審計實施參考指南-（工程竣工決算）審計工作底稿

審計工作底稿索引號：01共3頁第1頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程竣工決算財務(wù)報表編制審計?？⒐すこ谈艣r表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、合規(guī)。1、檢查表中設(shè)計、概算、方案等指標，是否根據(jù)批準的設(shè)計文件和概算、方案等填列。

2、檢查表中新增生產(chǎn)能力、完成主要工程量、主要材料消耗等指標的實際數(shù)，是否根據(jù)建設(shè)單位統(tǒng)計資料和施工企業(yè)提供的有關(guān)本錢核算資料填列。

3、檢查表中單位面積造價、單位生產(chǎn)能力投資、單位投資增加的生產(chǎn)能力、單位生產(chǎn)本錢、投資回收年限等反映投資效果的綜合指標。是否根據(jù)概算和主管部門規(guī)定的內(nèi)容分別概算數(shù)和實際數(shù)填列。4、檢查表中"初步設(shè)計和概算批準日期"是否按最后批準日期填列。審計發(fā)現(xiàn)：于XX年XX月由XX部門以XX文件對工程建議書進行批復；于XX年XX月由XX部門以XX文件對工程可行性研究報告進行批復；于XX年XX月由XX部門以XX文件對工程初步設(shè)計文件及設(shè)計概算進行批復；于XX年XX月由XX部門以XX文件下達工程投資方案；于XX年XX月由XX部門以XX文件對工程概算調(diào)整進行批復；于XX年XX月由XX部門以XX文件對工程開工報告進行批復。通過對上述立項及審批文件進行查閱，發(fā)現(xiàn)該項工程對XX分公司具有XX意義；工程建設(shè)工程設(shè)計規(guī)模XX萬噸/年生產(chǎn)能力；批準概算總投資XX萬元。上述立項及審批文件分別按照程序進行上報和審批，審批程序完整，批復文件真實、合規(guī)。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：上述立項及審批文件可以作為該工程竣工決算審計的依據(jù)。附材料：工程建議書及批復文件、可行性研究報告及批復文件、初步設(shè)計和設(shè)計概算及批復文件、工程投資方案下達文件、調(diào)整概算及批復文件。編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：01共3頁第2頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程竣工決算財務(wù)報表編制審計?？⒐Q算財務(wù)決算表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、合規(guī)，帳表是否一致。1、檢查"交付使用資產(chǎn)"、"預算撥款"、"自籌資金撥款"、"其他撥款"、"工程資本"、"基建投資借款"、"其他借款"等工程填列的數(shù)據(jù)來源。2、檢查表中其余各工程反映辦理竣工驗收時的結(jié)余數(shù)。3、檢查資金占用總額與資金來源總額。

4、檢查補充資料的"基建投資借款期末余額。審計發(fā)現(xiàn)：報表資金占用總額不等于資金來源總額，報表中漏填了節(jié)余資金比XX萬元，報表填列不完整。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：據(jù)實填列竣工財務(wù)決算報表。附材料：竣工決算財務(wù)決算表、上級撥入資金明細帳編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：01共3頁第3頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程竣工決算財務(wù)報表編制審計。交付使用資產(chǎn)總表和交付使用資產(chǎn)明細表是否按規(guī)定編制，報表的填列是否齊全，填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實、合規(guī)，帳表是否一致。1、檢查各要素是否齊全，數(shù)據(jù)匯總是否正確。

2、檢查與竣工財務(wù)決算表交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的數(shù)字是否對應。審計發(fā)現(xiàn)：該工程報審的資產(chǎn)總額應為XX萬元，其中固定資產(chǎn)投資應為XX萬元，流動資產(chǎn)投資應為XX萬元。虛列資產(chǎn)XX萬元，其中虛列固定資產(chǎn)XX萬元，少列流動資產(chǎn)XX萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：據(jù)實調(diào)整各項資產(chǎn)。附材料：財務(wù)決算表、固定資產(chǎn)明細表、財務(wù)憑證編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：02共1頁第1頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程投資及概算執(zhí)行情況審計。1．各種資金渠道投入的實際金額是否屬實，有無建設(shè)資金不到位問題，不到位原因及造成的影響；2．