淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

淺析事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題當(dāng)前現(xiàn)行的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上仍然跟不上社會(huì)的開(kāi)展,現(xiàn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體制與實(shí)際相脫節(jié),嚴(yán)重阻礙了事業(yè)單位正常業(yè)務(wù)的運(yùn)行。詳細(xì)說(shuō)來(lái),我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:(一)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的法律、法規(guī)和制度建立不健全當(dāng)前,我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可適用的法律法規(guī)、制度條文等不夠健全,而且可用的條文不系統(tǒng),大多散見(jiàn)于有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度中。由于當(dāng)前我國(guó)對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的法律法規(guī)等尚未建立起完善的制度體系,而新?會(huì)計(jì)法?作為一項(xiàng)新的財(cái)政管理體系,它的實(shí)行初期,相關(guān)的配套制度或者規(guī)定尚未制定或者明確,相關(guān)的法律制度也存在與實(shí)際情況相脫節(jié)的問(wèn)題。同時(shí),部分事業(yè)單位缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí),尚未完全建立完好的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒(méi)有嚴(yán)密、完善的制度可循。其次,部分事業(yè)單位雖然制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,但由于種種原因,相應(yīng)的制度無(wú)法落實(shí),執(zhí)行效果往往大打折扣,事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制只能流于形式。(二)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)視機(jī)制流于形式,監(jiān)視效果不佳方案經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的會(huì)計(jì)核算管理體系,各事業(yè)單位自行設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),任免會(huì)計(jì)人員,并直接指導(dǎo)了會(huì)計(jì)人員的日常工作,會(huì)計(jì)人員附屬于效勞單位,對(duì)本單位直管指導(dǎo)負(fù)責(zé)。上級(jí)財(cái)政部門(mén)僅對(duì)事業(yè)單位任用的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)資格、專(zhuān)業(yè)技能等方面進(jìn)展管理,對(duì)會(huì)計(jì)人員沒(méi)有進(jìn)展直接的指導(dǎo)。由此造成了不少事業(yè)單位始終存有真賬假做,假賬真做,查出是你的本領(lǐng),查不出是我的運(yùn)氣的幸運(yùn)心理,賬務(wù)私設(shè)亂設(shè),對(duì)上級(jí)隱匿財(cái)務(wù)收入,私設(shè)小金庫(kù),形成了混亂的賬務(wù)管理亂象,貪污浪費(fèi)嚴(yán)重,行賄受賄屢見(jiàn)不鮮。會(huì)計(jì)集中核算制度施行后取消同級(jí)機(jī)關(guān)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)銀行賬戶(hù),裁撤同級(jí)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)崗位,對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)展集中辦理,集中監(jiān)視會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)之后,鏟除了事業(yè)單位在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的暗箱操作的土壤。各事業(yè)單位的日常經(jīng)濟(jì)往來(lái),收支用取等財(cái)務(wù)行為都必須通過(guò)會(huì)計(jì)核算中心的賬號(hào),在中心專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員的監(jiān)視下進(jìn)展。加強(qiáng)了事業(yè)單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的法律法規(guī)和組織紀(jì)律的意識(shí),但事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后,事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)視機(jī)制弱化的形式不見(jiàn)好轉(zhuǎn),然而有愈來(lái)愈弱化的趨勢(shì)。一方面,事業(yè)單位未能建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),部分事業(yè)單位即使建立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu),其內(nèi)部審計(jì)人員的任免也由單位指導(dǎo)決定,造成了審計(jì)人員審計(jì)工作直承受單位指導(dǎo)管理,影響了審計(jì)的效果。(三)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理人員整體素質(zhì)與實(shí)際要求不匹配一方面事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)理論才能要求高,而這方面的專(zhuān)業(yè)人才較為緊缺,直接導(dǎo)致了事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)與實(shí)際工作需要不相匹配,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效率不高,工作效果不好;另一方面是事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的個(gè)人素質(zhì)及專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)藏缺乏,在實(shí)際工作中動(dòng)手操作才能差,無(wú)法勝任現(xiàn)有的工作職位,同時(shí),部分會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員無(wú)視相關(guān)的法律法規(guī)和單位的規(guī)章制度,僅憑借個(gè)人愛(ài)好和意志辦事,粉飾報(bào)表,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息資料失真,無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性。(四)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)資產(chǎn)的控制效果不佳隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷開(kāi)展和我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng),國(guó)家對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)政撥款越來(lái)越多,各單位之間由于職能差異,所獲得的財(cái)政撥款也有了相應(yīng)的差異,由此形成了單位與單位之間互相攀比的弊端。事業(yè)單位在進(jìn)展固定資產(chǎn)的投資、買(mǎi)賣(mài)時(shí),在建立大型工程投資等活動(dòng)時(shí),往往會(huì)盲目追求量的大和全,而忽略了對(duì)投資行為的有效論證,形成了大量資產(chǎn)投入到無(wú)用的工程中,直接造成了大量的資金浪費(fèi)。特別是對(duì)于事業(yè)單位購(gòu)置的大型機(jī)械設(shè)備時(shí),對(duì)于設(shè)備購(gòu)置本錢(qián)或者形成的預(yù)期效益的估算分析都沒(méi)有做好,造成了大型設(shè)備購(gòu)置花費(fèi)過(guò)高,投資后的實(shí)際收益率過(guò)低。事業(yè)單位在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)展評(píng)估清理時(shí),特別是在對(duì)一般設(shè)備進(jìn)展報(bào)損回收時(shí),由于處理不及時(shí),設(shè)備喪失嚴(yán)重,對(duì)資產(chǎn)的變化和處置的隨意性,又造成了固定資產(chǎn)賬面與實(shí)際金額不符。