審計(jì)學(xué)第01章總論課件

審計(jì)學(xué)第01章總論2022/12/17審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)學(xué)第01章總論2022/12/17審計(jì)學(xué)第01章總論1考核機(jī)制平時(shí)成績(jī)（40分）考勤20分作業(yè)15分附加5分（課堂表現(xiàn)、案例展示）考試成績(jī)（60分）審計(jì)學(xué)第01章總論考核機(jī)制平時(shí)成績(jī)（40分）審計(jì)學(xué)第01章總論2第一章總論審計(jì)學(xué)第01章總論第一章總論審計(jì)學(xué)第01章總論3第一章總論1審計(jì)的定義審計(jì)的分類1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1審計(jì)的組織形式及審計(jì)人員324審計(jì)學(xué)第01章總論第一章總論1審計(jì)的定義審計(jì)的分類1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展141.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

12審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)學(xué)第01章總論1.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展12審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)我51.1.1我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)發(fā)展的三條道路我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)學(xué)第01章總論1.1.1我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)發(fā)展的三條道路我國(guó)國(guó)家審計(jì)6（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程公元前11世紀(jì)至1840年1840年至1949年1949年至今古代審計(jì)階段近代審計(jì)階段現(xiàn)代審計(jì)階段審計(jì)學(xué)第01章總論（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程公元前11世紀(jì)1840年至1947西周初期初步形成階段元明清停滯不前階段秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段中華民國(guó)演進(jìn)階段隋唐至宋日臻健全階段新中國(guó)審計(jì)振興階段我國(guó)政府審計(jì)的沿革（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程審計(jì)學(xué)第01章總論西周初期初元明清停秦漢時(shí)期審中華民國(guó)隋唐至宋日新中國(guó)審計(jì)我國(guó)8古代審計(jì)階段：西周—國(guó)家審計(jì)萌芽西周實(shí)行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭(zhēng)奪來(lái)的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財(cái)政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開始實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會(huì)-宰夫（行使審計(jì)監(jiān)督）。實(shí)地審核財(cái)物出入，監(jiān)察官吏政績(jī)。我國(guó)政府審計(jì)的起源，基于西周的宰夫。

審計(jì)學(xué)第01章總論古代審計(jì)階段：西周—國(guó)家審計(jì)萌芽西周實(shí)行“分土封侯”政治9西周官制—天官系統(tǒng)《周禮》云：宰夫歲終，則令群吏正歲會(huì)，月終，則令正月要。旬終，則令正日成。而考其治，治以不時(shí)舉者，以告而誅之。冶官：掌管財(cái)政支出教官：掌管財(cái)政收入審計(jì)學(xué)第01章總論西周官制—天官系統(tǒng)《周禮》云：宰夫歲終，則令群吏正歲會(huì)，月10古代審計(jì)階段：秦漢—國(guó)家審計(jì)確立上計(jì)制度：始于周，秦漢日趨完善秦漢時(shí)地方守、相向朝廷申報(bào)一歲治狀的制度。上計(jì)制度體現(xiàn)：秦朝《倉(cāng)律》、漢朝《上計(jì)律》三公九卿：御史大夫領(lǐng)掌監(jiān)督審計(jì)大權(quán)。奉常宗正治粟內(nèi)史少府太仆廷尉典客衛(wèi)尉郎中令

皇帝太尉御史大夫丞相秦朝官制—三公九卿三公九卿監(jiān)御史侍御史御史中丞審計(jì)學(xué)第01章總論古代審計(jì)階段：秦漢—國(guó)家審計(jì)確立上計(jì)制度：始于周，秦漢日趨完11古代審計(jì)階段：隋唐至宋—國(guó)家審計(jì)日臻健全

隋朝開創(chuàng)新制：三省六部制，設(shè)比部，隸屬都官或刑部，掌管國(guó)家財(cái)計(jì)監(jiān)督，行使審計(jì)職權(quán)。唐朝進(jìn)一步完善了三省六部。宋朝：刑部下屬機(jī)構(gòu)比部執(zhí)掌審計(jì)之權(quán)，專門設(shè)置審計(jì)司，隸屬太府寺，成為我國(guó)“審計(jì)”一詞的最早來(lái)源。北宋時(shí)期，改審計(jì)司為審計(jì)院。審計(jì)學(xué)第01章總論古代審計(jì)階段：隋唐至宋—國(guó)家審計(jì)日臻健全

