同濟(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)教學(xué)包

項(xiàng)目四企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)的賬務(wù)處理程序制度設(shè)計(jì)項(xiàng)目四企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)的賬務(wù)處理程序制度設(shè)計(jì)目錄ONTENTS任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)三設(shè)計(jì)企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度任務(wù)七設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度項(xiàng)目四企業(yè)主要會(huì)計(jì)事務(wù)的賬務(wù)處理程序制度設(shè)計(jì)知識(shí)目標(biāo)識(shí)記貨幣資金賬務(wù)處理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)；識(shí)記采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的處理程序；識(shí)記銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目標(biāo)；識(shí)記籌資與投資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容；識(shí)記成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目的；識(shí)記存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容與目的；識(shí)記固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容。能力目標(biāo)能夠?qū)ζ髽I(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序制度進(jìn)行設(shè)計(jì)。（一）貨幣資金的概念貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中擁有的以貨幣形態(tài)存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動(dòng)資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)中最活躍的資金。貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是最容易出問(wèn)題的資產(chǎn)。因此，對(duì)貨幣資金加強(qiáng)管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。一、貨幣資金的概念和特點(diǎn)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度（二）貨幣資金的特點(diǎn)一、貨幣資金的概念和特點(diǎn)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度貨幣資金的特點(diǎn)1.流動(dòng)性強(qiáng)4.管理嚴(yán)格2.容易被挪用3.使用廣泛（一）貨幣資金賬務(wù)處理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)二、貨幣資金賬務(wù)處理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和原則任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度保證貨幣資金的安全1保證貨幣資金的完整性2保證貨幣資金的收支合法性3保證貨幣資金的使用效率4（二）貨幣資金賬務(wù)處理制度設(shè)計(jì)的原則二、貨幣資金賬務(wù)處理制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和原則任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度1不相容職務(wù)分離原則2定期輪崗原則3內(nèi)部稽核原則4授權(quán)批準(zhǔn)原則（一）庫(kù)存現(xiàn)金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度1.庫(kù)存現(xiàn)金限額制度企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定企業(yè)3～5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額可以多于5天，但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支。企業(yè)必須嚴(yán)格遵守經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定。（一）庫(kù)存現(xiàn)金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度2.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，并立即報(bào)告主管人員采取措施妥善處理。（一）庫(kù)存現(xiàn)金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度2.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)制度在出納人員日常盤(pán)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)還應(yīng)組織有關(guān)清查人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查性盤(pán)點(diǎn)。這種抽查性盤(pán)點(diǎn)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿等資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，是否及時(shí)入賬，有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪用情況，并在清查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告的“備注”欄進(jìn)行說(shuō)明。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表的格式如表4-1所示。（一）庫(kù)存現(xiàn)金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度（二）銀行存款賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度1.銀行存款增加的業(yè)務(wù)程序企業(yè)以銀行存款方式支付采購(gòu)款或委托業(yè)務(wù)款項(xiàng)等時(shí)，必須嚴(yán)格履行審批程序。出納人員根據(jù)審核、審批完善的合法憑證開(kāi)具銀行轉(zhuǎn)賬支票或通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理支付業(yè)務(wù)。無(wú)論網(wǎng)上銀行支付還是開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票，都必須經(jīng)兩人以上辦理業(yè)務(wù)才能付款。銀行存款支付程序與現(xiàn)金支付程序基本相同，只是在付款時(shí)必須經(jīng)兩人以上才能操作。（二）銀行存款賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度2.銀行存款減少的業(yè)務(wù)處理企業(yè)在取得收入或收回應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)根據(jù)合同和開(kāi)具的發(fā)票，并與銀行進(jìn)賬單核對(duì)無(wú)誤后及時(shí)編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬。