企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解課件

2011年度企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解廣州生產(chǎn)力促進(jìn)中心魏大姣2012年3月2011年度企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解1目錄一、內(nèi)容簡介二、相關(guān)政策三、享受加計扣除的條件四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理五、時間安排和要求六、技術(shù)鑒定過程中的常見問題七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備八、技術(shù)鑒定網(wǎng)上申報流程目錄2一、內(nèi)容簡介什么叫”加計扣除”?企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)項目,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用,允許按當(dāng)年實際發(fā)生額的150%比例扣減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年抵扣不足部分,可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。以上辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。一、內(nèi)容簡介什么叫”加計扣除”?32010年的申報情況介紹2010年度企業(yè)研發(fā)費加計扣除項目技術(shù)鑒定分2批受理，受理截止后，我們根據(jù)不同技術(shù)領(lǐng)域的項目進(jìn)行網(wǎng)評，對于有異議的項目，再進(jìn)行復(fù)評，確保技術(shù)鑒定評審過程公正、高效。全市共受理了641家企業(yè)3713個研發(fā)項目，經(jīng)過評審，共有3454個項目通過了技術(shù)鑒定，通過率在90%以上，涉及項目總經(jīng)費投入124.89億元，企業(yè)實際享受的所得稅優(yōu)惠為24.2億元，體現(xiàn)了該政策的普惠性。2010年的申報情況介紹2010年度企業(yè)研發(fā)費加計扣4一、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條：

企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策中華人民共和國企業(yè)所得5二、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策（二）國家稅務(wù)總局

企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法(試行)（國稅發(fā)［2008］116號）（三）廣州市政策（穗科信字〔2012〕50號）2012.03.02：《關(guān)于明確2011年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠備案申請工作有關(guān)要求的通知》二、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策（二）國家稅務(wù)總局6三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件(一)哪些企業(yè)可以申報？

適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

就來源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件(一)哪些企業(yè)可以申報？7（二）對企業(yè)所得稅征收方式的要求：查賬征收（A類）（可以申報）核定征收:核定應(yīng)稅所得率方式（B類）（不可以申報）核定應(yīng)納所得稅額（不可以申報）三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（二）對企業(yè)所得稅征收方式的要求：三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除8三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（三）項目的界定研究開發(fā)活動的定義：是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）：指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（三）項目的界定9三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-1、項目的研發(fā)方式：按研發(fā)活動的承擔(dān)者劃分：自主研發(fā)合作研發(fā)委托研發(fā)（企業(yè)集團(tuán)）集中研發(fā)按研發(fā)項目的資金來源劃分：政府立項項目企業(yè)自主立項項目三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-1、項目的研發(fā)方式：10三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-2、項目領(lǐng)域要求：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八個方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保、資源綜合利用、海洋三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-2、項目領(lǐng)域要求：11三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（四）研究開發(fā)費用加計扣除的范圍4-1、允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容(八類費用)①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用材料燃料動力費用②直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用工資、薪金津貼、補(bǔ)貼獎金三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（四）研究開發(fā)費用加計扣除12三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件③專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M用的儀器、設(shè)備除外）儀器設(shè)備④專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費儀器設(shè)備⑤專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費軟件專利權(quán)非專利技術(shù)三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件③專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折13三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費⑦研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用⑧與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用新產(chǎn)品設(shè)計費新工藝規(guī)程制定費技術(shù)圖書資料費資料翻譯費勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試14三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-2、合作開發(fā)項目：由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。4-3、委托開發(fā)項目：由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-2、合作開發(fā)項目：15三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-4、企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)項目：需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究工發(fā)費，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間分?jǐn)?。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供研發(fā)協(xié)議或合同。企業(yè)集團(tuán)合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒āＤ腹矩?fù)責(zé)編制立項書、預(yù)算表、決算表、決算分?jǐn)偙?。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-4、企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研16三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（五）扣除標(biāo)準(zhǔn)：費用化：150%扣除資本化形成無形資產(chǎn)的，按150%攤銷，（攤銷不低于10年）加計扣除形成虧損的處理（國稅函[2009]98號）：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（五）扣除標(biāo)準(zhǔn)：17四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（一）財務(wù)核算要求1、以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的專賬管理制度2、研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分離3、“有條件的資本化”會計核算方法四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（一）財務(wù)核算要求18四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（二）研究開發(fā)費用的會計核算方法全部費用化。舊企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用此觀點。全部資本化。有條件的資本化。新企業(yè)會計準(zhǔn)則：采用此觀點。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（二）研究開發(fā)費用的會計核算方法19四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（三）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》對研究開發(fā)費用的會計處理規(guī)定：將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段.研究階段的支出：

于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出：

同時滿足下列條件的,確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益；若確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，將其全部費用化，計入當(dāng)期損益。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（三）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無20四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-1、核算科目（按會計準(zhǔn)則）：

（1）業(yè)務(wù)發(fā)生時計入：研發(fā)支出—-費用化支出研發(fā)支出----資本化支出

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)：管理費用---研究開發(fā)費無形資產(chǎn)四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-1、核算科目（按會計準(zhǔn)則）：21四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-2、研究階段：指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。