隋朝開創(chuàng)新制：12

元代：取消了比部，戶部兼管會(huì)計(jì)報(bào)告審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)消亡。

相關(guān)資料：戶部，中國(guó)古代官署名，為掌管戶籍財(cái)經(jīng)的機(jī)關(guān)，六部之一，長(zhǎng)官為戶部尚書，曾稱地官、大司徒、計(jì)相、大司農(nóng)等。

明朝：初設(shè)比部，不久取消，設(shè)都察院，以左右都御史為長(zhǎng)官，審查中央審計(jì)。都察院不僅可以對(duì)審判機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督，還擁有“大事奏裁、小事立斷”的權(quán)利，為最高監(jiān)察機(jī)關(guān)。相關(guān)資料：都察院，由前代的御史臺(tái)發(fā)展而來(lái)，主掌監(jiān)察、彈劾及建議。與刑部、大理寺并稱三法司，遇有重大案件，由三法司會(huì)審，亦稱“三司會(huì)審”。

清朝：秉承明制，設(shè)都察院。古代審計(jì)階段：元明清—國(guó)家審計(jì)停滯不前審計(jì)學(xué)第01章總論元代：取消了比部，戶部兼管會(huì)計(jì)報(bào)告審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)消13明朝官制明設(shè)都察院，通掌彈劾及建言，設(shè)左右都御史、左右副都御史、左右僉都御史。又設(shè)十三道監(jiān)察御史110人，為正七品官，分區(qū)掌管監(jiān)察，稱為“巡按御史”。巡按御史被稱為“代天子巡狩”，大事奏裁，小事主斷，官位雖不高，但權(quán)勢(shì)頗重。審計(jì)學(xué)第01章總論明朝官制明設(shè)都察院，通掌彈劾及建言，設(shè)左右都御史14小結(jié)：我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段設(shè)“宰夫”，產(chǎn)生了審計(jì)的雛形西周為審計(jì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)秦漢最早出現(xiàn)“審計(jì)”一詞宋朝審計(jì)職能進(jìn)一步擴(kuò)大——比部隋唐審計(jì)的衰退階段

元明清審計(jì)學(xué)第01章總論小結(jié)：我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段設(shè)“宰夫”，產(chǎn)生了審計(jì)的雛形西周為15我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段1912年1914年1928年中華民國(guó)成立后，我國(guó)審計(jì)進(jìn)入不斷演進(jìn)階段審計(jì)學(xué)第01章總論我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段1912年1914年1928年中華民國(guó)成16我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1983年9月審計(jì)署成立1985年審計(jì)工作的暫行規(guī)定1988年11月審計(jì)條例1995年1月1日《審計(jì)法》實(shí)施1997年審計(jì)法實(shí)施條例2006年《審計(jì)法》修改2010年《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》頒布審計(jì)的振興階段1982年12月頒布的《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定了實(shí)施審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)學(xué)第01章總論我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1983年9月審計(jì)署成立1985年17（二）我國(guó)民間審計(jì)的發(fā)展《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布，第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——謝霖創(chuàng)辦的“正則”1918國(guó)務(wù)院發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》1995《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》實(shí)施1994恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度198019861995審計(jì)學(xué)第01章總論（二）我國(guó)民間審計(jì)的發(fā)展《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布，第一家會(huì)計(jì)師18（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展皇室審計(jì)寺院審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)1953年撤消了審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)發(fā)展停滯三十年1984年逐步建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2013年發(fā)布最新《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》1985年、1995年、2003年先后發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》審計(jì)學(xué)第01章總論（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展皇室審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)1953年撤消了191.1.2審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)

因?yàn)樨?cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，受托責(zé)任關(guān)系的形成，審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)。

審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系審計(jì)學(xué)第01章總論1.1.2審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的20第三方