企業(yè)在收到款項(xiàng)時(shí)借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“應(yīng)收賬款”等相關(guān)賬戶(hù)。（二）銀行存款賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制企業(yè)一般在月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)與銀行應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額與企業(yè)賬面存款余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收賬項(xiàng)的數(shù)額，減去對(duì)方已付、本單位未付賬項(xiàng)的數(shù)額，然后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，驗(yàn)證經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后的銀行存款是否相等。如果相等，就表明企業(yè)和銀行的記賬沒(méi)有差錯(cuò)；反之，則說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，予以更正。（二）銀行存款賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納人員以外的人員獨(dú)立編制。企業(yè)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以發(fā)現(xiàn)賬外循環(huán)資金、違規(guī)挪用資金等違規(guī)違法行為，以及記賬錯(cuò)誤等客觀錯(cuò)誤，能有效地保護(hù)企業(yè)資金的安全。（二）銀行存款賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度（三）其他貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度其他貨幣資金是指除庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)區(qū)別開(kāi)來(lái)，通過(guò)單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶(hù)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)核算。該賬戶(hù)應(yīng)按其內(nèi)容的種類(lèi)分別設(shè)置“外埠存款”“銀行匯票存款”“銀行本票存款”“信用卡存款”“信用證保證金存款”“存出投資款”等明細(xì)賬戶(hù)。（三）其他貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)三、貨幣資金賬務(wù)處理設(shè)計(jì)任務(wù)一設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金賬務(wù)處理制度企業(yè)將銀行存款轉(zhuǎn)作其他貨幣資金時(shí)，借記“其他貨幣資金”賬戶(hù)，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。企業(yè)將多余資金從“其他貨幣資金”賬戶(hù)轉(zhuǎn)回時(shí)，借記“銀行存款”賬戶(hù)，貸記“其他貨幣資金”賬戶(hù)。“其他貨幣資金”賬戶(hù)的期末余額在借方，表示企業(yè)各項(xiàng)其他貨幣資金的期末金額。（一）籌資的概念和方式一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.籌資的概念籌資是指企業(yè)為了滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過(guò)發(fā)行股票、債券或向銀行貸款等形式籌集資金的活動(dòng)。（一）籌資的概念和方式一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.籌資的方式（1）銀行借款。銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金的一種籌資方式。銀行借款按償還期限可分為短期借款和長(zhǎng)期借款。（一）籌資的概念和方式一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.籌資的方式（2）發(fā)行債券。債券就是企業(yè)依照法定程序向投資者發(fā)行的，約定在一定期限內(nèi)按既定利率支付利息并按約定條件償還本金的有價(jià)證券。其包含以下三層含義：①公司債券是依法定程序發(fā)行的有價(jià)證券。（一）籌資的概念和方式一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.籌資的方式②公司發(fā)行的債券是還本付息的有價(jià)證券。③公司債券是必須記載償還期限的有價(jià)證券。償還期限由公司在發(fā)行時(shí)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況決定，既可以是短期的，也可以是長(zhǎng)期的。短期債券的利率較低，長(zhǎng)期債券的利率相對(duì)較高。（一）籌資的概念和方式一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.籌資的方式（3）發(fā)行股票。發(fā)行股票是指符合條件的發(fā)行人按照法定的程序，向投資人出售股份、募集資金的過(guò)程。股票分為普通股和優(yōu)先股。（二）籌資的特點(diǎn)一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.銀行借款業(yè)務(wù)處理程序制度（1）企業(yè)與銀行建立信貸關(guān)系，即企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要首先向銀行申請(qǐng)建立信貸關(guān)系或重新建立信貸關(guān)系，并根據(jù)銀行要求提供相關(guān)資料。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.銀行借款業(yè)務(wù)處理程序制度（2）銀行受理審查、審批。銀行接到客戶(hù)提交的相關(guān)資料后應(yīng)進(jìn)行審查，核實(shí)企業(yè)提交的相關(guān)資料的真實(shí)性，對(duì)照借款條件判斷企業(yè)是否具備借款條件。資料經(jīng)審查完畢后由審批部門(mén)審批。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.銀行借款業(yè)務(wù)處理程序制度（3）簽訂借款協(xié)議。經(jīng)審批同意貸款后，企業(yè)與銀行簽訂借款協(xié)議。（4）登記入賬。企業(yè)收到銀行借款后，根據(jù)銀行收款通知和借款合同進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，并按借款規(guī)定的用途使用資金。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理程序制度（1）提出發(fā)行債券的申請(qǐng)和批準(zhǔn)。企業(yè)按照國(guó)家發(fā)行債券的相關(guān)要求提交申請(qǐng)材料，包括公司章程、可行性研究報(bào)告、公司債券募集辦法等。國(guó)家證券管理部門(mén)對(duì)此進(jìn)行審批。（2）發(fā)行債券的申請(qǐng)得到批準(zhǔn)后，企業(yè)委托證券公司發(fā)行債券，并與其簽訂承銷(xiāo)協(xié)議。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理程序制度（3）證券公司受托發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門(mén)，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表，并將交款清單送交財(cái)務(wù)部門(mén)。（4）財(cái)務(wù)部門(mén)審核證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知，編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬，然后將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門(mén)。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.