研究階段是探索性的，為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。如，意在獲取知識而進(jìn)行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-2、研究階段：22四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-3、開發(fā)階段：指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-3、開發(fā)階段：23四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-4、資本化的五個條件：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式;4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-4、資本化的五個條件：24四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-5、會計處理：科目設(shè)置：研發(fā)支出可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。參考設(shè)置：研發(fā)支出—XX研發(fā)項目—費用化支出—人工費等研發(fā)支出—XX研發(fā)項目—資本化支出—人工費等四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-5、會計處理：25四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-6、具體處理：日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出----費用化支出----資本化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目會計期末：A.對費用化支出,轉(zhuǎn)入管理費用：

借：管理費用貸：研發(fā)支出----費用化支出B.對資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出----資本化支出對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年）借：管理費用貸：累計攤銷四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-6、具體處理：26五、2011年申報工作安排和材料要求

（一）時間安排和整體流程五、2011年申報工作安排和材料要求

（一）時間安排和整體流27企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解28（三）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送時間和材料：備案時間：匯算清繳前受理部門：企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料：（每個RD項目）

納稅人稅收優(yōu)惠申請表和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；科技部門出具的項目鑒定意見書自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明；無形資產(chǎn)成本核算說明(僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形)。（三）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送時間和材料：29稅局備案與技術(shù)鑒定材料的區(qū)別稅務(wù)機(jī)關(guān)報備科技部門鑒定形式紙質(zhì)材料備案網(wǎng)上受理評審材料所有相關(guān)材料都必須提交核心材料、核心人員提交，非緊要的可以刪減費用歸集表分開填錄提交（如費用化、資本化，受托方與委托方）不需要分開，合并填錄稅局備案與技術(shù)鑒定材料的區(qū)別稅務(wù)機(jī)關(guān)報備科技部門鑒定形式紙質(zhì)30六、常見問題1、研發(fā)項目不符合文件規(guī)定；（1）不符合兩大領(lǐng)域《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》中任何領(lǐng)域的項目（2）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；（3）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（4）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；（5）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用；（6）軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制；六、常見問題312、項目執(zhí)行期不在申報當(dāng)年；如在2010年已經(jīng)結(jié)題并且沒有項目延期變更的證明材料，就不能申報2011年企業(yè)研發(fā)費用。3、同一項目材料內(nèi)容前后不一致；

