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基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)講義上海理工大學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)課程組經(jīng)營一個(gè)企業(yè)的目標(biāo)為什么要以制造業(yè)會計(jì)核算為例服務(wù)業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)門類繁多,10個(gè)門類、27個(gè)大類、100個(gè)中類和144個(gè)小類(1)金融業(yè)(2)信息傳輸、計(jì)算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)。(3)房地產(chǎn)業(yè)(4)商務(wù)服務(wù)業(yè)(5)科技服務(wù)業(yè)(6)水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)(7)教育培訓(xùn)業(yè)(8)醫(yī)療保健業(yè)(9)文體娛樂業(yè)(10)旅游和會展業(yè)關(guān)于本章內(nèi)容的說明關(guān)于本章內(nèi)容的說明服務(wù)業(yè)務(wù)資金投入貨幣資金貨幣資金資金流出設(shè)備等服務(wù)業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)商業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)商業(yè)企業(yè)又稱商品流通企業(yè),分為批發(fā)和零售量大類。關(guān)于本章內(nèi)容的說明關(guān)于本章內(nèi)容的說明資金投入貨幣資金貨幣資金資金流出設(shè)備等商業(yè)企業(yè)資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)和內(nèi)容需要經(jīng)營的資金---資金籌集的核算要消耗材料物資---材料物資采購的核算一般有生產(chǎn)和銷售儲備---庫存原材料、產(chǎn)成品核算需要運(yùn)用機(jī)器設(shè)備和廠房---固定資產(chǎn)核算進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)---產(chǎn)品成本核算產(chǎn)品必須銷售---銷售業(yè)務(wù)的核算要計(jì)算財(cái)務(wù)成果---利潤形成和分配的核算制造業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)制造業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金原材料等在產(chǎn)品等產(chǎn)成品等供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程固定資金固定資產(chǎn)工資及其他成本費(fèi)用資金投入資金退出籌資業(yè)務(wù)的種類:權(quán)益性籌資:公司所有者投入公司資金。公司股東可以以貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)等各種形式的財(cái)產(chǎn)投入公司。權(quán)益籌資籌得的資金公司可以永久使用。負(fù)債性籌資:債權(quán)人將資金借給公司。有短期的借款和長期的借款、公司債等等,債權(quán)人可以根據(jù)借款合同等各種合約到期收回投入的資金和獲得向公司收取利息的權(quán)利?;I資業(yè)務(wù)的核算權(quán)益性籌資的核算:權(quán)益性籌資核算的主要賬戶為“實(shí)收資本”賬戶,“實(shí)收資本”賬戶可以根據(jù)投資人的性質(zhì)或名稱設(shè)置明細(xì)賬。當(dāng)公司股東投入公司資金時(shí),借記有關(guān)資產(chǎn)帳戶,貸記本帳戶“實(shí)收資本”賬戶結(jié)構(gòu):貸方登記資本投入的數(shù)額,余額在貸方。偶爾會有借方發(fā)生額出現(xiàn),與公司的性質(zhì)和具體情況有關(guān)?;I資業(yè)務(wù)的核算【例3-1】企業(yè)收到國家投資3000000元,款項(xiàng)已收到,存入銀行。會計(jì)分錄如下:借:銀行存款3000000
貸:實(shí)收資本3000000籌資業(yè)務(wù)的核算【例3-2】A股份發(fā)行普通股20000股,每股面值1元,每股發(fā)行價(jià)格3元。假定股票發(fā)行成功,股款60000元已全部收到,不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等會計(jì)分錄如下:借:銀行存款60000貸:實(shí)收資本20000資本公積40000或:借:銀行存款60000貸:股本20000資本公積—股本溢價(jià)40000籌資業(yè)務(wù)的核算籌資業(yè)務(wù)的核算【例3-3】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到乙公司作為資本投入的不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺,合同約定該機(jī)器設(shè)備的價(jià)值為60000元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元(假設(shè)不允許抵扣)。會計(jì)分錄如下:借:固定資產(chǎn)70200
貸:實(shí)收資本70200籌資業(yè)務(wù)的核算【例3-4】甲有限責(zé)任公司于設(shè)立時(shí)收到A公司作為資本投入的非專利技術(shù)一項(xiàng),該非專利技術(shù)投資合同約定價(jià)值為70000元,同時(shí)收到B公司作為資本投入的土地使用權(quán)一項(xiàng),投資合同約定價(jià)值為90000元。按合同約定作實(shí)收資本入賬,合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符。會計(jì)分錄如下:借:無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)70000—土地使用權(quán)90000
貸:實(shí)收資本—A公司70000—B公司90000籌資業(yè)務(wù)的核算負(fù)債籌資按其償還期限的長短分籌資業(yè)務(wù)的核算流動負(fù)債,包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅金等非流動負(fù)債,包括長期借款、應(yīng)付債券等短期借款核算含義:指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款利息=借款本金×利率×?xí)r間(1)按月計(jì)算或到期還本付息,且利息數(shù)額不大,則在發(fā)生時(shí)直接記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。(2)按季度或半年結(jié)算,則應(yīng)該按月預(yù)提?;I資業(yè)務(wù)的核算短期借款業(yè)務(wù)的會計(jì)處理賬戶設(shè)置籌資業(yè)務(wù)的核算短期借款借貸短期借款的取得短期借款的償還
短期借款本期貸方發(fā)生額期末余額:尚未歸還的短期借款短期借款本期借方發(fā)生額期初余額:期初短期借款余額利息的處理--利息記入財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款籌資業(yè)務(wù)的核算【例3-5】甲股份于2007年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款,共計(jì)240000元,期限為9個(gè)月,年利率為8%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議,該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還;利息分月預(yù)提,按季支付。1月1日借入短期借款時(shí):借:銀行存款240000貸:短期借款240000籌資業(yè)務(wù)的核算1月末,計(jì)提1月份應(yīng)計(jì)利息時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1600
貸:應(yīng)付利息1600本月應(yīng)計(jì)提的利息金額:
240000×8%÷12=1600(元)短期借款利息1600元屬于企業(yè)的籌資費(fèi)用,應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用,處理方法與1月份相同?;I資業(yè)務(wù)的核算3月末支付第一季度銀行借款利息時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1600
應(yīng)付利息3200
貸:銀行存款4800本例中,1月至2月已經(jīng)計(jì)提的利息為3200元,應(yīng)借記“應(yīng)付利息”賬戶,3月份應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息為1600元,應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶;實(shí)際支付利息4800元,貸記“銀行存款”賬戶?;I資業(yè)務(wù)的核算第二、三季度的會計(jì)處理同上。10月1日償還銀行借款本金時(shí):借:短期借款240000
貸:銀行存款240000最后一期利息(實(shí)際上應(yīng)該9月30日做)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1600
應(yīng)付利息3200
貸:銀行存款4800籌資業(yè)務(wù)的核算長期負(fù)債的種類:長期借款—長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各種借款公司債—公司發(fā)行的長期債券長期應(yīng)付款—由于交易行為發(fā)生的一年以上的應(yīng)付賬款長期借款核算一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對外投資以及為了保持長期經(jīng)營能力等方面。籌資業(yè)務(wù)的核算長期借款核算賬戶企業(yè)應(yīng)通過“長期借款”賬戶,核算長期借款的借入、歸還等情況?!伴L期借款”賬戶可以按照貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬,并分別按照“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶的貸方登記長期借款本息的增加額,借方登記本息的減少額,貸方余額表示企業(yè)尚未償還的長期借款。籌資業(yè)務(wù)的核算“長期負(fù)債”賬戶的結(jié)構(gòu):籌資業(yè)務(wù)的核算長期借款借貸長期借款本金的取得長期借款的本金償還