(五)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)淺薄國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的考核僅以下達(dá)的事業(yè)任務(wù)是否如期執(zhí)行,所撥付款項(xiàng)是否按照制訂的預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行為標(biāo)誰(shuí)。由此造成了各事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常管理就顯得較為松懈,工作的側(cè)重點(diǎn)主要集中在年度任務(wù)或者工作是否可以及時(shí)完成。導(dǎo)致了事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理較為混亂,事業(yè)單位管理層對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng),認(rèn)識(shí)不清,部分事業(yè)單位指導(dǎo)者缺乏足夠的法律法規(guī)意識(shí),隨意根據(jù)個(gè)人意志凌駕于內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度上,無(wú)視規(guī)那么,隨意更改,嚴(yán)重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)建立的權(quán)威性和威懾力。事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的輕視,造成了相關(guān)的體系建立落后,保證機(jī)制不完善,與單位長(zhǎng)遠(yuǎn)開(kāi)展規(guī)劃不匹配,難以形成長(zhǎng)效的管理制度。(六)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制未能與會(huì)計(jì)信息化結(jié)合隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷開(kāi)展和信息技術(shù)的日益普及,會(huì)計(jì)電算化越來(lái)越被重視和運(yùn)用。我國(guó)事業(yè)單位中也廣泛采用了信息技術(shù)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)信息等工作。這就對(duì)事業(yè)單位在處理原始會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理提出了更高的要求,以保證事業(yè)單位真實(shí)有效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。同時(shí),會(huì)計(jì)電算化在給各部門(mén)帶來(lái)便捷的同時(shí),也形成了某些弊端,比方,在會(huì)計(jì)電算化根底上,由于事業(yè)單位用人機(jī)制的限制,部分財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員不僅負(fù)責(zé)事業(yè)單位信息報(bào)送和數(shù)據(jù)輸出方面的工作,同時(shí)又負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的錄入工作,這就造成了財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)可能會(huì)被人為修改的問(wèn)題。二、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其所有內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容,對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著自我監(jiān)視管控和自我保護(hù)的作用。完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系依賴(lài)于建立健全完善的治理構(gòu)造支撐體系,可以極大地促進(jìn)事業(yè)單位現(xiàn)代管理構(gòu)造的形成和現(xiàn)代管理制度的建立。因此,完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系至關(guān)重要。完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手:(一)進(jìn)步事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的管理具有非常重要的作用,牽涉到事業(yè)單位的日常消費(fèi)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)方面。因此,作為事業(yè)單位的指導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)管理工作的首要責(zé)任主題,事業(yè)單位指導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)從思想意識(shí)上進(jìn)步對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視程度，保證本單位財(cái)務(wù)報(bào)告的完好性、真實(shí)性，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)的保障體系、規(guī)章制度的權(quán)威性和有效性。同時(shí),事業(yè)單位管理人員應(yīng)當(dāng)積極在本單位人員中樹(shù)立起財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性意識(shí),對(duì)員工進(jìn)展培訓(xùn)和宣傳,增強(qiáng)員工的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí),確保人人知道、理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性和相關(guān)內(nèi)容,只有這樣,才能從員工的思想意識(shí)中樹(shù)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)威性和威懾性。(二)進(jìn)步事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視力度建立健全內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是施行再監(jiān)視的一種有效的措施。其目的是為了事業(yè)單位健全內(nèi)部控制監(jiān)視制度,查錯(cuò)防弊,改善經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立分開(kāi),同時(shí)保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被內(nèi)審部門(mén),只有這樣才能更好地施行會(huì)計(jì)再監(jiān)視作用。首先要進(jìn)步事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)工作人員的審計(jì)監(jiān)視意識(shí),樹(shù)立審計(jì)部門(mén)人員工作的權(quán)威性和獨(dú)立性,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員法律法規(guī)、規(guī)章制度等方面的培訓(xùn),進(jìn)步業(yè)務(wù)才能。其次,建立財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字制度,加強(qiáng)事業(yè)單位各項(xiàng)支出的管理,嚴(yán)格控制和標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)制度。在審批程序中規(guī)定財(cái)務(wù)上的每一筆支出應(yīng)按規(guī)定的順序進(jìn)展審批，在簽字審核中標(biāo)準(zhǔn)每一筆支出的單據(jù)應(yīng)根據(jù)審批程序和審批權(quán)限完成必要的簽名。(三)將事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與日常工作相結(jié)合一是強(qiáng)化權(quán)利運(yùn)行的制約機(jī)制,加強(qiáng)互相制約、互相監(jiān)視,實(shí)行崗位互相別離,在財(cái)會(huì)的內(nèi)部牽制上,確保不兼容崗位互相別離,職責(zé)權(quán)限明確;二是把事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)結(jié)合起來(lái),進(jìn)一步完善相關(guān)的崗位任用條件,加強(qiáng)互相制約、互相監(jiān)視,防止同一個(gè)人員處于多個(gè)不兼容崗位。實(shí)行內(nèi)部牽制機(jī)制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效。總之，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其所有內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容,對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起著自我監(jiān)視管控和自