如項目簡介和開發(fā)計劃書或決議書等不一致。4、項目所發(fā)生的研發(fā)費用不合理；

具體表現(xiàn)在費用的投入總額與各會計科目明細(xì)支出不一致；作為研發(fā)項目卻沒有人員人工費和直接投入發(fā)生；與項目計劃書不符合，研發(fā)人員少但研發(fā)人員費用大，研發(fā)用材料與產(chǎn)業(yè)化材料沒分離，造成材料費大；支出嚴(yán)重不合理等；2、項目執(zhí)行期不在申報當(dāng)年；325、證明材料與項目無關(guān)或前后矛盾。企業(yè)提交的科技查新報告及知識產(chǎn)權(quán)證明材料與所申報的項目無關(guān)；提供的成果證明材料中取得著作權(quán)、專利等的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于項目進(jìn)度安排，出現(xiàn)前后矛盾的情況。5、證明材料與項目無關(guān)或前后矛盾。336、項目材料不齊如：總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研發(fā)項目的立項決議文件，有些公司可能沒有，所以就沒上傳；對于委托項目，沒有提供相應(yīng)的合同協(xié)議文件；對于項目的效用、成果等的情況說明材料，有不少項目也是缺失的。6、項目材料不齊347、錯過技術(shù)鑒定的時間有些企業(yè)在會算清繳截止時才想起要做技術(shù)鑒定，結(jié)果錯過了科信局的受理時間。另外，有企業(yè)雖然在網(wǎng)上準(zhǔn)備了，但沒提交成功。7、錯過技術(shù)鑒定的時間35七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備1、選擇符合申報條件的研發(fā)項目先整理出2011年中有研發(fā)活動的項目；財務(wù)部門整理出各項目的實際研發(fā)投入；項目負(fù)責(zé)人根據(jù)申報要求和經(jīng)費的多少篩選出符合要求的項目；七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備1、選擇符合申報條件的研發(fā)項目362、為每個研發(fā)項目準(zhǔn)備以下材料：①項目立項的決議文件；②項目人員名單；③項目計劃書；④委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；⑤項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；⑥費用歸集表。2、為每個研發(fā)項目準(zhǔn)備以下材料：37研究開發(fā)項目立項的決議文件；(1)政府立項項目，可用資金撥付通知；(2)企業(yè)自主立項，董事會或總經(jīng)辦會議紀(jì)要的形式；研究開發(fā)項目立項的決議文件；38項目計劃書編制的要點；(1)立項依據(jù)(2)研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（需要詳細(xì)闡述）(3)研究開發(fā)方法及技術(shù)路線（需要詳細(xì)闡述）(4)現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)(5)研究開發(fā)項目組人員名單(6)項目經(jīng)費預(yù)算(7)計劃進(jìn)度(8)預(yù)期取得的成果項目計劃書編制的要點；39研發(fā)項目的效用、成果等相關(guān)情況說明；建議對每個項目在2011年的研發(fā)情況進(jìn)行總結(jié)，如有成果則把成果作為總結(jié)的附件：（1）已經(jīng)結(jié)題的項目：重點介紹項目取得的經(jīng)濟(jì)收益或樣機(jī)等并附相應(yīng)的憑證如合同、樣機(jī)圖片檢測報告、用戶報告等；研發(fā)項目的效用、成果等相關(guān)情況說明；40（2）尚未結(jié)題的項目：可以闡述階段性成果，如發(fā)表的文章、中間產(chǎn)品等。（3）核算情況說明：主要是說明項目到2011年12月的整體收支情況，包括能加計和不能加計的所有支出，因歸集表里還有很多費用是不能列入。（2）尚未結(jié)題的項目：可以闡述階段性成果，如發(fā)表的文章、中間41項目的合同或協(xié)議如果項目是委托外方研發(fā)的，需要提供合同或協(xié)議，同時還需要受托方提供該項目2011年的費用歸集表并蓋公章。項目的合同或協(xié)議42費用歸集表由財務(wù)部門根據(jù)項目2011年實際發(fā)生的研發(fā)費用，把符合扣除條件的費用填錄到費用歸集表；如果項目是委托外方研發(fā)的，還需要受托方提供該項目2011年的費用歸集表并蓋公章；如果同一項目既有費用化又有資本化的，在技術(shù)鑒定的時候，可以視同費用化處理，填一個表即可。費用歸集表43企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解44填報流程：八、企業(yè)研發(fā)費稅前扣除項目網(wǎng)上申報流程(1)申報單位用戶注冊(2)登錄系統(tǒng)(5)申報人登錄(7)上傳《項目計劃書》(3)完善企業(yè)及個人基本信息(4)添加申報人(6)填寫《項目審查表》(9)上傳《立項決議文件》(10)上傳《項目合同協(xié)議》(8)填寫《項目人員名單》(11)上傳《項目效用報告》(12)填寫《費用歸集表》(13)生成預(yù)覽后提交申報單位審核(15)審核提交至市科信局(14)申報單位審核預(yù)覽文件填報流程：八、企業(yè)研發(fā)費稅前扣除項目網(wǎng)上申報流程(1)申報單45—（1）申報單位用戶注冊打開IE瀏覽器，訪問廣州市科技和信息化項目網(wǎng)上申報受理系統(tǒng)（網(wǎng)址：）