長期借款本期貸方發(fā)生額期末余額:尚未歸還的長期借款長期借款本期借方發(fā)生額期初余額:期初長期借款余額【例3-6】甲企業(yè)于從銀行借入2000000元,借款期限為3年,年利率為8.4%(到期一次還本付息,不計(jì)復(fù)利)。所借款項(xiàng)已存入銀行。甲企業(yè)用該借款于當(dāng)日購買不需安裝的設(shè)備一臺,價(jià)款1900000元,另支付運(yùn)雜費(fèi)及保險(xiǎn)等費(fèi)用100000元,設(shè)備已于當(dāng)日投入使用。甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理如下:
(1)取得借款時(shí):借:銀行存款2000000
貸:長期借款——本金2000000(2)支付設(shè)備款和運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)時(shí):借:固定資產(chǎn)2000000
貸:銀行存款2000000籌資業(yè)務(wù)的核算【例3-7】甲企業(yè)于2007年12月31日計(jì)提長期借款利息。甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用14000
貸:應(yīng)付利息140002007年12月31日計(jì)提的長期借款利息
利息=2000000×8.4%÷12=14000(元)2008年1月至2010年10月每月末預(yù)提利息分錄同上。籌資業(yè)務(wù)的核算【例3-8】2010年11月30日,A企業(yè)償還該筆銀行借款本息。A企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用14000
長期借款——本金2000000
應(yīng)付利息490000
貸:銀行存款2504000本例中,2007年11月30日至2010年10月31日已經(jīng)計(jì)提的利息為490000元,應(yīng)借記“應(yīng)付利息”賬戶,2010年11月應(yīng)當(dāng)計(jì)提的利息14000元,應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶,長期借款本金2000000元,應(yīng)借記“長期借款——本金”賬戶;實(shí)際支付的長期借款本金和利息2504000元,貸記“銀行存款”賬戶。籌資業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容:固定資產(chǎn)的采購材料采購其他采購采購業(yè)務(wù)特點(diǎn)有規(guī)定的采購業(yè)務(wù)流程和手續(xù)一般有實(shí)物形態(tài),有計(jì)量單位,明細(xì)賬要登記數(shù)量、金額、單價(jià)等等信息各種采購費(fèi)用應(yīng)該要分?jǐn)偛少彉I(yè)務(wù)的核算
固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)的含義:固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn):①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;②使用壽命超過一個(gè)會計(jì)年度。它能夠在若干個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營周期中發(fā)揮作用,并保持其原有的實(shí)物形態(tài),但其價(jià)值則由于損耗而逐漸減少。這部分減少的價(jià)值以折舊的形式,分期轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或費(fèi)用中去,并在銷售收入中得到補(bǔ)償。固定資產(chǎn)確認(rèn)的條件:該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量。采購業(yè)務(wù)的核算
固定資產(chǎn)核算的賬戶:采購業(yè)務(wù)的核算
固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在建工程工程物資借借借借貸貸貸貸期初固定資產(chǎn)原值期初累計(jì)折舊額期初在建工程價(jià)值期初工程物資價(jià)值增加固定資產(chǎn)原值增加累計(jì)折舊額在建工程費(fèi)用支出購進(jìn)工程物資減少固定資產(chǎn)原值減少累計(jì)折舊額工程完工轉(zhuǎn)出工程物資領(lǐng)用期末固定資產(chǎn)原值期末累計(jì)折舊額期末工程物資價(jià)值期末在建工程價(jià)值本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額固定資產(chǎn)賬戶與累計(jì)折舊賬戶的關(guān)系通過兩個(gè)賬戶反映資產(chǎn)價(jià)值的方法例如:50000元購進(jìn)一臺舊機(jī)器,五成新采購業(yè)務(wù)的核算
固定資產(chǎn)借貸累計(jì)折舊借貸50000100000(原值)(累計(jì)折舊)(凈值)50000固定資產(chǎn)計(jì)量:固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。企業(yè)外購的固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi),利息費(fèi)用等,作為固定資產(chǎn)的取得成本。采購業(yè)務(wù)的核算
企業(yè)購人不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算【例3-8】
某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺,增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元,增值稅3400元,另支付運(yùn)輸費(fèi)300元,包裝費(fèi)400元,款項(xiàng)以銀行存款支付。該企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)處理:(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值:
20000+3400+300+400=24100
(2)編制購入固定資產(chǎn)的會計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)24100
貸:銀行存款24100采購業(yè)務(wù)的核算
企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn),應(yīng)按實(shí)際支付的購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等,作為固定資產(chǎn)成本。購入需要安裝的固定資產(chǎn),應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等,作為購人固定資產(chǎn)的成本。采購業(yè)務(wù)的核算
企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)核算【例3-9】某企業(yè)用銀行存款購入一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為40000元,增值稅額為6800元,支付運(yùn)輸費(fèi)1000元,支付安裝費(fèi)3000元。該企業(yè)應(yīng)編制會計(jì)分錄如下:(1)購入時(shí):
借:工程物資47800
貸:銀行存款47800采購業(yè)務(wù)的核算
(2)工程領(lǐng)用該設(shè)備
借:在建工程
47800
貸:工程物資
47800(3)支付安裝費(fèi):
借:在建工程3000
貸:銀行存款3000(4)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),確定的固定資產(chǎn)價(jià)值為50800(47800+3000)元。
借:固定資產(chǎn)50800
貸:在建工程50800采購業(yè)務(wù)的核算
企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)核算示意圖采購業(yè)務(wù)的核算
固定資產(chǎn)借貸工程物資借貸在建工程借貸銀行存款借貸①47800①47800②47800②47800③3000③3000④50800④50800原材料的采購核算內(nèi)容:原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品,以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料以及外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。原材料的日常收、發(fā)及結(jié)存,可以采用實(shí)際成本核算,也可以采用計(jì)劃成本核算。原材料的采購核算是指原材料的日常采購、驗(yàn)收等業(yè)務(wù)的核算。采購業(yè)務(wù)的核算
一般企業(yè)原材料的采購業(yè)務(wù)流程圖:采購業(yè)務(wù)的核算
生產(chǎn)部門計(jì)劃采購部門財(cái)務(wù)部門倉儲部門供應(yīng)商申請采購訂貨發(fā)貨發(fā)票和賬單驗(yàn)收通知生產(chǎn)領(lǐng)用采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算
:按實(shí)際成本進(jìn)行材料采購的總分類和明細(xì)分類的核算所有賬戶均按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量材料的入賬成本=買價(jià)+采購費(fèi)用增值稅不包含在材料采購費(fèi)用中通過“在途物資”賬戶計(jì)算材料的采購成本采購業(yè)務(wù)的核算
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“原材料”賬戶:反映和監(jiān)督庫存材料增減變動和結(jié)存情況的賬戶。是資產(chǎn)類賬戶,借方登記驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本,貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本,期末余額在借方,反映企業(yè)庫存原材料的實(shí)際成本?!霸牧稀辟~戶可以按材料的材料的類別、品種和規(guī)格或保管地點(diǎn)(倉庫)設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式,總分類賬一般不登記數(shù)量。采購業(yè)務(wù)的核算
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“原材料”賬戶結(jié)構(gòu):采購業(yè)務(wù)的核算