發(fā)行債券業(yè)務(wù)處理程序制度（5）證券部門(mén)在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門(mén)以進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度（1）企業(yè)在設(shè)立時(shí)發(fā)行股票的程序如下：①發(fā)起人在被準(zhǔn)予注冊(cè)登記取得獨(dú)立的法人資格后訂立招股章程，向上級(jí)主管部門(mén)提交招股申請(qǐng)書(shū)及相關(guān)資料，包括批準(zhǔn)設(shè)立公司的文件、公司章程發(fā)起人姓名或名稱(chēng)、認(rèn)購(gòu)的股份數(shù)、招股說(shuō)明書(shū)等。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度②在主管部門(mén)同意頒發(fā)許可證后，企業(yè)公告招股說(shuō)明，制作認(rèn)股書(shū)，簽訂承銷(xiāo)合同(內(nèi)容包括推銷(xiāo)募集方法、發(fā)行價(jià)格、推銷(xiāo)股數(shù)、委托手續(xù)費(fèi)等)。③投資者招認(rèn)股份，繳納股款。企業(yè)或發(fā)行中介機(jī)構(gòu)用廣告或書(shū)面通知等方式招股，投資者通過(guò)公司及承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)規(guī)定的方式認(rèn)購(gòu)股票。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度④交割股權(quán)。投資者在認(rèn)購(gòu)股票以后，必須在規(guī)定的日期繳納股金才能領(lǐng)取股票。同樣，發(fā)行者必須在認(rèn)購(gòu)后的規(guī)定日期交付所賣(mài)的股票才能收受股金。這種一手繳納股金、一手交付股票的活動(dòng)稱(chēng)為交割。股票在交割的翌日生效。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度（2）企業(yè)增資發(fā)行股票的程序如下：①企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要制訂新股發(fā)行計(jì)劃，擬訂所發(fā)行股票的種類(lèi)、發(fā)行方式和價(jià)格，形成董事會(huì)決議。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度②企業(yè)證券部門(mén)向主管部門(mén)提交發(fā)行申請(qǐng)書(shū)等相關(guān)資料，包括財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說(shuō)明書(shū)等。在主管部門(mén)審批通過(guò)后，證券部門(mén)為認(rèn)購(gòu)者編制增股說(shuō)明書(shū)，在核定的股份總額范圍內(nèi)授權(quán)委托證券公司在銷(xiāo)售股票并簽訂承銷(xiāo)協(xié)議。③向現(xiàn)有股東發(fā)出通知或公告。④股東認(rèn)購(gòu)或公開(kāi)發(fā)行。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度⑤證券公司在銷(xiāo)售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門(mén)。企業(yè)證券部門(mén)審核后登記股東名冊(cè)，并將股東交款單送交財(cái)務(wù)部門(mén)；財(cái)務(wù)部門(mén)收到交款單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)送交企業(yè)證券部門(mén)；企業(yè)證券部門(mén)據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到股款的日期，并將收款憑證和有關(guān)單據(jù)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）籌資業(yè)務(wù)處理程序制度一、籌資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.發(fā)行股票業(yè)務(wù)處理程序制度⑥股票交割。⑦處理零股或失權(quán)股。⑧向證券管理部門(mén)登記發(fā)行情況和結(jié)果。（一）投資的概念、特點(diǎn)與目的二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.投資的概念通常情況下，投資就是企業(yè)為獲取收益而向一定對(duì)象投放資金的經(jīng)濟(jì)行為。企業(yè)要獲得利潤(rùn)，必須將籌集的資金投入使用，即將資金直接用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，或?qū)①Y金以股權(quán)、債權(quán)的方式投給其他企業(yè)以獲取報(bào)酬?？梢?jiàn)，企業(yè)要獲取利潤(rùn)就必須進(jìn)行投資。本書(shū)所講的投資是指企業(yè)的對(duì)外投資，不包括企業(yè)內(nèi)部購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等投資。（一）投資的概念、特點(diǎn)與目的二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.投資的特點(diǎn)（1）風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。這是投資最明顯的特點(diǎn)。投資收益與投資風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系在一起。一般情況下，風(fēng)險(xiǎn)和收益成正相關(guān)關(guān)系。也就是說(shuō)，高風(fēng)險(xiǎn)投資一般會(huì)給投資者提供較高的潛在回報(bào)。（一）投資的概念、特點(diǎn)與目的二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.投資的特點(diǎn)（2）投資資產(chǎn)管理嚴(yán)格。（3）投資目的多樣。（4）投資企業(yè)讓渡現(xiàn)在一項(xiàng)資產(chǎn)而換取未來(lái)的一項(xiàng)資產(chǎn)，即能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。（一）投資的概念、特點(diǎn)與目的二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.投資的目的企業(yè)投資的目的是獲得投資收益。但是，企業(yè)的投資總是由各個(gè)相對(duì)獨(dú)立的投資項(xiàng)目組成的。具體投資項(xiàng)目的直接目的也有區(qū)別，一般包括擴(kuò)充規(guī)模、控制相關(guān)企業(yè)、提高質(zhì)量、降低成本、應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)社會(huì)義務(wù)等。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.證券取得業(yè)務(wù)處理程序制度證券取得業(yè)務(wù)處理程序如下：（1）投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制股票或債券的投資計(jì)劃建議書(shū)。投資計(jì)劃建議書(shū)經(jīng)批準(zhǔn)后可作為填制證券購(gòu)入通知單的憑據(jù)。該通知單一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)人員審批后再交出納人員。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.證券取得業(yè)務(wù)處理程序制度（2）出納人員根據(jù)證券購(gòu)入通知單開(kāi)出支票。該支票經(jīng)審核蓋章后可據(jù)以登記支票登記簿。出納人員應(yīng)將支票送交證券公司。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度1.證券取得業(yè)務(wù)處理程序制度（3）出納人員收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)證券、支票存根及證券購(gòu)入通知單編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬或“其他貨幣資金——存出投資款”明細(xì)賬。