2019東財(cái)書所有課件-1455控制3615-4第五章

內(nèi)部控制（第四版）InternalControl

方紅星、池國(guó)華主編東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社“十二五”普通高等教育本科國(guó)家級(jí)規(guī)劃教材國(guó)家級(jí)重點(diǎn)學(xué)科?東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系列教材第五章控制活動(dòng)第一節(jié)

不相容職務(wù)分離控制Logo控制活動(dòng)第二節(jié)

授權(quán)審批控制第三節(jié)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制第四節(jié)

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制第五節(jié)

預(yù)算控制第六節(jié)

運(yùn)營(yíng)分析控制第七節(jié)

績(jī)效考評(píng)控制第八節(jié)

合同控制學(xué)習(xí)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，理解不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、合同控制等控制活動(dòng)的定義，掌握一般需要分離的六種不相容職務(wù)；掌握授權(quán)審批控制的基本原則和“三重一大”事項(xiàng)決策審批程序；掌握會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容；掌握財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施；了解全面預(yù)算的作用，掌握全面預(yù)算的實(shí)施主體和流程；掌握營(yíng)運(yùn)分析的流程和方法；掌握績(jī)效考評(píng)的構(gòu)成，熟悉績(jī)效考評(píng)的三種模式，理解各模式的優(yōu)缺點(diǎn)及相互間的區(qū)別；了解合同控制的意義，熟悉合同業(yè)務(wù)的一般流程，掌握合同控制的措施?？刂苹顒?dòng)華能集團(tuán)的全面預(yù)算管理引例1

不相容職務(wù)分離控制的定義2

不相容職務(wù)分離的內(nèi)容Logo第一節(jié)不相容職務(wù)分離控制★添加總結(jié)文字1不相容職務(wù)分離控制的定義

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定，不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)是指某些如果由一個(gè)部門或者一名員工擔(dān)任，那么該部門或者員工既可以弄虛作假，又能自己掩飾舞弊行為的職務(wù)。這些職務(wù)通常包括:授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。不相容職務(wù)分離控制的核心是內(nèi)部牽制2不相容職務(wù)分離的內(nèi)容業(yè)務(wù)執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保管可行性研究審核監(jiān)督?jīng)Q策審批會(huì)計(jì)記錄(1)可行性研究與決策審批相分離;(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行與決策審批相分離;(3)業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核監(jiān)督相分離;(4)會(huì)計(jì)記錄與業(yè)務(wù)執(zhí)行相分離;(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)產(chǎn)保管相分離;(6)財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離Logo財(cái)務(wù)人員舞弊案頻發(fā)加強(qiáng)內(nèi)控刻不容緩案例5-11

授權(quán)審批控制的定義2

授權(quán)控制3

審批控制Logo第二節(jié)授權(quán)審批控制4

“三重一大”制度1授權(quán)審批控制的定義02授權(quán)審批控制企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任;業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。01授權(quán)審批控制根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十條的規(guī)定,授權(quán)審批控制要求企業(yè)按照授權(quán)審批的相關(guān)規(guī)定,明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。2授權(quán)控制AB授權(quán)的種類常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán),用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)常規(guī)授權(quán)A特別授權(quán)一般是由董事會(huì)給經(jīng)理層或經(jīng)理層給內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其員工授予處理某一突發(fā)事件(如法律糾紛)、作出某項(xiàng)重大決策、代替上級(jí)處理日常工作的臨時(shí)性權(quán)力。特別授權(quán)B2授權(quán)控制常規(guī)授權(quán)的范圍不宜太大，也不可太小，如果常規(guī)授權(quán)的范圍太大，會(huì)使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)失去對(duì)重要業(yè)務(wù)的控制，從而冒較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，常規(guī)授權(quán)過大會(huì)削弱內(nèi)部控制制度。反之，如果常規(guī)授權(quán)的范圍過小，凡事需要請(qǐng)示、批準(zhǔn)，使常規(guī)授權(quán)名存實(shí)亡，也會(huì)削弱管理人員的工作積極性和責(zé)任心，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響。2授權(quán)控制01Addyourtextshere01授權(quán)的依據(jù)——依事而不是依人02授權(quán)的界限——不可越權(quán)授權(quán)03授權(quán)的“度”——適度授權(quán)04授權(quán)的保障——監(jiān)督授權(quán)控制的基本原則2授權(quán)控制口頭授權(quán)口頭授權(quán),是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)利用口頭語言對(duì)下屬進(jìn)行工作交代,或者是上下級(jí)之間根據(jù)會(huì)議所產(chǎn)生的工作分配。書面授權(quán)書面授權(quán),是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)利用文字形式對(duì)下屬工作的職責(zé)范圍、目標(biāo)任務(wù)、組織情況、等級(jí)規(guī)范、負(fù)責(zé)辦法與處理規(guī)程等進(jìn)行明確規(guī)定的授權(quán)形式。授權(quán)的形式Logo?？低暪臼跈?quán)管理制度（2019年4月）（節(jié)選）案例5-23審批控制審批應(yīng)該盡量采用書面形式1.審批要有界限——不得越權(quán)審批2.審批要有原則——不得隨意審批（一）審批控制的原則（二）審批的形式審批控制4“三重一大”制度12345“三重一大”事項(xiàng)提交會(huì)議集體決策前應(yīng)當(dāng)認(rèn)真調(diào)查研究。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以會(huì)議的形式,對(duì)職責(zé)權(quán)限內(nèi)的“三重一大”事項(xiàng)作出集體決策。決策會(huì)議的召開需要符合相關(guān)規(guī)定的人數(shù)。決策作出后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向股東或履行出資人職責(zé)的機(jī)構(gòu)報(bào)告有關(guān)決策情況建立“三重一大”事項(xiàng)決策審批的回避制度和決策考評(píng)制度Logo未經(jīng)股東大會(huì)審批維力醫(yī)療“任性”招來監(jiān)管函案例5-31