概預算總投資和實際投資完成額是否屬實，調(diào)整概算是否合規(guī)，列入決算的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資核算是否真實、準確，提前列入決算的工程是否符合有關(guān)規(guī)定并報經(jīng)批準，待攤投資的支出內(nèi)容和分攤方法是否合規(guī)；3．工程建設(shè)工程投資是否超過批準的概〔預〕算，其原因是什么，工程建設(shè)是否符合基建程序，是否按照經(jīng)批準的設(shè)計文件進行建設(shè)，工程的附屬設(shè)施數(shù)量、標準和規(guī)模與初步設(shè)計批準書是否一致，有無超標準、超規(guī)模和亂上工程搞方案外工程或者將工程款挪作它用等問題。查明有無自行擴大規(guī)模，提高標準和搞概算外工程等，概算外工程要重點進行審查。審計發(fā)現(xiàn)：局部工程超出了批準概算的規(guī)模和標準，XX建設(shè)工程工程批準的設(shè)計中建筑物建筑面積為3000平方米，實際建筑面積到達5000平方米，擴大建筑規(guī)模增加投資160萬元；XX建設(shè)工程中心控制室工程裝修局部概算投資5萬元，實際發(fā)生33萬元，提高裝修標準增加投資28萬元；XX建設(shè)工程中原設(shè)計工藝管道和設(shè)備保溫工程保溫材料的選用是巖棉，在實際施工和結(jié)算中變更為復合硅酸鹽保溫材料，此項變更的材料價格提高1500元/立方米，增加建設(shè)本錢300萬元；還有局部設(shè)備實際發(fā)生比批準概算設(shè)備數(shù)量增加的現(xiàn)象，XX建設(shè)工程XX設(shè)備工程批復數(shù)量為XX臺，實際發(fā)生XX臺，增加XX臺，增加設(shè)備費用XX萬元〔主要設(shè)備對照分析表〕；列入方案外工程XX項，增加費用XX萬元〔詳細見方案外工程明細表〕。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：嚴格執(zhí)行批準的設(shè)計規(guī)模和標準，對方案外的工程從該工程中調(diào)出。附材料：批復的設(shè)計文件和設(shè)計概算、竣工財務(wù)決算表、主要設(shè)備對照分析表、方案外工程明細表編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第1頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．總本錢構(gòu)成是否真實、合規(guī)，核算是否正確，工程建設(shè)總本錢有無節(jié)余或超支，有無將不應列入建設(shè)本錢的開支列入建設(shè)本錢的情況。建安工程投資、設(shè)備投資〔包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等〕和其他投資核算是否真實、正確；2．發(fā)生的工程貸款利息〔包括匯兌損益〕的處理是否符合會計準那么的規(guī)定，有無將工程建設(shè)期的貸款利息轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢，或?qū)⒘鲃淤Y金貸款利息擠入工程費用等問題。查明有無多列貸款利息和匯兌損失的情況，建設(shè)資金的存款利息是否抵沖建設(shè)本錢。審計發(fā)現(xiàn)：在實物盤點過程中發(fā)現(xiàn)，批準的設(shè)計文件及概算、交付使用財產(chǎn)明細表中都包含的ESD系統(tǒng)在實物中并不存在，該項投資248萬元，經(jīng)過進一步審查該設(shè)備沒有用在該工程中，被移到其他工程中，但是費用還是列入該工程建設(shè)本錢中，固定資產(chǎn)帳面與實物不相符。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：調(diào)整虛列的建設(shè)本錢，同時標準建設(shè)本錢核算。附材料：批準的設(shè)計文件及概算、在建工程明細帳、交付使用財產(chǎn)明細表。編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第2頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．總本錢構(gòu)成是否真實、合規(guī)，核算是否正確，工程建設(shè)總本錢有無節(jié)余或超支，有無將不應列入建設(shè)本錢的開支列入建設(shè)本錢的情況。建安工程投資、設(shè)備投資〔包括安裝設(shè)備、非安裝設(shè)備及工器具等〕和其他投資核算是否真實、正確；2．發(fā)生的工程貸款利息〔包括匯兌損益〕的處理是否符合會計準那么的規(guī)定，有無將工程建設(shè)期的貸款利息轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢，或?qū)⒘鲃淤Y金貸款利息擠入工程費用等問題。查明有無多列貸款利息和匯兌損失的情況，建設(shè)資金的存款利息是否抵沖建設(shè)本錢。審計發(fā)現(xiàn)：重復核算，虛增建設(shè)本錢530萬元。其中：兩臺壓縮機合計280萬元重復核算了兩次，使建設(shè)本錢虛增280萬元；進口加熱爐爐管主材費用250萬元重復核算了兩次，使建設(shè)本錢虛增250萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：對重復核算、虛列建設(shè)本錢進行調(diào)整，同時標準建設(shè)本錢核算。