（4）會(huì)計(jì)人員在收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后登記有關(guān)賬簿及證券投資登記簿。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.有價(jià)證券處置業(yè)務(wù)處理程序制度有價(jià)證券處置業(yè)務(wù)處理程序如下：（1）投資業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度提出證券出售申請(qǐng)。經(jīng)審批后，投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制證券出售通知單并將其交給證券經(jīng)紀(jì)人辦理證券出售手續(xù)。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度2.有價(jià)證券處置業(yè)務(wù)處理程序制度（2）會(huì)計(jì)人員收到并審核證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的證券出售通知單和銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知，交出納人員編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬或“其他貨幣資金——存出投資款”明細(xì)賬。（3）會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納人員轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及有價(jià)證券備查簿。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.有價(jià)證券投資收益業(yè)務(wù)處理程序制度有價(jià)證券投資收益業(yè)務(wù)處理程序如下：（1）企業(yè)投資股票獲得股利的業(yè)務(wù)處理包括財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)上市公司股利分配公告和證券股利收入劃賬單編制股利收益表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證與登記與投資有關(guān)的賬簿；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的股利收入收賬通知編制收款憑證。（二）投資業(yè)務(wù)處理程序制度二、投資業(yè)務(wù)制度任務(wù)二設(shè)計(jì)企業(yè)籌資與投資業(yè)務(wù)制度3.有價(jià)證券投資收益業(yè)務(wù)處理程序制度（2）企業(yè)投資債券獲得利息的業(yè)務(wù)處理包括財(cái)務(wù)部門(mén)在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收入，如果是溢、折價(jià)購(gòu)入的，還應(yīng)計(jì)算溢、折價(jià)的本期攤銷(xiāo)額，填制債券溢、折價(jià)攤銷(xiāo)表，并根據(jù)債券溢、折價(jià)攤銷(xiāo)表編制轉(zhuǎn)賬憑證與登記與投資收益有關(guān)的賬簿；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收入收賬通知單編制收款憑證。課堂案例A公司投資業(yè)務(wù)處理制度分析A公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下?？偨?jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額為1億元以下的股票買(mǎi)賣(mài)。A公司規(guī)定：公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)應(yīng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶(hù)支取款項(xiàng)。證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取記錄由會(huì)計(jì)部處理。檢查人員在了解和測(cè)試投資內(nèi)部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在營(yíng)業(yè)部開(kāi)立資金賬戶(hù)的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)或其他部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部直接匯總登記。根據(jù)上述資料，假定其他內(nèi)容不存在缺陷，請(qǐng)指出A公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷。分析：（1）職務(wù)分離制度有缺陷。證券買(mǎi)賣(mài)、資金存取記錄應(yīng)該與會(huì)計(jì)部分離。（2）投資處置授權(quán)審批程序有缺陷。重大投資事項(xiàng)應(yīng)該集體決策和聯(lián)簽。一、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)涵任務(wù)三設(shè)計(jì)企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、材料以及辦公用品等物資的請(qǐng)購(gòu)、編制采購(gòu)計(jì)劃、訂貨或采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、貨款結(jié)算等工作。采購(gòu)是企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一個(gè)環(huán)節(jié)，因此做好采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)，對(duì)加強(qiáng)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)和舞弊都具有重要意義。二、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理程序制度任務(wù)三設(shè)計(jì)企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)制度123456填制請(qǐng)購(gòu)單簽訂購(gòu)貨合同驗(yàn)收入庫(kù)制訂采購(gòu)計(jì)劃請(qǐng)購(gòu)審批采購(gòu)物資7支付貨款企業(yè)應(yīng)按下列程序進(jìn)行采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)處理：一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)主要是指企業(yè)銷(xiāo)售商品并取得貨款的行為。銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)容包括接受顧客訂單、批準(zhǔn)銷(xiāo)售、與客戶(hù)簽訂合同、發(fā)出貨物、收取貨款與應(yīng)收賬款憑證、辦理和記錄銷(xiāo)貨退回及銷(xiāo)貨折讓、處理壞賬等。（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，由于各種因素的影響，企業(yè)在發(fā)出商品后有可能無(wú)法收回貨款，或是貨款回收期過(guò)長(zhǎng)，從而使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，出現(xiàn)資金短缺，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，企業(yè)要合理運(yùn)用信用銷(xiāo)售，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)1.風(fēng)險(xiǎn)大一、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的概念與特點(diǎn)任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度企業(yè)從接受訂單到收到貨款，中間要經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售審批、合同簽訂、貨物交接、收取貨款、退換貨等諸多環(huán)節(jié)，需要由銷(xiāo)售部門(mén)、信用管理部門(mén)、倉(cāng)儲(chǔ)管理部門(mén)、運(yùn)輸部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、售后服務(wù)部門(mén)等多個(gè)部門(mén)來(lái)完成。