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義2

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法3

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容Logo第三節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制1會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的定義21會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告公司交易等而建立的方法和記錄的工作系統(tǒng),它對(duì)內(nèi)向管理層提供經(jīng)營(yíng)管理的信息,對(duì)外向投資者、債權(quán)人等提供相關(guān)的決策信息。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，是指利用記賬、核對(duì)、崗位職責(zé)落實(shí)和職責(zé)分離、檔案管理、工作交接程序等會(huì)計(jì)控制方法,確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第三十一條的規(guī)定，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。32會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法會(huì)計(jì)憑證控制1會(huì)計(jì)賬簿控制2財(cái)務(wù)報(bào)告控制3會(huì)計(jì)復(fù)核控制42會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法會(huì)計(jì)憑證控制1會(huì)計(jì)憑證控制指在填制或取得會(huì)計(jì)憑證時(shí)實(shí)施的相應(yīng)控制措施，包括原始憑證與記賬憑證的控制。會(huì)計(jì)憑證控制的內(nèi)容主要包括：（1）嚴(yán)格審查。（2）設(shè)計(jì)科學(xué)的憑證格式。（3）連續(xù)編號(hào)。（4）規(guī)定合理的憑證傳遞程序。（5）明確憑證裝訂與保管手續(xù)。2會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法會(huì)計(jì)賬簿控制2會(huì)計(jì)賬簿控制指在設(shè)置、啟用及登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)實(shí)施的相應(yīng)控制措施。其具體內(nèi)容包括：（1）按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。（2）啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)要填寫“啟用表”。（3）會(huì)計(jì)憑證必須經(jīng)過審核無誤后才能夠登記入賬。（4）對(duì)會(huì)計(jì)賬簿中的賬頁或賬頁連續(xù)編號(hào)。（5）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法和程序登記并進(jìn)行錯(cuò)誤更正。（6）按照規(guī)定的方法與時(shí)間結(jié)賬。2會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法財(cái)務(wù)報(bào)告控制3財(cái)務(wù)報(bào)告控制指在編報(bào)財(cái)會(huì)報(bào)告時(shí)實(shí)施的相應(yīng)控制措施。其具體內(nèi)容包括：（1）按照規(guī)定的方法與時(shí)間編制及報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。（2）編制的會(huì)計(jì)報(bào)表必須由單位負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)主管人員審閱、簽名并蓋章。（3）對(duì)報(bào)送給各有關(guān)部門的會(huì)計(jì)報(bào)表要裝訂成冊(cè)，加蓋公章。2會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的方法會(huì)計(jì)復(fù)核控制4會(huì)計(jì)復(fù)核控制指對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄采用復(fù)查核對(duì)的方法進(jìn)行的控制。其目的是避免發(fā)生差錯(cuò)和舞弊，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與可靠，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并改正會(huì)計(jì)記錄中的錯(cuò)誤，做到證、賬、表記錄相符。會(huì)計(jì)復(fù)核控制的內(nèi)容主要包括：（1）憑證之間的復(fù)核。（2）憑證與賬簿之間、賬簿與報(bào)表之間以及賬簿之間的復(fù)核。3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容0301會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的選擇010608會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容02040507會(huì)計(jì)政策選擇會(huì)計(jì)估計(jì)確定文件和憑證控制會(huì)計(jì)檔案保管控制組織和人員控制建立會(huì)計(jì)崗位制度業(yè)務(wù)流程控制3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的內(nèi)容（八）業(yè)務(wù)流程控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)流程圖的形式清晰反映其業(yè)務(wù)流程（業(yè)務(wù)流程圖是由特定的符號(hào)組成，反映在業(yè)務(wù)處理程序及部門之間相互關(guān)系的圖表，它既是企業(yè)管理的有效工具，也是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段），使得員工能夠充分理解企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，從而清楚自己在整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的地位，采取適當(dāng)?shù)墓ぷ鞣绞綄?shí)現(xiàn)自己的崗位責(zé)任Logo會(huì)計(jì)資料遺失公司無法按期披露年報(bào)案例5-41

