審計2018第16章對財務報表特殊考慮

審計（2018）第十六章對財務報表審計的特殊考一、單項選根據(jù)下列各組成部分的特征，不可以直接認定為甲重要組成部分的是 組成部分對甲具有財務重大組成部分可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險C.組成部分的資產(chǎn)占甲的50%，利潤總額占甲的20%D.組成部分員工人數(shù)占甲的10%以下有關基團審計目的，組成部分的相關說法中不恰當?shù)氖?結構影響會計師如何識別組成部項目組可以將選定的基準乘以某一百分比以協(xié)助識別對具有財務重大性的單個識別對具有財務重大性的單個組成部分時確定基準和應用于該基準的百分比無需運某些組成部分由于其特定性質或情況可能存在導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，項目組可能將其識別為重要組成部分對于新成立的公司審計客戶，項目組難以通過（ ）途徑了解及其環(huán)境、前任項目與管理層的溝利用管理層提供的信下列關團財務報表審計中責任設定的說法中，錯誤的是 項目組對整個財務報表審計工作及審計意見負全部責在利用組成部分會計師工作的情況下項目組在對財務報表出具的審計報告中應當提及組成部分會計師項目組不因利用組成部分會計師的工作，而減輕項目組的責在滿足約定的情形時項目組可以在對財務報表出具的審計報告中提及組成部分會計師以下有關審計業(yè)務的承接與保持的說法中不恰當?shù)氖?、項目組應當了解及其環(huán)境組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成、，如果組成部分會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作項目可能需要評價項目組參與組成部分會計師工作的程度是否足以獲取充分適當?shù)膶徲婥.如果是新業(yè)務項目組可通過管理層提供的信息、與管理層的信息、及與前任項目組等的溝通了解及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境，，D.如果是連續(xù)審計業(yè)務項目組獲取充分、適當審計的能力可能受組織結構的變化、層面控制的變化、適用的財務報告編制基礎的變化等的影響，以下基團審計目的，管理層下達的指令通常不包括的是（適用團財務報表的法定和其他披露要基團審計目的，以下關團項目組討論的說法中不恰當?shù)氖?對組成部分及其環(huán)境的了解，包括層面控制的了考慮或組成部分管理層可能凌駕于控制之上的風D.討論審計事宜，基團審計目的，如果組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要求 ，要求組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工親自就組成部分財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲婣會計師承接了甲2017年度的財務報表審計業(yè)務，計劃由組成部分會計師對組成部分財務信息實施審計，以下關于組成部分重要性的理解，正確的是（A.應將組成部分的重要性設定為低團財務報表整體的重要性B.在確定組成部分重要性時，應采取將財務報表整體重要性按比例分配的方C.組成部分會計師需要使用財務報表整體的重要性評價識別出的未更正錯報單獨D.組成部分會計師確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性，項目組無須評下列關團項目組參與組成部分會計師工作的理解中，不恰當?shù)氖?如果是不重要的組成部分項目組參與組成部分會計師工作的程度將根據(jù)項目組對組成部分會計師了解的不同而不同如果是不重要的組成部分項目組不會參與組成部分會計師實施的風險評估工作C.如果組成部分會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計項目組應該與組成部分會計師或組成部分管理層討論對而言重要的組成部分業(yè)務活動D.如果組成部分會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計項目組應該與組成部分針對項目組和組成部分會計師的溝通，下列說法中不正確的是 項目組和組成部分會計師的溝通是單向溝通是組成部分會計師向項目項目組應當與組成部分會計師討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項目組應當確定是否有必要復核組成部分會計師審計工作底稿的相關部如果認為組成部分會計師的工作不充分，項目組應當確定需要實施追加的程序，以及這些追加的程序是由組成部分會計師還是項目組實施評價審計的充分性和適當性時，項目組的做法中不正確的是 項目組應當評價通過對合并過程實施的審計程序以及由項目組和組成部分財務信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當?shù)膶徲?