審計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營(yíng)管理者委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告結(jié)果委托業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)接受審查受托責(zé)任關(guān)系圖1.1.2審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)第01章總論第三方審計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營(yíng)管理者委21案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：1710年，英國(guó)政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會(huì)公眾對(duì)南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時(shí)股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價(jià)格不斷上漲；1719年英國(guó)政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70％，即約1000萬(wàn)英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時(shí)還獲得了對(duì)南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。審計(jì)學(xué)第01章總論案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：審計(jì)學(xué)第01章總221719年底傳聞炒怍：大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；高達(dá)60%股利支付率公司股價(jià)：1719年中：股價(jià)為114英鎊1720年1月起股價(jià)狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價(jià)高達(dá)1050英鎊投機(jī)浪潮席卷全國(guó)南海神話審計(jì)學(xué)第01章總論南海神話審計(jì)學(xué)第01章總論23一朝夢(mèng)醒1720年6月英國(guó)國(guó)會(huì)通過了《泡沫公司取締法》,對(duì)股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；公眾開始清醒，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；7月份開始，外國(guó)投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機(jī)熱潮冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈；12月份股價(jià)最終僅為124英鎊，年底政府對(duì)南海公司進(jìn)行清理。審計(jì)學(xué)第01章總論一朝夢(mèng)醒1720年6月英國(guó)國(guó)會(huì)通過了《泡沫公司取締法》,對(duì)股24審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)學(xué)第01章總論25真相大白事實(shí)真相：成立以來(lái)：慘淡經(jīng)營(yíng)、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對(duì)外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進(jìn)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無(wú)幾。審計(jì)學(xué)第01章總論真相大白事實(shí)真相：審計(jì)學(xué)第01章總論26審計(jì)起因與結(jié)果審計(jì)起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會(huì)調(diào)查真相；議會(huì)組織了一個(gè)13人的“特別委員會(huì)”；并聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的Charlessnell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核。審計(jì)結(jié)果：Charlessnell提交了一份對(duì)其會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)起因與結(jié)果審計(jì)起因：審計(jì)學(xué)第01章總論27意義和影響：開民間審計(jì)先河是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑，在西方審計(jì)史具有里程碑式的影響進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)學(xué)第01章總論意義和影響：開民間審計(jì)先河是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑，在西方審281.2審計(jì)的定義審計(jì)的定義1審計(jì)的特征243審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的職能和作用審計(jì)學(xué)第01章總論1.2審計(jì)的定義審計(jì)的定義1審計(jì)的特征243291.2.1審計(jì)的定義“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在宋代?！皩彙睘閷彶?，“計(jì)”指會(huì)計(jì)賬目。審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目。

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)學(xué)第01章總論1.2.1審計(jì)的定義“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在30審計(jì)的特征獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性1.2.2審計(jì)的特征依法建立依法行權(quán)報(bào)告具有法律效力審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)的特征獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性1.2.231審計(jì)人被審計(jì)人（受托經(jīng)管者）審計(jì)委托人（財(cái)產(chǎn)所有者）委托經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任授權(quán)或委托報(bào)告審計(jì)被審審計(jì)關(guān)系人1.2.2審計(jì)的特征審計(jì)關(guān)系圖第一關(guān)系人審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在審計(jì)關(guān)系之中。第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)人被審計(jì)人審計(jì)委托人委托經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任授權(quán)或委托報(bào)告審計(jì)被32審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。主要包括兩方面：

1.2.3審計(jì)的對(duì)象審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。主要33審計(jì)的職能12審計(jì)的作用1.2.4審計(jì)的職能和作用審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)的職能12審計(jì)的作用1.2.4審計(jì)的職能和作用審計(jì)34

（一）審計(jì)的職能基本職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能拓展職能3經(jīng)濟(jì)鑒證職能發(fā)展職能監(jiān)察和督促經(jīng)濟(jì)警察鑒定和證明經(jīng)濟(jì)裁判評(píng)定和建議經(jīng)濟(jì)醫(yī)生不同的審計(jì)組織形式對(duì)審計(jì)職能側(cè)重點(diǎn)不同，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督與評(píng)價(jià)，民間審計(jì)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)鑒證。審計(jì)學(xué)第01章總論（一）審計(jì)的職能基本職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職35(二)審計(jì)的作用★審計(jì)的制約性★審計(jì)的建設(shè)性揭示錯(cuò)誤和舞弊維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)學(xué)第01章總論(二)審計(jì)的作用★審計(jì)的制約性★審計(jì)的建設(shè)性揭示錯(cuò)誤36★1.按審計(jì)主體分類