附材料：批準的設(shè)計文件及概算、在建工程明細帳、交付使用財產(chǎn)明細表。編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第3頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．待攤費用，包括建設(shè)單位管理費、土地征用費及遷移補償費、勘測設(shè)計費、研究實驗費、可行性研究費、進口成套設(shè)備有關(guān)費用、聯(lián)合試車費、壞帳損失等核算、分攤是否合規(guī)。2．各項購置費用是否控制在經(jīng)審批的概算之內(nèi)；3．其他費用，包括材料差價、管理費、財務(wù)費等的分攤是否合規(guī)。審計發(fā)現(xiàn)：XX年，建設(shè)單位管理費中列支人員工資112.37萬元，掛應付款—待領(lǐng)工資科目。而XX工程管理人員的工資已在原單位發(fā)放，年未又在管理費中提取3至12月的工資及三項費用XX萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：應沖減工程本錢。附材料：管理費用明細帳、待領(lǐng)工資明細帳編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第4頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．待攤費用，包括建設(shè)單位管理費、土地征用費及遷移補償費、勘測設(shè)計費、研究實驗費、可行性研究費、進口成套設(shè)備有關(guān)費用、聯(lián)合試車費、壞帳損失等核算、分攤是否合規(guī)。2．各項購置費用是否控制在經(jīng)審批的概算之內(nèi)；3．其他費用，包括材料差價、管理費、財務(wù)費等的分攤是否合規(guī)。審計發(fā)現(xiàn)：預提管理費余額未轉(zhuǎn)銷。工程本錢中列支預提管理費36.66萬元〔概算為29.89萬元〕，實際支出額為32.22萬元，余額4.44元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：應沖減工程本錢。附材料：預提費用明細帳編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第5頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．工程建設(shè)完工是否按照合同規(guī)定方式辦理結(jié)算手續(xù)，工程結(jié)算是否經(jīng)過審計，審計意見和審計建議的采納情況，并抽查工程結(jié)算書的真實性、準確性；2．建設(shè)單位是否按照概算及有關(guān)制度對建設(shè)本錢正確歸集，單位工程本錢是否真實、正確；審計發(fā)現(xiàn)：XX建設(shè)工程工程本錢中，列XX設(shè)計院設(shè)計費XX萬元。經(jīng)查簽訂的設(shè)計合同，總設(shè)計費為比XX萬元，截止X年X月共付XX設(shè)計院設(shè)計費經(jīng)XX萬元。建設(shè)本錢中多列設(shè)計費33.37萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：根據(jù)審投發(fā)〔1996〕105號文第十六條“虛報投資完成、虛列建設(shè)本錢、隱匿結(jié)余資金等，應按國家有關(guān)規(guī)定和現(xiàn)行會計制度作調(diào)帳處理。〞的規(guī)定，多列建設(shè)本錢的33.37萬元應作調(diào)帳處理，沖減工程本錢。附材料：合同文件、結(jié)算憑證編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第6頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．工程建設(shè)完工是否按照合同規(guī)定方式辦理結(jié)算手續(xù)，工程結(jié)算是否經(jīng)過審計，審計意見和審計建議的采納情況，并抽查工程結(jié)算書的真實性、準確性；2．建設(shè)單位是否按照概算及有關(guān)制度對建設(shè)本錢正確歸集，單位工程本錢是否真實、正確；審計發(fā)現(xiàn)：施工合同在結(jié)算中,局部結(jié)算未扣除水電費及工程質(zhì)量款，多計取水電費15.02萬元，工程質(zhì)量款33.49萬元。①合同約定水電費在結(jié)算中按0.6%和0.4%扣除。工程結(jié)算時未扣除，多計15.02萬元。合同約定，未到達優(yōu)良工程，扣減結(jié)算3%，工程尚未驗收，全額結(jié)算工程款，多結(jié)33.49萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：多結(jié)算工程款48.51萬元，從施工單位追回，待工程驗收評定等級后，據(jù)實支付工程質(zhì)量款。附材料：合同文件、結(jié)算憑證編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第7頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．