（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)2.程序復(fù)雜與涉及部門(mén)多二、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要求及目標(biāo)任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度（1）建立健全銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工內(nèi)控制度。（2）建立健全銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和審批控制制度。（3）對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行正確、及時(shí)、完整的會(huì)計(jì)核算。（4）定期清理與分析應(yīng)收款項(xiàng)與壞賬情況，保證賬戶(hù)記錄的正確性，減少壞賬損失。（5）保證銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上的正確披露。（一）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要求二、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度的設(shè)計(jì)要求及目標(biāo)任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度（1）保證企業(yè)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性和合理性。（2）保證銷(xiāo)售折讓和退回的處理合理、正確。（3）保證銷(xiāo)售折扣政策運(yùn)用得合理、恰當(dāng)。（4）保證企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的安全、完整。（5）及時(shí)清理應(yīng)收賬款，保證貨款及時(shí)足額收回。（二）銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度的設(shè)計(jì)目標(biāo)三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度（一）合同銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理制度123456簽訂合同安排生產(chǎn)登記入賬合同授權(quán)批準(zhǔn)發(fā)出貨物7接受訂單并編制方案售后管理三、銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)四設(shè)計(jì)企業(yè)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)制度（二）非合同銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)處理制度（1）銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)客戶(hù)要求和產(chǎn)品價(jià)格目錄編制銷(xiāo)售發(fā)票。（2）銷(xiāo)售部門(mén)主管對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行審核批準(zhǔn)。（3）將審核批準(zhǔn)后的銷(xiāo)售發(fā)票送交會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核后，授權(quán)財(cái)務(wù)部門(mén)收款。（4）倉(cāng)庫(kù)根據(jù)已經(jīng)付款的銷(xiāo)售發(fā)票發(fā)貨，并登記產(chǎn)成品保管賬簿。（5）銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別登記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿。一、成本費(fèi)用的含義任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度成本是企業(yè)為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)等所直接耗費(fèi)的各種費(fèi)用，包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。成本是商品價(jià)值的重要組成部分。成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。費(fèi)用是指企業(yè)在一定期間發(fā)生的不能直接歸屬、需要分配計(jì)入某項(xiàng)產(chǎn)品的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用等。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。一、成本費(fèi)用的含義任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度成本與費(fèi)用是兩個(gè)既相互聯(lián)系又存在重大區(qū)別的會(huì)計(jì)概念。就一般意義而言，成本費(fèi)用泛指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)。企業(yè)成本費(fèi)用控制就是企業(yè)按照既定的成本費(fèi)用控制目標(biāo)，對(duì)成本費(fèi)用形成過(guò)程中的資金耗費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格的審核、計(jì)算、監(jiān)督及反映，以保證成本費(fèi)用控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目的任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度（1）正確區(qū)分各種支出的性質(zhì)，嚴(yán)格遵守成本費(fèi)用開(kāi)支范圍。（2）正確處理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)消耗同生產(chǎn)成果的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、低成本的最佳組合。（3）控制產(chǎn)品成本，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。（4）正確處理生產(chǎn)消耗與生產(chǎn)技術(shù)的關(guān)系，把降低成本同開(kāi)展技術(shù)革新結(jié)合起來(lái)。三、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的意義任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度（1）能夠加強(qiáng)成本管理，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供重要條件。（2）有利于促使企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（3）能夠降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)，為企業(yè)積累資金奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。四、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度以國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合與企業(yè)的管理要求相結(jié)合有利于對(duì)成本的正確計(jì)算23451五、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，結(jié)合自己的具體情況，合理制定本企業(yè)成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。