1.3審計(jì)的分類國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)學(xué)第01章總論★1.按審計(jì)主體分類1.3審計(jì)的分類國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注371.3審計(jì)的分類審計(jì)類型政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)區(qū)別獨(dú)立性方面相對(duì)獨(dú)立性（單向獨(dú)立）超然獨(dú)立性（雙向獨(dú)立）審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面審計(jì)無(wú)需委托，發(fā)現(xiàn)問題有處理權(quán)限無(wú)處理權(quán)限審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面無(wú)償審計(jì)有償審計(jì)審計(jì)成果的形式及作用方面提供給特定組織或部門的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等表述審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)學(xué)第01章總論1.3審計(jì)的分類審計(jì)類型政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)區(qū)別獨(dú)立38★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類

1.3審計(jì)的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)學(xué)第01章總論★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類1.3審計(jì)的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)39★3.審計(jì)的其他分類(1)按審計(jì)范圍分類：

全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)(2)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)、定期審計(jì)、不定期審計(jì)(3)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)(4)按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)(5)按審計(jì)是否通知被審單位分類：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)(6)按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1.3審計(jì)的分類審計(jì)學(xué)第01章總論★3.審計(jì)的其他分類1.3審計(jì)的分類審計(jì)學(xué)第01章總論40審計(jì)組織組成部分：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織1.4審計(jì)組織形式及人員審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)組織組成部分：1.4審計(jì)組織形式及人員審計(jì)學(xué)第01章411.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式審計(jì)學(xué)第01章總論1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式審計(jì)學(xué)第042（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署：行政職能機(jī)構(gòu)事業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)：駐地方特派員辦事處和派出審計(jì)局（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府設(shè)立地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制：行政上本級(jí)人民政府

業(yè)務(wù)上上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)學(xué)第01章總論（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)學(xué)第01章總43

國(guó)務(wù)院省級(jí)政府審計(jì)署市級(jí)政府區(qū)(縣)級(jí)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府區(qū)（縣）審計(jì)局市級(jí)審計(jì)局省審計(jì)廳在京派出局1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)特派辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)構(gòu)圖審計(jì)學(xué)第01章總論

國(guó)務(wù)院審計(jì)署市級(jí)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府區(qū)（縣）審計(jì)局省審計(jì)廳1.4441.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)

效益審計(jì)職責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)職責(zé)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)管理審計(jì)工作的職責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)：審計(jì)學(xué)第01章總論1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主45

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：是指本組織內(nèi)部設(shè)立的從事審計(jì)業(yè)務(wù)的專門審計(jì)機(jī)構(gòu)，是組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的組成部分。

設(shè)置原則：《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)學(xué)第01章總論1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)學(xué)第01章總論46內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：(1)對(duì)本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位,下同)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。(2)對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)。(3)對(duì)本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)學(xué)第01章總論內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)學(xué)第01章47(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。(5)對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)。(6)對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)。(7)法律法規(guī)規(guī)定以及本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。1.4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)學(xué)第01章總論(4)對(duì)本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。1.4.248會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式12注冊(cè)會(huì)計(jì)師3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.4.3民間審計(jì)組織審計(jì)學(xué)第01章總論會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式12注冊(cè)會(huì)計(jì)師3會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)49我國(guó)民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)、注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式：（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式1.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所2.普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所3.有限責(zé)任公司制會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所5.特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)學(xué)第01章總論我國(guó)民間審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核50目前,國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為:(1)德勤(Deloitte&Touche)(2)普華永道(PriceWaterhouseCoopers)(3)安永(Ernst&Young)(4)畢馬威(KPMG)（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式審計(jì)學(xué)第01章總論目前,國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別為:（一）會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式51（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)(1)審計(jì)業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、驗(yàn)資、特殊目的審計(jì)(2)審閱業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱(3)其他鑒證業(yè)務(wù)：內(nèi)部控制鑒證、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核2.相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)(1)商定程序業(yè)務(wù)(2)管理咨詢業(yè)務(wù)(3)稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)(4)其他審計(jì)學(xué)第01章總論（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍1.鑒證業(yè)務(wù)審計(jì)學(xué)第01章總論52（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)控審計(jì)報(bào)告和內(nèi)控鑒證報(bào)告的區(qū)別審計(jì)學(xué)第01章總論（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)控審計(jì)報(bào)告和內(nèi)控鑒證報(bào)告的區(qū)別53注會(huì)考試分為兩個(gè)階段第一階段：專業(yè)階段考試科目：會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、企業(yè)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)法、稅法成績(jī)五年內(nèi)有效第二階段：綜合階段考試科目：綜合應(yīng)在專業(yè)階段合格后5年內(nèi)完成非執(zhí)業(yè)會(huì)員：全科合格執(zhí)業(yè)會(huì)員：全科合格&兩年以上會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)第01章總論注會(huì)考試分為兩個(gè)階段（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)第01章總論54思考與練習(xí)一、思考題1.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)是什么?2.審計(jì)的特征是什么?具體包括哪些內(nèi)容?3.審計(jì)的基本職能有哪些?如何理解不同時(shí)期有不同的審計(jì)職能?審計(jì)學(xué)第01章總論思考與練習(xí)一、思考題審計(jì)學(xué)第01章總論55演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew2022/12/17審計(jì)學(xué)第01章總論演講完畢，謝謝聽講!再見，seeyouagain3rew56審計(jì)學(xué)第01章總論2022/12/17審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)學(xué)第01章總論2022/12/17審計(jì)學(xué)第01章總論57考核機(jī)制平時(shí)成績(jī)（40分）考勤20分作業(yè)15分附加5分（課堂表現(xiàn)、案例展示）考試成績(jī)（60分）審計(jì)學(xué)第01章總論考核機(jī)制平時(shí)成績(jī)（40分）審計(jì)學(xué)第01章總論58第一章總論審計(jì)學(xué)第01章總論第一章總論審計(jì)學(xué)第01章總論59第一章總論1審計(jì)的定義審計(jì)的分類1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1審計(jì)的組織形式及審計(jì)人員324審計(jì)學(xué)第01章總論第一章總論1審計(jì)的定義審計(jì)的分類1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1601.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