，作為形成審計意見的基礎，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜鳛樾纬蓪徲嬕庖姷幕A項目組可以要求組成部分會計師對組成部分財務信息實施追加的程序，，如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜鳛樾纬蓪徲嬕庖姷幕A項目組直接，項目應當評價未更正錯報和未能獲取充分適當?shù)膶徲嫷那闆r下對審計意見的影響，從而確定財務報表整體是否存在重大錯報會計師在財務報表審計業(yè)務中可能遇到審計范圍受限的情況，下列各項表述正確的是（，的審計，由此產(chǎn)生的影響可能導致對財務報表無法表示意見項目，，即使接觸信息受到限制項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲?，這種可能性隨著組成部分對重要程度的增加而增加，如果管理層限制項目組或組成部分會計師接觸重要組成部分的信息則項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬋绻@類限制與不重要的組成部分有關項目組仍有可能獲取充分適當?shù)膶徲?，但是受到限制的原因可能影響審計意見ABC會計師承接了甲2017年度的財務報表審計業(yè)務，在審計中項目組需要向治理層和管理層通報的控制缺陷不包括（ 項目組識別出的層面控制缺組成部分會計師識別出的層面控制缺項目組識別出的組成部分層面控制缺組成部分會計師提請項目組關注的控制缺下列關團財務報表審計中重要性問題的說法中，不正確的是 基團審計目的，在組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作的情況下，由組成部分會計師為組成部分確定重要性基團審計目的，在組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作的情況下，由組成部分會計師為組成部分確定實際執(zhí)行的重要性，如果基團審計目的，由組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作，基團審計目的，在組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作的情況下，由項目組為組成部分確定重要性基團審計目的，下列各項中，不屬于組成部分的是 非獨立核算的，但由編制財務信息并包括在財務報表獨立核算的生產(chǎn)部，由其編制財務信息并納入財務報項目組應當要求組成部分會計師溝通與得出審計結論相關的事項。溝通的 組成部分會計師是否已遵守與審計相關的職業(yè)道德要組成部分因而可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的信組成部分管理層調整且超過組成部分財務報表明顯微小錯報臨界值的錯組成部分層面值得關注的控制缺二、多項選以下與財務報表審計責任相關的說法中，正確的有 項目組對整個財務報表審計工作及審計意見負全項目組可以利用組成部分會計師的工作但不能因利用組成部分會計師的工留意見的審計報告中可以提及組成部分會計師除律另有規(guī)定針對財務報表出具的無保留意見審計報告中不應提及組成部分會計師，了解及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境時項目組和組成部分項目組通過對財務 ，對層面控制的了交流組成部分或的經(jīng)營風險的信交流組成部分的資產(chǎn)如何被的看 如果該組成部分不是重要組成部分且項目組在層面實施分析程序后可以獲取到充分、適當?shù)膶徲?，應無保留意見如果該組成部分不是重要組成部分項目組在層面實施分析程序后可以獲取到充分、適當?shù)膶徲?，在確定審計意見時應考慮受限的原因項目組對及其環(huán)境、組成部分及其環(huán)境進行了解的目的有 D.