會(huì)計(jì)-基礎(chǔ)-94講全講義

第三章負(fù)本章是較為重要的章節(jié)，覆蓋了包括單選、多選、判斷、在內(nèi)的所有題型。一方面，單己留下7個(gè)雞蛋，給農(nóng)民3個(gè)雞蛋。沒(méi)有母雞卻得到了7個(gè)雞蛋，農(nóng)民沒(méi)有養(yǎng)雞卻得到了3個(gè)知識(shí)點(diǎn)負(fù)債的概念與分類(lèi)第一節(jié)短期借款短期借款——企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)如果利息是按月支付的，或者利息是在借期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時(shí)連同本金一起歸還，并【例題】20171月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用短期借款，共計(jì)120000元，期限為9個(gè)月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息按（1）1月1日借入短期借款：借：銀行存款120 120（2）1月末，計(jì)提1月份應(yīng)付利息： 本月應(yīng)計(jì)提的利息＝120000×4%÷12＝400（元）21 120000 120 120 120【例題·單選題】（2017年）2016年1月1日，某企業(yè)向銀行借入600000元，期限為65%，借款利息分月計(jì)提，季末交付，本金到期一次歸還，下列各項(xiàng)中，2016630（）。52777552574 2500（600000×5%/12） 2500527【例題單選題（2017（【例題·判斷題】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時(shí)連同本金一起歸還，即使數(shù)額較大的，企業(yè)也不需要計(jì)提。（）『答案解析』短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期時(shí)連同第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【例題】甲企業(yè)為一般，原材料按計(jì)劃成本核算。2×14年2月6日購(gòu)入原材料一批，上注明價(jià)款為60000元，稅額為10200元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。該35.10元，其中1.99元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其銀行以銀行存款支付票 70 70 70200 70的會(huì)計(jì)科目是（）。是（）。B.其他貨幣知識(shí)點(diǎn)應(yīng)付賬款借：原材料/生產(chǎn)成本/用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額） 上注明的價(jià)款為100000元，17000元；同時(shí)，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元、稅項(xiàng)尚未支付。410118110 101應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 118 118 118財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣【例題】2017年4月2日，乙百貨商場(chǎng)從B公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。發(fā)商場(chǎng)如在15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮）。2017年4月10日，乙百貨商場(chǎng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司貨款。乙百貨商 1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）170 1170 1170 1158 （1170000×1%）11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【例題】2017年5月20日，丙企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)供電部門(mén)開(kāi)具的，上注384002560012800442用38【例題】201712315000 5 5【例題·單選題】（2016）轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，賬面余額轉(zhuǎn)入（）用是（）。綜合收益”科目。（）知識(shí)點(diǎn)預(yù)收賬款 120 120 234 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 114 114 120 120 234 200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 114 114【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于預(yù)收賬款的說(shuō)法正確的有（）知識(shí)點(diǎn)應(yīng)付利息和應(yīng)付股利53000000 180000 180企業(yè)每年應(yīng)支付的利息＝30000006%＝180000（元 180000 180實(shí)際時(shí)：【例題】A公司有甲、乙兩個(gè)股東，分別占資本的30%和70%。2016年該公司實(shí)現(xiàn)600000020174000000A公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：4000 1200 2800 1200 2800 4000確認(rèn)為應(yīng)付股利。（知識(shí)點(diǎn)其他應(yīng)付款款款，， 8000 8 16 8應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）4 28【例題·單選題】（2016）下列事項(xiàng)中不記入“其他應(yīng)付款”科目的是（）款知識(shí)點(diǎn)應(yīng)付職工薪酬 【例題·多選題】（2016）下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）C.向職工的防暑降溫費(fèi)【例題·多選題】（2015）下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有（）示的產(chǎn)品生產(chǎn)工資為480000元，車(chē)間管理工資為105000元，企業(yè)行政管理工資90600元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)工資為17400元。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄用貸：應(yīng)付職工薪酬—職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼693計(jì)數(shù)，通過(guò)銀行支付給職工或從銀行提取現(xiàn)金，然后再向職工。其中企業(yè)代扣職工房租32000元、代墊職工家屬費(fèi)8000元，實(shí)發(fā)工資653000元。甲企業(yè)應(yīng) 借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼8據(jù)等計(jì)算需要補(bǔ)貼的金額，從而確定企業(yè)每期因補(bǔ)貼職工需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額。