（2）根據(jù)本企業(yè)管理要求做好成本費(fèi)用原始記錄。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全產(chǎn)品生產(chǎn)的原始憑證及其記錄的管理制度，包括對(duì)材料消耗、工時(shí)消耗、費(fèi)用支出、產(chǎn)成品完工入庫(kù)的原始憑證的設(shè)置和運(yùn)用，并認(rèn)真及時(shí)記錄和審核，保證成本費(fèi)用核算的真實(shí)完整。五、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度（3）結(jié)合本企業(yè)具體情況制定適合本企業(yè)的物資消耗定額、費(fèi)用控制定額和勞動(dòng)定額等相關(guān)政策。（4）結(jié)合本企業(yè)具體情況制定企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格，將其作為企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間結(jié)算的依據(jù)，以及進(jìn)行成本控制、考核的基礎(chǔ)。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度1.制定成本費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品成本費(fèi)用預(yù)算主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制而成。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度2.根據(jù)成本費(fèi)用預(yù)算、定額和支出標(biāo)準(zhǔn)分解成本費(fèi)用指標(biāo)企業(yè)應(yīng)落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任主體，保證成本費(fèi)用預(yù)算的有效實(shí)施。企業(yè)應(yīng)明確制造費(fèi)用的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法加強(qiáng)對(duì)制造費(fèi)用的控制。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度3.明確各崗位的職責(zé)與權(quán)限辦理成本費(fèi)用的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的成本費(fèi)用預(yù)算制度以及內(nèi)部報(bào)告制度，實(shí)時(shí)監(jiān)控成本費(fèi)用的支出情況，及時(shí)查明實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)產(chǎn)生差異的原因并做出相應(yīng)處理。對(duì)需要追加的成本費(fèi)用預(yù)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新辦理審批手續(xù)。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度4.建立成本責(zé)任制企業(yè)應(yīng)建立成本責(zé)任中心，把目標(biāo)成本落實(shí)到各個(gè)部門(mén)、個(gè)人，對(duì)不同成本中心的責(zé)任分別進(jìn)行考核。企業(yè)應(yīng)將各責(zé)任單位的實(shí)際可控成本與其目標(biāo)成本進(jìn)行比較，及時(shí)提示差異，尋找差異原因，挖掘降低成本的潛力。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度5.控制成本費(fèi)用企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的成本費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和支付程序控制費(fèi)用支出。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的特點(diǎn)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)生產(chǎn)成本管理的要求，對(duì)成本費(fèi)用的執(zhí)行采取以下相應(yīng)的控制措施：六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度5.控制成本費(fèi)用（1）對(duì)于各車(chē)間和職能部門(mén)需要開(kāi)支的各項(xiàng)費(fèi)用，在由專(zhuān)人填制有關(guān)憑證后，經(jīng)過(guò)車(chē)間或部門(mén)負(fù)責(zé)人員審查批準(zhǔn)。超出限定或預(yù)算的費(fèi)用開(kāi)支則由上級(jí)主管人員審查批準(zhǔn)。（2）產(chǎn)品成本的核算是以經(jīng)過(guò)審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時(shí)記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度5.控制成本費(fèi)用（3）財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)審查由各個(gè)職能部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支原始憑證及轉(zhuǎn)賬憑證的基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法性，計(jì)算內(nèi)容的正確性，并簽字蓋章。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度5.控制成本費(fèi)用（4）財(cái)務(wù)人員要審核材料發(fā)出匯總表、工資結(jié)算匯總表、固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表及其他費(fèi)用支出的原始憑證的基本內(nèi)容的完整性，處理手續(xù)的完備性，經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合規(guī)合法性，計(jì)算內(nèi)容的正確性，并編制記賬憑證及時(shí)登記生產(chǎn)成本等明細(xì)賬，與相關(guān)的總賬和實(shí)物保管賬簿等進(jìn)行核對(duì)。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度6.設(shè)計(jì)成本費(fèi)用核算制度成本費(fèi)用核算制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容包括成本開(kāi)支范圍、成本核算的一般程序、成本計(jì)算對(duì)象、成本項(xiàng)目、成本計(jì)算期、成本計(jì)算方法、各種生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法、成本計(jì)算憑證等。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度6.設(shè)計(jì)成本費(fèi)用核算制度會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行產(chǎn)品成本業(yè)務(wù)核算主要是對(duì)與生產(chǎn)成本開(kāi)支有關(guān)的原始憑證進(jìn)行歸集、分配及計(jì)算。成本費(fèi)用的歸集和分配是企業(yè)成本核算的核心問(wèn)題。其業(yè)務(wù)處理流程一般有以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：（1）歸集費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門(mén)對(duì)與生產(chǎn)費(fèi)用有關(guān)的原始憑證和其他資料進(jìn)行歸集，為生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)核算提供依據(jù)。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度6.設(shè)計(jì)成本費(fèi)用核算制度（2）分配費(fèi)用。