原材料借貸驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本
期初庫存材料實(shí)際成本
發(fā)出材料實(shí)際成本
期末庫存材料實(shí)際成本
本期借方發(fā)生額合計(jì)
本期貸方發(fā)生額合計(jì)
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“在途物資”賬戶:是用來核算企業(yè)購入尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的各種物資的實(shí)際成本。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,借方登記企業(yè)購入物資的采購成本、加工成本和其它成本,貸方登記驗(yàn)收入庫物資的實(shí)際成本,期末余額在借方,反映企業(yè)已付款但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的實(shí)際成本。該賬戶可按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬,可以采用橫線登記式的明細(xì)賬,也可以采用抽單法而不設(shè)明細(xì)賬。采購業(yè)務(wù)的核算
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“在途物資”賬戶結(jié)構(gòu):采購業(yè)務(wù)的核算
在途物資借貸購入物資的采購成本、加工成本和其他成本期初在途物資實(shí)際成本
驗(yàn)收入庫物資實(shí)際成本期末在途物資實(shí)際成本
本期借方發(fā)生額合計(jì)
本期貸方發(fā)生額合計(jì)
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶。是用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付但尚未支付的給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶是負(fù)債類賬戶,貸方登記應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng),借方登記已償還供應(yīng)單位的款項(xiàng),期末余額在貸方,反映企業(yè)尚未支付的款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。采購業(yè)務(wù)的核算
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶結(jié)構(gòu):采購業(yè)務(wù)的核算
應(yīng)付賬款借貸償付供應(yīng)單位款項(xiàng)期初應(yīng)付賬款余額
新增應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)期末應(yīng)付賬款余額
本期借方發(fā)生額合計(jì)
本期貸方發(fā)生額合計(jì)
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。是用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該賬戶是負(fù)債類賬戶,貸方登記企業(yè)開出匯票,借方登記支付的票據(jù)款,期末余額在貸方,反映企業(yè)持有的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱,以及付款日期和金額等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí),應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。采購業(yè)務(wù)的核算
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“應(yīng)付票據(jù)”賬戶結(jié)構(gòu):采購業(yè)務(wù)的核算
應(yīng)付賬款借貸已經(jīng)支付的票據(jù)款期初應(yīng)付票據(jù)余額
新增加的應(yīng)付票據(jù)期末應(yīng)付票據(jù)余額
本期借方發(fā)生額合計(jì)
本期貸方發(fā)生額合計(jì)
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“預(yù)付賬款”賬戶。是用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。該賬戶是資產(chǎn)類賬戶,借方登記因購貨預(yù)付的款項(xiàng),收到供應(yīng)單位提供的物資時(shí),按應(yīng)付金額登記在貸方,補(bǔ)付的款項(xiàng)登記在借方,如果有退回多付的款項(xiàng),登記在貸方。該賬戶期末余額如果在借方,反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng);期末余額如果在貸方,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),可以不設(shè)置"預(yù)付賬款"賬戶,而將此業(yè)務(wù)在"應(yīng)付賬款"賬戶中核算。采購業(yè)務(wù)的核算
采用實(shí)際成本的采購業(yè)務(wù)核算賬戶“預(yù)付款項(xiàng)”賬戶結(jié)構(gòu):采購業(yè)務(wù)的核算
預(yù)付款項(xiàng)借貸向供應(yīng)單位預(yù)付款項(xiàng)期初尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)
結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付金額期末尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)本期借方發(fā)生額合計(jì)
本期貸方發(fā)生額合計(jì)
期末實(shí)際預(yù)付款項(xiàng)期初實(shí)際預(yù)付款項(xiàng)
補(bǔ)付的款項(xiàng)退回多付的款項(xiàng)關(guān)于增值稅問題采購業(yè)務(wù)的核算
材料10000元稅金1700元商品20000元稅金3400元購進(jìn)材料銷售商品應(yīng)繳稅金增值稅進(jìn)項(xiàng)1700元增值稅銷項(xiàng)3400元貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫。
【例3-9】甲公司購入A材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為300000元,增值稅額51000元,另對方代墊包裝費(fèi)1000元,全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖,材料已驗(yàn)收入庫。
借:原材料--A材料301000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000
貸:銀行存款352000采購業(yè)務(wù)的核算
貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票,同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫。
【例3-10】甲公司持銀行匯票1758000元購入D材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1500000元,增值稅額255000元,對方代墊包裝費(fèi)3000元,材料已驗(yàn)收入庫。借:原材料--D材料1503000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)255000
貸:其他貨幣資金--銀行匯票1758000采購業(yè)務(wù)的核算
貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫。
【例3-11】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入F材料一批,發(fā)票及賬單已收到,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為20000元,增值稅額3400元。支付保險(xiǎn)費(fèi)1000元,材料尚未到達(dá)。借:在途物資21000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸:銀行存款24400【例3-12】承【例3-11】,上述購入的F材料已收到,并驗(yàn)收入庫。借:原材料24400
貸:在途物資24400采購業(yè)務(wù)的核算
貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫【例3-13】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入B材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為10000元,增值稅額1700元,對方代墊包裝費(fèi)2000元,銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證已到,款項(xiàng)尚未支付,材料已驗(yàn)收入庫借:原材料--G材料12000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700
貸:應(yīng)付賬款13700
采購業(yè)務(wù)的核算
【例3-14】甲公司采用委托收款結(jié)算方式購入H材料一批,材料已驗(yàn)收入庫,月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本,暫估價(jià)值為60000元。借:原材料
60000貸:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款60000下月初作相反的會計(jì)分錄予以沖回:借:應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付賬款60000貸:原材料
60000
采購業(yè)務(wù)的核算
【例3-15】承【例3-14】,上述購入的H材料于次月收到發(fā)票賬單,增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為50000元,增值稅額8500元,對方代墊保險(xiǎn)費(fèi)2000元.已用銀行存款付訖。借:原材料--H材料52000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500
貸:銀行存款60500采購業(yè)務(wù)的核算
貨款已經(jīng)預(yù)付,材料尚未驗(yàn)收入庫
【例3-16】甲公司與某鋼廠的購銷合同規(guī)定,甲公司為購買C材料向該鋼廠預(yù)付200000元貨款的80%,計(jì)80000元,已通過匯兌方式匯出。借:預(yù)付賬款160000