2017年 （170×150）25 （30×150）4貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)30 30 30示的產(chǎn)品生產(chǎn)工資為480000元，車(chē)間管理工資為105000元，企業(yè)行政管理工資90600元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)工資為17400元。2017年7月份，甲企業(yè)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，分別按照（480000×2%＋480（105000×2%＋105000×2.5%）用（90600×2%＋90 （17400×2%＋17 13 工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)97020元，其中，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本的金額為67200元，應(yīng)用97星期期12345678910（休假11（休假12（休假13（休假14（休假借：用（21天工資）星期期12345678912（休假13（休假14（休假15（休假16（休假19（休假20（休假201220（22-2）天的應(yīng)付職工薪酬。1以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量＝1.5×300×100＝45000（元）借：用 45000 45星期期12345678910（休假11（休假12（休假13（休假14（休假借：用（21天工資）通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工的工資等薪酬時(shí)，確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）成的帶薪權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。（）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅為總部管理。2017年12月，甲公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元，甲公司適用的稅率為17%。甲 （1000×170＋1000×170×17%）198 （1000×30＋1000×30×17%）35貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利（1000×200＋1000×200×17%）234【例題】承上例，甲公司向職工電暖器作為福利，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)根據(jù)現(xiàn)行增 234【例題·單選題】（2017）下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）。飲料給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元（不含），適用稅率為17%，實(shí)10（）萬(wàn)元。A.10C.12【例題】甲公司為總部經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為副以上高級(jí)管使用，假定每輛桑塔納汽車(chē)每月計(jì)提折舊1000元；該公司共有副以上高級(jí)管理5名，司為其每人租賃一套面積為200平方米的公寓，月為每套8000元（含稅）。甲公司應(yīng)編制如 借：利2020企業(yè)提供汽車(chē)供職工使用的非貨幣利＝20×1000＝20000（元借： 40 40企業(yè)租賃住房供職工使用的非貨幣利＝5×8000＝40000（元甲公司每月支付副以上高級(jí)管理住房時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 40000 40中，關(guān)于計(jì)提房屋折舊的會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/用等【例題】甲企業(yè)根據(jù)所在地規(guī)定，按照職工工資總額的12%計(jì)提基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，繳存當(dāng)600元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為12600元，應(yīng)計(jì)入用的金額為10872元，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售2088用283會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工第四節(jié)知識(shí)點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)概述【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）知識(shí)點(diǎn)應(yīng)交★★（一一般：一般計(jì)稅方法（多數(shù)），簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額③接受單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自或者扣繳義務(wù)人取得的解繳的完稅憑證上注明的額；11%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或者銷(xiāo)售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率為17%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)或者銷(xiāo)售上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%⑤一般支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)上注明的金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交略未交間未交的預(yù)交預(yù)交的已取得扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證，準(zhǔn)予以后期間從代扣代交【例題】甲企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的稅率為17%，原材料按實(shí)際成本核算，①5日，購(gòu)入原材料一批，上注明價(jià)款為120000元，稅額20400元，140②10日，收到5日購(gòu)入的原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，實(shí)際成本120000元。同日，與公司結(jié)清運(yùn)輸費(fèi)用，注明費(fèi)用5000元，稅額為550元，費(fèi)用和稅額已 12555100 30 5 35進(jìn)項(xiàng)稅額＝價(jià)款×扣除率＝200000×13%＝26000（元） 174000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）26 200理費(fèi)用為20000元，稅額3400元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。