壞帳損失是否真實，是否已經(jīng)按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2．生產(chǎn)費用與建設(shè)本錢，以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)工程之間，有無本錢混淆情況；3．有無嚴重的違法亂紀行為和財務(wù)管理混亂的問題。審計發(fā)現(xiàn)：將不應列入工程建設(shè)本錢中的生產(chǎn)費用XX萬元列入XX建設(shè)工程建設(shè)本錢中，具體工程如下：1．XX裝置維修工程XX萬元；2．XX設(shè)備檢修工程XX萬元。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：將生產(chǎn)費用從建設(shè)本錢中調(diào)出附材料：工程結(jié)算書編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第8頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．壞帳損失是否真實，是否已經(jīng)按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2．生產(chǎn)費用與建設(shè)本錢，以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)工程之間，有無本錢混淆情況；3．有無嚴重的違法亂紀行為和財務(wù)管理混亂的問題。審計發(fā)現(xiàn)：將本應該列入工程建設(shè)本錢中的費用轉(zhuǎn)移到其他費用中，如：將工程建設(shè)工程中的XX工程XX萬元列入生產(chǎn)費用中。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：調(diào)減生產(chǎn)本錢，增加建設(shè)本錢。附材料：工程結(jié)算書編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：03共9頁第9頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：工程建設(shè)工程本錢審計。1．壞帳損失是否真實，是否已經(jīng)按規(guī)定程序辦理了報批手續(xù)；2．生產(chǎn)費用與建設(shè)本錢，以及同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)工程之間，有無本錢混淆情況；3．有無嚴重的違法亂紀行為和財務(wù)管理混亂的問題。審計發(fā)現(xiàn)：XX建設(shè)工程與該單位同時建設(shè)的另外一個建設(shè)工程之間費用交叉混淆，例如：兩個工程建設(shè)過程中共同使用的大型吊裝設(shè)備的進出場費，按照規(guī)定應該進行費用分攤，實際上將全部進出場費都在XX工程中進行核算，同時造成兩個工程本錢核算的不真實。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：按規(guī)定攤銷大型吊裝設(shè)備的進出場費，真實反映建設(shè)本錢。附材料：會計憑證編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：05共1頁第1頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：建設(shè)工程尾工工程審計。1．尾工工程是否屬實，未完工程量和所需投資是否真實；2．尾工工程是否留足投資，留用資金是否與尾工工程量配比；3．有無新增工程工程(方案外工程)，或新增工程內(nèi)容，有無將本工程以外的工程列作尾工工程、轉(zhuǎn)移形成的包干節(jié)余，或少留尾工款、將未完工程作為包干節(jié)余等問題。審計發(fā)現(xiàn)：XX系統(tǒng)工程的外圍配套工程未施工，未簽署尾工協(xié)議，也未在相關(guān)文件中說明，但已結(jié)算XX萬元工程款，造成未干先結(jié)，又無約束措施。相關(guān)事項負責人：XXX被審計單位〔蓋章〕：XX分公司審計發(fā)現(xiàn)的處理意見及建議：未干先結(jié)的工程款XX萬元，從施工單位扣回，按程序進行施工，待尾工工程結(jié)束后，根據(jù)審查結(jié)果辦理結(jié)算。附材料：工程結(jié)算書編制人：XXX2005年9月5日復核人：XXX2005年9月8日審計工作底稿索引號：07共1頁第1頁被審計單位名稱XX分公司實施審計時間2005年至2005年審計工程名稱關(guān)于XX分公司XX工程建設(shè)工程竣工決算審計審計內(nèi)容和目標：建設(shè)工程工程收入審計。1．工程建設(shè)工程收入，包括各項工程建設(shè)副產(chǎn)品的變價收入、試生產(chǎn)收入，以及各項索賠和違約金等其他收入來源是否合法，收入是否全部入帳，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的問題，審查試生產(chǎn)期是否真實、合規(guī)，試生產(chǎn)本錢是否真