12審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)學(xué)第01章總論1.1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展12審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)我611.1.1我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)發(fā)展的三條道路我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)學(xué)第01章總論1.1.1我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)發(fā)展的三條道路我國(guó)國(guó)家審計(jì)62（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程公元前11世紀(jì)至1840年1840年至1949年1949年至今古代審計(jì)階段近代審計(jì)階段現(xiàn)代審計(jì)階段審計(jì)學(xué)第01章總論（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程公元前11世紀(jì)1840年至19463西周初期初步形成階段元明清停滯不前階段秦漢時(shí)期審計(jì)確立階段中華民國(guó)演進(jìn)階段隋唐至宋日臻健全階段新中國(guó)審計(jì)振興階段我國(guó)政府審計(jì)的沿革（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展歷程審計(jì)學(xué)第01章總論西周初期初元明清停秦漢時(shí)期審中華民國(guó)隋唐至宋日新中國(guó)審計(jì)我國(guó)64古代審計(jì)階段：西周—國(guó)家審計(jì)萌芽西周實(shí)行“分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)爭(zhēng)奪來(lái)的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財(cái)政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開始實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官-小宰與司會(huì)-宰夫（行使審計(jì)監(jiān)督）。實(shí)地審核財(cái)物出入，監(jiān)察官吏政績(jī)。我國(guó)政府審計(jì)的起源，基于西周的宰夫。

審計(jì)學(xué)第01章總論古代審計(jì)階段：西周—國(guó)家審計(jì)萌芽西周實(shí)行“分土封侯”政治65西周官制—天官系統(tǒng)《周禮》云：宰夫歲終，則令群吏正歲會(huì)，月終，則令正月要。旬終，則令正日成。而考其治，治以不時(shí)舉者，以告而誅之。冶官：掌管財(cái)政支出教官：掌管財(cái)政收入審計(jì)學(xué)第01章總論西周官制—天官系統(tǒng)《周禮》云：宰夫歲終，則令群吏正歲會(huì)，月66古代審計(jì)階段：秦漢—國(guó)家審計(jì)確立上計(jì)制度：始于周，秦漢日趨完善秦漢時(shí)地方守、相向朝廷申報(bào)一歲治狀的制度。上計(jì)制度體現(xiàn)：秦朝《倉(cāng)律》、漢朝《上計(jì)律》三公九卿：御史大夫領(lǐng)掌監(jiān)督審計(jì)大權(quán)。奉常宗正治粟內(nèi)史少府太仆廷尉典客衛(wèi)尉郎中令