借： 20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 236040%20176＝330000×60%＝198000（元33330借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）132 132款項(xiàng)也未支付。隨貨的材料列明的原材料為260000元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì) 260 260 260000 2607月10日，取得相關(guān)上注明的價(jià)款為260000元，稅額為44200元， 260應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）44 304事后改變用途或發(fā)生損失借：待處產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)等 注明的稅額為3400元 23 20 3稅注明的稅額為10200元 70 60 10【例題】2017年6月28日，甲公司外購(gòu)空調(diào)扇300臺(tái)作為福利給直接從事生產(chǎn)的職工， 150 25 175 25 175①15日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)具上注明的價(jià)款500000元，稅額85 585000 500 85②28日，為外單位代加工電腦桌500個(gè)，每個(gè)收取加工費(fèi)80元，已加工完成。開(kāi)具專(zhuān)用上注明的價(jià)款為40000元，稅額6800元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 46 40 6自產(chǎn)、委托加工或的貨物——投資、分配、捐贈(zèng)等【提示】此處為了與對(duì)應(yīng)，貸方?jīng)]有寫(xiě)出貨物對(duì)應(yīng)的主營(yíng)/其他業(yè)務(wù)收入或者庫(kù)存商品開(kāi)具的上注明的稅額為42500元 242 200 42協(xié)商不含稅價(jià)格為750000元，開(kāi)具上注明的稅額為127500元（已交稅金元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)278950元甲公司當(dāng)月應(yīng)交＝261800＋39100－278950＝21950（元）6月30日用銀行存款交納10000元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）10 10借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交（2）交納當(dāng)月應(yīng)交的借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（已交稅金）【例題】2017年6月30日，甲公司將尚未交納的其余11950元進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。應(yīng)編制借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）11貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交117月份，甲公司交納6月份未交11950元時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交11 11購(gòu)入原材料一批，取得的中注明價(jià)款30000元，5100元，款項(xiàng)以銀行 35 35 51 50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交1不含稅銷(xiāo)售額＝51500/（1＋3%）＝50000（元用銀行存款交納1500元借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交1 1（）『答案解析』本月尚未繳納的＝5100＋51－1700－1000＝2451（萬(wàn)元）（）借記“應(yīng)交”明細(xì)科貸記“應(yīng)交”明細(xì)科繳納本月應(yīng)交未交的，應(yīng)借記“應(yīng)交”明細(xì)科目。【單選題】某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%，2012年6月建造廠(chǎng)房領(lǐng)用2000024000（）元而進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為40000元，當(dāng)月甲公司用銀行存款交納80000元，則下列關(guān)于甲公司月末 的會(huì)計(jì)處理中，正確是（）。）20）40『答案解析』月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)科目 20 20000【單選題】A公司為一般，2018年2月10日，A公司從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)上注明買(mǎi)價(jià)為100000元，規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為11%，另支付入庫(kù)前500A（）元。A.89B.111C.111D.87『答案解析』A＝100000×（1－11%）＋500＝89500（元）34001000值為（）元?！捍鸢附馕觥辉撈髽I(yè)原材料的入賬價(jià)值＝20000＋3400＋1000＝24400（元））【判斷題（2012小規(guī)模購(gòu)進(jìn)貨物支付的直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減——應(yīng)交【例題】某旅行社為一般，應(yīng)交采用差額征稅方式核算。2017年7月份，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價(jià)款318000元，其中18000用共計(jì)254400元，其中，因允許扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額14400元。該旅行社應(yīng)編制如下會(huì) 240應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）14 254 318 300 18算，取得上注明的價(jià)款為38000元，稅額為6460元，價(jià)款和以銀行存 知識(shí)點(diǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅☆☆開(kāi)具 500006000 56 50 6該產(chǎn)品的賬面成本20000元，市場(chǎng)價(jià)格30000元，適用的稅率為17%、消費(fèi)稅稅率為10%。35 3（3020本為200萬(wàn)元，加工費(fèi)為40萬(wàn)元，稅率為17%,由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為16萬(wàn)元。材 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）【例題】甲企業(yè)從國(guó)口一批需要交納消費(fèi)稅的商品，商品價(jià)值100萬(wàn)元（不含），進(jìn)口環(huán)節(jié)需要交納的消費(fèi)稅為20萬(wàn)元采購(gòu)的商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)貨款和已經(jīng)用銀行存款支付。 【單選題】（2011）下列稅金中，不應(yīng)計(jì)