淺析事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題

淺析事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的主要問題當前現(xiàn)行的事業(yè)單位財務(wù)會計管理上仍然跟不上社會的開展,現(xiàn)行事業(yè)單位財務(wù)會計管理體制與實際相脫節(jié),嚴重阻礙了事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)的運行。詳細說來,我國事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)為以下幾個方面:(一)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的法律、法規(guī)和制度建立不健全當前,我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制可適用的法律法規(guī)、制度條文等不夠健全,而且可用的條文不系統(tǒng),大多散見于有關(guān)財經(jīng)法規(guī)制度中。由于當前我國對于事業(yè)單位財務(wù)會計管理方面的法律法規(guī)等尚未建立起完善的制度體系,而新?會計法?作為一項新的財政管理體系,它的實行初期,相關(guān)的配套制度或者規(guī)定尚未制定或者明確,相關(guān)的法律制度也存在與實際情況相脫節(jié)的問題。同時,部分事業(yè)單位缺乏對財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認識,尚未完全建立完好的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制沒有嚴密、完善的制度可循。其次,部分事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)會計內(nèi)部控制制度,但由于種種原因,相應(yīng)的制度無法落實,執(zhí)行效果往往大打折扣,事業(yè)單位會計內(nèi)部控制只能流于形式。(二)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)視機制流于形式,監(jiān)視效果不佳方案經(jīng)濟時期形成的會計核算管理體系,各事業(yè)單位自行設(shè)置會計機構(gòu),任免會計人員,并直接指導(dǎo)了會計人員的日常工作,會計人員附屬于效勞單位,對本單位直管指導(dǎo)負責(zé)。上級財政部門僅對事業(yè)單位任用的會計人員的職業(yè)資格、專業(yè)技能等方面進展管理,對會計人員沒有進展直接的指導(dǎo)。由此造成了不少事業(yè)單位始終存有真賬假做,假賬真做,查出是你的本領(lǐng),查不出是我的運氣的幸運心理,賬務(wù)私設(shè)亂設(shè),對上級隱匿財務(wù)收入,私設(shè)小金庫,形成了混亂的賬務(wù)管理亂象,貪污浪費嚴重,行賄受賄屢見不鮮。會計集中核算制度施行后取消同級機關(guān)事業(yè)單位的財務(wù)銀行賬戶,裁撤同級事業(yè)單位的會計機構(gòu)、會計崗位,對會計核算工作進展集中辦理,集中監(jiān)視會計核算業(yè)務(wù)之后,鏟除了事業(yè)單位在會計核算過程中的暗箱操作的土壤。各事業(yè)單位的日常經(jīng)濟往來,收支用取等財務(wù)行為都必須通過會計核算中心的賬號,在中心專職會計人員的監(jiān)視下進展。加強了事業(yè)單位遵守財經(jīng)紀律的法律法規(guī)和組織紀律的意識,但事業(yè)單位實行會計集中核算后,事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的監(jiān)視機制弱化的形式不見好轉(zhuǎn),然而有愈來愈弱化的趨勢。一方面,事業(yè)單位未能建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu),部分事業(yè)單位即使建立了相應(yīng)的審計機構(gòu),其內(nèi)部審計人員的任免也由單位指導(dǎo)決定,造成了審計人員審計工作直承受單位指導(dǎo)管理,影響了審計的效果。(三)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的管理人員整體素質(zhì)與實際要求不匹配一方面事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理人員專業(yè)性強，業(yè)務(wù)理論才能要求高,而這方面的專業(yè)人才較為緊缺,直接導(dǎo)致了事業(yè)單位會計內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)與實際工作需要不相匹配,會計內(nèi)部控制管理效率不高,工作效果不好;另一方面是事業(yè)單位會計內(nèi)部控制人員的個人素質(zhì)及專業(yè)知識儲藏缺乏,在實際工作中動手操作才能差,無法勝任現(xiàn)有的工作職位,同時,部分會計內(nèi)部控制工作人員無視相關(guān)的法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度,僅憑借個人愛好和意志辦事,粉飾報表,導(dǎo)致會計信息資料失真,無法保證會計信息的真實性和有效性。(四)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制對資產(chǎn)的控制效果不佳隨著經(jīng)濟社會的不斷開展和我國經(jīng)濟實力的不斷增強,國家對于事業(yè)單位的財政撥款越來越多,各單位之間由于職能差異,所獲得的財政撥款也有了相應(yīng)的差異,由此形成了單位與單位之間互相攀比的弊端。事業(yè)單位在進展固定資產(chǎn)的投資、買賣時,在建立大型工程投資等活動時,往往會盲目追求量的大和全,而忽略了對投資行為的有效論證,形成了大量資產(chǎn)投入到無用的工程中,直接造成了大量的資金浪費。特別是對于事業(yè)單位購置的大型機械設(shè)備時,對于設(shè)備購置本錢或者形成的預(yù)期效益的估算分析都沒有做好,造成了大型設(shè)備購置花費過高,投資后的實際收益率過低。事業(yè)單位在對資產(chǎn)進展評估清理時,特別是在對一般設(shè)備進展報損回收時,由于處理不及時,設(shè)備喪失嚴重,對資產(chǎn)的變化和處置的隨意性,又造成了固定資產(chǎn)賬面與實際金額不符。(五)事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制意識淺薄國家對事業(yè)單位的考核僅以下達的事業(yè)任務(wù)是否如期執(zhí)行,所撥付款項是否按照制訂的預(yù)算嚴格執(zhí)行為標誰。