新編會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)第五版答案

新編會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)第五版答案新編會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)第五版答案新編會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)第五版答案新編會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)第五版答案編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話(huà)：傳真:郵編:會(huì)計(jì)分錄表序號(hào)日期摘要分錄112月1日提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金2500貸：銀行存款——工商銀行250021日?qǐng)?bào)銷(xiāo)子女托費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬120貸：庫(kù)存現(xiàn)金12031日賒銷(xiāo)保溫瓶借：應(yīng)收賬款——信誼百貨666900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入570000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9690041日委托加工鋁片收回（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款：借：委托加工物資——鋁片36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款——工商銀行42（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時(shí)做分錄借：委托加工物資——鋁片84貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠8451日固定資產(chǎn)（沖床）驗(yàn)收借：固定資產(chǎn)26500貸：在建工程——安裝沖床工程2650061日簽發(fā)本票借：其他貨幣資金——銀行本票25000貸：銀行存款——工商銀行2500072日預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi)借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi)4貸：銀行存款——工商銀行482日以本票采購(gòu)吸水管入庫(kù)35000支（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——吸水管21000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570其它應(yīng)收款——其他430貸：其他貨幣資金——銀行本票2500092日收到預(yù)付1-3月租金借：銀行存款——工商銀行180000貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司180000103日收回本票余款借：銀行存款——工商銀行430貸：其它應(yīng)收款——其他430113日支付商品交易會(huì)攤位費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用3000貸：銀行存款——工商銀行3000123日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷(xiāo)售免稅借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16800@）128貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入128（2）出口退稅：×9%=11借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額）11貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷(xiāo)貨成本：×（17%-9%）=10借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10133日支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi)350貸：庫(kù)存現(xiàn)金350143日收到委托收款憑證借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——吸水管108360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18421貸：應(yīng)付賬款126156日購(gòu)入底墊、口圈入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：款上月已付，上月做分錄：借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——底墊14000——口圈19000貸：銀行存款33000166日預(yù)支差旅費(fèi)借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡400貸：庫(kù)存現(xiàn)金400177日支付職工困難補(bǔ)助借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300187日收到支票，擬背書(shū)轉(zhuǎn)讓借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票80000貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司80000197日購(gòu)入紙盒、紙箱入庫(kù)，以背書(shū)票據(jù)結(jié)算，補(bǔ)付余款（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——紙盒51100——紙箱23600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12699貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票80000銀行存款7399（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）208日流動(dòng)資金借款借：銀行存款——工商銀行200000貸：短期借款200000218日?qǐng)?bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金53管理費(fèi)用1947貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶2000（收款+轉(zhuǎn)賬）228日支付商業(yè)承兌匯票款項(xiàng)借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司300000貸：銀行存款——工商銀行300000238日委托貸款到期收回借：銀行存款——工商銀行611貸：持有至到期投資——成本600000投資收益11（營(yíng)業(yè)稅直接扣除）249日貼現(xiàn)銀行承兌匯票借：銀行存款——中國(guó)銀行357000財(cái)務(wù)費(fèi)用3000貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司360000（收款+轉(zhuǎn)賬）259日賒銷(xiāo)保溫瓶借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司395928貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入338400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）57528269日出售國(guó)債借：其他貨幣資金——存出投資款541貸：交易性金融資產(chǎn)——成本501500投資收益392710日?qǐng)?bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡400庫(kù)存現(xiàn)金（付款+轉(zhuǎn)賬）2810日購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙借：管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金2910日申請(qǐng)銀行本票借：其他貨幣資金——銀行本票30000貸：銀行存款——工商銀行300003010日上交上月稅款借