貸:銀行存款160000【例3-17】承【例3-16】,甲公司收到該鋼廠發(fā)運(yùn)來的C材料,已驗(yàn)收入庫。有關(guān)發(fā)票賬單記載,該批貨物的貨款200000元,增值稅額34000元,對方代墊包裝費(fèi)2000元,所欠款項(xiàng)以銀行存款付訖。
采購業(yè)務(wù)的核算
采用計(jì)劃成本核算企業(yè)預(yù)先制定各種不同各種原材料的名稱、規(guī)格、編號、計(jì)量單位和計(jì)劃單位成本。平時(shí)收到材料時(shí),按計(jì)劃單位成本計(jì)算出收入材料的計(jì)劃成本填入收料單內(nèi),并按實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額,登記“材料成本差異”賬。平時(shí)領(lǐng)用、發(fā)出的材料,都按計(jì)劃成本計(jì)算,月份終了再將本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異進(jìn)行分?jǐn)?,隨同本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本記入有關(guān)賬戶,將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。采購業(yè)務(wù)的核算
采用計(jì)劃成本核算在計(jì)劃成本法下,取得的材料全部先要通過“材料采購”賬戶進(jìn)行核算,驗(yàn)收入庫時(shí),按計(jì)劃成本登記“原材料”賬,實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異,登記“材料成本差異”賬戶。實(shí)際成本>計(jì)劃成本稱為超支差異,記入借方實(shí)際成本<計(jì)劃成本稱為節(jié)約差異,記入貸方領(lǐng)用原材料時(shí),當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異一般按差異率結(jié)轉(zhuǎn)采購業(yè)務(wù)的核算
計(jì)劃成本核算程序
采購業(yè)務(wù)的核算
計(jì)劃成本5000實(shí)際成本5200購進(jìn)材料入庫超支差異200材料成本差異生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)劃成本5000成本差異200差異分配200采用計(jì)劃成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶
“原材料”賬戶核算企業(yè)庫存的各種材料采購業(yè)務(wù)的核算
原材料借貸期初原材料計(jì)劃成本驗(yàn)收入庫材料計(jì)劃成本生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)劃成本本期入庫材料計(jì)劃成本發(fā)生額本期領(lǐng)用材料計(jì)劃成本發(fā)生額期末原材料計(jì)劃成本采用計(jì)劃成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶
“材料采購”賬戶核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本采購業(yè)務(wù)的核算
材料采購借貸
購買材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異額發(fā)出材料計(jì)劃成本采用計(jì)劃成本核算應(yīng)設(shè)置的賬戶
“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。采購業(yè)務(wù)的核算
材料成本差異借貸期初庫存材料超支差異結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的超支差異額結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的節(jié)約差異額購進(jìn)材料的節(jié)約差異期初庫存材料節(jié)約差異期末庫存材料超支差異期末庫存材料超支差異購進(jìn)材料的超支差異本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額貨款已經(jīng)支付,同時(shí)材料驗(yàn)收入庫【例3-18】甲公司購入乙材料一批,貨款300000元,增值稅51000元,發(fā)票帳單已收到,計(jì)劃成本320000元,材料已驗(yàn)收入庫,全部款項(xiàng)以銀行存款支付。借:材料采購 300000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000
貸:銀行存款 351000采購業(yè)務(wù)的核算貨款已經(jīng)支付,材料尚未驗(yàn)收入庫【例3-19】甲公司采用匯兌結(jié)算方式購入丙材料一批,貨款20000元,增值稅3400元,發(fā)票賬單已、收到,計(jì)劃成本18000元,材料尚未入庫。
借:材料采購 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3400
貸:銀行存款 23400采購業(yè)務(wù)的核算貨款尚未支付,材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫
【例3-20】甲公司采用商業(yè)承兌匯票支付方式購入丙材料一批,貨款50000元,增值稅8500元,發(fā)票賬單已收到,計(jì)劃成本52000元,材料已驗(yàn)收入庫。借:材料采購50000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8500
貸:應(yīng)付票據(jù)58500采購業(yè)務(wù)的核算期末對于己經(jīng)付款的收料憑證,應(yīng)按實(shí)際成本和計(jì)劃成本分別匯總,登記“原材料”、“材料采購”、“材料成本差異”賬戶【例3-21】月末匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)匯票的入庫材料的計(jì)劃成本372000(即320000+52000)元。;借:原材料--乙材料320000--丙材料52000
貸:材料采購372000
借:材料采購22000
貸:材料成本差異22000采購業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)的核算材料采購
原材料
材料成本差異
銀行存款等等
應(yīng)交稅費(fèi)--xxx
①300000①351000①300000②20000②23400②3400③50000③58500③8500④320000④52000④372000⑤22000⑤2200020000【例3-22】甲公司采用托收承付結(jié)算方式購入乙材料一批,材料已驗(yàn)收入庫,發(fā)票賬單未到,月末按照計(jì)劃成本60000元估價(jià)入賬。借:原材料--乙材料60000
貸:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款60000下月初做相反分錄予以沖回:借:應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款60000
貸:原材料--乙材料60000采購業(yè)務(wù)的核算材料采購費(fèi)用的歸集采購費(fèi)用的內(nèi)容采購費(fèi)用是指企業(yè)在采購物資過程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用,包括運(yùn)輸費(fèi)(不包括按規(guī)定根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)的一定比例計(jì)算的可抵扣的增值稅額)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、購入物資負(fù)擔(dān)的稅金(如關(guān)稅等)和其他費(fèi)用。采購業(yè)務(wù)的核算
材料采購費(fèi)用的歸集凡無法分清的具體負(fù)擔(dān)對象的,如為運(yùn)輸兩種以上材料運(yùn)輸所支付的運(yùn)輸費(fèi)等,可以按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆峙?,如按材料的重量或買價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)的比例,分?jǐn)傆?jì)入各種材料的采購成本。價(jià)值比較小伙實(shí)在無法分清的費(fèi)用,可以直接作為管理費(fèi)用支出。如:專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)、市內(nèi)的運(yùn)費(fèi)、公司專職搬運(yùn)工的工資等等。采購業(yè)務(wù)的核算
材料采購費(fèi)用的歸集分配方法:費(fèi)用分配率=總費(fèi)用/總的分配標(biāo)準(zhǔn)每種材料的負(fù)擔(dān)額=每種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)*分配率一定要做費(fèi)用分配表【例3-23】企業(yè)從浦東工廠購入甲、乙兩種材料,甲材料100噸,每噸200元,共20000元。乙材料200噸,每噸150元,共30000元,材料尚未驗(yàn)收入庫。同時(shí),支付甲、乙兩種材料的運(yùn)輸費(fèi)1200元,款項(xiàng)以銀行存款支付。采購業(yè)務(wù)的核算
材料采購費(fèi)用的歸集分配率計(jì)算:費(fèi)用分配率=1200/(100+200)=4元/噸分配表的編制采購業(yè)務(wù)的核算
材料采購費(fèi)用的歸集會計(jì)分錄借:在途物資——甲20400——乙30800
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10500
貸:銀行存款61700采購業(yè)務(wù)的核算
業(yè)務(wù)憑證:發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單等業(yè)務(wù)處理:借:在途物資應(yīng)繳稅費(fèi)貸:相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債賬戶業(yè)務(wù)憑證:驗(yàn)收單業(yè)務(wù)處理:借:原材料貸:在途物資采購業(yè)務(wù)的核算總結(jié)
原材料賬戶的含義及在資產(chǎn)負(fù)債表上的反映?在途物資的所有權(quán)歸誰?為什么貨到未付款在期末要估計(jì)入賬,期初又要沖回?采購費(fèi)用的分配目的是為了使采購的材料成本計(jì)算準(zhǔn)確一點(diǎn),這個(gè)目的達(dá)到了嗎?采購業(yè)務(wù)的核算總結(jié)