點擊“申報單位注冊”鏈接進(jìn)入注冊界面；—（1）申報單位用戶注冊46如實填寫企業(yè)的詳細(xì)注冊信息，包括：企業(yè)注冊名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊資金、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)情況等；如實填寫好資料后，點擊“確認(rèn)提交”按鈕；—（1）申報單位用戶注冊注意：若申報單位曾申報過廣州市科技計劃項目的無需再注冊。系統(tǒng)測試期填的數(shù)據(jù)將全部清空，如有疑問請致電：83491531，83491758如實填寫企業(yè)的詳細(xì)注冊信息，包括：企業(yè)注冊名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼47注冊成功后，將自動登錄進(jìn)入管理系統(tǒng)。若需下次登錄，請進(jìn)入步驟1所示界面，填入已注冊的“申報單位帳號”、“密碼”和驗證碼，并點擊“登錄”按鈕；—（2）申報單位登錄注：申報單位需記住帳號與密碼，以后申報研發(fā)費加計扣除無需重新注冊。注冊成功后，將自動登錄進(jìn)入管理系統(tǒng)?！?）申報單位登錄注：48進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“單位信息管理->本單位信息維護(hù)”，補(bǔ)充完善單位信息?！?）完善企業(yè)及個人基本信息注：請更新企業(yè)的最新狀況信息，過往申報過科技計劃項目的單位也需要同步更新。進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“單位信息管理->本單位信息維護(hù)”，補(bǔ)充完49企業(yè)研發(fā)退稅項目要求某些單位信息是必填的，具體要求請參考界面底部的填寫幫助，并按要求填寫完整單位信息。填寫完整后請點擊進(jìn)行“保存”?！?）完善企業(yè)及個人基本信息注：請更新企業(yè)的最新狀況信息，過往申報過科技計劃項目的單位也需要同步更新。企業(yè)研發(fā)退稅項目要求某些單位信息是必填的，具體要求請參考界面50進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單“個人設(shè)置->個人信息修改”，完善個人基本信息，并進(jìn)行“保存”。—（3）完善企業(yè)及個人基本信息注：該部分的信息將作為企業(yè)研發(fā)退稅項目的聯(lián)系人，請如實填寫。進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單“個人設(shè)置->個人信息修改”，完善個人基本信51進(jìn)入系統(tǒng)左邊的“申報人管理->添加申報人”菜單，添加申報人信息—（4）添加申報人進(jìn)入系統(tǒng)左邊的“申報人管理->添加申52申報人獲取到分配的帳號密碼后，登錄廣州市科技和信息化項目網(wǎng)上申報受理系統(tǒng)（網(wǎng)址：），填入“登錄帳號”、“密碼”和驗證碼，并點擊“登錄”按鈕；—（5）申報人登錄注：申報人需記住帳號與密碼，以后申報研發(fā)費加計扣除無需重新注冊。申報人獲取到分配的帳號密碼后，登錄廣州53進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“項目申報->企業(yè)研發(fā)退稅”，準(zhǔn)備填寫“廣州市企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除項目項目書”，并從第一節(jié)內(nèi)容“項目審查表”開始，請如實詳細(xì)填寫?！?）填寫項目審查表注：選擇了跨年度必需說明項目當(dāng)年的《效用報告》（項目進(jìn)展情況）；選擇了非跨年度，此項目以后不能再申報；如有延期需提供延期報告加公章上傳到“效用報告“。進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“項目申報->企業(yè)研發(fā)退稅”54進(jìn)入“項目計劃書”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將項目計劃書的紙質(zhì)文檔按規(guī)定蓋章后，請上傳掃描件,如屬政府立項項目，請上傳與政府簽訂的項目合同書?！?）上傳項目計劃書注：可以上傳一個WORD或多個JPG掃描件，兩種方式只選一種。WORD文件不能超4M，每頁JPG不能超過200K。進(jìn)入“項目計劃書”上傳頁面，在操作前，55進(jìn)入“項目人員名單”界面，點擊“添加”按鈕；填寫相關(guān)信息,填寫完成后,點擊”保存”?！?）填寫項目人員名單注：項目人員名單指參與本項目的人員。進(jìn)入“項目人員名單”界面，點擊“添加”按鈕；填56進(jìn)入“立項決議文件”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將立項決議文件的紙質(zhì)文檔按規(guī)定蓋章后，將每一頁掃描成獨立的JPG文件。上傳所有的立項決議文件的掃描件，方法同上。待上傳所有的掃描件后，點擊“保存”，繼續(xù)上傳《項目合同協(xié)議》?！?）上傳立項決議文件注：必須上傳加蓋公章和有總經(jīng)理批復(fù)的掃描件，政府立項需上傳項目經(jīng)費下達(dá)通知書；格式為JPG，單張圖片不能超過200K。。進(jìn)入“立項決議文件”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將立項決議文57進(jìn)入“項目合同協(xié)議”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將項目合同協(xié)議的紙質(zhì)文檔按規(guī)定蓋章后，將每一頁掃描成獨立的JPG文件。上傳所有的項目合同協(xié)議的掃描件，方法同上。待上傳所有的掃描件后，點擊“保存”，繼續(xù)填寫《費用歸集表》?！?0）上傳項目合作協(xié)議注：政府立項需上傳項目任務(wù)書，企業(yè)委托合作項目需上傳合同協(xié)議，自主項目可不上傳合同協(xié)議，每個文件大小不能超過200K。進(jìn)入“項目合同協(xié)議”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將項目合同協(xié)58進(jìn)入“項目效用報告”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將報告的紙質(zhì)文檔按規(guī)定蓋章后，將每一頁掃描成獨立的JPG文件（每個文件大小不能超過200K）；

上傳所有的研究成果報告的掃描件，方法同上。待上傳所有的掃描件后，點擊“保存”。注：重點說明當(dāng)年項目進(jìn)展情況，取得的效用和成果。注意：跨年度項目，系統(tǒng)會列出往年項目效用報告供專家評審?！?1）上傳項目效用報告注：重點說明當(dāng)年項目進(jìn)展情況，取得的效用和成果。注意：跨年度項目，系統(tǒng)會列出往年項目效用報告供專家評審。進(jìn)入“項目效用報告”上傳頁面，在操作前，企業(yè)應(yīng)該將報告的紙質(zhì)59填寫費用歸集表,填寫完成后,點擊”保存”,繼續(xù)上傳項目效用報告?！?2）填寫費用歸集表注：費用歸集表合計數(shù)應(yīng)小于審查表的研發(fā)經(jīng)費。填寫費用歸集表,填寫完成后,點擊”保存”,繼續(xù)上60—（13）生成預(yù)覽并提交注：預(yù)覽效果就是專家評審的文件依據(jù)，請務(wù)必認(rèn)真檢查對照，排好版式會更利于專家審閱。申報人填完項目后，可檢查是否完整，然后生成預(yù)覽文件，檢查預(yù)覽的文件是否清晰，變形，變樣等，沒問題后提交單位用戶審核?！?3）生成預(yù)覽并提交注：預(yù)覽效果就是專家評審的文件依據(jù)，61—（13）生成預(yù)覽并提交注：可以在申報書編輯窗口，或項目列表界面中進(jìn)行提交操作。預(yù)覽完畢，確認(rèn)無誤后，點擊“提交”按鈕提交項目至申報單位審核?！?3）生成預(yù)覽并提交注：可以在申報書編輯窗口，或項目列表62—（14）申報單位審核預(yù)覽文件申報單位登錄系統(tǒng)（參見步驟2），預(yù)覽申報人提交的申報書，審核項目材料內(nèi)容是否正確，清晰，打開文件的速度是否過慢，文件是否過大，格式是否正常等，有問題可以返回申報人修改，沒問題可正式提交給科信局受理。注：預(yù)覽效果就是專家評審的最終文件，請務(wù)必認(rèn)真檢查對照，排好版式會更利于專家審閱。—（14）申報單位審核預(yù)覽文件申報單位登錄系統(tǒng)63