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅57250——應(yīng)交增值稅（已交稅款）189340——應(yīng)交城建稅13——應(yīng)交教育費(fèi)附加5——應(yīng)交個(gè)人所得稅2貸：銀行存款——工商銀行2673113日委托加工鋁配件收回（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）（1）支付加工款：借：委托加工物資——鋁配件24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4（29）銀行存款——工商銀行貸：其他貨幣資金——銀行本票30000（收款+轉(zhuǎn)賬）（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)注：上月發(fā)出時(shí)做分錄借：委托加工物資——鋁配件33貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠333213日以匯票采購(gòu)瓶膽入庫(kù)借：材料采購(gòu)——瓶膽類(lèi)——大號(hào)286000——中號(hào)73800——小號(hào)61000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71536貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠(chǎng)4923363314日承付期滿(mǎn)付款支付運(yùn)費(fèi)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)——鋁材類(lèi)——鋁錠1080應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款——工商銀行12003414日支付排水費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：銀行存款——工商銀行3515日發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬206管理費(fèi)用375（參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款——工商銀行2063615日結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)（職工個(gè)人承擔(dān)部分）借：應(yīng)付職工薪酬46貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)19——應(yīng)付住房公積金16——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi)1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅13793715日劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi)借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi)1貸：銀行存款——工商銀行13815日計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)承擔(dān)部分）并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本67（19663++）——輔助生產(chǎn)成本4制造費(fèi)用5（++）管理費(fèi)用37543貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)53——應(yīng)付住房公積金16——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)29——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)4——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)1——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi)1——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi)5046——提取教育經(jīng)費(fèi)3注：本書(shū)中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用“應(yīng)付職工薪酬”科目，見(jiàn)準(zhǔn)則規(guī)定。此處不做這筆分錄，，待月末分配時(shí)再行處理（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi)5046貸：銀行存款——工商銀行50463916日繳付職工住房公積金借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金33貸：銀行存款——工商銀行334016日繳付社保金借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)72——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)33——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)7——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)1——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi)1貸：銀行存款——工商銀行1164116日匯票購(gòu)買(mǎi)塑料粒子入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）支付運(yùn)費(fèi)借：材料采購(gòu)——塑料粒子219840應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票257（天明塑料公司）借：材料采購(gòu)——塑料粒子2160應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240貸：銀行存款——工商銀行24004217日提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金2000貸：銀行存款——工商銀行20004317日盤(pán)盈盤(pán)虧（1）盤(pán)盈沖床借：固定資產(chǎn)15000（30000+五成新）貸：營(yíng)業(yè)外收入15000注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”，并相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅負(fù)債”，最終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”（2）盤(pán)虧原材料借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢390貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào)360（5×72）——輔助材料類(lèi)——稀釋劑30（10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗4417日賒銷(xiāo)保溫瓶（匯兌結(jié)算）借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司800280貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入684000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1162804517日購(gòu)買(mǎi)印花稅票借：管理費(fèi)用1880貸：銀行存款——工商銀行18804620日固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理25累計(jì)折舊83貸：固定資產(chǎn)1093254720日上交滯納營(yíng)業(yè)稅款和滯納金借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3000營(yíng)業(yè)外支出60貸：銀行存款——工商銀行30604821日貨款回籠（寧波百貨公司）借：銀行存款——工商銀行800280貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司8002804921日?qǐng)?bào)廢固定資產(chǎn)處置（接業(yè)務(wù)46）（1）變價(jià)收款借：銀行存款——工商銀行5貸：固定資產(chǎn)清理5（3）借：營(yíng)業(yè)外支出——處理非流動(dòng)損失19貸：固定資產(chǎn)清理19（2）支付運(yùn)費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：庫(kù)存現(xiàn)金注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣5021日支付電話(huà)費(fèi)借：管理費(fèi)用——電話(huà)費(fèi)1貸：銀行存款——工商銀行15121日?qǐng)?bào)銷(xiāo)交通費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金5221日電梯修理費(fèi)借：管理費(fèi)用2860貸：銀行存款——工商銀行28605321日支付電話(huà)費(fèi)借：管理費(fèi)用10貸：銀行存款——工商銀行105422日支付并分配水費(fèi)借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間3621——塑料車(chē)間1——裝配車(chē)間生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修管理費(fèi)用貸：銀行存款——工商銀行72425522日支付并分配電費(fèi)借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間18——塑料車(chē)間13——裝配車(chē)間1生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修1管理費(fèi)用3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6貸：銀行存款——工商銀行445622日支付短期借款利息借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息38675財(cái)務(wù)費(fèi)用19貸：銀行存款——中國(guó)銀行585722日支付長(zhǎng)期借款利息借：長(zhǎng)期借款——工商銀行——建造倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)門(mén)借款18在建工程——建造倉(cāng)庫(kù)工程9貸：銀行存款——工商銀行277555822日收到存款利息（工商銀行）借：銀行存款——工商銀行4貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用45922日收到存款利息（中國(guó)銀行）借：銀行存款——中國(guó)銀行1貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用16022日歸還短期借款借：短期借款——中國(guó)銀行100000貸：銀行存款——中國(guó)銀行1000006123日購(gòu)入國(guó)債作為交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本206600投資收益貸：其他貨幣資金——存出投資款2076223日定額備用金支付車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間——塑料車(chē)間——裝配車(chē)間貸：庫(kù)存現(xiàn)金6323日購(gòu)入車(chē)庫(kù)建設(shè)用物資借：工程物資2貸：銀行存款——工商銀行2注：新稅法要求增值稅可以抵扣：借：工程物資2280應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6423日收新中貿(mào)易公司款項(xiàng)（業(yè)務(wù)12）借：銀行存款——中國(guó)銀行127（結(jié)匯價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16800@）128（銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同6523日購(gòu)入馬口鐵2噸入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)——馬口鐵11520應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1貸：銀行存款——中國(guó)銀行136624日預(yù)付明年一季度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)5——機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)6072貸：銀行存款——工商銀行116727日銷(xiāo)售上海保溫容器公司保溫品收到支票借：銀行存款——工商銀行821520貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119136其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司1584（收款）借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司1584貸：銀行存款——工商銀行1584（付款）6827日信匯償付東江有色金屬公司鋁錠貨款借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司63貸：銀行存款——中國(guó)銀行636927日財(cái)務(wù)科購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)報(bào)表借：管理費(fèi)用45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存現(xiàn)金7027日購(gòu)入低值易耗品（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入庫(kù)（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）借：材料采購(gòu)——低值易耗品2940應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款——工商銀行37128日出口新加坡保溫瓶(1)出口銷(xiāo)售免稅借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司（US$28800@）219貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入219（2）出口退稅：×9%=19借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅額）19貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷(xiāo)貨成本：×（17%-9%）=17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）177228日支付廣告費(fèi)借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi)106140貸：銀行存款——工商銀行1061407329日支付銀行手續(xù)費(fèi)和郵費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款——工商銀行7429日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間5——塑料車(chē)間11——裝配車(chē)間1生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修982管理費(fèi)用17其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn)1貸：累計(jì)折舊387529日攤銷(xiāo)非專(zhuān)利技術(shù)借：管理費(fèi)用3000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)30007629日攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間——塑料車(chē)間——裝配車(chē)間生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修管理費(fèi)用1其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn)貸：預(yù)付賬款37730日轉(zhuǎn)銷(xiāo)瓶膽和稀釋劑的盤(pán)虧損失（業(yè)務(wù)43）借：管理費(fèi)用390貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢3907830日購(gòu)買(mǎi)健身房?jī)商捉瑁汗潭ㄙY產(chǎn)420000貸：銀行存款——工商銀行4200007930日供銷(xiāo)科購(gòu)買(mǎi)電熱臺(tái)板3塊借：管理費(fèi)用264貸：庫(kù)存現(xiàn)金2648030日結(jié)算客戶(hù)就餐費(fèi)，款項(xiàng)尚未支付借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)12貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店128130日確認(rèn)塑料車(chē)間大修理費(fèi)借：制造費(fèi)用——塑料車(chē)間9875貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司98758230日開(kāi)出銀行匯票借：其他貨幣資金——銀行匯票存款40000貸：銀行存款——中國(guó)銀行400008330日支付法律咨詢(xún)費(fèi)借：管理費(fèi)用——咨詢(xún)費(fèi)12400貸：銀行存款——工商銀行124008431日確認(rèn)入庫(kù)材料的材料成本差異借：原材料——鋁材類(lèi)——鋁片120000（6T@20000）——鋁配件57（15099@）材料成本差異——鋁材類(lèi)——鋁配件1貸：委托加工物資——鋁片120——鋁配件58（業(yè)務(wù)4）鋁材類(lèi)借差+（業(yè)務(wù)31）鋁配件借差+借：原材料——輔助材料類(lèi)——吸水管22750（35000@）——底墊15000（100000@）——口圈20000（100000@）貸：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——吸水管21000——底墊14000——口圈19000材料成本差異——輔助材料類(lèi)——吸水管1750——底墊1000——口圈1000（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）輔助材料類(lèi)貸差-3750借：原材料——輔助材料類(lèi)——紙盒56000（35000@）——紙箱24000（4000@6）貸：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——紙盒51100——紙箱23600材料成本差異——輔助材料類(lèi)——紙盒4900——紙箱400（業(yè)務(wù)19）輔助材料類(lèi)貸差-5300借：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào)275000（55000@5）——中號(hào)72000（18000@4）——小號(hào)60000（20000@3）材料成本差異——瓶膽類(lèi)——大號(hào)11000——中號(hào)1800——小號(hào)1000貸：材料采購(gòu)——瓶膽類(lèi)——大號(hào)286000——中號(hào)73800——小號(hào)61000（業(yè)務(wù)32，共420800元）瓶膽類(lèi)借差+13800借：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠108000（8T@13500）材料成本差異——鋁材類(lèi)——鋁錠1440貸：材料采購(gòu)——鋁材類(lèi)——鋁錠109440（業(yè)務(wù)33）鋁材類(lèi)借差+1440借：原材料——塑料粒子240000（24@10000）貸：材料采購(gòu)——塑料粒子222000材料成本差異——塑料粒子18000（業(yè)務(wù)41）塑料粒子貸差-18000借：原材料——馬口鐵11200（2T@5600）材料成本差異——馬口鐵320貸：材料采購(gòu)——馬口鐵11520（業(yè)務(wù)65）馬口鐵借差+320借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)3000（注：新準(zhǔn)則“周轉(zhuǎn)材料”科目）貸：材料采購(gòu)——低值易耗品2940材料成本差異——低值易耗品60（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-608531日本期發(fā)出材料匯總鋁材類(lèi)差異率=（+）/（148800+228000）=%輔助材料成本差異率=（-6164-9050）/（166530+137750）=-5%馬口鐵差異率=（+320）/（20720+11200）=2%塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240000）=%低值易耗品成本差異率=（-444-60）/（13800+3000）=-3%瓶膽類(lèi)成本差異率=（+13800）/（251810+407000）=3%鋁配件成本差異率=（+）/（28500+）=5%（1）委托加工發(fā)出材料借：委托加工物資——上海鋁材廠(chǎng)——新豐鋁制品廠(chǎng)32貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠118800（86400+32400）材料成本差異——鋁材類(lèi)1（+）（2）制殼車(chē)間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼133貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁片132000（50000+50000+32000）材料成本差異——鋁材類(lèi)——鋁片1（%*132000）借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼37848材料成本差異——輔助材料1992（-5%*39840）貸：原材料——輔助材料——漆33000——稀釋劑6840借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼16貸：原材料——馬口鐵16128(8400+5600+2128)材料成本差異——馬口鐵（2%*16128）借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼9101材料成本差異——輔助材料479（-5%*9580）貸：原材料——輔助材料——漆7920——稀釋劑1660鋁殼成本：171鐵殼成本：25（3）塑料車(chē)間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼135——塑配件101——?dú)鈮核芘浼?71材料成本差異——塑料粒子——塑殼7——塑配件5——?dú)鈮核芘浼?貸：原材料——塑料粒子——塑殼142650——塑配件106350——?dú)鈮核芘浼?80600（170000+110000+90000+80000-20400）=429600塑料成本：408（4）轉(zhuǎn)配車(chē)間領(lǐng)用材料鐵殼瓶借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶96材料成本差異——輔助材料貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào)48800——輔助材料——紙箱4800——口圈1950——底墊1461——鋁配件36746材料成本差異——鋁配件1——瓶膽類(lèi)1464鋁殼瓶借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶257材料成本差異——輔助材料5貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào)156000——輔助材料——不銹鋼吸管19370——黑鐵托盤(pán)25330——口圈5950——底墊4440——紙盒47200材料成本差異——瓶膽類(lèi)4680塑殼瓶（大）借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132材料成本差異——輔助材料貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào)110800——輔助材料——口圈4390——底墊3300——紙箱11160材料成本差異——瓶膽類(lèi)3324塑殼瓶（中）借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98材料成本差異——輔助材料貸：原材料——瓶膽類(lèi)——中號(hào)80240——輔助材料——口圈3990——底墊2997——紙箱10140材料成本差異——瓶膽類(lèi)2塑殼瓶（?。