生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容:成本核算對象的確定料、工、費(fèi)的確認(rèn)和歸集按成本核算對象進(jìn)行料、工、費(fèi)的分配計(jì)算各成本核算對象計(jì)算總成本和單位成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的目標(biāo)計(jì)算出生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本(生產(chǎn)這些產(chǎn)品的耗費(fèi))為利潤計(jì)算作準(zhǔn)備生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算
生產(chǎn)車間材料人工制造費(fèi)用成品倉庫在產(chǎn)品產(chǎn)品成本的概念及產(chǎn)品成本計(jì)算的程序確定生產(chǎn)成本計(jì)算對象按成本項(xiàng)目分配和歸集生產(chǎn)費(fèi)用1.直接材料2.直接人工3.制造費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本(總成本、單位成本)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶“制造費(fèi)用”賬戶。“生產(chǎn)成本”賬戶“庫存商品”“應(yīng)付職工薪酬”“累計(jì)折舊”賬戶“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶“管理費(fèi)用”賬戶和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算原材料應(yīng)付職工薪酬現(xiàn)金等其他賬戶累計(jì)折舊庫存商品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用其他費(fèi)用類賬戶材料費(fèi)用的核算內(nèi)容按照材料的用途進(jìn)行歸集,基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料,計(jì)入各種產(chǎn)品成本,記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”賬戶;輔助生產(chǎn)車間為提供產(chǎn)品或勞務(wù)耗用的材料,計(jì)入輔助生產(chǎn)成本,記入“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”賬戶;生產(chǎn)車間一般耗用的材料,記入“制造費(fèi)用”賬戶;行政管理部門和專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)耗用的材料,則分別計(jì)入期間費(fèi)用,記入“管理費(fèi)用”和“銷售費(fèi)用”等賬戶。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算材料費(fèi)用的收發(fā)存匯總表(材料領(lǐng)用情況匯總表)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算材料費(fèi)用的核算賬務(wù)處理:借:生產(chǎn)成本—A 30000—B 16000
制造費(fèi)用 2000
貸:原材料—甲 30000—乙 18000幾種產(chǎn)品共同耗用的材料,應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配以后再計(jì)入各種產(chǎn)品的成本。
生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算人工費(fèi)用的核算內(nèi)容企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的人工費(fèi)用應(yīng)按照用途及發(fā)生部門進(jìn)行歸集和分配。應(yīng)付給職工的工資和福利費(fèi)等,是通過“應(yīng)付職工薪酬”賬戶來核算的。應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,工會經(jīng)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi),非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算人工費(fèi)用的分配匯總表生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例3-26】甲企業(yè)本月應(yīng)付工資總額420000元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為300000元,車間管理人員工資為60000元,企業(yè)行政管理人員工資為50000元,銷售人員工資為10000元。甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本300000
制造費(fèi)用60000
管理費(fèi)用50000
銷售費(fèi)用10000
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資420000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例3-27】根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,乙企業(yè)本月應(yīng)向社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)60000元,其中,應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)成本的金額為40000元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為15000元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為5000元。甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)處理如下:借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本40000
制造費(fèi)用15000
管理費(fèi)用5000
貸:應(yīng)付職工薪酬——社會保險(xiǎn)費(fèi)60000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的核算“待攤費(fèi)用”企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)(包括一年)的各項(xiàng)費(fèi)用。“預(yù)提費(fèi)用”企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。由受益期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用,支付時(shí)間的先后。先支付為“待攤費(fèi)用”,后支付為“預(yù)提費(fèi)用”生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一月二月三月五月四月六月待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的賬戶生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算待攤費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用期末尚未攤銷的費(fèi)用
期初尚未攤銷的費(fèi)用
待攤預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)
期末已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
期初已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用
期初尚未攤銷的費(fèi)用
發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用期末尚未攤銷的費(fèi)用
發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用
期初已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)
期末已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
【例3-28】甲企業(yè)為了滿足生產(chǎn)需要,車間租用一套機(jī)器設(shè)備,以銀行存款預(yù)付三個(gè)月租金9000元,其中本月負(fù)擔(dān)3000元。
(1)預(yù)付租金業(yè)務(wù)。借:待攤費(fèi)用 9000
貸:銀行存款9000(2)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租金。借:制造費(fèi)用 3000
貸:待攤費(fèi)用3000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銀行存款待攤費(fèi)用制造費(fèi)用90009000一月30003000一月30003000二月30003000三月【例3-29】甲企業(yè)月末預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)3000元。借:制造費(fèi)用3000
貸:預(yù)提費(fèi)用3000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銀行存款、材料等90009000三月30003000一月30003000二月30003000三月預(yù)提費(fèi)用制造費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊的核算折舊分配表的編制按月初余額編制折舊方法保持一致性折舊的范圍:除以下情況外,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);2.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【例3-30】按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率,計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊額6000元,其中車間使用的固定資產(chǎn)折舊4000元,企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊2000。借:制造費(fèi)用4000
管理費(fèi)用2000