申報單位登錄系統(tǒng),檢查申報人提交的信息,如果有問題返回修改,確認(rèn)正確后同意上報到市科信局。—（15）審核提交 申報單位登錄系統(tǒng),檢查申報人提交的信息,如果64

在單位用戶和申報用戶的菜單欄都有工作進(jìn)度欄,可查看當(dāng)前項目的流程進(jìn)度?！榭聪到y(tǒng)申報流程 在單位用戶和申報用戶的菜單欄都有工作進(jìn)度欄,可查看當(dāng)前項目65一點提示技術(shù)鑒定網(wǎng)上提交材料時請注意：（1）仔細(xì)閱讀網(wǎng)上操作說明；（2）提交材料宜早不宜遲；（3）系統(tǒng)業(yè)務(wù)申報人員提交后，公司科研管理員也一定要提交后，才算成功提交。一點提示技術(shù)鑒定網(wǎng)上提交材料時請注意：66廣州生產(chǎn)力促進(jìn)中心企業(yè)服務(wù)清單：各類科技項目申報的咨詢輔導(dǎo)企業(yè)稅收優(yōu)惠辦理技術(shù)合同認(rèn)定登記高新技術(shù)企認(rèn)定創(chuàng)新型企業(yè)認(rèn)定廣州生產(chǎn)力促進(jìn)中心企業(yè)服務(wù)清單：67祝您們順利通過!如需幫助，請與我們聯(lián)系:

魏大姣：83571660

張博華：83491782

劉年峰：83491758

研發(fā)費QQ群:

204909539祝您們順利通過!如需幫助，請與我們聯(lián)系:

魏大姣：83571682011年度企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解廣州生產(chǎn)力促進(jìn)中心魏大姣2012年3月2011年度企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解69目錄一、內(nèi)容簡介二、相關(guān)政策三、享受加計扣除的條件四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理五、時間安排和要求六、技術(shù)鑒定過程中的常見問題七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備八、技術(shù)鑒定網(wǎng)上申報流程目錄70一、內(nèi)容簡介什么叫”加計扣除”?企業(yè)從事規(guī)定領(lǐng)域內(nèi)的研究開發(fā)項目,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用,允許按當(dāng)年實際發(fā)生額的150%比例扣減當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年抵扣不足部分,可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。以上辦法適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。一、內(nèi)容簡介什么叫”加計扣除”?712010年的申報情況介紹2010年度企業(yè)研發(fā)費加計扣除項目技術(shù)鑒定分2批受理，受理截止后，我們根據(jù)不同技術(shù)領(lǐng)域的項目進(jìn)行網(wǎng)評，對于有異議的項目，再進(jìn)行復(fù)評，確保技術(shù)鑒定評審過程公正、高效。全市共受理了641家企業(yè)3713個研發(fā)項目，經(jīng)過評審，共有3454個項目通過了技術(shù)鑒定，通過率在90%以上，涉及項目總經(jīng)費投入124.89億元，企業(yè)實際享受的所得稅優(yōu)惠為24.2億元，體現(xiàn)了該政策的普惠性。2010年的申報情況介紹2010年度企業(yè)研發(fā)費加計扣72一、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例

中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條：

企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。一、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策中華人民共和國企業(yè)所得73二、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策（二）國家稅務(wù)總局

企業(yè)研究開發(fā)費稅前扣除管理辦法(試行)（國稅發(fā)［2008］116號）（三）廣州市政策（穗科信字〔2012〕50號）2012.03.02：《關(guān)于明確2011年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除稅收優(yōu)惠備案申請工作有關(guān)要求的通知》二、研究開發(fā)費稅前扣除相關(guān)政策（二）國家稅務(wù)總局74三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件(一)哪些企業(yè)可以申報？

適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。居民企業(yè)：指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；