會(huì)計(jì)部門(mén)按照規(guī)定將屬于成本開(kāi)支范圍的生產(chǎn)費(fèi)用劃分為直接人工、直接材料和制造費(fèi)用，編制成本費(fèi)用分配表，按照成本項(xiàng)目歸集分配各項(xiàng)成本費(fèi)用要素；根據(jù)受益期限在本期和以后各期分配跨期成本費(fèi)用；將本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)成本在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度6.設(shè)計(jì)成本費(fèi)用核算制度（3）計(jì)算生產(chǎn)成本。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)表、產(chǎn)成品交庫(kù)單以及有關(guān)生產(chǎn)成本分配表，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本，計(jì)算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本，編制生產(chǎn)成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本匯總表，并對(duì)完工產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度7.分析成本費(fèi)用財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，及時(shí)掌握成本費(fèi)用增減的原因，通過(guò)分析差距產(chǎn)生的原因進(jìn)一步修正成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。成本費(fèi)用分析主要是分析成本費(fèi)用預(yù)算、定額的執(zhí)行情況，成本降低任務(wù)的完成情況，以及成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目與單位成本。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度8.建立成本費(fèi)用考核制度企業(yè)對(duì)相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目的責(zé)任中心進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲，促進(jìn)各個(gè)責(zé)任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費(fèi)。六、成本費(fèi)用業(yè)務(wù)處理制度任務(wù)五設(shè)計(jì)企業(yè)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)制度9.實(shí)行責(zé)任評(píng)價(jià)制度責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)責(zé)任主體的控制標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際資料，對(duì)責(zé)任主體的責(zé)任履行情況進(jìn)行認(rèn)定、分析、考核、獎(jiǎng)懲等一系列工作的總稱(chēng)。在成本費(fèi)用控制中，責(zé)任評(píng)價(jià)關(guān)系到責(zé)任主體的業(yè)績(jī)認(rèn)定及由此帶來(lái)的利益，也關(guān)系到企業(yè)成本費(fèi)用控制的激勵(lì)與約束的有效性，進(jìn)而關(guān)系到成本費(fèi)用控制動(dòng)力機(jī)制的作用程度。一、存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（1）嚴(yán)格制定并執(zhí)行各種存貨的收發(fā)手續(xù)，保護(hù)企業(yè)實(shí)物財(cái)產(chǎn)的安全。（2）及時(shí)準(zhǔn)確反映各種存貨的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的正常進(jìn)行，考核存貨資金與防止存貨超儲(chǔ)積壓。1.存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求一、存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（1）保證企業(yè)存貨的安全。（2）監(jiān)督、落實(shí)存貨管理責(zé)任。（3）提供各種存貨真實(shí)、完整、有用的信息。（4）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。2.存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目的一、存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（1）建立責(zé)任分工制度。（2）建立、健全存貨核算的憑證、賬簿系統(tǒng)。（3）建立存貨收發(fā)、報(bào)廢、報(bào)損的審批制度。（4）完善存貨定額制度。（5）建立存貨定期盤(pán)點(diǎn)制度。3.存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容一、存貨業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)（1）編制采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃編制采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃是指在一定期間內(nèi)，企業(yè)為保證生產(chǎn)所需物資而做出的采購(gòu)安排。企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)組織訂貨或采購(gòu)各種物資的依據(jù)。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)（2）簽訂合同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃與供貨單位簽訂訂貨合同。訂貨合同的簽訂必須履行審批手續(xù)。合同內(nèi)容必須符合合同標(biāo)準(zhǔn)文本要求，條款應(yīng)具體詳盡，文字陳述要清楚。合同中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定采購(gòu)物資的品種、規(guī)格、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量及結(jié)算方式等條款。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)（4）材料采購(gòu)與驗(yàn)收。供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位。購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)部門(mén)將寄來(lái)的單據(jù)送交供應(yīng)部門(mén)；供應(yīng)部門(mén)審核合同無(wú)誤后據(jù)以編制收貨單，并通知倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備收貨；倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)貨無(wú)誤后登記保管卡，并將簽收的存貨單送達(dá)供應(yīng)部門(mén)。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（一）采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)（5）付款。供應(yīng)部門(mén)再次審核收貨單與合同無(wú)誤后，將貨物發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)及收貨單一并送交財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)照合同審核無(wú)誤后，授權(quán)出納人員辦理貨款結(jié)算。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（二）存貨保管業(yè)務(wù)1.