評估由于錯誤或舞弊導致財務報表發(fā)生重大錯報的風，基團財務報表審計的目的項目組在了解組成部分會計師時，以下做法恰當 ，當要求組成部分會計師基團審計的目的執(zhí)行相關工作時需要了解該組成部分注當僅在層面實施分析程序時，需要了解該組成部分會計在了解組成部分會計師時項目組應當了解其是否了解并將遵守與組成部分審計在了解組成部分會計師時，項目組應當了解其是否具備專業(yè)勝任能關團項目組與管理層和治理層的溝通，下列說法中正確的有 當組成部分會計師可能需要對組成部分財務報表審計意見時項目組應當要求管理層告知組成部分管理層其尚未知悉的項目組注意到的可能對組成部分財務與治理層的溝通可以在審計過程中持續(xù)進項目組應當向治理層通報組成部分會計師提請項目組關注并且項目組根據(jù)職業(yè)判斷認為與治理層責任相關的重大事項下列各項中，通常會被認為屬于重要組成部分的有（某一組成部分為機器制造企業(yè)，資產(chǎn)總額占資產(chǎn)總額的25%B.某一組成部分利潤總額占利潤總額的7%，主要從事外匯交易某一組成部分利潤總額占利潤總額的7%，主要從事勞務提供的交某一組成部分收入總額占收入總額的60%，收入中大部分是與之間的交，ABC會計師承接了甲2017年度的財務報表審計業(yè)務，如果已經(jīng)執(zhí)行的工作仍不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬳椖拷M應選擇不重要的組成部分執(zhí)行的工作包括， B.使用組成部分重要性對財務信息實施審閱下列各項中，項目組應當及時向適當層級的管理層通報的有 組成部分會計師識別出的舞組成部分會計師提請項目組關注的舞如果決定由項目組對存在特別風險的重要組成部分的財務信息執(zhí)行審計工作，下列 針對與可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額一類針對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程針對項目組參與組成部分會計師的工作，以下說法中正確的有 項目組應當參與重要組成部分會計師實施的風險評估程項目組參與重要組成部分會計師實施的風險評估程序目的是識別導致財務如果識別出導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險項目組應當參與進一步審計項目組參與組成部分會計師工作的方式，可能取決團項目組對組成部分注 復核組成部分會計師的總體審計策略和具體審計計與組成部分會計師共同設計和實施進一步審計程復核組成部分會計師的審計工作底稿的其他相關部下列各項中，項目組應當要求組成部分會計師與其溝通的有 組成部分會計師是否已遵守與組成部分審計相關的職業(yè)道德要求包括對獨立性和專作為組成部分會計師出具報告對象的組成部分財務信組成部分財務信息中未更正錯報的不必包括低于組成部分確定的明顯微小錯報描述識別出的組成部分層面值得關注的控制缺ABC會計師已經(jīng)是連續(xù)第三年承接甲財務報表的審計業(yè)務，下列會影響項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嫷哪芰Φ那樾斡校?兩名高級管理在年中離在財務報表審計中，會計師的目標包括 如果擔任審計的會計師就組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分會計師進行清晰地溝通在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制審計意見確定是否擔任組成部分審計的會計下列對團項目組與組成部分會計師溝通的理解中，正確的有（ A.在雙向溝通中，項目組不能接觸組成部分會計師的相關審計工作底稿C.組成部分會計師應該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結論和意見與項目組溝D.如果認為組成部分會計師的工作不充分項目組應當確定需要實施哪些追加的程如果項目組確定的財務報表整體的重要性為500萬元，則下列各組成部分重要 項目組在審計中應該了解層面的控制和合并過程以下表述中正確的 項目組應當了解層面的控制和合并過程但不包括管理層向組成部分下達的項目組在設計和實施的進一步審計程序時應評價所有組成部分是否均已包括在如果組成部分財務信息與財務報表采用的會計政策不同項目組應當評價組成部如果財務報表包括的組成部分財務報表的報告期末不同團財務報表項目組ABC會計師承接了甲2017年度的財務報表審計業(yè)務，ABC會計師項目組應該就組成部分財務信息親自獲取充分適當審計的有（組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要項目組對組成部分會計師職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力存有重大疑項目組對組成部分會計師專業(yè)勝任能力和所處的環(huán)境存有非重大疑項目組對組成部分會計師所處的環(huán)境存有重大疑三、簡答上市公司甲公司是ABC會計師的常年審計客戶主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A會計師負責審計甲公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要200甲公司各組成部分信息摘錄如下組成部分會計 —FA會計師制定了甲公司審計計劃及實施的審計程序，部分內容摘錄如下（1項目組為乙公司確定的重要性水平為210萬元為丙公司確定的重要性水平為（2）項目組以財務報表實際執(zhí)行的重要性水平為基準，確定財務報表的明顯（3）了解D、E、F會計師，確定其是否滿足財務報表審計所要求的職業(yè)道德并處于積極有效的環(huán)境中。