就來源于境內(nèi)、境外所得交納企業(yè)所得稅。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件(一)哪些企業(yè)可以申報？75（二）對企業(yè)所得稅征收方式的要求：查賬征收（A類）（可以申報）核定征收:核定應(yīng)稅所得率方式（B類）（不可以申報）核定應(yīng)納所得稅額（不可以申報）三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（二）對企業(yè)所得稅征收方式的要求：三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除76三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（三）項目的界定研究開發(fā)活動的定義：是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）：指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（三）項目的界定77三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-1、項目的研發(fā)方式：按研發(fā)活動的承擔(dān)者劃分：自主研發(fā)合作研發(fā)委托研發(fā)（企業(yè)集團(tuán)）集中研發(fā)按研發(fā)項目的資金來源劃分：政府立項項目企業(yè)自主立項項目三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-1、項目的研發(fā)方式：78三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-2、項目領(lǐng)域要求：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》八個方面：電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》十大產(chǎn)業(yè)：信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保、資源綜合利用、海洋三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件3-2、項目領(lǐng)域要求：79三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（四）研究開發(fā)費用加計扣除的范圍4-1、允許加計扣除的研發(fā)費內(nèi)容(八類費用)①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用材料燃料動力費用②直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用工資、薪金津貼、補(bǔ)貼獎金三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（四）研究開發(fā)費用加計扣除80三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件③專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M用的儀器、設(shè)備除外）儀器設(shè)備④專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費儀器設(shè)備⑤專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費軟件專利權(quán)非專利技術(shù)三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件③專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折81三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費⑦研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用⑧與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用新產(chǎn)品設(shè)計費新工藝規(guī)程制定費技術(shù)圖書資料費資料翻譯費勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件⑥專門用于中間試驗和產(chǎn)品試82三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-2、合作開發(fā)項目：由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。4-3、委托開發(fā)項目：由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。同時要求受托方要向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-2、合作開發(fā)項目：83三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-4、企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研究開發(fā)項目：需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究工發(fā)費，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)集團(tuán)應(yīng)提供研發(fā)協(xié)議或合同。企業(yè)集團(tuán)合理確定研究開發(fā)費用的分?jǐn)偡椒?。母公司?fù)責(zé)編制立項書、預(yù)算表、決算表、決算分?jǐn)偙?。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件4-4、企業(yè)集團(tuán)集中開發(fā)的研84三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（五）扣除標(biāo)準(zhǔn)：費用化：150%扣除資本化形成無形資產(chǎn)的，按150%攤銷，（攤銷不低于10年）加計扣除形成虧損的處理（國稅函[2009]98號）：企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。三、享受企業(yè)研發(fā)費稅前扣除的條件（五）扣除標(biāo)準(zhǔn)：85四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（一）財務(wù)核算要求1、以研究開發(fā)項目為基礎(chǔ)的專賬管理制度2、研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分離3、“有條件的資本化”會計核算方法四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（一）財務(wù)核算要求86四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（二）研究開發(fā)費用的會計核算方法全部費用化。舊企業(yè)會計準(zhǔn)則，采用此觀點。全部資本化。有條件的資本化。新企業(yè)會計準(zhǔn)則：采用此觀點。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（二）研究開發(fā)費用的會計核算方法87四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（三）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無形資產(chǎn)》對研究開發(fā)費用的會計處理規(guī)定：將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段.研究階段的支出：

于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。開發(fā)階段的支出：

同時滿足下列條件的,確認(rèn)為無形資產(chǎn)；不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益；若確實無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，將其全部費用化，計入當(dāng)期損益。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理（三）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號—無88四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-1、核算科目（按會計準(zhǔn)則）：

（1）業(yè)務(wù)發(fā)生時計入：研發(fā)支出—-費用化支出研發(fā)支出----資本化支出

（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)：管理費用---研究開發(fā)費無形資產(chǎn)四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-1、核算科目（按會計準(zhǔn)則）：89四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-2、研究階段：指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。

研究階段是探索性的，為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。如，意在獲取知識而進(jìn)行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進(jìn)的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-2、研究階段：90四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-3、開發(fā)階段：指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或設(shè)計，以生產(chǎn)出新的或具有實質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計、建造和測試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計、建造和運營等。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-3、開發(fā)階段：91四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-4、資本化的五個條件：1、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式;4、有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-4、資本化的五個條件：92四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-5、會計處理：科目設(shè)置：研發(fā)支出可按研究開發(fā)項目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。參考設(shè)置：研發(fā)支出—XX研發(fā)項目—費用化支出—人工費等研發(fā)支出—XX研發(fā)項目—資本化支出—人工費等四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-5、會計處理：93四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-6、具體處理：日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：借：研發(fā)支出----費用化支出----資本化支出貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目會計期末：A.對費用化支出,轉(zhuǎn)入管理費用：

借：管理費用貸：研發(fā)支出----費用化支出B.對資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出----資本化支出對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年）借：管理費用貸：累計攤銷四、研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理3-6、具體處理：94五、2011年申報工作安排和材料要求

（一）時間安排和整體流程五、2011年申報工作安排和材料要求

（一）時間安排和整體流95企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解96（三）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送時間和材料：備案時間：匯算清繳前受理部門：企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送資料：（每個RD項目）