貸:累計(jì)折舊6000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用,是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、管理人員的工資、福利費(fèi)等職工薪酬、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性的停工損失等。制造費(fèi)用屬于應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)成本。制造費(fèi)用歸集和分配應(yīng)當(dāng)通過“制造費(fèi)用”賬戶進(jìn)行。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算制造費(fèi)用分配表的編制分配率的計(jì)算【例3-31】某公司制造費(fèi)用的分配以生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)在甲、乙兩種產(chǎn)品之間分配。本月發(fā)生制造費(fèi)用14000元。其中,A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為4000小時(shí),B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為3000小時(shí)。會計(jì)處理如下:借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品8000—B產(chǎn)品6000
貸:制造費(fèi)用14000生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)
將歸集在生產(chǎn)成本明細(xì)賬的費(fèi)用進(jìn)行匯總,如果月末某種產(chǎn)品一部分完工,一部分未完工,歸集在產(chǎn)品成本明細(xì)賬中的費(fèi)用總額,還要采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,然后才能計(jì)算出完工產(chǎn)品的成本,生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配,是成本計(jì)算中一個(gè)既重要又復(fù)雜的問題,將在成本會計(jì)課程中詳細(xì)講述。生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)
生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算匯總到生產(chǎn)成本明細(xì)賬的全部費(fèi)用已完工的產(chǎn)品未完工的產(chǎn)品商品產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算會計(jì)處理如下:借:商品產(chǎn)品--A產(chǎn)品53960
商品產(chǎn)品--B產(chǎn)品33400
貸:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品53960—B產(chǎn)品33400生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售核算的內(nèi)容:確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)與購買單位辦理結(jié)算,收回貨款結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本支付為銷售產(chǎn)品所發(fā)生的支出計(jì)算和交納因?yàn)殇N售產(chǎn)品所應(yīng)交納的稅金銷售業(yè)務(wù)的核算
銷售業(yè)務(wù)的核算
銷售部門財(cái)務(wù)部門倉庫與客戶訂合同通知倉庫發(fā)貨發(fā)票存根交財(cái)務(wù)倉庫發(fā)貨發(fā)貨單存根交財(cái)務(wù)貨款收取付款通知客戶產(chǎn)品銷售核算的賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。該賬戶核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶為損益類賬戶,貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入,借方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額,本賬戶可以按主營業(yè)務(wù)的種類或銷售產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。銷售業(yè)務(wù)的核算
產(chǎn)品銷售核算的賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒佣l(fā)生的實(shí)際成本,該賬戶為損益類賬戶。借方登記已銷售商品的成本,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的已銷售產(chǎn)品成本,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。本賬戶應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶一致設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。銷售業(yè)務(wù)的核算
產(chǎn)品銷售核算的賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。該賬戶為損益類賬戶,借方登記企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。本賬戶應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶一致設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。銷售業(yè)務(wù)的核算
產(chǎn)品銷售核算的賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶。核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地使用稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。該賬戶為損益類賬戶,借方登記企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。本賬戶應(yīng)與“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶一致設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。銷售業(yè)務(wù)的核算
產(chǎn)品銷售核算的賬戶“營業(yè)費(fèi)用”賬戶。核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用,包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi),以及為銷售本企業(yè)商品專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi),該賬戶為損益類賬戶,借方登記在銷售商品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。銷售業(yè)務(wù)的核算
銷售業(yè)務(wù)的核算
主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本本年利潤應(yīng)收賬款銀行存款等賬戶營業(yè)費(fèi)用應(yīng)繳稅費(fèi)營業(yè)稅金及附加①商品銷售登記增值稅和應(yīng)收款庫存商品②支付運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用③結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本④結(jié)轉(zhuǎn)銷售稅金⑤結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入⑥結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、費(fèi)用、稅金等【例3-32】
企業(yè)向丁公司銷售A產(chǎn)品50件,每件售價(jià)400元,價(jià)款20000元,應(yīng)向購買單位收取的增值稅銷項(xiàng)稅額3400元,以上款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借:銀行存款 23400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)并增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400
銷售業(yè)務(wù)的核算
【例3-33】企業(yè)向丙公司銷售B產(chǎn)品30件,每件售價(jià)500元,價(jià)款15000元,增值稅銷項(xiàng)稅額2550元,但貨款及稅金尚未收到。借:應(yīng)收賬款—丙公司 17550
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550銷售業(yè)務(wù)的核算
【例3-33】企業(yè)向丙公司銷售B產(chǎn)品30件,每件售價(jià)500元,價(jià)款15000元,增值稅銷項(xiàng)稅額2550元,但貨款及稅金尚未收到。借:應(yīng)收賬款—丙公司 17550
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550銷售業(yè)務(wù)的核算
【例3-34】收到丁公司預(yù)付購買A產(chǎn)品的貨款10000元,已存入銀行。借:銀行存款 10000
貸:預(yù)收賬款 10000【例3-35】按合同向預(yù)付貨款的丁公司發(fā)出A產(chǎn)品30件,每件售價(jià)400元,價(jià)款12000元,增值稅銷項(xiàng)稅額2040元,貨款尚未結(jié)算。借:預(yù)收賬款 14040
貸:主營業(yè)務(wù)收入 12000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2040【例3-36】企業(yè)與丁公司結(jié)算30件A產(chǎn)品貨款,丁公司向企業(yè)補(bǔ)付4040元,款項(xiàng)已收到。借:銀行存款 4040
貸:預(yù)收賬款 4040銷售業(yè)務(wù)的核算
銷售業(yè)務(wù)的核算
主營業(yè)務(wù)收入銀行存款預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)1000010000①14040120002040②40404040③0【例3-37】
以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的展覽費(fèi)2000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面使企業(yè)銀行存款減少2000元,應(yīng)計(jì)入“銀行存款”賬戶的貸方,另一方面,企業(yè)的營業(yè)費(fèi)用增加2000元,應(yīng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”賬戶的借方。借:營業(yè)費(fèi)用 2000