皇帝太尉御史大夫丞相秦朝官制—三公九卿三公九卿監(jiān)御史侍御史御史中丞審計(jì)學(xué)第01章總論古代審計(jì)階段：秦漢—國(guó)家審計(jì)確立上計(jì)制度：始于周，秦漢日趨完67古代審計(jì)階段：隋唐至宋—國(guó)家審計(jì)日臻健全

隋朝開創(chuàng)新制：三省六部制，設(shè)比部，隸屬都官或刑部，掌管國(guó)家財(cái)計(jì)監(jiān)督，行使審計(jì)職權(quán)。唐朝進(jìn)一步完善了三省六部。宋朝：刑部下屬機(jī)構(gòu)比部執(zhí)掌審計(jì)之權(quán)，專門設(shè)置審計(jì)司，隸屬太府寺，成為我國(guó)“審計(jì)”一詞的最早來(lái)源。北宋時(shí)期，改審計(jì)司為審計(jì)院。審計(jì)學(xué)第01章總論古代審計(jì)階段：隋唐至宋—國(guó)家審計(jì)日臻健全

隋朝開創(chuàng)新制：68

元代：取消了比部，戶部兼管會(huì)計(jì)報(bào)告審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)消亡。

相關(guān)資料：戶部，中國(guó)古代官署名，為掌管戶籍財(cái)經(jīng)的機(jī)關(guān)，六部之一，長(zhǎng)官為戶部尚書，曾稱地官、大司徒、計(jì)相、大司農(nóng)等。

明朝：初設(shè)比部，不久取消，設(shè)都察院，以左右都御史為長(zhǎng)官，審查中央審計(jì)。都察院不僅可以對(duì)審判機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)督，還擁有“大事奏裁、小事立斷”的權(quán)利，為最高監(jiān)察機(jī)關(guān)。相關(guān)資料：都察院，由前代的御史臺(tái)發(fā)展而來(lái)，主掌監(jiān)察、彈劾及建議。與刑部、大理寺并稱三法司，遇有重大案件，由三法司會(huì)審，亦稱“三司會(huì)審”。

清朝：秉承明制，設(shè)都察院。古代審計(jì)階段：元明清—國(guó)家審計(jì)停滯不前審計(jì)學(xué)第01章總論元代：取消了比部，戶部兼管會(huì)計(jì)報(bào)告審核，獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)消69明朝官制明設(shè)都察院，通掌彈劾及建言，設(shè)左右都御史、左右副都御史、左右僉都御史。又設(shè)十三道監(jiān)察御史110人，為正七品官，分區(qū)掌管監(jiān)察，稱為“巡按御史”。巡按御史被稱為“代天子巡狩”，大事奏裁，小事主斷，官位雖不高，但權(quán)勢(shì)頗重。審計(jì)學(xué)第01章總論明朝官制明設(shè)都察院，通掌彈劾及建言，設(shè)左右都御史70小結(jié)：我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段設(shè)“宰夫”，產(chǎn)生了審計(jì)的雛形西周為審計(jì)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)秦漢最早出現(xiàn)“審計(jì)”一詞宋朝審計(jì)職能進(jìn)一步擴(kuò)大——比部隋唐審計(jì)的衰退階段

元明清審計(jì)學(xué)第01章總論小結(jié)：我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段設(shè)“宰夫”，產(chǎn)生了審計(jì)的雛形西周為71我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段1912年1914年1928年中華民國(guó)成立后，我國(guó)審計(jì)進(jìn)入不斷演進(jìn)階段審計(jì)學(xué)第01章總論我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段1912年1914年1928年中華民國(guó)成72我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1983年9月審計(jì)署成立1985年審計(jì)工作的暫行規(guī)定1988年11月審計(jì)條例1995年1月1日《審計(jì)法》實(shí)施1997年審計(jì)法實(shí)施條例2006年《審計(jì)法》修改2010年《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》頒布審計(jì)的振興階段1982年12月頒布的《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定了實(shí)施審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)學(xué)第01章總論我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1983年9月審計(jì)署成立1985年73（二）我國(guó)民間審計(jì)的發(fā)展《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布，第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——謝霖創(chuàng)辦的“正則”1918國(guó)務(wù)院發(fā)布了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》1995《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》實(shí)施1994恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度198019861995審計(jì)學(xué)第01章總論（二）我國(guó)民間審計(jì)的發(fā)展《會(huì)計(jì)師暫行章程》頒布，第一家會(huì)計(jì)師74（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展皇室審計(jì)寺院審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)1953年撤消了審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)發(fā)展停滯三十年1984年逐步建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)2013年發(fā)布最新《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》1985年、1995年、2003年先后發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》審計(jì)學(xué)第01章總論（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展皇室審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)1953年撤消了751.1.2審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)