納稅人稅收優(yōu)惠申請表和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；科技部門出具的項目鑒定意見書自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說明；無形資產(chǎn)成本核算說明(僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形)。（三）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送時間和材料：97稅局備案與技術(shù)鑒定材料的區(qū)別稅務(wù)機(jī)關(guān)報備科技部門鑒定形式紙質(zhì)材料備案網(wǎng)上受理評審材料所有相關(guān)材料都必須提交核心材料、核心人員提交，非緊要的可以刪減費用歸集表分開填錄提交（如費用化、資本化，受托方與委托方）不需要分開，合并填錄稅局備案與技術(shù)鑒定材料的區(qū)別稅務(wù)機(jī)關(guān)報備科技部門鑒定形式紙質(zhì)98六、常見問題1、研發(fā)項目不符合文件規(guī)定；（1）不符合兩大領(lǐng)域《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》或《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》中任何領(lǐng)域的項目（2）企業(yè)已經(jīng)掌握的技術(shù)方案，包括已完成產(chǎn)業(yè)化開發(fā)的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)；（3）通過簡單改變尺寸、參數(shù)、排列，或者通過類似技術(shù)手段的變換實現(xiàn)的產(chǎn)品改型、工藝變更以及材料配方調(diào)整；（4）一般設(shè)備維修、改裝、常規(guī)的設(shè)計變更及其已有技術(shù)直接應(yīng)用于產(chǎn)品生產(chǎn)的；（5）一般檢驗、測試、鑒定、仿制和應(yīng)用；（6）軟件復(fù)制和無源代碼的程序編制；六、常見問題992、項目執(zhí)行期不在申報當(dāng)年；如在2010年已經(jīng)結(jié)題并且沒有項目延期變更的證明材料，就不能申報2011年企業(yè)研發(fā)費用。3、同一項目材料內(nèi)容前后不一致；

如項目簡介和開發(fā)計劃書或決議書等不一致。4、項目所發(fā)生的研發(fā)費用不合理；

具體表現(xiàn)在費用的投入總額與各會計科目明細(xì)支出不一致；作為研發(fā)項目卻沒有人員人工費和直接投入發(fā)生；與項目計劃書不符合，研發(fā)人員少但研發(fā)人員費用大，研發(fā)用材料與產(chǎn)業(yè)化材料沒分離，造成材料費大；支出嚴(yán)重不合理等；2、項目執(zhí)行期不在申報當(dāng)年；1005、證明材料與項目無關(guān)或前后矛盾。企業(yè)提交的科技查新報告及知識產(chǎn)權(quán)證明材料與所申報的項目無關(guān)；提供的成果證明材料中取得著作權(quán)、專利等的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)早于項目進(jìn)度安排，出現(xiàn)前后矛盾的情況。5、證明材料與項目無關(guān)或前后矛盾。1016、項目材料不齊如：總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于研發(fā)項目的立項決議文件，有些公司可能沒有，所以就沒上傳；對于委托項目，沒有提供相應(yīng)的合同協(xié)議文件；對于項目的效用、成果等的情況說明材料，有不少項目也是缺失的。6、項目材料不齊1027、錯過技術(shù)鑒定的時間有些企業(yè)在會算清繳截止時才想起要做技術(shù)鑒定，結(jié)果錯過了科信局的受理時間。另外，有企業(yè)雖然在網(wǎng)上準(zhǔn)備了，但沒提交成功。7、錯過技術(shù)鑒定的時間103七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備1、選擇符合申報條件的研發(fā)項目先整理出2011年中有研發(fā)活動的項目；財務(wù)部門整理出各項目的實際研發(fā)投入；項目負(fù)責(zé)人根據(jù)申報要求和經(jīng)費的多少篩選出符合要求的項目；七、技術(shù)鑒定材料準(zhǔn)備1、選擇符合申報條件的研發(fā)項目1042、為每個研發(fā)項目準(zhǔn)備以下材料：①項目立項的決議文件；②項目人員名單；③項目計劃書；④委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；⑤項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；⑥費用歸集表。2、為每個研發(fā)項目準(zhǔn)備以下材料：105研究開發(fā)項目立項的決議文件；(1)政府立項項目，可用資金撥付通知；(2)企業(yè)自主立項，董事會或總經(jīng)辦會議紀(jì)要的形式；研究開發(fā)項目立項的決議文件；106項目計劃書編制的要點；(1)立項依據(jù)(2)研究開發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)（需要詳細(xì)闡述）(3)研究開發(fā)方法及技術(shù)路線（需要詳細(xì)闡述）(4)現(xiàn)有研究開發(fā)基礎(chǔ)(5)研究開發(fā)項目組人員名單(6)項目經(jīng)費預(yù)算(7)計劃進(jìn)度(8)預(yù)期取得的成果項目計劃書編制的要點；107研發(fā)項目的效用、成果等相關(guān)情況說明；建議對每個項目在2011年的研發(fā)情況進(jìn)行總結(jié)，如有成果則把成果作為總結(jié)的附件：（1）已經(jīng)結(jié)題的項目：重點介紹項目取得的經(jīng)濟(jì)收益或樣機(jī)等并附相應(yīng)的憑證如合同、樣機(jī)圖片檢測報告、用戶報告等；研發(fā)項目的效用、成果等相關(guān)情況說明；108（2）尚未結(jié)題的項目：可以闡述階段性成果，如發(fā)表的文章、中間產(chǎn)品等。（3）核算情況說明：主要是說明項目到2011年12月的整體收支情況，包括能加計和不能加計的所有支出，因歸集表里還有很多費用是不能列入。（2）尚未結(jié)題的項目：可以闡述階段性成果，如發(fā)表的文章、中間109項目的合同或協(xié)議如果項目是委托外方研發(fā)的，需要提供合同或協(xié)議，同時還需要受托方提供該項目2011年的費用歸集表并蓋公章。項目的合同或協(xié)議110費用歸集表由財務(wù)部門根據(jù)項目2011年實際發(fā)生的研發(fā)費用，把符合扣除條件的費用填錄到費用歸集表；如果項目是委托外方研發(fā)的，還需要受托方提供該項目2011年的費用歸集表并蓋公章；如果同一項目既有費用化又有資本化的，在技術(shù)鑒定的時候，可以視同費用化處理，填一個表即可。費用歸集表111企業(yè)研發(fā)費稅前扣除政策解讀和實操講解112填報流程：八、企業(yè)研發(fā)費稅前扣除項目網(wǎng)上申報流程(1)申報單位用戶注冊(2)登錄系統(tǒng)(5)申報人登錄(7)上傳《項目計劃書》(3)完善企業(yè)及個人基本信息(4)添加申報人(6)填寫《項目審查表》(9)上傳《立項決議文件》(10)上傳《項目合同協(xié)議》(8)填寫《項目人員名單》(11)上傳《項目效用報告》(12)填寫《費用歸集表》(13)生成預(yù)覽后提交申報單位審核(15)審核提交至市科信局(14)申報單位審核預(yù)覽文件填報流程：八、企業(yè)研發(fā)費稅前扣除項目網(wǎng)上申報流程(1)申報單113—（1）申報單位用戶注冊打開IE瀏覽器，訪問廣州市科技和信息化項目網(wǎng)上申報受理系統(tǒng)（網(wǎng)址：）