貸:銀行存款 2000銷售業(yè)務(wù)的核算
【例3-38】
按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金2350元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面使本月銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金增加2350元,另一方面使企業(yè)應(yīng)交稅金增加2350元,涉及“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金”兩個(gè)賬戶。借:營業(yè)稅金及附加 2350
貸:應(yīng)交稅費(fèi) 2350銷售業(yè)務(wù)的核算
【例3-39】
期末,結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A、B產(chǎn)品的成本,其中A產(chǎn)品銷售成本21584元,B產(chǎn)品銷售成本10020元。結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本,一方面表明已銷售產(chǎn)品成本增加,另一方面表明庫存商品減少。借:主營業(yè)務(wù)成本 31604
貸:庫存商品—A 21584—B 10020銷售業(yè)務(wù)的核算
銷售成本的計(jì)算本月產(chǎn)品的生產(chǎn)成本本例假定企業(yè)銷售的A、B產(chǎn)品均為本月生產(chǎn)已售A產(chǎn)品成本為269.80×80=21584元已售B產(chǎn)品成本為334×30=10020元。合計(jì)成本31604元銷售業(yè)務(wù)的核算
利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤的實(shí)現(xiàn),取決于一定會計(jì)期間內(nèi)收入與費(fèi)用的配比。利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等,對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配。利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤的構(gòu)成營業(yè)利潤=營業(yè)收入–營業(yè)成本–營業(yè)稅金及附加
–銷售費(fèi)用–管理費(fèi)用–財(cái)務(wù)費(fèi)用–資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動收益(–公允價(jià)值變動損失)+投資收益(–投資損失)利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入–營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額–所得稅費(fèi)用利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤實(shí)現(xiàn)的核算所有的收入類賬戶的全部發(fā)生額,全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方所有的費(fèi)用成本類賬戶的全部發(fā)生額,全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方結(jié)轉(zhuǎn)后,所有這些權(quán)益類賬戶均沒有了余額“本年利潤”賬戶借方與貸方之間的差異,就是企業(yè)的利潤總額或虧損總額。貸方大于借方為盈利,借方大于貸放為虧損。利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)外收入
其他業(yè)務(wù)支出銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用利潤虧損【例3-40】
企業(yè)銷售一批不需用的輔助材料,價(jià)值10000元,增值稅額1700元,款已存入銀行。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),由于是銷售的不需用的輔助材料,屬于主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售,為其他業(yè)務(wù)收入的增加。借:銀行存款 11700
貸:其他業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
【例3-41】
結(jié)轉(zhuǎn)已銷輔助材料的成本6000元。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面銷售材料的成本增加,應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶的借方,另一方面,原材料減少,應(yīng)計(jì)入“原材料”賬戶的貸方。借:其他業(yè)務(wù)支出 6000
貸:原材料 6000利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
【例3-42】
以銀行存款支付捐贈支出500元。這筆支出,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系,屬于營業(yè)外支出的增加,應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶的借方。借:營業(yè)外支出 500
貸:銀行存款 500利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
【例3-43】企業(yè)取得罰款凈收入300元。這筆收入的取得,與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營亦無直接聯(lián)系,屬于營業(yè)外收入的增加,應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”賬戶的貸方。借:現(xiàn)金 300
貸:營業(yè)外收入 300利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
【例3-44】假設(shè)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅3157元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,一方面使所得稅費(fèi)用增加,應(yīng)計(jì)入“所得稅”賬戶的借方,另一方面使應(yīng)交稅金增加,應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金”賬戶的貸方。借:所得稅費(fèi)用 3157
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅3157利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
【例3-45】
據(jù)上述業(yè)務(wù),期末,將本期收入、費(fèi)用的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。先將收入類賬戶轉(zhuǎn)過來借:主營業(yè)務(wù)收入 47000
其他業(yè)務(wù)收入 10000
營業(yè)外收入 300
貸:本年利潤 57300利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
再將成本費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)過來借:本年利潤 50891貸:主營業(yè)務(wù)成本
31604
營業(yè)稅金及附加 2350
營業(yè)費(fèi)用
2000
管理費(fèi)用
3280
財(cái)務(wù)費(fèi)用
2000
其他業(yè)務(wù)支出
6000
營業(yè)外支出
500
所得稅費(fèi)用
3157利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
本月實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。營業(yè)利潤=47000―31604―2350+4000―2000―3280―2000=9766利潤總額=9766+300-500=9566凈利潤=9566-3157=6409利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤分配的核算利潤分配的程序彌補(bǔ)以前年度虧損提取法定盈余公積提取任意盈余公積向投資者分配利潤利潤分配的核算應(yīng)設(shè)置的賬戶利潤分配盈余公積應(yīng)付股利利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤分配年末從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(1)提取盈余公積(2)向投資者分配利潤年末結(jié)賬后表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額累積未分配的利潤數(shù)額盈余公積盈余公積的支用從凈利潤中提取的盈余公積提取的盈余公積余額應(yīng)付股利實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤【例3-46】按凈利潤的10%,計(jì)算提取盈余公積640.9元。借:利潤分配—提取盈余公積
貸:盈余公積 【例3-47】
年末,企業(yè)決定向投資者分配利潤3000元。借:利潤分配—應(yīng)付利潤3000
貸:應(yīng)付利潤 3000利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
【例3-48】年末,將“利潤分配”的“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”明細(xì)賬戶轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶。借:利潤分配—未分配利潤
貸:利潤分配—提取盈余公積 —應(yīng)付利潤 3000【例3-49】年末,結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤6409元。借:本年利潤 6409
貸:利潤分配—未分配利潤 6409利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算
