萬元總經(jīng)理500萬元以上董事長費用類支出水電費、勞保費、物業(yè)管理費、辦公電話費、報刊雜志費、資料費、審計費、咨詢費、訴訟費、廣告費用等2,000元以下結算中心主任2,000―5,000元財務經(jīng)理5,000―50,000元財務總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理借款利息50萬元以下財務經(jīng)理50―100萬元財務總監(jiān)100萬元以上總經(jīng)理銀行手續(xù)費時即發(fā)生金額結算中心主任員工電話費、交通費、誤餐補助費標準內(nèi)執(zhí)行結算中心主任業(yè)務招待費2,000元以下財務經(jīng)理2,000―10,000元財務總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理職工教育培訓費10,000元以下財務總監(jiān)10,000元以上總經(jīng)理國內(nèi)差旅費5,000元以下財務經(jīng)理5,000元以上財務總監(jiān)國際差旅費無論金額大小財務總監(jiān)各項財產(chǎn)保險10萬元以下財務總監(jiān)10萬元以上總經(jīng)理各種統(tǒng)籌保險、住房公積金無論金額大小結算中心主任按國家有關規(guī)定執(zhí)行其他開支5,000元以下財務總監(jiān)5,000元以上財務總監(jiān)集團公司機關財務收支審批權限劃分表類別項目審批權限審批者備注借款及應付款項償還借款本金100萬元以下財務經(jīng)理100―500萬元財務總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理應付賬款10萬元以下財務經(jīng)理10―50萬元財務總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理稅金10萬元以下財務經(jīng)理10―50萬元財務總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理員工醫(yī)療費核定額度內(nèi)結算中心主任核定額度以上財務經(jīng)理其他10,000元以下財務經(jīng)理10,000―50,000元財務總監(jiān)50,000元以上總經(jīng)理內(nèi)部貸款內(nèi)部貸款50萬元以下財務經(jīng)理50―500萬元財務總監(jiān)500萬元以上總經(jīng)理預付款項預付款項10萬元以下財務經(jīng)理提供相關合同10―50萬元財務總監(jiān)50萬元以上總經(jīng)理4財務管理基礎工作4.1會計基礎工作規(guī)范為了加強會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關規(guī)定，制定本規(guī)范。4.1.1會計核算工作規(guī)范4.1.1.1會計核算一般要求各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。4.1.1.2填制會計憑證各單位辦理的會計事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。原始憑證的基本要求是：原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。會計機構、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。4.1.1.3記賬憑證的基本要求記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印機。一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00或者符號“―”；有角無分的，分位應當寫“0，不得用符號“―”代替。漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要自行規(guī)定。會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。4.1.1.4登記會計賬簿各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。登記會計賬簿會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是：登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Ｑ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。每一賬頁登記完畢結轉(zhuǎn)下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉(zhuǎn)次頁。實行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。賬簿的更正方法賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照下列方法進行更正：登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。定期對賬各單位應當定期對會計賬簿記錄的有關數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進行一次。賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關明細賬核對等。賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應收、應付款明細賬賬面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。定期結賬各單位應當按照規(guī)定定期結賬：結賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬。結賬時，應當結出每個賬戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結賬時，所有總賬賬戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額。年度終了，要把各賬戶的余額結轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。4.2財務會計報告為了規(guī)范集團公司各企業(yè)的財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》制定本制度。集團公司、直屬單位、成員企業(yè)編制和對外提供財務會計報告，應當遵守本制度。財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。企業(yè)負責人對本企業(yè)財務會計報告的真實性、完整性負責。任何單位或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告。4.2.1財務會計報告的構成財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告。4.2.1.1年度、半年度財務會計報告包括的內(nèi)容：會計報表；會計報表附注；財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及相關附表。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。年度、半年度會計報表至少應當反映兩個年度或者相關兩個期間的比較數(shù)據(jù)。會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。4.2.1.2會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：不符合基本會計假設的說明；重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；或者事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；關聯(lián)方關系及其交易的說明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；企業(yè)合并、分立；重大投資、融資活動；會計報表重要項目的明細資料；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。4.2.1.3財務情況說明書財務情況說明至少應當對下列情況作出說明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。4.2.2財務會計報告的編制企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個人不得授意、指示、強令企業(yè)違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)應當對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提前或者延遲。年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互連接。會計報表附注和財務情況說明書應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚的說明。企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務會計報告。企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核對債務、進行結賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會計報告。按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，集團公司需要編制合并會計報表，母公司除編制其個別會計報表外，還應當編制企業(yè)集團的合并會計報表。集團公司合并會計報表，是指反映企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會計報表。4.2.3財務會計報告的對外提供對外提供的財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。企業(yè)應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務會計報告。企業(yè)對外提供的財務會計報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的企業(yè)，還應當有總會計師簽名并蓋章。企業(yè)應當依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務會計報告。應當依法定期向民航總局監(jiān)視會提供財務會計報告。非依照法律、行政法規(guī)或者國務院的規(guī)定，任何組織或者個人不得要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)。違反本條例規(guī)定，要求企業(yè)提供部分或者全部財務會計報告及其有關數(shù)據(jù)的，企業(yè)有權拒絕。財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。接受企業(yè)財務會計報告的組織或者個人，在企業(yè)財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內(nèi)容保密。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。4.3會計監(jiān)督4.3.1會計監(jiān)督的依據(jù)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務院業(yè)務主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的公司內(nèi)部會計管理制度；公司內(nèi)部的預算、財務計劃、經(jīng)濟及業(yè)務計劃等。4.3.2財務會計人員進行會計監(jiān)督的責任4.3.2.1對信息質(zhì)量的監(jiān)督確保原始憑證真實、合法、準確和完整。各單位會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，予以扣留，并及時向上級領導報告。對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人更正補充；確保會計賬簿可靠。各單位會計機構、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設賬行為，應制止和糾正；制止和糾正無效的，向上級領導報告；確保財務會計報告公允。各單位會計機構、會計人員對指使、強令編造、篡改財務會計報告行為，應制止和糾正，制止和糾正無效的，向上級領導報告。4.3.2.2對財務安全的監(jiān)督發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否及時入賬；財產(chǎn)物資是否實行“永續(xù)盤存制”；財產(chǎn)清查是否定期進行，發(fā)生財產(chǎn)物資盤盈盤虧時是否及時查明原因并按規(guī)定處理；財務會計檔案是否妥善保管、編造清冊并定期清查。4.3.2.3對財務收支的監(jiān)督對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正；對違反規(guī)定不納入公司統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正；對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理；對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止糾正；制止和糾正無效的，應當向本部門（單位）領導及公司直屬上級領導提出書面意見請求處理。部門（單位）領導及公司直屬上級領導應當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔責任。對違反國定統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正