由此造成了各事業(yè)單位對于財務(wù)會計的日常管理就顯得較為松懈,工作的側(cè)重點主要集中在年度任務(wù)或者工作是否可以及時完成。導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理較為混亂,事業(yè)單位管理層對于財務(wù)會計內(nèi)部控制意識不強,認識不清,部分事業(yè)單位指導(dǎo)者缺乏足夠的法律法規(guī)意識,隨意根據(jù)個人意志凌駕于內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度上,無視規(guī)那么,隨意更改,嚴重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)制度標準建立的權(quán)威性和威懾力。事業(yè)單位對于財務(wù)會計內(nèi)部控制的輕視,造成了相關(guān)的體系建立落后,保證機制不完善,與單位長遠開展規(guī)劃不匹配,難以形成長效的管理制度。(六)財務(wù)會計內(nèi)部控制未能與會計信息化結(jié)合隨著我國經(jīng)濟社會的不斷開展和信息技術(shù)的日益普及,會計電算化越來越被重視和運用。我國事業(yè)單位中也廣泛采用了信息技術(shù)處理會計和財務(wù)信息等工作。這就對事業(yè)單位在處理原始會計數(shù)據(jù)及相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理提出了更高的要求,以保證事業(yè)單位真實有效的財務(wù)會計信息。同時,會計電算化在給各部門帶來便捷的同時,也形成了某些弊端,比方,在會計電算化根底上,由于事業(yè)單位用人機制的限制,部分財務(wù)和會計人員不僅負責(zé)事業(yè)單位信息報送和數(shù)據(jù)輸出方面的工作,同時又負責(zé)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的錄入工作,這就造成了財務(wù)信息數(shù)據(jù)可能會被人為修改的問題。二、完善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制是其所有內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容,對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動起著自我監(jiān)視管控和自我保護的作用。完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系依賴于建立健全完善的治理構(gòu)造支撐體系,可以極大地促進事業(yè)單位現(xiàn)代管理構(gòu)造的形成和現(xiàn)代管理制度的建立。因此,完善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。完善事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制體系應(yīng)當從以下幾個方面著手:(一)進步事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制意識財務(wù)會計內(nèi)部控制對事業(yè)單位的管理具有非常重要的作用,牽涉到事業(yè)單位的日常消費、經(jīng)營、管理等各個方面。因此,作為事業(yè)單位的指導(dǎo)層以及財務(wù)管理工作的首要責(zé)任主題,事業(yè)單位指導(dǎo)人員應(yīng)當從思想意識上進步對財務(wù)會計內(nèi)部控制的重視程度，保證本單位財務(wù)報告的完好性、真實性，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)的保障體系、規(guī)章制度的權(quán)威性和有效性。同時,事業(yè)單位管理人員應(yīng)當積極在本單位人員中樹立起財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性意識,對員工進展培訓(xùn)和宣傳,增強員工的財務(wù)會計內(nèi)部控制意識,確保人人知道、理解財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性和相關(guān)內(nèi)容,只有這樣,才能從員工的思想意識中樹立財務(wù)會計內(nèi)部控制的權(quán)威性和威懾性。(二)進步事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)視力度建立健全內(nèi)部審計制度內(nèi)部審計是施行再監(jiān)視的一種有效的措施。其目的是為了事業(yè)單位健全內(nèi)部控制監(jiān)視制度,查錯防弊,改善經(jīng)營管理。內(nèi)部審計機構(gòu)要與財務(wù)機構(gòu)獨立分開,同時保證內(nèi)審人員獨立于被內(nèi)審部門,只有這樣才能更好地施行會計再監(jiān)視作用。首先要進步事業(yè)單位內(nèi)部審計部門工作人員的審計監(jiān)視意識,樹立審計部門人員工作的權(quán)威性和獨立性,加強對審計人員法律法規(guī)、規(guī)章制度等方面的培訓(xùn),進步業(yè)務(wù)才能。其次,建立財務(wù)審批權(quán)限和簽字制度,加強事業(yè)單位各項支出的管理,嚴格控制和標準財務(wù)制度。在審批程序中規(guī)定財務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進展審批，在簽字審核中標準每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名。(三)將事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合一是強化權(quán)利運行的制約機制,加強互相制約、互相監(jiān)視,實行崗位互相別離,在財會的內(nèi)部牽制上,確保不兼容崗位互相別離,職責(zé)權(quán)限明確;二是把事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制與會計電算化系統(tǒng)結(jié)合起來,進一步完善相關(guān)的崗位任用條件,加強互相制約、互相監(jiān)視,防止同一個人員處于多個不兼容崗位。實行內(nèi)部牽制機制，確保會計信息的真實有效?？傊聵I(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制是其所有內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容,對事業(yè)單位的經(jīng)濟活動起著自我監(jiān)視管控和自