賬戶的分類方法及原則

賬戶的分類方法及原則2第一節(jié)賬戶分類的意義和原則一、意義

1、定義

為了正確的設(shè)置和運(yùn)用賬戶，按照一定的標(biāo)志對(duì)帳戶進(jìn)行合理的劃分.2、意義

能進(jìn)一步的理解和掌握各類賬戶提供的核算指標(biāo)的規(guī)律

二、賬戶分類的原則

1、應(yīng)該能夠揭示賬戶的本質(zhì)

2、有利于體現(xiàn)提供核算指標(biāo)的規(guī)律性3第二節(jié)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類一、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的依據(jù)

依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

帳戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為靜態(tài)賬戶和動(dòng)態(tài)賬戶兩類二、靜態(tài)賬戶

資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益賬戶

資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)基本分類4

1、資產(chǎn)類賬戶

（1）定義

反映企業(yè)資產(chǎn)增減變化以及余額的賬戶

（2）分類資產(chǎn)類

流動(dòng)資產(chǎn)類

非流動(dòng)資類庫(kù)存現(xiàn)金賬戶銀行存款的賬戶………………在途物資賬戶長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶固定資產(chǎn)賬戶無(wú)形資產(chǎn)賬戶累計(jì)折舊、攤銷賬戶5

2、負(fù)債類賬戶

（1）定義

反映企業(yè)債務(wù)的增減變化及余額情況的賬戶負(fù)債類

流動(dòng)負(fù)債類

非流動(dòng)負(fù)債類短期借款賬戶其他應(yīng)付款賬戶…………長(zhǎng)期借款賬戶應(yīng)付債券賬戶6

3、所有者權(quán)益類賬戶

（1）定義

反映企業(yè)所有者權(quán)益增減變化及余額情況的賬戶（2）分類資產(chǎn)類所有者投入資本賬戶由利潤(rùn)轉(zhuǎn)化形成的所有者權(quán)益賬戶實(shí)收資本賬戶資本公積賬戶盈余公積賬戶利潤(rùn)分配賬戶本年利潤(rùn)賬戶7三、靜態(tài)賬戶成本類賬戶損益類賬戶

1、成本類賬戶

（1）定義

反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種資金耗費(fèi)的賬戶（2）分類供應(yīng)過程中成本賬戶：材料采購(gòu)、在途物資生產(chǎn)過程中成本賬戶：生產(chǎn)成本賬戶、制造費(fèi)用賬戶等成本類可視作資產(chǎn)類8損益類反映營(yíng)業(yè)性損益賬戶反映非營(yíng)業(yè)性損益賬戶

2、損益類賬戶

（1）定義

核算內(nèi)容與損益計(jì)算確定有直接相關(guān)的賬戶

（2）分類反映所得稅費(fèi)用賬戶9第三節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類一、概述

1、意義

——可詳細(xì)了解各賬戶的具體用途

——提供管理上所需的各種核算指標(biāo)

2、定義

賬戶的用途：指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的目的，即通過賬戶記錄提供什么核算指標(biāo)。

賬戶的結(jié)構(gòu)：指在賬戶中如何登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得所需要的各種核算指標(biāo)。10

3、與按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的關(guān)系按用途和結(jié)構(gòu)的分類，是按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類基礎(chǔ)上的進(jìn)一步分類，是對(duì)賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的必要補(bǔ)充。

4、按用途和結(jié)構(gòu)分類的構(gòu)成計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶調(diào)整賬戶財(cái)務(wù)成果賬戶成本計(jì)算賬戶期間賬戶集合分配賬戶資本賬戶結(jié)算賬戶盤存賬戶11二、各類賬戶介紹

1、盤存賬戶

（1）定義

反映和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶

（2）主要科目

現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等

（3）賬戶的特點(diǎn)