發(fā)出材料業(yè)務(wù)處理程序生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需要填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料；倉(cāng)庫(kù)根據(jù)審核無(wú)誤的領(lǐng)料單發(fā)出材料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單的相應(yīng)聯(lián)次交領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)；供應(yīng)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細(xì)賬，并于月底編制材料庫(kù)存報(bào)表；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用部門(mén)和供應(yīng)部門(mén)送來(lái)的領(lǐng)料單核對(duì)無(wú)誤后，編制匯總表并登記相關(guān)賬簿。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（二）存貨保管業(yè)務(wù)2.存貨的盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)程序（1）存貨數(shù)量的盤(pán)點(diǎn)方法。企業(yè)的存貨數(shù)量要依靠盤(pán)點(diǎn)來(lái)確定。存貨的盤(pán)點(diǎn)方法有永續(xù)盤(pán)存法和實(shí)地盤(pán)存法。①永續(xù)盤(pán)存法是指企業(yè)設(shè)置各種數(shù)量金額的存貨明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證逐日逐筆登記收、發(fā)、領(lǐng)、退數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)量和金額的方法。永續(xù)盤(pán)存法的優(yōu)點(diǎn)是可隨時(shí)掌握各種存貨的收發(fā)、存情況，有利于存貨管理。永續(xù)盤(pán)存法的缺點(diǎn)是平時(shí)核算工作量較大。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（二）存貨保管業(yè)務(wù)2.存貨的盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)程序②實(shí)地盤(pán)存法是指企業(yè)平時(shí)只在賬簿中登記存貨的增加數(shù)，不記減少數(shù)，期末根據(jù)清點(diǎn)所得的實(shí)存數(shù)計(jì)算本期存貨的減少數(shù)。實(shí)地盤(pán)存法的優(yōu)點(diǎn)是平時(shí)的核算工作比較簡(jiǎn)便。實(shí)地盤(pán)存法的缺點(diǎn)是不能隨時(shí)反映各種物資的收、發(fā)、存情況，不能隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，并把物資的自然和人為短缺數(shù)隱含在發(fā)出數(shù)量之內(nèi)；由于缺乏經(jīng)常性資料，不便對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)劃和控制。實(shí)地盤(pán)存法通常適用于一些單位價(jià)值較低、自然損耗大、數(shù)量不穩(wěn)定、進(jìn)出頻繁的特定貨物。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（二）存貨保管業(yè)務(wù)二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（二）存貨保管業(yè)務(wù)2.存貨的盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)程序（2）存貨清查的盤(pán)點(diǎn)。①存貨清查盤(pán)點(diǎn)的方法。為保護(hù)企業(yè)存貨的安全完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)必須對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤(pán)點(diǎn)。企業(yè)通常采用實(shí)地盤(pán)存法確定各種存貨的實(shí)際庫(kù)存數(shù)，并將其與賬面結(jié)存數(shù)相核對(duì)。二、存貨處理業(yè)務(wù)任務(wù)六設(shè)計(jì)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)制度（二）存貨保管業(yè)務(wù)2.存貨的盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)程序②存貨清查結(jié)果的處理程序。首先，在報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理前，根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單將盤(pán)盈或盤(pán)虧、毀損的存貨作為待處理的財(cái)產(chǎn)溢余或損失處理，同時(shí)按盤(pán)盈或盤(pán)虧、毀損存貨的實(shí)際成本調(diào)整存貨的賬面價(jià)值，使存貨賬實(shí)相符；其次，在報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，根據(jù)存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧、毀損的不同原因及處理意見(jiàn)，將待處理的財(cái)產(chǎn)溢余或損失分別結(jié)轉(zhuǎn)到有關(guān)賬戶(hù)中。一、固定資產(chǎn)概述任務(wù)七設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度1.固定資產(chǎn)的含義固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用中始終保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等。一、固定資產(chǎn)概述任務(wù)七設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度2.固定資產(chǎn)的特點(diǎn)（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有。（2）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。一、固定資產(chǎn)概述任務(wù)七設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度3.固定資產(chǎn)的分類(lèi)（1）固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途的不同可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備、器具、工具等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)是指不直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程的各種固定資產(chǎn)，如職工宿舍、食堂、浴室、理發(fā)室等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等。一、固定資產(chǎn)概述任務(wù)七設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度3.固定資產(chǎn)的分類(lèi)（2）固定資產(chǎn)按使用狀況的不同可分為在用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需用固定資產(chǎn)。在用固定資產(chǎn)是指正在使用中的經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)或大修理等原因暫時(shí)停止使用的固定資產(chǎn)仍屬于企業(yè)使用中的固定資產(chǎn)。企業(yè)出租（指經(jīng)營(yíng)性租賃）給其他單位使用的固定資產(chǎn)和內(nèi)部替換使用的固定資產(chǎn)也屬于在用固定資產(chǎn)。一、固定資產(chǎn)概述任務(wù)七設(shè)計(jì)企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)制度3.固定資產(chǎn)的分類(lèi)