（4）項目擬根據(jù)對D會計師的了解，確定是否參與乙公司的風險評估程序（5）在參與乙公司的風險評估程序時，發(fā)現(xiàn)了可能導致財務報表產(chǎn)生重大錯報的特別風險，項目考慮是否參與進一步審計程序。（6）項目組識別出舞弊及時向適當層級的甲管理層及治理層作了通報。2.A會計師是ABC會計師指定的X公司2017年度合并財務報表審計業(yè)務的項目。A會計師與項目組編制的審計工作底稿記載的與審計相關部分情（1）經(jīng)過與各組成部分會計師溝通，由項目組了解公司及其環(huán)境，由組成部分會計師了解組成部分及其環(huán)境。（2）項目組擬從職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和環(huán)境三個方面對組成部分會計師因為設在的Y組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要求，AY由代表項目組的組成部分會計師運用重要組成部分的重要性對其財務信息實施審計，項目組不再參與該組成部分的審計。雖然項目組無法接觸Z重要組成部分會計師，但因擁有該組成部分的已審財務報表和公司擁有該組成部分的財務信息，認為審計范圍不受限制。對重要組成部分實施審計、在層面對不重要的組成部分實施分析程序后，項目組仍然認為無法獲取充分適當?shù)膶徲?，擬考慮對財務報表保留意見。，分別針對上述每一種情況A會計師的決策是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明，3.ABC會計師接受Y委托，審計其2017年度財務報表，S會計師被指派為項目。已知Y有甲、乙、丙、丁四個組成部分。審計過程中，S會計師有如（1）項目組對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與組成部分會計師工作的程度，取決于組成部分的重要性和識別出的導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。（2）S會計師對甲組成部分會計師專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮，于是S注冊會計師認為項目組不能通過參與甲組成部分會計師的工作實施追加的風險評（3）項目組參與組成部分會計師工作的方式可能包括復核組成部分會計師的總體審計策略和具體審計計劃參加組成部分會計師與組成部分管理層的總結會議和其（4）項目組向組成部分會計師通報的內容包括與審計相關的職業(yè)道德要求，管理層編制的關聯(lián)方和項目組知悉的任何其他關聯(lián)方組成部分層面值得關注的控制缺陷。（5）如果項目組接觸組成部分會計師受到了限制，可能導致項目組無法獲取充分、適當?shù)膶徲?。答案與一、單項選【答案】數(shù)，無法判斷是否滿足A和B中的條件，認定為重要組成部分的不充分。【答案】C【答案】【解析】對于新成立的公司審計客戶，不存任”項目組【答案】】【解析會計師對財務報表出具的審計報告不應提及組成部分會計師，除律另有規(guī)定，選項B錯誤?！俊敬鸢浮浚窘馕觥咳绻M成部分會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行相關工作項目應當評價項目組參與組成部分會計師工作的程度是否足以獲取充分適當?shù)腂，【答案】（1）A（2）C（3）項B。選項D不恰當，管理層下達的指令通常采用財務報告程序手冊和報告文件包的【答案】，。【解析】選項D不恰當事宜不在討論之列項目組討論由于舞弊或錯誤導致，?！敬鸢浮?