可通過財(cái)產(chǎn)清查的確定實(shí)有數(shù)，和賬面數(shù)核對(duì)，檢查管理和使用上是否存在問題。

除“現(xiàn)金”、“銀行存款”，其他科目都可設(shè)置明細(xì)賬戶，提供實(shí)物數(shù)量和金額兩種指標(biāo)。

12盤存賬戶期初余額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的實(shí)際結(jié)存數(shù)發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額：本期財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的減少數(shù)額期末余額：各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣、資金的期末實(shí)際結(jié)存數(shù)（4）賬戶結(jié)構(gòu)13

2、結(jié)算賬戶

（1）定義

用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個(gè)人之間債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶

（2）按結(jié)構(gòu)和用途的不同分為：債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

（3）債權(quán)結(jié)算賬戶

主要科目：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款賬戶結(jié)構(gòu)14債權(quán)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未收回的應(yīng)收款或結(jié)算的預(yù)付款發(fā)生額：本期應(yīng)收款或預(yù)付款的增加數(shù)額發(fā)生額：本期應(yīng)收款或預(yù)付款的減少數(shù)額期末余額：期末尚未收回的應(yīng)收款和結(jié)算的預(yù)付款15（3）債務(wù)結(jié)算賬戶

主要科目：應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款

賬戶結(jié)構(gòu)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初尚未償還的借入款，應(yīng)付款項(xiàng)或尚未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額發(fā)生額：本期借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、與收款項(xiàng)的減少數(shù)發(fā)生額：本期借入款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、與收款項(xiàng)的增加數(shù)期末余額：期末尚未償還的借入款，應(yīng)付款項(xiàng)或尚未結(jié)算的預(yù)收款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額16（４）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶

特點(diǎn)：既反映債權(quán)結(jié)算業(yè)務(wù)、有反映債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)，是雙重結(jié)算的賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶期初余額：期初債權(quán)大于債務(wù)的差額期初余額：期初債務(wù)大于債權(quán)的差額發(fā)生額：（1）本期債權(quán)增加額（2）本期債務(wù)減少額發(fā)生額：（1）本期債權(quán)減少額（2）本期債務(wù)增加額期末余額：期末債權(quán)大于債務(wù)的差額期末余額：期末債務(wù)大于債權(quán)的差額17

3、資本賬戶——所有者投資賬戶

（1）定義

反映和監(jiān)督企業(yè)所有者投資增減變動(dòng)及結(jié)存情況的賬戶。

（2）主要科目

實(shí)收資本、盈余公積（3）帳戶結(jié)構(gòu)所有者投資賬戶期初余額：期初所有者投資的實(shí)有數(shù)發(fā)生額：本期所有者投資的減少數(shù)額發(fā)生額：本期所有者投資的增加數(shù)額期末余額：期末所有者投資的實(shí)有數(shù)18

4、集合分配賬戶

（1）定義

用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某個(gè)階段所發(fā)生的各種費(fèi)用的賬戶

（2）主要科目

制造費(fèi)用（3）特點(diǎn)：

一般沒有期初期末余額（4）帳戶結(jié)構(gòu)集合分配賬戶０發(fā)生額：本期各種費(fèi)用的發(fā)生額發(fā)生額：本期各種費(fèi)用的分配額０195、成本計(jì)算賬戶

（1）定義

用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的成本費(fèi)用賬戶

（2）主要科目

生產(chǎn)成本、材料采購(gòu)

（3）賬戶的特點(diǎn)

借方登記應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用，貸方登記已經(jīng)完工入庫(kù)的成本費(fèi)用。（4）賬戶結(jié)構(gòu)20成本計(jì)算賬戶期初余額：期初尚未完成某一過程的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本發(fā)生額：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程某一階段發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的費(fèi)用發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某過程的成本計(jì)算對(duì)象的成本期末余額：期末尚未完成某一過程的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本6、期間賬戶

（1）定義是用來(lái)歸集企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，某一會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用賬戶。按用途和結(jié)構(gòu)分為期間收入賬戶和期間費(fèi)用賬戶。

（2）賬戶特點(diǎn)與結(jié)構(gòu)21發(fā)生額：本期收入的減少額和期末轉(zhuǎn)入的本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額發(fā)生額：本期取得的各項(xiàng)收入數(shù)額期間收入賬戶22發(fā)生額：本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)額發(fā)生額：本期費(fèi)用的減少額和期末轉(zhuǎn)入的本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額期間費(fèi)用賬戶23

7、財(cái)務(wù)成果賬戶

（1）定義

反映和監(jiān)督企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最終成果的賬戶。

（2）主要科目

本年利潤(rùn)（3）特點(diǎn)：

結(jié)轉(zhuǎn)后沒有期初期末余額（4）帳戶結(jié)構(gòu)０發(fā)生額：應(yīng)該記入本年損益的各種費(fèi)用發(fā)生額：應(yīng)該記入本年損益的各種費(fèi)用期末余額：本年發(fā)生的虧損期末余額：本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)成果賬戶8、計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶（1）定義

對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)，對(duì)比，以便確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。

（2）賬戶結(jié)構(gòu)24發(fā)生額：記錄業(yè)務(wù)的第一種計(jì)價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)第二種計(jì)價(jià)大于第一種計(jì)價(jià)的差額發(fā)生額：記錄業(yè)務(wù)的第二種計(jì)價(jià)、結(jié)轉(zhuǎn)第一種計(jì)價(jià)大于第二種計(jì)價(jià)的差額計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶25

9、調(diào)整賬戶

（1）定義

用來(lái)調(diào)整被調(diào)整賬戶的余額，以求得被調(diào)整賬戶的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。

（2）主要科目

累計(jì)折舊、壞帳準(zhǔn)備、材料成本差異、利潤(rùn)分配等（3）按調(diào)整方式不同分為：備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶

（４）備抵賬戶26

特點(diǎn)：用來(lái)抵減備調(diào)整賬戶的余額，以求得備調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。被調(diào)整賬戶余額與被抵賬戶余額一定在相反的方向。

與被調(diào)整賬戶的計(jì)算關(guān)系被調(diào)整賬戶余額-調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額

可按性質(zhì)分類兩類:

資產(chǎn)被抵賬戶權(quán)益被抵賬戶

資產(chǎn)被抵賬戶主要科目“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”與“壞賬準(zhǔn)備”“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”與“短期投資”等27被調(diào)整賬戶余額：反映原始數(shù)據(jù)與被調(diào)整賬戶的關(guān)系被抵賬戶余額：反映抵減數(shù)額二賬戶余額方向相反、調(diào)整后，原有數(shù)額減少，是現(xiàn)有賬面實(shí)際價(jià)值權(quán)益被抵賬戶主要科目

“利潤(rùn)分配”和“本年利潤(rùn)”28與被調(diào)整帳戶的關(guān)系利潤(rùn)分配期末余額：已經(jīng)分配的利潤(rùn)數(shù)本年利潤(rùn)余額：已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)減：已經(jīng)分配的利潤(rùn)數(shù)＝未分配利潤(rùn)數(shù)29（５）附加賬戶

特點(diǎn)：用來(lái)增加備調(diào)整賬戶的余額，以求得備調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶被調(diào)整賬戶余額與被抵賬戶的余額一定在相同的方向

與被調(diào)整賬戶的計(jì)算關(guān)系

被調(diào)整賬戶余額+調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額

附加賬戶主要科目

實(shí)際工作中，純粹的附加賬戶很少30（６）備抵附加賬戶

特點(diǎn)：既可用來(lái)增加、又可用來(lái)抵減備調(diào)整賬戶余額，以求得備調(diào)整賬戶的實(shí)際余額的賬戶。附加備抵賬戶具有雙重作用，取決于該賬戶的余額與備調(diào)整賬戶的余額是同方向還是相反的方向。

與被調(diào)整賬戶的計(jì)算關(guān)系：＊起附加作用時(shí)：被調(diào)整賬戶余額+調(diào)整賬戶余額=