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義2

財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施Logo第四節(jié)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制1財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的定義財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。12這里所述的財(cái)產(chǎn)主要包括企業(yè)的現(xiàn)金、存貨以及固定資產(chǎn)等。它們?cè)谄髽I(yè)資產(chǎn)總額中的比重較大,是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ),因此企業(yè)必須加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的保管控制,保證實(shí)物資產(chǎn)的安全與完整。2財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施04010203財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的措施04010203（一）財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管（三）盤點(diǎn)清查（二）限制接近（四）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)Logo盤點(diǎn)清查困難多家公司存貨“爆雷”案例5-51

全面預(yù)算和預(yù)算控制2

全面預(yù)算的作用3

全面預(yù)算的實(shí)施主體Logo第五節(jié)預(yù)算控制4

全面預(yù)算的流程1全面預(yù)算和預(yù)算控制（一）全面預(yù)算（二）預(yù)算控制企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。它是一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式。預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度,明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序,強(qiáng)化預(yù)算約束。1全面預(yù)算和預(yù)算控制現(xiàn)金收支預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算其他預(yù)算資本預(yù)算投資預(yù)算籌資預(yù)算2全面預(yù)算的作用全面預(yù)算的作用01OPTIONS02OPTIONS03OPTIONS04OPTIONS(一)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段與措施(二)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效方法和工具(三)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益(四)有利于實(shí)現(xiàn)制約和激勵(lì)Logo全面預(yù)算管理有效發(fā)揮“指揮棒”作用案例5-63全面預(yù)算的實(shí)施主體Logo實(shí)施主體健全、提供組織保障案例5-74全面預(yù)算的流程Logo華為技術(shù)有限公司全面預(yù)算管理暫行制度（節(jié)選）案例5-81