因?yàn)樨?cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，受托責(zé)任關(guān)系的形成，審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)。

審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系審計(jì)學(xué)第01章總論1.1.2審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的76第三方

審計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營(yíng)管理者委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告結(jié)果委托業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)接受審查受托責(zé)任關(guān)系圖1.1.2審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)審計(jì)學(xué)第01章總論第三方審計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營(yíng)管理者委77案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：1710年，英國(guó)政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會(huì)公眾對(duì)南海公司的發(fā)展前景充滿了信心；同時(shí)股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價(jià)格不斷上漲；1719年英國(guó)政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70％，即約1000萬(wàn)英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時(shí)還獲得了對(duì)南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。審計(jì)學(xué)第01章總論案例：“南海公司”破產(chǎn)案始末南海公司背景：審計(jì)學(xué)第01章總781719年底傳聞炒怍：大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；高達(dá)60%股利支付率公司股價(jià)：1719年中：股價(jià)為114英鎊1720年1月起股價(jià)狂飆，掀起投資熱潮1720年7月：股價(jià)高達(dá)1050英鎊投機(jī)浪潮席卷全國(guó)南海神話審計(jì)學(xué)第01章總論南海神話審計(jì)學(xué)第01章總論79一朝夢(mèng)醒1720年6月英國(guó)國(guó)會(huì)通過了《泡沫公司取締法》,對(duì)股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；公眾開始清醒，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；7月份開始，外國(guó)投資者首先拋出南海股票，撤回資金；投機(jī)熱潮冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈；12月份股價(jià)最終僅為124英鎊，年底政府對(duì)南海公司進(jìn)行清理。審計(jì)學(xué)第01章總論一朝夢(mèng)醒1720年6月英國(guó)國(guó)會(huì)通過了《泡沫公司取締法》,對(duì)股80審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)學(xué)第01章總論81真相大白事實(shí)真相：成立以來(lái)：慘淡經(jīng)營(yíng)、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對(duì)外貿(mào)易方面沒有取得多大成功；在進(jìn)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無(wú)幾。審計(jì)學(xué)第01章總論真相大白事實(shí)真相：審計(jì)學(xué)第01章總論82審計(jì)起因與結(jié)果審計(jì)起因：1720年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會(huì)調(diào)查真相；議會(huì)組織了一個(gè)13人的“特別委員會(huì)”；并聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的Charlessnell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢和審核。審計(jì)結(jié)果：Charlessnell提交了一份對(duì)其會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見，指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)起因與結(jié)果審計(jì)起因：審計(jì)學(xué)第01章總論83意義和影響：開民間審計(jì)先河是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑，在西方審計(jì)史具有里程碑式的影響進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)學(xué)第01章總論意義和影響：開民間審計(jì)先河是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑，在西方審841.2審計(jì)的定義審計(jì)的定義1審計(jì)的特征243審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的職能和作用審計(jì)學(xué)第01章總論1.2審計(jì)的定義審計(jì)的定義1審計(jì)的特征243851.2.1審計(jì)的定義“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在宋代?！皩彙睘閷彶?，“計(jì)”指會(huì)計(jì)賬目。審計(jì)就是審查會(huì)計(jì)賬目。

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

審計(jì)學(xué)第01章總論1.2.1審計(jì)的定義“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)在86審計(jì)的特征獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性1.2.2審計(jì)的特征依法建立依法行權(quán)報(bào)告具有法律效力審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)的特征獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性1.2.287審計(jì)人被審計(jì)人（受托經(jīng)管者）審計(jì)委托人（財(cái)產(chǎn)所有者）委托經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任授權(quán)或委托報(bào)告審計(jì)被審審計(jì)關(guān)系人1.2.2審計(jì)的特征審計(jì)關(guān)系圖第一關(guān)系人審計(jì)的獨(dú)立性體現(xiàn)在審計(jì)關(guān)系之中。第二關(guān)系人第三關(guān)系人審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)人被審計(jì)人審計(jì)委托人委托經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任授權(quán)或委托報(bào)告審計(jì)被88審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。主要包括兩方面：