點擊“申報單位注冊”鏈接進(jìn)入注冊界面；—（1）申報單位用戶注冊114如實填寫企業(yè)的詳細(xì)注冊信息，包括：企業(yè)注冊名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼、注冊資金、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)情況等；如實填寫好資料后，點擊“確認(rèn)提交”按鈕；—（1）申報單位用戶注冊注意：若申報單位曾申報過廣州市科技計劃項目的無需再注冊。系統(tǒng)測試期填的數(shù)據(jù)將全部清空，如有疑問請致電：83491531，83491758如實填寫企業(yè)的詳細(xì)注冊信息，包括：企業(yè)注冊名稱、組織機(jī)構(gòu)代碼115注冊成功后，將自動登錄進(jìn)入管理系統(tǒng)。若需下次登錄，請進(jìn)入步驟1所示界面，填入已注冊的“申報單位帳號”、“密碼”和驗證碼，并點擊“登錄”按鈕；—（2）申報單位登錄注：申報單位需記住帳號與密碼，以后申報研發(fā)費加計扣除無需重新注冊。注冊成功后，將自動登錄進(jìn)入管理系統(tǒng)。—（2）申報單位登錄注：116進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“單位信息管理->本單位信息維護(hù)”，補(bǔ)充完善單位信息?！?）完善企業(yè)及個人基本信息注：請更新企業(yè)的最新狀況信息，過往申報過科技計劃項目的單位也需要同步更新。進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“單位信息管理->本單位信息維護(hù)”，補(bǔ)充完117企業(yè)研發(fā)退稅項目要求某些單位信息是必填的，具體要求請參考界面底部的填寫幫助，并按要求填寫完整單位信息。填寫完整后請點擊進(jìn)行“保存”?！?）完善企業(yè)及個人基本信息注：請更新企業(yè)的最新狀況信息，過往申報過科技計劃項目的單位也需要同步更新。企業(yè)研發(fā)退稅項目要求某些單位信息是必填的，具體要求請參考界面118進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單“個人設(shè)置->個人信息修改”，完善個人基本信息，并進(jìn)行“保存”。—（3）完善企業(yè)及個人基本信息注：該部分的信息將作為企業(yè)研發(fā)退稅項目的聯(lián)系人，請如實填寫。進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單“個人設(shè)置->個人信息修改”，完善個人基本信119進(jìn)入系統(tǒng)左邊的“申報人管理->添加申報人”菜單，添加申報人信息—（4）添加申報人進(jìn)入系統(tǒng)左邊的“申報人管理->添加申120申報人獲取到分配的帳號密碼后，登錄廣州市科技和信息化項目網(wǎng)上申報受理系統(tǒng)（網(wǎng)址：），填入“登錄帳號”、“密碼”和驗證碼，并點擊“登錄”按鈕；—（5）申報人登錄注：申報人需記住帳號與密碼，以后申報研發(fā)費加計扣除無需重新注冊。申報人獲取到分配的帳號密碼后，登錄廣州121進(jìn)入系統(tǒng)左邊菜單的“項目申報->企業(yè)研發(fā)退稅”，準(zhǔn)備填