，【解析】如果組成部分會計師不符合與審計相關的獨立性要求項目組應當就B，【答案】【解析在確定組成部分重要性時無須采用將財務報表整體重要性按比例分配的方式，選項B錯誤；組成部分會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大，選項C錯誤；如果基團審計目的，由組成部分會計師對組成部分財務信息執(zhí)行審計工作項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性D【答案】，【解析】即使某一組成部分未被視為重要組成部分項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估因為項目組對組成部分會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑B，【答案】【解析】項目組和組成部分會計師的溝通是雙向溝通，選項A錯誤【答案】，，【解析】如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜鳛樾纬蓪徲嬕庖姷幕A項目組可以要求組成部分會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行項C，，【答案】種可能性隨著組成部分對重要程度的增加而降低，選項B錯誤?！敬鸢浮俊窘馕觥繉徲嬛校诖_定通報的內容時，項目組應當考慮（1）項目組識別出的層面控制缺陷（選項（2）項目組識別出的組成部分層面控制缺陷（選項組成部分會計師提請項目組關注的控制缺陷（選項。【答案】基團審計目的為組成部分確定重要性，選項A錯誤，選項D正確?！敬鸢浮俊窘馕觥拷M成部分，是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由或組成部分管理層編制并應包括在財務報表中，選項B已注銷的子公司，財務信息不納入財務報表中，【答案】二、多項選【答案】并因此出具了非無保留意見的審計報告，在沒有允許的前提下，審計報告中仍然不能提及組成部分會計師。【答案】【解析】討論是不加限制的，可能涉及到與審計相關的各種情況和信息【答案】【答案】序掛鉤（兩者之間尚缺“風險評估，更難以獲得建議調整財務報表的審計?！敬鸢浮俊窘馕鲞x項B只有當基團審計目的計劃要求由組成部分會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時項目組才需要了解組成部分會計師選項C項目組應當了解組成部分會計師是否了解并將遵守“審計相關的職業(yè)道德要求而非與“組成部分”審計相關的職業(yè)道德要求?！敬鸢浮?，有關信息表明可能存在舞弊項目組應當及時向適當層級的管理層通報，以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的，選項B錯誤。，【答案】】【解析項目組可以將選定的基準乘以某一百分比，以協(xié)助識別對具有財務重大性的單個組成部分，該適當?shù)幕鶞释ǔＪ?5%，所以選項A屬于具有財務重大性的重要組成部分；選項B屬于具有特別風險的重要組成部分；選項C中的組成部分從事不具有特別風險的日常交易，且利潤總額占利潤總額比例較低，不屬于重要組成部分；選項D中的組成部】【答案】【解析】選項B錯誤，應該是使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱；選項【答案】舞弊（選項C，或者有關信息表明可能存在舞弊（選項D，項目組應當及時向適當層會計師識別出的舞弊不一定會表明財務報表存在重大錯報風險所以項目組可能沒有必要向適當層級的管理層通報，選項B錯誤。【答案】【答案】，【解析選項B項目組參與重要組成部分會計師實施的風險評估程序目的是別導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險選項C果識別出導致財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險項目組應當評價針對識別出的特別風險組成部分會計師定的進一步審計程序的恰當性并根據(jù)對組成部分會計師的了解確定是否有必要參進一步審計程序。，【答案】【解析項目組參與組成部分會計師的工作可能取決團項目組對組成部分與組成部分管理層或組成部分會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解復核組成部分會計師的總體審計策略和具體審計計劃單獨或與組成部分會計師共同實施風險評估程序，識別和評估組成部分層面的重單獨或與組成部分會計師共同設計和實施進一步程序參加組成部分會計師與組成部分管理層的總結會議和其他重要會議復核組成部分會計師的審計工作底稿的其他相關部分【答案】專業(yè)勝任能力的要求，選項A錯誤；組成部分財務信息中未更正錯報的（不必包括低團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報，選項C錯誤?！敬鸢浮浚窘馕觥咳绻沁B續(xù)審計業(yè)務項目組獲取充分、適當?shù)膶徲嫷哪芰赡苁苣承┓剑?）（D（2）的變化3治理層管理層或重要組成部分的關鍵管理在構成上的變（選項A，）B（5）C（6）【答案】