1.2.3審計(jì)的對(duì)象審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和范圍。主要89審計(jì)的職能12審計(jì)的作用1.2.4審計(jì)的職能和作用審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)的職能12審計(jì)的作用1.2.4審計(jì)的職能和作用審計(jì)90

（一）審計(jì)的職能基本職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能拓展職能3經(jīng)濟(jì)鑒證職能發(fā)展職能監(jiān)察和督促經(jīng)濟(jì)警察鑒定和證明經(jīng)濟(jì)裁判評(píng)定和建議經(jīng)濟(jì)醫(yī)生不同的審計(jì)組織形式對(duì)審計(jì)職能側(cè)重點(diǎn)不同，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于監(jiān)督與評(píng)價(jià)，民間審計(jì)側(cè)重于經(jīng)濟(jì)鑒證。審計(jì)學(xué)第01章總論（一）審計(jì)的職能基本職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職91(二)審計(jì)的作用★審計(jì)的制約性★審計(jì)的建設(shè)性揭示錯(cuò)誤和舞弊維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)改善經(jīng)營(yíng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)學(xué)第01章總論(二)審計(jì)的作用★審計(jì)的制約性★審計(jì)的建設(shè)性揭示錯(cuò)誤92★1.按審計(jì)主體分類

1.3審計(jì)的分類國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)審計(jì)學(xué)第01章總論★1.按審計(jì)主體分類1.3審計(jì)的分類國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)注931.3審計(jì)的分類審計(jì)類型政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)區(qū)別獨(dú)立性方面相對(duì)獨(dú)立性（單向獨(dú)立）超然獨(dú)立性（雙向獨(dú)立）審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制性方面審計(jì)無(wú)需委托，發(fā)現(xiàn)問題有處理權(quán)限無(wú)處理權(quán)限審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)方面無(wú)償審計(jì)有償審計(jì)審計(jì)成果的形式及作用方面提供給特定組織或部門的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等表述審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)學(xué)第01章總論1.3審計(jì)的分類審計(jì)類型政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)區(qū)別獨(dú)立94★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類

1.3審計(jì)的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)經(jīng)法規(guī)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)學(xué)第01章總論★2.按審計(jì)內(nèi)容和目的分類1.3審計(jì)的分類財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)95★3.審計(jì)的其他分類(1)按審計(jì)范圍分類：

全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)(2)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類：事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)、定期審計(jì)、不定期審計(jì)(3)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)(4)按審計(jì)動(dòng)機(jī)分類：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)(5)按審計(jì)是否通知被審單位分類：預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)(6)按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類：賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì)、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)1.3審計(jì)的分類審計(jì)學(xué)第01章總論★3.審計(jì)的其他分類1.3審計(jì)的分類審計(jì)學(xué)第01章總論96審計(jì)組織組成部分：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)民間審計(jì)組織1.4審計(jì)組織形式及人員審計(jì)學(xué)第01章總論審計(jì)組織組成部分：1.4審計(jì)組織形式及人員審計(jì)學(xué)第01章971.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式審計(jì)學(xué)第01章總論1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)三種國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬模式審計(jì)學(xué)第098（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)署：行政職能機(jī)構(gòu)事業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)派出機(jī)構(gòu)：駐地方特派員辦事處和派出審計(jì)局（二）地方審計(jì)機(jī)關(guān)縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府設(shè)立地方審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)體制：行政上本級(jí)人民政府

業(yè)務(wù)上上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)學(xué)第01章總論（一）中央審計(jì)機(jī)關(guān)1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)學(xué)第01章總99

國(guó)務(wù)院省級(jí)政府審計(jì)署市級(jí)政府區(qū)(縣)級(jí)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府區(qū)（縣）審計(jì)局市級(jí)審計(jì)局省審計(jì)廳在京派出局1.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)特派辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)構(gòu)圖審計(jì)學(xué)第01章總論

國(guó)務(wù)院審計(jì)署市級(jí)政府鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)政府區(qū)（縣）審計(jì)局省審計(jì)廳1.41001.4.1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

財(cái)政收支審計(jì)職責(zé)財(cái)務(wù)收支審計(jì)職責(zé)

效益審計(jì)職責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職責(zé)其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)職責(zé)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查職責(zé)審計(jì)管轄范圍確定的職責(zé)管理審計(jì)工作的職責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查的職責(zé)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)：