運(yùn)營(yíng)分析控制的定義2

運(yùn)營(yíng)分析控制的流程3

運(yùn)營(yíng)分析控制的方法Logo第六節(jié)運(yùn)營(yíng)分析控制1運(yùn)營(yíng)分析控制的定義運(yùn)營(yíng)分析運(yùn)營(yíng)分析,是指以統(tǒng)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算、管理信息、計(jì)劃指標(biāo)和相關(guān)資料為依據(jù),運(yùn)用科學(xué)的分析方法對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況進(jìn)行系統(tǒng)的分析研究,旨在真實(shí)地了解經(jīng)營(yíng)情況,發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)過程中的問題,并按照客觀規(guī)律指導(dǎo)和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度,經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息,通過對(duì)比分析、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析、綜合分析等方法,定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析,發(fā)現(xiàn)存在的問題,及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。2運(yùn)營(yíng)分析控制的流程運(yùn)營(yíng)分析控制的流程1數(shù)據(jù)收集數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)分析結(jié)果運(yùn)用2342運(yùn)營(yíng)分析控制的流程（1）數(shù)據(jù)收集。企業(yè)各職能部門應(yīng)根據(jù)本部門運(yùn)營(yíng)分析的目的收集相關(guān)數(shù)據(jù)，一方面在履行本部門職責(zé)過程中應(yīng)注意相關(guān)數(shù)據(jù)的收集與積累，另一方面可以通過外部各種渠道（如網(wǎng)絡(luò)媒體、行業(yè)協(xié)會(huì)、中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)管部門等）廣泛收集各種數(shù)據(jù)。（2）數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)是血液、是資產(chǎn)，但也可能是垃圾。也就是說，不是所有的數(shù)據(jù)都能夠產(chǎn)生有用的信息。企業(yè)各職能部門只有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的清理與篩選，即消除噪音和刪除不合格的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)才能變成有用的信息。2運(yùn)營(yíng)分析控制的流程（3）數(shù)據(jù)分析。企業(yè)各職能部門圍繞本部門運(yùn)營(yíng)分析的目的采用各種分析方法（包括對(duì)比分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法、綜合分析法等）對(duì)處理后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，充分挖掘數(shù)據(jù)背后所隱藏的原因或規(guī)律，并對(duì)未來經(jīng)營(yíng)做出預(yù)測(cè)。（4）結(jié)果運(yùn)用。在數(shù)據(jù)分析結(jié)果的基礎(chǔ)上形成總結(jié)性結(jié)論，并提出相應(yīng)的建議，從而對(duì)發(fā)展趨勢(shì)、策略規(guī)劃、前景預(yù)測(cè)等提供重要的分析指導(dǎo)，為企業(yè)的效益分析、業(yè)務(wù)拓展提供有力的保障。3運(yùn)營(yíng)分析控制的方法綜合分析法比較分析法比率分析法趨勢(shì)分析法因素分析法運(yùn)營(yíng)分析控制的方法3運(yùn)營(yíng)分析控制的方法(一)比較分析法比較分析法是運(yùn)營(yíng)分析最基本的方法,有縱向比較法和橫向比較法。縱向比較公司歷史數(shù)據(jù),可以知道公司某一方面的變動(dòng)情況,縱向比較法也稱為水平分析法;橫向與同行業(yè)其他上市公司比較,可以衡量公司在同行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力和地位。(二)比率分析法比率分析法是利用兩個(gè)或若干個(gè)相關(guān)的數(shù)據(jù)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，運(yùn)用相對(duì)數(shù)形式來考察、計(jì)量和評(píng)價(jià)，借以評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的一種分析方法。(三)趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法,是根據(jù)企業(yè)連續(xù)若干會(huì)計(jì)期間(至少3期)的分析資料,運(yùn)用指數(shù)或動(dòng)態(tài)比率的計(jì)算,比較與研究不同會(huì)計(jì)期間相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)情況和發(fā)展趨勢(shì)的一種財(cái)務(wù)分析方法,也叫動(dòng)態(tài)分析法。3運(yùn)營(yíng)分析控制的方法(四)因素分析法因素分析法,是通過分析影響重要指標(biāo)的各項(xiàng)因素,計(jì)算其對(duì)指標(biāo)的影響程度,來說明指標(biāo)前后期發(fā)生變動(dòng)或產(chǎn)生差異的主要原因的一種分析方法。因素分析法按分析特點(diǎn)可以分為連環(huán)替代法和差額計(jì)算法兩種。連環(huán)替代法是在通過比較分析確定差異的基礎(chǔ)上,利用各種因素的順序“替代”,從數(shù)值上測(cè)定各個(gè)相關(guān)因素對(duì)指標(biāo)差異的影響程度的計(jì)算方法。差額計(jì)算法是連環(huán)替代法的一種簡(jiǎn)化形式。它是利用各個(gè)因素的分析期值與基期值之間的差異,依次按順序替換,直接計(jì)算出各個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)影響程度的一種分析方法。3運(yùn)營(yíng)分析控制的方法(五)綜合分析法綜合分析法,是指將反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)各個(gè)方面的指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)的整體之中,以系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。目前在實(shí)踐工作當(dāng)中應(yīng)用比較廣泛的綜合分析分析包括杜邦財(cái)務(wù)分析體系、可持續(xù)增長(zhǎng)率分析體系、EVA價(jià)值樹分析體系等。Logo杜邦分析助推企業(yè)提質(zhì)增效案例5-91