┙瑁荷a(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（小）94材料成本差異——輔助材料1貸：原材料——瓶膽類(lèi)——小號(hào)72600——輔助材料——口圈4810——底墊3606——紙箱12126材料成本差異——瓶膽類(lèi)2178鐵殼瓶生產(chǎn)成本：96鋁殼瓶生產(chǎn)成本：257大塑殼瓶成本：132中塑殼瓶成本：98小塑殼瓶成本：94（5）機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修703材料成本差異——輔助材料37貸：原材料——輔助材料——機(jī)油540——螺絲圓釘200（6）行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料借：管理費(fèi)用——材料消耗1349材料成本差異——輔助材料71貸：原材料——輔助材料——汽油1420（7）低值易耗品領(lǐng)用（1）制殼車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（P233）借：制造費(fèi)用——制殼291材料成本差異——低值易耗品9貸：低值易耗品——安全鉗300（2）塑料車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（P235）借：制造費(fèi)用——塑料材料成本差異——低值易耗品貸：低值易耗品——修邊刀520（3）裝配車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，壓力表采用五五攤銷(xiāo)法（P235）借：低值易耗品——壓力表——在用2000貸：低值易耗品——壓力表——在庫(kù)2000借：制造費(fèi)用——裝配1291材料成本差異——低值易耗品9貸：低值易耗品——壓力表——攤銷(xiāo)1000——扳手300（4）機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷(xiāo)法（P231）借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在用1000貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在庫(kù)1000借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本500貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——攤銷(xiāo)500注：五五攤銷(xiāo)法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷(xiāo)8631日結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧材料成本差異借：管理費(fèi)用貸：材料成本差異——瓶膽類(lèi)（360*3%）借：材料成本差異——輔助材料類(lèi)[30*（-5%）]貸：管理費(fèi)用8731日分配員工工資借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼47——鐵殼14——塑料——塑殼18——塑配件19——?dú)鈮核芘浼?3200——裝配——鐵殼6048——鋁殼29820——塑殼（大）7700——塑殼（中）7000——塑殼（小）8400——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修15制造費(fèi)用——制殼5——塑料7——裝配4管理費(fèi)用123643貸：應(yīng)付職工薪酬368本書(shū)中：應(yīng)付職工薪酬：252720，其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115見(jiàn)分配表8831日分配機(jī)修車(chē)間費(fèi)用制殼：322工時(shí)塑料：964工時(shí)裝配：145工時(shí)管理：468工時(shí)工程：446工時(shí)借：制造費(fèi)用——制殼2576——塑料7712——裝配1160管理費(fèi)用3744在建工程——倉(cāng)庫(kù)3568貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修1876018760/（322+964+145+468+446）=8元/h8931日分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼27——鐵殼8貸：制造費(fèi)用——制殼36借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼10——塑配件11——?dú)鈮核芘浼?0800貸：制造費(fèi)用——塑料52910借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼1——鋁殼5112——塑殼（大）1320——塑殼（中）1200——塑殼（小）1440貸：制造費(fèi)用——裝配10制殼車(chē)間=（6076+1818）=元/h塑料車(chē)間=52910/（2412+2613+7000）=元/h裝配車(chē)間=（1100+1000+1200+4260+864）=元/h9031日結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車(chē)間完工自制半成品成本借：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼244611——鐵殼47貸：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼244611——鐵殼47借：庫(kù)存商品——自制半成品——塑殼（大）66862——塑殼（中）58——塑殼（?。?7948——塑配件（大）52819——塑配件（中）45——塑配件（?。?4——?dú)鈮核芘浼?68540貸：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼165——塑配件132——?dú)鈮核芘浼?685409131結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成品成本借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼50925——鋁殼541632（見(jiàn)工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108801（見(jiàn)工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88151——塑殼（小）93貸：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼264624——鐵殼50925——塑殼（大）60445——塑殼（中）48951——塑殼（?。?1——塑配件（大）48356——塑配件（中）39200——塑配件（?。?1965——?dú)鈮核芘浼?770089231結(jié)轉(zhuǎn)裝配車(chē)間完工成本借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶830432——鐵殼保溫瓶153——塑殼保溫瓶（大）249——塑殼保溫瓶（中）195——塑殼保溫瓶（小）197貸：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶830432——鐵殼保溫瓶153——塑殼保溫瓶（大）249——塑殼保溫瓶（中）195——塑殼保溫瓶（?。?979331結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶1156200——鐵殼保溫瓶163710——塑殼保溫瓶（大）287020——塑殼保溫瓶（中）244440——塑殼保溫瓶（?。?22750貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶1156200——鐵殼保溫瓶163710——塑殼保溫瓶（大）287020——塑殼保溫瓶（中）244440——塑殼保溫瓶（小）2227509431捐贈(zèng)小學(xué)款項(xiàng)和鋁殼保溫瓶60只借：營(yíng)業(yè)外支出52貸：銀行存款——工商銀行50000庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶1692應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）357（2100*17%）——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加（銀付+轉(zhuǎn)賬）9531計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加[（390201-357）-=*7%=17元同上：*3%=7借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅17——應(yīng)交教育費(fèi)附加7注意：捐贈(zèng)是視同銷(xiāo)售，不是內(nèi)銷(xiāo)，必須從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除9631計(jì)算應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅254貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅2549731確認(rèn)本月租金收入借：預(yù)收賬款——泰山證券公司60000貸：其他業(yè)務(wù)