利潤分配-未分配利潤利潤分配-應(yīng)付股利利潤分配-計(jì)提盈余公積應(yīng)付股利盈余公積本年利潤640.9640.9300030003000640.93640.9640964092768.1制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算特點(diǎn)和內(nèi)容籌資業(yè)務(wù)的核算采購業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算銷售業(yè)務(wù)的核算利潤與利潤分配的核算制造業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算總結(jié)
賬戶用途是指設(shè)置和運(yùn)用賬戶的使用目標(biāo),即通過賬戶記錄什么信息和提供什么核算指標(biāo)。賬戶結(jié)構(gòu)是指賬戶能夠登記增加、減少和結(jié)余的各個(gè)部位,以及各自所能反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類是為了更加方便、靈活、準(zhǔn)確地使用賬戶賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
盤存賬戶:用于有一般實(shí)物形態(tài),可以進(jìn)行盤點(diǎn)的各項(xiàng)資產(chǎn)。盤存賬戶結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是:借方登記各項(xiàng)資產(chǎn)的增加數(shù);貸方登記各項(xiàng)資產(chǎn)的減少數(shù);其余額都在借方,表示各項(xiàng)資產(chǎn)的實(shí)際盤存數(shù)。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶借方貸方財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實(shí)有數(shù)額
期初余額:財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額:財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額發(fā)生額:財(cái)產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實(shí)有數(shù)額
期末余額:投資權(quán)益賬戶:投資權(quán)益賬戶又稱資本賬戶用來核算和監(jiān)督投資者投資的增減變動及其實(shí)有數(shù)額的賬戶。如“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”等。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類資本賬戶
借方貸方期初結(jié)存的各項(xiàng)資本金實(shí)存數(shù)
期初余額:資本金的減少數(shù)發(fā)生額:資本金的增加數(shù)發(fā)生額:期末結(jié)存的各項(xiàng)資本金實(shí)存數(shù)
期末余額:結(jié)算賬戶:結(jié)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間債權(quán)(應(yīng)收)、債務(wù)(應(yīng)付)結(jié)算關(guān)系的賬戶。按照結(jié)算的性質(zhì)又分為資產(chǎn)結(jié)算賬戶、負(fù)債結(jié)算賬戶和資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶三類。資產(chǎn)結(jié)算賬戶,是用來核算企業(yè)的債權(quán)增減變動及實(shí)有數(shù)額的賬戶。如“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等都是屬于資產(chǎn)結(jié)算賬戶。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類資產(chǎn)結(jié)算賬戶
借方貸方債權(quán)的期初實(shí)有數(shù)額
期初余額:債權(quán)的增加額發(fā)生額:債權(quán)的減少額發(fā)生額:債權(quán)的期末實(shí)有數(shù)額
期末余額:結(jié)算賬戶:負(fù)債結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)的債務(wù)增減變動及實(shí)有數(shù)額的賬戶。“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“短期借款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”等,都是負(fù)債結(jié)算賬戶。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類負(fù)債結(jié)算賬戶借方貸方債務(wù)的期初實(shí)有數(shù)額
期初余額:債務(wù)的減少額發(fā)生額:債務(wù)的增加額發(fā)生額:債務(wù)的期末實(shí)有數(shù)額
期末余額:結(jié)算賬戶:資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或個(gè)人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項(xiàng)往來結(jié)算情況的賬戶,如預(yù)付貨款情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)付貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方,這樣“應(yīng)付賬款”賬戶同時(shí)核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付賬款和預(yù)付貨款的增減變動情況,成為一個(gè)債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶。企業(yè)為了簡化手續(xù),設(shè)置“其他往來”等雙重性質(zhì)的賬戶,借方登記債權(quán)增加數(shù)或債務(wù)減少數(shù),貸方登記債務(wù)增加數(shù)債權(quán)減少數(shù),余額在借方的為債權(quán),余額在貸方的為債務(wù)。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶借方貸方債務(wù)的期初實(shí)有數(shù)額
期初余額:債務(wù)的減少額債權(quán)的增加額發(fā)生額:債務(wù)的增加額債務(wù)的減少額發(fā)生額:債務(wù)的期末實(shí)有數(shù)額
期末余額:債權(quán)的期初實(shí)有數(shù)額
期初余額:債權(quán)的期末實(shí)有數(shù)額
期末余額:跨期攤配賬戶:跨期攤配賬戶又稱為跨期攤提賬戶,是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個(gè)成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,并將這些費(fèi)用在各個(gè)成本計(jì)算期進(jìn)行分?jǐn)?,借以正確計(jì)算產(chǎn)品成本的賬戶。設(shè)置跨期攤提賬戶的目的,在于按照配比原則,準(zhǔn)確計(jì)算各該成本計(jì)算期的產(chǎn)品成本。跨期攤提費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)有資產(chǎn)性質(zhì)的跨期攤提費(fèi)用和負(fù)債性質(zhì)的跨期攤提費(fèi)用,前者如“待攤費(fèi)用”,后者如“預(yù)提費(fèi)用”,都是屬于跨期攤提賬戶。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類待攤費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用期末尚未攤銷的費(fèi)用
期初尚未攤銷的費(fèi)用
待攤預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)
期末已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
期初已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用
期初尚未攤銷的費(fèi)用
發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用期末尚未攤銷的費(fèi)用
發(fā)生的各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用
期初已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)
期末已預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用
調(diào)整賬戶:調(diào)整賬戶是用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶。由于管理上的需要或其他原因,對于某些資產(chǎn)或負(fù)債,有的需要用兩種不同的數(shù)字,開設(shè)兩個(gè)賬戶來進(jìn)行記錄反映。其中一個(gè)賬戶用來記錄反映資產(chǎn)、負(fù)債的原始數(shù)字,另一個(gè)賬戶用來記錄反映對原始數(shù)字的調(diào)整數(shù)字。記錄反映原始數(shù)字的賬戶稱為被調(diào)整賬戶;記錄反映調(diào)整數(shù)字的賬戶稱為調(diào)整賬戶。調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同,可以分為備抵賬戶、附加賬戶和備抵附加賬戶三種。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
備抵調(diào)整賬戶:賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
附加調(diào)整賬戶:賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
備抵附加調(diào)整賬戶:賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
集合分配賬戶:集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用,借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況及分配情況的賬戶。屬于這類賬戶的有“制造費(fèi)用”賬戶。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類
成本計(jì)算賬戶:成本計(jì)算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部
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