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績(jī)效考評(píng)的方法Logo第七節(jié)績(jī)效考評(píng)控制1績(jī)效考評(píng)控制的定義績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià),將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)?？?jī)效考評(píng)績(jī)效考評(píng)是指運(yùn)用科學(xué)，對(duì)企業(yè)或其各分支機(jī)構(gòu)一定經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、資本運(yùn)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)著業(yè)績(jī)等進(jìn)行定量和定性的考核、分析，做出客觀、公正的綜合評(píng)價(jià)，作為一個(gè)反饋控制手段在內(nèi)部控制中作用顯著?？?jī)效考評(píng)是績(jī)效考核和評(píng)價(jià)的總稱。Logo商業(yè)銀行績(jī)效考核須警惕不當(dāng)激勵(lì)案例5-102績(jī)效考評(píng)控制的流程（一）制訂績(jī)效計(jì)劃（二）執(zhí)行績(jī)效計(jì)劃（三）實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)（四）編制績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告3績(jī)效考評(píng)控制的方法（一）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KeyPerformanceIndicator，簡(jiǎn)稱KPI）體系，將價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)有效聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。3績(jī)效考評(píng)控制的方法（一）關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)法（KPI）

主要優(yōu)點(diǎn)一是使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與戰(zhàn)略目標(biāo)密切相關(guān)，有利于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是通過識(shí)別的價(jià)值創(chuàng)造模式把握關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，能夠更有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)；三是評(píng)價(jià)指標(biāo)數(shù)量相對(duì)較少，易于理解和使用，實(shí)施成本相對(duì)較低，有利于推廣實(shí)施。主要缺點(diǎn)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的選取需要透徹理解企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造模式和戰(zhàn)略目標(biāo)，有效識(shí)別核心業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不當(dāng)將導(dǎo)致錯(cuò)誤的價(jià)值導(dǎo)向或管理缺失。Logo蓮花味精應(yīng)收賬款內(nèi)部控制案例研究案例5-113績(jī)效考評(píng)控制的方法（二）經(jīng)濟(jì)增加值法（EVA）經(jīng)濟(jì)增加值（EconomicValueAdded，EVA）方法是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)績(jī)效考評(píng)模式的典型代表。EVA并不是一項(xiàng)全新的創(chuàng)造，它的思想起源于經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的理念，其最大的優(yōu)點(diǎn)就是不僅考慮了債務(wù)成本，而且考慮了股東權(quán)益資本成本。EVA指標(biāo)在利用會(huì)計(jì)信息時(shí)，盡量進(jìn)行調(diào)整以消除會(huì)計(jì)失真的影響，更加真實(shí)地反映一家企業(yè)的業(yè)績(jī)。此外，與凈利潤(rùn)不同，EVA指標(biāo)的設(shè)計(jì)著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，而不是短期行為，因此，應(yīng)用該指標(biāo)能夠鼓勵(lì)經(jīng)營(yíng)者做出能給企業(yè)帶來長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的投資決策，如新產(chǎn)品的研究和開發(fā)、人力資源的建設(shè)等。3績(jī)效考評(píng)控制的方法優(yōu)點(diǎn)：1.考慮了債務(wù)成本和股東權(quán)益資本成本2.更加真實(shí)地反映了一個(gè)企業(yè)的業(yè)績(jī)3.著眼于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展缺點(diǎn)：1.評(píng)價(jià)指標(biāo)唯一，不能為戰(zhàn)略實(shí)施提供控制性信息；2.EVA的會(huì)計(jì)調(diào)整與資本成本的計(jì)算復(fù)雜3.某些方面與中國(guó)企業(yè)的實(shí)際狀況不符EVA的優(yōu)缺點(diǎn)Logo央企實(shí)施經(jīng)濟(jì)增加值考核提升央企管理能力案例5-123績(jī)效考評(píng)控制的方法（三）平衡計(jì)分卡（BSC）平衡計(jì)分卡，是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績(jī)效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績(jī)效管理的方法。3績(jī)效考評(píng)控制的方法（三）平衡計(jì)分卡（BSC）主要優(yōu)點(diǎn)（1）將目標(biāo)與戰(zhàn)略具體化，加強(qiáng)了內(nèi)部溝通。（2）有效地實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)間的平衡，強(qiáng)調(diào)了指標(biāo)間的因果關(guān)系。（3）兼顧了不同相關(guān)利益者的利益，有利于獲取和保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（4）兼顧非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)計(jì)量，增強(qiáng)了過程控制和結(jié)果考核的聯(lián)系。主要缺點(diǎn)（1）在評(píng)價(jià)目標(biāo)的確定方面，盡管平衡計(jì)分卡從不同方面關(guān)注了客戶、員工等利益相關(guān)者的利益，但忽略了通過利益相關(guān)者分析來認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，因而不能準(zhǔn)確地確定提高利益相關(guān)者